Допустим, вы единственный владелец компании с прибылью за последний год в полмиллиона. Вы можете забрать ее себе, после оплаты налогов получится 435 000 рублей. Это при ставке НДФЛ 13%, а бывает еще 15% для нерезидентов.

Если у вас акционерное общество, прибыль, которую делите вы и другие акционеры, называется дивидендами. Если у вас ООО — частью прибыли. По сути, дивиденды и часть прибыли — одно и то же, поэтому чтобы не путаться, будем всегда писать «дивиденды».

Кто получает дивиденды

Дивиденды получают участники компании. Участники — это люди или юрлица, у которых есть доля в уставном капитале.

Как минимум у компании есть один участник — это учредитель. Все остальные долю могут купить, унаследовать или получить в подарок на Рождество.

Права и обязанности участников описывает закон об ООО. Вообще участники могут не ходить на работу и даже не управлять компанией, только собираться раз в год и получать дивиденды.

Какую прибыль учитывать

Дивиденды — это прибыль после оплаты налогов. Поэтому дивиденды нельзя получить авансом: сначала бухгалтер отчитается, а потом вы узнаете, сколько можно забрать.

Чтобы узнать размер дивидендов, попросите у бухгалтера отчетность. Вам нужен пункт «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В нем — прибыль за всё время компании: если компании пять лет и вы пять лет не брали дивиденды, увидите сумму за пять лет. Если из прибыли что-то забирали, сумма будет меньше на размер дивидендов.

Необязательно получать дивиденды с прибыли за год, который идет или только что закончился. Если прибыль была, но дивиденды не получали, можно получить за любой прошлый период. У вас накопилось десять миллионов прибыли за 2014-2016 годы, забирайте из компании хоть всё.

Когда нельзя получить дивиденды

Даже если компания получила прибыль, ее не всегда получится забрать. Главные причины для отказа — компания вот-вот станет банкротом, есть непокрытый убыток или учредители недоплатили уставный капитал.

Эти причины есть в бухгалтерской отчетности, и бухгалтер в них хорошо разбирается. Поэтому мы не будем путать бухгалтерскими терминами, только расскажем суть.

У компании непокрытый убыток. Хотите дивиденды, а три года в убытке, дивиденды отменяются. При этом размер убытка не имеет значения.

По итогам 2015 года у компании убыток на миллион рублей. В 2016 году компания исправилась и заработала 800 000 рублей. Кажется, можно получить дивиденды, но нет.

По итогам двух лет компания всё еще в минусе: 1 млн — 800 000 рублей = 200 000 рублей. Пока компания не погасит убыток, дивиденды никто не получит.

В 2017 году компания получит прибыль в 500 тысяч рублей. Тогда она выйдет в плюс и получит право на дивиденды. Из пятисот тысяч двести уйдут на убыток, а триста можно забрать дивидендами.

Компания не внесла уставный капитал. Обязательный минимум для компании — 10 000 рублей. Капитал не может быть меньше этой суммы, зато может быть больше.

Учредитель сам решает, каким будет капитал, и записывает решение в учредительные документы компании. Если он не оплатил кусок капитала, который сам же придумал, дивиденды тоже отменяются.

Компания — банкрот, вот-вот им станет или станет из-за выплаты дивидендов. Если компания не выполняет обязательства перед клиентами и сотрудниками, дивидендов не видать.

Стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала или станет меньше после выплаты дивидендов. Если переводить на человеческий, компании не должно стать хуже из-за дивидендов.

Активы компании — 1 млн рублей. Долгосрочные и краткосрочные обязательства — 800 000 рублей.

Чистые активы активы считаем по формуле: активы минус обязательства. Подставляем значения, получается: чистые активы = 1 млн — 800 000 = 200 000.

Если уставный капитал больше 200 000 рублей, дивиденды забирать нельзя. Если меньше — забирайте сколько хотите.

Компания не оплатила долю участников. Работает то же правило: пока компания не выплатит долги, дивиденды забирать нельзя.

Как часто можно получать

Чтобы получить дивиденды, участники проходят два этапа: сначала официально принимают решение о выплате, а потом выплачивают. Принимать решение можно не чаще раза в квартал, а выплачивать — когда угодно, по желанию участников.

Принимать решение чаще раза в год — хоть и законно, но опасно. Дивиденды можно забирать из прибыли, а прибыль вы знаете только

в конце года. Если заберете в начале года, рискуете забрать лишнее и переплатить налоги.

В первом полугодии компания заработала прибыль — 1 млн рублей. Участники решили, что до конца года получат еще, и забрали весь миллион.

В конце года гендиректор с бухгалтером решили поправить отчетность, и прибыль за первое полугодие сократилась на сто тысяч. Получается, участники забрали лишнее.

Участникам придется вернуть лишнее. А если не вернут, компании заплатит страховые взносы и будет исправлять отчетность.

