Уменьшение подоходного налога на детей. Ограничения в предоставлении льгот по ндфл на детей

Каждый работающий гражданин со своего дохода платит достаточно большие налоги. В результате на руки ему выдают гораздо меньшую денежную сумму. В некоторых случаях государство позволяет уменьшить сумму таких платежей. Именно это является предназначением налоговых вычетов. Одна из их разновидностей полагается гражданам, у которых есть дети.

Кому положен налоговый вычет?

Чтобы иметь право получать вычеты на ребенка, родители должны соответствовать следующим критериям:

• иметь постоянное место работы;
• иметь доходы, облагаемые в соответствии с российским законодательством налогом 13%;
• находиться на российской территории минимум 181 день в течение года.

Кроме того, существует лимит дохода, при достижении которого с начала года вычет на ребенка перестают предоставлять. На сегодняшний день он составляет 350 тысяч рублей.

При соблюдении предыдущих пунктов получить вычет на ребенка могут следующие лица:

1. родители, а также их супруги;
2. лица, усыновившие ребенка;
3. граждане, являющиеся опекунами, а также попечителями;
4. приемные родители и их супруги.

Получается, что налоговый вычет на детей могут оформить взрослые люди, которые обеспечивают их. Не стоит забывать, что законом при этом выделяется большое количество нюансов.

Например, родители ребенка развелись, он живет с матерью, а также с ее новым мужем. Отец при этом платит алименты (это документально подтверждено). Налоговый вычет на ребенка при разводе родителей получают сразу 3 взрослых: непосредственно родители детей, а также супруг того из них, с кем дети проживают.

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей отец может получить даже тогда, когда он проживает с их матерью в гражданском браке. При этом понадобится два документа:

• подтверждение признания отцовства;
• заявление, написанное матерью с указанием, что отец живет с детьми либо обеспечивает их.

Законом предусмотрено два случая, когда гражданин может получить двойной размер налогового вычета. Первая ситуация – когда у детей имеется только один родитель. Сюда относятся случаи, когда в документах детей вместо ФИО отца стоит прочерк или данные о нем записаны, как указала мать. Второй вариант, когда один родитель отказывается от вычета в пользу другого. Сделать это могут только те граждане, у которых имеется доход, облагаемый по ставке 13%.

Вычет на детей предоставляется до одного из следующих моментов:

• пока ребенку не исполнится 18 лет;
• для обучающихся на очном отделении вузов, вычет предоставляется их родителям, пока они не закончат учиться либо им не исполнится 24 года;
• если ребенок вступит в брак раньше, чем ему исполнится восемнадцать, считается, что родительские права и обязанности заканчиваются. То есть получить вычет с этого момента уже невозможно.

Началом получения вычета является тот месяц, когда ребенок родился либо был усыновлен. Окончание применения вычета происходит в году, когда проявляется причина прекращения его предоставления, например, дети достигают совершеннолетия, заканчивают учиться, регистрируют брак.

Гражданам, имеющим детей, полезно знать, что имеется возможность оформить не только стандартный вычет. Предусмотрены и другие случаи, в которых есть льготы по уплате НДФЛ:

1. Если ребенок не поступит на бюджетное место в вузе, родители могут получить налоговый вычет за обучение ребенка в вузе. Обязательным условием выступает очная форма обучения. Кроме того, учебное заведение должно быть лицензированным.
2. Кружки, секции также приравниваются к образовательным услугам. Поэтому при их оплате также можно получить возмещение.
3. Также право на вычет возникает, когда осуществляются затраты на лечение ребенка. При этом предельная сумма вычета составляет 120 тысяч рублей. Можно возместить не только затраты на борьбу с проблемами со здоровьем, но и, например, на брекеты ребенка.

Размер стандартного налогового вычета на детей

Важно знать не только, когда можно получить, но и каков размер налогового вычета. Когда рассчитывается вычет на ребенка, на итоговую сумму влияет несколько параметров: количество детей в семье, а также отнесение их к инвалидам.

Так, налоговый вычет на ребенка в 2018 году определен в следующих суммах (даны за месяц):

• на 1 и 2 ребенка – по 1 400 рублей;
• начиная с третьего ребенка, сумма составляет по 3 000 рублей на каждого.

Если ребенок признан инвалидом 1 или 2 группы, сумма возмещения будет больше. Она зависит и от статуса получающего уменьшение налога. Законодательно установлено, что налоговый вычет на ребенка инвалида равен:

• для родителей, а также усыновивших граждан – 12 тысяч рублей;
• для оформивших опеку либо попечительство – 6 тысяч.

Чтобы установить очередность каждого ребенка, нужно выстроить их в хронологическом порядке, принимая во внимание дату рождения. При этом учитывают в том числе следующих детей:

• на которых вычет уже не предоставляется;
• родных и подопечных;
• умерших.

Кроме того, при наличии у мужа и жены по ребенку от предыдущего брака, их общий малыш считается третьим.

Если третьим в семье появился ребенок, на которого оформлена инвалидность, действуют ограничения на размер вычета. В такой ситуации в расчет принимается только 3 000, положенные на третьего ребенка.

Те, кто не имеют бухгалтерского образования, зачастую, пытаясь рассчитать налоговый вычет на ребенка, не учитывают различия между вычетом и возмещением. Вычет уменьшает налогооблагаемую базу. Иными словами чтобы найти сумму, которую гражданин получит на руки, следует посчитать 13% от суммы вычета. Это и будет возмещение.

Как получить налоговый вычет на детей в 2018 году

Традиционно, чтобы оформить налоговый вычет на ребенка, обращаться в налоговую не требуется. Вся процедура осуществляется через налогового агента, в качестве которого выступает работодатель.

