Усн доходы минус расходы как заполнить декларацию. Кто и когда должен отчитываться по УСН. Пример заполнения декларации по УСН с объектом «доходы»

Каждой существующей системе налогообложения присущ свой набор отчетности. Если хозяйствующий субъект принимает решение использовать упрощенную систему, то по действующему налоговому законодательству раз в год им должна подаваться декларация по УСН. Поскольку выбранный режим считается упрощенным, то и сдавать необходимо будет только один документ. Рассмотрим основные принципы, как заполняется декларация по УСН 2017 года.

В налоговом кодексе точно закрепляются сроки, в которые необходимо оформить и отправить отчет в налоговый орган:

• Если отчитывается компания, то срок оформления и отправки отчета - до 31 марта периода, идущего за отчетным;
• Если документ подает предприниматель, для него крайним сроком будет являться 30 апреля периода, идущего за отчетным.

Кроме этого, хозяйствующий субъект обязан производить расчет и перечисление платежей авансом по каждому пройденному кварталу. При этом подавать отчет во время этого действия не нужно.

Для фирмы или предпринимателей, которые завершают свою деятельность, по действующему законодательству декларация по УСН должна быть оформлена и сдана до 25 дня месяца, идущего за месяцем закрытия.

Если субъект нарушает установленные сроки подачи отчета, или же не сдает его вообще, к нему могут быть применены денежные штрафы. При этом их конечный размер определяется исходя из срока, на который была затянута подача отчета, и факта оплаты налога в бюджет.

Важно! Если налог был уплачен полностью и в срок, но декларация по какой-либо причине сдана не была, то на субъект налагаются штрафные санкции 1000 рублей. Однако, если же ни декларация не была отправлена, ни налог не перечислен, то производится начисление штрафа в сумме 5% от не перечисленного налога за каждый месяц, но не более 30%.

Декларация по УСН 2017 подается по тем же правилам и срокам, как и отчет 2016 года.

Если в течение отчетного периода субъект числился как плательщик данного налога, но фактически он не выполнял никакую деятельность и не имел доходов, то декларация должна сдаваться все равно. Иначе на него могут быть начислены штрафные санкции.

Нужно помнить, что для компаний декларация по УСН сдается по месту нахождения, а для предпринимателей - по месту прописки.

Образец заполнения декларации по УСН 2017 “доходы”

Форма отчета стандартная, и не подлежит самостоятельному изменению. Однако, для каждой системы существует свой набор листов с разделами, которые необходимо заполнить. Листы, относящиеся к другой системе не оформляются и в итоговый документ не включаются.

Скачать бланк декларации по УСН в , а также в .

Образец заполнения декларации по УСН скачать в формате Pdf.

Титульный лист

Внесение данных на лист начинается с указания кода ИНН. У компаний он содержит 10 символов, у предпринимателей - 12. Поскольку в декларации дано поле с 12 клетками, если отчет составляется на фирму две пустые нужно будет прочеркнуть.

Ниже располагается место для записи кода КПП. У предпринимателей он отсутствует, а потому в этом случае графу также необходимо будет целиком прочеркнуть.

Затем после наименования декларации идет поле с порядковым номером отчета. Если он сдается в первый раз, то сюда ставится «0» (две пустые клетки нужно будет прочеркнуть). Если же подается корректирующий отчет, то в этом поле указывается номер корректировки.

• 34 - документ сдается по итогам года;
• 50 - документ сдается из-за закрытия или преобразования субъекта, завершения деятельности предпринимателя;
• 95 - субъект производит смену системы налогообложения;
• 96 - субъект выполнял совмещение двух режимов, но прекращает выполнять деятельность по УСН.

В строку «Номер года» записывается год (4 цифры), за который составляется отчет.

В следующую строку нужно записать код налоговой из четырех знаков, куда направляется декларация по УСН.

После этого нужно указать код представления отчета:

• 120 - если его подает ИП в месте постановки на учет;
• 210 - если его подает компания в месте своего нахождения;
• 215 - если его подает компания, которая является правопреемником старой фирмы.

