Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки). Учет операций по валютному счету
В этом материале, который продолжает серию публикаций, посвященных новому плану счетов, проведен анализ счета 52 "Валютные счета" нового плана счетов. Этот комментарий подготовлен Я.В. Соколовым, д.э.н., зам. председателя Межведомственной комиссии по реформированию бухгалтерского учета и отчетности, членом Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России, первым Президентом Института профессиональных бухгалтеров России, В.В. Патровым, профессором Санкт-Петербургского государственного университета и Н.Н. Карзаевой, к.э.н., зам. директора аудиторской службы ООО "Балт-Аудит-Эксперт".
|
По счету 52 "Валютные счета" организации отражают валютные операции по зачислению и списанию средств с валютных счетов.
Определение валютной операции дано в Законе РФ от 09.10.1992 № 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле". К валютным операциям относятся:
- операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
- ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей;
- осуществление международных денежных переводов;
- расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации.
В этом определении подчеркивается, что при совершении валютных операций происходит переход права собственности на валютные ценности (иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте и др.). Однако есть ряд операций, не влекущих за собой переход права собственности на валютные ценности. Например, получение в кассу с валютного счета иностранной валюты не приводит к переходу права собственности на иностранную валюту (собственником ее остается организация). Поэтому при практической работе следует исходить из того, что валютные операции - это факты хозяйственной жизни, связанные с движением валютных ценностей и корректировкой их оценки. Под последней понимается пересчет валютных статей бухгалтерского баланса по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности.
Учет валютных операций осуществляется в соответствии с положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2000), утв. приказом Минфина России от 10.01.2000 № 2н.
Валютные операции отражаются в учете в двух оценках:
- в иностранной валюте;
- в рублях.
Для целей бухгалтерского учета иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу, установленному ЦБ РФ.
Пересчет иностранной валюты в рубли осуществляется в двух случаях:
- при совершении валютной операции;
- при переоценке валютных статей баланса.
В первом случае пересчет иностранной валюты в рубли осуществляется путем умножения количества иностранной валюты на курс ЦБ РФ на дату совершения операции.
В соответствии с п. 75 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и п. 7 ПБУ 3/2000 при составлении баланса его валютные статьи должны переоцениваться. Перечень этих статей указан в вышеперечисленных пунктах соответствующих нормативных документов:
- денежные знаки, хранящиеся в кассе организации;
- средства на счетах в кредитных организациях;
- денежные и платежные документы;
- краткосрочные ценные бумаги;
- средства в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами;
- остатки средств целевого финансирования, полученные из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи Российской Федерации в соответствии с заключенными соглашениями (договорами), выраженные в иностранной валюте.
Процедура переоценки заключается в пересчете иностранной валюты в рубли по курсу ЦБ РФ на последнее число отчетного периода. Иностранная валюта, находящаяся в кассе и на счетах в банках, может переоцениваться по мере изменения курсов иностранных валют.
Величина одних и тех же активов и/или обязательств может пересчитываться в рубли на различные даты. Поскольку курсы валют, котируемые ЦБ РФ, постоянно меняются, это приводит к возникновению курсовых разниц. Согласно п. 3 ПБУ 3/2000 под курсовой разницей понимается
Иными словами, курсовой называется разница между рублевой оценкой на разные даты активов и/или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Курсовые разницы могут быть положительные и отрицательные. Положительные курсовые разницы увеличивают налогооблагаемую прибыль, а отрицательные разницы ее уменьшают.
Курсовые разницы отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы", положительные - по кредиту субсчета 1 "Прочие доходы", а отрицательные - по дебету субсчета 2 "Прочие расходы".
Исключение составляют курсовые разницы, возникающие при расчетах по вкладам в уставный капитал в иностранной валюте, которые отражаются на счете 83 "Добавочный капитал". Курсовая разница, связанная с формированием уставного (складочного) капитала организации, определяется как разность между рублевой оценкой задолженности учредителя (участника) по вкладу в уставный (складочный) капитал организации, оцененному в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату поступления суммы вкладов, и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах.
