Бухгалтерский учет переоценки основных средств. Переоценка основных средств по новым правилам (с примерами). Отражение в учете уценки

Когда приходит пора выплаты пособия сотруднице в положении, перед бухгалтерией встает вопрос, облагать ли его НДФЛ. Для того чтобы внести ясность, проясним ряд важных моментов.

Соцпакет для матерей

Факт рождения ребенка сам по себе является очень затратным мероприятием, как в финансовом, так и в психо-физиологическом плане. Естественно, продолжения рода хотят очень многие. И большинству хотелось бы предусмотреть все нюансы заранее. Однако это получается далеко не всегда. Таким образом, финансовая помощь от государства редко когда остается невостребованной.

Наше государство уделяет немалое внимание вопросам беременности и материнства, а также отцовства. И потому на сегодняшний день в рамках этой линии предусмотрено сразу несколько видов материальных выплат, связанных с беременностью и родами. А именно:

• единоразовое пособие вставшим на учет в медицинских учреждениях на ранней стадии вынашивания плода;
• пособие женщинам по беременности и родам;
• единоразовое пособие за рождение ребенка;
• ежемесячное пособие для ухода за ребенком.

Основное пособие

Если у женщины на руках есть документ, подтверждающий ее временную нетрудоспособность, который выдают будущей роженице на срок в 140 дней, то государство выплачивает пособие по беременности и родам (далее – ППБР) сразу за весь период этого отпуска.

Примечательно, что закон учитывает и нестандартные ситуации. Так, 140 дней положено женщине, которая ожидает одного ребенка. За 70 дней до предполагаемой даты родов ей выдают лист. Если же ожидается двойня и больше, то больничный лист выдают за 84 дня до родов. Тогда общая сумма дней отдыха, которую в нем укажут, составит 194 дня.

Если беременность одноплодная, и у женщины были сложные роды, для подстраховки ее больничный продлевают еще на 16 дней.

В тех ситуациях, когда пара решила усыновить (удочерить) малютку, возраст которого менее трех месяцев, одному из супругов также положено ППБР. Право на него возникает от дня подписания итоговых документов процедуры усыновления и до истечения 70 календарных дней со дня рождения ребенка. Кроме того, новоиспеченные родители сами выбирают, на кого из них будет оформлено это пособие. Если же речь идет об усыновлении нескольких детей, то со дня их юридической привязки к новым родителям исчисляется срок в 110 календарных дней.

В тех случаях, когда в одном периоде пересеклись отпуска по беременности и по уходу за ребенком, женщина не может распоряжаться сразу двумя пособиями. В то же время, государство дает ей право выбрать большую по размеру выплату. Для этого нужно оформить отдельную бумагу в бухгалтерию.

Почем пособие беременным

Размер ППБР равен ста процентам от среднего заработка. То есть, в расчет берутся все выплаты, на которые начислялись страховые взносы в ФСС за минувший двухлетний период. Однако не все так просто: здесь также учитывают нормативы минимального и максимального размера этого пособия.

Максимальный размер ППБР, которое может получить мама при рождении одного малыша, был рассчитан на период 2015 года и составил 228 603,20 рублей. На 2016 год сумма подросла и уже равна 248 164 рубля.

Если же речь идет о сложных родах, то будут соразмерно увеличены и дни нетрудоспособности – до 156. Так, в 2015 году мама могла получить ППБР в максимальном размере 254 729,28 рублей и может получить в 2016 году до 276 525,60 рублей.

В свою очередь, для расчета наименьшего размера ППБР используют минимальный размер оплаты труда, который установлен государством на тот момент, когда предполагается выдать больничный. А средства Фонда социального страхования выступают единственным источником финансирования этого пособия. В этом его отличие от обычного больничного

У кого есть право на пособие

Рассчитывать на ППБР могут застрахованные лица. В первую очередь это российские граждане, для которых страхование в системе ФСС является обязательным в силу заключения трудового договора. Аналогично – иностранцы и лица без гражданства.

Временно пребывающие в РФ иностранцы и лица без гражданства получат ППБР в тех случаях, если работодатель (фирма или ИП) перечислял за них страховые взносы последние шесть месяцев до начала отпуска по беременности и родам.