Затем находится графа из четырех строк. В него нужно записать полное название отчитывающейся компании либо полные Ф.И.О. лица-предпринимателя. При этом в последнем случае для каждой части имени отводится одна строка. После заполнения данной графы все оставшиеся пустыми квадратики прочеркиваются.

Если ранее компания производила преобразование, то в отдельных графах нужно проставить код этого действия, а также новые ИНН и КПП по результатам его совершения.

После этого идет графа, предназначенная для записи контактного телефона.

Далее, нужно проставить, какое количество листов содержится в подготовленной декларации, а также на скольких страницах будут идти приложения к ней. Эти два поля лучше всего заполнять последними, после оформления всех необходимых страниц.

В конце страницы данные вносятся только в те строки, которые находятся в левой части.

Сначала здесь необходимо указать кто подает декларацию:

• сам налогоплательщик (1) ;
• его представитель (2) .

Во втором случае в следующей строке нужно списать полное наименование компании ил Ф.И.О. лица, представляющего субъекта. После этого нужно проставить дату заполнения и собственную подпись.

Внимание! Если отчетность предоставляется предпринимателем, то ФИО в поле вносить не нужно, в поле ставим прочерки.

Если ранее было выбрано, что отчет сдает представляющий интересы организации, то необходимо указать название и данные о документе, наделяющим соответствующими правами.

Раздел 1.1

Сначала на листе записываются коды ИНН и КПП (если последний имеется), а также позиция страницы в общей декларации.

Строчки 010, 030, 060 и 090 предназначены для записи ОКТМО по месту осуществления деятельности. Налогоплательщик должен занести данные как минимум в строку 010. В остальные значения записываются только тогда, когда в течение года компания меняла место нахождения.

В строку 020 заносится значение, которое получается путем вычитания итогов строк 130 и 140 из раздела 2.1.1. Полученная цифра показывает размер платежа авансом, который нужно отправить в бюджет по итогам первого квартала.

Кроме этого, если субъект обязан рассчитывать и уплачивать торговый сбор, то конечное значение нужно уменьшить и на его размер (строка 160 раздела 2.1.2). Данные заносятся в строку, только если цифра больше нуля.

Расчет выполняется по формуле: стр 020 = 130-140-160

Значения для строк 040 и 070 получаются аналогичным способом. Однако нужно помнить, что они должны принимать во внимание уплаченный налог авансом за предыдущие кварталы - значение строки 020 для строки 040 и строк 020 и 040 для строки 070. Полученные результаты показывают сумму авансового налога, которые нужно отправить в бюджет по результатам работы за полгода и 9 месяцев.

Если компания также применяет торговый сбор, то при расчете еще нужно использовать его значения, проставленные в разделе 2.1.2 - в графах 161 и 162. Если в результате вычисления получается отрицательный результат, то полученное значение записывается в строки 050 и 080, однако без знака «минус».

Расчет значений производится по следующим формулам:

Строка 040 = стр 131-141-161-020

Строка 070 =стр 132-142-162-020-040

В строку 100 записывается рассчитанная сумма налога, которую необходимо доплатить по итогам года. В свою очередь, поле 110 содержит сумму, на которую нужно уменьшать годовой размер налога. Из вычисление производится аналогично с предыдущими строками, и должна брать во внимание все ранее отправленные авансовые платежи.

Расчет выполняется по следующей формуле: Стр 100=133-143-163-020-040-070

В строку 110 заносится значение в том случае, когда в результате вычисления итога по строке 100 было получено отрицательное число.

В конце листа после записи всех значений проставляется дата и своя подпись.

Раздел 2.1.1

В верхней части этого листа сначала нужно записать коды ИНН и КПП (есть только у компаний), а также проставить какой данный лист по порядку в декларации.

Затем в следующей строку кодом проставляется, если у субъекта наемные люди:

• 1 - выступает как работодатель;
• 2 - предприниматель работает один без привлечения сторонних лиц.

