Зачет и возврат переплаты по страховым взносам в фсс

Страховые взносы, переплаченные компанией или излишне взысканные ПФР в 2018 году, можно зачесть или вернуть. Разберемся, какие формы заявлений для этого понадобятся и как их подать.

Переплату по страховым взносам, пеням и штрафам можно зачесть в счет будущих платежей или направить на погашение долга. Также переплату можно вернуть (ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

С 8 февраля 2016 года действуют новые формы заявлений о зачете и возврате излишне уплаченных или взысканных страховых взносов в ПФР . Бланки утверждены постановлением Правления ПФР от 22.12.2015 № 511п.

Новые формы для зачета и возврата страховых взносов в 2018 году

Всего постановлением № 511п утверждено 7 новых форм для зачета или возврата страховых взносов в 2018 году :

• акт совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (форма 21-ПФР );
• заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 22-ПФР );
• заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 23-ПФР );
• заявление о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 24-ПФР );
• решение о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 25-ПФР);
• решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов (форма 26-ПФР);
• решение о зачете сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 27-ПФР).

Главбуху потребуются в основном формы заявлений о зачете и возврате страховых взносов. Для удобства мы привели их в таблице.

Формы заявлений о зачете (возврате) страховых взносов в ПФР в 2018 году

Формы действуют с 08.02.2016 (Постановление правления ПФР от 22.12.2015 № 511п).

Напомним, что зачесть переплату можно только в пределах взносов, пеней и штрафов, поступающих в тот же фонд . Переплату в ПФР на страховую часть пенсии нельзя зачесть в счет задолженности по взносам в ФСС (ч. 21 ст. 26 закона № 212-ФЗ).

Если переплата по взносам в ПФР отражена в персонифицированной отчетности и разнесена фондом на счета работников, то вернуть такую переплату уже не получится (ч. 22 ст. 26 закона № 212-ФЗ).

Сумма излишне взысканных страховых взносов возвращается с начисленными на нее процентами (ч. 9 ст. 27 закона № 212-ФЗ).

Как подать заявление о зачете и возврате страховых взносов в ПФР в 2018 году

Для зачета и возврата страховых взносов, пеней и штрафов заявление подают в управление фонда по месту регистрации, даже если в прошлые годы компания находилась по другому адресу и числилась на учете в другом управлении.

Заявление можно подать:

• лично — это может сделать руководитель или представитель компании по доверенности;
• по почте ценным письмом с описью вложения;
• в электронной форме через оператора.

Однако пока нет утвержденных форматов электронных заявлений. Поэтому единственный способ направить заявление через оператора электронного документооборота — это прикрепить его к неформализованному письму. Однако есть сть риск, что при проверке такой зачет могут признать недействительным и начислят пени.

Если переплата возникла из-за ошибки в расчете, то одновременно с заявлением надо подать в ПФР уточненку с уменьшенной суммой взносов к уплате.

После получения заявления фонд может предложить провести совместную сверку расчетов. Ее надо пройти, так как ПФР зачтет или вернет переплату только после подписания акта сверки.

Заявление о зачете переплаты по страховым взносам, пеням и штрафам, можно подать в течение трех лет с момента уплаты взносов, пеней и штрафов (ч. 13, 24 ст. 26 закона № 212-ФЗ).

Решение о зачете фонд принимает в течение 10 рабочих дней. Этот срок считают с момента получения заявления от страхователя либо с даты подписания акта, если фонд предложил сверить платежи (ч. 7 ст. 26 закона № 212-ФЗ).

В то же время страховые взносы в 2018 году надо платить не позднее 15-го числа каждого месяца. Поэтому стоит поторопиться с заявлением, чтобы фонд успел принять решение до окончания срока платежа. Иначе не исключено, что фонд начислит пени за просрочку. Такие начисления незаконны, ведь у компании есть переплата. Но, чтобы обнулить пени, надо будет обратиться с отдельным запросом в свое отделение.

Отметим, что компания вправе применять и произвольные формы заявлений. За основу можно взять утвержденные формы. Отсутствие форм заявлений не может лишить компанию права на зачет или возврат взносов.

