Главная Как создать свой бизнес? Можно ли платить налоги за другую организацию. Третьи лица стали вправе платить за других налоги, сборы и страховые взносы. Льготы и каникулы

Можно ли платить налоги за другую организацию. Третьи лица стали вправе платить за других налоги, сборы и страховые взносы. Льготы и каникулы

Сотрудник планирует погасить задолженность по НДС за организацию. Может ли физическое лицо совершить данную операцию и каким образом лучше произвести оплату - читайте в статье.

Вопрос: Подскажите, пожалуйста, третьи лица могут платить налоги за организацию? А какими способами можно совершить эту оплату. Если физ лицо, сотрудник организации, хочет погасить задолженность по НДС за организацию. Может быть через платежный терминал Киви, сбербанк онлайн со своей карты, или через кассы Сбербанка?

Ответ: Да, могут.

С 1 января 2017 года любые организации, предприниматели и граждане могут перечислять в бюджет налоги и страховые взносы за плательщиков. Это следует из положений абзаца 4 пункта 2 и статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Оплату лучше производить через кредитную организацию (банк). Чтобы перечислить в бюджет налог за налогоплательщика, нужно правильно составить платежное поручение. Порядок оформления таких документов установлен приказом Минфина России от 12 ноября 2013 № 107н . Особенности этого приказа при уплате налогов третьими лицами ФНС России разъяснила в информационном сообщении . Согласно этому разъяснению, в поле 101 платежного поручения нужно указать статус того лица, чью обязанность по уплате налога исполняет другое лицо. Возможные варианты - статусы 01 (налогоплательщик - организация), 09 (налогоплательщик - предприниматель), 13 (налогоплательщик - физлицо), 14 (налогоплательщик, производящий выплаты физлицам).

Обоснование

Как оформить и отразить в учете уплату налогов и взносов за плательщика

Правил, по которым надо оформлять уплату налогов и взносов через третьих лиц, в Налоговом кодексе РФ нет. Поэтому руководствуйтесь общими принципами Гражданского кодекса РФ. В поле «ИНН плательщика» нужно указать номер организации или ИП, за которую оплачивают налоги или взносы. В таком случае инспекторы правильно зачтут платеж (абз. и п. 1 и п. 8 ст. 45 НК РФ, информация ФНС России).

Расчеты с контрагентом. Налоги или взносы за должника по его поручению может перечислить в бюджет третье лицо (ст. 313 ГК РФ). Например, контрагент:
- у которого есть встречный долг (например, по оплате товаров или по возврату займа);
- который должен перечислить аванс;
- с которым есть договоренность об уплате налога или взноса.

Как отразить в бухучете уплату третьим лицом, зависит от того, в счет чего ее засчитывает плательщик. Если плательщик вернул деньги, то проводки будут такие.

У плательщика налога или взноса:

Дебет 20 (26, 44...91-2, 99) Кредит 68
- начислен налог;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с бюджетом через третье лицо» Кредит 76 субсчет «Расчеты с третьим лицом по платежам в бюджет»
- уплата налога в бюджет поручена третьему лицу (на основании гарантийного письма или письма-поручения);

Дебет 68 Кредит 76 субсчет «Расчеты с бюджетом через третье лицо»
- погашена задолженность перед бюджетом (на основании отчета третьего лица и копий документов, подтверждающих платеж);

Дебет 76 «Расчеты с третьим лицом по платежам в бюджет» Кредит 51
- погашен долг перед третьим лицом по уплате налога в бюджет.

Важно: на упрощенке и ЕСХН уплаченный налог зачтут, только когда плательщик рассчитается с третьим лицом (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 , подп. 23.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ.) В этих случаях очередность двух последних проводок будет обратной. В таком же порядке погашайте задолженность по счету 68 и при кассовом методе.

У третьего лица:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с контрагентом по платежам в бюджет»
Кредит 76 субсчет «Расчеты с бюджетом по поручению контрагента»
- отражена задолженность контрагента (на основании гарантийного письма или письма-поручения);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с бюджетом по поручению контрагента» Кредит 51
- перечислен налог в бюджет за контрагента;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с контрагентом по платежам в бюджет»
- получены деньги от контрагента в счет уплаченного за него налога.

Помощь учредителя. Если налог заплатил за организацию учредитель, участник или акционер, то отношения можно оформить как заем, ссуду, дарение или вклад. Подробнее см. Как оформить и учесть помощь от учредителя (участника, акционера): займы, ссуды, дарение, вклады . Например, если учредитель безвозмездно заплатил налог за организацию, сделайте проводки:

Дебет 20 (26, 44... 91-2, 99) Кредит 68
- начислен налог;

Дебет 68 Кредит 91-1
- отражена в составе доходов сумма налога, безвозмездно уплаченная за организацию (на основании документов, подтверждающих платеж).

Посреднический договор . С третьим лицом можно заключить договор поручения или агентский договор . Исполнитель от имени принципала перечисляет налоги или взносы в бюджет, а тот на основании отчета возмещает эти затраты. Кроме того, заказчик может выплатить исполнителю посредническое вознаграждение. Смотрите пример агентского договора и пример договора поручения .

В этом случае плательщик налога или взноса (принципала) сделает проводки:

Дебет 20 (26, 44…) Кредит 68
- начислен налог;

Дебет 68 Кредит 76 субсчет «Расчеты с поверенным (агентом)»
- отражена уплата налога на основании отчета посредника;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с поверенным (агентом)» Кредит 51
- перечислены деньги посреднику на уплату налога (посредническое вознаграждение);

При расчете налога на прибыль плательщик учитывает сумму налога или взноса в общем порядке - в прочих расходах (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Исполнитель (посредник) отразит операцию в учете так:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с бюджетом по договору поручения (агентскому договору) Кредит 51
- уплачен налог за доверителя (принципала) по его поручению;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с поручителем (принципалом) Кредит 76 субсчет «Расчеты с бюджетом по договору поручения (агентскому договору)
- сумма уплаченного налога отнесена на расчеты с доверителем (принципалом);

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с поручителем (принципалом)
- получены деньги от доверителя (принципала) на уплату налога.