В графах 110-113 нужно проставить суммы полученного дохода поочередно за первый квартал, по результатам полугодия, за 9 месяцев и за год целиком. При этом значения должны идти с нарастанием.

Итогом строк 130-133 является результат умножения суммы дохода на ставку в данном периоде, и деленная на 100. К примеру, для строки 130 формула будет выглядеть так: строка 130 = (110*120)/100

Далее в строках 140-143 записываются суммы, которые по налоговому законодательству субъект имеет право вычесть из полученной суммы налога. К ним относятся обязательные отчисления по соцстрахованию. Эти суммы также нужно записывать по нарастанию за каждый указанный период.

Важно! Если у субъекта имеются наемные работники, то он имеет право уменьшить полученную сумму налога не более чем на 50%. А вот предприниматели, которые работают самостоятельно и платят установленные взносы в пенсионный фонд и медстрах могут принимать к вычету всю уплаченную сумму взносов целиком.

Раздел 2.1.2 (Для плательщиков Торгового сбора)

Внимание! Декларация по УСН будет содержать лист с этим разделом только в том случае, когда производится уплата торгового сбора.

В графы 110-113 записываются суммы дохода по той деятельности, где выполняется выплата торгового сбора. Это производится поочередно нарастающим итогом за каждый период - первый квартал, полугодие, девять месяцев и весь год.

Данные в строки 130-133 записываются путем умножения указанного за период дохода и имеющейся ставки налога (из граф 120-123 раздела 2.1.1), и разделенное на 100.

В строки 140-143 заносятся суммы, на которые уменьшается расчет налога (перечисленные взносы).

Если субъект, заполняющий декларацию, осуществляет один только вид деятельности и он подпадает под торговый сбор, то информация из этих граф будет дублировать соответствующие позиции раздела 2.1.1. Иначе необходимо производить раздельный учет доходов и взносов по различным видам деятельности.

В строки 150-153 записываются суммы выплаченного в бюджет торгового сбора за каждый период - 1-й квартал, полгода, девять месяцев и весь год. Все эти данные также вносятся нарастанием с начала года.

В графы 160-163 заносятся размеры торгового сбора, на которые можно произвести уменьшение налога, подлежащего уплате.

Важно! В том случае, когда полученный размер торгового сбора больше или равен сумме налога, уменьшенной на установленные вычеты, то в данные строки записывается сумма рассчитанного налога по упрощенке. Иначе переносятся значения из строк 150-153.

Применение такого режима как упрощенная система налогообложения (УСН) подразумевает обязанность налогоплательщика в определенные законодательством сроки представлять в налоговую инспекцию декларацию по УСН. Бланк декларации по УСН утвержден приказом ФНС России № ММВ-7-3/99@ от 26 февраля 2016.

В данной статье мы разберем как заполнять декларацию по УСН за 2018 отчетный год.

Основные правила, которые нужно соблюдать при заполнении декларации по упрощенке

При заполнении документа нужно знать следующие моменты:

Декларация нужно заполнять либо на компьютере, либо чернилами синего или черного цвета прописными печатными символами.

Если листы документа не содержат записей, то в состав декларации они не включаются.

Суммы, используемые для расчета показателей нужно округлять до целых рублей, округляя копейки по правилам арифметического округления. При вычислениях значений некоторых строк (напр. Стр. 140, 141, 142, 143 и др.) используется округление в меньшую сторону.

Если некоторые ячейки остаются незаполненными, или значение равняется нулю, то ставится прочерк («-»).

Документ нужно не сшивать, а соединить канцелярской скрепкой.

Если налогоплательщик применяет режим налогообложения «Доходы», заполняются данные в листах: «Титульный лист»; разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2. При режиме налогообложения «доходы минус расходы» заполняются листы: Титульный лист; раздела 1.2 и 2.2.

Раздел 3 заполняется только тогда, если ИП или организация в течении отчетного года получала целевые поступления, финансирования и т.д.