Законодательством не предусмотрен большой пакет документов, который должна представить компания вместе с заявлением о зачете или возврате сумм взносов. Но практика показывает, что наличие письменных пояснений ускоряет процесс сверки, зачета или возврата переплаты. Такие пояснения можно подать в сопроводительном письме.

Проводки в бухгалтерском учете для зачета и возврата страховых взносов в 2018 году

В бухучете зачет и возврат переплаты по страховым взносам отражается следующими проводками.

Дебет 69 субсчет соответствующих взносов Кредит 69 субсчет, на котором числилась переплата

— зачтена переплата в счет погашения задолженности по взносам (пеням, штрафам)

Возврат переплаты страховых взносов оформляют записью:

Дебет 51 Кредит 69 субсчет соответствующих взносов

— возвращена переплата по страховым взносам из ПФР

С 2017 года страховые взносы контролируют налоговые органы, поэтому о правилах их зачета и возврата теперь регламентировано в Налоговом кодексе РФ

С 2017 года страховые взносы контролируют налоговые органы, поэтому о правилах их зачета и возврата теперь регламентировано в Налоговом кодексе РФ. Рассмотрим подробнее новый порядок в сегодняшней статье.

С 2017 года возможен зачет взносов одного вида

Между собой взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование с 2017 года зачесть не получится. Зачет производится в счет предстоящих платежей либо уплаты штрафов и пени по одним и тем же взносам. Стоит отметить, что и те взносы, которые были переплачены в прошлом году - в этом периоде между собой также не получится зачесть. Если есть долг по пенсионным взносам за прошлый год и переплата по взносам на соцстрахование за 2016 год, то сначала нужно погасить задолженность перед пенсионщиками, а после написать заявление в Соцстрах на возврат социальных взносов.

Если вспомнить, ранее до этого года в Пенсионном фонде можно было зачесть между собой медицинские и пенсионные взносы, а в Соцстрахе - взносы по больничным и на травматизм.

Грамотно и оперативно взаимодействовать с госорганами позволит электронная отчетность через интернет от Бухсофт!

Разные законы - разные правила

В Министерстве финансов считают, что организации не могут произвести зачет взносов, переплаченных в наступившем году, в счет недоимки по взносам 2016 года, когда они регулировались положениями Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ.

Аналогичный порядок действует и в обратном случае - при переплате взносов в прошлом году, зачесть в этом те, что регулируются налоговым законодательством, не получится. Для прошлогодней и более ранней переплаты возможен только возврат.

Если юрлицо имеет недоимку по взносам за 2016 год, когда действовали старые КБК, и переплату по взносам этого года, перечисленным уже в Налоговую по новым КБК, то в первую очередь следует погасить задолженность. После можно писать налоговикам заявление на возврат излишне уплаченных за 2017 год взносов.

Если переплата имеется за прошлый год, а недоимка - за этот, также сначала требуется погасить долг, а затем направить в соответствующий фонд, регулировавший ранее конкретное страхование, заявление о возврате переплаты. Пенсионищикам следует писать заявление по форме, шаблон которой размещен на сайте pfrf.ru, форма рекомендованная, но не унифицированная. А вот у Соцстраха есть специальная форма для таких заявлений - 23-ФСС.

Решение свое внебюджетные фонды принимают в течение 10 рабочих дней, после чего направляют его налоговикам, а они производят перечисление денежных средств.

Долг по одному - не повод для отказа в возврате по другому

Возврат взносов производится по правилам, действующим для возврата налогов. Переплата не будет возвращена, если имеет место недоимка по другому виду налогов. Аналогичное правило теперь работает и для взносов. Налоговые инспекторы направят переплату в счет погашения недоимки.

Важная деталь - налоговики не смогут вернуть излишне уплаченные взносы на пенсионное страхование, если пенсионщики уже перенаправили излишки на индивидуальные счета застрахованных лиц. Такую переплату можно лишь зачесть в счет предстоящих пенсионных платежей.

Страховые взносы разного вида между собой не зачитываются. То есть, отказать в возврате излишков по одним взносам налоговые чиновники права не имеют, даже если у компании есть недоимки по другим видам взносов. Это правило действует для взносов, уплачиваемым с 2017 года. Для зачета и возврата переплат 2017 года нужно написать заявление в ИФНС.

