Счет 26 в производстве что относить. Закрытие месяца: проводки. Настройка учета прямых и косвенных расходов в НУ

Здравствуйте дорогие читатели блога . В двух последних статьях я немного отвлекся от вопросов, связанных с закрытием месяца, и рассказал о важных изменениях, которые произошли в БП 3.0: , а также возможность . В очередном материале мы вернемся к вопросам работы с регламентными операциями закрытия месяца и поговорим об операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» программного продукта 1С Бухгалтерия Предприятия редакции 3.0.

В моей практике наибольшая часть вопросов по закрытию месяца была связана именно с этой операцией. И действительно существует ряд особенностей по настройке, которая довольно специфична и для начинающего пользователя может быть затруднительна. Я постараюсь на простом примере рассказать о том, как в 1С БП 3.0 настроить и проверить правильность работы регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26».

Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:

Настройка Учетной политики

Для начала я немного расскажу о том примере, который мы будем рассматривать в этой статье. Есть организация ООО «Консультация онлайн», она создана в январе 2015 года. Организация занимается оказанием консультационных услуг и услуг по сопровождению работы в 1С , дистанционно. Первый месяц (Январь) были только расходы, осуществлялся набор и обучение персонала, закупка офисной мебели. Доходы появятся только в Феврале. Давайте посмотрим, как в такой ситуации отражаются расходы и происходит закрытие месяца. Отдельно отмечу, что в этом примере мы будем рассматривать только работу со счетом 20.01, т.е. отражение только прямых расходов. Более сложные примеры, где есть производство, а также общехозяйственные (косвенные расходы – счет 26, 25) мы рассмотрим в отдельной статье.

Итак, для начала нам необходимо настроить учетную политику в 1С БП 3.0. Открыть окно редактирование учетной политики можно в разделе меню «Главное». С точки зрения настройки учета затрат нам интересна одноименная закладка «Затраты» .

Во-первых, здесь мы видим возможность установить два флажка «Выпуск продукции» и . Если ни один из этих флажков не выбран, то подразумевается, что в программе ведется бухгалтерский учет организации торговой направленности – «купил-продал» — ничего не производит и не оказывает никаких услуг. В нашем примере, организация специализируется как раз на оказании услуг, поэтому следует установить флажок «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам».

Во-вторых, при активации переключателя «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам» станет доступно поле, где выбирается при каком условие затраты со счета 20.01 будут списываться в конце месяца:

• Без учета выручки от выполнения работ (оказания услуг) – все затраты, накопленные за месяц на счете 20.01, будут списывать в Дебет счета 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения». Это будет происходить даже, если за месяц не было выручки (ничего не заработали), т.е. не было оборотов по счету 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»;
• С учетом выручки от выполнения работ (оказания услуг) – это условие является полной противоположностью предыдущему, т.е. затраты по конкретной номенклатурной группе списываются со счета 20.01 только в том случае, если по этой номенклатурной группе была выручка;
• С учетом выручки только по производственным услугам – затраты списываются только по производственным услугам, которые отражены документом «Акт об оказании производственных услуг.

В этой статье я постараюсь показать, как работает программа при выборе первого и второго варианта. Давайте для начал установим значение «

Настройку «Косвенные расходы» мы рассматривать не будем, поскольку затрат на соответствующих счетах (25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы») в данном примере не предусмотрено. Подробнее об учете косвенных расходов и закрытии счетов косвенных расходов (счета 25, 26) Вы можете почитать в .

Отражение прямых расходов на счете 20.01

Теперь нам необходимо отразить в программе на счете 20.01 расходы за месяц Январь. Для простоты примера отразим только две группы расходов (конечно, по жизни перечень расходов бывает гораздо объемнее):

• Оплата труда работников (сюда же отнесем расходы на уплату страховых взносов);
• Покупка мебели для офиса (столы, стулья).

