Суммы уменьшающие налог усн. Как уменьшить налоги ИП на страховые взносы

При специальном режиме налогообложения УСН с объектом «доходы» по ставке 6 % налогоплательщик вправе сделать уменьшение налога на взносы. Особенности расчета и уплаты четко регламентируются главой 26.2 НК РФ, а именно стат. 346.21. Указанные положения оптимизации фискальной нагрузки на бизнес распространяются на организации-юридические лица и предпринимателей, как с сотрудниками, так и без них. Снижению подлежат суммы платежей за отчетные и налоговые периоды.

Отражение доходов в целях исчисления налогов осуществляется налогоплательщиком в КУДиР (книге учета доходов и расходов) на основании требований стат. 248 НК. «Кассовый» способ признания выручки подразумевает принятие операции на момент погашения задолженности денежным или иным методом. Налоговая база определяется путем суммирования доходов от реализации товаров/услуг/работ (по стат. 249) и внереализационных доходов (по стат. 250 НК).

Непосредственно расчет самого налога производится от величины налоговой базы в размере 6 %. Вариант объекта налогообложения «доходы» не позволяет налогоплательщику уменьшать налоговую базу на расходы. Но законодательство предусматривает возможность снижения уже исчисленных налогов при упрощенке на следующие виды издержек (полный список в стат. 346.21 НК):

• Оплаченные страховые взносы в части медицинского, пенсионного, социального страхования (ФОМС, ПФР, ФСС), включая отчисления по нетрудоспособности, профессиональным болезням и несчастным происшествиям в производстве.
• Оплаченные сотрудникам пособия по болезням, кроме несчастных случаев и профессиональных заболеваний, в части сумм, выплаченных за счет денежных средств работодателя согласно ФЗ № 255.
• Оплаченные суммы по ДМС (личному добровольному мед. страхованию) сотрудников на случай заболеваний при выполнении определенных условий.

Обратите внимание! ИП без работников вправе снизить сумму рассчитанного налога на фиксированные платежи в ПФ и ФФОМС за самого себя без ограничения в 50 %.

При оплате торгового сбора в Москве налогоплательщик на УСН может уменьшить рассчитанный налог также и на уплаченные торговые сборы согласно п. 8 стат. 346.21 НК.

Все пересчеты требуется делать поквартально, так как упрощенка предусматривает уплату авансовых платежей в течение года и итоговой разницы за год. Для снижения обязательств сначала рассчитывается сумма налога к уплате за отчетный или налоговый период. Полученная величина уменьшается в зависимости от категории налогоплательщика.

В каком размере можно снизить налог по УСН «доходы» 6 %:

1. Для предпринимателей с наемными сотрудниками – на величину оплаченных за сотрудников взносов/пособий с учетом максимального размера в 50 % от рассчитанной суммы налога.
2. Для предпринимателей без наемных сотрудников – на величину оплаченных фиксированных взносов без каких-либо ограничений.
3. Для юридических лиц – на величину оплаченных за работников взносов/пособий с максимальным лимитом 50 % от рассчитанной суммы налога.

Для правомерного уменьшения налога необходимо брать во внимание только суммы фактически уплаченных взносов в том же расчетном периоде. ИП, уплачивающим фиксированные платежи, рекомендуется формировать платежные документы поквартально. Суммы уменьшающих выплат и взносов подлежат отражению в налоговой декларации по итогам года в

Выбранный объект налогообложения на УСН влияет на право упрощенца учитывать свои расходы при определении налоговой базы. Но даже при объекте «доходы 6%» упрощенец может уменьшить свой налог на ряд платежей. Как это сделать, расскажем в нашей консультации.

УСН «доходы»

Упрощенец в КУДиР отражает свои доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) по «кассовому» методу. Что относится к доходам от реализации, можно прочитать в ст. 249 НК РФ . Перечень внереализационных доходов приведен в ст. 250 НК РФ . «Кассовый» метод признания доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

• уплаченные с выплат работникам взносы во внебюджетные фонды;
• выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
• платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.