Получать дивиденды можно и раз в месяц. Но налоговая может решить, что так компания выплачивает зарплату и экономит на страховых взносах. Придется объясняться.

Как делиться

Если вы единственный участник компании, вы забираете всё. У компании миллион в дивидендах — миллион ваш. Если участников несколько, придется делиться.

Делитесь прибылью, как хотите. Чаще всего компания выплачивает дивиденды пропорционально доле в компании. Ваша доля 60%, значит, вы получаете 60% дивидендов.

Можно платить непропорционально: ваша доля 20%, а вы договорились с другими участниками, что получаете треть дивидендов. Это законно, если решение принято на собрании участников, все участники проголосовали «за» и порядок раздела дивидендов описывает устав.

Разница только в налогах. Если делить дивиденды пропорционально, участники платят налоги по ставкам для дивидендам. Если не пропорционально, участники-физлица платят 13% с выплаты, участники-компании — 20%.

Нельзя заранее сказать, какой вариант выгоднее. Размер ставок для дивидендов зависят от того, кто участник — резидент или нерезидент, физлицо или компания, сколько дней владеет долей в компании. Для расчета зовите бухгалтера.

Как выплачивать

Юристы Модульбанка сделали пример документов для выплаты дивидендов: протокол — для нескольких участников, и решение — для одного

Чтобы получить дивиденды, сначала надо официально принять решение о выплате. Официально — это составить документ, протокол или решение.

Для компании с несколькими участниками подходит протокол. Его можно подписать только на собрании участников — это обязательное условие по закону. Если вы единственный участник, собираться ни с кем не нужно, а вместо протокола готовьте решение — такой же протокол, но для одного.

Цель протокола — подтвердить факт решения о выплате дивидендов. Еще он помогает понять, как участники получат дивиденды. Чаще всего порядок описывает устав компании, но если нет, для описания подойдет протокол. Напишите, какому участнику какая доля полагается, через сколько дней после собрания компания выплатит, на какой счет переведет.

Со сроком выплаты есть подвох. Если в уставе и протоколе нет срока, компания обязана выплатить дивиденды за 60 дней после подписания протокола или решения.

Вообще тема с собранием участников и протоколами — большая и сложная, в ней много деталей и скрытых рисков, поэтому тема заслуживает отдельной статьи. Подпишитесь на анонсы в Телеграме, чтобы не пропустить.

Бывает, что владелец бизнеса ищет хитрые способы забрать деньги из компании. Типа поменьше платить налогов, не возиться с документами и вообще не тратить на это время.

Сначала хитрые способы помогают экономить, а потом приходит налоговая и заводит карусель. Чтобы вам не разбираться с налоговой, посмотрите подборку о деньгах: как взять наличные, занять, заменить наличные картой, выплатить дивиденды. Если знаете легальные способы забрать деньги из компании, пишите в редакцию, и мы выпустим статью.

Целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли, и именно к этому результату стремятся все предприниматели. И если поставленная цель достигнута, участники организации получают доход с полученной прибыли, именуемый дивидендами. Операция на первый взгляд не сложная, но, как и в любом финансовом вопросе, здесь имеется ряд нюансов, которые сотруднику бухгалтерии обязательно нужно учесть. Рассмотрим поэтапно процедуру выплаты дивидендов в обществе с ограниченной ответственностью.

С чего начать

Итак, итоги рассчитаны, налоги уплачены, чистая прибыль определена. И вроде бы все так красиво получилось, период закрыт с заветным кредитовым остатком по 84-му счету. Но не стоит торопиться с принятием решения о выплате дивидендов. Сначала нужно проанализировать ряд показателей, допускающих выплату такого дохода. Например, если общество недавно создано и прибыль распределяется впервые, нужно проверить, полностью ли оплачен уставный капитал. При наличии не внесших свою долю участников выплата дивидендов невозможна.

Далее нужно рассчитать стоимость чистых активов, порядок определения которой утвержден приказом Минфина России . Если этот показатель окажется меньше стоимости уставного капитала, прибыль не распределяется. Также стоит обратить внимание на то, что стоимость чистых активов не должна быть ниже уставного капитала и после выплаты дивидендов.

На практике встречаются ситуации, когда по итогам отчетного периода образовалась прибыль, но фактически средства на выплату дивидендов отсутствуют. Причин для возникновения такой ситуации достаточно много, и их основная масса кроется в самой методологии учета. Поэтому нужно убедиться в том, что на расчетном счете организации есть или в ближайшее время появятся деньги для выплаты дохода участникам.

Обратите внимание

С 1 января 2015 года ставка НДФЛ и налога на прибыль с дивидендов, получаемых резидентами РФ, увеличена до 13 процентов. Напомним, что в прошлом году дивиденды облагались по ставке девять процентов.

