Реквизиты 1 свыше 300000. Страховые взносы ип

На начисление страховых взносов для ИП на упрощенке «доходы минус расходы». Минфин против того, чтобы ИП начисляли 1% взносов на пенсионное страхование с прибыли, а не с доходов.

Теперь у СМИ появился повод для громких заголовков, а у предпринимателей - сомнения, как платить взносы. Есть даже советы не слушать Минфин и судиться. Тем, кто так советует, следует охладить пыл.

В чем суть спора по поводу взносов?

Все предприниматели на УСН платят за себя взносы на пенсионное страхование. Независимо от оборота и прибыли нужно перечислять в бюджет фиксированную часть: в 2017 году - 23 400 рублей, в 2018 - 26 545 рублей.

Екатерина Мирошкина

экономист

Если доход ИП больше 300 тысяч рублей за год, то нужно платить еще 1% с суммы превышения - эти деньги тоже идут на пенсионное страхование.

Если ИП платит взносы по схеме «доходы минус расходы», было непонятно, как считать этот 1% - с суммы всей выручки или только с прибыли. Разница может быть ощутимой - десятки тысяч рублей. Чем больше обороты и прибыль, тем заметнее разница: в судебной практике есть примеры с доначислениями ста тысяч.

Например, ИП получил 2 млн рублей за 2017 год, а потратил на бизнес 1,5 млн. Его фиксированные взносы на пенсионное страхование - 23,4 тысячи рублей, а дополнительные - то ли 17 тысяч рублей (1% от 2 млн − 300 тысяч), то ли 2 тысячи рублей (1% от 2 млн − 1,5 млн − 300 тысяч).

Заплатить 2000, конечно, интереснее. Но можно ли так делать? Раньше налоговая была против, поэтому предприниматели ходили по судам.

На общей системе и так платится с прибыли

Один предприниматель дошел до Конституционного суда и нашел там поддержку. Правда, тот ИП работал на общей системе, то есть платил НДФЛ . Налоговая доначислила ему взносы, а Конституционный суд разрешил их уменьшить. Сказал, что 1% нужно платить с прибыли, а не с выручки, как хотела налоговая. Предприниматель сэкономил больше ста тысяч рублей, а потом стали экономить и остальные плательщики НДФЛ .

Верховный суд: на УСН так тоже можно

С упрощенкой все равно было спорно. Предприниматели на УСН , которые вели учет расходов, тоже хотели платить 1% взносов с прибыли, а не со всех поступлений. Минфин говорил, что нельзя. Но подключился Верховный суд и сказал: можно.

Налоговая: поддерживаю предыдущего оратора

В январе 2018 года налоговая подготовила обзор судебной практики и выразила там свою точку зрения по поводу дополнительных взносов на пенсионное страхование.

Предпринимателям вроде бы официально разрешили считать 1% не с дохода, а с прибыли. В обзоре правовых позиций высших судов ФНС так и написала: берите 1% от разницы между доходами, расходами и лимитом 300 тысяч рублей. Но мы как чувствовали, что радовать вас этой новостью не стоит.

Что сказал Минфин

Минфин не согласился с ФНС и опубликовал свои разъяснения. Налоговая служба их уже учла и отправила по инспекциям. Как видите, налоговой ничего не стоит изменить позицию.

Итого с 2017 года предприниматели на спецрежимах должны считать дополнительные страховые взносы так:

(Доходы − 300 000 рублей) × 1%

Расходы в этой формуле не учитываются. Даже если ИП платит налог с разницы между доходами и расходами, взносы на пенсионное страхование он все равно считает с доходов, а не с прибыли. Все, кто рассчитывал сэкономить, не смогут этого сделать по умолчанию. Если ИП уже подал декларацию за 2017 год и начислил меньше взносов, придется подать уточненку или налоговая сама пересчитает.

Почему нельзя уменьшить доходы на расходы?