При трудоустройстве достаточно предоставить заявление, подтверждающее намерение получать вычет, а также необходимые документы. Если гражданин трудится по совместительству в нескольких организациях, предоставление налогового вычета на ребенка происходит лишь в одной.

Когда работодатель оформит вычет, сотруднику будут выдавать на руки большую сумму, чем раньше. При этом увеличение составит 13% от положенного размера вычета.

Существует ряд ситуаций, когда оформить вычет можно и через ИФНС. Чаще всего их два:

1. работодатель по каким-либо причинам не предоставил вычет;
2. гражданин получил доход, от лиц, которые налоговыми агентами не являются (покупателей имущества, арендаторов) и оплатил с него налог 13%.

При оформлении через налоговые органы схема предоставления вычета отличается от той, которая используется при оформлении через работодателя. В ИФНС необходимо обращаться, когда закончится год. Возмещение будет выплачено по окончании всех необходимых проверок одной суммой на счет.

Необходимые документы для налогового вычета

Документы для предоставления вычета на детей определяются выбранной схемой его получения. При оформлении через работодателя достаточно предоставить ему заявление с приложением к нему подтверждающих документов. Когда процедура проводится через налоговую, дополнительно потребуется заполнить декларацию по форме 3 НДФЛ. Если использовать представленный в интернете образец, заявление на налоговый вычет на детей будет заполнено быстрее и без ошибок.

Прочие документы во многом определяются ситуацией. Они представляются в копиях. Чаще всего требуются:

• свидетельства о рождении (когда у оформляющего стандартный налоговый вычет 2 детей и более, потребуется свидетельство на каждого из них);
• подтверждение инвалидности ребенка;
• справка из вуза, в которой обязательно должно быть указано, что форма обучения очная;
• подтверждение регистрации брака родителей.

Если планируется оформить вычет в двойном размере, понадобится документ, который подтвердит право на это. Для опекунов и попечителей понадобится представить соответствующие документы.

Таким образом, для работающих граждан оформить детские вычеты очень просто. Достаточно представить работодателю нужные документы. Неработающие родители могут оформить вычет только тогда, когда они платили налог 13% с какого-либо вида дохода. Зная, каким образом осуществляется расчет налогового вычета на ребенка, можно понять, какую сумму удастся вернуть.

В заключении посмотрите обязательно полезное видео, как не упустить выгоду при стандартном налоговом вычете на детей.

Если получаете официальную зарплату и у вас есть дети, значит, наша статья очень кстати. Ведь здесь мы рассказываем, каковы размеры вычетов по НДФЛ на детей в 2019 году – их суммы и лимиты. Как по закону распределяются стандартные налоговые вычеты на первого, второго, третьего и последующих детей? Приводим таблицу с предельными суммами вычетов и комментариями.

Кому предоставляют вычеты на детей

Если на обеспечении работника – налогового резидента РФ есть дети, то он вправе получать стандартные налоговые вычеты на каждого. Данные вычеты положены только в отношении доходов, которые облагают НДФЛ по ставке 13 процентов (кроме дивидендов).

Причём право на вычет на детей в 2019 году имеют не только родители (в т. ч. приемные), но и их супруги, а также усыновители, попечители и опекуны. Чтобы получить детский вычет у работодателя, в бухгалтерию нужно подать соответствующее заявление.

Предельные размеры детских вычетов: таблица

Налоговым законодательством предусмотрены стандартные налоговые вычеты на детей, которые указаны ниже в таблице ниже. Здесь приведены размеры по состоянию на 2019 год (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). По сравнению с 2018-м годом их суммы не поменялись:

Размер	Получатели	Условия
1400 руб.	Родители и их супруги, усыновители, опекуны, попечители, приемные родители и их супруги	На первого и второго ребенка	Считают всех детей независимо от возраста. Стандартные вычеты положены родителям на детей до 18 лет. Но если ребенок занят на очной форме обучения, то предельный возраст отодвигается до 24 лет (не включительно!).
3000 руб.		На третьего и каждого последующего ребенка
6000 руб.	Опекуны, попечители, приемные родители и их супруги	На каждого ребенка-инвалида до 18 лет и на учащегося по очной форме инвалида I или II группы от 18 до 24 лет
12 000 руб.	Родители и их супруги, усыновители

Предоставление стандартного вычета 3-му и каждому последующему ребенку происходит независимо от того, предоставляется ли вычет первому и/или второму ребенку. Поясним на примере: на двух старших детей в семье вычеты не положены в силу их возраста, а младшему нет 18 лет. Значит, на последнего ребенка должны давать налоговый вычет в размере 3000 рублей (письмо Минфина от 15.03.2012 № 03-04-05/8-302).

Удвоенный вычет на ребенка

Если родитель (приемный родитель), усыновитель, опекун или попечитель – единственный родитель, усыновитель, опекун или попечитель соответственно, то стандартный налоговый вычет предоставляют ему в двойном размере.

Единственным родителем становятся при отсутствии второго родителя, допустим, по причине (письмо Минфина от 03.07.2013 № 03-04-05/25442):

• смерти;
• признания безвестно отсутствующим;
• объявления его умершим.

При этом удвоенный вычет единственному родителю прекращают предоставлять с месяца, следующего за месяцем его вступления в брак.

Также детский вычет в двойном размере могут предоставлять одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, если второй напишет заявление об отказе в получении детского вычета по НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Лимиты 2019 года

Трудоустроенные граждане, получающие оклад или имеющие другие источники дохода, обязаны уплачивать подоходный налог в бюджет государства.