Полученные от плательщика деньги на уплату налогов или взносов третье лицо в доходах не учитывает (подп. 9 п. 1 ст. 251 , п. 9 ст. 270 НК РФ). А налог, который перечислило за плательщика, в расходах не признает. И даже в том случае, когда плательщик налог не возместил (письмо Минфина России от 28 июня 2017 № 03-03-06/1/40668).

Перечисление налогов за третьих лиц

С 2017 года компаниям и индивидуальным предпринимателям необязательно самостоятельно платить за себя налоги и взносы. Это может сделать кто угодно — директор, сотрудник, контрагент, дружественная организация. Поправка по налогам действует с 30 ноября 2016 года, а по взносам — с 1 января 2017 года.

Новый порядок заполнения платежных поручений решает сразу две проблемы компаний:

— не надо лишний раз гонять деньги между компаниями холдинга. На каком счете есть деньги, с такого и платишь.

Но есть и два опасных последствия, из-за которых новую поправку рекомендуем применять с осторожностью:

— налоговики могут использовать чужие платежки как доказательство дробления бизнеса и взаимозависимости. Поэтому опасно постоянно платить налоги одной компании со счета другой;

— инспекция неправильно разнесет платеж, и останется недоимка.

При заполнении платежки за третьих лиц вместо ИНН плательщика надо указать:

— ИНН компании (ИП), за которую перечисляют платеж, то же самое с КПП;

— 0, если деньги перечисляют за физлицо, у которого нет ИНН. А в поле «Код» должен быть УИН.

В поле «Плательщик» надо привести сведения о представителе, который фактически перечисляет деньги. В назначении платежа (поле 24) надо указать ИНН и КПП компании, которая фактически платит со своего счета. Затем надо поставить знак «//», после которого нужно привести наименование плательщика налогов или взносов. Если платит физлицо, КПП приводить не надо. Таков порядок заполнения платежных поручений.

В поле 101 «Статус плательщика» надо привести статус того, за кого перечисляют деньги в бюджет.

В соответствии с существующим порядком, плательщик налоговых сборов самостоятельно исполняет свои обязанности по уплате налогов. Однако сейчас заплатить налог реально и за третьих лиц.

В действительности довольно часто бывают ситуации, когда компания не способна уплатить налоги в определенный срок по различным причинам. Выходов из этой проблемы есть несколько.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Компания может подождать, когда у нее появятся свободные финансовые средства, и после этого уплатить налоги уже с учетом штрафных санкций за просрочку и набежавших пени. А может и не ждать, а налог за нее выплатит, к примеру, материнская организация.

Во втором случае производится уплата налогов за третьих лиц. При этом нет разницы, каким способом оплачиваются налоговые платежи: наличными или онлайн-оплатой. Аналогичным способом, любое физлицо может произвести оплату налога за кого-то.

Важно также знать, что за третьих лиц можно не только оплачивать налоги в срок, но и погашать их долги по налоговым обязательствам. Однако, после того, как платежи совершены, лицо, осуществившее их, уже не вправе потребовать возврата внесенной суммы.

Уплата налогов за третьих лиц регламентируется ФЗ № 401 от 30.11.2016. Он внес ряд поправок в Налоговый кодекс РФ. Согласно данному Федеральному Закону, за третьих (иных) лиц становится возможным заплатить на только налоги, но и госпошлины.

У погашении налоговых обязательств третьими лицами за плательщика налога есть множество нюансов.

Возможно ли это

Оплата налога за третье лицо не идет вразрез с налоговым законодательством России в 2019 году. Однако, это действие может быть затруднено из-за присутствия такого понятия, как «самостоятельное исполнение плательщиком обязательств по уплате налога».

В действующем на данный момент законодательстве предусмотрены варианты, когда налог может быть заплачен за прочих лиц:

при прибегании к помощи налоговых агентов;
в случае его уплаты лицами-представителями физлица, которое судебная инстанция признала недееспособным/безвестно отсутствующим;
при уплате штрафных санкций или налоговых платежей правоприемниками юрлица, которое было реорганизовано;
при взыскании долгов, связанных с уплатой налогов, которые числились на дочерние фирмы, со счетов основных фирм;
погашение наследниками погибшего лица долгов, связанных с поимущественными налогами;
в случае, если налоги и сборы ликвидируемой фирмы уплачиваются ликвидирующей комиссией;
при погашении долга, связанного с уплатой налогов, участниками (учредителями) ликвидируемой фирмы.

Во всех приведенных случаях за кого-то платится налог по прямому толкованию закона.

Однако, существующее требование именно о самостоятельности исполнения плательщиком налоговых обязательств порой не совсем однозначно толкуется налоговыми представителями и судебными инстанциями.

Большинство специалистов в области налогового законодательства допускают возможность оплаты налогов третьими лицами. Однако, при том важном условии, что финансовые средства, из которых платится налог, принадлежат самому плательщику налоговых обязательств, в третье лицо действует от его имени (иными словами, является представителем).

Это означает, что оплата налоговых платежей уполномоченным представителем плательщика не идет вразрез с основными позициями действующего налогового законодательства. Но при участии представителя плательщика в многостадийном процессе оплаты налога в бюджет операция усложняется понятием о самостоятельном исполнении налоговых обязательств.

Главные аспекты

Федеральный Закон № 401 внес поправку в 45 статью НК РФ. А именно, пункт первый данной статьи был дополнен фразой о возможности выплаты налогов иными лицами. Также поправки касаются и того, что эти лица не могут требовать возврата внесенных ими средств.

При внесении денежных средств третьими или иными лицами важно правильно заполнить платежное поручение. Это необходимо для того, чтобы платеж не потерялся и не ушел по неверному пути.

Как заполнить данный документ:

Строка «КПП»	Указывается того лица, на которого возложена обязанность по уплате налога. Если налог платится за физлиц ‒ то в этой строке указывают «0».
«ИНН»	Аналогично первому пункту, указывается . Для физлиц в этом реквизите необходимо указать «0».
«Плательщик»	Вносится информация о том, кто фактически совершает платеж в пользу третьих лиц.
«Назначение платежа»	Указываются КПП и ИНН совершающего платеж лица и данные о плательщике, чья обязанность выполняется.
«Статус плательщика»	Указывается статус лица, за которое платится налог, к примеру: «09» ‒ за индивидуального предпринимателя; «01» ‒ за юрлицо; «13» ‒ за физлицо; «10» ‒ за нотариуса, использующего частную практику.

