Нулевой расчет по страховым взносам в фнс. Нулевой расчет по страховым взносам в налоговую
10 Май
Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про оплату налогов и подачу отчётности для ИП без наемных работников на всех системах налогообложения за 2018 год.
Сегодня вы узнаете:
- без работников;
- Сколько составляют обязательные взносы;
- Каким образом необходимо отчитаться перед налоговой.
Как налогоплательщики пополняют бюджет
Общая система налогов под названием имеет самые высокие тарифы, а потому применяется единичными предпринимателями. Редко можно встретить её и среди ИП без сотрудников.
Однако, на практике ОСНО автоматически присваивается любому предпринимателю при регистрации. И если вы по каким-то причинам не написали заявление на применение другой системы сборов, то будете платить налоги по ОСНО.
Если в вашем штате не наблюдаются сотрудники, то необходимо заплатить только один налог:
- В размере 6% от выручки (причём здесь учитывается все доходы предприятия);
- В размере 15% от разницы между доходами и расходами.
Один из часто применяемых налогов – . ИП, который его применяет, уплачивает 15% от базового дохода, умноженного на специальные коэффициенты.
ИП, занятые в сфере сельскохозяйственной продукции, оплачивают . Он рассчитывается в размере 6% от разницы между доходами и понесёнными расходами предпринимателя.
Сравнительно новая сфера для предпринимателей – работа с патентом (). Здесь уплачивается единый налог в размере 6% от потенциального дохода по деятельности в регионе.
Местные власти могут изменить ставку налога вплоть до 0%. Это так называемые , которые дают право не платить средства в бюджет в первые два года после .
Помимо перечисленных ставок, ИП оплачивает дополнительные налоговые платежи в зависимости от вида деятельности. К примеру, транспортный налог подлежит уплате, если на предприятии используется автомобиль для коммерческих целей, земельный налог вы платите при пользовании участком и так далее. Данные сборы не зависят от практикуемой системы налогов и применяются совместно с любой из них.
Если ИП не имеет сотрудников, то оплачивать НДФЛ в размере 13% за наёмных работников ему не нужно. За себя данный налог не платится. Пенсионные отчисления осуществляются за счёт обязательных взносов. О последних далее и пойдёт речь.
Взносы за себя
Не имея в штате сотрудников, вы всё же обязаны перечислять . В этом случае платёж переводится только за владельца ИП.
Необходимо осуществлять перевод денег в пенсионный и фонд медицинского страхования. Взносы в ФСС являются добровольными, а потому их использование среди ИП без наёмных работников носит единичный характер.
Ранее платежи осуществлялись напрямую во внебюджетные фонды. С 2017 года произошли изменения, которые сделали налоговую посредником в таких расчётах. Теперь на её счетах аккумулируются не только налоговые поступления, но и обязательные страховые взносы. Это упростило контроль над налогоплательщиками со стороны государственных структур.
С 2018 года взносы в пенсионный и фонд медицинского страхования стали носить фиксированный характер, не зависящий от величины . Это было сделано в интересах предпринимателей и с целью снижения налоговой нагрузки.
Их размер стал равен 32 385 рублей, в том числе: 26 545 рублей оплачивается взносов на пенсионное страхование и 5 840 рублей на медицинское.
Однако, это не окончательные расчёты. Если по итогам года, сумма прибыли предпринимателя составит более 300 000 рублей, то 1% с разницы между фактической прибылью и 300 000 рублями дополнительно уплачивается в пенсионный фонд. К примеру, ваши доходы за год составили 485 000 рублей. Помимо 32385 рублей вы заплатите ещё (485000 — 300000)*1% = 1850 рублей.
Взносы ИП без работников подлежат обязательной уплате наравне с налогами. Каждый предприниматель обязан переводить средства в страховые фонды независимо от того, получена им прибыль или ИП функционирует только по документам.
Внести фиксированный платёж в размере 32385 рублей необходимо за 2017 год до 9 января 2018 года (в связи с тем, что 31 декабря – это воскресенье). Оплату в размере 1% при сумме доходов свыше 300 000 рублей нужно произвести до 2 апреля в 2018 году.
Существует и максимальная планка средств, которые могут быть внесены в страховые фонды. Данная сумма рассчитывается так: 8 * 26 545 * 12 * 26% . Где 26 545 является фиксированной величиной, отчисляемой на пенсионное страхование. Ограничение по сумме взносов на 2018 год составляет 212 360 рублей. В эту сумму включается как фиксированная часть, так и процентное превышение с доходов более 300 тыс.руб.
Отчитываемся перед государством
Деятельность любого предпринимателя невозможна без различных расчётов и соотнесения доходов с расходами. О своих налогах и взносах необходимо заявить в соответствующие инстанции, имея при себе бланк с подсчётами сумм. Каждая система налогообложения имеет свои особенности подачи отчётов.