Когда можно выплачивать дивиденды

В соответствии с законодательством общество с ограниченной ответственностью может распределять прибыль ежеквартально, раз в полгода или год (п. 1 ст. 28 Закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Максимальный срок выплаты - 60 дней с момента принятия решения. Участники могут самостоятельно определять срок выплаты, указав его в уставе общества или же в решении о распределении прибыли. Если сведения о сроках документально не закреплены, то выплатить дивиденды нужно в течение 60 дней.

Но что же делать, если сроки выплат дивидендов прошли, а участники так и не увидели своих денег? В этом случае учредители вправе в течение трех лет после окончания срока выплаты обратиться к обществу с требованием о получении своей части дохода. Кстати, срок может быть продлен до пяти лет, если это будет указано в уставе общества.

Размер и форма выплат дивидендов

Прибыль между участниками распределяется пропорционально их долям, внесенным в уставный капитал. Иначе говоря, если доля участника составляет 25 процентов, то он получит доход в пределах своих 25 процентов от распределяемой прибыли. Однако уставом может быть предписан иной порядок выплаты дивидендов, не зависящий от размера доли участника. Такой порядок должен быть прописан в учредительном документе на этапе создания организации или же путем внесения изменений.

В настоящее время список участников и их доли отражать в уставе не требуется. Поэтому здесь достаточно сформулировать, что прибыль распределяется непропорционально долям в уставном капитале. Данные об участниках и соотношении, в котором они будут получать доход можно закрепить в договоре об учреждении или же непосредственно в решении о распределении прибыли.

Если в 2014 году выплачивались промежуточные дивиденды, и с них был удержан и перечислен НДФЛ по ставке девять процентов, то делать перерасчет налога по повышенной ставке не нужно. Новая ставка налога (13 процентов) применима к выплатам, произведенным непосредственно в 2015 году.

Свой доход участники могут получить как в денежном эквиваленте, так и в натуральной форме. Закон не обязывает учредителей прописывать в уставе способ выплаты дивидендов. Поэтому форму выплаты дохода участников можно указать в решении.

Решение о распределении прибыли

Решение о распределении прибыли принимается большинством голосов на общем собрании участников и оформляется протоколом или решением единственного участника.

Протокол (решение) должен содержать такие сведения, как:

• период распределяется прибыли;
• сумма прибыли, подлежащая распределению;
• пропорции распределяемой прибыли;
• участники, которым причитается выплата дивидендов с указанием размера такой выплаты;
• сроки выплаты дохода;
• форма выплаты дивидендов.

Участники вправе указать в документе и другую информацию, если таковая, по их мнению, может внести ясность и позволит избежать противоречивых ситуаций в дальнейшем.

После того как процедура выплаты дивидендов проведена, ее необходимо надлежащим образом отразить в бухгалтерском и налоговом учете.

Налогообложение дивидендов

Налогообложение дивидендов имеет свои особенности, о которых должен помнить бухгалтер. Ведь, например, от состава участников, от формы распределяемой прибыли зависит то, какие налоги в итоге придется заплатить обществу. Рассмотрим это более подробно.

Участники-физические лица

Итак, если участниками компании являются физические лица, тогда выплаты в виде дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц по следующим ставкам ():

• 13 процентов при выплате дохода лицам, которые являются резидентами РФ;
• 15 процентов при выплате дохода лицам, которые не являются резидентами РФ.

Следует отметить, что при расчете по ставке 13 процентов налоговые вычеты на «дивидендный» доход не распространяются (). Поэтому налоговую базу по доходу в виде дивидендов следует формировать отдельно от других доходов.

Участники-юридические лица

При наличии в составе организации участников-юридических лиц, у общества возникает обязанность по уплате налога на прибыль по следующим ставкам:

• ноль процентов по выплатам дивидендов, полученных российскими организациями. Организация может воспользоваться льготой при соблюдении ряда условий, а именно: на дату принятия решения о выплате дохода компания на праве собственности должна обладать 50-процентной долей (или более) в уставном капитале. Срок владения долей – не менее 365 календарных дней, и он не должен прерываться. Или же фирма имеет в собственности депозитарные расписки, дающие ей право на получение дивидендов, сумма которых соответствует не менее 50 процентам от общей суммы выплачиваемых дивидендов;
• 13 процентов по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций. Данную ставку применяют российские компании, которые не имеют права использовать ставку 0 процентов;
• 15 процентов по доходам, полученным в виде дивидендов иностранными организациями от российских компаний.

Налог на прибыль в отношении дивидендов должны уплачивать все организации независимо от их системы налогообложения.

Пример 1

ООО «Олимп» приняло решение о распределении прибыли в размере 100 000 рублей. В состав организации входят три участника:

• Петров П.П., резидент РФ, доля в уставном капитале – 35 процентов;
• Федоров Ф.Ф., резидент РФ, доля в уставном капитале – 20 процентов;
• ООО «Меридиан», резидент РФ, доля в уставном капитале – 45 процентов.