Детали обязательств

Налоговое обязательство представляет собой обязанность физ- или юрлица по уплате определенного налога при присутствии некоторых обстоятельств, которые установило законодательство в области налогообложения.

Налоговое обязательство является не обязанностью заплатить налог вообще, а обязанностью его уплаты за отчетный (определенный) период в установленные сроки. Оно появляется с момента возникновения объекта налогообложения.

Прекращается же данное обязательство при перечислении требуемой суммы, или когда закон прекращает его действие.

Налог может уплатить законный или уполномоченный представитель плательщика. Законные представители ‒ это такие лица, которые действуют от имени юрлица в силу учредительных документов или законодательства. Уполномоченный представитель же действует на основании доверенности. Ее нотариальное удостоверение необходимо при выдаче физическими лицами. Максимальный срок действия данного документа ‒ 3 года.

В пункте 2 37 статьи НК РФ установлена возможность уплаты налога через третьих лиц, которые действуют от своего имени. Но это не исключение из правила, по которому третьи лица не могут принимать участие в исполнении налоговых обязательств плательщика.

Таким образом, если третье лицо уплатит налог без соответствующих полномочий и из личных средств, то у него будет переплата налога, а аналогичное обязательство плательщика при этом не закроется.

Роль и полномочия представителей

Уплата налога денежными средствами, которые принадлежат плательщику, но находятся в распоряжении третьего лица, возможна.

26 статья Налогового кодекса предусматривает возможность действия через уполномоченного или законного представителя. Если законные представители назначаются императивно, то уполномоченные действуют обязательно на основании доверенности. Ее выдача может рассматриваться в качестве односторонней сделки.

Исполнение уплаты налогов за третьих лиц

В каких же случаях возможно прекращение третьим лицом налогового обязательства плательщика? Наиболее простой вариант ‒ это совершение платежа налоговым агентом. Налоговый агент обязан перечислить налог за плательщика, если он является для него источником финансовых выплат. Если доход выдаются в неденежном виде, то налоговый агент должен проинформировать налоговую о том, что необходимую сумму удержать невозможно.

При сдвиге сроков уплаты налога и пеней необходимо оформить договор поручительства. Договор составляется между налоговой инстанцией и поручителем. При неисполнении плательщиком обязательств по уплате налога денежная сумма будет взыскана с поручителя.

Прочие дополнения

Поправки, вносимые 401 Федеральным Законом в налоговое законодательство, были введены в действие не сразу, а постепенно.

Начиная с 30.11.2016 ФЗ-401 была разрешена оплата сборов и налоговых платежей в счет третьих лиц. А с 1.01.2017 разрешается выплачивать одним лица за других страховые взносы.

При этом возможны разные варианты оплаты. Так, фирма вправе внести средства в бюджет в счет налогов ИП и физлиц. Аналогичным образом, ИП и физлица могут оплатить налоги других ИП, физлиц и фирм.

Что учитывается

Важно знать некоторые особенности, которые учитываются при поступлении денежных средств в счет уплаты налогов от третьих лиц:

НДФЛ	Если оплата за иные лица осуществляется в счет сборов/налогов за физлица, то она не числится в качестве дохода данных физлиц. Иными словами, НДФЛ с подобных платежей не подлежит выплате.
Единая сельскохозяйственная система	Когда оплата за третьи лица производится в счет плательщика налогов, работающего с ЕСХН, то применяется статья 346.5 НК РФ. Сначала на бюджетный счет переводятся финансовые средства, а потом плательщик компенсирует иным (третьим) лицам их денежные затраты. В расходном документе допустимо учитывать не величину налоговой выплаты, а финансовые вложения, которые уплатили в счет возмещения долгового обязательства. И это не распространяется на налоги на добавочную стоимость и сельхозналог, поскольку они выплачены по счет-фактуре.
УСН	Оплату налогов за третьи лица можно осуществить и в ситуации, когда фирма или ИП работают с УСН. Может ли в таком случае платеж быть учтен в качестве расходов, берущихся для подсчета упрощенных налогов, и составлена соответствующая проводка? Нет, не может, оплата, касающаяся третьего лица, не учитывается в расходной базе фирмы или ИП. Однако, 346 статья НК предусматривает исключение. Согласно нему, если плательщик налогов погашает долги перед третьими лицами за собственные выплаты, то они присоединяются к расходной базе. Таким образом, когда осуществляется платеж за третьи лица, участвующие в УСН, то он учитывается в полном объеме при одном условии. А именно, если фирма или ИП погашает собственные долги, образующиеся перед плательщиком страховых, налоговых и прочих начислений. Если же производится оплата третьих лиц на счет фирмы или ИП для погашения задолженности по страховым, налоговым и прочим взносам, то она учитывается в пределе долга (погашенного) за период, в котором фирма или ИП рассчиталась с третьими лицами. Как говорит 401 ФЗ, предприниматель, желающий учесть платеж со стороны третьих лиц, обязан первоначально в полном объеме возместить величину выплаты.

Изменения и ограничения

В число платежей, которые сейчас можно выплачивать в счет других лиц, вошли:

акцизы;
государственные пошлины;
транспортный налог;
ЕСХН и пр.

Какие страховые взносы вошли в компетенцию нового Федерального Закона:

на пенсионное страхование;
на случаи временной потери трудоспособности и связанные с материнством;
на медстрахование.

Однако, взносы «на травматизм» все также остаются в настоящий момент под контролем ФСС.

Помимо ограничения, касающегося невозможности возврата суммы, уплаченной третьим лицом, был введен и еще один запрет. Так, невозможно уточнить платеж по страховым взносам, касающимся пенсионного страхования, если отделение Пенсионного Фонда уже успело учесть на счетах застрахованных поступившие суммы.

Льготы и каникулы

Кроме налоговых льгот, в области освобождения от выплат по НДФЛ, предусмотрены еще некоторые льготы:

Налоговые каникулы для граждан, работающих на себя

К таковым относится, к примеру, домашний персонал, мастера, работающие на дому, фрилансеры и пр. Самозанятые граждане самостоятельно организуют собственную профессиональную деятельность, получают доходы, не привлекая наемных сотрудников. Фактически, это можно назвать предпринимательской деятельностью.