Мы подготовили для вас таблицу по срокам подачи отчётов за 2017 год.
| Система налогообложения | Какая отчётность | Сроки |
| ОСН | (передаётся только в электронном формате, начиная с 2015 года) | За 2018 год поквартально – 25 апреля, 25 июля, 25 октября и за 4-ый квартал 25 января 2019-го |
| ОСН | ||
| ОСН | (о будущих прибылях) | От одного до 5 дней после завершения месяца, в котором была получена прибыль |
| УСН | До 30-го апреля (за 2017 год) | |
| ЕНВД | Раз в квартал до 20-го апреля, 20-го июля, 22-го октября и 21-го января 2019 (за 4 квартал 2018г.) | |
| ЕСХН | 2 апреля при сдаче отчёта за 2017 год | |
| ПСН | Не предусмотрена | — |
Помимо общепринятой отчётности в форме декларации, каждый ИП независимо от налоговой системы ведёт внутреннюю отчётность. К концу года должна быть приведена в порядок книга доходов и расходов: она может понадобиться налоговой в любое время.
ИП без сотрудников не отчитывается перед внебюджетными фондами. У таких предпринимателей есть обязанность лишь перед налоговым органом.
Теперь давайте разберёмся в датах оплаты налога и некоторых .
ИП на ОСНО без работников
Если вы практикуете ОСНО, то можете совмещать данную систему налогообложения с:
- ЕНВД;
При этом по каждому налогу сдаётся отдельная отчётность и ведутся разные расчёты. Платежи в налоговый орган для ИП на ОСНО без штата мы привели в таблице.
|
Какие налоги платит ИП без работников |
Ставка |
Формула |
Отчётность ИП без работников и оплата |
|
0%, 10% или 18% (в зависимости от категории товаров) |
Стоимость товара*18/118 |
Оплатить до 25-го числа месяца, который следует за отчётным кварталом |
|
|
На имущество |
До 2,2% (устанавливается местными законами) |
Зависит от критериев объекта |
|
|
НДФЛ (с прибыли) |
(Доходы - расходы)*13% |
Оплатить авансы на основании ежеквартальных уведомлений из налоговой до 15 июля, 15 октября и 15 января |
Если вы являетесь налогоплательщиком иных сборов, то оплатить их необходимо согласно уведомлениям из налоговой, а при отсутствии таковых – по собственной инициативе.
Давайте разберём на примере оплату НДС в 2018 году.Если вы являетесь налогоплательщиком иных сборов, то оплатить их необходимо согласно уведомлениям из налоговой, а при отсутствии таковых – по собственной инициативе.
Пример. Вы купили товар у продавца на ОСНО за 15 700 рублей в феврале 2018 года. Продан товар в этом же месяце за 20 000 рублей. НДС с цены покупки составит: 15 700*18/118 = 2 394,92 рубля. Теперь посчитаем сумму налога, которую нужно оплатить бюджет: 20 000 * 18/18 - 2 394,92 = 655,93 рублей. Если больше никаких оборотов в фирме не будет, то данная сумма подлежит переводу в бюджет до 25 апреля в 2018 году.
Приверженцы ОСНО без сотрудников имеют возможность снизить НДФЛ (прибыли) к уплате следующим образом:
- За счёт социальных вычетов для физического лица (к примеру, на собственное обучение или лечение в медицинских учреждениях себя и ближайших родственников. Общая сумма вычетов не может превышать 120 000 рублей в сумме с другими расходами);
- За счёт взносов в страховые фонды, уплаченные поквартально.
Пример. Общая сумма прибыли составила за год 743 000 рублей. Подтверждённые расходы, связанные с деятельностью – 516 000 рублей. Уплаченные взносы в страховые фонды составляют 27 990 рублей. Общий налог за год равен: (743 000 - 516 000 - 32 385)*13% = 29 299,95 рублей.
Налоги ИП на УСН без работников
Налоги ИП без работников включают отчисления от доходов фирмы. На УСН существует два расчёта налога, которые мы отобразили в таблице.
Пример. За 2017 год вы заработали 735 000 рублей нераспределённой прибыли. Применяется система УСН «Доходы». Следовательно, налог к уплате составит 735 000 рублей * 6% = 44 100 рублей. Необходимо перевести средства на счёт налоговой до 30 апреля 2018 года.
На УСН ИП без сотрудников может снизить сумму налога к оплате или налоговую базу. Первый вариант подходит для УСН «Доходы», а второй – для «Доходы — расходы».
Пример. Допустим, предприниматель практикует упрощенку без работников по доходам со ставкой в 6%. Доход за год составил 692 000 рублей. Налог к оплате: 692 000 * 6% = 41 520 рублей. ИП уплатил взносов на 32385 рублей за год. Он имеет право снизить сумму налога на всю величину платежа во внебюджетные фонды. Получим налог, равный: 41 520 - 32 385 = 9 135 рублей. Если сумма страховых взносов превысит налог, то последний оплате не подлежит.
Если предприниматель применяет УСН «Доходы — расходы» по ставке в 15%, то сумма страховых платежей вычитается из налоговой базы.
