Налог на дивиденды ип. Как выплачивать дивиденды учредителям ООО на УСН? Когда не имеет права
ООО имеет целый ряд преимуществ перед ИП: в частности, это касается того факта, что учредители общества с ограниченной ответственностью не отвечают по долгам фирмы собственным имуществом. Кроме того, такой тип организации позволяет открывать филиалы и расширять сферу деятельности.
Однако, наряду с этим есть и существенный минус – учредители общества не могут свободно распоряжаться заработанным капиталом. Выплата дивидендов осуществляется по законодательно зафиксированным правилам.
Чем регламентируется данная процедура
По своей сути дивиденды являются частью прибыли (а точнее, чистой прибыли), которая осталась после уплаты налогов. Соответственно, если, например, ООО работает на ЕНВД, то это та сумма, которая осталась после того, как был выплачен единый налог на вмененный доход.
Прибыль распределяется между учредителям пропорционально тем долям, которые они вносили в уставной капитал общества. Однако, компания вправе установить собственный порядок распределения выплат, который будет осуществляться вне зависимости от участия учредителей .
Существует целый ряд документов, регламентирующих порядок выплат:
- Законы №208-ФЗ и №14-ФЗ, принятые в 1995 и 1998 году соответственно, свидетельствуют о том, что решение должно быть принято общим собранием учредителей.
- Те же самые законы (другие подпункты) регламентируют необходимость оформления протокола собрания.
- Закон №14-ФЗ также фиксирует, что прибыль может быть распределена раз в квартал, полгода или год (при этом эксперты советуют осуществлять эту процедуру раз в год, потому что тогда сумму прибыли и выплат можно определить максимально четко).
- НК РФ регулирует тот факт, что ООО (равно как и акционерные общества) должны сами рассчитывать сумму налога, удерживать ее и перечислять в бюджет. Это касается любой выбранной системы налогообложения.
- Письма Минфина регулируют сроки перечисления налогов и осуществление выплат.
Законом регламентируется, что при отсутствии денежных средств компания может выплачивать дивиденды имуществом (в частности, основными средствами или товарами). Однако, этот способ при кажущейся выгоде таковым не является, поскольку обществу придется выплатить дополнительные налоги – это и .
Все нюансы данной процедуры подробно разобраны на следующем видео:
Порядок выплат
Максимальный срок осуществления выплаты составляет 60 календарных дней
со дня принятия решения о необходимости совершения этой процедуры. При этом допустимо указание точного срока уплаты, если он указывается в . Согласно законодательству РФ, если выплаты не были осуществлены в указанный срок, учредители могут обратиться к обществу по вопросу их взыскания в течение 3-5 лет (3 года согласно законам, более – в случае указания этой информации в Уставе).
Расчет производится непосредственно организацией. Ставка НФДЛ составляет 13% . При этом, в случае осуществления уплаты доходов иностранным гражданам, ставка налога на доходы физического лица будет выше и составит 15%.
Так, в случае если общество получало дивиденды, то НДФЛ считается следующим образом (для российского участника):
- Сумма дивидендов, начисленных учредителю / Дивиденды, начисленные всем учредителям * (Дивиденды, начисленные всем учредителям – Дивиденды, которые были получены в текущем и прошлом годах) * 13%.
- Если организация не получала дивиденды в расчетном периоде, формула значительно упрощается: в этом случае дивиденды, начисленные участнику, просто умножаются на 13%.
Решение о том, что дивиденды будут выплачиваться, принимается на общем собрании учредителей. Соответственно, после его проведения обязательно должен быть оформлен протокол (в двух экземплярах), в котором должны быть указаны следующие сведения:
- Дата и его номер.
- Место и дата проведения.
- Повестка дня.
- Подписи учредителей с расшифровкой.
В самом решении об осуществлении распределения прибыли должны быть данные, представленные ниже:
- Сумма прибыли и период распределения.
- Пропорции учредителей при распределении.
- Список участников, которые должны получить выплату с указанием ее суммы.
- Сроки и форма выплаты доходов.
Специального документа, существующего для оформления выплат, законодательно не установлено. Именно поэтому организация может самостоятельно разработать бланк. Но в этом случае потребуется утверждение формы документа с помощью приказа об учетной политике.
Подойдет также использование типовых форм, которые заполняются в случаях перечисления на другой счет либо в ситуации осуществления выдачи финансовых средств из кассы. Среди них можно выделить:
- Специализированные ведомости (в частности, подойдут формы и , которые были утверждены еще в начале 2004 года).
