Штатным расписанием в ООО не предусмотрена должность главного бухгалтера, предусмотрена должность бухгалтера. Вправе ли бухгалтер подписывать бухгалтерскую и налоговую отчетность? Что будет, если главбух на предприятии есть, а других бухгалтеров нет? Нет

На основании закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 все коммерческие предприятия, независимо от режима налогообложения, обязаны сдавать отчетность и вести бухгалтерский учет. Для ООО это означает, что необходимо регистрировать и обобщать в денежном выражении информацию об обязательствах компании, ее имуществе, движении средств. Все хозяйственные операции должны подтверждаться первичными документами, отражаться проводками по специальным счетам.

Ответственность за организацию ведения бухучета несет персонально руководитель компании. На него при выявлении нарушений в ведении бухучета налагаются денежные взыскания. За уклонение от уплаты налоговых отчислений или сознательное искажение перечисляемых в бюджет сумм директор несет уголовную ответственность.

Согласно ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" самостоятельно вести бухгалтерский учет могут только руководители субъектов малого и среднего предпринимательства , за исключением субъектов, перечисленных в ч. 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ. Руководители остальных организаций должны возложить обязанность ведения бухучета на главного бухгалтера (иное должностное лицо) либо заключить договор об оказании соответствующих услуг (ч. 3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ). Поэтому в таких организациях генеральный директор не может быть главным бухгалтером. При этом действующее законодательство не предусматривает ответственности непосредственно за нарушение данного правила.

• Критерии малого предприятия - среднесписочная численность не более 100 человек и доход не более 800 млн руб. Минимум 51% уставного капитала ООО должно принадлежать физлицам или организациям - СМП. Доля организаций, не относящихся к СМП, не должна превышать 49%, доля государства, регионов или НКО - 25% (пп. "а" п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ).
• Критерии микропредприятия - среднесписочная численность не более 15 человек и доход не более 120 млн руб. Ограничения по структуре уставного капитала - те же, что и для малых предприятий.
• Критерии среднего предприятия - среднесписочная численность не более 250 человек и доход не более 2 млрд руб. Ограничения по структуре уставного капитала - те же, что и для малых предприятий.

Среднесписочную численность и доход оценивают за предыдущий год, доход считают по данным налогового учета без НДС.

Если генеральный директор малого или среднего предприятия, которому предоставлена такая возможность, будет вести бухгалтерский учет самостоятельно, возможны два варианта действий :

1. вариант - когда генеральный директор будет выполнять обязанности главного бухгалтера по совместительству . Это возможно, если штатным расписанием предприятия предусмотрена отдельная должность главного бухгалтера. В этом случае с генеральным директором необходимо заключить трудовой договор о внутреннем совместительстве, а также доплачивать за это совместительство (ст. 60.1 ТК РФ).
2. вариант - это возложение обязанности по ведению бухгалтерского учета на генерального директора , то есть когда ведение бухгалтерского учета будет частью его основной работы. В этом случае нет необходимости в наличии должности главного бухгалтера в штатном расписании . А также ни совмещение, ни совместительство оформлять не нужно (ст. ст. 57, 275 ТК РФ). Для этого необходимо включить соответствующую трудовую функцию в его трудовой договор или должностную инструкцию, являющуюся неотъемлемой частью трудового договора. Такое решение также можно оформить приказом о возложении на руководителя обязанностей главного бухгалтера следующего содержания:

В связи с отсутствием в штатном расписании ООО "Амбер" должности главного бухгалтера принимаю на себя обязанности по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности с такого-то числа.

Зачем ООО бухгалтер

Главное требование закона - чтобы бухгалтерский учет был достоверным и объективным, а отчетность сдавалась в установленной форме и в строго отведенные сроки. Продажа продукции, закупка материалов или канцелярии, выдача зарплаты, начисление амортизации, оплата аренды помещения - все операции подтверждают договорами, счетами-фактурами, актами, накладными, расходными ордерами и т.д. Каждая операция отражается дважды - как по дебету, так и по кредиту, на соответствующих счетах. При этом важна своевременность проводок - в бухучете операции необходимо фиксировать в момент их совершения.