Пример. Если доходы составили 924 000 рублей за 12 месяцев, расходы равны 699 000 рублей, при этом осуществлены взносы в фонды на фиксированную сумму в 32 385 рублей, то налог рассчитывается так: (924 000 - 699 000 - 32 385) * 15% = 28 892 рубля.
Отчетность ИП на ЕНВД без работников
Применение ЕНВД ограничено сферами деятельности, которые указываются в региональных нормативных актах.
Для расчёта налога применяется следующая формула:
Б*ФП*к1*к2*15%, где:
- Б – базовая доходность одного месяца за единицу физического показателя;
- ФП – физический показатель, используемый для целей предпринимательства (это может быть площадь торговой точки, количество магазинов и т. д.);
- к1 – коэффициент, устанавливаемый на ежегодной основе Правительством;
- к2 – понижающий коэффициент, регистрируемый раз в год местными органами власти (варьируется от 0,005 до 1).
Оплата налога происходит квартальными платежами до 25 числа месяца, следующего после завершения квартала. Рассмотрим оплату налога в 2018 году на примере.
Пример. Базовый доход за 1 квартал 2018 года составляет 7 500 рублей ежемесячно. В качестве физического показателя используется численность сотрудников, равная 7. К1 на 2018 год составляет 1,868, а за основу к2 возьмём значение 0,6. Вменённый доход с учётом количества человек в штате составит: 7 500 * 7 * 3 = 157 500 рублей в квартал. Далее корректируем доход на поправочные коэффициенты – К1, К2. Расчет выглядит следующим образом: 157 500 * 1,868 * 0,6 = 179 526 рубля. И последним этапом считаем налог: 179 526 * 15% = 26 479 рублей.
По ЕНВД у ИП без штата есть возможность снизить сумму налога на взносы во внебюджетные фонды. Уменьшить можно налоговый платёж за квартал, в котором была произведена оплата авансового платежа во внебюджетные фонды.
Пример. Вы оплатили взносов в первом квартале на сумму 7000 рублей. Налог возьмём из вышеприведённого примера. Он за первый квартал равен 26479 рублей. Итоговая сумма к оплате с учётом взноса: 26 479 — 7000 = 19 479 рублей.
ИП на ЕСХН без наемных работников
ЕСХН может применяться лишь теми ИП, которые ведут деятельность, связанную с производством сельскохозяйственной продукции. При данной системе налогообложения значительно упрощён процесс ведения бизнеса за счёт минимальной отчётности и небольшой ставки налога.
Рассмотрим на примере оплату ЕСХН в 2018 году для ИП без штата сотрудников.
Пример. За первые 6 месяцев деятельности доход составил 380 000 рублей. Расходы за этот период подтверждены на сумму в 200 000 рублей. Доход за 2017 год составил 625 000 рублей, а затраты – 392 000 рублей. Сумма налога за первое полугодие: (380 000 - 200 000)*6% = 10 800 рублей. Её необходимо оплатить до 25 июля 2017 года. Годовой налог, который необходимо доплатить до 2 апреля 2018 года: 625 000 - 392 000)*6% - 10 800 = 3180 рублей.
ИП, практикующие ЕСХН и не имеющие в штате наёмный персонал, могут уменьшить налоговую базу на взносы во внебюджетные фонды за себя. Ту часть платежей, что вы внесли авансом, можно учесть в качестве расходов.
Пример. Чтобы рассчитать налоги, обратимся к предыдущему примеру. Сумма дохода за первые 6 месяцев деятельности равна 380 000 рублей, а расходы – 200 000 рублей. Допустим, вы оплатили 14 000 рублей в качестве взносов. Налог к уплате составит: (380 000 - 200 000 - 14 000)*6% = 9 960 рублей.
Отчетность ИП на Патенте (ПСН) без сотрудников
ПСН привлекает многих налогоплательщиков простотой в расчёте налога и отсутствием декларации. По итогу отчётного года вам не понадобится сдавать документы в налоговую: необходимо только продлить действие патента на ваше усмотрение.
Рассмотрим основные характеристики данной системы налогов с помощью таблицы.
| Срок | Оплата | Формула | Отчётность |
| 1 — 6 месяцев | В любой день действия патента, включая дату его завершения. Средства можно внести одной суммой или авансовыми платежами | ||
| 7 — 12 месяцев | В первые три месяца нужно внести 1/3 от суммы налога. Оплата происходит в любой день единоразово или по частям. Оставшиеся 2/3 – не позднее дня окончания патента одним платежом или авансами | Потенциальный доход (зависит от региона, сферы деятельности)*6% | КУДиР |
Суммы «патентного» налога уже посчитаны. Их можно найти для любой разрешённой деятельности на сайте налоговой. Патент не привязан к календарному году. Вы можете начать деятельность в середине любого месяца и закончить через период, на который приобретался патент.
