Платит ли ип ндфл за себя. Какие налоги платит ип на осно

Физлица, зарегистрированные в форме ИП и получающие прибыль в рамках ведения хозяйственной деятельности, являются плательщиками НДФЛ в бюджет. Однако, при определенных условиях ИП освобождается от уплаты НДФЛ. В статье расскажем, платит ли ИП НДФЛ, огда ИП необходимо платить НДФЛ, в каких случаях предприниматель может воспользоваться налоговой льготой.

Когда ИП признается плательщиком НДФЛ

Порядок начисления подоходного налога для ИП зависит от режима налогообложения, используемого предпринимателем. Для начала рассмотрим механизм налогообложения ИП на общей системе. Если ИП находится на ОСНО, то он обязан начислять и уплачивать НДФЛ в случаях:

• выполнения обязательств налогового агента;
• получения доходов в рамках хозяйственной деятельности.

НДФЛ на доходы индивидуального предпринимателя

Если Вы используете общую системы, то Вы обязаны начислять НДФЛ на сумму доходов в рамках хозяйственной деятельности. Читайте также статью: → “ ». Сумма налога в данном случае определяется по формуле:

Н = (Дох – Расх – Выч) * Став,

• где Дох – сумма доходов, полученных по итогам отчетного периода;
• Расх – сумма понесенных расходов;
• Выч – сумма налоговых вычетов (при наличии);
• Став – ставка налога.

Отчетный период для расчета налога – календарный год. Если Вы зарегистрировали ИП и начали деятельность в течение года, то сумму налога Вам следует рассчитать за период с начала ведения деятельности до окончания отчетного года. К примеру, если ИП зарегистрировано 08.09.17, то года налогом облагается доход, полученный в период 08.09.17 – 31.12.17. Далее налог следует рассчитывать за полный год (за 2018 – с 01.01.18 по 31.12.18).

Порядок расчета НДФЛ выглядит так:

Шаг 1. Сумму доходов, полученную по итогам отчетного года, сгруппируйте по видам. Эта необходимость связана с тем, что к разным видам дохода применяются различные налоговые ставки:

• в общем случае ИП оплачивает НДФЛ по ставке 13%;
• если налог уплачивает нерезидент РФ, то для таких лиц предусмотрена ставка 30%;
• к доходу ИП, полученному в виде процента по ипотечным облигациям, применяется ставка 9%;
• в случае, если ИП получил выигрыш (рекламная акция, розыгрыш, конкурс и т.п.), то на сумму выигрыша, превышающую 4.000 руб., следует начислить налог по ставке 35%.

С полным перечнем видов деятельности в разрезе применяемых ставок НДФЛ Вы можете ознакомиться в ст.224 НК.

Шаг 2. Рассчитайте сумму расходов, понесенных по итогам отчетного года. Аналогично полученным доходам, сумму расходов также следует сгруппировать по видам.

Шаг 4. Рассчитайте сумму налога. Если Вы ведете деятельность, в рамках которой доход облагается по разным налоговым ставкам, то сумму НДФЛ следует рассчитать отдельно по каждому из видов доходов. Итоговый НДФЛ, подлежащий уплате за год, будет равен сумме налога, рассчитанной по разным ставках.

Примеры расчета и уплаты НДФЛ для ИП без работников

Пример №1. ИП Кабанов занимается реализацией детской мебели. По итогам 2017 года Кабанов получил:

• доход от продажи детской мебели – 714.600 руб.;
• доход от продажи комнаты, которой Кабанов владел 7 лет – 2.402.800 руб.;
• дивиденды от участия Кабанова в АО «Тетрис» – 104.605 руб.

В апреле 2017 Кабанов оплатил обучение дочери (73.500 руб.). Сумму налога Кабанов рассчитал так:

Вид дохода	Размер дохода	Ставка налога	Применяемый вычет	Расчет	Сумма налога
Реализация мебели	714.600 руб.	13%	50.000 руб.	(714.600 руб. – 50.000 руб.) * 13%	86.398 руб.
Продажа комнаты	2.402.800 руб.	Так как Кабанов владел комнатой более 3х лет, налог от ее продажу уплачивать не нужно	–	–	–
Дивиденды от участия в АО «Тетрис»	104.605 руб.	13%	–	104.605 руб. * 13%	13.599 руб.
Итого НДФЛ к уплате:					99.997 руб.