Отдельно отмечу другой важный момент. Для нас необходимо, чтобы затраты на оплату труда и уплату страховых взносов по этим сотрудникам отражались на сете 20.01. Однако программа настроена так, что всё списывается на 26 счет. Следует изменить настройку. Это можно сделать в разделе главного меню «Зарплата и Кадры» -> «Настройка учета зарплаты» . В открывшемся окне на закладке «Главное» надо дойным щелчком открыть для редактирования имеющуюся запись регистра. Откроется окно, где на первой же вкладке следует изменить «Способ отражения в бухучете». В данном примере нам необходимо создать новый способ учета:

• Счет – 20.01;
• Статья затрат — Оплата труда.

После этого можно начислять заработную плату документом «Начисление зарплаты». При проведении этого документа формируются проводки, в которых мы и увидим затраты на счете 20.01.

Теперь нам следует отразить затраты на приобретение компьютерных столов и стульев для комфортной работы сотрудников. Условимся, что директор отдал сотрудникам свои личные ноутбуки, на которых они и будут работать, поэтому отражать покупку компьютеров мы не будем. Факт покупки и поступления столов и стульев регистрируем документом «Поступление товаров и услуг» . При этом столы и стулья учитываются в дебете счета 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» .

• Cчет – 20.01;
• Номенклатурная группа – Консультационные услуги;
• Статья затрат – Амортизация.

При проведении документа «Передача материалов в эксплуатацию» стоимость столов и кресел будет списана с кредита счета 10.09 в затраты в дебет счета 20.01 «Основное производство»:

Для наглядности картины по затратам, которые накопились на 20 счете, давайте сформируем Оборотно-сальдовую ведомость по счету 20.01 за Январь с детализацией по статьям затрат.

Закрытие счета 20.01 «Основное производство» при отсутствии выручки за месяц

Итак, насколько Вы помните я говорил, что в данном примере выручки за месяц Январь организация не имеет (счет 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»). Также напомню о настройках Учетной политике, где мы в качестве условия закрытия 20 счета выбрали вариант «Без учета выручки от выполнения работ (оказания услуг)». Поэтому при закрытии месяца Январь регламентная операция «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» полностью спишет дебетовый остаток со счета 20.01 на счет 90.02.01 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».

Теперь давайте немного поэкспериментируем и изменим условие закрытия счета 20.01. В учетной политике на закладке «Затраты» установим условие «С учетом выручки от выполнения работ (оказания услуг)» . После этого полностью отменим закрытие месяца за Январь 2015 года и выполним закрытие ещё раз. Бухгалтерских проводок в документе «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» не должно быть.

Таким образом получается, что на следующий месяц Февраль переходит остаток на счете 20.01 в размере 65 892 руб.

В Феврале организация получила выручку по номенклатурной группе «Консультационные услуги». Этот факт в программе был отражен документом «Реализация товаров и услуг», кредит счета 90.01.1.

Это означает, что все расходы, скопившиеся на счете 20.01 за Февраль (Зарплата сотрудников) и остаток перешедший с месяца Январь будут закрыты. На следующих двух скриншотах будет представлена ОСВ по счету 20.01 и результат выполнение регламентной операции «Закрытия счетов 20,23, 25, 26» за Февраль.

В данной статье наши специалисты раскроют секреты применения счета 26, который используется в бухучете. Какие основные функции выполняет этот счет? Есть ли нюансы в методологии бухгалтерского учета? Как правильно оформлять типовые проводки по нему? Когда можно его использовать в практике бухгалтерского учета?

Счет 26: основные функции бухгалтерского учета

В нашем государстве специалисты бухгалтерского учета пользуются теми счетами, которые прописаны для применения в специально разработанном для этих целей Плане счетов. Кстати, этот документ является стандартным, так как утверждается на правительственном уровне Министерством финансов страны. К тому же применять его в бухучете нужно обязательно, если осуществляется экономическая деятельность в пределах РФ. Правда, это не касается государственных организаций, которые работают на бюджетной основе.