Пример. Патент стоит 72 000 рублей на 12 месяцев. Купили вы его 12 января 2018 года. За первые 90 дней (до 12 апреля 2018 года) необходимо внести сумму, равную: 72 000/3 = 24 000 рублей. Её можно распределить помесячно и оплачивать по 8000 рублей. Остальная сумма к уплате, равная 72 000 — 24 000 = 48 000 рублей, подлежит переводу на счёт налоговой службы до 12 января 2019 года. Её также можно разделить на оставшиеся 9 месяцев и вносить по 6 000 рублей (для ровного подсчёта оплата ограничится 8-ю месяцами).
Приверженцам ПСН нужно знать, что снижение налоговой нагрузки за счёт страховых взносов государство для них не предусмотрело. Исключение может быть только в том случае, если вы совмещаете ПСН с другой налоговой системой. Давайте разберёмся, как уменьшить налог ИП без работников в данной ситуации.
Часто в практической работе бухгалтерам приходится сталкиваться с договорами ГПХ, заключенными с физическими лицами. При этом могут возникнуть вопросы по начислению страховых взносов и по отчетности. Например, если начислений страховых взносов не будет, то возникает ли обязанность представить нулевой отчет? Рассмотрим нужно ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам в налоговую на примере выплат в пользу физических лиц по договорам аренды имущества.
Есть ли обязанность сдавать нулевой расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году
Это интересно и для предприятий, которые на первоначальном этапе не ведут деятельности.
На сегодняшний день нет официальных разъяснений по вопросу о сдаче расчета с нулевыми показателями в 2017 году в случае отсутствия объекта обложения. Но есть письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-15-07/17273, в котором говорится, что отчитаться надо даже тогда, когда не начисляли облагаемые взносами выплаты.
Кроме того, если не сдадите Расчет, то компания не попадет на проверку контрольного соотношения Расчета по взносам и Расчета по форме 6-НДФЛ, об обязательности которого сообщается в новом Письме ФНС РФ от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@.
Таким образом можно сделать вывод по представлению нулевой отчетности по взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС. Например, при выплате арендной платы в пользу физического лица представляется в ИФНС нулевой расчет по взносам. Если в течение года других выплат не будет, то поступаем аналогично и далее.
Какие разделы заполнять в нулевом расчете взносов
При подаче Расчета по страховым взносам с нулевыми данными, рекомендуется следующий состав отчетности:
- титульный лист;
- раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2;
- приложение 2 к разделу 1;
- подраздел 3.1 на каждого работника;
Обратите внимание, что за несдачу расчета последует наказание в виде блокировки всех счетов компании. В Письме ФНС от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1444 сообщается, что если работодатель опоздает с отчетностью, то налоговые органы вправе заблокировать расчетный счет.
О контрольном соотношении расчета по взносам и расчета по форме 6-НДФЛ
Отчетность не будет вызывать вопросов, если выполняются требования контролирующих органов по контрольным соотношениям показателей. Проверьте 3 направления контрольных соотношений в Расчете по страховым взносам.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Обязательность выполнения равенства между суммами взносов из раздела 1 и суммой взносов по разделу 3, который заполняют на каждого сотрудника.
- В Расчете по взносам должны быть указаны достоверные сведения о сотруднике: ФИО, ИНН, СНИЛС.
- Новое контрольное соотношение.
В Письме ФНС РФ от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@ указывается контрольное соотношение данных Расчета по страховым взносам с данными по форме 6-НДФЛ. Налоговые инспекции будут сравнивать строчку 030 в Расчете по страховым взносам со строчкой 020 за вычетом строчки 025 из формы 6-НДФЛ. Для данных, указанных в этих строчках должно выполняться контрольное соотношение.
Сравните с 6-НДФЛ:
| Что сравнивать | Как правильно | Комментарии |
| Все выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц по строке 030 раздела 1 | Все выплаты по графе 1 строки 030 подраздела 1.1 раздела 1 расчета по взносам меньше (<) или (=) Доходам строка 020 – строка 025 расчета 6-НДФЛ | При нарушении соотношения ИФНС будет запрашивать пояснения.
Компания должна объяснить разницу Нарушение соотношения — это не всегда ошибка. Расхождения могут возникать из-за переходящих выплат, то есть начисленных, но не оплаченных доходов по подряду, отпускных. Если в этом причина, то в ответе подчеркните, что нет ошибок в обоих расчетах. |
| Примечание: Проверка производится только по компаниям, не имеющим обособленные подразделения, так как по ним соотношение не будет выполняться. | ||
Начисление страховых взносов на выплаты по договорам аренды с физическим лицом
Чтобы решить вопрос о необходимости начисления страховых взносов на выплаты физ.лицам по договорам аренды помещений или иного имущества бухгалтеру необходимы:
- Глава 34 НК РФ «Страховые взносы»;
- Федеральный закон № 125-ФЗ в редакции от 10.01.2016.
Внимательно вчитываясь в текст нормативного документа, неоднократно убеждаешься, насколько работа бухгалтера зависит от формулировок заключенных договоров.
Объектом, от которого зависит начисление взносов, являются выплаты, полученные физическими лицами, и от названия этой выплаты будет зависеть ответ на вопрос, начислять ли на них страховые взносы.