Как правило, программа ФНС производит автоматическое уменьшение общего сальдо на излишки. Однако положениями Налогового кодекса РФ регламентировано написание заявления плательщиком для зачета взносов в счет предстоящих платежей. Поэтому налоговики вправе не зачитывать самостоятельно переплату и требовать уплатить текущие платежи.

Если у компании есть переплата за прошедшие месяцы текущего года, стоит написать заявление о ее зачете в счет будущих платежей.

Для возврата средств на счет компании, требуется подать заявление по форме из приложения № 8 к приказу налоговиков от 14.02.2017 №ММВ-7-8/182.

Два прежних правила актуальных и сегодня

1. Зачет и возврат излишне уплаченных взносов производится в течение 3 лет. Так, если переплата возникла в июне 2017 года, то возврат этих сумм возможен до июня 2020 года. Такое же правило было прописано в Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ, утратившим силу с 2017 года.
2. Зачет страховых взносов в счет уплаты налогов невозможен. Некоторые компании уверены, что раз теперь взносами занимаются налоговики, то можно зачесть между собой налоги и взносы, ведь администрированием этих платежей занимается один государственный орган. Это не так. Как и в прошлые периоды, налоги в счет взносов и наоборот не зачитываются.

Когда заявление не требуется?

Чтобы произвести зачет затрат на пособия в счет предстоящих взносов на социальное страхование, не нужно писать заявление в Налоговую.

По итогам каждого квартала в ИФНС подается новый расчет по страховым взносам (РСВ 2017). На основании его данных налоговые инспекторы сами направят сведения в Соцстрах с подтверждением расходов. После чего налоговики самостоятельно произведут зачет в счет очередного платежа.

Кстати, в письме от 28.04.2017 №03-15-09/26588 Министерство финансов РФ разрешило уменьшать текущие платежи по взносам соцстрахования на сумму расходов на пособия, которые превысили суммы уплаченных взносов в 2016 году и не были возвращены из Соцстраха.

Разъясните, каков порядок зачета и возврата суммы переплаты по страховым взносам в ФСС?

Пунктом 1 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что сумма излишне оплаченных страховых взносов подлежит:

• зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам;
• зачету в счет погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные данным законом;
• возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном данной статьей.

Страховщик обязан сообщать плательщику страховых взносов о каждом ставшем известным факте излишней уплаты страховых взносов в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

При обнаружении на лицевом счете плательщика излишних сумм работник ФСС предлагает произвести сверку данных, которая оформляется актом совместной сверки по форме 21-ФСС РФ (приложение 1 к Приказу № 49 ).

В случае если по результатами сверки подтверждена переплата, учреждение подает в ФСС соответствующее заявление:

• о зачете суммы по форме 22-ФСС РФ (приложение 2 к Приказу № 49 ). При этом плательщик определяет, в счет каких платежей производится зачет;
• о возврате суммы по форме 24-ФСС РФ (приложение 2 к Приказу № 49 ) с указанием своих платежных реквизитов.

Обратите внимание

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы в силу ч. 13 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ .

В акте совместной сверки и заявлениях плательщика сведения о видах социального страхования, контролируемых ФСС (федеральные законы № 255-ФЗ , 125-ФЗ ), отражаются одновременно.

Напомним, что с 01.01.2015 по заявлению плательщика страховых взносов может производиться зачет излишне уплаченных сумм страховых взносов по одному виду страхования в счет предстоящих платежей, платежей по погашению недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам по другому упомянутому виду страхования (п. 21 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ ). О допустимости такого зачета в отношении сумм переплаты между платежами, контролируемыми ФСС, дает разъяснение Минтруд в Письме от 24.09.2014 № 17-3/В-451 .

Возврат переплаты производится только на основании заявления плательщика и после погашения всех задолженностей у него перед ФСС, включая пени и штрафы согласно п. 12 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ . Следовательно, на лицевой счет учреждения поступит сумма, оставшаяся после зачета.

Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику в порядке, установленном ст. 27 Федерального закона № 212-ФЗ .

Заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в письменной форме или в форме электронного документа в течение одного месяца со дня, когда стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда. В случае если возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится с нарушением установленного срока, ФСС начисляет на сумму излишне уплаченных страховых взносов проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата (ч. 17 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ ).

Данные правила применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных пеней и штрафов в силу п. 24 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ .

В том случае, если в результате сверки не будет подтверждена переплата, учреждению следует представить уточненный расчет с правильными сведениями по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Вопрос

Как отражаются операции по возврату и зачету сумм переплаты страховых взносов, контролируемых ФСС, в бухгалтерском учете государственных (муниципальных) учреждений?

В бухгалтерском учете учреждений операции по возврату переплаты по страховым взносам на лицевой счет отражаются в соответствии с положениями п. 104 Инструкции № 162н , п. 132 Инструкции № 174н , п. 160 Инструкции № 183н .

Зачет платежей в рамках одного вида социального страхования отразится на основании положений п. 18 Инструкции № 157н исправительной бухгалтерской записью, оформленной методом «красное сторно».

Зачет суммы переплаты по одному виду страхования в счет платежей по другому виду страхования отражается исправительной бухгалтерской записью, оформленной по методом «красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью.

В бухгалтерском учете государственных и муниципальных учреждений операции по зачету и возврату переплаты по страховым взносам оформляются на основании справки (ф. 0504833) и отражаются в соответствии принятым ФСС решением следующим образом:

Казенные учреждения		Бюджетные учреждения		Автономные учреждения
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Возврат переплаты на лицевой счет учреждения
1 304 05 213	1 303 02 730	0 201 11 510	0 303 02 730	0 201 11 000	0 303 02 000
Зачет переплаты по одному и тому же виду социального страхования в счет предстоящих платежей, погашения недоимки и задолженности по штрафам, пеням
Исправительная запись (методом «красное сторно»)
1 303 02 830	1 304 05 213	0 303 02 730	0 201 11 610	0 303 02 000	0 201 11 000
Зачет переплаты по одному виду социального страхования в счет платежей и погашения недоимки, задолженности по штрафам, пеням по иному виду страхования
1. Исправительная запись (методом «красное сторно»)
1 303 02 830	1 304 05 213	0 303 02 730	0 201 11 610	0 303 02 000	0 201 11 000
2. Дополнительная запись соответственно по иному виду социального страхования
1 303 06 830	1 304 05 213	0 303 06 830	0 201 11 610	0 303 02 000	0 201 11 000

Пример

В бюджетном учреждении по акту сверки ФСС выявлена переплата страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 14 000 руб., образовавшаяся за счет средств от приносящей доход деятельности. На основании поданного заявления и решения, принятого органом ФСС, указанная сумма была зачтена в счет погашения задолженности по штрафам, пеням, образовавшимся по расчетам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В бухгалтерском учете бюджетного учреждения на основании решения ФСС будет сформирована справка (ф. 0504833) и произведена следующая запись:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Отражена исправительная запись по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (методом «красное сторно»)	2 303 02 830	2 201 11 610 18 (статья 213 КОСГУ)	(14 000)
Отражена дополнительная запись по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	2 303 06 830	2 201 11 610 18 (статья 213 КОСГУ)	14 000

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Приказ ФСС РФ от 17.02.2015 № 49 «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации».

Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

Если фирма переплатила страховые взносы, она может их вернуть. Но порядок возврата определяется тем, в какой год совершен перевод этих взносов. Дело в том что до 1 января 2017 года платежи совершались в адрес ПФР и ФСС. После этой даты за страховые взносы отвечает ИФНС. Следовательно, за возвратом взносов, уплаченных до 2017 года, нужно обращаться к фондам. Если платежи совершены позже, то заявление требуется отправлять в ИФНС.

Кто должен возвращать взнос

Взносы подразделяются на различные виды. От вида платежа зависит, кто должен его возвращать:

Разновидность взноса	До 1 января 2017 года	С 1 января 2017 года
ОПС, ОМС	ПФР	ИФНС
ФСС	ФСС	ИФНС

Также различают такой взнос, как взнос на случай травм, несчастных случаев. За него отвечал до 2017 и отвечает сейчас ФСС.