Этот План счетов разработан на основании единой инструкции так, чтобы им удобно было пользоваться любому сотруднику бухгалтерии. Он имеет свою четкую структуру – разделение на несколько тематических групп, каждая из которых обобщает определенный вид хозяйственной деятельности.

Счет 26 называется «Общехозяйственными расходами», потому что служит для учета не только хозяйственных затрат, но и управленческих, которые никак напрямую не связаны с производственной деятельностью фирмы или ИП. Что именно подразумевается под понятием «общехозяйственные расходы»? Составители Плана счетов к ним относят:

• административно-управленческие затраты;
• содержание работников, занятых общехозяйственными работами, а не на производственных процессах;
• амортизационные отчисления, что должны использоваться для полного восстановления основных средств;
• ремонт тех основных средств, что имеют как общехозяйственное назначение, так и управленческое;
• плата за аренду помещений, предназначенных для удовлетворения потребностей общего хозяйства;
• оплата услуг различного типа (например, консультационных, информационных и т. д.);
• другие затраты аналогичного типа.

Таким образом, счет 26 в Плане счетов бухгалтерского учета выполняет аккумулирующую функцию по сбору информации о расходах, которые напрямую связаны с нуждами управления, а не самим процессом производства. К тому же к названному документу прилагается инструкция с подробными рекомендациями, как данный счет может использоваться, и списком всех подходящих затрат.

Методологические нюансы применения

Как уже говорилось, в Плане счетов существует строгое распределение на три классификационные группы:

1. Активные – предназначены для ведения учета активов фирмы, не имеют отрицательных результатов по сальдо (то есть отсутствует его кредитовый тип).
2. Пассивные – собирают все данные об источниках финансирования активов, не имеют сальдо дебетового типа.
3. Активно-пассивные – накапливают сведения о результативной деятельности фирмы, а также ее задолженностях перед другими фирмами (сальдо может быть обоих типов – кредитового и дебетового).

Расходы, которые бухгалтер обязан отражать на счете 26, не относятся ни к результативной деятельности, ни к каким-то источникам финансирования активов фирмы. То есть его по стандартной классификации следует отнести к активному типу. Это еще можно объяснить и тем, что затраты, фиксируемые на счете 26, должны включаться в себестоимость уже произведенного товара (а это, как всем известно, активы фирмы).

Правильное оформление типовых проводок по счету 26

Специалисты напоминают: каждая бухгалтерская операция, направленная на хозяйственную деятельность, всегда имеет отражение в нескольких счетах по дебету и кредиту. Такое фиксированное отражение называется проводкой. Поэтому каждый отдельно взятый счет имеет ряд проводок, что встречаются наиболее часто (из-за этого их называют типовыми или стандартными).

Наши специалисты подготовили две информационные таблицы, в которых размещены основные типовые проводки по счету 26 бухгалтерского учета.

Таблица № 1 – «26 – дебет»

Название проводки учета	кредит
Начисление амортизационных затрат на основные средства (те, что не подлежат для применения в производственной деятельности).	— «02»
Амортизационные расходы НМА.	— «05»
Расходование материалов, предназначенных для применения при возникновении нужд для общего хозяйствования.	— «10»
Расходы на полуфабрикаты, что производятся на собственной фирме и используются для удовлетворения общехозяйственных нужд.	— «21»
Вспомогательное производство (они должны включаться в состав затрат общехозяйственного типа).	— «23»
Расходы, направленные на обслуживающие процессы в производственной деятельности (они должны включаться в состав затрат общехозяйственного типа).	— «29»
Использование готового товара в нуждах общего хозяйства.	— «43»
Задолженности поставщикам, напрямую связанные с нуждами общего хозяйства.	— «60»
Налоги/сборы, что должны включаться в состав затрат общехозяйственного типа.	— «68»
Взносы в фонды (ПФР, ФСС) из заработной платы тех работников, что занимаются выполнением общехозяйственной деятельности на фирме.	— «69»
Заработная плата тех рабочих, что выполняют работы общехозяйственного типа.	— «70»
Затраты подотчетных лиц, направленные на общехозяйственные нужды.	— «71»
Затраты на погашение задолженностей кредиторских услуг, направленных на общехозяйственные потребности.	— «76»
Списанные денежные средства по недостаче, что расходовались на общехозяйственные потребности (на них устанавливаются определенный лимит).	— «94»
Расходы, направленные на потребности общего хозяйства и включенные в специально созданный для этих целей резерв.	— «96»
Затраты, что учитывают расходы в будущем на нужды общего хозяйства.	— «97»