Порядок и срок уплаты НДФЛ для ИП

Если Вы применяете ОСНО, то для Вас предусмотрен следующий порядок уплаты НДФЛ:

1. По итогам каждого квартала текущего года Вам следует рассчитывать сумму налога, подлежащую оплате в бюджет в виде авансов. Данные для расчета – доходы и расходы за квартал. Аванс необходимо оплачивать до 15 числа месяца, следующего за кварталом (за 3 кв. 2017 – до 15.10.17).
2. По истечении отчетного года рассчитайте сумма налога за год. Данные для расчета – доходы и расходы за истекший год.
3. Составьте и подайте налоговую декларацию с указанием суммы НДФЛ за год. Срок подачи – до 30 апреля следующего года (за 2017 год – до 30.04.18). См. → “ ».
4. В срок до 30 апреля проведите окончательный расчет по налогу (сумма по декларации за минусом авансов).

Уплата НДФЛ при использовании спецрежимов

Если ИП находится не на общей системе, а использует спецрежимы (УСН, ЕНВД, патент), то в общем порядке предприниматель плательщиком НДФЛ не является. Однако, в особых случаях ИП все же придется начислить НДФЛ и уплатить налог в бюджет:

Предприниматель – «упрощенец» имеет обязательства по НДФЛ в случае получения:

• выигрыша или приза на сумму более 4.000 руб.;
• займа в иностранной валюте или рублях;
• процентов по банковским вкладам;
• дивидендов от участия в других организациях.

Если ИП получил доход от деятельности, не указанной при регистрации и не отраженной в ЕГРИП, то на сумму такого дохода также следует начислить НДФЛ.

Если Вы применяете ПСН, то в общем порядке Вы освобождаетесь от уплаты НДФЛ. При этом, если Вами получен доход от деятельности, не указанной в патенте, то сумма такого дохода облагается НДФЛ. Освобождение от НДФЛ также распространяется на ИП на «вмененке». При этом, если ИП совмещает ЕНВД и ОСНО, предприниматель обязан оплачивать налог на доход от деятельности в рамках ОСНО.

Предприниматель – налоговый агент

Если Вы как ИП имеете наемных работников, то сумма дохода, выплачиваемая Вами сотрудникам, облагается НДФЛ в общем порядке. Вы обязаны начислять налог и перечислять его в бюджет вне зависимости от того, какую налоговую систему Вы используете. При расчете и уплате НДФЛ за работников действуйте согласно нижеследующему алгоритму:

1. Этап 1. Рассчитайте сумму дохода каждого работника. Размер дохода, облагаемый НДФЛ, является суммой всех выплат работнику по итогам месяца, в том числе оклад, надбавки, доплаты, бонусы, премии.
2. Этап 2. Определите сумму налоговых вычетов, которые может использовать работник. Подробнее с перечнем вычетов Вы можете ознакомить в ст. 218 – 221.
3. Этап 3. Рассчитайте сумму НДФЛ к оплате по формуле:

Н = (ДохРаб – ВычРаб) * Став,

• где ДохРаб – доход работника за месяц;
• ВычРаб – сумма вычетов, на которые имеет право сотрудник;
• Став – применяемая налоговая ставка (в общем порядке – 13%, для работников-нерезидентов – 30%).

НДФЛ за работников необходимо перечислять ежемесячно, по факту выплаты зарплаты. Если 03.08.17 Вы выплатили зарплату за июль, то НДФЛ следует перечислить не позже 04.08.17.

Пример №2. 02.03.17 ИП Сургучев выплатил зарплату работникам. В этот же день Сургучев рассчитал и перечислил НДФЛ в бюджет:

ФИО работника	Оклад за февраль 2017	Премия за февраль 2017	Доход за февраль 2017	Расчет НДФЛ	Сумма НДФЛ
Свердлов С.Д.	12.350 руб.	–	12.350 руб.	12.350 руб. * 13%	1.605,50 руб.
Шишкина У.В.	14.880 руб.	–	14.880 руб.	14.880 руб. * 13%	1.934,40 руб.
Стеклов К.Л.	13.930 руб.	1.840 руб.	15.770 руб.	15.770 руб. * 13%	2.050,10 руб.
Итого НДФЛ:					5.590 руб.