Что касается так называемых «частников», кто работает сам на себя, то они получат ППБР при соблюдении двух условий:

1. добровольно оформили отношения с ФСС;
2. полностью перечисляли страховые взносы.

Пособие и подоходный налог

Чтобы понять, ППБР облагается НДФЛ или нет, необходим Налоговый кодекс РФ. В статье 217 перечислены доходы, которые не облагаются этим налогам. Пункт 1 указывает на то, что данное пособие НДФЛ обходит стороной. Таким образом, ответ на вопрос, облагается ли пособие до 1,5 лет подоходным налогом, очевиден.

У некоторых работодателей просыпается жгучее желание делать сотрудницам доплаты к ППБР сверх нормы. Чтобы как бы компенсировать недостаток прежнего среднего заработка в их бытность на службе. Так вот: в подобных случаях от НДФЛ не отвертеться. Его нужно удерживать с таких доплат.

Но не все так плохо. Есть возможность вполне законно оптимизировать этот налог к уплате в бюджет. Ведь доплату можно оформить как материальную помощь по случаю рождения или усыновления ребенка на основании п. 8 ст. 217 НК РФ. Здесь учтите, что не облагается НДФЛ сумма в пределах 50 000 рублей на одного младенца. Такой возможностью работодатели, которые хотят помочь семье, могут пользоваться на свое усмотрение, действуя при этом целиком в рамках налогового закона.

Облагаются ли подоходным налогом декретные и как оформить справку 2-НДФЛ для сотрудницы, уходящей в отпуск по беременности и родам? Что изменилось в данном вопросе в 2018–2019 годах? Об этом - в нашей статье.

Декретный отпуск: основные моменты

Высчитывают ли подоходный налог с декретных? Этот вопрос волнует как саму виновницу события, так и бухгалтеров, занимающихся вопросами заработной платы, поскольку ошибки чреваты штрафами или даже отказом ФСС в возмещении начисленных выплат.

В нашей стране женщины 70 дней до родов и столько же после (за исключением осложненной беременности и родов) обеспечиваются пособием за счет средств социального страхования. В отличие от обычного больничного, при котором его первые 3 дня оплачивает работодатель, расходы по оплате больничного по беременности и родам полностью берет на себя ФСС. Основные моменты порядка начисления и выплаты декретных регулируются законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Для получения пособия по беременности и родам необходимы следующие документы:

• больничный лист (или листы, если женщина имеет несколько мест работы и в каждом из них планирует получить пособие);
• справка о размере заработка за годы, данные по которым будут взяты в расчет выплаты по больничному, если в этих годах у женщины были другие места работы.

О том, по каким правилам определяется продолжительность отпуска по беременности и родам, читайте в этой статье .

Налогообложение декретных в 2018-2019 годах: удерживается ли НДФЛ из этих выплат

В п. 1 ст. 217 НК РФ содержится однозначный ответ на вопрос, удерживается ли подоходный налог с декретных. В тексте этой статьи указано, что пособие по беременности и родам НДФЛ не облагается. Этим пособие по беременности и родам отличается от обычного больничного, с которого НДФЛ необходимо удержать.

Неработающие женщины не имеют права на отпуск по беременности и родам, за исключением тех, которые были уволены в связи с ликвидацией организации. Как и женщины, ушедшие в обычный декрет, они получают все положенные выплаты без необходимости уменьшать их на размер подоходного налога.

Кроме того, у беременных женщин есть право еще на 2 пособия:

• Единовременную выплату для тех, кто встал на учет в женской консультации до 12 недели беременности. Ее базовая величина, установленная законом, составляет 300 руб. С учетом индексации с 01.02.2019 она равна 655,49 руб.
• Единовременно выплачиваемое пособие по рождению ребенка. Его базовая величина, установленная законодательно, составляет 8 000 руб. С учетом индексации это пособие с 01.02.2019 равно 17 479,73 руб.

Из сумм этих выплат, так же как и из декретных, не вычитают подоходный налог.

Подробнее о видах и размерах пособий на детей в 2019 году читайте .