Таблица видов выплат физ.лицу по договору аренды, не облагаемых страховыми взносами:
Отчетность по взносам при выплатах по договорам аренды с физическим лицом
В 2017 году отчетность по страховым взносам подается в виде:
- расчета по страховым взносам, где показываются взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС;
- новой формы 4-ФСС, где показываются только взносы на травматизм;
- отчетности СЗВ-СТАЖ — персонифицированный учет для учета стажа;
- отчетности СЗВ-М — информация о лицах, которым выплатили доход, их ИНН и СНИЛС — ежемесячная отчетность;
- Формы ОДВ-1 — опись к СЗВ-СТАЖ.
При составлении отчетности по страховым взносам бухгалтеру в своей работе необходимы:
Умелый бухгалтер, прежде чем отразить какую-либо операцию, должен четко себе представить и понять ее смысл. И только тогда «учет становится не сухим набором операций, а великолепным творением. Вероника Шатрова». От всей души желаем нашим читателям добиться полной гармони по операциям по договорам аренды с физическими лицами и в учете в целом.
Когда в течение года организация не ведет деятельность и не начисляет свои работникам зарплату, налоговые органы требуют предоставлять нулевой отчет по страховым взносам. В статье подробно рассмотрим кто должен представлять и как заполнить нулевой отчет по страховым взносам в 2018 году.
Кому нужно сдавать расчеты по страховым взносам?
Обязанность по представлению расчета по страховым взносам закреплена за:
- Организациями (в том числе осуществляющие в России деятельность иностранные компании), а также обособленные подразделения организаций;
- Предприниматели, которые производят выплаты физлицам.
При этом расчет представляется независимо от того, к какому статусу относятся застрахованные лица, которым упомянутые выше лица выплачивают вознаграждение, то есть:
- Работники, с кем заключены трудовые договора;
- Гендиректор (единственный учредитель);
- Физлица, с кем заключены ГПД, к примеру, договор подряда, договор оказания услуг.
Рассмотрим организации и предпринимателей, у которых нет работников и приостановлена деятельность. Разъяснения по этому вопросу дают налоговики. Исходят они из того, что организация при регистрации получает статус работодателя, поэтому отчет они обязаны предоставлять даже в том случае, если деятельность они не ведут и не имеют работников.
Важно! Даже если в организации нет работников и не ведется деятельность, они обязаны представлять по страховым взносам нулевой расчет. К предпринимателям такое требование не применяется. Сдавать нулевой расчет они должны в том случае, если у них есть работники, которым не выплачивается зарплата.
Что касается предпринимателей, то дело с ними обстоит несколько иначе. Предприниматели должны сдавать отчет только в том случае, если у них есть работники. Но нулевой отчет в некоторых случаях предприниматели сдавать все же должны. Например, если у ИП есть работник, но по причине нахождения его в отпуске за свой счет. В этом случае отчет предоставить все равно нужно, но только он будет нулевым. Ведь даже если работник не получает доход, а только пособие, он все же остается застрахованным лицом.
Если в организации один учредитель, который является директором
Несмотря на то, что трудовой договор директор не заключает, но трудовые отношения с ним возникают. В этом случае в 010 строке 1.1 и 1.2 подраздела 2 приложения указывает число застрахованных, то есть 1, остальные строки должны стоять нули. Если 3 раздел не заполнить, то отчет принят не будет, поэтому в строках 160-180 подраздела 3.1 указывается – 1.
Сроки сдачи нулевого расчета
Важно! Если не предоставить расчет по страховым взносам вовремя, то организациям и ИП грозит штраф – 1000 рублей.
Порядок заполнения нулевого расчета
Бланк нулевого расчета используется тот же, что и для заполнения расчета с показателями, то есть форма, утвержденная 10 октября 2016 года №ММВ-7-11/551@. Кроме титульного листа заполняются разделы так:
- 1 раздел: указывается КБК для взносов, в остальных строках проставляются нули и прочерки. Если отчет заполняется в электронном виде, то ноль или прочерк в свободных ячейках ставить не нужно;
- 1 раздел, 1 приложение, 1.1 и 1.2 подраздел: указывается количество застрахованных сотрудников по мед- и пенсионному страхованию. В случае если работников нет – проставляются нули;
- 1 раздел, 2 приложение: указывается количество застрахованных работников по соцстрахованию;
- 3 раздел, 3.1 подраздел: указываются ФИО, ИНН, СНИЛС по работникам, с которым заключены трудовые договора, договора подряда. 160-180 строки содержат сведения о том застрахован работник или нет, в зависимости от этого указывается признак 1 или 2.
Как предоставить нулевой расчет
Предоставить нулевой расчет можно как в электронном, так и в бумажном варианте. Требование по сдаче отчета только в электронном виде распространяется на организации, численность работников в которых больше 25. Подать расчет на бумажном носителе подать можно следующими способами:
- лично, сделать это может руководитель, либо лицо с соответствующей доверенностью;
- почтовым отправлением, в этом случае письмо отправляется с описью вложения и уведомление о его вручении.