Минфин говорит, что это несправедливо по отношению к ИП на других режимах. Не все ведут учет расходов, и нельзя связывать пенсионные права с результатами бизнеса. У ИП на ЕНВД тоже могут быть расходы, и на патенте они есть, просто их учитывать не нужно и налог от них не зависит. Почему тогда одним можно уменьшить взносы за счет расходов, а другим нельзя?

Пока логика такая, спорить с ней можно только в суде. Если прочитаете где-то рекомендации смело идти в суд, имейте в виду, что результата никто не гарантирует. Уважаемые советчики из интернета ответственности за ваши решения не несут.

Но ведь письма Минфина - это не нормативный документ?

Постановление КС фактически имеет силу закона, но в этом случае не поможет: оно касается только НДФЛ . По поводу УСН такого пока нет.

Определение судебной коллегии ВС содержит выводы по делу конкретного предпринимателя за период трехлетней давности. Это не постановление Пленума, а прецедентной практики у нас нет. Выводы по чужому делу вас не касаются. Если налоговая считает иначе, от начисления и списания взносов со счета вас пока ничего не спасет.

Каждому предпринимателю придется самому отстаивать свои интересы в судах, пока ФНС официально не изменит позицию. Может быть, кто-то дойдет до Конституционного суда и налоговой уже некуда будет деваться. На эту борьбу уйдут годы, а недоимку по взносам налоговая взыщет гораздо раньше. Нет гарантии, что КС в итоге встанет на сторону предпринимателей.

Пора сдавать декларацию за 2017 год. Как все-таки считать 1% и что дальше делать?

Считайте дополнительные взносы с учетом позиции Минфина и ФНС - сейчас она у них общая. Если вы платите налог с разницы между доходами и расходами, алгоритм такой:

Не спешите платить всю сумму до 1 апреля: срок перенесли на 1 июля 2018 года. То есть вам пока достаточно их начислить, а дальше следите за ситуацией.

Если до 1 июля ничего не изменится, заплатите всю сумму, чтобы обойтись без пеней и штрафов. И только после уплаты, если есть желание и время, идите в суд. Так вы точно ничем не рискуете: даже если проиграете, пеню и штраф вам не начислят. Деньги-то ведь уже в бюджете, и вы налоговой ничего не должны. А если выиграете, налоговая вернет вам переплату или зачтет ее в счет следующих платежей.

Не подавайте в суд без уплаты взносов: в самый разгар судебных тяжб можете остаться с заблокированным счетом или без денег, на которые рассчитывали.

Я уже сдал декларацию и посчитал 1% с доходов за вычетом расходов. Что теперь делать?

Пока можете подождать: срок декларации до 30 апреля, у вас еще есть время исправить ошибку без последствий. Вдруг позиция Минфина снова изменится.

Если не хотите ждать, подайте уточненную декларацию и пересчитайте взносы: начислите 1% со всех доходов, а не с прибыли. Дальше действуйте по сценарию, описанному выше.

Если не хотите судиться, а выгода не очень большая, заплатите всю сумму и подождите. Кто-нибудь обязательно подаст в суд: вот посмотрите, чем закончится дело, - тогда и разберетесь.

Как узнать, изменилась ли позиция Минфина?

Если по поводу взносов будет что-то важное, мы об этом расскажем. Подпишитесь, чтобы ничего не пропустить.

Добрый день, уважаемые читатели!

Не так давно я писал статью о том, какие обязательные взносы платит ИП в 2017 году, которую можете

В принципе, ничего сложного нет, так как ситуацию с обязательными взносами ИП можно разбить на два варианта:

Вариант №1: Годовой доход ИП меньше, чем 300 тысяч рублей в год

Если доход ИП меньше, чем 300 000 в год, то он платит только обязательные взносы в размере:

Платим в ФНС, уже по новым КБК, и на реквизиты ФНС.