Учет доходов и расходов, начисление и уплата налогов и других платежей, своевременная сдача отчетности - это одна сторона работы бухгалтера. В его обязанности входит систематизация первичной документации, расчет заработной платы, открытие и закрытие расчетных счетов. Добавьте к этому подготовку авансовых отчетов и кассовых документов, контроль над кредиторской и дебиторской задолженностью, формирование учетных регистров. Кадровый учет на малых и средних предприятиях также обычно ведет бухгалтер.

Хороший специалист, обладающий практическим опытом, способен защитить предприятие от штрафов и взысканий. Профессионал уладит проблемы с контролирующими инстанциями, поможет оптимизировать налогообложение и сократить финансовые затраты. Если руководитель берет на себя решение этих проблем, у него просто физически не будет времени и сил, чтобы сосредоточиться на собственном бизнесе.

Штатный бухгалтер или аутсорсинг?

Еще совсем недавно практически у каждого ООО был один или несколько штатных бухгалтеров. Сегодня руководители даже крупных компаний зачастую не берут сотрудников в штат, а полностью отдают ведение бухгалтерского и налогового учета на аутсорсинг или оставляют одного сотрудника для обработки первичной документации, а решение остальных вопросов поручают специализированным фирмам.

Затраты на содержание штатного бухгалтера:

• Заработная плата;
• Страховые взносы;
• Организация рабочего места (6 кв.м. помещения, мебель, компьютер и т.д.);
• Канцтовары, расходные материалы;
• Разовые расходы на специализированное программное обеспечение, ежемесячные - за доступ к информационно-справочным системам.

Чтобы бухгалтер не потерял квалификацию и всегда был в курсе изменений законодательства, потребуется также регулярно оплачивать его обучение - посещение специализированных семинаров. Заранее предусмотрите, кто будет выполнять обязанности сотрудника во время его отпусков, обучения и временной нетрудоспособности.

Если в штате один бухгалтер, всегда существует риск, что он может совершить ошибку, а ответственность перед законом в итоге будет нести руководитель.

Аутсорсинг бухгалтерских услуг

Передача ведения бухгалтерского и налогового учета сторонним специалистам в первую очередь выгодна финансово. Стоимость аутсорсинговых услуг меньше, чем издержки на содержание штатного сотрудника. К тому же оплату по договору аутсорсинга разрешено относить на затраты, уменьшая таким образом налогооблагаемую базу.

Расходы на ведение бухучета минимальны при сотрудничестве с частным бухгалтером, однако любой фриланс имеет высокие риски, связанные с некомпетентностью, утечкой конфиденциальной информации, внезапным отсутствием бухгалтера по болезни или иным причинам. Избежать этих проблем и организовать профессиональный бухгалтерский учет позволяет сотрудничество с аутсорсинговыми организациями, имеющими полный штат профессиональных бухгалтеров и аудиторов.

Преимущества бухгалтерского аутсорсинга:

• Стоимость аутсорсинговых услуг значительно меньше, чем расходы на содержание штата собственных бухгалтеров.
• Не нужно контролировать работу персонала, искать замену на время отпусков, учебы или болезней.
• Бухгалтерский и налоговый учет ведутся с учетом актуальных изменений законодательства.
• Заключая договор аутсорсинга с компанией, а не с одним бухгалтером, вы получаете возможность привлечения узкопрофильных специалистов для оптимизации налогообложения, урегулирования споров с налоговой, проведения аудита и т.д.
• Оплату по договору аутсорсинговых услуг допускается относить на расходы ООО.

Компания «АМБЕР» принимает на аутсорсинг ведение бухгалтерского учета на любом этапе существования фирмы. При регистрации ООО или ИП нашими силами мы поможем выбрать наилучший налоговый режим налогообложения и правильно организовать бухучет. Тем, кто уже ведет хозяйственную деятельность, мы дополнительно предлагаем услуги по

Напоминаем, что наличие подписи главного бухгалтера предполагается типовыми формами № КО-1 и № КО-2, установленными в Положении № 148 *.