По увеличивают размер заработной платы граждан, или предоставляют возможность возврата какой-то части денежных средств, предварительно затраченных на оплату курса лечения в медицинских центрах либо разрешение вопросов с жильем.

Многих также интересует вопрос: До какой суммы дохода будет начисляться в 2019 году?

Объем предоставляемого возврата налога на детей может определяться несколькими факторами. Существует определенный перечень документов, в соответствии с которыми определяется объем денежных средств, возвращаемых гражданам после уплаты налоговых взносов.

Что говорит законодательство?

В соответствии с положениями п. 1 ст. 56 НК РФ , налоговыми вычетами отмечаются категории граждан, имеющие какие-либо преимущества по сравнению с другими. Таким категориям граждан предоставляется возможность избежать налогообложения или вносить оплату в ФНС частично. Все вычеты относятся только к доходам, которые облагаются 13%-ной ставкой. Это указано в п. 3 ст. 210 НК РФ.

Размер льготы на детей устанавливается в соответствии с действующими положениями ст. 218 НК РФ .

В п. 1 разд. 4 определяются субъекты , обладающие правом на такой вычет. К ним имеют отношение:

В распоряжении Министерства финансов сказано, что положения законодательной базы подразумевают стандартный налоговый вычет на несовершеннолетних детей для двух родителей, на попечении которых находятся малыши. В случае развода один из родителей может отказаться от предоставления такой льготы. В такой ситуации двойной вычет может быть предоставлен родителю, осуществляющему опеку над детьми.

Также законодательством предусмотрены размеры таких вычетов, определяемые количеством несовершеннолетних детей в семействе.

Лимит дохода

Отцам или матерям предоставляется налоговая льгота в удвоенном объеме. Когда один из родителей или опекунов отказывается от такой льготы, второй может полностью рассчитывать на двойной вычет. Максимальный размер дохода родителей для получения льготы по НДФЛ на детей для всех без исключения категорий налогоплательщиков составляет 350 000 руб.

Как уже всех оповестил правовой портал в Санкт-Петербурге, правительство дало свое согласие на выделение специальных средств для поддержки . Они аргументируют такое решение реальной необходимостью оказания большей материальной поддержки семьям со сравнительно низким уровнем социальной защищенности. Следует отметить, что установленный лимит в 350 000 руб. дает возможность оформлять льготу на весь год только гражданам, у которых размер доходов только слегка превышает 29 000 руб. Для остальных данная возможность закончится в том месяце, кода данная сумма будет превышена.

По информации, предоставленной Росстатом, по подведенным итогам перед завершением 2015 года объем средней зарплаты по стране составлял примерно 32 000 руб. Это означает, что для многих граждан РФ, у которых на воспитании находятся маленькие дети, появляется возможность претендовать только на небольшой размер материальной поддержки.

Как отследить максимум суммы

Чтобы не допустить ошибок при сравнении доходов с лимитом, нужно следовать трем основным правилам :

1. Прежде всего, при определении лимита нужно принимать во внимание доходы, которые подлежат налогообложению по 13%-ной ставке. К таковым относятся выплаты по утвержденным гражданско-правовым соглашениям, ежемесячные оклады и т.п. Получение дивидендов при этом не учитывается. Они стали облагаться налогом по стандартной ставке, соответствующей 13%, но стандартные льготы по отношению к дивидендам не применяются. Это сказано в п. 3 ст. 210 НК РФ;
2. Если доходы попадают под какие-либо другие налоговые ставки, они не должны включаться в расчет. Также не учитываются суммы, которые совсем не облагаются никакими налогами. Доходы, от части не облагающиеся НДФЛ, нужно принимать во внимание в лимите только в той части, которая будет подпадать под 13%-й налог. Например, денежные средства, в размере 4 000 руб., затраченные на покупку подарков, не будут облагаться НДФЛ, поэтому не принимаются в расчет при определении лимита;
3. Если сотрудник работает в какой-либо организации не с начала года, лимит необходимо рассчитывать с принятием во внимание доходов с этого года у других работодателей. Для определения лимита придется предоставить декларации 2-НДФЛ из организации, в которой до этого работал гражданин.

Это основной принцип определения лимита по своим доходам для определения льготы по НДФЛ на детей.

Размеры вычетов

Размер налоговой льготы , предоставляемой ежемесячно, будет соответствовать:

Для каждого приемного родителя, попечителя, либо опекуна, объем налоговых льгот на малышей определяется в аналогичном размере. Если на попечительстве находятся дети с присвоенным статусом инвалидности, обучающиеся в образовательных учреждениях, размер такого вычета будет соответствовать 6 000 руб.

О правилах предоставления стандартного налогового вычета рассказано в следующем видеосюжете:

Стандартный налоговый вычет на детей по НДФЛ позволяет уменьшить подоходный налог к уплате, ежемесячно удерживаемый из зарплаты работодателем и перечисляемый в ФНС. Это льгота, на которую могут рассчитывать все граждане при наличии детей подходящего возраста — до 18 лет или до 24 лет в случае очного обучения.

Что нужно, чтобы получить работнику льготу, а работодателю правильно ее предоставить:

1. Работнику нужно написать заявление на вычет и собрать необходимые документ, весь пакет подать работодателю. Комплект документов зависит от статуса получателя, числа детей, их здоровья.
2. Последний должен знать актуальный размер вычета на детей по НДФЛ, например, в 2017 году это 1400 или 3000 в зависимости от очередности рождения (плюс дополнительно положены вычета на детей инвалидов 6000 или 12000).
3. Работодатель должен знать предельную величину зарплаты, до которой вычет положен. Данный предел может меняться. В 2017 году размер предельной величины составляет 350000 руб.
4. Работодатель должен правильно провести расчет подоходного налога с учетом вычета и существующего ограничения по доходам.