Кто выплачивает декретные, а также высчитывают и вычитают ли подоходный налог с декретных индивидуальные предприниматели

Финансирование выплаты декретных полностью берет на себя Фонд социального страхования РФ, осуществляющий это за счет страховых взносов на соцстрахование по нетрудоспособности и материнству. Платить такие взносы должен каждый из работодателей (как юрлицо, так и ИП).

C 2017 года перечисление страховых взносов осуществляется не в сам фонд, а в ИФНС. Однако функции проверки правильности начисления декретных и принятия решения об их возмещении работодателю остались за ФСС.

О том, с какими документами надо обращаться в соцстрах за возмещением, читайте .

Сама женщина-предприниматель при этом может остаться без декретных. Они положены ей только в одном случае — если она заключила с ФСС договор добровольного страхования и оплатила взносы за полный календарный год до момента выхода в декрет.

Например, заключив договор с Фондом соцстраха в 2018 году, женщина должна до 31 декабря уплатить взносы за весь этот год. Тогда право на страховое обеспечение наступит с 01.01.2019.

Если женщина трудоустроена одновременно у нескольких работодателей, она может получить декретные по всем местам своей работы. Работодатель в неосновном месте работы обязан начислять выплаты по беременности и родам точно в таком же порядке, как и по основному.

Подоходный налог с декретных в 2018-2019 годах

Ни в правилах расчета декретных, ни в вопросе обложения их НДФЛ в 2018-2019 годах изменений не произошло. Это означает, что в 2018-2019 годах по-прежнему с декретных не берется подоходный налог. Однако традиционным изменениям подверглись суммы, зависящие от размера МРОТ, и значения величины дохода работника, в пределах которой этот доход облагается взносами на страхование по нетрудоспособности и материнству.

Исходя из этих величин, с 01.01.2019 для размера декретных:

• минимальная величина в связи с очередным увеличением размера МРОТ (до 11 280 руб.) составит 51 919 руб. в случае нормальных родов (за 140 дней);
• минимальная сумма при осложненных родах (за 156 дней) составит 57 852,60 руб.;
• минимальная сумма при многоплодной беременности (за 194 дня) составит 71 944,90 руб.;
• максимальная для нормальных родов (за 140 дней) находится на уровне 301 095,20 руб.;
• максимальная для осложненных родов (за 156 дней) составит 335 506,08 руб;
• максимальная величина пособия при многоплодной беременности (за 194 дня) составит 417 231,92 руб.

Берут ли подоходный налог с доходов работающей декретницы и как заполнить для нее справку 2-НДФЛ

Как уже говорилось выше, вопрос, удерживают ли подоходный налог с декретных, важен для бухгалтеров, которые выдают справки 2-НДФЛ. Действительно, какой должна быть эта справка для декретницы?

После отпуска по беременности и родам сотрудница имеет право на отпуск по уходу за ребенком:

• сначала до 1,5 лет, в течение которого ей (также за счет средств ФСС) выплачивается ежемесячное пособие ;
• до 3 лет, в течение которого у нее может не быть никакого дохода, кроме ежемесячной компенсации в сумме 50 руб., установленной указом Президента РФ от 30.05.1994 № 1110 и распространяющейся на все 3 года отпуска по уходу за ребенком.

Поскольку выплаты, связанные с уходом за ребенком, тоже не облагаются НДФЛ, может получиться, что у женщины в течение года нет доходов, в отношении которых нужно подать в ИФНС справку 2-НДФЛ. Т. е. в такой ситуации справка не оформляется.

Однако действующее законодательство разрешает женщине, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, работать (ст. 256 ТК РФ) с условием, что работа будет осуществляться в режиме неполного рабочего времени. В этом случае справка 2-НДФЛ оформляется в общем порядке.

О том, в какие сроки должна быть выдана справка 2-НДФЛ, читайте в статье «Не выдали сотруднику справку 2-НДФЛ? Ждите судебное разбирательство» .

Итоги

На вопрос, берут ли подоходный налог с декретных, есть один ответ - отрицательный. В отличие от выплат по обычному больничному, пособие по беременности и родам НДФЛ облагать не следует. На это однозначно указано в п. 1 ст. 217 НК РФ.