Кассовые обязанности бухгалтера установлены в пп. 32, 33 Положения № 148 :

(1) заполнять ПКО/РКО до передачи их в кассу;

(2) регистрировать ПКО/РКО в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов формы № КО-3 (№ КО-3а) из Положения № 148 .

Если должность «главный бухгалтер» в штатном расписании предприятия отсутствует, то выполнение соответствующих обязанностей обычно возлагается распорядительным документом либо на директора (руководителя) предприятия, либо на так называемого бухгалтера без права подписи (видимо, имеется в виду отсутствие подписи такого бухгалтера на финансово-хозяйственных документах предприятия)…

А что касается подписи главного бухгалтера именно на кассовых документах, где согласно их типовым формам она нужна (как отмечено выше), то соответственно пп. 25, 26 Положения № 148 разрешают как ПКО (основную часть и отрывную квитанцию), так и РКО

вместо главного бухгалтера подписывать другому лицу, уполномоченному руководителем предприятия

Разумеется, это возложение обязанностей должно быть оформлено соответствующим приказом.

Таким образом, обязанность подписывать ПКО и РКО вместо главного бухгалтера (даже при наличии такой должности в штатном расписании предприятия) может быть возложена и на бухгалтера. А может -

на любого другого работника предприятия

И даже на «самого главного» - того самого руководителя (директора). Никаких исключений в этом смысле Положение № 148 не содержит.

По аналогии с этим обращаем внимание.

Во-первых, упомянутые пп. 32, 33 Положения № 148 разрешают обязанности (1) и (2) возложить приказом не на бухгалтера (в должностной инструкции которого они обычно записаны), а на другое «ответственное лицо предприятия», т. е. попросту на любого другого работника.

Во-вторых, согласно п. 45 Положения № 148 при отсутствии в штатном расписании предприятия должности «кассир» (в этой ситуации такое условие есть), руководитель приказом может возложить такие обязанности на бухгалтера или другого работника (разумеется, с заключением договора о полной материальной ответственности).

И тоже - в отсутствие исключений в Положении № 148 - обязанности кассира вправе выполнять сам руководитель.

С этим согласились налоговики в 109.15 БЗ. Кстати, они предписывают такому руководителю ставить свою подпись на кассовых документах дважды - за себя как руководителя и за кассира.

Поэтому, если уж ваш руководитель таки не хочет видеть вашей подписи вовсе, то он вправе возложить на себя самого обязанность подписывать ПКО/РКО за главного бухгалтера … И ставить в РКО две подписи.

В ООО не предусмотрена должность главного бухгалтера, предусмотрена должность бухгалтера.
Вправе ли бухгалтер подписывать бухгалтерскую и налоговую отчетность?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

При отсутствии в штате организации должности главного бухгалтера (бухгалтерской службы как структурного подразделения) ведение бухгалтерского учета осуществляется бухгалтером.

Бухгалтер организации вправе подписать бухгалтерскую отчетность в силу закона. Бухгалтер организации вправе подписать налоговую отчетность при наличии доверенности.

Обоснование вывода:

Основные принципы организации бухгалтерского учета в организации изложены от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ).

Уполномоченным представителем налогоплательщика-организации может также выступать лицо, действующее на основании поручения организации и доверенности ( , НК РФ). Доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами ( ГК РФ). От имени юридического лица доверенность подписывает его руководитель или иное лицо, уполномоченное на это учредительными документами.

В новом законе о бухгалтерском учете не сказано об обязанности главного бухгалтера подписывать денежные документы. Может ли директор нашей организации издать приказ о том, что кассовые документы будет подписывать только он сам? Если мы не вправе так оформлять «приходники» и «расходники», то какая ответственность предусмотрена за нарушение?