С 1 января текущего года окончательная редакция 401 Федерального Закона дополнила 70 пунктом 217 статью НК РФ. В ней приведен перечень видов деятельности, которые не облагаются налогом.

Поправки освобождают от уплаты НДФЛ на доходы, полученные:

от репетиторства;
от ухода и присмотра за престарелыми, детьми, больными и прочими лицами, нуждающимися в регулярном присмотре по заключению медорганизации;
от уборки жилья и ведения домашнего хозяйства.

При этом, чтобы использовать льготное право, такая категория граждан обязана уведомить об этом налоговую инстанцию. Иными словами, самозанятые категории граждан должны встать на налоговый учет по месту проживания.

Льготы по НДФЛ в области спорта

Все тот же Закон № 401-ФЗ освободил от налогообложения НДФЛ те доходы, которые были получены от организаторов официальных соревнований или по решению органов местного самоуправления и государственной власти:

спортсменами из России по результатам спортивных состязаний, на которых был произведен отбор на летние XV Паралимпийские игры 2019 г.;
спортсменами из России по результатам выступлений на открытых спортивных состязаниях по тем видам спорта, которые были включены в программу летних XV Паралимпийских игр 2019 г.

Прочие льготы по НДФЛ

Был увеличен список освобождения от налога на доходы физлиц сумм, которые выплачиваются из денежных средств избирательных фондов кандидатов в депутаты законодательного органа госвласти субъекта РФ.

Еще одна льгота касается единовременной выплаты пенсионерам. Кроме того, были освобождены от НДФЛ денежные выплаты ветеранам боевых действий, приходящие ежемесячно.

Влияние поправок

Представители ФНС заявили, что введенные поправки в НК РФ направлены на совершенствование порядка уплаты сборов и налогов, а также регулирование задолженности по уплате штрафов и налогов. Очевидно, что разрешением уплаты налогов за третьих лиц законодатели преследует цель сокращения сроков пополнения бюджета. Таким образом, нововведения позволят сэкономить на пене, при том условии, что уплата налогов за третьи лица будет поступать в установленный срок.

Также нововведения в 45 статью НК допускают исправление ошибок в оформлении поручения на перевод налога в бюджетную систему РФ. На практике случаи указания неправильных реквизитов при оформлении платежных документов нередки.

Поэтому сейчас предусмотрена возможность подачи в налоговую инстанцию по месту учета заявления, где будет указано о допущенной ошибке. К указанному заявлению необходимо приложить бумаги, удостоверяющие факт уплаты налога.

Налоговый орган теперь может осуществить пересчет пеней, которые были начислены на величину налога, за период со дня его уплаты по факту до дня принятия налоговой инстанцией решения об уточнении оплаты. Для этого должно быть предоставлено заявление от плательщика налога и акт совместной сверки расчетов.

В чём заключается сложность

Заплатить налоги за кого-то стало возможным с внесением соответствующих поправок в законодательство. Однако, такое, казалось бы, полезное нововведение, повлекло за собой некоторые сложности.

Так, в Федеральной Налоговой Службе было зарегистрировано повышенное число обращений от граждан РФ с жалобами на то, что не могут вносить оплату по налогам для родственников: их родителей, детей, мужей и жен и пр.

С другой стороны, наоборот, некоторые юристы отметили, что раньше для того чтобы уплатить государственную пошлину от имени плательщика, требовалось приложить пакет документов, подтверждающих, что финансовые средства для уплаты были взяты именно у заявителя, а не у того лица, которые оплачивало по факту. С введением нововведений соответствующий пакет документов больше не требуется.

Многие юристы оценили поправки только с положительной стороны, отметив, что уплатить за другое лицо можно не только налоговые платежи, но и еще сборы, и пени.

Поправки в налоговое законодательство заставили столкнуться с трудностями и банки, принимающие платежи. Так, в начале года на плечи этих организаций легла увеличенная нагрузка по обработке платежей.

У тех граждан, которые поспешили воспользоваться нововведением, в большинстве случаев возникают трудности, что подтверждается числом обращений в ФНС. Ряд банковских организаций отказывается проводить подобные налоговые платежи за третьи лица, при этом ссылаясь на отсутствие достаточной нормативной базы.

В Сбербанке клиентам предложили воспользоваться альтернативным методом уплаты налогов за третьи лица. Так, физлицо может перевести финансовые средства на счет юрлица с назначением платежа и реквизитами, отвечающим смыслу операции. Осуществить подобное действие предлагается через филиал или пункт самообслуживания. А далее уже компания могла бы потратить поступившие на счет финансовые средства для уплаты налогов.

Юристы неоднозначны в вопросе, что делать, если не принимают платежи. Многие из них полагают, что банки не должны создавать трудности лицам, которые вправе оплатить налоги за третьих лиц, что подтверждается нововведениями в налоговое законодательство.

То есть, если лицо не нарушило порядок направления платежного документа в банковскую организацию с поручением о перечислении за кого-то налогов, а финансовая организация отказала, то ответственность ляжет именно на нее.

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Раньше налоговое законодательство обязывало уплачивать налоги и сборы самостоятельно. Но в связи со вступлением в силу ФЗ от30.11.2016 положение изменилось. Этим законом внесены поправки, согласно которым уплата налогов за третьих лиц сталаосуществимой.

Федеральный закон был обнародован на портале правовой информации 30 декабря 2016 года. С этого момента стала возможной уплатаналогов и сборов за третьих лиц на основании положения п. 1 ст. 13 этого закона. Указанная дата позволяет проводить за индивидуальныхпредпринимателей, физических лиц и организации следующие выплаты:

3. Акцизный сбор.

4. Налогообложение на прибыль.

5. Госпошлина.

6. За добычу ископаемых.

7. Водный налог.

11. Патентный налог.

12. Торговый сбор.

13. На имущество организаций и физических лиц.

14. За транспортный, земельный и игорный бизнес.

Налоговый кодекс не ограничивает круг лиц, которые могут добровольно оплатить сборы и налоги за налогоплательщика. Получается,что одна организация вправе заплатить за другую, ИП может внести установленную сумму платежа за физическое лицо или такого жепредпринимателя, а физическое лицо вправе взять на себя ответственность по налогообложению за ИП, организацию и физическое лицо.