- (форма была утверждена в 1998 году и имеет номер КО-2).
- Платежные поручения и др.
Нюансы процедуры
В случае выплат единственному учредителю (равно как и для ситуации с несколькими учредителями) страховые взносы не выплачиваются, поскольку они не рассматриваются как заработная плата. При этом сама процедура осуществляется значительно проще, поскольку единственный учредитель может самостоятельно вынести соответствующее решение о распределении и затем осуществить уплату. Он получит чистую прибыль в полном размере (за вычетом налогов), поскольку его доля в уставном капитале составляет 100%.
Также существуют дополнительные нюансы, которые регламентируют случаи, в которых дивиденды выплачивать нельзя ни при каких условиях:
- Отсутствие полностью оплаченного уставного капитала.
- Общество на текущий момент может быть признано (либо стать им после осуществления выплаты).
- ООО не выплатило стоимость одной из долей (касается только некоторых случаев).
- Имеется непокрытый убыток, который отражен в бухгалтерской отчетности.
- Стоимость чистых активов не покрывает размер суммы уставного и резервного капитала (либо она станет ниже этой суммы после осуществления выплаты).
Налоги с дивидендов
С дивидендов выплачивается налог на прибыль
, который должен быть перечислен не позднее срока непосредственного осуществления выплат учредителям. В случае задержки штраф составит 20% от неперечисленной суммы. Также будет удержана пеня в сумме одной трехсотой от ставки рефинансирования (выплачивается за каждый день просрочки).
Кроме того, с выплачиваемых дивидендов (согласно 208 статье Налогового кодекса РФ) удерживается налог на доход физических лиц (НДФЛ) , поскольку они считаются источниками дохода. Налоговая база учитывает как доходы плательщика в денежной, так и в натуральной формах. Последствия неуплаты заключаются в том, что общество будет обязано выплатить учредителям проценты за использование чужих денежных средств.
Поскольку общество является источником дохода физического лица (учредителя общества), который получается в виде дивидендов, само общество будет рассматриваться как своего рода налоговый агент и определять размер НДФЛ индивидуально для каждого из учредителей. Важно понимать, что базой является не общая сумма дивидендов, а разница между ее значением и суммой дивидендов, которые были получены налоговым агентом, которым выступает ООО.
НДФЛ удерживается сразу же после осуществления выплаты дивидендов, а его сумма должна быть перечислена в бюджет до того, как денежные средства будут фактически получены в банке учредителями.
Даже в случае отказа учредителя от выплаты в пользу предприятия необходимо провести процедуру удержания НДФЛ.
Таким образом, уплата дивидендов для учредителей общества с ограниченной ответственностью имеет целый ряд особенностей и тонкостей, которые необходимо учитывать для того, чтобы осуществление этой процедуры производилось в законном порядке. Для этого важно отслеживать все изменения законодательства, связанные с заполнением форм, сроками и порядком выплат.
Учредитель физ лицо заявлением попросил перечислить причитающиеся ему дивиденды на его ИП. Будет ли это для ИП доходом? (ИП УСН доходы).Также каким счетом воспользоваться в ИП, чтобы провести это получение дивидендов. И какие будут проводки?
В рассматриваемой ситуации организация выплачивает дивиденды учредителю - физическому лицу, зарегистрированному в качестве ИП и применяющему УСН. Данный предприниматель в отношении дохода, полученного в виде дивидендов, является плательщиком НДФЛ (п.3 ст.346.11 НК РФ), который исчисляется по ставке 9%.
Российская организация, выплачивающая дивиденды учредителю - физическому лицу, зарегистрированному в качестве ИП и применяющему УСН, признается налоговым агентом по НДФЛ и определяет сумму НДФЛ отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов в порядке, предусмотренном ст.275 НК РФ.
Дивиденды, полученные физ. лицом могут быть перечислены на его банковский счет ИП. Имущество предпринимателя (в том числе деньги), используемое в коммерческих и собственных целях, неразделимо. Поэтому он вправе вкладывать в бизнес личные деньги, которые не являются облагаемым доходом. Т.о. при расчете упрощенного налога поступление данной суммы не учитывается.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
1.Статья: Налогообложение дивидендов
Налогообложение дивидендов, выплаченных российской организацией
При выплате дивидендов российская организация признается налоговым агентом (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 и п. 4 ст. 287 НК РФ).*
Если получателем дивидендов является физическое лицо, то согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ налоговый агент перечисляет в бюджет сумму удержанного НДФЛ в следующие сроки:
Не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дивидендов или перечисления суммы дивидендов со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках;
Не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - при непосредственной выплате дивидендов в денежной форме;
Не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - в случае выплаты дивидендов в натуральной форме.