Формально издать такой приказ директор не вправе. Но если он это сделает, и в кассовых документах не будет подписей главбуха, штрафа за такое нарушение быть все равно не должно.

Прежний закон о бухучете приравнивал денежные и расчетные документы, в которых отсутствует подпись главного бухгалтера, к недействительным и запрещал принимать их к исполнению (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ). В Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ), который вступил в силу 1 января 2013 г., аналогичного правила действительно нет. Но это само по себе еще не позволяет оформлять кассовые документы в произвольном порядке.

По общим правилам формы первичных документов утверждает руководитель организации (ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). Однако это не касается документов, формы которых установлены уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов, в том числе кассовых документов (информация Минфина России № ПЗ-10/2012). Следовательно, приходные кассовые ордера необходимо составлять только по унифицированной форме КО-1, а расходные кассовые ордера - по форме КО-2 (утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88). В этих формах предусмотрена строка для подписи и ФИО главного бухгалтера.

Особенности составления кассовых документов закреплены в Положении о порядке ведения кассовых операций (утверждено ЦБ РФ 12.10.2011 № 373-П , далее - Положение № 373-П). Согласно п. 2.1 Положения № 373-П кассовые документы юридического лица оформляет:

Главный бухгалтер;

Бухгалтер или другой работник (в том числе кассир), определенный руководителем по согласованию с главным бухгалтером путем издания распорядительного документа;

Руководитель (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

При этом приходный кассовый ордер подписывает главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии руководитель, кассир. А расходный кассовый ордер - руководитель, а также главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии - руководитель, кассир. В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем (п. 2.2 Положения № 373-П).

Как видим, оформлять кассовые документы может не только главный бухгалтер, но также бухгалтер или кассир, если директор уполномочит его на это своим приказом. Но подпись главбуха может отсутствовать в этих документах только в двух случаях. Во-первых, если в штате нет главбуха и поэтому руководитель сам составляет кассовые документы. Во-вторых, если вместо главбуха в них расписывается бухгалтер. Из этого можно сделать вывод, что Положение № 373-П не позволяет вашему руководителю издать приказ о том, что он сам будет расписываться в приходных и расходных кассовых ордерах и подпись главбуха там не нужна.

Если директор издаст такой приказ и в кассовых документах будет только его подпись и подпись кассира, штрафа быть все равно не должно. Административный штраф в сумме от 40 000 до 50 000 руб. для юридических лиц и в сумме от 4000 до 5000 руб. для должностных лиц предусмотрен за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, которое выражается в:

Расчетах наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;

Неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности;

Несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств;

Накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).

Как видим, перечень закрыт, и в нем не значится нарушение порядка оформления кассовых документов. Значит, налоговики на проверке не вправе оштрафовать компанию и ее должностных лиц за то, что в приходных и расходных кассовых ордерах нет подписи главбуха.

Правда, наличие судебных решений по этому вопросу говорит о том, что на практике вероятность штрафа все же не исключена. Но судьи - на стороне компаний (постановления ФАС Северо-Западного округа от 07.02.2011 № А52-2365/2010, Западно-Сибирского округа от 05.02.2009 № Ф04-491/2009(20357-А03-3), от 29.01.2009 № Ф04-374/2009(20085-А03-29)). Арбитры в этих постановлениях приходили к выводу, что ошибки в оформлении приходных кассовых ордеров не образуют объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. Правда, в то время действовал старый Порядок ведения кассовых операций, утвержденный ЦБ РФ 22.09.93 № 40. Но в данном случае это не важно. Ведь в п. 13 этого до­кумента также говорилось, что приходные кассовые ордера должны быть подписаны главбухом. И формулировки в ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ с тех пор тоже остались прежними.

От четырех месяцев до полугода До 24 месяцев До 36 месяцев 199 часть 2

–––– До 72 месяцев До 36 месяцев 199.1

• заработная плата за 12 месяцев.

От четырех месяцев до полугода До 24 месяцев До 36 месяцев 199.1 часть 2

• заработная плата за 24 месяца.