Кроме того, плательщик торгового сбора, находящийся на УСН «доходы», может уменьшить на него свой налог по упрощенке (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Перечисленный сбор уменьшает только ту часть «упрощенного» налога, который исчислен по деятельности, облагаемой торговым сбором.

УСН «доходы 6%»: уменьшение налога на взносы

Взносы во внебюджетные фонды уменьшают налог при УСН при следующих условиях:

• взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде, в которым упрощенец хочет уменьшить свой налог;
• взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. Это означает, что нельзя уменьшить налог на взносы, которые перечислены сверх начисленных сумм, в результате чего образовалась переплата по взносам. Излишне уплаченные взносы можно будет учесть в том периоде, в котором будет принято решение о зачете этих сумм в счет задолженности по взносам. В то же время, оплата задолженности по взносам, которая образовалась за прошлые года, уменьшает налог в периоде уплаты взносов;
• уменьшать налог на УСН могут только те суммы страховых взносов, которые начислены в период применения «упрощенки». Если упрощенец погашает задолженность по взносам, образовавшуюся в период применения, например, ОСНО, уменьшить налог при УСН на них не получится.

На сколько можно уменьшить налог при УСН

Взносы во внебюджетные фонды упрощенца, а также другие платежи, перечисленные в

Можно ли УСН по ставке 6 процентов уменьшать на страховые взносы? Какие виды вычетов предусмотрены законодательством? На какую максимальную сумму можно снизить «упрощенный»? Ответим на эти и другие вопросы и приведем пример уменьшения налога в декларации по УСН за 2016 год.

Срок уплаты «упрощенного» налога

Выбранный объект налогообложения на УСН влияет на право учитывать понесенные расходы при определении налоговой базы. При объекте «доходы 6%» упрощенец может уменьшить свой налог на ряд платежей. Однако перед рассмотрением вопроса про уменьшение налога по УСН и отражения показателей в декларации по УСН, напомним, когда нужно уплачивать суммы единого налога при «упрощенке». Итак, налог (минимальный налог) по итогам года нужно уплачивать в бюджет не позднее 31 марта следующего года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Таким образом, налог за 2016 год надо заплатить не позднее 31.03.2017.

Авансовые платежи по УСН нужно вносить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). В 2017 году сроки уплаты авансовых платежей такие:

• за I квартал - не позднее 25.04.2017;
• за полугодие - не позднее 25.07.2017;
• за 9 месяцев - не позднее 25.10.2017.

Виды вычетов

В отличие от УСН 15% («доходы минус расходы»), на УСН 6% («доходы») расходы не уменьшают доходы упрощенца - вообще не учитываются в его налоговой базе. Вместе с этим рассчитанный исходя из доходов упрощенца УСН допускается на следующие расходы, произведенные в отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

• уплаченные с выплат работникам страховые взносы;
• выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
• платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.

Также плательщик торгового сбора на УСН «доходы» вправе уменьшить на него налог по упрощенке (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Торговый сбор уменьшает только ту часть «упрощенного» налога, который исчислен по деятельности, облагаемой торговым сбором. Далее рассмотрим перечисленные виды вычетов подробнее.

Страховые взносы с зарплаты работников

Сумма страховых взносов, уплаченных в том периоде, за который начислен УСН или авансовый платеж может уменьшать налог по УСН по ставке 6 процентов. В сумму уменьшения можно включать страховые взносы, начисленные за предыдущие налоговые периоды (например, за 2016 год), но перечисленные во внебюджетные фонды в отчетном периоде (например, в I квартале 2017 года).