ВАЖНО! Возврат переплаты пенсионных взносов не осуществляется.

Нюансы возврата платежей

Переплата взносов возвращается только при соблюдении ряда условий:

• Отсутствуют недоимки и задолженности по взносам. Если недоимки есть, то переплата сначала идет на их погашение. И уже остаток средств переводится на р/с компании.
• Переплата также может быть направлена в счет следующих платежей.
• Средства, внесенные до 2017 года в фонды, не идут в зачет следующих платежей. Причина – передача контрольных функций ИФНС.

Если нужно получить деньги от фонда, требуется направить соответствующее заявление в территориальный отдел.

Возврат переплат, образованных до 17-го года

До 17-го года функция по приему страховых платежей принадлежала внебюджетным фондам. То есть за возвратом переплаты нужно идти именно в эти фонды. Обращение может выполняться в этих формах:

• Лично или с помощью представителя. Нужно прийти в территориальный отдел нужного фонда (ФСС или ПФР) и отдать заявление. Если передается оно представителем, то бумага должна быть нотариально заверена. Плюс этого варианта — получение результатов в минимальные сроки. Минус — придется идти в фонд.
• Через почту. Нужно отправить заказное письмо с описью вложений и уведомлением о получении. Плюсы — не нужно лично являться в фонд. Минус — тратится время на доставку письма.

Фонд должен рассмотреть заявление в течение 10-ти суток. Его представители, если принято решение о возврате, отправляют утвержденный документ в ИФНС. И уже ИФНС возвращает переплату.

Возврат переплат, образованных с 2017 года

Алгоритм возврата средств, отправленных в ИФНС:

1. Сверка расчетов. Нужна для определения размеров недоимок, если таковые имеются. Точный их объем нужно прописывать в заявлении.
2. Направление переплаты в уплату недоимки. Выполняется зачет переплаченных сумм. Осуществляется он ИФНС.
3. Оформление заявки на возврат. Составляется заявление по ф. КНД 1150058.
4. Направление заявки в отдел ИФНС. Идти нужно в орган по месту учета или регистрации ЮЛ/ИП. Заявление можно отправить по почте.

По такой же схеме выполняется возврат налоговых платежей.

Переплата возвращается на р/с организации. А потому номер этого счета нужно обязательно прописать в заявлении. Если средства возвращаются ИП, то направляются они на счет, применяющийся для осуществления коммерческой работы.

Заявление на возврат

Заявление составляется строго по форме 1150058, утвержденной приказом ФНС №ММВ-7-8/182@. Такая форма используется тогда, когда заявка направляется в ИФНС. В ней указывается эта информация:

• ИНН и КПП.
• Номер заявление.
• Код налогового органа.
• Статья, на базе которой осуществляется возврат.
• Основание для возврата.
• Размер переплаты, которую нужно вернуть.

Если заявка направляется в ПФР, то она оформляется по ф. 23-ПФР. Если заявление отправляется в ФСС, то применяется ф. 23-ФСС, установленная приказом ФСС №457 от 17 ноября 2016 года.

Сроки возврата

Сроки возврата переплаты зависят от различных условий:

• Взносы после 2017 года на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – месяц.
• До 17-го года – 10 суток.
• До 17-го года на больничные и отпуск по материнству – 10 суток.

Приведенные сроки отсчитываются с даты получения органом заявления.

Используемые проводки

Деньги, поступившие вследствие возврата переплаты, нужно учитывать. Они фиксируются на счете 69. В частности, используются эти проводки:

• ДТ69 КТ51. Проводка фиксируется при выплате взноса. Переплаты отражаются по дебету.
• ДТ51 КТ69. Возврат.

Переплаты, не зафиксированные в тратах при установлении , не считаются .