С появлением данной поправки, например, директор фирмы или организации может из собственных средств заплатить налоги завозглавляемую им организацию. Это в некоторых случаях может стать необходимым, если на счету юридического лица недостаточносредств. До внесения поправок третьими лицами не могли исполняться обязанности по налогообложению за организацию.

Также стало возможным избежать еще одной проблемы, многим знакомой, когда одно физическое лицо просит заплатить сумму,указанную в уведомлении об уплате налога, за него.
Пример. Гражданке Петровой И. В. 04.11.2016 по почте пришло уведомление из ИФНС об уплате налога на имущество за ее квартиру.Она передала уведомление дочке и дала ей поручение сходить в банк и перечислить сумму, указанную в уведомлении. До 30.11.2016 еедочь не имела права уплатить налог вместо матери из собственных средств. Если бы она выполнила просьбу матери и в платежномпоручении фигурировала в качестве плательщика, то налоговая служба могла признать оплату недействительной.

Все платежи в таких случаях учитывались как «невыясненные». У Петровой И. В. в этой ситуации появился бы неоплаченный налог, накоторый начисляется пеня. Но с 30.11.2016 такой проблемы не будет, так как дочь может заплатить на законных основаниях долг за мать ине переживать, что его посчитают неоплаченным. Также налоги, уплачиваемые за физическое лицо, могут с этого момента переводиться срасчетного счета ИП.

Уплата страховых взносов с 01.01.2019

Платежи по страхованию ИП и организации должны перечислять самостоятельно. Но с 01.01.2017 данный ФЗ утратил свою силу. Этосвязанно с тем, что страховые взносы, которые ранее были в подчинении Пенсионного фонда, переходят к ФНС. С начала 2019 года всесредства от взносов будут регулироваться положением Налогового кодекса РФ.

С 01.01.2017 положения НКРФ дозволяют третьим лицам делать страховые выплаты вместо других. С 2019 года им разрешено вносить деньги за пенсионное и медицинское страхование, а также страховку на случай временной нетрудоспособности. Но взносы «натравматизм» останутся в 2017-м под контролем ФСС, и по-прежнему будут регулироваться согласно ФЗ от 24.07.1998, так чтозастрахованные лица, как и раньше, должны оплачивать взносы самостоятельно.

Порядок перечисления платежей третьим лицам

Если у кого-то возникнет желание заплатить налог, сбор или страховой взнос за другого человека, скорее всего, появится вопрос, какзаполняется платежное поручение в случае такой помощи. Страховой взнос, налог или сбор будет считаться уплаченным в том момент,когда третье лицо предоставит банку платежное поручение на перевод средств со своего счета на лицевой счет Казначейства России.

Платежное поручение должно быть заполнено в соответствии с образцом, утвержденным приказом Минфина РФ. В этом документе третье лицо может указать информацию о себе как о плательщике. Сведения должны быть указанны в полях 8 – Плательщик, 60 – ИНН,102 – КПП. В назначении платежа необходимо указать, в пользу какой организации, ИП или физического лица выполняется платеж.

Ограничения

Нужно отметить, что существуют определенные ограничения, связанные с уплатой налогов, сборов и взносов:

третье лицо не может после уплаты налогов, сборов или взносов требовать возврата средств;

уточнить сумму уплачиваемого страхового взноса на пенсионное страхование невозможно, если ПФР учтет на лицевых счетахзастрахованных лиц поступление средств.

Налоговый учет поступлений от третьих лиц

НДФЛ

Если кто-то решит заплатить налог за физическое лицо, то этот платеж не будет считаться доходом физического лица, так что НДФЛ сэтой суммы платить не требуется.

УСН

Организация, ИП или физическое лицо может заплатить за человека, работающего по упрощенной системе, но учесть эти платежи прирасчете «упрощенного» налогообложения будет невозможно. С 2019-го внести в статью расходов платежи третьих лиц по налогам,сборам и вкладам нельзя. Но п. 2 ст. 346.17. НК РФ предусматривает признание расходов после образования задолженности перед третьимлицом. С начала 2018 года, чтобы налогоплательщик с объектом обложения налогом «доход минус расход» мог учесть в статье расходовплатежи третьих лиц, необходимо возвратить этим лицам потраченные средства на налогообложение, сборы и страховые взносы. Такиедействия предусмотрены ФЗ № 401.

ЕСХН

В случае если налоги, страховые взносы или сборы перечисляются за плательщика единого сельскохозяйственного налога, нужнопридерживаться п. 2 ст. 346 НК РФ. Третье лицо переводит средства в бюджет, а после плательщик ЕСХН возмещает ему потраченныеденьги. В похожей ситуации учесть расходы на сборы и налоги невозможно, но вполне реально оформить сумму возмещения.Исключением являются ЕСХН и НДС, которые были уплачены в связи с оказанием помощи. Согласно правилам, действующим с 1 января2017 г., возмещение сумм, потраченных на налоги, к затратам не причисляется.

Нет похожих записей.

" № 12/2017

Как правильно оформить процедуру исполнения обязанности по уплате налога иным лицом? Какие налоговые последствия могут при этом возникнуть у налогоплательщика и иного лица?

По общему правилу налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. При этом обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы. В данном случае под самостоятельной уплатой налогов понимается уплата налога налогоплательщиком от своего имени и за счет своих собственных средств (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Более года назад появилась возможность уплаты налога за налогоплательщика иным лицом. Соответствующие изменения в указанную норму вступили в силу 30.11.2016.

Причины, по которым возникает необходимость уплаты налогов за иное лицо.

Внося изменения в ст. 45 НК РФ, законодатель преследовал одну цель: улучшение условий исполнения обязанности по уплате налогов. Отметим, что в рассматриваемой ситуации интересы налоговиков, как главных сборщиков налогов и страховых взносов, и бизнеса (в лице организаций и индивидуальных предпринимателей) совпали:

во-первых, чем больше возможностей у налогоплательщика исполнить свои обязательства – в данном случае уплатить налоги, тем проще и удобнее это сделать;

во-вторых, на практике многие организации объединены в так называемые холдинги, хотя де-юре они состоят из самостоятельных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. И чтобы лишний раз не перекидывать деньги со счета на счет, проще сразу уплатить налоги за нужное лицо;

в-третьих, нередко встречается ситуация, когда необходимо срочно погасить налоговую задолженность, например, для участия в тендере, а денег на счете нет, но это готов сделать учредитель организации или контрагент.