Организация может открыть валютные счета либо по видам валют (доллары США, английские фунты стерлингов и т.д.), либо для основной иностранной валюты платежа (например, доллары США). В последнем случае поступающие или производимые платежи в других валютах банк самостоятельно конвертирует в основную валюту.
В пояснениях к счету 52 "Валютные счета" инструкции по применению плана счетов рекомендуется открывать два субсчета:
- 52.1 "Валютные счета внутри страны"
- 52.2 "Валютные счета за рубежом".
Мы считаем, что для учета денежных средств на валютных счетах внутри страны следует открыть несколько субсчетов:
- транзитный валютный счет
- специальный транзитный валютный счет
- текущий валютный счет
На транзитный валютный счет зачисляется экспортная валютная выручка, 50 процентов которой перечисляется банку для обязательной продажи, а 50 процентов - на текущий валютный счет.
На текущем валютном счете хранится иностранная валюта организации, с него же осуществляются платежи в иностранной валюте.
Специальный транзитный валютный счет открывается организации в случае покупки ею иностранной валюты. Купленная валюта зачисляется на этот счет и должна быть использована организацией на те цели, на которые она была куплена в течение семи календарных дней. Если в течение этого срока валюта не была использована, она подлежит обратной продаже.
Валютный счет (англ. currency account) - это счет в банковском учреждении, принадлежащий юридическому или физическому лицу, на котором накапливаются и расходуются их средства в иностранной (конвертируемой) валюте. По средствам на валютных счетах банками начисляются про-центы в тех валютах, в которых они имеют доходы от размещения средств на международном валютном рынке.
Предприятия любой формы собственности и хозяйствования могут заниматься внешнеторговой деятельностью, для осуществления которой они могут открывать валютный счет на территории России. Такой счет может быть открыт в банке, который имеет лицензию Центрального банка Рос-сии на проведение операций с иностранной валютой.
Основным нормативным актом, регулирующим осуществление валютных операций, является закон РФ "О валютном регулировании и валют-ном контроле", а также издаваемые на его основе нормативные акты ЦБ России.
Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.
Текущие валютные операции:
Переводы в страну и из страны иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;
Получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;
Переводы в страну и из страны процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;
Переводы неторгового характера, включая переводы сумм оплаты труда, пенсий, алиментов, а также другие аналогичные операции.
Валютные операции, связанные с движением капитала:
Прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал организации с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении ор-ганизацией;
Портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг;
Переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество (включая землю и ее недра), относимое по законодательству страны к недвижимому имуществу;
Предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;
Предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;
Все иные валютные операции, не являющиеся текущими.
Уполномоченный банк открывает предприятию один счет в любой конвертируемой валюте, но возможно открытие счета в нескольких валютах. Все валютные средства предприятия подлежат хранению на валютном счете. За несоблюдение этого порядка предприятие подвергается штрафу в размере всей валютной выручки. Обслуживание счета ведется согласно заключенному договору о банковском обслуживании. В соответствии этим договором предприятию открываются сразу два счета: транзитный валютный и текущий валютный, которые ведутся параллельно.
Счет 52 "Валютные счета"
Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на ва-лютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.
По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валют-ные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денеж-но-расчетных документов.
К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:
52-1 "Валютные счета внутри страны",
52-2 "Валютные счета за рубежом".
Кроме того, к субсчету 52-1 целесообразно открыть субсчета второго порядка:
52-1-1 «Текущий валютный счет»;
52-1-2 «Транзитный валютный счет».
Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.
Организация вправе открыть счета в различных валютах (долларах США, евро и т.д.). В этом случае операции лучше учитывать по каждому виду валюты на отдельных субсчетах.
Поступление денежных средств на валютные счета отражается по дебету счета 52, их списание – по кредиту на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Плата за открытие валютного счета включается в состав прочих расходов:
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» - Кредит 51 (52) - оплачены услуги банка по открытию валютного счета.