Если компания не вела деятельность, расчет по взносам все равно надо сдать. В этом случае его сдают в минимальном составе. Расскажем, что включить в нулевой расчет по взносам в 2018 году и как его заполнить на примере.
Какие разделы включить в нулевой расчет по взносам
Действующую форму ФНС утвердила приказом от 10.10.16 № ММВ-7-11/551@. Этим же приказом утвержден и порядок его заполнения (далее - Порядок заполнения расчета).
Все страхователи должны сдавать РСВ, даже если они ничего не начисляли «физикам». Если компания не вела деятельность в январе-марте, форму за 1 квартал сдайте с нулевыми показателями (письмо Минфина от 24.03.2017 № 03-15-07/17273).
В отчете надо заполнить несколько обязательных разделов. Помимо титульного листа включите в нулевой РСВ:
- раздел 1;
- приложение 1 к разделу 1 (с подразделами 1.1 и 1.2);
- приложение 2 к разделу 1;
- раздел 3 (подраздел 3.1).
Минимальный состав РСВ определен пунктом 2.1 Порядка заполнения. ФНС пояснила, что именно эти разделы надо включить в нулевой отчет по взносам (письмо от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@).
Если в отчетном периоде выплат в пользу работников не было и взносы не начисляли, в разделе 3 заполните только подраздел 3.1 с личной информацией. Поставьте признак застрахованного для каждого вида страхования 1 (строки 160-180). Подраздел 3.2 не заполняйте (п. 22.2 Порядка заполнения расчета).
Как заполнить показатели нулевого расчета по страховым взносам
Как правило, нулевой РСВ сдают по «пустышкам», в которых числится только директор. Поэтому такой РСВ можно сдать на бумаге. Ведь бумажный разрешено сдавать при численности застрахованных за 2017 год до 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Для бумажного правила заполнения такие. Заполните показатели с крайней левой ячейки слева направо. Если показателей для заполнения нет, в полях вместо количества и сумм поставьте 0 (п. 2.20 Порядка заполнения).
В пустых ячейках поставьте прочерки. Если вы заполняете его в программе, прочерки можно не ставить (п. 2.11 и 2.21 Порядкка заполнения). Такое разъяснение ФНС России привела в письме от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@.
Пример 1 . Компания зарегистрирована 20 февраля 2018 года. В штате числится только директор - гражданин России. Деятельность в январе-марте компания не вела. Руководитель зарплату себе не начислял.
База по страховым взносам за 1 квартал 2018 года равна нулю. При этом директор - застрахованное лицо по всем видам страхования. Пример заполнения для этого случая смотрите ниже.
Образец заполнения нулевого расчета по страховым взносам за 1 квартал 2018 года
Почему инспекция может не принять нулевой расчет по взносам
Даже если РСВ нулевой, инспекторы его могут не принять. У налоговиков есть два основания отказать в приеме (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Первое - ошибки в сведениях персонифицированного учета. Если Ф.И.О., ИНН и СНИЛС не совпадут хотя бы по одному человеку, его не примут.
Второе - в расчете общая сумма пенсионных взносов в целом по компании не совпадает с суммой взносов по всем «физикам» за каждый месяц. Поэтому перед отправкой отчета чиновники рекомендуют проверить показатели раздела 3 и приложений 1, 1.3.1 и 1.3.2 к разделу 1.
Если в отчете есть другие расхождения, инспекторы его примут, но запросят пояснения. Пояснить расхождения или внести исправления нужно в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Схема. Из-за каких ошибок инспекция не примет нулевой РСВ
Что делать, если инспекция не приняла расчет по взносам
Если отчет не приняли, у компании есть пять рабочих дней на исправление электронного (10 - для бумажного). Если уложитесь в этот срок - расчет считается принятым в день, когда он был направлен впервые (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Исправленный расчет направьте как первичный с номером корректировки 0. Ведь ранее отправленный файл инспекция к обработке не приняла. Значит, в базу налоговиков данные не попали.
Пример 2 . Компания направила нулевой РСВ по страховым взносам за I квартал 2018 года 5 апреля. 6 апреля она получила уведомление, что в нем есть ошибка в ИНН работника, поэтому он не принят. Если бухгалтер исправит этот недочет и отправит форму до 13 апреля, он будет считаться принятым 5 апреля. Если расчет направить позже, например, 14 апреля - этот день и будет датой его приема.
Если компания не сдаст нулевой РСВ по взносам за 1 квартал 2018 года до 3 мая включительно, ее оштрафуют на 1000 руб. Это минимальный штраф за опоздание (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Как определить дату сдачи исправленного расчета
Если из-за ошибок отчет не принят к обработке, налоговики направят уведомление о том, что он не представлен (п. 7 ст. 431 НК РФ). Уведомление пришлют:
- в день сдачи или на следующий, если сдан электронно;
- в течение 10 рабочих дней, если сдан на бумаге.