Условия получения стандартного вычета на детей

Первое условие — статус получателя:

Чтобы получить детский вычет, нужно, чтобы гражданин, на него претендующий, имел один из следующих статусов:

• родитель (приемный или родной);
• опекун;
• усыновитель;
• попечитель;
• новый муж или жена указанных лиц.

Второе условие — возраст детей

На получение стандартной налоговой льготы по НДФЛ можно рассчитывать, если возраст детей подходит под существующие ограничения:

1. не более 18 лет (право на вычет теряется по окончанию года, в котором исполнилось 18 лет);
2. не более 24 лет, если ребенок является обучающимся очной формы (право на льготу теряется по завершению месяца окончания учебы).

Третье условие — размер дохода

Даже если выполняются два выше условия вычет на ребенка предоставляется не все время, а только до тех пор, пока общий годовой доход гражданина не превысит предельной величины, устанавливаемой на законодательном уровне.

В 2017 году стандартный вычет на детей положен до достижения общей зарплаты с начала года величины 350000 руб. Начиная с месяца, в котором общий доход достиг отметки в 350000 руб. предоставление льготы по НДФЛ прекращается.

То есть считается доход, начисленный с января по текущий месяц. До 350000 руб. вычет отнимается от зарплаты при расчете подоходного налога, начиная месяца, после 350000 руб. учет льготы прекращается до конца текущего календарного года. С начала следующего года право на стандартную налоговую льготу опять появляется при выполнении указанных выше условий.

Четвертое условие — наличие всех необходимых документов

Работодатель не будет учитывать льготу, если работник просто придет и скажет о том, что есть дети. Нужно документальное обоснование.

Документы подаются один раз одному работодателю. Не нужно ежегодного их дублировать.

Нужно заново подтвердить право на стандартный вычет по НДФЛ, если:

• есть изменения в количестве детей — в результате рождения или смерти;
• ребенок приобретает документально подтвержденную инвалидность;
• появляется право на двойной вычет или теряется такое право;
• в заявлении на вычет указан год, за который нужно предоставить льготу.

Пятое условие — наличие налогооблагаемого дохода

Если дохода, с которого удерживается НДФЛ 13 % нет, то и права на стандартную льготу по подоходному налогу нет.

Размеры вычета по НДФЛ на ребенка в 2017 году

Размеры стандартной налоговой льготы в связи с наличием в семье детей определены в пп.4 п.1ст.218 НК РФ.

В 2017 году установлены следующие размеры вычетов:

Размер вычета, руб.	Когда предоставляется
	Минимальный размер, на него могут претендовать родители, у которых один или два ребенка (вычет в указанном размере предоставляется на каждого), то есть если несовершеннолетних двое, то суммарный размер льготы 2800 руб.
	Повышенный размер, на него могут рассчитывать многодетные семьи, где более двух детей. При этом на первый двух полагается по 1400, на третьего и последующих — 3000 руб. При подсчете числа детей нужно считать всех имеющихся, в том числе и тех, на которых вычет по НДФЛ уже не предоставляется. Также нужно считать и умерших детей
	Повышенный размер на ребенка-инвалида, могут получить опекуны, попечители, приемные родители (вычет суммируется с указанным выше
	Повышенный размер на ребенка инвалида для родных родителей или усыновителей (вычет также суммируется со стандартным

Пример:

У семьи Потаповых трое детей: старшему 25 лет, среднему 12, младшему 5. У среднего сына инвалидность. Общий размер стандартного вычета = 0 + (12000 + 1400) + 3000 = 16400 руб.

Кому положен двойной вычет на детей и каков его размер

Двойной детский стандартный вычет по НДФЛ можно получить, если выполняется одно из условий:

• получатель льготы является имеет статус единственного для ребенка — (второй родитель умер, признан судом умершим или пропавшим без вести, не записан в свидетельстве о рождении или записан со слов матери, последнее можно подтвердить справкой из ЗАГСа);
• второй родитель отказался от положенной ему льготу в пользу первого.

Оба случая нужно подтверждать документами.

Какие нужны документы для оформления детского вычета по НДФЛ

Перечень основных документов от работника:

1. Заявление в свободной форме с просьбой предоставлять вычет на детей (не следует указывать год, в котором работодателю нужно предоставить вычет, иначе на следующий год заявление придется переписывать);
2. Копии свидетельств о рождении каждого ребенка, имеющегося в семье (в том числе совершеннолетних, их наличие повлияет на размер льготы). Копии прикладываются к заявлению. При необходимости предъявляются оригиналы.

Перечень дополнительных документов (требуются в зависимости от ситуации):

• подтверждение статуса получателя стандартного вычета по НДФЛ, если это не родной родитель ребенка (судебное решение об усыновлении, акт о назначении опекуна или попечителя);
• свидетельство о браке — предоставляют новые супруги родителя (возможно потребуются дополнительные документы, подтверждающие, что новый муж или жена участвуют в содержании ребенка — бумаги, свидетельствующие об уплате алиментов, совместном проживании с ребенком);
• документ о статусе единственного родителя — необходим для получения двойного вычета (свидетельство о рождении с прочерком в графе отец, справка из ЗАГСа, свидетельство о смерти второго родителя, судебное решение о признании умершим или безвестно пропавшим второго родителя);
• заявление от другого родителя об отказе в получении налогового вычет по НДФЛ и 2-НДФЛ — нужна, если один из родителей планируется получать за счет этого двойной вычет (за себя и супруга). Заявление можно подготовить один раз, а справку о доходах нужно получать по месту работы второго родителя ежемесячно, она подтвердит, что вычет действительно не учитывается по его доходам при расчете НДФЛ;
• справка об инвалидности ребенка — для получения дополнительного стандартного вычета (если она имеет срок годности, то по его истечению нужно получать новую);
• документы об очном обучении — на учащихся детей от 18 до 24 лет;
• 2-НДФЛ — справка о доходах по прежнему месту работы — нужна, если гражданин устроился на работу в текущем году не с его начала;

Все документы, кроме заявлений и 2-НДФЛ, можно предоставить в виде копий.