Таблица № 2 – «26 – кредит»

Название проводки учета	дебет
Траты на капитальное строительство (они должны включаться в состав затрат общехозяйственного типа).	— «08»
Списание в производственные затраты.	— «20»
Списание в общепроизводственные затраты.	— «23»
Включение затрат общехозяйственного типа в состав расходов, направленных на исправление произведенного брака продукции.	— «28»
Включение затрат общехозяйственного типа в состав общепроизводственных расходов.	— «29»
Списание затрат, направленных на страховки.	— «76»
Списание расходов по целевому финансированию.	— «86»
Списание управленческих расходов.	— «90»
Включение расходов, направленных на общехозяйственные потребности, в затраты на освоение нового товара.	— «97»
Включение общехозяйственных расходов в затраты чрезвычайного типа.	— «99»

Практическое применение счета 26

В практике бухгалтерского учета данный счет может применяться только для отображения общехозяйственных расходов. Рассмотрим это на конкретных примерах:

Как видим, чтобы правильно оформить проводку, нужно уметь четко различать общехозяйственные нужды и общепроизводственные. Это совершенно разные счета (второй – 25). Главное отличие их – это функциональные особенности каждого отдельно взятого счета. Специалисты дают следующее объяснение:

• ведение общего хозяйства включает общие расходы для любого подразделения или отдела фирмы;
• ведение общего производства предусматривает траты, направленные конкретно для удовлетворения потребностей производственной деятельности фирмы.

В рамках инструкции, как произвести закрытие 20 счета, а также других затратных счетов – 23, 25, 26 в 1С:Бухгалтерия 8.3, сразу следует отметить, что во время проверки этой операции по окончании месяца, остатков на счетах 25 и 26* на конец месяца иметься не должно; на 20 и 23, напротив, может быть остаток на сумму незавершенного производства, работ или услуг.

*В налоговом учете до 31 декабря закрытие 26 счета может производиться с сальдо по нормируемым расходам (например, расходам на рекламу).

С точки зрения себестоимости производимых товаров все траты классифицируются как прямые или косвенные* . Первые из них возможно без сомнения занести на производственный процесс конкретных сортов товара, то есть это могут быть – расходники, зарплата основного производственного персонала и др., Счета таких трат можно посмотреть в разрезе «Номенклатурная группа», а косвенных – нет, потому что их нельзя отнести на начальную стоимость определенного типа товара. Их относят обычно, к примеру, на административные траты, оплату работы административно-управленческого звена и др.

*Это разграничение характерно преимущественно для бухучета промышленных фирм.

Закрытие затратных счетов на окончание месяца

Закрытие 25 счета, а также 20, 23 и 26, реализуется посредством соответствующей регламентированной операции, которая находится в разделе «Операции/Закрытие периода/Закрытие месяца» или «Операции/Закрытие периода/Регламентные операции».

Отображение обоих видов трат в бухучете

Таблица «Настройки отражения и списания затрат в БУ» (ниже) содержит настройки обоих видов трат в бухучете, которые расположены в разделе «Главное/Учетная политика».