При выплате дивидендов юридическому лицу удержанный налог на прибыль налоговый агент перечисляет в бюджет в течение 10 дней со дня выплаты указанных дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ).
В зависимости от статуса получателя дивидендов порядок исчисления налога (НДФЛ или налога на прибыль) с этих доходов будет различным.
Если дивиденды выплачиваются участникам, применяющим ЕНВД, ЕСХН и УСН, а также ПИФам
Как уже было сказано, российская организация, выплачивающая дивиденды, признается налоговым агентом по налогу на прибыль и НДФЛ, если получатели дивидендов признаются плательщиками указанных налогов. А каков порядок налогообложения, если получатель дивидендов применяет специальный режим налогообложения или является паевым инвестиционным фондом?
Дивиденды выплачиваются организации (индивидуальному предпринимателю), применяющей ЕСХН или УСН. Согласно пункту 3 статьи 346.1 НК РФ организации, являющиеся плательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате, в частности, налога на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ). Индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ).
Применение организациями УСН предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). В частности, в пункте 3 статьи 284 НК РФ указаны ставки, используемые при исчислении налога на прибыль с доходов в виде дивидендов.
Если на «упрощенку» перешел индивидуальный предприниматель, он освобождается от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ). Об этом говорится в пункте 3 статьи 346.11 НК РФ. В частности, в пункте 4 статьи 224 НК РФ приведены ставки, используемые при исчислении НДФЛ с доходов от долевого участия в деятельности организаций (то есть дивидендов), полученных физическими лицами - налоговыми резидентами РФ.
Таким образом, в отношении дивидендов организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН и УСН, не освобождены от уплаты налога на прибыль и НДФЛ соответственно. Поэтому налоговый агент должен удержать и перечислить налоги с дивидендов, выплаченных организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим указанные спецрежимы.*
2.Статья: Налогообложение дивидендов
Организации-«упрощенцы» не должны учитывать доходы в виде полученных дивидендов, если с них исчислил и уплатил налог налоговый агент в соответствии с положениями статей 214 и 275 НК РФ. Об этом говорится в пункте 1 статьи 346.15 НК РФ.*
Если организация-«упрощенец» не только получает дивиденды от другой организации, но и выплачивает дивиденды своим участникам (акционерам), то при выплате ей как налоговому агенту необходимо удержать сумму налога. Как она определяется?
Если дивиденды выплачиваются физическим лицам, применяется порядок расчета налога, установленный в статье 275 Налогового кодекса РФ. Общая сумма налога исчисляется как произведение ставки налога 9% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ) и разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению между участниками (акционерами) в текущем налоговом периоде. При этом разницу нужно уменьшить на величину дивидендов, подлежащих выплате налоговым агентом в текущем налоговом периоде в соответствии с пунктом 3 статьи 275 НК РФ, и сумму дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем и предыдущем налоговых периодах, если данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете.
Если с дивидендов, полученных организацией, налог не удерживался, то указанный порядок не применяется. Налог при выплате дивидендов физическим лицам удерживается с полной суммы дохода в виде дивидендов с применением ставки 9%. Такие разъяснения дает Минфин России в письме от 26.11.2007 № 03-11-04/2/289.*
3.Статья: Банковский счет индивидуального предпринимателя
Я индивидуальный предприниматель, применяю УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Подскажите, должен ли я уведомить налоговую инспекцию об открытии банковского счета для личного пользования? И еще. Облагаются ли налогом личные деньги предпринимателя, внесенные на его расчетный счет? Признаются ли затраты, оплаченные из этих средств?
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 23 НКРФ налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговую инспекцию об открытых (закрытых) счетах в течение семи дней. Индивидуальные предприниматели уведомляют только о тех, которые предназначены для предпринимательской деятельности. Значит, если вы завели счет в банке исключительно для личного пользования, сообщать об этом не требуется.
Конечно, имущество предпринимателя (в том числе деньги), используемое в коммерческих и собственных целях, неразделимо. Поэтому он вправе вкладывать в бизнес личные деньги, которые не являются облагаемым доходом.* Связано это с тем, что согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной и натуральной форме, а от перевода своих денег на рабочий расчетный счет такой выгоды нет. А вот суммы, оплаченные из личных средств, можно учитывать только в том случае, если произведенные расходы поименованы в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, экономически оправданны, документально подтверждены и выполнены другие условия, указанные в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ.