Страховые взносы уплачены в 2017 году

Если страховые взносы уплачены по окончании налогового периода, но до подачи декларации по УСН, то сумму единого налога за этот налоговый период на них уменьшить не получится. Предположим, что страховые взносы за декабрь 2016 года были уплачены 12 января 2017 года. Декларацию по единому налогу за 2016 год организация должна передать в ИФНС не позднее 31 марта 2017 года. Однако сумму страховых взносов за декабрь не получится поставить в уменьшение налога по УСН за 2016 год. Эту сумму можно учесть при расчете авансового платежа по единому налогу за I квартал 2017 года и отразить в декларации за 2017 год.

Таким образом, при уменьшении УСН на страховые взносы опирайтесь на следующие правила, которые позволяют снижать «упрощенный» на взносы:

• взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде, в которым упрощенец хочет уменьшить свой налог;
• взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. То есть, что нельзя уменьшить налог по УСН на взносы, которые перечислены сверх начисленных сумм, в результате чего образовалась переплата по взносам. Излишне уплаченные взносы можно учесть в том периоде, в котором будет принято решение о зачете этих сумм в счет задолженности по взносам. В то же время, оплата задолженности по взносам, которая образовалась за прошлые года, уменьшает налог в периоде уплаты взносов;
• уменьшать налог на УСН могут только те суммы страховых взносов, которые начислены в период применения УСН. Если «упрощенец» погашает задолженность по взносам, образовавшуюся в период применения, например, общей системы налогообложения, уменьшить налог при УСН на них нельзя.

Взносы по договорам добровольного личного страхования

Суммы взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работниками на случай их временной нетрудоспособности, можно отнести к налоговому вычету, уменьшающему налога по УСН. Однако для этого договоры должны быть заключены со страховыми организациями, имеющими действующие лицензии. А предусмотренные договорами суммы страховых выплат не превышать размера пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством (статья 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Пособия по болезни

Сумма выплаченных за счет средств компании или ИП больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности работников - уменьшают налог по УСН (пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ). При этом сумму больничного пособия не следует снижать на сумму исчисленного с пособия НДФЛ.

Ограничения по размеру уменьшения

Взносы во внебюджетные фонды упрощенца, а также другие платежи, перечисленные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, могут уменьшать налог организации при УСН или упрощенца-ИП с работниками. Но не больше, чем на на 50%. Если же у ИП на УСН работники отсутствуют, то свой «личный» налог он может уменьшить на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере без ограничений. Суммы взносов и иных выплат, на которые упрощенец уменьшает свой налог на УСН, в 2017 году будут отражены в Налоговой декларации по УСН (утверждена ).

Страховые взносы в декларации по УСН

Раздел 2.1.1 декларации по УСН предназначен для отражения доходов и платежей, уменьшающих сумму единого налога или авансового платежа (страховые взносы, выплаты по больничным листкам):

• по строкам 130-133 отразите суммы начисленных авансовых платежей за отчетные периоды и сумму налога за год. Авансовые платежи указывайте нарастающим итогом с начала года и без учета страховых взносов за каждый отчетный период;
• по строкам 140-143 отразите сумму страховых взносов (в т. ч. взносов, зачтенных в счет пособий сотрудникам) и выплат по больничным листкам, которые принимаются к вычету. Данные указывайте за каждый отчетный период нарастающим итогом.

При УСН с объектом «доходы» индивидуальный предприниматель может уменьшить налог на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако многие ИП плохо понимают, как это сделать на практике. Разъясняем наиболее острые вопросы.

1. Как правильно платить фиксированные взносы, чтобы на них можно было уменьшить налог?

Взносы можно платить в течение года любыми суммами, так, как вам удобно. Для уплаты фиксированных взносов не установлены ежемесячные или ежеквартальные сроки.

В Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено два срока уплаты. Первый для фиксированных взносов, не зависящих от дохода ИП (одинаковых для всех предпринимателей) - не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. Второй срок для фиксированных взносов с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, за который уплачиваются взносы.

В целях равномерности уменьшения налога по отчетным периодам, многим индивидуальным предпринимателям удобно уплачивать взносы ежеквартально, чтобы не переплачивать налог в течение года.