Расчет дивидендов участников и налогов, причитающихся ООО «Олимп» сведем в таблицу:

Ситуация, рассмотренная в данном примере, наиболее характерна для российских реалий, когда организация, выплачивающая дивиденды, сама дивиденды не получала, а в ее состав входят участники-резиденты РФ.

Если компания также является и получателем дивидендов, тогда налог к удержанию рассчитывается в соответствии с пунктом 5 статьи 275 Налогового кодекса:

Н = К х Сн х (Д1 – Д2) ,

где Н – сумма налога, подлежащего удержанию;

К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика-получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;

Сн – налоговая ставка (13%);

Д1 – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Д2 – общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах при условии, что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы. При расчете данного показателя не учитываются полученные дивиденды от организаций, которые применяют ставку налога на прибыль ноль процентов.

С помощью этой формулы рассчитываются НДФЛ и с дивидендов российских участников. Если же среди участников организации есть нерезиденты РФ, тогда налоги исчисляются согласно :

Налог = Сумма выплачиваемых дивидендов х 15%

Пример 2

ООО «Олимп» 1 марта 2015 получило дивиденды от ООО «Нимфа» в сумме 50 000 руб. Участниками организации на общем собрании было принято решение о распределении прибыли в размере 100 000 руб. и выплате дивидендов в следующих суммах:

• Федоров Ф.Ф.- 35 000 руб. (является резидентом РФ);
• Питриди К. - 20 000 руб. (не является резидентом РФ);
• ООО «Меридиан» - 45 000 руб. (является резидентом РФ).

Чистая прибыль общества распределяется между участниками пропорционально долям в уставном капитале. Оснований для применения нулевой ставки по налогу на прибыль нет.

Сначала рассчитаем суммы налогов, которые организация должна будет удержать с дивидендов участников-резидентов РФ:

Общая сумма дивидендов, выплачиваемых в пользу российских участников составляет 80 000 руб. (35 000 + 45 000).

НДФЛ с дивидендов Федорова Ф.Ф.:

35 000 руб. : 80 000 руб. х 13% х (80 000 руб. – 50 000 руб.) = 1706 руб.

Участник получит дивиденды в размере 33 294 руб. (35 000 – 1706).

Налог на прибыль с дивидендов ООО «Меридиан»:

45 000 руб. : 80 000 руб. х 13% х (80 000 руб. – 50 000 руб.) = 2194 руб.

На счет компании будет зачислена сумма, равная 42 806 руб. (45 000 – 2194)

Рассчитаем сумму налога, которую организация должна удержать с дивидендов участника-нерезидента РФ.

НДФЛ с дивидендов Питриди К.:

20 000 руб. х 15% = 3000 руб.

Участнику будут выплачены дивиденды в размере 17 000 руб. (20 000 - 3000).

Удержанные налоги нужно будет перечислить в бюджет в следующие сроки:

• НДФЛ – не позднее дня выплаты дивидендов участнику ().
• налог на прибыль – не позднее следующего дня после перечисления дивидендов участнику ().

Напоминаем, что по удержанным суммам налогов компания должна отчитаться перед налоговыми органами.

При выплате дивидендов организации заполняется , состоящая из титульного листа, подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03. Подать ее нужно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором был выплачен доход.

Выплаченные дивиденды в пользу физических лиц отражаются в , которую необходимо представить до 1 апреля года, следующего за годом выплаты дохода.

Выплата дивидендов в натуральной форме

Если нет денежных средств, организация может выплатить дивиденды имуществом (например, товарами, готовой продукцией, основными средствами). Однако этот способ не выгоден, поскольку влечет за собой уплату налогов - таких как НДС и налог на прибыль. При этом обязанность организации как налогового агента сохраняется. Отметим, что имущество в счет выплаты дивидендов должно передаваться по ценам не ниже рыночных (во избежание занижения базы для определения налогов). НДФЛ в данном случае исчисляется исходя из стоимости имущества, включая НДС. Если у организации нет возможности удержать и перечислить НДФЛ с переданного имущества, об этом нужно в течение месяца оповестить участника и ИФНС, в которой состоит на учете организация-налоговый агент.

Отражение выплаты дивидендов в бухгалтерском учете

Для наглядности отражение выплаты дохода участникам рассмотрим на примере.

Пример 3

ООО «Олимп» приняло решение о распределении прибыли и выплате дивидендов участникам в следующих размерах:

• Петров П.П. - 35 000 рублей, в т.ч. НДФЛ - 4550 рублей (резидент РФ, не является сотрудником компании);
• Федоров Ф.Ф. - 20 000 руб, в т.ч. НДФЛ - 2600 рублей (резидент РФ, является сотрудником компании);
• ООО «Меридиан» - 45 000 рублей, в т.ч. Налог на прибыль - 5850 рублей (резидент РФ).