Вопросы и ответы по теме — вычет на детей по НДФЛ

Ответ: Если брак зарегистрирован, и оба супруга участвуют в содержании всех детей, то дети обоих супругов считаются общими. Все учитываются при определении размера стандартной льготы по НДФЛ. Если регистрация брака не оформлена, то дети считаются по отдельности.

Вопрос 2: С какого месяца начинается предоставление вычета по НДФЛ?

Ответ : Начиная с того месяца, в котором ребенок родился (он усыновлен, принят в семью).

Текущий работодатель начинает предоставлять вычет с месяца принятия на работу, если принят работник с детьми.

Вопрос 3: Когда заканчивается учет стандартной льготы на ребенка?

Ответ: До конца того года, в котором ребенку исполнилось 18 лет, или расторгнут договор об усыновлении, принятии в семью. То есть в случае, когда день восемнадцатилетия пришелся на 3 марта 2017 года, продолжать предоставлять вычет нужно до конца 2017 года. В отношении учащихся 18-24 лет льготы перестает учитываться после окончания учебы. Например, при завершении обучения в июне 2017 года, с июля 2017 года вычет больше не предоставляется.

У текущего работодателя льгота учитывается по месяц увольнения.

Вопрос 4: Можно ли получить стандартный вычет на ребенка, если нет дохода?

Ответ: Если в какие-то месяцы дохода с удержание 13% нет, то и вычет в эти месяцы не предоставляется. Однако, если в текущем году далее гражданин продолжает работать и получать доход, то он имеет право на вычет не только за месяцы получения дохода, но и за те месяцы, когда налогооблагаемого дохода не было.

Если же с определенного месяца и до конца года получение дохода с обложением НДФЛ полностью прекращается, то вычет за эти месяцы не предоставляется, на следующий год не переносится.

Вопрос 5: Должен ли работодатель предоставлять вычет работнику, если он находится в отпуске по уходу за ребенком?

Ответ: Нет, не должен. Так как ежемесячное пособие, получаемое работник на ребенка, не облагается подоходным налогом 13%.

Вопрос 6 : Что делать, если работник подал документы на льготу на ребенка с опозданием (например, не в месяце, когда родился малыш, а позже)?

За предшествующие годы вернуть НДФЛ можно только через ФНС.

НДФЛ - это федеральный налог, которым облагаются доходы физических лиц (п.1 ):

• резидентов РФ;
• нерезидентов, получающих доходы в РФ.

Налоговым кодексом предусмотрено несколько ставок данного налога. Но основная установлена п.1 - 13%. По этой ставке облагается большинство доходов граждан: заработная плата, вознаграждение по договору гражданско-правового характера (ГПХ) и т. д. Причем часть такого дохода можно вывести из-под налогообложения (абз.1 п.3 ). Для этого «физик» должен заявить на налоговый вычет.

Существует несколько видов налоговых вычетов, в частности:

1. стандартные налоговые вычеты ();
2. социальные налоговые вычеты (ст.219 НК РФ);
3. имущественные налоговые вычеты (ст.220 НК РФ);
4. профессиональные налоговые вычеты (ст.221 НК РФ).

Чаще всего работающие россияне пользуются правом на получение первого вида вычетов, которые можно подразделить на:

• личные налоговые вычеты (т. е. на самого налогоплательщика);
• «детские» налоговые вычеты (т.е. на ребенка / детей налогоплательщика).

В этой статье мы подробно расскажем о порядке предоставления стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году .

Кому предоставляются стандартные налоговые вычеты на детей в 2017 году

Получить «детский» вычет по НДФЛ в 2017 году может любой гражданин, который (пп.4 п.1 ):

• работает официально (по трудовому договору или договору ГПХ);
• имеет несовершеннолетнего ребенка (детей) или ребенка (детей) в возрасте до 24-х лет, обучающегося в ВУЗе;
• обеспечивает ребенка (детей), т.е. платит за его питание, лечение, образование и т. п.

Таким образом, получателями вычета являются:

1. родные родители (мать и отец):
2. супруги родных родителей (отчим и мачеха);

Заметьте!
За разведенным родителем сохраняется право на получение «детского» вычета, даже если он не проживают совместно со своим ребенком. Главное, чтобы он участвовал в его обеспечении. (Письма Минфина России: , и др.).

3. приемные родители (мать и отец);
4. супруги приемных родителей;
5. усыновители;
6. опекуны;
7. попечители.

Обратите внимание!
Супруги усыновителей, опекунов и попечителей не имеют права на стандартный налоговый вычет на усыновленного / опекаемого / подопечного ребенка.