Коммерческие структуры, бизнес которых строиться на услугах производителям, ставят галочку напротив «Выполнение работ/оказание услуг…», чтобы настроить «Затраты списываются» по какому-то из вариантов:

• «Без учета выручки»: с Кт 20 в Дт 90.02, т.е. даже при отсутствии оборотов по счету 90.01.
• «С учетом всей выручки»: с Кт 20 в Дт счета 90.02 в разрезе группировок номенклатуры, по которым она была.
• «С учетом выручки только по производственным услугам»: можно списать после оформления выпуска через акт о сделанных услугах.

Сами производители должны пометить на исполнение «Выпуск продукции».

После этих действий станет доступной комплект переключателей «Общехозяйственные расходы включаются»:

Таким образом, косвенные траты с Кт 26 будут списаны в Дт счета прямых – 20 или 23 (во втором случае в конце месяца траты придаточного характера автоматически спишутся в Дт 20, а затем с Кт 20 – на 40 или 43).

Если для отображения косвенных трат в производственной фирмы применяется счет 25, то надо установить правило их разнесения на счетах прямых по ссылке на методы разнесения, о которой говорилось выше. Согласно методологии бухучета, с 25 они разносятся в Дт 20 или 23. Аналогично, в случае распределения на 23, в конце месяца затраты автоматически спишутся в Дт 20, а после закроются на 40 или 43.

То есть при закрытии месяца сначала списываются косвенные траты с Кт 26 в Дт 90.08 (в случае списания по методу директ-костинг) или с Кт 26 в Дт 20 или 23 (по правилам разнесения, если таковые были установлены). Затраты с 25 будут списаны в Дт 20 или 23 согласно правилам перераспределения. Прямые списываются по группам номенклатуры в себестоимость.

Траты в налоговом учете

Список прямых трат, причисляемых к производству находится в разделе «Главное/Учетная политика/Настройка налогов и отчетов/Налог на прибыль/Перечень прямых расходов».

Траты, не перечисленные среди прямых, в налоговом учете будут считаться косвенными и будут списаны на 90.08, а прямые будут списаны на 40.

26 сч. «Общехозяйственные расходы» применяется в бухгалтерском учете как производственных организаций, так и компаний других отраслей для обобщения информации о затратах, не связанных с производственной деятельностью, а предназначенных для обеспечения управленческого процесса.

 

26 счет бухгалтерского учета - это отображение затрачиваемых предприятием денежных средств, направленных на обеспечение управленческих и административных потребностей, не связанных напрямую с производством. Например, здесь может быть отражена следующая информация о косвенных затратах:

1. Платежи за арендуемые общехозяйственные помещения;
2. Затраты на информационные, рекламные услуги;
3. Обеспечение хозяйственных отделов;
4. Расходы на поддержание и ремонт непроизводственного оборудования;
5. Перечисления в бюджет налогов и взносов.

То есть на сч. 26 сосредоточена вся информация о затратах денежных средств организацией, не связанных непосредственно с производственным процессом, но необходимых для продолжения ведения предпринимательской деятельности. Мониторинг издержек позволяет выделить наиболее слабые стороны управленческого процесса и снизить непроизводственные издержки.

Предприятия, осуществляющие непроизводственную деятельность (за исключением компаний, занятых в сфере торговли), отображают на счете информацию о затрачиваемых денежных средствах на обеспечение этой деятельности. Списание понесенных издержек - в дебет 90 «Продажи».

Счет 26 в бухгалтерском учете является активным, то есть по дебету отображаются понесенные затраты, к примеру, суммы начисленных взносов в бюджет по заработной плате в корреспонденции с отражением материальных запасов, заработной платы и т.д., (10,70 и другие), по кредиту - списание издержек в дебет корреспондирующих счетов (например, 20 «Основное производство»).

Внимание! В бухгалтерском учете все отображенные на 26 сч. расходы должны ежемесячно распределяться предприятием по соответствующим счетам, конечное сальдо равняется нулю. Способ распределения определяется предприятием самостоятельно в зависимости от отрасли ведения бизнеса (необходимо закрепить в учетной политике).