Срок отсчитывают с даты, когда инспекция направит уведомление.
Пример 3 . Электронный РСВ направлен в инспекцию 3 мая. 4 мая компания получила уведомление, что в неи ошибки и он не принят. Компания исправила недочеты и направила повторно 5 мая. Если в отчете не будет ошибок, он считается принятым 3 мая, то есть, без нарушения срока.
В рассмотренном случае, чтобы он считался принятым 3 мая, исправленный вариант надо отправить не позднее 14 мая (с учетом майских праздников и выходных).
Бесплатное лечение, пенсии по старости, оплата больничных производятся за счёт специальных фондов. Фонды пополняются за счёт взносов, уплачиваемых страхователями. Страхователями ИП являются они сами. ИП уплачивают взносы за себя. Страхователями наёмных работников становятся работодатели - те, кто оплачивает их труд. ИП, применяющие труд других людей, являются страхователями и платят за них страховые взносы. Прежде чем уплатить взносы, их рассчитывают.
Как ИП рассчитывают страховые взносы
Страховые взносы - это обязательные платежи страхователей, которые выплачивают застрахованным при наступлении страховых случаев на территории России.
С 2017 года страховые взносы рассчитывают по правилам главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) - главного нормативного документа по налогообложению в нашем государстве.
ИП уплачивают страховые взносы:
- за себя;
- за других застрахованных - тех, кому производят выплаты и иные вознаграждения.
Страховые взносы за себя - это платежи ИП за собственное страхование.
Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за себя или за себя и тех, кому выплачивают зарплату и другие вознаграждения
База и тарифы для расчёта
Расчёт суммы взносов производят путём умножения базы на соответствующий ей тариф. База - это число, рассчитанное в соответствии с законом, определяющее стоимость того, что облагают взносами.
Для всех ИП одинакова база для расчёта взносов за себя:
- на медицинское страхование;
- на пенсионное страхование при доходе до 300 000 рублей включительно.
При доходе ИП, превышающем 300 000 рублей, базу по пенсионным взносам увеличивают на сумму этого превышения. Доход определяют как сумму доходов по всем системам налогообложения, применяемым ИП, а именно:
- доходы в налоговых декларациях:
- по налогу на доходы физических лиц, в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности;
- по сельскохозяйственному налогу;
- по упрощённой системе налогообложения;
- по налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности;
- доходы на патентной системе налогообложения (декларацию не сдают).
Тарифы страховых взносов для ИП установлены налоговым законодательством
Базу с выплат рассчитывают по следующим правилам:
- каждый месяц с начала года;
- по каждому человеку;
- учитывают все выплаты нарастающим итогом;
- стоимость выплат в натуральной форме определяют по стоимости, представленного в натуральном виде (включают НДС, акцизы и исключают частичную оплату натуральных выплат, произведённую получателем);
- выплаты по договорам (авторского заказа; об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства) учитывают по разнице полученного от них дохода и произведённым по ним расходам. При невозможности подтвердить документами, расходы принимают согласно п. 9 ст. 421 НК РФ;
- сумму взносов на оплату больничных и в связи с материнством уменьшают на выплаты, произведённые по этому виду страхования (п. 2 ст. 431 НК РФ).
Правительством РФ (Постановление от 15.11.2017 №1378) установлен максимальный размер базы на каждого работника за 2018 год:
- по пенсионному страхованию - 1 021 000 рублей;
- по социальному страхованию - 815 000 рублей.
Важно отметить, что в 2018 году МРОТ на размер страховых взносов не влияет (исключение: добровольное социальное страхование ИП).
Таблица: тарифы страховых взносов в 2018 году
| Вид обязательного страхования | Взносы ИП «за себя» (условия/тариф) | Взносы ИП за работников |
| Пенсионное |
|
|
| Медицинское | 5 840 рублей | 5,1% |
| Социальное | Осуществляется на добровольной основе, тариф рассчитывается по формуле: МРОТ на начало финансового года х тариф х 12. В 2018 году: 9 489 х 2,9% х 12 = 3 302,17 руб. |
|
Петр Иванович Нектов размышляет, где скачать форму расчёта по страховым взносам
Расчёт по страховым взносам Пётр Иванович заполнил, руководствуясь Порядком заполнения:
- Начал заполнение с титульного листа, который всегда значится под номером 001.
- После титульного листа Пётр Иванович заполнил Раздел 3, в котором указал персональные данные своей работницы, суммы начисленных ей выплат и суммы страховых взносов.
- Затем он заполнил Приложение 1 к Разделу 1, в котором указал общее количество работников, базу по взносам на пенсионное и медицинское страхование, за 1 квартал и каждый месяц квартала, и рассчитал суммы взносов.
- После этого он заполнил Приложение 2 к Разделу 1 расчёта, где указал соответствующие сведения по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
- На основании этих приложений Пётр Иванович заполнил Раздел 1, содержащий сводные данные по начисленным суммам взносов и КБК взносов.