Согласно действующему законодательству, большинство доходов, получаемых юридическими и физическими лицами, облагаются налогом. В то же время существуют и исключения, перечень которых закреплен в положениях налоговых нормативно-правовых актах. К таковым относятся и различные виды социальных пособий, выплачиваемых государством. Но относятся ли к ним декретные?

В нормах трудового законодательства не содержится такого понятия как декрет или декретные выплаты. Они появились и получили широкое распространение на практике, но не были закреплены в нормативно-правовых актах. Поэтому нередко возникают противоречия, касающиеся использования этих понятий.

Если под декретом подразумевается промежуток времени, когда сотрудница уходит в отпуск по беременности и родам, тогда данное понятие закрепляется ст.225 ТК РФ. Указанный период оплачивается работодателем, как больничный, в полном объеме. При этом величина выплат зависит от среднего заработка беременной. Порядок оформления данного отпуска регулируется положениями ФЗ №255.

Продолжительность такого отпуска в общем порядке оставляет 140 дней. Но в исключительных случаях она может продлеваться до 180 суток. К особенным обстоятельствам относят: многоплодную беременность, возникшие осложнения в процессе родов и т.п. Решение в данном случае принимается наблюдающим врачом, который имеет право продлить срок больничного.

Уменьшение продолжительности декретного отпуска со стороны работодателя не допускается. С другой стороны, сама сотрудница может принять решение о досрочном выходе на работу. Это допускается, если состояние её здоровья позволяет прервать отпуск, а также в случае прерывания беременности и иных исключительных ситуациях.

Согласно п.1 ст.217 НК РФ к доходам, не подлежащим налогообложению, относятся различные вида гос. пособий, кроме выплат по больничным листам. При этом пособие по беременности и родам, не относят к выплатам по временной нетрудоспособности. Поэтому с данных выплат налог на прибыль не взымается.

Декретные выплаты и порядок их начисления

Женщина в положении, собираясь в декретный отпуск, получает у своего наблюдающего врача соответствующий больничный лист, с указанием срока начала и завершения периода временной нетрудоспособности.

После получения необходимого документа, трудящаяся обязана предоставить его работодателю. Расчет величины выплат производится исходя из продолжительности отпуска и среднего заработка сотрудницы за последние 2 года.

При выплате декретного пособия, работодателю компенсируются все расходы за счет государства. Для этого руководству необходимо передать больничный лист беременной сотрудницы в отдел соцзащиты населения. После проведения проверки, необходимая сумма будет перечислена на счет предприятия.

После завершения отпуска по беременности и родам, трудящийся (при этом не важно – мама или папа) имеет право написать заявление на отпуск по уходу за малышом, до достижения им полутора лет. В течение этого периода работнику будут продолжать начислять выплаты.

Таким образом, к декретным выплатам относят:

• «Родовое» пособие;
• Ежемесячные перечисления, в связи с отпуском по уходу за новорожденным до достижения им полутора лет;
• Единовременная выплата по факту рождения ребенка.
• Дополнительное пособие за раннюю постановку на учет при беременности.

При этом на получение причитающихся пособий и иных выплат могут рассчитывать не только женщины, имеющие официальное трудоустройство. Также право на них имеют ИП, безработные, а также лица, проходящие обучение в высших и средне специальных учебных заведениях.

Сумма выплат

Если говорить о работающих беременных, при расчёте величины декретных выплат в большинстве случаев сумма будет определяться исходя из их среднего заработка. Исключение составляют гос. пособия фиксированного размера. Их величина определяется по МРОТ.

«Родовой» больничный лист, получаемый беременной, компенсируется исходя из среднесуточного заработка работницы, умноженного на количество дней отпуска. Оплата производится в 100% размере, вне зависимости от стажа сотрудницы. Однако необходимо учитывать установленную законодательством максимальную величину выплат. Превышать её сумма компенсации не может.

Выход в отпуск по уходу за новорожденным до достижения им полутора лет, предполагает ежемесячные выплаты работнику. Расчёт их величины также производится исходя из среднего заработка трудящегося. При этом пособие выплачивается в размере 40%.

Алгоритм расчётов в данном случае предполагает определение среднесуточного заработка за последние 2 года. Время нахождения в отпуске по уходу за новорожденным в учетный период не включается. Полученное значение умножается на количество рабочих дней в конкретном месяце, а после на 40%. Итоговое значение и будет равно сумме выплаты.