Аналитический мониторинг

Расходы предприятия, сбор сведений о которых происходит на сч. 26, являются составной частью производственных затрат и влияют на формирование себестоимости произведенной продукции, оказанных услуг. Аналитика ведется по отделам, на обеспечение которых направлены денежные средства, а также по статьям затрат.

Пример: приобретение антивирусной программы для компьютеров

Субконто 1: отдел информационных технологий

Субконто 2: материальные затраты.

Планом счетов не предусмотрено открытие субсчетов 26 счета бухгалтерского учета.

Нормативная база

Использование 26 «Общехозяйственные расходы» в бухгалтерском учете осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ПБУ 10/99 «Расходы организации» и иными законодательно утверждаемыми документами.

Основные хозяйственные операции

1. Начисление амортизации общехозяйственного оборудования
2. Списание закупленных товарно-материальных ценностей и хозяйственного инвентаря для обслуживания хозяйственных отделов (например, закупка канцелярии)
3. Проведение расчетов по оплате труда хозяйственных подразделений и административного отдела

   Дт 26 Кр 70 - заработная плата сотрудников;

   Дт 26 Кр 69 - начисление обязательных взносов в социальные фонды с сумм начисленной заработной платы

4. Отображение кредиторской задолженности перед поставщиками услуг
5. Начисление налогов
6. Списание расходов будущих периодов
7. Закрытие месяца и списание издержек по итогам проведенных работ

   7.1 Включение в себестоимость при распределении между производствами

   Дт 23 Кр 26 - вспомогательные производства;

   Дт 20 Кр 26 - основное

   Дт 29 Кр 26 - обслуживающее производство

   Внимание! Списание расходов в ДТ 23 и 29 счетов осуществляется в случаях, если дополнительные производства выполняли работы или изготавливали продукцию для сторонних организаций.

   7.2 Включение в общую себестоимость напрямую

   Дт 90 Кр 26 - по условно-постоянным издержкам

Списание почтовых марок 26 55 Оплата расходов (мелких работ, услуг) со специальных банковских счетов 26 60 Оплата работ, услуг сторонних организаций для общехозяйственных нужд 26 68 Начисление сумм платежей налогов, сборов, пени 26 69 Отчисление на социальные нужды 26 70 Начисление сумм заработной платы административно-управленческого и общехозяйственного персонала 26 71 Начисление командировочных расходов, а также подотчётные расходы на мелкие общехозяйственные нужды 26 76 Общехозяйственные расходы связанные с прочими кредиторами 26 79 Общехозяйственные расходы связанные с подразделениями организации на отдельном балансе 26 94 Списание недостач без виновных лиц, кроме стихийных бедствий 26 96 Отнесение общехозяйственных расходов в резерв на будущие расходы и платежи 26 97 Списание доли будущих расходов на общехозяйственные расходы Таблица 2.

Счет 26 в бухгалтерском учете для чайников: примеры и проводки

Если компания применяет полную, то использует для учета интересующих нас расходов ведомость 15 для аналитики, а для синтетического учета журнал-ордер 10 (или 10/1). В журнале-ордере 05 ведутся и аналитика, и синтетический учет, в случае применения частичной формы. Та информация, которую отражают в данных регистрах формируется на базе таблиц по распределению заработной платы и материалов, сумм износа основных средств, листков-расшифровок на различные виды денежных расходов, которые отражаются в иных журналах-ордерах и пр.

Способы списания со счета 26 «Общехозяйственные расходы» Российские бухгалтеры списывают со счета 26 «Общехозяйственные расходы», отнесенные на него расходы. Они имеют право это делать двумя способами (тот способ, который выбрала организация необходимо закрепить в учетной политике).

Счет 26: общехозяйственные расходы. пример, проводки

• Дт 26 Кт 10 - 6 000 руб. - на нужды администрации использованы расходные материалы для многофункционального устройства.