За услуги банка по обслуживанию счета приходится платить комиссию. Сумма комиссии устанавливается по взаимному соглашению между банком и клиентом в договоре на расчетно-кассовое обслуживание. Оплата может производиться как в рублях, так и в валюте.
Расходы, связанные с оплатой услуг банка, отражаются проводками:
Дебет 60 (76) Кредит 51 (52) – списана комиссия на основании выписки банка;
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» – Кредит 60 (76) - учтена сумма комиссии в составе прочих расходов.
В налоговом учете расходы фирмы на оплату услуг банка учитываются как прочие расходы, если они связаны с производством и (или) реализа-цией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ), а в остальных случаях как внереализационные расходы (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом совершение таких расходов должно быть экономически оправдано.
Встречаются ситуации, когда банк иностранной фирмы может перечислить выручку на валютный счет российского экспортера, предварительно удержав из нее сумму комиссии. В этом случае сумма поступившей выручки будет отличаться от суммы, отраженной в контракте. Если в договоре с иностранным контрагентом предусмотрен такой порядок расчетов, то сумма удержанной комиссии будет являться обоснованным расходом. При этом сумма выручки отражается в полном размере в соответствии с договором.
В описываемой ситуации комиссия банка отражается проводками:
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» – Кредит 60 (76)
Учтена сумма комиссии в составе прочих расходов.
Дебет 60 (76) – Кредит 62
Отражено погашение задолженности.
Эта запись производится на основании телеграфного или телексного сообщения либо сообщения о переводе средств по Системе сообщества для всемирных межбанковских финансовых телекоммуникаций (SWIFT), в котором указана сумма
6. Учёт нематериальных активов (НМА ).
К НМА относится (ПБУ 14/2007) (право на изобретение, промышленный образец, полезную модель, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товара, селекционные достижения и др.) часть имущества с такими признаками при одновременном их соблюдении: использование НМА в производстве продукции либо для управленческих нужд, в течение срока свыше 12 месяцев; способны приносить экономические выгоды; отсутствие материально-вещественной структуры; возможность идентификации; не предполагается перепродажа; документально подтверждено существование актива и права собственности на него; фактическая стоимость может быть достоверно определена. НМА принимаются к бухучету по фактической (первоначальной) стоимости по состоянию на дату принятия к бухучету – сумма в денежном выражении, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченной или начисленной при приобретении, создании актива и обеспечении условий его использования. Остаточная стоимость для амортизируемых НМА – разность между первоначальной оценкой и накопленной на отчетную дату амортизацией.
Годовая сумма амортизации НМА: 1) при линейном способе – исходя из первоначальной стоимости или текущей рыночной стоимости (при переоценке) равномерно в течение срока полезного использования; 2) при способе уменьшаемого остатка – исходя из остаточной стоимости на начало месяца, умноженной на дробь, в числителе – установленный организацией коэффициент (не выше 3), а в знаменателе – оставшийся срок полезного использования в мес.; 3) при способе списания стоимости пропорционально объему продукции – исходя из показателя объема продукции за месяц и соотношения первоначальной стоимости и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования НМА.