Вариант №2: Годовой доход ИП больше, чем 300 тысяч рублей в год

А вот если доход больше, чем 300 000 рублей в год, то начинаются вопросы…

Кроме того, что наш ИП должен заплатить обязательные взносы в размере 27 990 рублей (см. формулы выше), он еще обязан заплатить 1% от суммы, превышающей 300 000 в год.

Рассмотрим простой пример

Пусть, некий ИП получил доход в размере 1 000 000 рублей за 2017 год. Тогда его платеж в ФНС будет состоять из двух частей:

Платеж №1. Это означает, что он обязан заплатить в ПФР обязательные взносы “за себя”

1. Обязательный взнос в ПФР за себя: 7500*26%*12=23400 руб.

2. Обязательный взнос в ФФОМС за себя: 7500*5,1%*12= 4590 рублей

3. Всего за 2017 год = 27 990 рублей

О том откуда взялись именно эти числа по взносам, можно узнать сделав простой расчет по известным формулам, и зная значение МРОТ на 2017 год (а он равен 7500 рублей). Не буду вдаваться в лишние расчеты, если кому-то это интересно, то можете прочитать статью по этой теме:

Этот платеж можно сделать сразу, в начале года. Или разбить на квартальные платежи, как делают большинство ИП.

Платеж №2. 1% от суммы, превышающей 300 000 в год

Так как наш ИП получил доход в размере 1 миллион рублей, то считаем:

1 000 000 – 300 000 = 700 000 рублей

Ищем 1% от 700 000

700 000 * 1% = 7000 рублей.

Итого, наш ИП должен заплатить в ФНС:

27 990 + 7000 = 34 990 рублей.

Есть ли ограничение сверху? Ведь некоторые ИП получают доход гораздо больше, чем в нашем примере. И … этот 1% может превратиться в весьма большое число… К счастью, есть ограничение сверху, которое считается вот по этой формуле:

8*МРОТ*Тариф*12 месяцев

Посчитаем в цифрах:

7500 * 8 * 26% * 12 = 187 200 рублей.

Когда нужно платить этот 1%?

Большинство ИП предпочитает оплачивать его по итогам года. Например, по итогам 2016 года его нужно заплатить до 1-го апреля 2017-го года. Соответственно, наш ИП будет платить этот 1% с 1-го января 2018-го по 01 апреля 2018-го года.

Куда платить?

Если раньше все ИП платили его в ПФР, то начиная с 1-го января 2017-го года его необходимо платить в ФНС.

Да, это не опечатка, так как начиная с 2017 года именно Федеральная Налоговая служба будет собирать платежи для ПФР, ФФОМС и ФСС.

На какие КБК нужно платить?

Ждем разъяснений от ФНС. Предположительно, новые платежные реквизиты станут известны только в декабре 2016 года.

Следите за обновлениями сайта, на которые можно подписаться в самом конце статьи.

Что такое доход ИП? Это чистая выручка?

Нет, нет и еще раз нет! В эту ловушку часто попадают начинающие ИП, которые думают, что под доходом ИП понимается “чистая” выручка.

И потом налетают на штрафы и пени, так занижают свой доход.

Каждый год повторяется эта история среди ИП-новичков!

А на самом деле, вот что понимается под доходом ИП:

1. УСН на ПСН – под доходом понимается потенциально возможный доход по патенту, а не фактический.
2. УСН на ЕНВД – под доходом понимается вмененный годовой доход, а не фактический.
3. УСН “доходы” – под доходом понимается ВЕСЬ доход ИП, без учета расходов.
4. УСН “доходы минус расходы” – под доходом понимается ВЕСЬ доход ИП, без учета расходов. Именно в этом случае многие ИП нарываются на проблемы…
5. Если у вас совмещенная система налогообложения, то доходы суммируются по каждой системе. Например, у ИП на УСН + ПСН суммируются доходы по деятельности на УСН + потенциальный годовой доход по патенту.