Рубрика “Вопрос – ответ”

Вопрос №1. ИП Комаров имеет в штате наемных работников. При выплате зарплаты сотрудникам Комаров ежемесячно перечислять НДФЛ в бюджет. Обязан ли Комаров подавать отчетность в ФНС?

Так как Комаров является налоговым агентом, то он обязан ежеквартально подавать в ФНС отчет 6-НДФЛ. Кроме того, Комаров обязан ежегодно составлять и подавать отчет 2-НДФЛ с информацией о доходах каждого работника. Подача отчетности по НДФЛ за работников не освобождает Комарова от предоставления отчетов НДФЛ «за себя».

Вопрос №2. В апреле 2017 ИП Стрельцов продал автомобиль Шевроле Нива, который использовал как в личных целях, так и при ведении предпринимательской деятельности. Обязан ли Стрельцов оплачивать НДФЛ от реализации машины?

Какие отчёты должен сдавать индивидуальный предприниматель на ОСНО в 2017? С работниками и без? Как уменьшить НДС к уплате и рассчитать правильно авансовые платежи? Сроки оплаты. НДФЛ как налог на прибыль у ИП. НДФЛ за работников и почему нельзя платить авансом. Налог на имущество. Практические примеры. Обо всем этом читайте в статье.

Основная система налогообложения мало распространена у индивидуальных предпринимателей, потому что налоговая нагрузка значительная, а также количество отчетов заставляет прибегать к услугам бухгалтера, что увеличивает расходы.

Переход на неё в основном происходит автоматически из-за ряда причин:

1. Доход превысил 120 млн. рублей в 2017 году, в 2016 году этот показатель был на уровне 60 млн.
2. Стоимость активов не должна превышать 150 млн. в 2017 году.
3. Количество сотрудников превысило 100 человек.
4. ИП не успел в 30-ти дневный срок подать заявление о переходе на спец. режим. Добровольный переход на ОСНО возможен только с начала года, нужно подать заявление в налоговый орган до 15 января по установленной форме.

Для начала поймём какие же налоги должен платить налогоплательщик на ОСНО в 2017?

ИП на ОСНО платят НДС по ставке 18%, в редких случаях ставка может быть 10% и 0%. Для расчёта НДС предприниматель обязан вести книгу учёта доходов и расходов, книгу покупок и книгу продаж и каждый квартал платить авансовый платёж по данному налогу не позднее 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным кварталом. Для того чтобы оптимизировать свои затраты по этому налогу, нужно работать с контрагентами, которые также являются плательщиками НДС. Декларацию нужно подавать ежеквартально до 25 числа месяца следующего за отчётным в электронном виде.

Рассмотрим пример:

ИП Андреев за 1 квартал реализовал строительных материалов на 500 тысяч рублей и приобрёл материалов и инструментов на сумму 250 тысяч рублей включая НДС.

Рассчитаем авансовый платёж:

(500000 * 0,18)/1.18 = 76271,2 НДС к уплате в бюджет. (250000 * 0,18)/1,18 = 38135,6 это налог к возмещению из бюджета. Значит 76271,2 – 38135,6 = 38135,6 будет наш налог за 1 квартал. Оплатить нужно налог тремя частями. До 25 апреля 15000, до 25 мая 15000 и соответственно до 26 июня.

НДФЛ, как налог на прибыль

Вместо налога на прибыль индивидуальный предприниматель платит НДФЛ.

Рассчитывается он по простой формуле: (Доход за период – Расход за период – Авансовые платежи предыдущих периодов) * 13%.

Расходами признаются только документально подтверждённые затраты. Поэтому если у Вас большие расходы, нужно максимально собирать подтверждающие документы. В противном случае законодательство позволяет уменьшить доходы лишь на 20%. Т.е. если расходы не большие, то можно не собирать документы, а просто воспользоваться правом уменьшения на 20%.