Списание и распределение общехозяйственных расходов Счет 26 не имеет сальдо, поэтому всё, что на нем накопилось, в конце месяца должно быть списано на другие счета. Выбор варианта списания расходов зависит от способа формирования себестоимости продукции:

1. Полной производственной себестоимости.
2. Сокращенной себестоимости (метод под названием директ-костинг).

Какой именно способ формирования себестоимости выберет бухгалтер, должно быть указано в учетной политике, иначе организация обязана формировать полную производственную себестоимость продукции. При выборе бухгалтером способа учета по полной производственной себестоимости общехозяйственные расходы списываются в дебет счета 20 «Основное производство».

Как закрыть 26 счет

Описание проводки Документ-основание 24.11.2016 26 60 10 000 Начислена аренда Акт об оказании услуг 26.11.2016 62 90.01 30 000 Учёт выручки Акт об оказании услуг 90.03 68 5 400 Начислен НДС 30.11.2016 26 70 10 000 Начислена з/п Табель учёта времени, расчётная ведомость 30.11.2016 70 68 1 300 Удержан НДФЛ 30.11.2016 26 69 3 020 Начислены страховые взносы Закрытие месяца 30.11.2016 90.02 26 23 020 Списание общехозяйственных затрат на себестоимость продаж проводка Пример 3. Закрытие счета по методу директ-костинг ООО «Рога и копыта» производит продукцию. В организации прямые расходы отражаются по счету 20 «Основное производство», а косвенные по счету 26 «Общехозяйственные расходы».

Счет 26 в бухгалтерском учете

Инфо

Если организация применяет для регистрации подсобных затрат счет 23 «Вспомогательное производство» или если на балансе организации есть обслуживающиеся хозяйства (общежития, детские сады, санатории и пр.) и используется счет 29 «Обслуживающее производство», то в дебет счета 29 также могут списываться общехозяйственные расходы. Расходы могут списываться в дебет этих счетов, только если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону. Проводки, формирующие отражение таких операций в бухгалтерском учете, будут выглядеть так: Дт 20 (23, 29) Кт 26.

Выбор порядка распределения общехозяйственных расходов между указанными выше счетами остается за бухгалтером: общехозяйственные расходы могут распределяться между производствами пропорционально заработной плате, сумме прямых затрат либо выручке.

Счет 26 в бухгалтерском учете (нюансы)

Внимание

Продажи» двумя способами:

1. Через счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживание производства и хозяйства», т.е. Дт (Дебет) 20, 23, 29 Кт (Кредит) 26. При этом сумма расходов разделяется между счетами пропорционально расходам на оплату труда работников, занятых в этих производствах.
2. Если организация ведет учет по сокращенной себестоимости, то общехозяйственные расходы списываются в дебет сч. 90/2 «Себестоимость продаж», т.е. Дт 90/2 Кт 26.

В остальных случаях закрытие счета 26 проводится сразу по дебету сч.

90, т.е.

Дт 90 Кт 26. Иногда возникает ситуация, когда сумма расходов превышает размер реализации, таким образом формируется убыток. В этом случае органы ФСС рекомендуют списать расходы на сч. 97 «Расходы будущих периодов», т.е. Дт 97 Кт 26. Впоследствии данная сумма будет списываться со счета 97.

Счет 26 — общехозяйственные расходы: типовые проводки и закрытие счета

Как закрыть 26 счет в 1С? Немного иная ситуация обстоит с программой 1С. Все расходы по 26 счету должны списываться документом «Расчет себестоимости выпуска» с обязательным указанием «Списание общехозяйственных расходов». Если это не произошло и при проведении расчетно-сальдовой ведомости ошибок не выдается, то:

• нет выручки;
• неправильно указана номенклатура.

Чтобы понять причину, нужно открыть оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) по данному счету.
Если имеется сальдо по конкретной статье, то обратить внимание на субсчета. Если субсчета по сч. 26 и 90 различны, то программа просто не знает как их провести, поскольку по номенклатурным группам они не совпадают. Если проблема в отсутствии выручки, то необходимо перенести расходы с 26 счета на 97. Возможно ранее была сделана запись о списании расходов с 26 счета вручную. Впоследствии данный счет может не закрываться.