2. Можно ли уменьшать налог на взносы в ПФ, рассчитанные с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год?

Можно. Согласно терминологии Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ, обе части взносов (фиксированная сумма и расчетная - с доходов, превышающих 300 тыс.рублей), называются страховыми взносами в фиксированных размерах , несмотря на то, что часть этих взносов по сути фиксированной не является. А ИП имеет право уменьшать налог на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере .

3. Может ли ИП с работниками уменьшать налог по УСН на свои взносы, ведь в Налоговом кодексе написано, что только ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшать налог на взносы в фиксированном размере?

ИП на УСН может уменьшать налог на свои взносы в фиксированном размере вне зависимости от того, есть у него работники или нет.

Дело в том, что в пп.1 п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ не конкретизировано о каких именно взносах идет речь - о взносах за работников или взносах за самого ИП. Там указано, что можно уменьшить исчисленный налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде. А, например, в главе про ЕНВД в статье про расчет налога прямо написано, что налог можно уменьшить на страховые взносы, начисленные на вознаграждения работникам . Разница с УСН очевидна. Поэтому ЕНВД и нельзя уменьшать на фиксированные взносы ИП, если у ИП есть работники, в отличии от УСН.

4. Можно ли уменьшать налог текущего года на взносы, уплаченные за прошлые годы? Например, в январе 2015 года были уплачены взносы за 2014 год.

Да, можно. Взносы уменьшают налог в периоде их уплаты. При этом условия об их начислении именно в периоде уменьшения налога нет. Взносы должны быть в принципе исчислены, пусть и в более ранних периодах. Такой же точки зрения придерживаются ФНС РФ и Минфин РФ в своих письмах.

5. Можно ли уменьшать авансовые платежи по налогу на фиксированные взносы?

Да, можно. В пункте 3.1 ст.346.21 НК РФ прямо указано, что налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период. Но для того, чтобы уменьшить авансовые платежи по налогу на взносы, взносы должны быть уплачены в том отчетном периоде, за который платятся эти авансовые платежи. Например, чтобы уменьшить налог за 9 месяцев 2015 года на взносы, взносы должны быть уплачены не позднее 30 сентября 2015 года.

6. Можно ли на взносы, уплаченные в 1 квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу за 2 квартал? Можно ли остаток взносов, которые «не влезли» в налог за 1 квартал, перенести на 2 квартал и уменьшить налог?

Дело в том, что налог при УСН не считается поквартально, он считается нарастающим итогом. Поэтому не бывает налога за 2, 3 или 4 квартал. Бывают авансовые платежи по налогу за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и налог за год.

При расчете налога за 1 полугодие берутся доходы за 1 полугодие и взносы, уплаченные в этом полугодии. Поскольку 1 квартал входит в 1 полугодие, то, вне всяких сомнений, взносы, уплаченные в этом квартале, будут уменьшать авансовый платеж за 1 полугодие. И никаких «остатков» взносов от 1 квартала на 2 квартал переносить не нужно.

Например: вы уплатили фиксированные взносы в сумме 5000 рублей в 1 квартале, однако исчисленный авансовый платеж за 1 квартал составил всего 3000 руб., соответственно налог к уплате за 1 квартал составил 0 рублей. Взносы во 2 квартале уплачены не были, при расчете налога за 1 полугодие вы берете сумму 5000 рублей для уменьшения налога, потому что эта сумма взносов была уплачена в 1 полугодии. Не надо брать отдельно доход за 2 квартал и считать налог от него, это неверно и может привести к неправильному результату.

7. Можно ли уплатить взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за 2015 год в этом году и уменьшить на них налог? Или эти взносы надо уплачивать только по окончании 2015 года и уменьшать на них уже налог 2016 года?

Взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, вы можете уплачивать сразу, как только в году доход превысит 300 тысяч. Взносы можно платить частями, не обязательно одной суммой. Поскольку эти взносы являются фиксированными (см.п. 1 данной статьи), то они уменьшают налог того периода, в котором они уплачены. Поэтому, если вы уплатите взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, в 2015 году, то сможете уменьшить на эти взносы налог 2015 года.