Рассмотрим пример расчёта и уплаты НДФЛ:

ИП Андреев работает первый год и получил доход за первый квартал 250000. Далее он должен сдать в ИФНС декларацию , в которой рассчитана предполагаемая сумма дохода за год. Допустим предполагаемая сумма дохода за год 1000000 рублей. Значит можно предположить, что налоговая возьмет эту же сумму для расчёта авансового платежа. 1000000 * 13% = 130000, значит за первое полугодие нужно оплатить 130000/2 = 65000. ИФНС должно отправить уведомление с рассчитанными авансовыми платежами по НДФЛ к уплате (сам ИП не рассчитывает платежи). Производит оплату согласно срокам, которые будут указаны в уведомлении. По окончанию года составляет и сдаёт декларацию . Производит доплату налога или возвращает переплату.

ИП на общем режиме в течение года должен платить авансовые платежи. Всего их три:

• За 1 полугодие - до 15 июля;
• За 3 квартал - до 15 октября;
• За 4 квартал - до 15 января.

НДФЛ за работников

Если у ИП есть наемные работники, то он обязан платить НДФЛ за сотрудников, но в данном случае он выступает как налоговый агент, плательщиком налога все же является сам работник. Возникает обязанность сдавать в ИФНС на каждого сотрудника.

Индивидуальный предприниматель обязан перечислять НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Нельзя заранее авансом заплатить НДФЛ, этот платёж будет считаться неверным и подлежит возврату.

НДФЛ, удержанный с больничных и отпускных пособий, нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены. НДФЛ с аванса платить не нужно.

Налог на имущество ИП

Если у ИП есть недвижимое имущество, которое он использует в своей деятельности, то он должен платить данный налог. Его размер 2% от инвентаризационной стоимости имущества. Отчетность сдавать не требуется. Налоговая отправляет уведомление с суммой налога к уплате. Оплатить нужно до 25 ноября года следующего за отчетным.

Налог, уплачиваемый с выручки физлиц, уплачивают не только обычные граждане, но и частные коммерсанты. О такой разновидности мы поговорим. В частности, о НДФЛ для ИП на ОСНО.

Порядок расчета НДФЛ

Будучи одновременно физлицом и спецсубъектом, ИП вносят специализированные налоги. Это тоже НДФЛ, но с некоторыми отличиями.

Рассмотрим последовательность действий вычисления НДФЛ для бизнесменов на ОСНО:

1. Получаем 1-ю выручку.
2. Рассчитываем гипотетическую выручку за 4 квартал (минусуя траты).
3. Заполняем, сдаем 4- НДФЛ -декларацию (с данными о гипотетической выручке).
4. Получаем из ФНС уведомления с высчитанными НДФЛ -авансами;
5. Вносим в отведенное время аванс.
6. По результатам отчетного периода составляем, сдаем 3- НДФЛ -декларацию.
7. Уплачиваем или возвращаем определяемый по 3- НДФЛ -декларации налог.

Внимание! ИП, более 4 кварталов работающим на ОСНО, можно и не сдавать 4- НДФЛ -декларацию. А значит, шаги 1-3 исключаются.

Образец заполнения 4-НДФЛ

Как рассчитывают НФДЛ-2017

Годовой налоговый расчет производят следующим образом:

НДФЛ = (Выручка - Налоговые вычеты - Аванс) х Налоговая ставка

Если у ИП имеется персонал, то налоги уплачиваются им не только за себя, но и за трудоустроенных у него лиц.

База для уплаты налога

Для выявления НДФЛ -базы учитывают всю выручку ИП, получаемую:

• в финансовом и имущественном форматах;
• в виде материальной выгоды;
• при появлении имущественных прав.

Важно! Учитываются материальные ценности, полученные как в России, так и за ее пределами.

ИП выявляет налоговую базу раздельно по каждой разновидности доходов, касательно которых предусмотрены различные налоговые ставки.

Детальный список выручки, учитываемой при расчетах подоходного сбора, приводится в ст. 208 НК.

Скачать для просмотра и печати:

Образец заполнения 3-НДФЛ

Льготы

ИП при расчетах налоговых выплат вправе воспользоваться всеми типами налоговых льгот. Базовой льготой для ИП является профвычет. Это возможность учитывать все произведенные издержки в ходе ведения коммерции.