А вот для ИП на ОСН теперь разрешено учитывать расходную часть. 3 декабря 2016 года Конституционный Суд встал на сторону ИП и разрешил делать такие вычеты.

Каждый предприниматель платит не только налоги, но и взносы в негосударственные фонды –ПФР, ФСС и так далее. Размер этих выплат разные и постоянно меняются, потому что не стоит на месте и минимальный уровень оплаты труда, от которого они зависят.

Об уровне МРОТ на 2017 год вы можете прочесть в статье " ".

Но на выплаты также влияет и другой показатель – уровень дохода самого предпринимателя. Поэтому на данной теме стоит остановиться подробнее. А конкретно разобрать взносы тех «ипешников», которые вышли на уровень дохода более трёхсот тысяч рублей.

Налоговые режимы и страховые взносы

Владелец ИП обязан платить определённые взносы в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования.

Для ФОМС формула расчёта будет выглядеть так:

МРОТ * 5,1 % * 12

12 – в данном случае это количество месяцев.

На данный момент уровень МРОТ составляет 7500. Поэтому по формуле у нас получается, что предприниматель сам за себя в нынешнем году заплатит 4773,6 рубля.

Чтобы вычислить плату в пенсионный фонд, нужно воспользоваться формулой:

МРОТ * 26% * 12 + 1% с суммы дохода после 300 тысяч рублей.

Соответственно, получается, что в этом году предприниматель заплатит в ПФР 24 366 рублей + 1% сверху, если зарабатывает больше 300 тысяч.

На данный момент для предпринимателя доступно выбрать из нескольких возможных режимов начисления налогов. И каждый из них будет иметь свою схему расчёта страховых выплат в фонды (статья 14 часть 8 212-ФЗ).

Для ОСНО применяется учёт абсолютно всех доходов свыше 300 тысяч рублей, с которых будет оплачиваться НДФЛ (). А по статье 346.5 можно понять какие доходы будут браться в расчёте взносов.

Для ЕСХН будет действовать тот же регламент. Доходы определяются статьёй 346.5 НК РФ .

Для УСН. Складываются все доходы от реализации продукции, услуг, а также прибыль иного характера. И только совокупные по статье 346.15 без учёта каких-либо расходов.

Для ЕНВД. В этом случае берётся именно вменённый доход по статье 346.29 НК РФ .

Для ПСН. Статья 346.47 НК РФ регламентирует учёт только потенциального дохода, который подразумевается условиями вашего купленного патента. И нет никакой разницы, какой эта прибыль будет на самом деле. То есть, если для конкретного патента будет устанавливаться доход потенциального характера в размере 1 млн. рублей, а фактически предприниматель заработает 1,2 миллиона, то схема расчёта взноса всё равно будет выглядеть так:

24 336 + 1% (1 000 000 – 300 000) = 31 336 рублей.

В случае если о доходе речи не идёт, или он просто меньше трёхсот тысяч рублей, платить фикс по взносам всё равно будет нужно.

Сроки выплат взносов и минимальное значение

Существует лимит на выплаты по взносу в ПФР. На 2017 год он составляет сумму, рассчитывающуюся по формуле:

8 * МРОТ * 26% * 12

То есть 194 688 рублей. Эта сумма при расчётах будет у тех предпринимателей, которые за год получать дохода больше 13,8 миллиона рублей.

Что касается сроков выплат во внебюджетные фонды, то для пенсионного и мед страхования оплатить взнос придётся до 31 декабря этого года. А если речь идёт об 1 проценте, который потребуется рассчитывать при доходе сверх 300 тысяч, то его можно оплачивать отдельно – до 1 апреля послеотчётного года. Но также вы можете сделать это и раньше, правила не запрещают.

Важно понимать, что фонды получают информацию из налогового ведомства, которое отправляет туда отчётность исходя из поданных вами деклараций по налогам.