Проценты за просрочку перевода возврата

ИФНС и ФСС могут опоздать с возвратом страховых платежей. В этом случае фирма может предъявить объем процентов, определяемый в зависимости от размера просроченного платежа и длительности самой просрочки. Размер процентов определяется по стандартной формуле, используемой при установлении пени:

Размер переплаты * число дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования

Размер процентов можно устанавливать только тогда, когда деньги пришли на р/с компании. Связано это с тем, что объем неустойки зависит от длительности просрочки. Соответствующие правила расчетов установлены частью 9 статьи 27 ФЗ №212 от 24.07.09. Деньги переводит Казначейство РФ по поручению фондов.

ВАЖНО! Госорганы должны именно вернуть деньги на р/с организации. Средства, начисленные в качестве процента за просрочку, не могут быть зачтены в счет будущих платежей.

Пример

Компания переплатила взносы на 2 700 руб. Было направлено заявление на возврат денег. Они должны были прийти 10 февраля, но фактически приходят только 20 февраля. Фирма проводит эти расчеты:

• Число дней просрочки – 10.
• Размер процентов: 2 700 * 10 * 1/365 * 9%. = 6,66 рублей.

Процент будет начисляться с даты, являющейся последним днем перевода переплаты.

Ошибки, возникающие при возврате переплаты

Организация должна оформить возврат переплаты правильно. В обратном случае никаких денег она не получит. Рассмотрим распространенные ошибки, допускаемые при оформлении:

• Направление заявки на возврат сумм, уплаченных до 17-го года, в ИФНС. Последний начал отвечать за взносы только с 1 января 17-го года. За платежи, направленные до 17-го года, отвечают внебюджетные фонды. А потому заявление нужно отправлять именно в адрес этих фондов.
• Подача заявки на возврат без уточнения сумм. Все суммы конкретизируются через сверку расчетов. В частности, в заявлении нужно указать точную сумму переплаты, размер недоимки, если она присутствует. Если сверка проведена неправильно, то образуется разница между суммой в заявлении и суммой на лицевом счету/в учете.
• Используется не тот бланк заявления. Для составления заявления в ИФНС и внебюджетные фонды используются разные формы. При выборе формы нужно также учитывать, какой именно взнос планируется вернуть: на временную нетрудоспособность или на травматизм.

Все ошибки приводят к замедлению процесса возврата. Если заявление отправлено не туда, придется составлять заявку заново.

Дополнительная информация

При оформлении возврата нужно учитывать, что эта процедура предполагает срок исковой давности. Составляет он 3 года с даты уплаты взносов. Вернуть деньги можно только в течение этого периода.

Что делать, если переплата возникла у предпринимателя, который закрыл ИП и исключился из реестра? И он может вернуть деньги. Возврат оформляется на ФЛ, которому принадлежало ИП. Для получения денег нужно обратиться в арбитражный суд.

ИФНС обязан направлять плательщику уведомление о переплате. Соответствующее положение содержится в статье 78 НК РФ.

Минфин России дал ответ на вопрос о том, может ли осуществляться зачет между страховыми взносами, исчисленными за периоды до и после 1 января 2017 г. Кроме того, финансисты рассказали, как происходит возврат переплаты по взносам, возникшей до 2017 г.

Недоимка на 1 января 2017 г.

Предположим, что у компании имеется недоимка по взносам, начисленным в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ). В 2017 г. у нее образовалась переплата в связи с излишней уплатой страховых взносов по правилам НК РФ. Можно ли зачесть эту переплату в счет погашения вышеуказанной недоимки?

В комментируемом письме специалисты финансового ведомства указали, что такой зачет невозможен. Обосновали они это следующим образом. Правила, по которым функции администрирования страховых взносов передаются от ­ПФР и ­ФСС России (далее - Фонды) налоговикам, установлены федеральными законами от 03.07.2016 № 250-ФЗ (далее - Закон № 250-ФЗ) и от 03.07.2016 № 243-ФЗ (далее - Закон № 243-ФЗ). Эти правила не преду­сматривают проведение зачета между суммами страховых взносов, исчисленных в соответствии НК РФ, и страховыми взносами, установленными Законом № 212-ФЗ.