Можно привести еще ряд причин, по которым у организаций и индивидуальных предпринимателей возникает необходимость уплаты налогов за иное лицо или иным лицом. В настоящее время такая возможность есть.

К сведению:

НК РФ не предусмотрен зачет излишне уплаченных налогоплательщиком или излишне взысканных с налогоплательщика налогов, пеней и штрафов в счет предстоящих платежей или погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам иного лица (Письмо Минфина России от 06.03.2017 № 03-02-08/12572).

Правила уплаты налогов иным лицом.

Основные правила уплаты налогов иным лицом следующие:

1. Уплата налога (страховых взносов) может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. НК РФ не устанавливает никаких ограничений в отношении иного лица, соответственно, таким лицом может быть юридическое или физическое лицо, имеющее или не имеющее никакого отношения к налогоплательщику, то есть любое третье лицо (Письмо ФНС России от 11.05.2017 № ГД-4-8/8767@). В Письме ФНС России от 15.09.2017 № БС-4-21/18529@ прямо сказано, что при определении понятия «иное лицо» необходимо руководствоваться п. 2 ст. 11 НК РФ об определении понятия «лица (лицо)» для целей применения актов законодательства о налогах и сборах, то есть под иным лицом понимаются организации и (или) физические лица.

2. Данный порядок применяется не только в отношении налогов, но и в отношении страховых взносов, сборов, пеней, штрафов и распространяется на плательщиков налогов, страховых взносов, сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. Никаких исключений по видам налогов и сборов НК РФ не установлено. Напомним также, что действие НК РФ не распространяется на на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 ст. 2 НК РФ). Соответственно, эти страховые взносы страхователь должен уплатить только самостоятельно.

3. Уплата налога по конкретной операции реализации товаров (работ, услуг) Налоговым кодексом не предусмотрена (Письмо Минфина России от 09.06.2017 № 03-02-07/1/37101). Например, покупатель при приобретении у продавца товаров (работ, услуг) не может уплатить налог на прибыль с данной конкретной операции.

4. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета иного лица, в случае уплаты им налога за налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

5. Обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае отзыва лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, или возврата банком такому лицу неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ, в случае наличия ошибок в платежном поручении, также при отсутствии достаточных средств на счете.

6. Поручение на перечисление налога заполняется в соответствии с правилами, установленными Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н (далее – Приказ № 107н).

7. Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы РФ уплаченного за налогоплательщика налога. Это означает, что с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога в налоговый орган должен обратиться налогоплательщик, то есть лицо, в отношении которого был произведен платеж (Письмо Минфина России от 14.06.2017 № 03-05-06-03/36715).

Обратите внимание:

Поскольку положение пп. 7 п. 3 ст. 45 НК РФ (возмещение ущерба, причиненного налоговыми преступлениями) дополнительно гарантирует защиту прав налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов, плательщиков сборов, налоговых агентов, оно на основании п. 3 ст. 5 НК РФ имеет обратную силу и распространяется на платежи, внесенные третьими лицами за налогоплательщиков до вступления рассматриваемых изменений в силу, то есть до 30.11.2016.

Соответственно, обязанность налогоплательщика-предприятия по уплате налога считается исполненной в день уплаты налога за него иным лицом (например, генеральным директором этого предприятия) ранее 30.11.2016 (письма Минфина России от 28.02.2017 № 03-02-08/11089, ФНС России от 14.08.2017 № СА-18-22/749@).

Особенности заполнения платежных поручений при уплате налога за иное лицо.

В связи с предоставлением права уплаты налогов за иное лицо Приказом от 05.04.2017 № 58н были внесены изменения в Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденные Приказом № 107н. Это сделано в целях обеспечения достоверного учета налоговых платежей, перечисленных иным лицом: расчетный документ должен быть заполнен плательщиком правильно, чтобы на основании него можно было бы четко определить, чья обязанность по уплате налоговых платежей исполняется.

При заполнении платежного поручения на уплату налогов за иное лицо проблем с заполнением реквизитов получателя платежа не возникает – указываются реквизиты налогового органа, но нужно особое внимание обратить на заполнение реквизитов плательщика платежа (см. таблицу):

в полях «ИНН» и «КПП» плательщика необходимо указать значение ИНН и КПП плательщика, за которого уплачивается налог;

поле «КПП» плательщика заполняется только при уплате налога за юридическое лицо;

в поле «Плательщик» необходимо указать информацию о лице, оформившем ;

Таким образом, в реквизитах «ИНН» и «КПП» плательщика указываются значения ИНН и КПП плательщика, чья обязанность по уплате платежей в бюджетную систему РФ исполняется, а в реквизите «Назначение платежа» – значения ИНН и КПП лица, осуществляющего платеж (Информационное письмо ЦБ РФ от 21.06.2017 № ИН-017-45/31).

Поле платежного поручения	Что указывается	Примечание
«ИНН» плательщика (60)	ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ исполняется	Если у плательщика – физического лица ИНН отсутствует, то допускается указать ноль («0»), но при этом необходимо в поле «Код» проставить уникальный идентификатор начисления (УИН – индекс документа)
«КПП» плательщика (102)	Значение КПП плательщика, чья обязанность исполняется	При исполнении обязанности по уплате платежей за физических лиц в реквизите «КПП» плательщика указывают ноль («0»)
«Плательщик» (8)	Информация о плательщике, осуществляющем платеж	– для юридических лиц – наименование юридического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему РФ; – для индивидуальных предпринимателей – фамилия, имя, отчество (при его наличии) и в скобках «ИП»; – для физических лиц – фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица
«Назначение платежа» (24)	ИНН и КПП лица (для индивидуальных предпринимателей, физических лиц только ИНН), осуществляющего платеж	Данная информация указывается первой в реквизите «Назначение платежа». Для разделения информации об ИНН и КПП используется знак «//». Для выделения информации о плательщике от иной информации, указываемой в данном поле, используется знак «//». Затем указывается наименование налогоплательщика, чья обязанность
		исполняется (для индивидуального предпринимателя – фамилия, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – «ИП», для физических лиц – фамилия, имя, отчество (при его наличии) и адрес регистрации по месту жительства или адрес регистрации по месту пребывания (при отсутствии места жительства)
«Статус плательщика» (101)	Статус того лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей исполняется	При исполнении обязанности: – юридического лица – «01»; – индивидуального предпринимателя – «09»; – физического лица – «13»

Если третье лицо, которое уплатило налог за налогоплательщика, допустило ошибку в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшую неперечисление этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, то налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. Отметим, что подать соответствующее заявление вправе только сам налогоплательщик, а не иное лицо, которое фактически произвело платеж.