Вычет уменьшает только те доходы физлица, которые облагаются по налоговой ставке в соответствии с п.1 - 13% (абз.1 п.3 ). К примеру, в отношении доходов высококвалифицированных иностранных специалистов - нерезидентов, полученных от трудовой деятельности в России, начиная с первого дня работы, применяется ставка НДФЛ, равная 13%. Но установлена она совсем иной законодательной нормой - п.3 . Следовательно, заявить на налоговый вычет такие работники не смогут до тех пор, пока не станут налоговыми резидентами РФ ( , ). Тоже самое касается:

• иностранцев и лиц без гражданства, признанных беженцами или получивших временное убежище в РФ;
• членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;

Кто предоставляет стандартные налоговые вычеты на детей в 2017 году

В течение года «детский» вычет по НДФЛ в 2017 году предоставляет налоговый агент, который является источником выплаты дохода физлицу (п.3 ). В частности, это может быть работодатель, который платит зарплату работнику за выполнение трудовых обязанностей. Или заказчик по договору ГПХ, который выплачивает вознаграждение исполнителю - частному лицу (не ИП) за выполненную работу.

Если налоговых агентов несколько, то «физик» выбирает одного, которому и будет заявлять налоговые вычеты.

По окончании года вычет можно получить в налоговой инспекции по месту жительства (п.4 ).

Размеры стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году

Размер стандартного налогового вычета на ребенка напрямую зависит от того, какой он по счету в семье: первый, второй, третий и т. д. Исключением являются вычеты, установленные на детей-инвалидов. Очередность рождения здесь не имеет значения. Важен статус получателя: родной родитель или приемный. Для удобства все размеры «детских» вычетов сведены в таблицу.

На кого предоставляется вычет	Условия предоставления	Кому предоставляется вычет
		родному родителю, супругу / супруге родного родителя, усыновителю	приемному родителю, супругу / супруге приемного родителя, опекуну, попечителю
Первый ребенок	В возрасте до 18 лет или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24 лет	1 400 руб.
Второй ребенок		1 400 руб.
Третий и каждый последующий ребенок		3 000 руб.
Ребенок-инвалид	В возрасте до 18 лет	12 000 руб.	6 000 руб.
Ребенок-инвалид I или II группы	Учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет

При установлении размера налогового вычета, положенного налогоплательщику на ребенка, учитывается общее количество детей в его семье, включая:

• детей, на которых вычеты не предоставляются ();
• подопечных детей ();
• умерших детей ();
• неусыновленных (неудочеренных) детей супруга (супруги) от другого брака ().

Очередность рождения определяется в хронологическом порядке по дате рождения. При этом первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок.

Пример 1. У работника трое собственных детей: первый ребенок - 1990 г. р. (27 лет), второй ребенок - 1991 г. р. (25 лет), третий ребенок - 2003 г. р. (14 лет). Несмотря на то, что вычеты на двух первых детей «физику» не положены, на 14-летнего ребенка он вправе получить вычет в размере 3 000 руб. как на третьего по счету.

Некоторые налоговые агенты предоставляют гражданам, имеющим детей с инвалидностью, суммированный налоговый вычет, который включает в себя:

• вычет на ребенка-инвалида;
• стандартный «детский» вычет в зависимости от количества и очередности рождения детей в семье.

Пример 2. Работник обратился за стандартным налоговым вычетом на родного, единственного в семье ребенка-инвалида в возрасте 10 лет. Налоговый агент предоставил вычет в размере 13 400 руб., в т. ч.:

• 12 000 руб. - вычет на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;
• 1 400 руб. - вычет на первого ребенка.

Ранее так делать было рискованно. Ведь до недавнего времени Минфин России выступал против суммирования стандартных вычетов на ребенка-инвалида (письма: , и др.). Несмотря на то, что еще 2015 году Верховный суд РФ одобрил данный подход (п.14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 г.).

Но теперь финансовое Ведомство поменяло свою точку зрения и разрешило налоговым агентам вычет на ребенка-инвалида с обычным «детским» вычетом, размер которого определяется с учетом очередности рождения ().

Двойной стандартный налоговый вычет на детей в 2017 году

Стандартный вычет на ребенка в 2017 году в двойном размере положен (пп.4 п.1 ):

• единственному родителю (родному или приемному);
• единственному усыновителю;
• единственному опекуну;
• единственному попечителю.

Действующее законодательство не раскрывает понятия «единственный родитель». Но в , и др. Минфин России отмечает, что родитель признается единственным, если у ребенка отсутствует второй родитель, потому что он:

• умер / объявлен умершим;
• признан безвестно отсутствующим.

Опекуна (попечителя) единственным признают органы опеки и попечительства (). При этом, даже если родители опекаемого / подопечного ребенка не лишены родительских прав, это никак не влияет на размер вычета, положенного единственному опекуну / попечителю ().

Заметьте, «физик» не может рассчитывать на двойной вычет как единственный родитель, если второй родитель:

• не платит алименты ();
• не состоит в браке с первым родителем;
• лишен родительских прав ( , ).

Единственный родитель утрачивает право на двойной «детский» вычет с месяца, следующего за месяцем вступления в брак (пп.4 п.1 ). После развода право на двойной «детский» вычет возобновляется, но только если бывший супруг / супруга не усыновлял (удочерял) детей ().

Также, получить вычет на ребенка в двойном размере в 2017 году может один из родителей, если второй откажется от своего права на вычет в его пользу. Для этого он должен написать соответствующее заявление. Такой возможностью могут воспользоваться родные или приемные родители, и не могут - супруги родителей (родных или приемных), усыновители, опекуны и попечители.

Если налогооблагаемые доходы отсутствуют, значит и право на налоговый вычет не возникает, следовательно отказываться родителю не от чего. Поэтому, если супруг / супруга:

• не работает;
• находится в отпуске по беременности и родам или декретном отпуске;
• состоит на учете в центре занятости;
• является неработающим пенсионером (к примеру, по инвалидности),

то передать свое право на вычет второму супругу / супруге не получится.