Типовые проводки по НМА. 1. Поступление НМА: приобретение за плату Д08К60 – отражена стоимость приобретенных НМА, Д19К60 – отражен НДС к перечислению поставщику, Д08К60, Д19К60 – отражены расходы по приобретению и НДС по этим расходам, Д04К08 – оприходованы НМА, Д60К51 – оплачены приобретенные НМА, Д68К19 – зачтен НДС; создание НМА Д08К10,70,69…– отражены затраты на создание НМА, Д04К08 – объект принят к учету; поступление в счет вклада в уставный капитал Д08К75 и Д04К08 – на сумму оценки, согласованную с учредителями; поступление НМА для совместной деятельности Д04К80; безвозмездное поступление НМА Д08К98 – отражена рыночная стоимость на дату поступления НМА, Д04К08 – оприходованы НМА, ежемесячно Д26К05,04 – начислена амортизация и Д98К91 – включена в состав прочих доходов часть стоимости безвозмездно полученного объекта. 2. Выбытие НМА: реализация НМА Д62К91 – отражена стоимость реализуемых объектов, Д91К68 – отражен НДС к получению от покупателя, Д51К62 – оплата от покупателя, Д05К04 – списана сумма накопленной амортизации, Д91К04 – списана остаточная стоимость реализованных НМА, Д91(99)К99(91) – финансовый результат от реализации НМА; списание НМА Д05К04 – списана начисленная амортизация, Д91К04 – списана остаточная стоимость, Д99К91 – убыток от списания НМА; безвозмездная передача Д05К04 – списана накопленная амортизация, Д91К04 – списана остаточная стоимость безвозмездно переданного НМА, Д91К68 – НДС, подлежащий уплате в бюджет, Д99К91 – убыток от безвозмездной передачи; передача НМА в качестве вклада в уставный капитал другого предприятия Д05К04 – списана накопленная амортизация, Д76К04 – списана остаточная стоимость НМА, Д68К19 – отражен НДС, восстановленный в бюджет пропорционально остаточной стоимости ("красное сторно"), Д68К51 – перечислен НДС в бюджет, Д76К19 – восстановленный НДС списан на формирование финансового вложения, Д58К76 – отражена передача объекта, Д91(76)К76(91) – отражена разница между остаточной стоимостью НМА и оценкой вклада в уставный капитал. 3. Начисление амортизации по НМА: с использованием счета 05 "Амортизация НМА" Д20,23,25,26,29,44К05; без использования этого счета Д20,23,25,26,29,44К04.
Действующее российское законодательство не только подробно описывает порядок обращения с иностранными денежными средствами, но и регламентирует учет валютных операций. Для их правильного отражения следует руководствоваться:
- Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» ;
- Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Министерством финансов Российской Федерации в Приказе от 31.10.2000 N 94н.
Учет операций по валютному счету
В настоящее время на территории России осуществляется два вида учета:
- бухгалтерский;
- налоговый.
У каждого из них есть свои особенности и исключительные правила ведения.
Минфин России в Плане счетов указал, что счет 52 служит для обобщения сведений о движении иностранных денежных средств на банковских счетах резидента в уполномоченной кредитной организации. Валютные операции в бухгалтерском учете проводятся с использованием вышеуказанного показателя.
Как следует из Инструкции по применению плана счетов, предприятие может открывать субсчета:
- 52-1 для российских кредитных учреждений;
- 52-2 в случае наличия счетов в иностранных банках.
Также следует подчеркнуть, что отечественные предприятия вправе уточнить показатели указанных субсчетов, предусмотрев:
- 52-1-1 для аналитического учета валютных операций по каждому счету;
- 52-1-2, предназначенный для обобщения информации по транзитным счетам.
Каждому из вышеуказанных показателей корреспондируют счета, указанные Минфином России в Инструкции по применению плана счетов.
Именно во взаимосвязи счета 52 и корреспондирующих ему показателей следует оформлять проводку той или иной валютной операции.
Примеры учета валютных операций с проводками в 2017 году
В зависимости от вида операции с иностранными денежными средствами соответствующему субъекту следует применять ту или иную проводку.
Например, для оформления поступления валюты на текущий счет следует использовать:
- Д 52-1-1;
- К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
По кредиту может указываться иное значение, определяемое в зависимости от источника перечислений.
По-иному выглядит в проводках учет покупки валюты. Названная операция должна оформляться в виде:
- дебет 57 или 76, а кредит 51 описывает перевод рублей на счет предприятия;
- счет Д 52-1-1 в корреспонденции с 57 (76) отражает покупку и зачисление иностранных денежных средств;
- если по результатам операции имеется остаток рублей, то его обратное перечисление проводится по К 57 или 76, Д 51.