Профвычеты предоставляются в объемах:

• экономически опосредованных, документарно подтверждаемых, осуществленных по факту издержек;
• 20% от всего полученного за год дохода, если документов-подтверждений для таких трат нет.

Содержимое издержек ИП определяет самостоятельно по правилам, регламентированным гл. 25 НК.

Помимо профессиональных, к ИП также применяются и другие льготные режимы. Порядок их заявления тождественен тому, что предъявляется к обычным гражданам (к декларации прилагается необходимая документация).

Внимание! На вычеты уменьшаются доходы, облагаемые 13-ти % ставкой (кроме доходов от долевого участия в организации). ИП нерезидент вообще не сможет заявить вычеты (включая профессиональные). Скачать для просмотра и печати:

Авансовые платежи

Авансы вносят по спецуведомлениям, приходящим из ИФНС.

Инспекция рассчитывает аванс, отталкиваясь от выручки, указанной ИП:

• в 4- НДФЛ -декларации (в первый год существования предприятия);
• в 3- НДФЛ — декларации за прошедший год.

Примерный расчет аванса

Гипотетическая выручка бизнесмена в 2017 г. (на основе 3- НДФЛ — декларации за прошедший год) - 500 тыс. руб.

Годовой аванс - 65 тыс. руб. (500 000 * 13%).

На основе имеющихся сведений ФНС рассчитает аванс в следующих размерах:

• за 01.-06. - 32 500 руб. (65 000 / 2);
• за 07.-09. - 16 250 руб. (65 000 / 4);
• за 10.-12. - 16 250 руб. (65 000 / 4).

Ключевая НДФЛ -ставка - 13%.

Если ИП нерезидент РФ - 30%.

Сроки уплаты НДФЛ в 2017

Бизнесмены на протяжении 4 кварталов направляют авансовые выплаты, а по результатам отчетного периода проводят годовое исчисление налога.

Если в конце такого периода действительная выручка оказывается больше гипотетической, то до 15.07. последующего года надлежит выплатить образовавшуюся разницу.

Важно! ИП НДФЛ -аванс сами не высчитывают.

Уплата авансовых платежей

Авансы вносятся ИП на основе спецуведомлений за нижеследующие периоды:

• 01-06 - до 15.07 (50% годовых авансовых выплат);
• 07-09 - до 15.10 (25%);
• 10-12 - до 15.01 (25%).

Внимание! Если спецуведомления из ФНС по каким-то причинам не приходят - высчитывать и оплачивать ничего не надо. Пеня к неуплаченным авансам, так же как штрафы, не применяется.

НДФЛ для физлиц

Помимо собственно коммерческих доходов, ИП, заполняя декларацию, должен учитывать также и доходы, полученные им как физлицом.

Посмотрите видео об НДФЛ на ОСН

На ту же тему

НДФЛ для индивидуального предпринимателя рассчитывается, как и для физических лиц, так как лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя на территории РФ расценивается, как физическое лицо в вопросе налогообложения. Не платить налог предприниматель, конечно, не может, так как он получил прибыль, вот с этой прибыли он и должен платить налог. Сначала нужно определиться с понятием прибыль, ведь те деньги, которые получил предприниматель от производства/продажи/оказания услуг - это еще не есть его прибыль. Прибылью можно назвать ту денежную сумму, которая фактически осталась у него на руках, то есть его заработная плата, если упростить. Таким образом прибыль складывается из значений доход, расход и остаток (прибыль).Расчет НДФЛ для ИП производится простыми математическими расчетами.

Пример расчета НДФЛ для ИП

Например, предприниматель получил в месяц 150 000 рублей прибыли, то есть фактически оказал услуги или продал свою продукцию на эту сумму с учетом НДС. А расходы по аренде помещения, где он осуществляет свою деятельность, заработная плата сотрудников, оплата коммунальных услуг и закупка материала или продукции составил 80 000 рублей. При вычете из дохода расход мы получаем чистую прибыль в размере 70 000 рублей, вот именно с этой цифры и будет рассчитываться НДФЛ. В нашей стране налоговая ставка на доход физического лица составляет 13%, то есть 70 000 рублей * 13% = 9 100 рублей. Это тот налог, который предприниматель обязан уплатить в налоговый орган. Оплата может производится ежемесячно и поквартально.