Если у вас остались вопросы по расчету налога, то их можно задать на форуме в разделе .

Для расчета налога можно воспользоваться инструментом .

Статья 16 пункт 2 Федерального закон

Пункт 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

Пункт 3.1 Статьи 346.21 Налогового кодекса РФ

По окончании календарного года производится заполнение декларации, расчет и уменьшение налогов ОСНО, УСН и ЕНВД на вызывает больше всего вопросов. Дается описание механизма расчета вычета, уменьшения налоговой базы ИП.

В каком периоде можно уменьшить налог по УСН на уплаченные взносы

Организация или ИП с работниками на УСН с объектом налогообложения «доходы» может уменьшить сумму единого налога на сумму страховых взносов только за тот налоговый период, в котором были перечислены эти взносы. Учесть взносы, уплаченные после окончания налогового периода по УСН, подав «уточненку» за этот период, не получится. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд РФ в определении от 02.04.18 № 306-КГ18-2221 .

Для предпринимателей с сотрудниками и без оных

В течение года страховые взносы в фиксированном размере можно перечислять в бюджет либо сразу полной суммой, либо постепенно несколькими платежами. При этом уменьшить единый налог (авансовый платеж) можно только на сумму взносов, уплаченную в периоде, за который рассчитываете налог (авансовый платеж).

Об этом сказано в письмах Минфина России от 4 сентября 2013 г. № 03-11-11/36393 , от 23 августа 2013 г. № 03-11-09/34637 , от 3 апреля 2013 г. № 03-11-11/135 , ФНС России от 25 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/643 .

На дополнительные взносы с дохода более 300 000 руб. также можно уменьшить единый налог. Порядок тот же, что и для основных – уменьшать налог можно в тех отчетных периодах, когда взносы фактически перечислили в бюджет. Такие же разъяснения – в письмах Минфина России от 22 марта 2016 г. № 03-11-11/15822 и от 26 мая 2014 г. № 03-11-11/24969 .

к меню

Бесплатно рассчитывать взносы «за себя», налоги по УСН и ЕНВД, заполнять платежки в веб-сервисе

ОСНО, ОНР

Учет взносов предпринимателя на общем режиме не зависит от того, является он работодателем или нет. И для взносов за себя и для взносов за сотрудников порядок один. Все взносы ИП учитывает в составе профессионального налогового вычета как расходы на основании Налогового кодекса РФ. Ограничений по суммам нет .

В составе вычета за отчетный год учтите те взносы, которые перечисляли в бюджет в этом году. Даже если они относятся к прошлому году. Например, в январе 2017 года коммерсант уплатил взносы за декабрь 2016 года. Их он может учесть тольков 2017 году. Такой порядок установлен , подпунктом 1 пункта 1 Налогового кодекса РФ.

к меню

УСН - упрощенка

Налогоплательщики предприниматели-ИП, которые применяют УСН с объектом «доходы», могут учитывать при расчете налога (авансовых платежей). Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, вправе уменьшить единый налог на всю сумму перечисленных «за себя» фиксированных взносов (п. 3.1). При этом в понятие «фиксированный платеж» включаются также взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. Соответственно, при расчете налога (авансового платежа) учитываются, в том числе, страховые взносы, уплаченные в связи с превышением годового дохода ИП.

В письме ФНС России от 20.05.15 № ГД-4-3/8534 подчеркивается, что учесть сумму страховых взносов можно только в периоде фактической уплаты взносов . Например, если ИП перечислил фиксированный платеж и часть дополнительного взноса в ПФР в апреле, то учесть его можно при расчете авансового платежа за полугодие.

ИП на УСН «доходы» МОЖЕТ уменьшить налог на «пенсионные» взносы с суммы превышения!