И если вдруг ПФР не получит подобного документа, то будет иметь право на установление максимальной суммы сбора – минимальный размер оплаты труда помноженный на восемь.

В случае, если предприниматель не нанимает работников, или работает по УСН с 6 процентами, он может позволить себе снизить налогооблагаемую базу. Снижение будет происходить за счёт тех выплат, которые он вносил в качестве страховки за себя самого.

И 1 процент сверх трёхсот тысяч рублей также может пойти в учёт согласно Письму Министерства финансов № 03-11-09/43709 . Судя по информации в письме 1 процент учитывается как фикс платёж. А ограничение в 50 процентов от суммы налоговой выплаты убирается. Вычет будет производиться полностью.

Как вы уже могли понять, чем больше зарабатывает индивидуальный предприниматель, тем больше ему будет вменяться налогов и страховых взносов.

За собственных работников предприниматель платит суммы, которые рассчитываются исходя из их заработка. А вот за себя – всегда фикс, который к тому же и повышается каждый год. Да плюс ещё 1 процент сверху заработка после 300 тысяч.

Такая система подразумевала, что «ипешники» получат несильную налоговую нагрузку, а отчитываться будет не так проблематично и запутанно как раньше. Но вот получилось добиться этой цели, или нет – сможем сказать только после определённого срока и мнений самих предпринимателей.

Для ИП 1 процент свыше 300 тысяч рублей заработанных средств перечисляется в ПФР в качестве дополнения к фиксированному элементу страховых сборов. Оба типа взносов уникальны и вносятся на лицевой счёт бизнесмена. В первом случае сумма платежа зависит от результатов его деятельности, во втором – взносы законодательно утверждаются как минимум на год и не меняются даже при бездействии ИП. Сроки перечисления в фонд тех и других перечислений различны и не увязаны между собою.

Что изменилось при уплате страховых взносов в ПФР в 2019 году для ИП за себя

Страховые сборы, начисляемые на заработок и прибыль граждан РФ, в дальнейшем формируют пенсионные накопления, идут на медобслуживание или соцстрах. Сотрудники предприятий с руководителями не заботятся о необходимости проведения процедуры, поскольку подсчёты и перечисления денег делает бухгалтерия компании. У предпринимателей совершенно другая ситуация – они начисляют и переводят страховые взносы за себя самостоятельно.

Для ИП предусмотрены два вида сборов:

1. Фиксированные средства, уплачиваемые ПФР и распределяемые затем на пенсионное (подавляющая доля) и медицинское страхование. Величина платы пересматривается и утверждается правительственными указами ежегодно.
2. Сбор, начисляемый по 1-процентной ставке от суммы, превышающей 300 000 рублей годовой доходности бизнеса, адресуется только пенсиям.

До 01.01.2018 г. значение фиксированных платежей в ПФР подчинялось норме МРОТ – показателя, утверждаемого каждый год на правительственном уровне и равняющемуся минимальному месячному вознаграждению за труд.

Использовалась формула для расчёта страховых взносов:

Вз = МРОТ * Свз *12,

12 – месяцев в году;

Вз – значение сборов;

Свз – ставка, по которой рассчитывается оплата.

В результате каждый предприниматель мог самостоятельно посмотреть, правильно ли указана сумма оплаты взносов ИП в уведомлении от налоговиков, применив ставку в 26% для пенсий и 5,1% для медицины.

С 1 января 2019 года решено существенно повысить величину МРОТ; сначала до 9489 руб. а затем ещё более. Если бы методика осталась прежней, ИП пришлось бы платить намного больше, чем год назад. Поэтому на правительственном уровне отказались от привязки к этому показателю и назначили уже готовые суммы.

В итоге для 2019 года определены следующие суммы для внесения на счёта ПФР:

• в рамках страхования пенсий – 26 545 р.;
• в рамках медстраха – 5 840 р.

Полностью предприниматель обязан заплатить на свой лицевой счёт 32 385 р.