Хотелось бы отметить еще один важный момент: независимо от того, кто фактически производит уплату налогов, лицу, за которое они уплачиваются, необходимо иметь копию (реквизиты) платежного поручения, на основании которого прошел платеж. В дальнейшем это значительно облегчит взаимодействие с налоговыми органами.

Документальное оформление отношений с иным лицом.

Если за налогоплательщика (налогового агента, плательщика страховых взносов) налоги (страховые взносы, сборы) уплачены третьим лицом, то между этими лицами должны быть оформлены документы, на основании которых был проведен платеж в бюджет.

Статья 45 НК РФ не предусматривает ограничений в части перечисления платежей в бюджетную систему РФ. При этом для целей учета налоговыми органами поступлений платежей, уплаченных иными лицами, не имеет значения, по каким гражданско-правовым основаниям произведено перечисление за налогоплательщика соответствующего платежа (Письмо ФНС России от 26.09.2017 № ЗН-3-22/6394@).

Также законодательство РФ о налогах и сборах не содержит требований к источникам формирования средств, за счет которых должна осуществляться уплата налогов (страховых взносов) (Письмо ФНС России от 11.05.2017 № ГД-4-8/8767@).

Из приведенных тезисов следует, что НК РФ не содержит специальных норм, направленных на регулирование отношений между налогоплательщиком и иным лицом при исполнении последним обязанности по уплате налога за налогоплательщика. Согласно разъяснениям, представленным в Письме ФНС России от 15.09.2017 № БС-4-21/18529@, указанные отношения могут регулироваться исходя из гражданского законодательства с учетом принципа свободы в установлении участниками соответствующих отношений своих прав и обязанностей на основе договора (например, договора поручения и т. п.) и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора в соответствии со ст. 1, 421 ГК РФ.

Поскольку граждане и юридические лица свободны в заключении договора, на практике возможны разные варианты документального оформления взаимоотношений налогоплательщика и третьего лица, уплатившего за него налоги, например:

если в качестве иного лица выступает контрагент, являющийся дебитором налогоплательщика, то можно заключить или соглашение на перечисление налога в бюджет за налогоплательщика, или налогоплательщик может просто написать письмо своему контрагенту с просьбой уплатить налог, который затем будет зачтен в счет погашения дебиторской задолженности;

если налогоплательщика и его контрагента не связывают в данный момент договорные отношения, то можно заключить договор займа (процентный или беспроцентный) на сумму уплаченного в бюджет налога;

если в качестве иного лица выступает учредитель организации, то можно заключить как договор займа, так и договор дарения с физическим лицом (п. 1 ст. 572 ГК РФ) или договор безвозмездного целевого финансирования с организацией.

Отметим, что сделки юридических лиц между собой и с гражданами должны совершаться обязательно в письменной форме (пп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ). Договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа, подписанного сторонами, а также путем обмена письмами, телеграммами, телексами, телефаксами и иными документами, в том числе электронными документами, передаваемыми по каналам связи, позволяющими достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору (п. 2 ст. 434 ГК РФ).

Документальному оформлению отношений с лицом, уплатившим за налогоплательщика налог, нужно уделить особое внимание, поскольку в зависимости от выбранного варианта документального оформления операции по уплате налога иным лицом будут разными налоговые последствия.

Рассмотрим, например, ситуацию, когда за организацию уплатило налог на прибыль иное лицо. Какие возможны последствия с точки зрения уплаты налога на прибыль в этом случае для налогоплательщика?

Первый вариант: иное лицо – контрагент, являющийся дебитором (не важно организация это или индивидуальный предприниматель), с которым имеются договорные отношения по поставке товара (выполнению работ, оказанию услуг). Налогоплательщик-организация заключает со своим контрагентом договор поручения на уплату налога или просто пишет ему письмо с просьбой уплатить налог на прибыль. В данном случае никаких дополнительных налоговых последствий для целей исчисления налога на прибыль не возникает ни для той, ни для другой стороны.

Второй вариант: организацию не связывают никакие договорные отношения с иным лицом, уплатившим за нее налог на прибыль, а для уплаты этого налога был заключен договор займа. В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей, в нашем случае – с момента уплаты налога на прибыль за организацию в бюджет. По общему правилу договор денежного займа предполагает уплату заемщиком процентов, но стороны могут договориться и о предоставлении беспроцентного займа (ст. 809 ГК РФ).

Денежные средства, полученные по договору займа, а также суммы, полученные в счет его погашения, не учитываются для целей налогообложения прибыли в составе доходов (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Соответственно, никаких налоговых последствий для целей исчисления налога на прибыль для организации и третьего лица также не возникает.

Третий вариант: иное лицо – учредитель организации. Если учредитель заключает с организацией договор займа, то действуют правила, приведенные во втором варианте.

Если учредитель – физическое лицо заключает договор дарения или учредитель – юридическое лицо оформляет договор безвозмездного целевого финансирования с организацией, то определяющим фактором будет размер доли этого учредителя (физического лица или организации). Согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

а) от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации;

б) от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации и на день передачи имущества получающая организация владеет на праве собственности указанным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде);

в) от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.

При соблюдении приведенных критериев предоставление безвозмездной помощи учредителем организации налогообложению не подлежит. Если приведенные условия не выполняются, то вся сумма уплаченного иным лицом налога на прибыль будет являться внереализационным доходом организации на основании п. 8 ст. 250 НК РФ как безвозмездно полученное имущество.