• заработная плата за 60 месяцев.

– До 72 месяцев До 36 месяцев 199.2 200Заработная плата за 18 месяцев

• заработная плата за 36 месяцев.

– До 60 месяцев До 36 месяцев Главный бухгалтер может быть привлечен к налоговой ответственности. Она прописывается в НК РФ.

Уголовная ответственность главного бухгалтера

ПримечаниеУголовная ответственность за неуплату налогов может грозить, только если компания «умышленно» в течение 3 лет подряд не заплатила в бюджет крупную сумму (Статья 199 УК РФ):(или) в совокупности более 2 млн руб. при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10% подлежащих уплате за этот период налогов;(или) более 6 млн руб. Имейте в виду, что случаи привлечения главбухов к уголовной ответственности крайне редки.

Поскольку обвиняемыми по налоговым преступлениям выступают в основном руководители организаций (Пункт 1 ст. 6, ст. 18 Закона N 129-ФЗ). А им лучше выгородить главбуха, так как за совершение преступления группой лиц по предварительному сговору наказание более суровое (Часть 2 ст.

199 УК РФ). Отдельный договор о полной материальной ответственности — не для главбуха К нам пришел устраиваться главный бухгалтер.

За что несет ответственность бухгалтер — наказания и размеры штрафов

Инфо

Непредставление или просрочкапредставления декларации илирасчета 300 — 500 руб. Непредставление сведенийналоговому органу иливнебюджетному фонду,необходимых им для контроляза уплатой налогов и взносов,а также правильностью выплатыпособий Несоблюдение порядка илисроков представления формучета и отчетности по валютнымоперациям 4 — 5 тыс.

Внимание

Грубое нарушение правилведения бухучетаи представления бухотчетности 2 — 3 тыс. руб. Нарушение кассовой дисциплины 4 — 5 тыс. руб. 2 месяца Главный бухгалтер может нести и уголовную ответственность (Статья 18 Закона N 129-ФЗ; п.

П. 7, 17 Постановления Пленума ВС РФ от 28.12.2006 N 64), например за уклонение организации от уплаты налогов (Статьи 33, 34, 199 УК РФ).

Ответственность бухгалтера

Сотрудник, не получив положенные средства, имеет основания для обращения в Трудовую инспекцию. После этого обращения инициируются проверки в организации.
Если в ходе проверки были выявлены нарушения, выписываются штрафы. Обязать выплачивать штраф могут конкретное лицо, в том числе и главбуха.
Рассмотрим, кто именно будет нести ответственность:

• Если зарплата не выплачивалась из-за того, что на счете организации нет средств, ответственность возлагается на руководителя предприятия.
• Если средства на счете есть, это считается доказательством задержки денег по вине главбуха. Соответственно, он и будет нести ответственность.

В данном случае обычно накладывается административная ответственность в форме штрафа. Ответственность за неуплату налогов За неуплату налогов главбуха ждет уголовное или административное наказание.

Что кадровику следует знать об ответственности главного бухгалтера с 2016 года

Можно ли предусмотреть, что я как главбух не буду нести никакой ответственности? Если да, то в каком документе это прописать, чтобы налоговая и другие органы при проверке никаких вопросов ко мне не имели? Учтите, что главбух, по Закону о бухучете, отвечает (Пункт 2 ст. 7 Закона N 129-ФЗ) за ведение бухгалтерского учета, а также за своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. И перекрывать трудовым договором или должностной инструкцией эту норму Закона вы не можете. Поэтому если ваша должность будет называться «главный бухгалтер», то всю ответственность за «бухгалтерские» нарушения будете нести вы. И не важно, как вы договорились с директором.В то же время обязанность, например, вести налоговый учет, представлять декларации и расчеты, рассчитывать налоги и страховые взносы на главбуха Законом о бухучете не возложены.