Указанные проводки не описывают весь синтетический и аналитический учет валютных операций. Конкретные бухгалтерские действия зависят от оснований зачисления или списания иностранных денежных средств с валютного счета предприятия.
Все возможные варианты корреспондирующих счетов по кредиту и по дебету, перечислены в Инструкции , утвержденной Министерством финансов Российской Федерации в Приказе от 31.10.2000 N 94н.
Проводки по транзитному счету оформляются в виде дебета 52, которому корреспондирует кредит 62 или 76.
Примеры учета наиболее часто используемых операций отражены ниже:
- перечисление в банк российских рублей на покупку валюты оформляется в виде Д 57, К51;
- приобретение и зачисление иностранных денежных средств на валютный счет организации: Д 52, К 76;
- возврат не потраченных денег отражается по Д51, К 57;
- поступление валюты от контрагента проводится по дебиту 52, кредиту 62;
- перечисление иностранных средств для обмена проводится по Д 57 в корреспонденции с 52;
- факт продажи оформляется как дебет 91, кредит 57;
- курсовые разницы проводятся с использованием счета 91.
В заключение необходимо отметить, что без правильного ведения проводок затруднительно обеспечить безукоризненное осуществления налогового учета валютных операций.
Иногда у организаций возникает необходимость купить или продать иностранную валюту. Ситуация может быть много. Например, вы импортируете или экспортируете товары, отправляете сотрудников в заграничные командировки, выплачиваете кредит в иностранной валюте и т. п.
Действующее законодательство обязывает организации производить переоценку валютных остатков в рубли по установленному курсу. В случае возникновения курсовой разницы в положительную для вас сторону, она отражается как прочий доход в БУ и как внереализационный доход в НУ. Сумма отрицательной разницы учитывается аналогично, только на расход.
В этой статье мы на примере рассмотрим, как в 1С 8.3 производятся валютные операции по конвертации и рассмотрим их проводки, а именно — покупку и продажу валюты.
Прежде, чем приступать к работе с валютой, необходимо произвести настройку программы.
В том случае, когда перевод между валютным и рублевым счетом занимает больше дня, вам будет нужно применять промежуточный 57 счет.
Из раздела «Главное» перейдите к .
В открывшемся окне найдите пункт под названием «Используется счет 57 «Переводы в пути» при перемещении денежных средств» и отметьте го флагом. Данную надстройку не обязательно включать.
Так же рекомендуется проверить установку еще одной надстройки. В меню «Администрирование» выберите пункт «Функциональность». В появившемся окне настройки откройте закладку «Расчеты» и проверьте, установлен ли флаг на пункте «Расчеты в валюте и у.е.». У нас он уже был установлен по умолчанию.
В разделе «Справочники» выберите пункт «Валюты».
Перед вами откроется список всех добавленных в программу валют с их курсами. В этой форме нажмите на кнопку «Загрузить курсы валют…».
Программа предложит вам выбрать те иностранные валюты, для которых нужно загрузить курсы. Отметьте их флажками и нажмите на кнопку «Загрузить и закрыть». По умолчанию берется текущая дата, но ее можно изменить.
Теперь можно приступать непосредственно к нашему примеру продажи и покупки валюты в 1С 8.3.
Продажа валюты
Списание иностранной валюты
Рассмотрим пример, когда нашей организации необходимо продать 7000$ Сбербанку за рубли. Первоначально в 1С создается платежное поручение и на его основании . Само платежное поручение мы рассматривать не будем, и сразу перейдем к оформлению списания, так как именно оно совершает необходимые проводки.
В качестве вида операции укажите «Прочие расчеты с контрагентами». Получателем в нашем случае является ПАО Сбербанк. С ним у нас уже заключен договор с расчетами в USD. Он выбирается в карточке данного документа. На рисунке ниже отображена карточка этого договора.
Так же в списание укажем счет учета 52 (Валютные счета) и счет расчетов 57.22 (Реализация иностранной валюты). Кроме этого необходимо указать вашу организацию и банковский счет.