Сроки начисления декретных выплат

Начисление выплат при оформлении «родового» больничного и отпуска по уходу за новорожденным производится, согласно ст.15 ФЗ №255-ФЗ от 29.12.2006г., в течение 10-ти дней с момента подачи необходимых документов работодателю. Руководство предприятия проводит проверку бумаг, после чего передает их в территориальное отделение страховщика, вместе со справкой о величине среднего заработка сотрудницы.

Данная организация осуществляет перечисление необходимой суммы на счет предприятия в течение 10-ти дней после поступления полного пакета документов. После этого пособие выдается работнице во время следующей выплаты зарплаты сотрудникам фирмы.

Пособие частично или полностью неполученное работником по вине предприятия или страховщика, может быть истребовано в любой момент без ограничения срока давности. Если аналогичное нарушение произошло по вине трудящегося, то истребована может быть сумма только за предшествующие 3 года.

Также сотрудник при невыплате пособия имеет право обратиться с жалобой в Трудовую инспекцию или прокуратуру. Кроме того, он может отстаивать свои интересы в судебном порядке.

Кто имеет право на получение декретных выплат?

Круг лиц, имеющих право на получение декретных, зависит от того, на какие конкретно выплаты он претендуют. Если речь идет о пособии по беременности и родам, а также единовременных выплатах, то их имеет право получить только роженица или, в ряде случаев, усыновитель новорожденного.

Если под декретными выплатами подразумевается пособие по уходу за ребёнком до достижения им полутора лет, то на его получение может претендовать любой родственник новорожденного, оформивший на своей работе соответствующий отпуск. Важно, что ухаживать за ребенком официально может только один человек. Не допускается оформление нескольких отпусков на одного ребенка.

Ранее в отпуск по уходу за новорожденным могла пойти только мать. Сейчас же таких ограничений нет. Любой родственник, который будет ухаживать за ребенком, имеет право оформить отпуск и получать соответствующее пособие.

Декретные выплаты и НДФЛ

Согласно действующему налоговому законодательству различные виды доходы в нашей стране облагаются подоходным налогом (НДФЛ), в том числе и компенсации за период временной нетрудоспособности. Однако, согласно п.1 ч.1 ст.217 НК РФ больничный лист, полученный беременной женщиной и дающий ей право на выход в отпуск по беременности и родам, не относится к данной группе.

Данный вид дохода является не компенсацией, а своего рода социальным пособием, выплачиваемым государством, в качестве меры финансовой поддержки. В связи с этим с данной выплаты не удерживается НДФЛ.

Это правило распространяется и на пособие, выплачиваемое лицам, оформившим отпуск по уходу за ребенком. Так как это также является мерой господдержки, то подоходный налог с данных выплат не взымается.

Однако и тут есть ряд нюансов, которые необходимо учитывать при определении налоговой базы.

Нюансы декретных выплат у работающих

Если лицо, имеющее право на получение декретных выплат, перед уходом в отпуск осуществляло трудовую деятельность, то обязанности по перечислению соответствующих сумм возлагаются на работодателя.

При этом фактически расходы предприятие не несет. Оно выступает в роли посредника, перенаправляя денежные средства от страхователя к трудящемуся. Поэтому и обязанность отчисления сборов, в том числе налоговых, возлагается на бухгалтерский отдел работодателя.

В случае с декретными выплатами, в отличие от иных, НДФЛ за них перечислять не требуется. Но даже при его оплате, соответствующие суммы будут возвращены работнику в полном объеме.

Нюансы декретных выплат у безработных

Пособие по родам, а также последующему уходу за малышом, могут получить не только работающие, но еще и те, кто официально не трудоустроен или проходит обучение. В связи с этим, начисление полагающихся сумм происходит в случае, если беременная обратилась с соответствующим заявлением в местное территориальное отделение соцзащиты населения. Для получения выплат необходимо предоставить:

• Трудовую, при её наличии;
• Заявление установленного образца (можно получить бланк в отделении соцзащиты или скачать и распечатать с официального сайта);
• Справку из ЦЗН о нахождении на учете или из учебного заведения;
• Больничный лист (при оформлении родового пособия).