Пенсионный фонд свыше 300 000 рублей по ИП полученную выручку обязывает обложить сборами по 1-процентной ставке. В этой сфере ничего не изменилось, и методика осталась прежней: в годовой декларации рассчитывается налог, а данные по доходу из отчёта служат основой для расчёта сборов.

Расчёт взносов при доходах свыше 300 тысяч рублей

Подсчитываемую долю «своих» страховых сборов ИП определяет по 1-процентной ставке, применяемой к доходу свыше 300 000 рублей. Однако и эта сумма имеет предел, даже при значительной прибыльности бизнеса предпринимателя. Ограничение устанавливает 14-я статья Закона № 212-ФЗ. До 2019 года, как и для фиксированных сборов, этот порог зависел от МРОТ. Но теперь он просто утверждён Правительством РФ в размере 212 360 рублей.

Это означает, в зачёт взносов пойдёт только та сумма 1-процентного взноса, которая меньше или равна указанному лимиту.

Теперь рассмотрим методики определения расчётного показателя на разных системах налогообложения ИП.

ОСНО

В налоговом законодательстве говорится, что ставка в 1% применяется к доходу ИП, превышающему порог в 300 тысяч рублей. Чтобы избежать дополнительной нагрузки оборот не должен превышать указанного предела.

С момента введения нормы в НК РФ под термином доход, почему-то ПФР понимал выручку. В результате получалось, что НДФЛ на общем режиме брался с разницы между поступлениями и затратами, а страховые сборы только с выручки.

С начала 2017 года ситуация изменилась и Минфин в письме № БС-19-11/160 признал, что правильней будет исчислять пенсионный сбор по 1-процентной ставке с прибыли, если та окажется свыше 300-тысячного рубежа. Под прибылью в данном случае понимается разность между поступлениями и расходами предпринимателя.

Для 2019 года это разъяснение силы не утратило, и правила начисления останутся теми же.

Например, выручка у некого ИП составила 1 090 000 руб., а подтверждённые расходы 680 000 руб. Расчётная сумма взноса в ПФР к уплате составит:

(1 090 000 – 680 000) = 410000 - 300000 = 110000 х 1% = 1 100 р.

«Упрощёнка» предоставляет право предпринимателям выбирать между двумя путями формирования налоговой базы:

• от доходов, когда за основу берётся поступление денежных средств за налоговый период в кассу и на расчётный счёт, а затраты не учитываются вовсе;
• от разности между суммой всех поступлений и суммой произведённых затрат.

В первом случае ИП применяют 6-процентную ставку единого налога, во втором – 15-процентную.

Логично было бы предположить, что и исчисление 1-процентной ставки пенсионных начислений пойдёт по аналогичному пути. Однако на практике в логическую схему укладывается исключительно процедура по объекту «доходы». Рассмотрим детально, в чём тут дело.

«Доходы»

Чтобы не вносить дополнительный взнос в ПФР у предпринимателя, выбравшего этот объект, доходный оборот не должен превышать 300 тысяч рублей. С любого превышения надо будет исчислить 1% и найденную сумму уплатить в фонд.

Например, некому ИП за 2017 год за коммерческие операции поступило через кассу и счет 850 000 р. выручки. Расчёт будет таким:

(850 000 – 300 000) х 1% = 5 500 р.

«Доходы минус расходы»

При этом способе нахождения базы налог у ИП взимается с разности между поступлениями и затратами, однако, для начисления 1-процентной ставки берутся все доходы ИП, то есть все поступления в кассу и на счёт.

Например, предпринимательская выручка равнялась в году 1 100 000 р., а расходы – 700 000 р. Расчётная сумма взноса составит тогда:

1 100 000 х1% = 11 000 р.

Как видно, затраты не уменьшают доходы и не учтены в базе для определения сбора.