Бухгалтер ООО «Олимп» должен сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75
- 35 000 руб. – начислены дивиденды Петрову П.П.;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75
- 45 000 руб. – начислены дивиденды ООО «Меридиан»;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70
- 20 000 руб. – начислены дивиденды Федорову Ф.Ф.;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68
- 4550 руб. – удержан НДФЛ из дохода Петрова П.П.;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68
<- 5850 руб. – удержан налог на прибыль из дохода ООО «Меридиан».

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
- 2600 руб. – удержан НДФЛ из дохода Федорова Ф.Ф.;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51)
- 17 400 руб. – выплачены (перечислены) дивиденды Федорову Ф.Ф.;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 50 (51)
- 30 450 руб. – выплачены (перечислены) дивиденды Петрову П.П.;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 51
- 39 150 руб. – перечислены дивиденды ООО «Меридиан»;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51
- 7150 руб. – перечислен в бюджет удержанный НДФЛ;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51
- 5850 руб. – перечислен в бюджет удержанный налог на прибыль.

Ольга Федун , для журнала «Практическая Бухгалтерия»

Помогайте вашему бизнесу развиваться

Бесценный опыт решения актуальных задач, ответы на сложные вопросы, специально отобранная свежая информация в прессе для бухгалтеров и управленцев.

Выплата дивидендов в ООО в 2019 году подчиняется порядку, утвержденному законодательством РФ. О том как правильно определить сумму дивидендов, распределить их между участниками и показать в отчетности, пойдет речь в сегодняшней статье.

Источник дивидендов ООО

Дивиденды (или же доходы от использования чистой прибыли) — доходы, получение которых доступно участникам ООО (п. 1 ст. 28 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Соответственно, для выдачи такого дохода необходимо, прежде всего, наличие чистой прибыли. Она определяется по данным бухучета (письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147).

У ООО есть возможность выбрать периодичность выплаты дивидендов учредителям: поквартально, по полугодиям или за год — в зависимости от размера чистой прибыли за каждый из этих периодов. Учитывая, что прибыль считают нарастающим итогом за год, окончательная ее сумма будет известна по завершении налогового периода, и только тогда можно будет установить окончательную сумму возможных к выплате доходов. Поэтому во избежание ситуаций, когда выплаченные в течение года дивиденды превысят допустимую их сумму по году, лучше распределять их по завершении года по результатам утвержденной годовой бухотчетности.

Что нужно для выплаты дивидендов?

Правила выплаты дивидендов учредителям ООО в 2019 году по-прежнему базируются на ограничениях, содержащихся в ст. 29 закона № 14-ФЗ и требующих:

• полной оплаты УК;
• полной выплаты его доли выбывающему участнику;
• превышения величины чистых активов над суммой УК и резервного фонда, в том числе и после выдачи дивидендов;
• отсутствия признаков банкротства, в том числе и после выдачи дивидендов.

Соответствие этим ограничениям должно иметь место как на дату возникновения решения о выдаче, так и на момент выплаты дохода. Если решение уже принято, а к моменту выдачи условия таковы, что не позволяют осуществить выплату, то она будет сделана после исчезновения этих условий (п. 2 ст. 29 закона № 14-ФЗ).

Решение относительно выплат принимают сами участники, созывая общее собрание. Проводят его не ранее, чем за соответствующий период будет составлена бухотчетность, позволяющая судить о соответствии установленным законом ограничениям. По году отчетность должна быть утверждена. Собрание, на котором это делают, созывают не ранее 1 марта и не позднее 30 апреля года, идущего за ним (ст. 34 закона № 14-ФЗ). К этому собранию обычно приурочивают и вопрос распределения дивидендов.

Факт проведения собрания оформляют протоколом, составленным по принятой в ООО форме, в котором относительно дивидендов должна присутствовать следующая информация:

• указание на год, за который хотят выплатить доход участникам;
• сумма, отведенная на дивиденды;
• форма выдачи и срок осуществления выплат.

В протоколе допустимо указание единой суммы, предназначающейся к выплате, т. к. в ООО порядок, согласно которому осуществляется распределение дивидендов, либо отражен в уставе, либо является результатом раздела в пропорции к долям (п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Формой выдачи, помимо денежной, может стать имущественная. Однако выдача имуществом приравнивается к реализации (письмо Минфина РФ от 07.02.2018 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596, от 17.12.2009 № 03-11-09/405) и будет очень невыгодной с точки зрения налогообложения. Поэтому предпочтительны денежные платежи.

Распределение дивидендов

При наличии единственного учредителя вопрос распределения не встает. Он получает всю выделенную на цели выплат сумму.

Если участников несколько, распределение чаще всего будет пропорциональным доле вклада в УК. Величину дивидендов, приходящуюся на каждого, определяют умножением общей выделенной для распределения суммы на процент, отражающий долю участия.

Если распределение не будет соответствовать пропорции или алгоритму, установленному уставом, то в отношении выплат физлицам это может привести к спорам с внебюджетными фондами, в которые не производятся начисления на суммы законно выплаченных дивидендов. А суммы превышений будут сочтены обычным доходом, для которого эти начисления обязательны.