Дивиденды представляют собой часть прибыли акционерного общества или иного хозяйствующего субъекта, распределяемая между акционерами, участниками в соответствии с количеством и видом акций, долей, находящихся в их владении.
Налоговая база по НДФЛ
Согласно п. 3 статьи 275 НК в случае, если российская органичная - налоговый агент выплачивает дивиденды физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ, налоговая база налогоплательщика - получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов, и к ней применяется ставка 15% в соответствии с п. 3 статьи 224 НК.
Для физических лиц - резидентов, получающих доходы в виде дивидендов от российской организации, налоговая база по НДФЛ определяется с учетом п. 2 статьи 275 НК, если организация сама получает дивиденды. В этом случае при выплате дивидендов организации - налоговому агенту удерживается налог на прибыль, а затем эта организация сама выплачивает дивиденды, и, если их размер не превышает размер полученных дивидендов, тогда НДФЛ при выплате физическому лицу удерживаться не будет.
Статьей 224 НК определены налоговые ставки по НДФЛ для физических лиц при получении доходов от долевого участия в деятельности предприятия в виде дивидендов, действующие с 01.01.2008:
- 15% - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами;
- 9% - для физических лиц - резидентов.
При выплате промежуточных дивидендов за квартал, полугодие, девять месяцев может сложиться такая ситуация: по итогам года у организации отсутствует чистая прибыль после налогообложения. В этом случае промежуточные выплаты не могут рассматриваться как дивиденды по результатам этого налогового периода. Тогда доходы акционеров - физических лиц признаются доходом, облагаемым НДФЛ по ставке 13% (п. 1 статьи 224 НК).
Выплата дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет
На практике часто встречается ситуация, когда организация не распределяет прибыль по итогам года, а просто копит ее на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". И, как правило, у руководства складывается впечатление, что нераспределенная прибыль - это свободные денежные средства, которые в любой момент можно распределить на любые цели. Например, выплатить дивиденды, премии работникам, оплатить культурно-развлекательные мероприятия и т.д.
Позиция Минфина по данному вопросу следующая. Для организаций-акционеров получение указанных денежных средств нужно рассматривать как доход в виде безвозмездно получаемого имущества, подлежащего включению в состав доходов на основании п. 8 статьи 250 НК и облагаемого по ставке 24% вместо 9%. Для физических лиц - акционеров, соответственно, НДФЛ с данных выплат удерживается по ставке 13%.
Позиция арбитражных судов прямо противоположна позиции Минфина: выплаты акционерам за счет нераспределенной прибыли прошлых лет соответствуют признакам дивидендов, приведенным в статьи 43 НК, значит, НДФЛ с таких выплат исчисляется исходя из ставки, установленной в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.
Выплата дивидендов в натуральной форме
Гражданским законодательством допускается выплата дивидендов как в денежной, так и в натуральной форме. В виде дивидендов можно передавать иное имущество, если это предусмотрено в уставе (п. 1 статьи 42 Закона 208-ФЗ). Неденежная форма выплаты обязательно должна быть оговорена уставом предприятия.
Если возможность выплаты дивидендов конкретным видом имущества уставом не предусмотрена, платить дивиденды этим видом имущества нельзя. Если принимается решение передать вместо денег в качестве дивидендов другое имущество, возникает необходимость его оценить. При этом правила такой оценки специальными нормами российского законодательства не установлены.
Оценка имущества, передаваемого в качестве дивидендов, должна соответствовать рыночной с учетом статьи 40 НК. Налог суммы выплаченных дивидендов удерживается только при фактической выплате дохода акционеру (участнику), не раньше. Дата фактического получения доходов в натуральной форме определяется как день их передачи. Эта дата должна быть подтверждена соответствующим документом, которым оформлена передача имущества.
При выплате дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций денежными средствами датой получения дохода признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (пп. 2 п. 4 статьи 271 НК).
Выплата промежуточных дивидендов, тогда как по итогам года прибыль отсутствует
В этом случае доходы акционеров-организаций должны быть включены в состав внереализационных доходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль (п. 8 статьи 250 НК). Данные выплаты не являются дивидендами - такого мнения придерживаются налоговики и финансисты.