В настоящее время ведутся активные дискуссии с тем, чтобы уравнять правила начисления пенсионных взносов для ОСНО и «упрощёнки». В обеих системах принципы определения налоговой базы (по НДФЛ и единому налогу) идентичны, но отличаются для страховых сборов.

ЕНВД

Для «вменёнки» действуют несколько иные правила. Здесь 1-процентная ставка применяется с превышения не над 300-рублёвым фактическим, а вменённым доходом. Напомним, что этот показатель определяется по отдельной формуле, в которой присутствует базовая доходность, физический показатель и коэффициенты корректировки. Большинство элементов математического выражения определяется видом занятий предпринимателя и особенностями территории ведения бизнеса.

По правилам режима ежеквартально сдаётся декларация по «вменёнке», поэтому чтобы рассчитать его годовое значение следует умножить данные из отчёта на 4. И тогда из полученного числа следует вычесть лимит в размере 300 000 рублей. Если она положительная, от неё находят 1% и вносят в ПФР.

Например, квартальный доход ИП, работающего в рознице на ЕНВД составил 320 000 р., то расчёт сбора будет выглядеть следующим образом.

Сначала найдём значение двенадцатимесячного дохода:

320 000 х 4 = 1 280 000 р.

Затем разность:

1 280 000 - 300 000 = 980 000 р.

И, наконец, сумму взноса:

980 000 х 1% = 9 800 р.

Для ПСН ситуация схожа с ЕНВД. За основу также берётся предполагаемый, а не фактически получаемый доход. В документе, разрешающем работать в рамках режима, указано потенциальное значение выручки, которая берётся за основу при расчёте стоимости патента. На это же значение следует ориентироваться при начислении сбора.

Патент выдаётся на время от одного до двенадцати месяцев и при определении годового значения надо провести соответствующую интерполяцию.

Например, некий предприниматель взял патент на четыре месяца на деятельность по ремонту обуви. Стоимость разрешения на этот срок – 240 000 р.

Проведём расчёт взноса:

(240 000: 4 х 12 – 300 000) х 1% = 4 200 р.

Если ИП применяет совместно ряд систем налогообложения, расчёт взноса по 1-процентной ставке проводится по каждому направлению. Квитанции по уплате тоже можно разделить, чтобы затем не возникло недоразумений.

Уменьшение авансового платежа по ЕНВД и УСН на 1%

Расчётный сбор в некоторых случаях составляет значительную сумму, и у ИП возникает вопрос: можно ли уменьшить аванс по налогу на средства, проплаченные в качестве 1-процентного сбора. Законодательство допускает эту операцию для авансовых выплат, вносимых в проходящем году по УСН и ЕНВД.

В периоде, за который считается налог, перечисленные сборы влиять на размеры бюджетных платежей не смогут.

Выглядит процесс так:

• ИП нужно подсчитать доходы при УСН, определить налог и подать декларацию в ИФНС;
• оплатить налог;
• установить сумму, что свыше 300 000 р.;
• с этих средств высчитать 1%;
• заплатить в ПФР найденную сумму сбора.

1. Если декларация представлена в ИФНС в первом квартале, и перечислить взнос ИП успел до конца марта, то этими средствами можно провести вычет из аванса по УСН, начисленного за первые три месяца 2019 года (налоги 2017 года уже трогать нельзя).
2. Если в апреле, допускается корректировка аванса уже за 2-й квартал.

Например, прибыли ИП (6 процентов) превышают 300 тыс. р. на 220 тыс. р. Сбор будет равен:

220 000 х 1% = 2 200 р.

Внесена в ПФР она в мае, поэтому уменьшить размер аванса удастся только по итогам второго квартала. Когда выручка в этом временном промежутке равняется 100 тыс. р., аванс составит:

100 000 х 6% = 6 000 р.

С учётом уплаченного взноса внести в бюджет следует:

6 000 – 2 200 = 3 800 р.