Порядок выплаты дивидендов

Как и ранее, фактическую выплату дивидендов в 2019 году осуществляют с удержанием налога. Их применяют независимо от года, за который происходит начисление, к платежам, произведенным в 2019 году:

• НДФЛ у физлиц — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) для граждан РФ и 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) для иностранцев;
• налога на прибыль у юрлиц — 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) для российских фирм и 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) для иностранных юрлиц.

К ситуациям выдачи дивидендов юрлицу, не менее года владеющему более чем 50% доли в УК, можно применить ставку 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Вопрос об обложении налогом на прибыль дивидендов, выдаваемых юрлицу, возникает даже у того ООО, налоговый режим которого освобождает его от обычных платежей по прибыли.

Если ООО, выдающее дивиденды, является также и их получателем, то базу для определения налога, начисляемого на выплаты участникам-резидентам, можно уменьшить. Для этого из общей суммы прибыли, выделенной для распределения, вычитается общая сумма полученных дивидендов. Потом разницу надо умножить на долю участия и на ставку налога (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ). Для юрлиц и иностранных граждан такой порядок расчета неприменим.

Подробнее о расчете налога с дивидендов читайте в статьях:

• «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?» ;
• «Особенности расчета дивидендов для определения налога на прибыль» ;
• «Порядок расчета дивидендов при УСН» .

Оплату налогов осуществляют не позднее 1-го рабочего дня, следующего за днем выплаты, независимо от того, кому платятся дивиденды:, подаваемого в ИФНС ежеквартально не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом, и (по году) до 1 апреля года, наступающего за отчетным;

Подробнее о внесении данных по дивидендам в форму 6-НДФЛ читайте в материале «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?» .

• по прибыли — в виде декларации, в которую кроме титульного листа входят подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03, сдаваемой в ИФНС в сроки, установленные для такой отчетности: промежуточной — до 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом, окончательной (по году) — до 28 марта последующего года.

Итоги

Порядок выплаты дивидендов учредителям в 2019 году не изменился. До принятия решения о выплате дивидендов необходимо проверить, не нарушаются ли ограничения, при которых выплата невозможна. Налогообложение операций по выплате дивидендов зависит от формы их выплаты, срока владения долей в уставном капитале, того, получало ли ООО дивиденды от других компаний, и того, кем является получатель дивидендов — российской или иностранной организацией / физическим лицом.

Общество с ограниченной ответственностью – форма ведения бизнеса, при которой порядок расчета и выплаты дивидендов во многом зависят от решений, принятых при создании предприятия, с учетом внесенных в процессе работы изменений. Рассмотрим порядок расчета дивидендов в ООО, подлежащих выплате в 2018 году, с примерами.

Документы для подсчета

Дивиденды – уплата участнику общества части чистой прибыли. Прибыль рассчитывается согласно правилам бухгалтерского учета. Период, за который учитывается прибыль, определяется уставом ООО.

В 2018 году наступает срок платежей по результатам 2017 года, а также по итогам кварталов и полугодий 2018 года. Период, за который могут начисляться дивиденды, определяется учредительными документами общества и законодательными актами РФ.

Основными актами, которые определяют порядок этой выплаты, являются:

• 14-ФЗ «Об ООО» от 08.02.1998;
• Налоговый кодекс РФ;
• устав общества;
• протокол очередного/внеочередного собраний участников ООО.

В связи с тем, что основные положения ФЗ «Об ООО» должны быть закреплены в уставе, учредителю или другому лицу, которое высчитывает размер дивидендов, достаточно ознакомиться с учредительными документами. Также нужно знать положения НК РФ, касающиеся порядка начисления, налогообложения и выплат членам общества.

Подписывая учредительный документ ООО – устав, участники обязаны договориться о следующих положениях, связанных с начислением средств:

• схеме раздела прибыли (пропорционально взносам либо исходя из других расчетов);
• ограничениях по перераспределению прибыли (перечень обстоятельств, при которых дивиденды не начисляются, кроме тех, что уже определены законом).

Также есть ряд определенных законом правил, которые хозяева общества не вправе изменять в положениях устава:

• периоды перераспределения чистой прибыли;
• порядок принятия решений о выплатах;
• обстоятельства, при которых у участников возникает право перераспределять прибыль.

Кроме актов, определяющих общие положения того, как рассчитать дивиденды в ООО, каждой выплате должен предшествовать обязательный документ – решение общего собрания.

Законодатель и фискальные органы предъявляют к этому акту следующие требования:

• собрание должно проводиться по правилам, определенным Уставом;
• все решения о перераспределении прибыли принимаются единогласно;
• в протоколе необходимо изложить обстоятельства, которые подтверждают наличие прибыли к перераспределению, а также указать информацию об отсутствии условий, при которых распределение прибыли невозможно;
• участники решением определяют порядок, форму и сроки расчетов.