Сумма налоговой нагрузки для индивидуальных предпринимателей на УСН останется на прежнем уровне. Минфин отозвал скандальное письмо, согласно которому ИП на УСН с объектом «доходы» не могли уменьшить налог на страховые пенсионные взносы в размере 1% с суммы доходов, превышающих 300 тыс.рублей. Речь идет о лишних 126,6 тысяч рублей налога в год, которые пришлось бы заплатить многим предпринимателям, если бы письмо не было отозвано.

Минфин России опубликовал на своем сайте письмо № 03-11-09/71357 от 07.12.2015 г., в котором признал, что страховые пенсионные взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс. рублей, являются фиксированными взносами и уменьшают налог по упрощенной системе налогообложения с объектом "доходы" наравне со взносами, которые рассчитываются в зависимости от размера минимального размера оплаты труда (МРОТ).

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 06.10.15 № 03-11-09/57011 , которое вызвало бурю негодования среди предпринимателей, отозвано из ФНС РФ и применяться не должно.

Примечание : "Как сделать человека счастливым? Сделать плохо, а потом вернуть как было"

к меню

Порядок уменьшения суммы налога (авансовых платежей по налогу) в случае, если индивидуальный предприниматель имел работников на протяжении части налогового периода

Например, если индивидуальный предприниматель имел работников с 01.01.2013 по 15.07.2013, а затем работников не имел.

Индивидуальные предприниматели утрачивают право уменьшать сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого они начинают производить выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Поэтому, если ИП имеет (имел) наемных работников, то до конца текущего года (налогового периода), для данного налогоплательщика действует ограничение на вычет страховых взносов в размере 50% от суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу). Потому что налоговый период - это год.

к меню

УСН с объектом «доходы»

Предприниматели без наемных работников могут уменьшать налог на все уплаченные обязательные страховые взносы «за себя» в ПФР и ФФОМС без ограничений (п.3.1 ). Добровольные взносы в ФСС в уменьшении не участвуют, т.к. не являются обязательными.

Исходя из вышесказанного, следует вывод: индивидуальный предприниматель ИП на УСН без наемных работников вправе учесть всю сумму взносов, уплаченных «за себя», даже если в результате получится, что налог к уплате равен нулю.

ИП с наемными работниками на УСН могут уменьшить единый налог на уплаченные взносы во внебюджетные фонды за своих работников и «за себя» до 50%

Примечание : Письмо Минфин РФ № 03-11-11-16939 от 15.05.2013

При этом налог и перечисленные взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала года. При расчете налога за 2013 год, неважно в каком периоде были проведены перечисления взносов, главное, чтобы они были уплачены до 31.12.2013 г.

Пример . ИП на УСН 6% со штатом сотрудников.

Начислен аванс за 1 кв. начислен 15000 руб. Уплачено взносов 7000 руб. Авансовый платеж к уплате 8000 (15000-7000) руб.

Начислен аванс за 6 мес. – 35000 руб. Уплачено взносов 20000 руб. Авансовый платеж к уплате 17500 руб. (35000*50%).

Начислен аванс за 9 мес. – 60000 руб. Уплачено взносов 45000 руб. Авансовый платеж к уплате 30000 руб. (60000*50%).

Начислен налог за год – 95000 руб. Уплачено взносов 55000 руб. Налог к уплате 47500 руб. (95000*50%).

к меню

УСН с объектом «Доходы минус Расходы»

При использовании данной системы налогов сумма исчисленного налога не уменьшается, а уплаченные взносы учитываются в расходах, снижая налоговую базу. В расходы ИП может поставить перечисления в ПФР, ФФОМС и ФСС взносов за своих сотрудников и свои фиксированные платежи в ПФР и ФФОМС в полном объеме без ограничений (Письмо Минфин России №03-11-11-15001 от 29.04.2013).