При системе учета директ-костинг закрыть 26 счет можно с помощью 97 следующим образом:

1. Необходимо сформировать документ «Реализация товаров и услуг» на 1 коп., а после закрытия месяца отметить его.
2. Сумма расходов вручную переносится на 97 счет, и счет 26 закрывается.
3. В самом справочнике «Расходы будущих периодов» создать новый элемент с указанием месяца, когда ожидается реализация. Сумма спишется автоматически.
4. Если реализации не было, то остаток снова переносится на 97 счет.

Иногда ошибку может выдавать отсутствие галочки в настройках, если не указана система учета директ-костинг. Если причина так и не была выявлена, то возможен сбой в самой программе 1С.

Какой именно вариант выберет бухгалтер, должно быть указано в учетной политике. Пример Строительная фирма имеет на балансе автопарк, автотранспорт которого используется для доставки стройматериалов на объекты фирмы и для оказания услуг сторонним организациям. Бухгалтер фирмы предусмотрел в учетной политике, что расходы, аккумулированные на счете 26, распределяются пропорционально сумме прямых затрат на содержание основного и вспомогательного производств. Издержки фирмы, связанные с оказанием строительно-монтажных услуг клиентам, составили 1 800 000 руб. Расходы строительной фирмы на автопарк составили 200 000 руб. 2 000 000 руб. (1 800 000 + 200 000) - это общая сумма расходов. Сумма общехозяйственных затрат эквивалентна 500 000 руб. Расчет коэффициента распределения будет выглядеть так: 500 000 / 2 000 000 = 0,25.

Как делается списание 26 счета

Агенты, брокеры, дилеры, экспедиторы, то есть не связанные с производством организации, используют счет 26 как основной при ведении своей деятельности, обобщая на нем информацию обо всех своих расходах и списывая их на счет учета продаж. Торговые фирмы не используют в своей деятельности счет 26 и все расходы без исключения относят непосредственно на счет 44 «Расходы на продажу». Об основных составляющих затрат, учитываемых на счете 44 «Расходы на продажу», читайте в статье «Бухгалтерские проводки на коммерческие расходы».

Аналитический учет по счету 26 ведется непосредственно по статьям расходов, местам их возникновения.

• 3/п административного персонала – 10 000,00 руб.
• Страховые взносы – 3 020,00 руб.
• Аренда помещения – 5 000,00 руб.

Согласно базе распределения по материальным затратам: Проводки при закрытии 26 счета 30.11.2016 20 26 10 812 Закрытие счета 26 (головные уборы) 30.11.2016 20 26 7 208 Закрытие счета 26 (обувь) Важно! Также в учётной политике можно указать не распределяемые общехозяйственные расходы, которые будут списываться сразу на текущие расходы в Дт счета 90.08. Списание на себестоимость продаж Если в учётной политике указан метод списания «на себестоимость продаж», то при закрытии периода учитываются следующие проводки: Дт Кт Описание проводки 90.02 26 Списаны общехозяйственные затраты на себестоимость услуг, работ В данном случае затраты также могут учитываться в разрезе аналитики.

• Расходы на ремонт основных средств, не связанных с производством.
• Расходы на аренду помещений, используемых для аппарата управления и прочего непроизводственного назначения.
• Расходы на информационные, консультационные услуги.
• Расходы на материалы, используемые для управленческих нужд.
• Представительские расходы.
• Расходы на переподготовку кадров.
• Расходы на оплату услуг охранных организаций.
• Расходы на набор персонала.
• Расходы на подписку на периодические издания.
• Расходы на программное обеспечение.
• Расходы на телефонные переговоры и услуги интернета.
• Командировочные расходы.
Со всеми нюансами документального оформления командировочных расходов вы можете ознакомиться в статье «Порядок учета командировочных расходов в 2017-2018 годах».