В данном случае перечисление полагающихся средств осуществляется непосредственно УСЗН и отчисление НДФЛ из пособий также не производится.

Нюансы декретных выплат на упрощенке

На получение пособий также могут рассчитывать ИП, но тут тоже есть ограничения. Для осуществления своей деятельности, зачастую они выбирают упрощенную налоговую систему. Она частично освобождает их от налоговых сборов, в числе которых и НДФЛ.

Также они не обязаны заключать с ФСС договоры о соц. страховании и платить им соответствующие взносы. Однако при отсутствии такого договора ИП, частично или полностью лишается возможности получения ряда соц. пособий, среди которых и «родовое», и по уходу за ребенком. В данном случае ИП приравнивается к безработному и имеет право на получение выплат в минимальном объеме, определяемом исходя из установленной величины МРОТ.

Чтобы получать пособие в увеличенном размере, то есть рассчитываемом от среднего заработка, необходимо на момент подачи заявления являться добровольным страхователем в ФСС не менее года. В таком случае декретные выплаты будут определяться исходя из величины ежемесячных отчислений.

Что касается ИП, являющихся работодателями, то, несмотря на упрощенную систему налогообложения, они не освобождаются от необходимости отчисления положенных сборов с доходов их работников. Это касается и страховых взносов в ФСС,

Нюансы декретных выплат при работе по совместительству

Для лиц, осуществляющих трудовую деятельность одновременно у нескольких работодателей по совместительству, законодательством допускается оформление пособия по беременности и родам по обоим местам работы. Но только в случае, если трудоустройство было официальным и руководство фирмы, производило необходимые отчисления в ФСС.

В данном случае женщине необходимо получить у наблюдающего врача больничные листы в количестве равному числу её официальных работодателей. Об этом стоит уведомить доктора заранее, чтобы он подготовил необходимые бумаги. Такое правило связано с тем, что оформление пособия производится на основании предоставленного больничного листа.

Если же работница трудится по совместительству на нескольких должностях у одного работодателя, то пособие будет оформлено ей одно. Как и в других случаях, НДФЛ с декретных выплат взыматься не будет.

Налогообложение других выплат и матпомощи

Что касается налогообложения иных выплат, то согласно ст.217 НК РФ они также являются мерой социальной и материальной поддержки граждан. Поэтому уплата НДФЛ с них не производится. К таким выплатам относятся:

• Единовременное пособие на новорожденного;
• Матпомощь беременным, вставшим на учет в женскую консультацию на раннем сроке.

На их начисление не влияет наличие официального трудоустройства у женщины, так как величина пособий рассчитывается по МРОТ.

В некоторых компаниях положениями локальных нормативных актов предусматривается начисление дополнительных выплат по факту рождения ребенка. Такая матпомощь от работодателя не облагается НДФЛ в размере, не превышающем 4 тыс. рублей.

Развитие государства происходит за счет вливаний налогов ото всех видов доходов физических лиц (НДФЛ), и больше всего вопросов возникает при оформлении больничного листа по беременности и родам. У будущей мамы в период подготовки к родам и так много хлопот, поэтому обязанность контроля над всеми налоговыми исчислениями ложится на плечи бухгалтеров предприятий, которые подготавливают бумаги для расчета декретных выплат и детских пособий.

Азы понятия

Так, как уже было сказано выше, все разновидности официального заработка граждан государства подлежат обязательному налогообложению. Средства НДФЛ направляются в казну государства и удерживаются согласно данным об общем доходе за отчетный период (полный календарный год). Согласно действующему законодательству, подоходным налогом облагаются такие виды денежных вознаграждений:

• зарплата с официального места работы;
• начисления с призовых фондов;
• приобретение имущества по договору дарения и на основании соглашений купли-продажи;
• проценты с компенсации по больничным листам;
• иные виды доходов.

В 2019 году налоговым законодательством была закреплена процентная ставка, которая начисляется физическим и юридическим субъектам хозяйственной деятельности. Так, различают:

1. Стандартная ставка (равняется 13% от любого из финансовых вознаграждений).
2. Пониженная (составляет 9%).
3. Повышенная (в зависимости от вида дохода, может равняться 30% или 35%).