Проведем документ и рассмотрим его проводки. Вы можете увидеть, что отразилось не только само списание, но и курсовые разницы.
В случае, если валюта изменила свою стоимость с момента последней валютной операции, в 1С добавится еще и проводка по расчету переоценки валютных остатков (если переоценка настроена).
Поступление на расчетный счет
После получения банком 7000$, он переведет нам ее в рублевом эквиваленте. В программе учитывается документом .
Поступление заполняется автоматически после выгрузки из клиент-банка. Все же, рекомендуется проверить заполненные реквизиты, особенно счет и сумму.
Движения данного документа отображены на рисунке ниже.
Покупка валюты
В случае покупки валюты в 1С 8.3 вам необходимо произвести те же самые действия, что и в предыдущем примере.
В этой ситуации списание будет иметь вид «Прочие расчеты с контрагентом». В проводках по покупке валюты вместо 57.22 будет 57.02 (Приобретение иностранной валюты). Поступление на р/с будет иметь вид «Приобретение иностранной валюты».
На основании банковских выписок с подтверждающими приложениями. Рассмотрим, в каком порядке осуществляется оборот средств в инвалюте и какими нормативными документами регулируются подобные операции.
Учет валютных операций – правовые аспекты
Согласно п. 2 стат. 12 закона № 402-ФЗ учет имущества организации, а также ее обязательств и всех фактов хоздеятельности выполняется в российских рублях. При этом валютные операции (за исключением ситуаций с привлечением иностранных партнеров) отражаются в соответствии с требованиями, установленными ПБУ 3/2006. В целях конвертации используется официальный курс ЦБ РФ на соответствующую дату (п. 5 ПБУ 3/2006) или перерасчет производится по курсу, определенному законодательством либо в соглашении сторон.
Обратите внимание! Регулирование валютных операций осуществляется с помощью Закона № 173-ФЗ от 10.12.03 г. В соответствии с нормами указанного документа валютный обмен средствами между нерезидентами и резидентами выполняется без ограничений (стат. 6), но запрещен между резидентами РФ (стат. 9). Список разрешенных операций приведен в стат. 9 и 12 № 173-ФЗ.
Бухгалтерский учет операций по валютному счету
Для совершения платежных действий в валюте контрагенты открывают расчетные счета в банках. Бух учет операций по валютному счету выполняется как в инвалюте, так и в рублях. Для корректного перевода средств необходимо руководствоваться нормами раздела II ПБУ 3/2006. В частности, установлены следующие правила перевода финансов из валюты в рубли:
- На день фактического выполнения операции в соответствующей валюте – порядок пересчета подразумевает конвертацию показателей по утвержденному Центробанком РФ официальному курсу.
- Если колебания курса несущественны, допускается конвертация однородных операций по среднеарифметическому курсу, рассчитанному за месяц или иной отчетный период.
- На день выполнения операции конвертируется стоимость оприходованных ТМЦ, вложений в основные фонды, НМА, авансы. При этом при колебаниях валютного курса в дальнейшем значения предоплат уже не пересчитываются.
- На момент осуществления операции и на отчетную дату (в целях формирования бухотчетности) пересчитываются остатки в кассе компании и на соответствующих счетах. Отдельные операции конвертируются в порядке, обозначенном в Приложении к ПБУ.
Валютные операции в бухгалтерском учете – проводки:
- Д 52 К 62 – отражено поступление средств в инвалюте от покупателей.
- Д 52 К 75 (79, 76) – отражено поступление инвалюты от учредителей фирмы, ее подразделений или других контрагентов.
- Д 57 К 52 – отражен перевод валюты для ее реализации.
- Д 51 К 52 – отражено зачисление вырученных средств от реализации валюты.
- Д 91 К 57 либо Д 57 К 91 – отражен убыток от реализации валюты или прибыль.
- Д 60 К 52 – произведен расчет с поставщиком фирмы валютными средствами.