При принятии решения важно соблюсти процедуру проведения собрания. В большей мере это предупреждение касается тех членов общества с ограниченной ответственностью, которые планируют рассчитывать прибыль по итогам кварталов текущего года.

Если уставом ООО определено, что очередное собрание может проводиться только раз в год, то при созыве внеочередного собрания нужно согласовывать свои действия нормами учредительного акта.

Протокол должен быть подписан председательствующим на собрании участником ООО.

Если в документах общества не отражена информация, которой подтверждается право владельцев на выплаты из прибыли, а также порядок проведения этих платежей, то никаких расчетов быть не может. К оплате можно приступать только после приведения документации общества в порядок.

Порядок расчета

Основные сведения, необходимые для определения выплат:

• размер чистой прибыли по итогам того отчетного периода, за который принято решение о ее перераспределении (данные находятся в финансовой отчетности предприятия);
• размер долей в уставном капитале каждого участника в процентном соотношении;
• наличие свободных денежных средств для осуществления платежей.

Если при расчете нет оснований применять какую-либо другую систему определения суммы перераспределенной прибыли, полагающуюся каждому из участников, тогда пример того, как рассчитывать дивиденды в ООО, может выглядеть следующим образом:

1. У общества три хозяина с размером долей в следующем процентном соотношении: Участник 1 (У1) – 20%, Участник 2 (У2) – 45%; Участник 3 (У3) – 35%.
2. По итогам 2015 года чистая прибыль предприятия составила 362 514 рублей.
3. Уставный капитал сформирован полностью.
4. Стоимость чистых активов составляет более 5 млн рублей.
5. Расчетная часть дивидендов для У1 – 362 514*20% = 72502,80 руб.; для У2 – 362 514*45%= 163 131,30 руб.; для У3 – 362 514*35%=126879,9 руб.

Указанные в пятом пункте цифры являются расчетными и не могут быть выставлены к выплате участникам в чистом виде. Прежде чем осуществить платеж в пользу хозяев, исполнительный орган ООО (дирекция) должен выполнить функцию налогового агента:

Если эти действия не выполнены, то в рамках очередной проверки фискальных органов ООО будет оштрафовано на крупную сумму, а также должно будет выполнить обязательства налогового агента по удержанию налогов из выплаченных дивидендов.

Рассчитать дивиденды в ООО при УСН можно по приведенной выше схеме. Основное отличие в данном случае возникает при вычислении суммы чистой прибыли для определения общей суммы на распределение между учредителями. Эта общая сумма высчитывается по формуле: «чистая прибыль предприятия за отчетный период» минус «уплаченный за этот период УСН» равно «капиталу для перераспределения между хозяевами».

Последующий раздел общей суммы между участниками осуществляется по вышеприведенной схеме.

Правила налогообложения

Обязанность исполнительного органа ООО как налогового агента зависит от статуса участников.

Возможные статусы:

• гражданин РФ;
• иностранец;
• юридическое лицо.

Государственные органы не могут быть учредителями ООО, кроме исключительных случаев, которые регулируются отдельными федеральными законами.

Выплаты гражданам РФ

Для гражданина РФ начисленные дивиденды являются налогооблагаемым доходом и с них должен быть уплачен НДФЛ. Ставка НДФЛ для такого вида начислений составляет 13%.

Расчет удержаний из дивидендов в ООО в 2016 году можно рассмотреть на примере: удержания из выплаты, положенной У1, будут составлять 72 502,80*13%= 9 425,36 руб.

Соответственно, к выплате может быть допущена сумма 72 502,80 – 9 425,36= 63 077,44 рублей.

НДФЛ в размере 9 425,36 р. дирекция ООО должна самостоятельно перечислить на соответствующие бюджетные счета.

Выплаты иностранцам

Дивиденды для иностранцев облагаются НДФЛ по повышенной ставке – 15%.

Если, например, У2 является нерезидентом РФ, тогда расчет НДФЛ выглядит следующим образом: 163 131,30 руб.*15% = 24 469,69 рублей. Сумма к выплате – 138 661,60 рублей.

Дивиденды для юридических лиц

Участник ООО – юридическое лицо на общей системе налогообложения — с полученных дивидендов уплачивает налог на прибыль (0-9%).

Для юридических лиц на УСН (упрощенной системе налогообложения) никаких налоговых обязательств, связанных с получением части распределенной прибыли, не возникает.

Дивиденды вместо зарплаты директору ООО: видео

Очевидная цель бизнеса — получение прибыли, которая выплачивается его владельцам в форме дивидендов. Дивиденды в ООО – это прибыль, которая остается после уплаты налогов; порядок ее распределения между всеми участниками должен быть описан в уставе общества и проводится в соответствии с этим учредительным документом. Однако, кроме устава, все ООО ведут свой бизнес в соответствии с нормами ФЗ №14 от 08.02.1998.