Особенности налогообложения

Помимо вычисления налога, который высчитывается из чистой прибыли, предприниматель обязан подавать декларацию 4 НДФЛ в налоговый орган о предполагаемой прибыли. Оплата налогов производится как бы авансовым платежом заранее. То есть предприниматель заранее должен просчитать прибыль, которую он может получить в течение текущего месяца и предоставить в налоговый орган заполненную декларацию с учетом данных цифр. Иногда так бывает, что расходы предпринимателя могут превышать доходы, потому как оплата амортизации оборудования, покупка дополнительного дорогостоящего оборудования - это также является графой расходов, но не является постоянным расходом. В случае, когда расходы превышают доходы НДФЛ будет равен нулю и уплачиваться не будет, в таком случае подается декларация о нулевом НДФЛ. Если предприниматель ушел в минус по расходам, то, к сожалению перенос этих средств на уплату налогов в следующем расчетном периоде не осуществляется, согласно налогового кодекса РФ.

Дополнительная информация: Если предприниматель имеет несовершеннолетних детей, то сумма его НДФЛ снижается на 1400 рублей на каждого ребенка.

Индивидуальный предприниматель приравнивается к физическим лицам по многим показателям. Налогооблажение, которому подвергается ИП может быть, как упрощенного вида, что...

Налог на доходы физического лица - это обязательная повинность каждого человека в России, составляет этот налог 13% от полученной прибыль, будь то заработная плата или покупка...

Налоги выплачиваются в пользу государства всеми формами собственности, как физическими лицами, так и обществам или индивидуальными предпринимателями. При этом в органы налоговых...

Рассмотрим всевозможные правила и новые поправки в Налоговый кодекс по поводу НДФЛ при продаже квартиры более 3 лет. Хотелось бы подчеркнуть что все нововведения в кодекс войдут...

Несмотря на это, вопросов о том, как правильно ее заполнить и рассчитать НДФЛ, меньше не стало.

Отсутствие деятельности не освобождает от обязанности сдавать декларацию

А.Л. Логинов, г. Краснодар

Предприниматель весь прошлый год деятельность не вел. Доходов никаких нет, расходы - комиссия банка и страховые взносы. Нужно ли представлять декларацию по НДФЛ? Ведь убытки все равно учесть нельзя и перенести на будущее тоже.

: Представить декларацию нужн оп. 7 Информационного письма Президиума ВАС от 17.03.2003 № 71 ; Письма Минфина от 23.11.2011 № 03-02-08/121 ; УФНС по г. Москве от 02.09.2011 № 20-14/2/085308@ . Иначе вам грозит штраф даже за непредставление нулевой декларации - в размере 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ ; Постановление Президиума ВАС от 10.10.2006 № 6161/06 Кроме того, непредставление декларации в срок может привести к приостановке операций по вашему расчетному счет упп. 3 , 11 ст. 76 НК РФ .

Профессиональный вычет уменьшает любой доход предпринимателя

В.Н. Якушева, г. Сергиев Посад

Я зарегистрирована как ИП. За 2012 г. дохода от предпринимательской деятельности практически не было. Основная сумма дохода - по трудовому договору. При этом сумма профессиональных налоговых вычетов накопилась значительная. Могу ли я уменьшить всю сумму дохода на профессиональные вычеты?

: Вы можете заявить профессиональные вычеты ко всему своему доходу независимо от того, трудовой он или предпринимательски йпп. 1, 3 ст. 210 , п. 1 ст. 221 НК РФ . Это подтверждает и ВАСПостановление Президиума ВАС от 13.10.2011 № 6603/11 .

Подробнее про Постановление Президиума ВАС читайте: 2012, № 2, с. 14

Если с вашего трудового дохода удержан НДФЛ, подав декларацию с отраженными профвычетами, вы сможете вернуть налог из бюджета.

Пример. Расчет НДФЛ при превышении профессиональных вычетов над предпринимательским доходом

/ условие / Доход по трудовому договору составил 100 000 руб. С него работодатель удержал НДФЛ 13% в общей сумме 13 000 руб. Доход от предпринимательской деятельности составил 50 000 руб. Профессиональные вычеты составляют 120 000 руб.

/ решение / При заполнении декларации 3-НДФЛ:

• налоговая база (строка 050 раздела 1 декларации) = 100 000 руб. + 50 000 руб. – 120 000 руб. = 30 000 руб.
• НДФЛ (строка 060 раздела 1 декларации) = 30 000 руб. х 13% = 3900 руб.

При этом НДФЛ в сумме 13 000 руб. уже был удержан (строка 070 раздела 1 декларации). Переплата НДФЛ составляет 9100 руб. (13 000 руб. – 3900 руб.) (строка 100 раздела 1 декларации).

Для возврата образовавшейся переплаты вам лучше подать вместе с декларацией 3-НДФЛ заявление о возврате налога. Однако учтите еще тот факт, что в такой ситуации документы, подтверждающие ваши профессиональные вычеты, будут проверять тщательно. Могут запросить документы в ходе камеральной проверки, хотя это и незаконн оПостановление Президиума ВАС от 11.11.2008 № 7307/08 .

Высокая доля профессиональных вычетов грозит выездной проверкой

С.В. Козырев, г. Москва

Сумма дохода за прошлый год у меня получилась достаточно весомой. Но при этом и профессиональные вычеты не отстают. Поэтому налог к уплате совсем небольшой. Беспокоюсь, не вызовет ли это подозрений у налоговиков. Могут ли быть для меня какие-либо последствия?

: Все зависит от размера вашей доли вычетов. Ведь высокая доля профессиональных вычетов является критерием для включения предпринимателя в план выездных проверо кп. 7 Общедоступных критериев, утв. Приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ .

Определив свою долю вычета, сравните ее с контрольным значением:

• <если> доля вычетов более 83%, то высока вероятность того, что вас ждет проверка;
• <если> доля вычетов менее 83%, то проверка вам теоретически не грозит. Хотя внимание налоговиков ваша декларация все равно может привлечь и у вас могут попросить письменные пояснения для выяснения состава ваших расходов.

Можно учесть и документально не подтвержденные вычеты

С.Н. Меркушев, г. Иваново

Предпринимателям разрешено учитывать в качестве вычетов неподтвержденные расходы. Как работает эта норма?

: Действительно, вы можете применить профессиональный вычет и без документов - в размере 20% от общей суммы доходов. Правда, не от всей суммы доходов, а только от доходов, полученных от предпринимательской деятельност ип. 1 ст. 221 НК РФ .

При этом, как указал Президиум ВАС, вам не нужно пояснять причины отсутствия документов или каким-то другим образом доказывать, что расходы все же был иПостановление Президиума ВАС от 11.05.2005 № 15761/04 . Более того, расходов у вас может не быть вообще.

Но обратите внимание: одновременно использовать фиксированный профессиональный вычет (20%) и уменьшать доходы на подтвержденную часть затрат нельз яп. 3 ст. 221 НК РФ . То есть если на какие-либо расходы у вас все же есть подтверждающие документы, то поступить следует такПостановление Президиума ВАС от 16.02.2010 № 13158/09 :

Аванс учитывается в доходах того года, в котором получен

А.Б. Воронцова, г. Солнечногорск

Товар отгружен в январе этого года. Аванс по нему получен в декабре 2012 г. Для учета доходов и расходов применяю кассовый метод. Нужно ли отражать полученный аванс в декларации по НДФЛ за 2012 г.? Или он пойдет уже в декларацию 2013 г.?

: Аванс, полученный в счет предстоящих поставок, облагается НДФЛ в том году, в котором он получен. Дата реализации товара не имеет значени я ; Письма Минфина от 29.08.2012 № 03-04-05/8-1022 , от 17.08.2012 № 03-04-05/8-967 , от 24.01.2012 № 03-04-05/8-59 .

Прошлогодние расходы придется учесть в текущем году

Э.В. Багаутдинова, г. Уфа

В 2012 г. предприниматель получил аванс в счет будущей поставки продукции. Для производства указанной продукции он приобрел, оплатил и передал в производство сырье. Продукция будет реализована уже в 2013 г.
Может ли ИП включить затраты на сырье в материальные расходы, учитываемые в составе профессиональных налоговых вычетов, в 2012 г.? Или расходы подлежат включению в вычеты в 2013 г. в момент реализации готовой продукции?

: Расходы на сырье нужно включить в вычеты в 2013 г.

ИП имеет право при исчислении базы по НДФЛ на получение профессионального вычета. В состав профессионального вычета включаются затраты, которые фактически произведены, документально подтверждены и связаны непосредственно с извлечением доходо вп. 1 ст. 221 НК РФ .

«Непосредственно связаны с извлечением доходов» означает, по мнению Минфина, что списание расходов возможно в том налоговом периоде, в котором был получен доход от реализаци иПисьма Минфина от 12.12.2012 № 03-04-05/8-1387 , от 20.12.2011 № 03-04-05/8-1074 .

При этом в некоторых Письмах Минфин разъясняет, что НК РФ не конкретизирует налоговый период, в котором могут быть учтены расход ып. 1 ст. 221 НК РФ . И расходы можно учесть в составе профессионального налогового вычета в текущем году или в последующих налоговых периода хПисьма Минфина от 05.09.2012 № 03-04-05/8-1063 , от 09.02.2011 № 03-04-08/8-23 .

Мы решили узнать мнение ФНС по данному вопросу.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ГУСЬКОВА Лариса Александровна

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

“ Налоговые органы руководствуются Письмом Минфина России от 09.02.2011 № 03-04-08/8-23. В рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель обязан включить авансовые платежи, полученные от покупателей в счет будущих поставок товара, в налоговую базу по НДФЛ того периода, когда они получены, независимо от даты осуществления поставок товара, то есть в 2012 г.Письмо Минфина от 29.08.2012 № 03-04-05/8-1022 Ведь дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на банковский счет налогоплательщик аподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ ; Постановление Президиума ВАС от 16.06.2009 № 1660/09 .

А в состав профессиональных вычетов включаются суммы расходов, непосредственно связанных с извлечением доходо вп. 1 ст. 221 НК РФ . Таким образом, фактически произведенные расходы учитываются в составе профессиональных вычетов в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг. Поэтому в данном случае расходы предпринимателя должны включаться в состав профессиональных вычетов в периоде реализации готовой продукции, то есть в 2013 г.”

На расходы, произведенные до регистрации ИП, уменьшать доходы рискованно

Е.М. Нестеров, г. Москва

В июне 2012 г. я приобрел помещение. В сентябре зарегистрировался как ИП. Помещение принял на учет как объект ОС, оформил акт о вводе основного средства в эксплуатацию. С октября сдаю помещение в аренду. Можно ли при расчете налоговой базы по НДФЛ уменьшить доходы, полученные от сдачи помещения внаем, на расходы в виде амортизации по купленному имуществу?

: Если вы уменьшите доходы на амортизацию по имуществу, купленному до начала предпринимательской деятельности, то это, скорее всего, приведет к спору с налоговиками.

Ведь Минфин считает, что стоимость имущества, приобретенного до регистрации в качестве ИП, учитывать в расходах нельз яп. 1 ст. 221 , ст. 256 НК РФ ; Письмо Минфина от 11.07.2006 № 03-05-01-05/141 .

О том, может ли предприниматель учесть в расходах имущество, купленное до его регистрации в качестве ИП, мы писали: 2010, № 19, с. 61

Но НК РФ не конкретизирует, может ли предприниматель амортизировать имущество, которое приобретено им до начала предпринимательской деятельности. И суды встают на сторону предпринимателей, указывая, что в такой ситуации никаких препятствий для учета расходов нет. Объект введен в эксплуатацию и используется для предпринимательской деятельности, то есть все условия для включения амортизации в расходы соблюден ыПостановления ФАС УО от 25.02.2010 № Ф09-801/10-С2 ; ФАС ЗСО от 25.01.2010 № А45-13717/2009 . Для целей учета расходов не имеет значения, что имущество было приобретено до регистрации в качестве ИПподп. 4 п. 15 Порядка учета доходов и расходов, утв. Приказом Минфина № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 . Спор имеет смысл, так как в расходах можно будет учесть стоимость помещения, а она, как правило, велика.