Лимит дохода для получения стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году

Стандартный налоговый вычет на ребенка в 2017 году предоставляется ежемесячно в течение налогового периода (года). Но только до того месяца, в котором совокупный налогооблагаемый доход физлица с начала календарного года не превысит установленный законодательством лимит.

В 2017 году этот лимит равен 350 000 руб. Этого значения нужно было придерживаться и в прошлом году. А вот до 1 января 2016 года предел доходов составлял 280 000 руб.

Кстати!
Если суммарный доход «физика» с начала года достиг 350 000 руб. (ровно!), то «детский» вычет по НДФЛ в месяце, когда это произошло, ему все-равно предоставляется. А вот начиная со следующего месяца - нет.

При подсчете предельной величины доходов учитываются только те доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке в соответствии с п.1 - 13%:

• зарплата, премии, надбавки;
• отпускные, компенсации за неиспользованный отпуск;
• пособия по временной нетрудоспособности;
• вознаграждения по договорам ГПХ с физлицом - не ИП;

Выплаты, частично освобождаемые от налогообложения, включаются в расчет только в части, облагаемой налогом. Такие разъяснения содержатся в . В частности, это касается материальной помощи при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка свыше 50 000 руб. (п.8 ), подарков и материальной помощи свыше 4 000 руб. (п.28 ) и т. д.

Обратите внимание!
Доход, полученный физлицом - резидентом РФ в виде дивидендов, не учитывается при исчислении лимита доходов для получения вычета на ребенка, несмотря на то, что облагается по ставке 13%. Такой вывод следует из абз.2 п.3 .

Что касается совместителей, то при определении права на «детский» вычет, доход таких работников также не должен выходить на указанные рамки. При этом, если совместитель является внутренним, то учитывается доход, полученный им как по основной должности, так и по совмещаемой (пп.4 п.1 , п.2 ). А если внешним - то доход по совместительству в расчет не берется (п.3 , абз.3 п.3 ).

Если гражданин трудоустраивается не с начала календарного года, то при проверке «доходного» лимита (350 000 руб.) необходимо учитывать доходы, полученные им на предыдущем месте работы в текущем налоговом периоде, если по ним предоставлялся налоговый вычет (п.3 ).

Период предоставления стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году

Когда возникает право на вычет

Впервые за стандартным «детским» вычетом в 2017 году гражданин может обратиться в месяце (пп.4 п.1 ):

• рождения ребенка (детей);
• усыновления ребенка (детей);
• установления опеки (попечительства);
• вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью.

Пример 3. У работника родился ребенок 31 октября 2016 года. Налоговый вычет ему положен за период с октября по декабрь 2016 года.

Новые супруги родителей, имеющих детей, получают право на вычет с месяца заключения брака.

Пример 4. Работница вышла замуж за мужчину с ребенком от первого брака в августе 2016 года. Она вправе получить налоговый вычет на этого ребенка за период с августа по декабрь 2016 года.

Опекун / попечитель может обратиться за вычетом начиная с месяца, в котором установлена опека / попечительство над ребенком.

Когда теряется право на вычет

Налогоплательщик теряет право на стандартный «детский» вычет со следующего года, если в текущем году (пп.4 п.1 ):

• ребенок (дети) достиг (достигли) 18-ти летнего возраста;
• истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью;
• ребенок умер.

Для налогового вычета на учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора и др.) в возрасте до 24 лет пп.4 п.1 установлены иные правила. Вычет действует исключительно до того месяца, в котором:

• <либо> ребенку исполнилось 24 года, даже если его обучение еще не закончилось ();
• <либо> обучение ребенка закончилось, даже если ему еще не исполнилось 24 года ().

Что касается опекунов и попечителей, то для ответа на вопрос, когда они теряют право на «детский» вычет, нужно обратиться к нормам Семейного и Гражданского кодекса.

В соответствии с п.2 ст.145 СК РФ опека устанавливается над детьми в возрасте до 14 лет. По достижении ребенком указанного возраста опекун автоматически становится попечителем (п.2 ст. 40 ГК РФ). Попечительство продолжается до тех пор, пока подопечному не исполнится 18 лет, или он не вступит в брак, или каким-либо другим образом не приобретет полную дееспособность (п.3 ст. 40 ГК РФ). Поэтому, начиная с года, следующего за годом, в котором ребенок достиг своего совершеннолетия, налогоплательщик, утративший статус попечителя, больше не может пользоваться вычетом ().

Единственный родитель не вправе получать двойной вычет на ребенка (детей), начиная с месяца вступления в брак.

«Детский» вычет больше не предоставляется физлицу, если его налогооблагаемые доходы с начала года перевалили за 350 000 руб.

Не положен вычет и тому родителю, чей ребенок вступил в брак. По крайней мере, так считает Минфин России (письма: , ).

Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году

Для получения стандартного «детского» вычета по НДФЛ в 2017 году гражданин обращается к налоговому агенту (п.3 ):

1. с документами, подтверждающими право на вычет.

Заявление пишется в свободной форме или на бланке, разработанном налоговым агентом. Причем достаточно подать его один раз. Ежегодно делать этого не надо. Новое заявление понадобится только тогда, когда у физлица изменятся обстоятельства, влияющие на размер вычета (письма Минфина России: , ).

Документы для подтверждения права на стандартный налоговый вычет на детей в 2017 году

Самый важный документ, который потребуется от заявителя «детского» вычета в любом случае, - это копия свидетельства о рождении ребенка . Если детей в семье несколько, то данный документ необходимо представить на каждого ребенка, даже если на кого-то из них вычет не положен.

В таблице ниже перечислены другие документы, необходимые для подтверждения права физического лица на налоговый вычет в зависимости от той или иной ситуации.