Организациям не отказывается в праве выплаты дивидендов по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года. К дивидендам, выплачиваемым по результатам квартала, полугодия и девяти месяцев финансового года, применяется порядок определения налоговой базы по доходам в виде дивидендов, предусмотренный статьей 275 НК.
Но согласно п. 1 статьи 43 НК дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
Таким образом, если на конец налогового периода по данным бухгалтерской отчетности у налогоплательщика образовался убыток, то есть отсутствует прибыль, остающаяся после обложения налогом на прибыль, дивиденды, выплаченные за счет промежуточной чистой прибыли за квартал, полугодие или девять месяцев до окончания налогового периода, не могут рассматриваться для целей налогообложения прибыли как дивиденды по результатам этого налогового периода. В таком случае доходы акционеров-организаций должны быть включены в состав внереализационных доходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль (п. 8 статьи 250 НК), для физических лиц указанные выплаты признаются доходом, облагаемым НДФЛ по ставке 13% (п. 1 статьи 224 НК).
Выплата дивидендов учредителю - индивидуальному предпринимателю
Учредитель организации зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применяет "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы". Если данное физическое лицо является налоговым резидентом, то ставка НДФЛ при выплате дивидендов будет равна 9%, а при УСНО - 6%.
Либо организация обязана выступить в качестве налогового агента и удержать НДФЛ по ставке 9% в соответствии со статьей 226 НК. По мнению Минфина, доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов, не относятся к доходам, получаемым физическим лицом от осуществления предпринимательской деятельности в рамках упрощенной системы налогообложения.
Эта позиция финансистов нашла законодательное отражение с 1 января 2009 г. Применение УСНО индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 статьи 224 НК (п. 3 статьи 346.11 НК). К доходам, в отношении которых уплачивается НДФЛ, относятся в том числе доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ. Пунктом 4 статьи 224 НК предусмотрено, что налоговая ставка НДФЛ устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.
В связи с этим организации, выполняющие функции налоговых агентов, при выплате дивидендов, в том числе налогоплательщикам, применяющим УСНО, обязаны удерживать налоги в порядке, установленном статьями 214 и 275 НК.
Я являюсь директором в ООО, в котором также являюсь соучредителем с двумя другими людьми. Зарплату в ООО я не получаю, т.к. являюсь ИП на УСН 6%. Каким образом я должен платить налог с дивидендов ООО - как ИП 6% или НДФЛ 13%?
Ответ
Налог с дивидендов должна удержать фирма, в которой вы работаете директором. Поскольку она является в отношении вас налоговым агентом по НДФЛ. Это разъяснено в письмах Минфина России от 10 апреля 2008 г. № 03-04-06-01/79 и от 13 июля 2007 г. № 03-04-06-01/238.
НДФЛ с дивидендов удерживается по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Также хотим обратить ваше внимание, что вы смешиваете понятия, которые нужно разделять. Если вы не единственный учредитель, то работать директором в фирме должны по трудовому договору. И получать за это заработную плату - хотя бы МРОТ, либо еще меньше, если вам установлен режим неполного рабочего времени (ст. 93 ТК РФ). Не начислять зарплату совсем, можно, только если директор находится в отпуске без сохранения заработной платы (ст. 128 ТК РФ).
В других случаях отсутствие начисленной заработной платы директору – это нарушение трудового законодательства. За несоблюдение норм трудового законодательства компанию могут оштрафовать на сумму от 30 000 до 50 000 руб. На самого директора могут выписать штраф от 1000 до 5000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ).
Работать без трудового договора может лишь директор – единственный учредитель. (Письмо Минфина России от 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790). И то лишь потому, что заработная плата выплачивается на основе трудового договора, который предполагает наличие двух сторон: работника и работодателя (ст. 20 и 56 ТК РФ). А в подобной ситуации договор заключить невозможно, так как отсутствует одна из сторон (представитель работодателя и работник выражены в одном лице).
Следовательно, руководитель фирмы, являющийся ее единственным учредителем, не может оформить сам с собой трудовой договор, по мнению Минфина. Поэтому он не должен начислять и выплачивать себе заработную плату. Но как видите, эта ситуация не относится к вашей.
Что касается деятельности в качестве предпринимателя - это самостоятельная деятельность граждан, она никак не связана с работой в фирме в качестве наемного работника. Предприниматель не начисляет сам себе заработную плату только в рамках своей предпринимательской деятельности, поскольку не может выступать сам по отношению к себе в качестве работодателя (Письмо Минфина России от 16.01.2015 № 03-11-11/665). Все деньги предпринимателя, заработанные им от ведения бизнеса, и так остаются в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей. То есть это и есть доход ИП. И только с предпринимательской деятельности вам нужно платить налог по УСН в размере 6%.