Имеющуюся недоимку компания должна погасить. Отметим, что перечислять ее нужно не фондам, а налоговикам. В совместном письме ­ФНС России № БС-4-11/1304@, ПФ РФ № НП-30-26/947, ­ФСС России № ­02‑11‑10/06-308-П от 26.01.2017 чиновники разъяснили, что уплата страховых взносов, в том числе за расчетные пе­рио­ды, истекшие до 1 января 2017 г., должна производиться с использованием ­КБК, закрепленных за ­ФНС России. При этом в платежном поручении в качестве получателя указывается сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках - сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа.

Если компания самостоятельно не погасила недоимку, она будет взыскана налоговиками в порядке, пре­ду­смот­ренном НК РФ (п. 2 ст. 4 Закона № ­243-ФЗ). Порядок взыскания страховых взносов в НК РФ такой же, как и в Законе № ­212-ФЗ. Он состоит из трех пос­ледовательных этапов: выставление требования об уплате взносов, обращение взыскания на средства на счетах в банках, взыскание за счет имущества компании (ст. 46, 47 НК РФ, ст. 19, 20 Закона № 212-ФЗ). Налоговики осуществляют взыскание, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной фондами (п. 2 ст. 4 Закона № 243-ФЗ). То есть, если, например, фонд уже выставил требование об уплате недоимки, налоговики не будут повторно выставлять требование, а осуществят взыскание за счет средств на счетах в банках.

Переплата на 1 января 2017 г.

Рассмотрим обратную ситуацию. Допустим, у компании есть переплата по взносам на 1 января 2017 г. Может ли она быть зачтена в счет недоимки по взносам в 2017 г.?

Финансисты разъяснили, что ни Закон № 250-ФЗ, ни Закон № 243-ФЗ не пре­дусматривают возможности проведения такого зачета. Согласно подп. 7 п. 1 и п. 2.1 ст. 32, ст. 33, 78, 79 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять зачет недоимки, пеней и штрафов в порядке, установленном Налоговым кодексом. Этот порядок распространяется только на страховые взносы, которые исчисляются в соответствии с НК РФ. А страховые взносы, установленные Законом № 212-ФЗ, предметом регулирования Налогового кодекса не являются, несмотря на то, что по своей социальной природе и предназначению они не отличаются от страховых взносов, пре­ду­смот­ренных НК РФ.

В соответствии со ст. 21 Закона № ­250-ФЗ переплату, имеющуюся у компании по состоянию на 1 января 2017 г., можно только вернуть. Для этого надо обратиться в соответствующий фонд с письменным заявлением (п. 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ). Его можно подать и в элект­ронной форме по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью. Получив заявление, фонд выясняет, имеется ли у компании задолженность за пе­рио­ды, истекшие до 1 января 2017 г. Принять решение о возврате излишне уплаченных средств фонд может только при отсутствии каких-либо долгов (п. 3 ст. 21 Закона № 250-ФЗ). Исходя из этого, финансисты пришли к следующему выводу. Если у компании за пе­рио­ды до 1 января 2017 г. имеется переплата по страховым взносам, но при этом есть недоимка по штрафам или пеням, фонд не вправе принимать решение о возврате переплаты.

Итак, при наличии недоимки по пеням и штрафам для возврата переплаты по взносам компании нужно сначала погасить недоимку. Как уже было сказано выше, перечислять ее надо налоговикам. Погасив недоимку, компания снова должна обратиться в фонд за возвратом переплаты. Решение о возврате фонд принимает в течение десяти рабочих дней с даты получения заявления (п. 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ). На следующий день пос­ле принятия решения о возврате оно направляется в налоговый орган (п. 4 ст. 21 Закона № 250-ФЗ).

Порядок действий налогового органа пос­ле получения решения разъяснен в п. 5.3 письма ­ФНС России № БС-4-11/1304@, ПФ РФ № НП-30-26/947, ­ФСС России № 02‑11‑10/06-308-П от 26.01.2017. Налоговики оформляют заявку на возврат и направляют ее в орган Федерального казначейства по месту обслуживания для осуществления возврата страхователю в соответствии с бюджетным законодательством РФ. Отметим, что в соответствии с п. 27 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 18.12.2013 № 125н, возврат производится в срок, не превышающий трех рабочих дней, следующих за днем представления заявки на возврат в орган Федерального казначейства.