Все положенные налоговые выплаты, как правило, удерживаются автоматически бухгалтерами предприятий. Но на субъекты ложится обязанность своевременной и правильной подачи отчетов обо всех приобретенных денежных вознаграждениях за прошедший календарный год.

Листы нетрудоспособности

НДФЛ с больничного листа взимается в обязательном порядке, но из данного правила есть исключения, а также необходимо знать несколько особенностей и нюансов. Прежде всего, следует разобраться, что такое больничный лист и о каких финансовых вычислениях идет речь.

Больничный – это официальный документ, выдавать который уполномочен только практикующий работник медицины. В данном документе указываются сроки и основания временной нетрудоспособности служащего предприятия, которая стала причиной отсутствия на рабочем месте.

Важно! Даже во время пребывания на стационарном или амбулаторном лечении в пользу работника начисляются доходы, размер которых зависит от разновидности выполняемой деятельности, а также срока работы. Именно об этих доходах идет речь.

Но из каждого правила есть исключения, и законодательством предусмотрен перечень больничных, которые не облагаются НДФЛ. К основным из них относят:

• все виды пособий, кроме обязательной компенсации больничных, которые полагаются за временную нетрудоспособность;
• все виды трудовых компенсаций;
• пособия и больничные листы по беременности и родам.

Для будущих мам

В текущем году НДФЛ с больничного по беременности и родам не будут начисляться. Но оформление листка нетрудоспособности является обязательным. От него зависит размер положенных финансовых компенсаций будущей мамы.

Составлением документа занимаются ответственные медицинские работники. Это происходит на 30-й неделе беременности (возможно сокращение срока до 28-й недели, если женщина ожидает несколько малышей). В медицинской практике используется единый бланк, который предусматривает все важные аспекты.

Также закреплен срок продолжительности пребывания на больничном, который начинает считаться еще задолго до родов. Рассматривают два вида длительности:

• 140 дней (при беременности одним ребенок, из которых 70 дней отчисляются до дня родов);
• 194 дня (касается только многодетной беременности, и 84 дня предшествуют рождению малышей).

В отдельных случаях эти сроки могут сокращаться, что указывается в больничном листе по беременности и родам. Размер начисленной компенсации в полной мере передается роженице, без каких-либо налоговых вычетов, поскольку в Налоговом кодексе государства прямо предусмотрено, что данный вид дохода не облагается налогом. НДФЛ по компенсациям в связи с беременностью и родами не вычитается.

Законодательство Республики Беларусь несколько ограничивает данные сроки, сокращая термин дородового больничного, но после дня родов в учет берутся 126 дней (при рождении одного малыша, без осложнений) и 160 дней (при рождении нескольких малышей или же с осложнениями). Также в РБ внимание уделяется условиям проживания роженицы. Если место регистрации расположено на загрязненной территории, то срок больничного будет продлен.

Вторая категория справок

Не редки случаи, когда во время пребывания в декретном отпуске женщины продолжают заниматься оплачиваемой деятельностью. Законом в отдельную категорию вопросов отведены нюансы налогообложения, касающиеся совмещаемой деятельности.

Так, любую официальную деятельность, которая приносит даже минимальный доход, нужно облагать финансовыми издержками в пользу государственной казны. Это же касается и женщин, находящихся в отпуске по беременности и родам. В таком случае в обязательном порядке составляется и подается справка 2-НДФЛ. В отчете указываются размеры и источники денежных приходов, среди которых упоминаются и декретные средства, и заработная плата.

Согласно налоговому законодательству, с одного из указанных доходов будут в обязательном порядке удерживать налог от дохода физических лиц. В таком случае, берется ли подоходный налог с декретных средств или с зарплаты, будет зависеть от самой беременной.

Пособие

Вопросы, облагается ли государственным налогом отпуск по воспитанию ребенка, зависит не только от условий биологического рождения, но и согласно юридическому приобретению родительских прав. Так, пособие по беременности и родам может быть выплачено усыновителям, если они становятся родителями малыша возрастом до 3 месяцев. В таком случае продолжительность больничного составит 70 дней. Эта цифра может быть увеличена до 110 дней, если усыновители одновременно оформляют права на нескольких детей.