Когда наступает уголовная ответственность главного бухгалтера

Договор о материальной ответственности с главным бухгалтером В Постановлении №823 содержится перечень должностей, с которыми заключаются договоры о матответственности. Главбуха в перечне нет. Кроме того, по смыслу ст.243 ТК условие о полном возмещении убытков фирме должно содержаться в трудовом договоре главбуха.
важно нельзя возлагать на главного бухгалтера матответственность отдельным договором. Однако если финансист по совместительству подрабатывает кассиром, договор о материальной ответственности с главным бухгалтером, образец которого можно посмотреть тут, можно оформить. Форма договора утверждена Постановлением №85. Ответственность главного бухгалтера после увольнения По норме статьи 392 Трудового кодекса компания может взыскать убытки с главбуха даже после его увольнения.
Статьёй установлен срок для обращения в суд: год с момента обнаружения причинения вреда.

Главный бухгалтер: ответственность главбуха

Ответственность главного бухгалтера за недостоверные сведения К административной ответственности главбух может быть привлечён, если в его трудовом договоре закреплена обязанность вести бухучёт и составлять отчётность. Например, если суммы налога в отчётности уменьшены на 10% от реальных размеров, или проведена притворная финансовая сделка, действует статья 15.11 Административного кодекса (штраф до 10 тысяч руб.).

А по статьям 15.5 и 15.6 КоАП за нарушение кассового режима или неподачу декларации (за каждый случай) главбух может быть оштрафован на 500 рублей. К уголовной ответственности главбуха можно привлечь только тогда, если будет доказано, что он лично виновен в неуплате больших сумм налогов (больше 6 миллионов рублей) или в искажении сумм сборов на эту разницу. По статье 199 УК ему грозит штраф до 300 тысяч руб., арест или заключение до двух лет.

Какую ответственность несет главный бухгалтер

• организация информационного обеспечения по затратам, составление калькуляций;
• обеспечение уплаты налогов и других взносов в бюджет;
• анализ и формирование налоговой политики;
• аудит;
• обеспечение кассовой дисциплины (составление смет, списание недостач, долгов контрагентов, минимизация налогов);
• участие в оформлении ревизий (подготовка документов в суд по недостачам, расходованием средств);
• обеспечение сдачи налоговой отчётности;
• обеспечение правильного хранения документов или передачи в архив;
• организация повышения квалификации сотрудников бухгалтерии.

важно в небольших фирмах в штате может быть и один бухгалтер, в таком случае, в его трудовом договоре должны содержаться все обязанности (например, расчёт и выдача зарплаты, подготовка платёжек по уплате налогов и т.д.).

Ответственность главного бухгалтера с 2017-2018 года

ТК РФ.За неперечисление алиментов Неверное начисление алиментов или их неперечисление грозит главбухгалтеру не только административной, но и уголовной ответственностью. Согласно законодательству за такое грубое нарушение предусматривается взыскание штрафа 15 000 – 20 000 рублей, если суд докажет вину служащего в полном объеме, то размер штрафа достигает 200 000 рублей вплоть до заключения на период от 2 лет.

Материальная ответственность главного бухгалтера Если главбух, согласно прописанным для него обязанностям, взаимодействует с денежными или материальными ценностями, то для него может быть установлена полная материальная ответственность. При этом в трудовом договоре нужно прописать таковую ответственность для главбуха. При наступлении случая ущерба, выясняется степень причастности бухгалтера.

• уголовная - по ст.199 и 199.1 УК РФ за уклонение от перечисления налоговых сумм, за невыполнение функций налогового агента.
За какие нарушения и ошибки наступает ответственность Согласно требованиям законодательства, бухгалтер несет ответственность:

• За ошибки в бухучете;
• Нарушения в ведении операций по приходу и расходу;
• Несоответствие выверки по банковским счетам;
• Нарушение правил списания;
• Формирование бухгалтерской отчетности с ошибками;
• Неправильное начисление заработной платы;
• Налоговые правонарушения.

Уголовная ответственность за налоговые правонарушения Если предприятие не выплачивает налоговые платежи, то наступает ответственность для главного бухгалтера и директора предприятия за налоговые правонарушения.