Компания , как физическим, так и юридическим лицам, обязана исчислить налог с данных выплат. Вид и размер платежа зависят от статуса получателя средств: физического или юридического лица, имеющего или не имеющего резидентство РФ. Налог на дивиденды, при выплате средств участнику-гражданину: НДФЛ, при выплате дохода участнику-организации – налог на прибыль (далее ННП).
Дивиденты – что это?
Дивиденды – часть прибыли организации, распределяемая между учредителями (акционерами) компании в соответствии с их долями в учредительном капитале (далее УК) или порядком, утвержденным собранием учредителей (акционеров).
Особенности выплаты дивидендов и их налогообложения
- Дивиденды (далее доход, средства, прибыль) распределяются между участниками общества только после налогообложения.
- Размер средств, перечисляемых участникам, зависит от их доли в УК или размера, утвержденного собранием учредителей (акционеров).
- Прибыль участникам может перечисляться каждый квартал, полугодие или год.
Лучше производить выплату средств раз в год, это позволит более точно определить размер прибыли, подлежащей распределению между участниками.
- Доход может быть выплачен как в денежной, так и натуральной форме (имуществом).
- Налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить в бюджет налог, признается компания, выплачивающая средства своим участникам в денежной форме.
- При выплате дохода участнику имуществом обязанность уплатить налог переходит к получателю данного имущества.
Компания, выплатившая дивиденты в натуральной форме, обязана уведомить налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ или ННП с имущества, переданного участнику.
- Если общество выплатило дивиденды имуществом, оно обязана перечислить в бюджет платежи от реализации.
Вид платежа от реализации имущества, переданного участнику, зависит от применяемой обществом системы налогообложения. Для компаний на ОСНО это НДС и ННП, для упрощенцев – единый налог, для вмененщиков реализация будет облагаться либо единым налогом (если ЕНВД совмещается с ), либо НДС и ННП (если компания применяет только ЕНВД).
- Уплачивать налог с выплат своим участникам должны все компании, независимо от применяемой системы налогообложения.
Налог на дивиденды физических лиц
При выплате средств участникам-физическим лицам уплачивается НДФЛ .
Ставка указанного платежа зависит от того, является ли гражданин-получатель средств, резидентом РФ.
Читайте также: Упрощенная система налогообложения (УСН) в 2019 году
Резидент РФ – лицо, пребывающее на территории России свыше 183 дней в году. При этом резидентом может быть, как гражданин РФ, так и иностранец.
Таблица № 1. Ставка подоходного налога при выплате дохода участникам- физическим лицам
НДФЛ должен быть направлен в бюджет не позднее дня перечисления средств на счет физического лица или дня получения данных средств в банке.
КБК для уплаты дивидендов в 2019 году: 182 1 01 02010 01 1000 110
Уплаченный в течение года доход необходимо отразить в справке 2-НДФЛ, предоставляемой в ИФНС по месту учета до 1 апреля года, следующего за отчетным.
Код дохода, указываемый в справке по выплаченным дивидендам: 1010
За средства, перечисленные учредителям в 2018 году, необходимо будет отчитаться не позднее 1 апреля 2019 года.
Налог на дивиденды юридических лиц
При выплате дохода участникам-юридическим лицам уплачивается ННП .
Ставка указанного платежа зависит от статуса юридического лица-получателя средств: иностранная компания или нет и ее доли в уставном капитале организации, выплатившей дивиденды.
Таблица № 2. Ставка ННП при выплате дохода участникам-юридическим лицам
* Срок владения указанной долей в уставном капиталекомпании, выплачивающей дивиденды, не должен быть менее 365 дней на момент принятия решения о выплате средств участнику
ННП должен быть перечислен не позднее дня перечисления средств участнику-юридическому лицу.
Таблица № 3. КБК на уплату дивидендов участнику-юридическому лицу
Выплаченные участникам средства необходимо отразить в декларации по ННП (Лист 03).
Срок сдачи указанной отчетности зависит от порядка уплаты авансовых платежей по ННП.
Если компания уплачивает авансы по фактической прибыли, то отчетность сдается каждый месяц.
Если авансы платятся ежеквартально, то декларация сдается по итогам каждого квартала.