В 2017 году налоги, сборы, страховые взносы за налогоплательщика может уплатить иное лицо. Никаких ограничений по видам налогов и сборов, а также по суммам налогов и лицам, которые могут это сделать, НК РФ не установлены. При этом лицо, уплатившее за налогоплательщика налоги в бюджет, не вправе требовать возврата уплаченной суммы.

Приказом № 107н установлены особенности оформления платежного поручения при уплате налогов за иное лицо.

Важным моментом является документальное оформление взаимоотношений между налогоплательщиком и иным лицом, которое провело платеж в бюджет. От этого зависят налоговые последствия для целей уплаты налога на прибыль организации.

Как правило уплата налога – это обязанность налогоплательщика, исполнить которую он должен самостоятельно. В конце ноября 2016 года в законодательстве произошли изменения, которые теперь позволяют уплачивать налог иным лицом за конкретного налогоплательщика. В статье подробно рассмотрим как должна производиться уплата налога за третье лицо в 2018 году и какие могут возникнуть последствия у налогоплательщика и у иного лица.

Причины уплаты налога за третье лицо

Основная причина, по которой произошли изменения в законодательстве в отношении обязанностей по уплате налогов – это улучшение условия для своевременного погашения задолженностей по налогам (Читайте также статью ⇒ ). Если рассмотреть более подробно, то можно выделить следующие причины:

Увеличение возможностей исполнения обязательств по налогам, то есть возможных путей решения вопроса по уплате налога у налогоплательщика больше, соответственно, вероятность возникновения долга снижается;
Уплата одной из компаний холдинга. Довольно часто в настоящее время встречаются компании, состоящие из некоторого количества юридических лиц или предпринимателей. Такие компании объединяются в холдинги и в момент погашения обязанности по налогу достаточные денежные средства могут быть только у одной из компаний. Для того, чтобы не переводить средства с одной организации в другую удобнее оплатить налог иным лицом;
Уплата учредителем или контрагентом. Вероятна и такая ситуация, когда компания обязана срочно погасить долг по налогу (к примеру компания планирует участвовать в тендере), но достаточных средств на счете нет. Законом не запрещено уплатить этот долг учредителю или контрагенту.

Важно! Нельзя зачесть излишне уплаченный (взысканный) налогоплательщиком налог (пени или штраф) в счет погашения недоимки или предстоящего платежа по налогу (пени или штрафу) третьего лица.

Как уплатить налог за третье лицо

Для того, чтобы уплатить налог за третье лицо соблюдаться должны следующие правила:

Как заполнить платежное поручение по уплате налога за третье лицо

Для того, чтобы налоговый платеж был исполнен правильно в отношении того налогоплательщика за которого он оплачивается, важно, чтобы платежное поручение было составлено в соответствии с новыми правилами по указанию информации (Правила №58н от 05.04.2017).

Важно! Даже если налог уплачен третьим лицом налогоплательщику нужно иметь копию поручения, подтверждающего оплату для устранения возможных вопросов налоговой.

Основные трудности при заполнении платежки на перечисления налога за иное лицо могут возникнуть в отношении реквизитов плательщика. Разберем основные из них:

Поле п/п	Что следует указать	Другие особенности
60 «ИНН плательщика»	ИНН налогоплательщика, по которому исполняется обязанность по уплате налога (страховых взносов)	Если оплачивается налог за физлицо без ИНН, то ставится «0», а в поле «Код» следует поставить уникальный идентификатор начисления (УИН)
120 «КПП плательщика»	КПП налогоплательщика, по которому исполняется обязанность по уплате налога (страховых взносов)	Если оплачивается налог за физлицо, то ставится «0»,
8 «Плательщик»	Информация о лице, производящем платеж	Если оплачивает юрлицо, то указывается наименование организации, которая исполняет обязанность плательщика по налогам; Если оплачивает ИП или физлицо, то указывается его ФИО;
24 «Назначение платежа»	Указывается ИНН и КПП лица, которое осуществляет платеж	Указать ИНН и КПП нужно первыми в поле «Назначение платежа», при этом значения ИНН и КПП разделяют знаками «//». Затем указывается информация о налогоплательщике, по которому исполняется обязанность по уплате налога: для ИП – ФИО, а в скобках «ИП», для физлиц – ФИО и адрес
101 «Статус плательщика»	Статус того, чья обязанность по налогу исполняется.	Юрлицо – «01» Физлицо – «13»

Важно! Если при оплате налога за третье лицо была допущена ошибка, не влекущая за собой отмену платежа, то его можно уточнить, написав в налоговый орган соответствующее заявление. Но заявление подать должен сам налогоплательщик, а не то лицо, которое фактически производило за него оплату.

Договор между налогоплательщиком и третьим лицом

Законодательством не установлены жесткие требования по тому, как именно должны оформляться отношения между налогоплательщиком и лицом, производящим за него оплату налога. Однако, договор или другое документальное подтверждение между двумя лицами в данной ситуации должны быть составлены. Вид договора может быть одним из следующих:

Если третье лицо – это дебитор налогоплательщика, то заключают договор поручения, либо соглашение о перечислении налога за налогоплательщика. Одним из вариантов может также быть написание письма дебитору с просьбой погасить налог в счет погашения задолженности;
Если никаких договорных отношений между двумя лицами нет, то заключают договор займа на сумму налога. Договор может быть как беспроцентным, так и процентным;
Если третьим лицом является учредитель, то заключить можно следующие виды договора: займа, дарения или беспроцентного целевого финансирования.

Налоговые последствия при оплате налога третьим лицом

Важно уделить особое внимание документальному оформления уплаты налога третьим лицом. От вида заключенного между сторонами документа будут зависеть наличие или отсутствие налоговых последствий.

В качестве другого примера можно привести уплату налога учредителем. Если оформляется договор дарения, то главным фактором при определении налоговой будет размер доли учредителя. Так, при определении налоговой базы не будет учитываться доход, полученный безвозмездно от учредителя, если доля его в уставном капитале более 50%. В этом случае помощь учредителя не будет облагаться налогам. Если же это требование не выполнено, то сумма, уплаченная третьим лицом за налогоплательщика будет считаться внереализационным доходом организации, который подлежит налогообложению.