Основные понятия

Сколько именно заработала организация, можно увидеть в ее финансовой отчетности. Эта сумма указывается в кредитовом сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль». Если сальдо дебетовое, то деятельность общества оказалась убыточной.

Стоит обратить внимание, что по счету 84 в балансе общества указывается общая сумма прибыли как за текущий год, так и за прошлые периоды. В отчете о финрезультатах чистая прибыль отображается в строке «Чистая прибыль (убыток)», и здесь указан только доход за отчетный год.

Много ведется споров относительно выплаты прибыли за прошлые периоды. Министерство финансов ранее запрещало ее выдавать в форме дивидендов, но проиграло несколько судебных разбирательств по этому вопросу.

Когда нельзя выплачивать дивиденды

Не всегда ситуация складывается благоприятным образом и владельцы бизнеса могут получить дивиденды в ООО. Кроме ситуации убыточной деятельности, законом запрещено разделять прибыль и в случаях, когда:

Как часто можно делать выплаты

В соответствии со ст. 28 ФЗ № 14, дивиденды в ООО собственники бизнеса могут получать ежеквартально, раз в полгода или в год. Решение должно приниматься собранием участников общества и оформляться соответствующим протоколом.

Дивиденды, которые выплачиваются раз в год, принято называть годовыми, а те, которые распределяются ежеквартально или каждое полугодие, – промежуточными.

Стоит обратить внимание на такой момент: если участники получили промежуточные дивиденды, а по итогам года ООО показало убыток, тогда все выплаченные средства теряют статус дивидендов и считаются простыми выплатами взносов физических лиц, которые подлежат соответствующему налогообложению. С дивидендов же страховые выплаты не удерживаются.

Также бухгалтерам добавится работы — им необходимо будет внести изменения в уже сданную финансовую отчетность. Поэтому большинство ООО проводят выплату по итогам года или же тогда, когда вышли на стабильные показатели доходности.

Порядок распределения прибыли

Свое решение о распределении части дохода участники ООО принимают на общем собрании и оформляют соответствующим протоколом. Проводить такое собрание можно только через 2 месяца после завершения отчетного года. В тексте протокола обязательно указывается размер дохода, который подлежит выплате, а также в какие сроки она будет происходить и в какой форме.

Как правило, доход распределяется пропорционально размерам взносов каждого участника в уставной фонд общества, но в уставе может быть прописан и другой порядок.

Как и всякая прибыль, дивиденды подлежат налогообложению. Налог с доходов удерживается юридическим лицом во время осуществления выплаты. Размер налога зависит от того, является участник общества резидентом или нет: для первых ставка составляет 13%, для вторых – 15%.

Несколько иным порядок выплаты вознаграждения будет в обществе, которое создано одним учредителем: получение дохода создателем ООО осуществляется на основании его единоличного решения, которое оформляется в письменной форме. Затем готовится приказ о выплате вознаграждения владельцу организации.

В соответствии с законом, выплата вознаграждения завершается не позже 60 дней с даты принятия такого решения. Если участник ООО не получил свою долю, он имеет право в течение 3 лет обратиться к обществу с требованием о получении своей прибыли.

Впрочем, в уставе может быть предусмотрен более длительный срок, в течение которого участник может получить свои дивиденды, но не более пяти лет с момента, когда завершился срок их выплаты.

Какие нужны документы

Чтобы получить дивиденды ООО, в 2018 году понадобятся решение единственного учредителя (или протокол собрания участников общества) и приказ об их начислении и выплате.

Распределение полученной прибыли и выплата вознаграждения не являются обязательными: нераспределенный доход можно направить на развитие ООО.

Выплата прибыли осуществляется только в безналичной форме путем перечисления денег на счета участников общества. Это можно сделать с помощью платежного поручения или ведомости. В день выплаты нужно обязательно перечислить подоходный налог с физлиц. Конечно, в Налоговом кодексе РФ указано, что перечислить платеж в казну положено не позднее следующего дня до перечисления дивидендов, но большинство бухгалтеров не рекомендуют все откладывать на последний момент.

Кроме перечисления налогов в бюджет, обществу необходимо еще и отправить в фискальный орган декларацию по форме 2-НДФЛ, где должны быть указаны суммы всех выплаченных дивидендов. Подается декларация не позднее 1 апреля следующего года.

Пример расчета

Обязанность по удержанию налога с дивидендов лежит на ООО — именно оно является налоговым агентом. Расчет платежа в бюджет осуществляется по формуле:

Налог = Размер выплаты х % налога

Например, по результатам года общество получило прибыль в сумме 5 млн рублей. По решению участников ООО 50% прибыли нужно разделить между владельцами общества. Их всего двое, одному из них принадлежат 40% в уставе компании, другому, соответственно, — 60%.

В этом случае первому участнику начислят 1 млн рублей дивидендов, второму надлежит выплатить 1,5 млн рублей.

Распределение прибыли ООО: видео