Ситуация	Документы
Вычет оформляется на ребенка в возрасте от 18 до 24 лет	1) Справка из образовательного учреждения (учебного заведения), в котором ребенок проходит обучение (представляется ежегодно); 2) Перевод справки из образовательного учреждения (учебного заведения) на русский язык, если ребенок учится за границей
Вычет оформляется на ребенка-инвалида	Копия справки МСЭ (ВТЭК) об установлении инвалидности
Вычет оформляет приемный родитель	1) Копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью; 2) Копия удостоверения приемного родителя
Вычет оформляет супруг / супруга родителя ребенка	1) Копия свидетельства о регистрации брака; 2) Заявление родителя о том, что супруг / супруга проживает вместе с ребенком и участвует в его обеспечении
Вычет оформляет усыновитель	Свидетельство об усыновлении или справка об усыновлении (удочерении)
Вычет оформляет опекун / попечитель	Документы из органов опеки и попечительства, подтверждающие установление опеки или попечительства (к примеру, выписка из решения об установление опеки или договор об осуществлении опеки и т. д.)
Вычет оформляет отец, который не состоит в зарегистрированном браке с матерью ребенка (гражданский брак)	1) Свидетельство об установлении отцовства (если в свидетельстве о рождении сведения об отце ребенка не указаны); 2) Письменное заявление матери о том, что отец ребенка проживает совместно с ним и (или) участвует в его обеспечении. При отсутствии данного подтверждения представляется справка о совместном проживании с ребенком
Вычет оформляет разведенный родитель, который не проживает совместно с ребенком	1) <или> Письменное заявление бывшей супруги (-га) о том, что претендующий на вычет родитель участвует в обеспечении ребенка (если последний материально поддерживает ребенка на основании устной договоренности с бывшей супругой (-гом)); 2) <или> Копия соглашения об уплате алиментов или исполнительного листа (решения суда) о перечислении алиментов на содержание ребенка в пользу другого родителя;
Вычет оформляет единственный родитель	Документ, удостоверяющий, что родитель не вступил в брак (паспорт), а также: 1) <или> Свидетельство о смерти другого родителя; 2) <или> Справка ЗАГСа по форме № 25, в которой указано, что в свидетельстве о рождении запись об отце ребенка сделана со слов матери; 3) <или> Свидетельство о рождении ребенка, в котором в графе «Отец» стоит прочерк; 4) <или> Выписка из судебного решение о признании другого родителя безвестно отсутствующим
Вычет оформляет единственный опекун / попечитель	Акт органа опеки (попечительства) о назначении опекуна (попечителя)
Вычет оформляет родитель в двойном размере по причине отказа второго родителя от получения вычета	1) Заявление второго родителя об отказе от получения вычета; 2) Справка 2-НДФЛ с места работы второго родителя (представляется ежемесячно)
Вычет оформляет физлицо, которое трудоустраивается не с начала года	1) <или> Справка 2 -НДФЛ за текущий год с предыдущего места работы; 2) <или> Заявление об отсутствии доходов и копия трудовой книжки из которой следует, что с начала налогового периода и до момента трудоустройства «физик» не работал

Коды стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году

По итогам каждого года все налоговые агенты по НДФЛ отчитывается перед ИФНС о доходах, полученных от них налогоплательщиками, и об удержанных с этих доходов суммах налога. Для этого предусмотрена справка по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/485@).

Эта справка формируется отдельно на каждое физлицо. В документе, помимо данных о доходах и НДФЛ, налоговый агент отражает сведения о предоставленных налогоплательщику вычетах, в т. ч. и на ребенка (раздел 4 справки 2-НДФЛ). Обозначаются эти вычеты специальными кодами, утвержденными .

В прошлом году в действующие коды вычетов были внесены изменения (). Так, в частности, все коды стандартных налоговых вычетов на детей 114-125 были заменены на новые коды 126-145. Вдобавок, их стало больше. Теперь код вычета зависит и от того, кому он предоставляется: родному родителю (супругу (-ге) родного родителя, усыновителю) или приемному родителю (супругу (-ге) приемного родителя, опекуну, попечителю).

Обновленные коды «детских» вычетов действуют с 26.12.2016 г. Поэтому при подготовке справок 2-НДФЛ за 2016 год налоговые агенты обязаны использовать именно их.

Все новые коды стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году отражены в таблице ниже.

родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю
126
127
128
129
Вычет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя , на обеспечении которых находится ребенок
130	при предоставлении на первого ребенка
131	при предоставлении на второго ребенка
132	при предоставлении на третьего и каждого последующего ребенка
133	при предоставлении на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет
Вычет в двойном размере на ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора и др.) в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю
134	при предоставлении на первого ребенка
136	при предоставлении на второго ребенка
138	при предоставлении на третьего и каждого последующего ребенка
140	при предоставлении на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет
Вычет в двойном размере на ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора и др.) в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю
135	при предоставлении на первого ребенка
137	при предоставлении на второго ребенка
139	при предоставлении на третьего и каждого последующего ребенка
141	при предоставлении на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет
Вычет в двойном размере родных родителей, если другой родной родитель отказался от вычета
142	при предоставлении на первого ребенка
144	при предоставлении на второго ребенка
146	при предоставлении на третьего и каждого последующего ребенка
148	при предоставлении на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет
Вычет в двойном размере на ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора и др.) в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей, если другой приемный родитель отказался от вычета
143	при предоставлении на первого ребенка
145	при предоставлении на второго ребенка
147	при предоставлении на третьего и каждого последующего ребенка
149	при предоставлении на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет