Образец заполнения декларации усн 6% за год. Как заполнять титульный лист. Декларация при обособленных подразделениях
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения УСНО по формеКНД 1152017, заполняется налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ
На основании пункта 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 28, ст. 31) и в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 30, ст. 3611, N 48, ст. 5519) приказываю:
1. Утвердить форму налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.
2. Утвердить Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно приложению N 2 к настоящему Приказу.
3. Установить, что настоящий Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2009 года.
4. Признать утратившими силу с 1 января 2010 г. Приказы Министерства финансов Российской Федерации:
- от 17 января 2006 г. N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 16 февраля 2006 г., регистрационный номер 7502; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2006, N 9; Российская газета, N 41, 1 марта 2006 г.);
- от 19 декабря 2006 г. N 176н "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 января 2006 г. N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 5 февраля 2007 г., регистрационный номер 8893; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2007, N 9; Российская газета, N 34, 16 февраля 2007 г.).
Заместитель
Председателя Правительства
Российской Федерации -
Министр финансов
Российской Федерации
А.Л.КУДРИН
Налоговая декларация по УСН за 2013 год - скачать бланк .
Предоставление декларации по УСН и уплата налога производится налогоплательщиками в следующие сроки:
- организациями - не позднее 31 марта 2015 года по месту своего нахождения (регистрации в ИФНС).
- индивидуальными предпринимателями (ИП) - не позднее 30 апреля 2015 года по месту своего жительства (регистрации в ИФНС).
Налоговая декларация по налогу, связанному с применением УСН, заполняется налогоплательщиками, применяющими УСН в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса и законами субъектов РФ, на территории которых они зарегистрированы.
УСН является специальным налоговым режимом с добровольным порядком его применения организациями и ИП.
В связи с применением УСНО, налогоплательщики освобождается от уплаты следующих налогов:
Организации:
от налога на прибыль;
налога на имущество;
налог на доходы физических лиц;
налог на имущество физических лиц;
НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).
По выбору налогоплательщика объектами налогообложения могут являться:
Доходы
(ставка налога устанавливается НК РФ в размере 6%);
Доходы, уменьшенные на величину расходов
(ставка налога устанавливается законами субъектов РФ не выше 15% и не ниже 5% в соответствии с п.2 ст.346.20 НК РФ).
Налоговой базой по налогу, связанному с УСНО, признаются:
Денежное выражение доходов организации или ИП (при объекте налогообложения в виде доходов).
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (при объекте налогообложения «доходы минус расходы»).
Декларация представляется по установленной форме:
на бумажном носителе;
по установленным форматам в электронном виде (передается по телекоммуникационным каналам связи).
При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
В соответствии со ст.346.19 НК РФ, Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются:
первый квартал;
6 месяцев;
9 месяцев.
Квартальная отчётность по УСН не представляется. Подача декларации по УСН осуществляется только один раз, по окончании года. А вот перечислять «упрощённые» платежи нужно ежеквартально.
Отчётными периодами на УСНО признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Таким образом, по итогам отчётных периодов не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, уплачиваются авансовые платежи по УСН.
Так, за 9 месяцев 2014 года, авансовый платеж по УСН необходимо уплатить до 25 октября. А за год - до 31 марта 2015 года организациям, и до 30 апреля предпринимателям.
Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):
- Организации сдают в налоговую инспекцию декларацию по УСН в срок не позднее 31марта(1 раз в год).
- В обязательном порядке ООО на УСН в 2013 году должны предоставлять сведения о среднесписочной численности работников в срок строго до 20 января (1 раз в год). Вновь созданные организации должны подать сведения не позднее 20 числа следующего месяца.
- Сдавая декларацию УСН за 2013 год, необходимо также распечатать и предоставить в налоговый орган и заверить там Книгу расходов и доходов предпринимателя. Книга должна быть грамотно оформлена, прошита и скреплена, на обороте инспектор ставит печать и подпись. Если принято решение вести Книгу вручную, заверить ее необходимо еще до начала деятельности.
- 2 НДФЛ в 2 экз. (до 1.04 года следующего за отчетным периодом, 1 раз в год)
Стоит обратить внимание, что ООО, которые находятся на УСН, с 2013 года обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме, и сдавать его в ИФНС в течении 90 дней по окончании года.
Бухгалтерская отчетность организацийсостоит из:
- бухгалтерского баланса;
- отчета о прибылях и убытках;
- приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
- пояснительной записки.
Отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):
- Форма РСВ-1 (ежеквартально не позднее I кв.-15.05, II кв.-15.08, III кв.-15.11, IV кв.-15.02)
- Формы персонифицированного учета (СЗВ 6-1, СЗВ 6-2, АДВ-6-2) ежеквартально не позднее I кв.-15.05, II кв.-15.08, III кв.-15.11, IV кв.-15.02.
(СЗВ 6-3, АДВ 6-4 до 15.02.) - сдается 1 раз в год.
Программу (Документы ПУ5), для оформления персонифицированного учета, можно скачать с сайта http://www.pfrf.ru/ . Программы бесплатно предоставляются страхователям и служат универсальным критерием для оценки правильности формирования сведений в электронном виде.
Программы CheckXML-UFA и CheckXML должны быть размещены одновременно на рабочей станции плательщика страховых взносов, т.е. наличие у плательщика двух программ и своевременное обновление их версий является важной основой для успешной проверки и сдачи отчетности в ПФР.
Отчетность в Фонд социального страхования (ФСС):
- Форма 4-ФСС (ежеквартально не позднее I кв.-15.04, II кв.-15.07, III кв.-15.10, IV кв.-15.01)
- До 15 апреля - ежегодно, необходимо подтвердить основной вид деятельности.
Оплата налогов и взносов:
- После окончания отчетного периода - квартала, не позже 25 числа следующего месяца нужно перечислить аванс по налогу в связи с УСН (за I квартал - до 25 апреля, за полугодие - до 25 июля, за 9 месяцев - до 25 октября авансовый платеж). Налог за год уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом.
- НДФЛ 13% за сотрудников (удерживаются в день выдачи зарплаты). Перечислить 13% не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работнику, от зарплаты сотрудника
- Взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС за работников (платятся ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца)
ООО применяющий УСН (доходы), вправе уменьшить налог: на сумму страховых взносов в ПФР на работников и сумму больничных пособий. Все вычеты разрешается делать только из той суммы, что вы заплатили в ПФР до уплаты налога. При этом сумму авансовых платежей по налогу нельзя уменьшать более чем на 50% . ООО применяющие УСН (доходы уменьшенные, на величину расходов), уменьшать налог не могут, но вправе учесть платеж в составе расходов.
Для только что созданных организаций срок уведомления о переходе на УСН отодвинули с 5 до 30 дней с момента начала деятельности. Так же с этого года переход на УСН носит уведомительный характер. Причем уведомить налоговую инспекцию налогоплательщик сможет до 31 декабря. Но при этом в законе четко оговорено: если налогоплательщик нарушил срок подачи уведомления, то он не считается перешедшим на УСН.
Меньше месяца осталось до последней даты подачи декларации по УСН – 30 апреля. Некоторые ИП уже сдали декларацию сразу после новогодних каникул, а кто-то еще откладывает это не самое увлекательное занятие на крайний срок.
С 2014 года вместо ОКАТО в декларациях и отчетах указывают коды . ФНС издала письмо от 25.12.2013 № ГД-4-3/23381@, в котором рекомендует до утверждения новых форм налоговых деклараций указывать в поле «код ОКАТО» коды ОКТМО в некоторых налоговых декларациях, в том числе и в декларации по УСН. Новая форма декларации по УСН разработана, но еще не утверждена, и на сайте ФНС последней версией является форма по КНД 1152017.
Общие требования к заполнению этого документа:
— при заполнении от руки — чернилами синего или черного цвета заглавными печатными буквами и цифрами;
— при заполнении на компьютере — шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов;
— любые поправки и исправление ошибок, в том числе с помощью корректора, не допускаются;
— страницы не надо скреплять или прошивать, но можно использовать скрепки;
— каждую страницу декларации распечатываем на отдельном листе;
— пустые ячейки не отставляем, если данных для них нет, то ставим прочерк посередине.
Заполняем декларацию по тем данным, которые вы весь год вносили в свою Декларация по УСН состоит из титульного листа и двух разделов. В верхней части каждого листа надо прописать ваш ИНН и номер страницы.
На титульном листе указывают обычные данные для налоговых отчетов:
— номер корректировки – 0 , если декларация подается в первый раз, а если вам пришлось делать первое или второе уточнение, то соответственно — 1 или 2 ;
— налоговый период (код) – для годовой декларации это код 34 ;
— отчетный год – 2013 ;
— представляется в налоговый орган (код) – код своей налоговой инспекции;
— по месту нахождения (учета) – ИП указывают код 120 ;
— в поле «Налогоплательщик» указываем ФИО без сокращений как записано в паспорте;
— код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД – код вашего основного вида деятельности;
— номер контактного телефона – ваш телефон (мобильный или стационарный);
— в поле «На страницах» — количество страниц декларации – 3 ;
— поле «С приложением подтверждающих документов или их копий» — количество листов приложенных документов (при их наличии), при этом если декларацию сдаете , то ее тоже надо считать;
— в левом блоке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» указываем 1, если подписываете лично или 2 , еслиподписывает ваш представитель.
Внизу каждой страницы есть место для подписи и даты сдачи декларации. Если подписывает представитель по доверенности, то на первой странице надо указать еще и данные документа, подтверждающего полномочия.
Разделы 1 и 2 будут заполняться по-разному, в зависимости от выбранного варианта УСН – «Доходы» или «Доходы минус расходы».
Для варианта «Доходы»
Заполнять начинаем с раздела 2 , т.к. эти данные понадобятся нам при заполнении раздела 1 . Нам будут нужны не все строки, а только 201, 210, 240, 260, 280.
В строке 201 указываем ставку налога – 6 ; строки 210 (полученные доходы) и 240(налоговая база) будут равны. В строку 260 вписываем сумму налога, начисленную за год, т.е. надо умножить налоговую базу на 6 %. В строке 280 записываем сумму уплаченных страховых взносов, позволяющих .
В разделе 1 заполняем следующие строки:
— строка 001 — код 1 ;
18210501011011000110 ;
— строка 070 — сумма налога к уменьшению.
Для варианта «Доходы минус расходы»
Тоже начинаем с раздела 2. В строке 201 налоговая ставка – 15 или та, что действует в вашем регионе; строка 210 -полученные доходы; строка 220 – расходы (должны попадать в список п. 1 ст. 346.16 НК); строка 230 – сумма убытков прошлых лет.
В строке 240 рассчитаем налоговую базу, т.е. разницу между доходами и расходами, при этом должно выполняться условие: строка 210 – строка 220 – строка 230 > 0. Если расходы больше доходов, то строку 240 не заполняем, а сумму убытка вносим в строку 250.
В строке 260 укажем сумму налога, начисленную за год, т.е. умножим налоговую базу (строка 240) на налоговую ставку. Если получился убыток, то надо заплатить минимальный налог, т.е. 1% от полученных доходов (строка 210). Сумму минимального налога вписываем в строку 270.
В разделе 1 заполняем следующие строки:
— строка 001 — код 2 ;
— строка 010 – указываем код ОКТМО, хотя строка и называется ОКАТО;
— строка 020 — код бюджетной классификации 18210501021011000110 ;
— строки 030, 040, 050 — вписываем суммы авансовых платежей к уплате, т.е. рассчитанные за первый, второй и третий квартал соответственно;
— строка 060 — рассчитанная сумма налога за год к уплате;
— строка 070 — сумма налога к уменьшению;
— строки 80 и 90 заполняем только при уплате минимального налога. Код бюджетной классификации – 18210501050011000110 и саму сумму минимального налога.
Заполняем декларацию по УСН за 2013 год обновлено: Ноябрь 30, 2018 автором: Все для ИП
ТОЧКА ОТЧЕТА
Руководитель аудиторской фирмы, консультант по налогам и сборам, судебный эксперт
При составлении декларации по единому налогу при упрощенной системе налогообложения организации не обязаны округлять показатели доходов и расходов до полных рублей.
Декларация по единому налогу при упрощенной системе налогообложения составляется и представляется в налоговую инспекцию с целью определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. На сегодняшний день по-прежнему действует форма декларации, утвержденная приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н (письмо ФНС России от 03.03.2011 № КЕ-4-3/3396). Хотя информация о том, что будет принята новая декларация, разработанная ФНС России, периодически появлялась.
ВАЖНО В РАБОТЕ
Декларацию по единому налогу при «упрощенке» обязаны сдавать все организации, автономные учреждения и предприниматели, применяющие этот спецрежим, независимо от выбранного объекта налогообложения.
Декларация по единому налогу при «упрощенке» заполняется по общим для всех деклараций правилам. При этом показатели доходов и расходов в декларации можно отражать как в рублях, так и в рублях с копейками. Пунктом 2.11 Порядка , утвержденного приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н , установлено, что значения стоимостных показателей (доходов и расходов) нужно округлять до полных рублей.
Тем не менее, решением от 20.08.2012 № 8116/12 ВАС РФ признал положения указанного пункта не соответствующими законодательству о налогах и сборах. В данном случае суд руководствовался тем, что гл. 26.2 НК РФ подобных норм не содержит, а подзаконные акты, в том числе изданные Минфином России, не могут изменять или дополнять налоговое законодательство. Помимо этого, ВАС РФ отметил, что в результате округления стоимостных показателей, включенных в декларацию, величина налогового обязательства, то есть сумма единого налога, может необоснованно завышаться. Учитывая вышесказанное, при составлении декларации по единому налогу при «упрощенке» организации не обязаны округлять показатели доходов и расходов до полных рублей.
ПЕРВОИСТОЧНИК
Организации представляют декларации в налоговые инспекции по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту жительства.
В то же время декларация по налогу при «упрощенке» заполняется на основе налогового регистра, которым является Книга доходов и расходов . При этом на титульном листе книги указано, что единицей измерения является рубль - код 383 по Общероссийскому классификатору единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97), утвержденному постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 366. Это значит, что все показатели Книги учета доходов и расходов отражаются в полных рублях. Поскольку данные Книги учета являются основанием для заполнения налоговой декларации, заполнять саму декларацию также можно в рублях без копеек (письмо Минфина России от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29385).
ВАЖНО В РАБОТЕ
Налоговым законодательством не предусмотрено особого порядка составления и сдачи налоговой декларации по единому налогу при «упрощенке» для организаций, имеющих обособленные подразделения. Это значит, что они должны составить декларацию по общему Порядку и представить ее только в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации. Направлять налоговую декларацию по местонахождению обособленных подразделений не требуется.
Следует учитывать, что заполнение налоговой декларации в рублях позволит избежать ряда проблем. Во-первых, если декларация заполнена без округления, сдать ее можно будет только на бумажном носителе: электронный формат декларации не позволяет включать в нее показатели в рублях и копейках (п. 2.2 формата, утвержденного приказом ФНС России от 25.08.2009 № ШТ-7-6/428).
Во-вторых, налоговые инспекции ведут лицевые карточки налогоплательщиков в рублях, без копеек. Поэтому, если представить декларацию и уплатить налог в рублях и копейках, в учетных данных может возникнуть разница между начисленными и уплаченными суммами. Тем самым декларацию лучше заполнять в рублях без копеек.
Основные моменты заполнения Разделов 1 и 2 покажем на примерах.
Пример 1.
Организация применяет «упрощенку» и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. По итогам 2013 года сумма начисленных авансовых платежей превысила сумму единого налога.
Суммы доходов и расходов, учитываемых при расчете единого налога (авансовых платежей) в течение 2013 года, представлены в таблице (руб.).
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Организации и индивидуальные предприниматели сдают декларацию по единому налогу при «упрощенке» по итогам года в разные сроки. Организации обязаны представить декларацию не позднее 31 марта, а предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом
В целом за налоговый период сумма расходов превысила сумму доходов. Поэтому по итогам 2013 года организация начислила минимальный налог в сумме 1100 руб. (110 000 руб. × 1%).
В Разделе 1 декларации по единому налогу отражены следующие показатели:
- по строке 020 - КБК , по которому в бюджет перечислен авансовый платеж по единому налогу;
- по строке 030 - сумма авансового платежа, начисленного за I квартал, - 6150 руб.;
- о строке 040 - сумма авансового платежа, начисленного за полугодие (с учетом авансового платежа за I квартал), - 6150 руб. (0 руб. + 6150 руб.);
- по строке 050 - сумма авансового платежа, начисленного за девять месяцев (с учетом авансовых платежей за I квартал и полугодие), - 6150 руб. (0 руб. + 0 руб. + 6150 руб.);
- по строке 070 - сумма налога к уменьшению - 6150 руб.;
- по строке 080 - КБК , по которому в бюджет перечислен минимальный налог;
- по строке 090 - сумма минимального налога - 1100 руб.
Пример 2.
ООО «Мечта» применяет «упрощенку» и платит единый налог по ставке 15%. В течение 2013 года организация получила доходы в сумме 5 630 000 руб. и понесла расходы в сумме 2 550 000 руб.
В течение года ООО «Мечта» начисляло авансовые платежи по единому налогу в следующих размерах:
- I квартал - 85 700 руб.;
- II квартал - 81 000 руб. (всего за полугодие 166 700 руб.);
- III квартал - 92 350 руб. (всего за девять месяцев 259 050 руб.).
Заполнение декларации по единому налогу за 2013 год организация начала с титульного листа. На нем она указала общие сведения об организации, а также код налоговой инспекции и код по местонахождению организации - 210 (пп. 5 п. 3.3 Порядка).
Форма по КНД
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
Номер корректировки | 0 | - | - | Налоговый период | 3 | 4 | Отчетный год | 2 | 0 | 1 | 3 |
- по строке 210 - сумму полученных за год доходов;
- по строке 220 - сумму расходов за год;
- по строке 240 - налоговую базу для исчисления налога - 3 080 000 руб. (5 630 000 руб. - 2 550 000 руб.);
- по строке 260 - сумму начисленного налога (3 080 000 руб. × 15% = 462 000 руб.);
- по строке 270 - сумму минимального налога (5 630 000 руб. × 1% = 56 300 руб.).
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
При утрате права применять упрощенную систему налогообложения декларацию нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было допущено то или иное нарушение. Причем это требование касается как организаций, так и предпринимателей.
В Разделе 1 организация произвела окончательные расчеты, отразив:
- по строке 001 - объект налогообложения (2 - в отношении разницы между доходами и расходами);
- по строке 010 - код территории, на которой зарегистрирован налогоплательщик;
- по строке 020 - КБК единого налога при «упрощенке» с разницы между доходами и расходами;
- по строкам 030-050 - суммы начисленных авансовых платежей по налогу (нарастающим итогом с начала года);
- по строке 060 - сумму единого налога к уплате - 202 950 руб. (462 000 руб. - 259 050 руб.);
- по строке 080 - КБК минимального налога при «упрощенке».
ПЕРВОИСТОЧНИК
При полном прекращении деятельности на «упрощенке» декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором деятельность была прекращена.Статья 346.23 НК РФ.
28 марта 2014 года декларацию по единому налогу при УСН, подписанную генеральным директором ООО «Мечта» Котовым А. Н., бухгалтер представил в МИФНС России № 10 по Волгоградской области, в которой организация состоит на учете
Письмо от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585.
Уточненная декларация оформляется таким же образом, как и первичная. С этой целью используются те же бланки, на которых подавались первые документы. Единственное отличие заключается в том, что на титульном листе нужно указать номер корректировки по порядку. Если это первое уточнение, указывается «1--», если второе - «2--» и т. д. Поскольку правила заполнения титульных листов в налоговых декларациях по разным налогам могут быть различными, нужно руководствоваться инструкциями по заполнению деклараций, действовавшими в тех периодах, за которые подается уточненная налоговая отчетность (Раздел 2 Единых требований, утвержденных приказом ФНС России от 20.12.2010 № ММВ-7-6/741).
Ответственность за несвоевременное представление деклараций
За несвоевременное представление декларации по единому налогу при УСН организация может быть привлечена к ответственности по ст. 119 НК РФ . Размер штрафа составляет 5% от неуплаченной суммы налога, причитающейся по декларации. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30% от суммы налога по декларации и меньше 1000 рублей. Помимо этого, за несвоевременное представление декларации по единому налогу по заявлению ФНС суд может применить к ответственным сотрудникам организации (например, к руководителю) административную ответственность, а именно предупреждение или штраф на сумму от 300 до 500 рублей (