к меню

ЕНВД

ЕНВД: порядок уменьшения налога на взносы и кассовый вычет

ИП-работодатели, применяющие ЕНВД, могут уменьшить «вмененный» налог за счет уплаченных страховых взносов не больше, чем на 50%. В случае, когда предприниматель имеет право на вычет по расходам на покупку ККТ, пятидесятипроцентный лимит применяется к сумме налога до использования кассового вычета.

Примечание : Письмо ФНС от 19.04.2018 № СД-4-3/7542@

ИП в I квартале 2018 года потратил на покупку контрольно-кассовой техники 18 000 рублей. Сумма исчисленного ЕНВД за этот период составила 5 000 рублей, а страховых взносов ИП заплатил на 2 000 рублей.

ИП вправе уменьшить «вмененный» налог 5 000 рублей на сумму взносов 2 000 рублей и на часть расходов на покупку ККТ 3 000 рублей. Т.е. сумма ЕНВД к уплате будет равна нулю. На остаток кассового вычета (15 000 рублей) ИП сможет уменьшить «вмененный» налог в последующих периодах.

ИП на ЕНВД без работников

Уменьшить ЕНВД на взносы «за себя» можно не только в периоде их фактической уплаты

ИП на ЕНВД может уменьшить налог за квартал на сумму фиксированных взносов, уплаченных уже после окончания квартала, но до сдачи «вмененной» декларации за соответствующий период.

Примечание : Письмо Минфина от 26.01.2016 № 03-11-09/2852

Как известно, предприниматели на ЕНВД, не имеющие наемных работников, имеют право учесть при расчете ЕНВД всю сумму взносов, уплаченных «за себя» (п.2,1 ). При этом НК не содержит оговорки, что уменьшить «вмененный» налог можно лишь на те взносы, которые фактически были уплачены в периоде, за который исчислен ЕНВД.

На основании этого Минфин делает вывод, что в случае, если, например, взносы за 1 квартал были уплачены в апреле, но до срока, установленного для представления налоговой декларации, их тоже можно учесть.

ИП на ЕНВД с наемными работниками

Приняв в штат работников, предприниматель на ЕНВД теряет право уменьшать налог на фиксированные взносы «за себя». При этом, налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за работников в ПФР, ФФОМС и ФСС, суммы выплаченного ИП пособия по нетрудоспособности (первые 3 дня за счет работодателя) и добровольное страхование работников, но не больше 50%.

В течение года бывает ситуация, когда работники трудятся не полный год. Тогда ограничение на уменьшение налога в 50% действует только в тех кварталах, где были работники.

Это следует из положений пункта 2.1 , Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 23 августа 2013 г. № 03-11-09/34637 и ФНС России от 31 января 2013 г. № ЕД-4-3/1333.

Взносы за работников уменьшают сумму ЕНВД за тот квартал, в котором они были уплачены

Страховые взносы, уплаченные за работников, занятых во вмененной деятельности, уменьшают ЕНВД за тот квартал, в котором они были фактически уплачены в пределах исчисленных сумм. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 21.05.18 № СД-4-3/9598@ .

ПАТЕНТ, ПСН

Предприниматели на патенте, обязаны уплачивать во внебюджетные фонды и страховые взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС. Но уменьшить стоимость патента на эти взносы нельзя!!!, независимо от того, есть работники у ИП или нет. предполагает, что сумма патента - это фиксированная величина для всех, применяющих патент и не подлежит уменьшению на сумму страховых взносов ИП в Пенсионный Фонд.

Уменьшение налогов УСН и ЕНВД отражается только в налоговых декларациях и не требуется дополнительного представления оправдательных документов в ИФНС. Для более лучшего понимания вопроса разработана таблица .

к меню

РАЗНЫЕ СЛУЧАИ уменьшение налогов на взносы

Об уменьшении ЕНВД на страховые взносы, уплачиваемые в фиксированном размере
открыть/закрыть вопрос

В соответствии с абз. 3 п. 2.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

При этом согласно п. 1 ст. 346.32 Кодекса уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в соответствии с п. 2 .