Помимо указанных нюансов есть особенности для предпринимателей упрощенцев с «доходами» и для вменёнщиков. У этих категорий ИП, если нет наёмного персонала, допускается уменьшение вменённого или единого бюджетного платежа на все «свои» взносы. При наличии штата работников – только на 50% для «упрощенцев».

Когда надо платить?

Предприниматели РФ платят в ПФР сборы в закреплённом размере до последнего дня текущего года. Если доход ИП превысил 300 000 р., ему придётся направить в фонд добавочные сборы по ставке 1% с заработанных денег свыше указанного порога.

Итоги прошедшего периода подводятся в декларации. По 2019 году при использовании упрощёнки, например, отчёт следует подать в ИФНС до конца апреля. В это же время станет известен уровень дохода, заработанного ИП, и, соответственно, база для определения объёма средств свыше порога в 300 000 р.

Ориентируясь на эти даты, предельный срок уплаты 1-процентного сбора с положительной разницы над 300 тысячами рублей назначен на 02.07.2018 года (в законе до конца июня, но последние дни этого месяца попадают на выходные, и поэтому переносятся на первый рабочий день).

В какие сроки ИП обязан заплатить страховые взносы «за себя» за 2017 год? До какой именно даты нужно перечислить взносы в 2018 году. Подробности и сроки уплаты в нашей консультации.

Сроки уплаты

Годовую (фиксированную) сумму страховых взносов «за себя» за 2017 года ИП вправе заплатить по своему усмотрению – либо всю сумму сразу, либо несколькими платежами в течение года (например, ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие). Самое главное – чтобы взносы были уплачены полностью до 31 декабря 2017 года. Однако 31 декабря 2017 года – это воскресенье. Потом следует череда Новогодних каникул. Первый рабочий день в 2017 году – это 9 января 2018 года. Соответсвенно, не позднее 9 января 2018 года можно перевести в бюджет фиксированные взносы ИП “за себя”. Если заплатить фиксированные взносы за 2017 года непосредственно 9 числа, то нарушения в этом не будет.

Как заплатить

Обязательные пенсионные и медицинские взносы за 2017 год ИП перечисляют в налоговую инспекцию по местожительству. Добровольные взносы на социальное страхование, как и прежде, платят в территориальное отделение ФСС России по месту учета. Это следует из статьи 431 Налогового кодекса РФ и пункта 5 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ.

Обязанность ИП по уплате фиксированных страховых взносов за 2017 года будет считаться исполненной со дня, когда:

• ИП сдал в банк платежку на перечисление фиксированных страховых взносов за 2017 год (если на банковском счете для этого достаточно средств, а в поручении указан верный КБК);
• ИП заплатил в банк, в кассу местной администрации или отделения «Почты России» наличные деньги в качестве страховых взносов за 2017 год (при условии, что в платежном документе указан верный КБК);
• ПФР или ФСС принял решение о зачете в счет платежей за 2017 год излишне перечисленных (взысканных) страховых взносов (пеней, штрафов по ним).

Страховые взносы за 2017 год перечисляйте отдельными платежными документами:

• на обязательное медицинское страхование;
• на обязательное пенсионное страхование.

Если предприниматель решит платить добровольные взносы на социальное страхование за 2017 год, то перечислять их нужно также отдельным платежным документом. Это следует из пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ, статьи 22.2 Закона от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ.

Ответственность

Если ИП не заплатит взносы на обязательное пенсионное или медицинское страхование за 2017 год или перечислит их позже, то за это предусмотрена налоговая ответственность. ИФНС в такой ситуации может:

• начислить на сумму недоимки пени (ст. 75 НК РФ);
• наложить штраф за неуплаченные страховые взносы (ст. 122 НК РФ);
• взыскать задолженность за счет имущества предпринимателя (ст. 47 НК РФ).

Если ИП не заплатит взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование за 2017 год и налоговая инспекция самостоятельно выявит недоимку, то ИФНС вправе выставить требование об уплате взносов, пеней и штрафа.