В каждой ячейке для записи информации, которая осталась незаполненной, Пётр Иванович поставил прочерки.
Пётр Иванович собрал заполненные листы в последовательности, утверждённой формой расчёта. У него получился документ на 9 листах. Незаполненные листы формы расчёта выбросил, их сдавать не нужно. Вверху каждого листа, кроме титульного, указал:
- номер страницы;
- свой ИНН: 4709ХХХХХХХХ;
- фамилию: НЕКТОВ и инициалы: П И (без точек);
- на листах, где предусмотрена подпись и дата, расписался в установленных местах и поставил дату заполнения: 27.04.2017.
В соответствующие позиции титульного листа ИП Пётр Иванович Нектов вписал следующее:
Поскольку расчёт является первичным, то в поле «Номер корректировки» ИП записал 0. Первый квартал обозначают цифрой 21. Код представления по месту жительства ИП - 120. Код 31.02.2 соответствует указанному в заявлении о регистрации ИП. В номере телефона цифры 81364 - код - выделил пробелами. Во всех незаполненных ячейках полей проставил прочерки.
Пётр Иванович указал, что лично заверил достоверность данных, расписался и поставил дату заполнения.
Во второй лист расчёта, содержащий сводные данные об обязательствах ИП П.И. Нектова по уплате страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование, Пётр Иванович вписал следующее (информация представлена в порядке, соответствующем последовательности заполненных ячеек):
Во всех незаполненных ячейках полей Пётр Иванович проставил прочерки.
На третьем листе расчёта, содержащем сводную информацию об обязательствах по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ИП вписал:
На четвёртом листе: Подраздел 1.1 Приложения № 1 П.И. Нектов рассчитал суммы взносов на пенсионное страхование исходя из данных листа 9 расчёта, и вписал следующее (по каждой строке, в строке по порядку и столбцов в строке):
Лист 005 является продолжением Приложения 1 и содержит Подраздел 1.2 о суммах на медицинское страхование.
Сюда аналогично вписано следующее:
Шестой лист - это Приложение 2 к расчёту суммы взносов, которое является расчётом сумм страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Сюда ИП вписал:
Седьмой лист расчёта П. И. Нектова - это продолжение расчёта, начатого на листе 006. Сюда он вписал:
Листы 008 и 009 содержат персонифицированные данные о наёмной работнице Агнии Павловне Иксовой. 008 лист содержит информацию титульного листа о периоде и дате расчёта, данные о физическом лице, подтверждённые документами. В 008 лист ИП Нектов вписал:
Лист 009 содержит сведения о сумах выплат А.П. Иксовой за отчётный период. Сюда предприниматель вписал следующее:
Страховые взносы и уменьшение налога на УСН
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН) и рассчитывающие единый налог с доходов, вправе уменьшить его сумму:
- на сумму фиксированных страховых взносов (за себя) за период, в котором они были фактически уплачены;
- на сумму страховых взносов за тех, кому они производили выплаты, за период, в котором они были фактически уплачены. При этом сумма налога по УСН не может быть уменьшена за этот период более чем на 50%.
ИП на упрощённой системе налогообложения, рассчитывающие налог с доходов, уменьшенных на расходы, исключают из налоговой базы расходы на уплату страховых взносов, в порядке, установленном статьёй (п/п 7. п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
ИП и ответственность за нарушение отчётности
Индивидуальных предпринимателей могут привлечь к налоговой ответственности за совершение нарушений, связанных с расчётами по страховым взносам.
Таблица: нарушения налогового законодательства и ответственность
| Нарушение | Штраф | Нормативный акт, установивший ответственность |
| Непредставление расчёта в установленный срок | 5% не уплаченной суммы, подлежащей уплате (доплате) по расчёту, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей | п. 1 ст. 119 НК РФ |
| Непредставление расчёта в электронной форме, если установлено НК РФ | 200 рублей | ст. 119.1 НК РФ |
| Грубое нарушение правил учёта доходов - расходов - объектов налогообложения в течение одного и более периода, повлёкшее занижение базы для исчисления страховых взносов. Под грубым нарушением правил учёта доходов, расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, регистров налогового учёта, систематическое (два раза и более за год) несвоевременное или неправильное отражение в регистрах налогового учёта и в отчётности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. | 20% суммы неуплаченной суммы, но не менее 40 000 рублей | п. 3 ст. 120 НК РФ |
| Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для исчисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) | 20% от неуплаченной суммы | п. 1 ст. 122 НК РФ |
| Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для исчисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия), совершённые умышленно | 40% от неуплаченной суммы | пункт 3 ст. 122 |
Индивидуальные предприниматели рассчитывают страховые взносы по-разному. Различия в расчётах обусловлены законом. Они зависят от деятельности, которую ведёт ИП, привлечения и непривлечения наёмных работников, гражданства. На порядок расчёта влияют условия работы, величина дохода. От правильности и полноты заполнения расчётов по страховым взносам зависят поступления в фонды, оплачивающие застрахованным лечение и жизнь в старости.