Обязательно необходимо заполнять строки с авансовыми платежами. В отличии от предыдущих форм, в декларации за 2018 год вносятся суммы не фактически выплаченные, а необходимые (рассчитанные) к выплате за определенные отчетные периоды. Именно поэтому заполнение необходимо начинать с раздела 2, а затем переходить к разделу 1.

Листы декларации по УСН должны быть подписаны налогоплательщиком или его представителем, также ставится дата заполнения. Если у организации или ИП есть печать, то она проставляется только на титульном листе документа.

Заполнение декларации по УСН за 2018 отчетный год на конкретном примере

Конечно, проще всего заполнить годовой отчет можно используя калькулятор в левой колонке сайта. В результате автоматического расчета вы получите заполненный документ, который готов к подаче в налоговую инспекцию. Но что если вам захочется разобраться как выполняется расчет показателей тех или иных строк?

Титульный лист

Исходные данные для заполнения:

• ИП Петров Александр Сидорович
• ИНН 000000000000
• ОКТМО 88888888
• Есть наемные работники, поэтому ИП вправе уменьшить рассчитанные суммы налога не более, чем на 50% суммы страховых взносов, выплаченных предпринимателем в течении 2018 года.
• ОКВЭД 62.01 Вид деятельности «Разработка компьютерного программного обеспечения».
• Ставка налога: 6%.
• Доходы в 1 квартале 235729, во втором квартале 342552, в третьем квартале 236598, в четвертом квартале 565322.
• Было выплачено взносов (руб.): в 1 квартале 3835, во втором квартале 5646, в третьем квартале 4590, в четвертом квартале 8453.
• Объект налогообложения «доходы».
• Налогоплательщик является плательщиком торгового сбора, были выплачены следующие суммы: в 1 квартале 800, во втором квартале 1300, в третьем квартале 1050, в четвертом квартале 1562.

Документ, страницы которого используются в качестве примера, сформирован автоматически при помощи калькулятора в левой колонке сайта.

Раздел 2.1.1.

Строка 102. Признак налогоплательщика принимает значения «1» или «2». Значение «1» означает что у вас есть наемные работники, или вы производите выплаты физическим лицам.

Строка 110. Здесь указываются ваши доходы за 1 квартал. Сумма 235729 руб.взята из соответствующего поля заполненной вами формы.

Строка 111. Здесь указываются ваши доходы за полугодие. Суммируются доходы полученные в 1 и 2 кварталах:

235729 + 342552 = 578281 руб.

Строка 112. Здесь указываются ваши доходы за 9 месяцев. Суммируются доходы полученные в 1, 2 и 3 кварталах:

235729 + 342552 + 236598 = 814879 руб.

Строка 113. Здесь указываются ваши доходы за 4 квартала (год). Суммируются доходы полученные в 1, 2, 3 и 4 кварталах:

235729 + 342552 + 236598 + 565322 = 1380201 руб.

Строки 120, 121, 122, 123. В данных строках указывается процентная ставка налога. Значение 6 %взято из заполненной вами формы.

Строка 130. Рассчитываем сумму исчисленного налога за 1 квартал:

Стр.110 х Стр.120: 100 = 235729 х 6: 100 = 14144 руб.

Строка 131. Рассчитываем сумму исчисленного налога за полугодие:

Стр.111 х Стр.121: 100 = 578281 х 6: 100 = 34697 руб.

Строка 132. Рассчитываем сумму исчисленного налога за 9 месяцев:

Стр.112 х Стр.122: 100 = 814879 х 6: 100 = 48893 руб.

Строка 133. Рассчитываем сумму исчисленного налога за налоговый период:

Стр.113 х Стр.123: 100 = 1380201 х 6: 100 = 82812 руб.

Строка 140. В строке 102 стоит значение «1», значит строку 140 вычисляем следующим образом. В формуле указано (стоит знак «меньше или равно»), что Стр.140 не может быть больше значения Стр.130: 2 = 14144: 2 = 7072, это условие выполняется. Поэтому в этой строке мы можем указать все взносы, выплаченные в 1 квартале, т.е. 3835 руб.

Строка 141. В строке 102 стоит значение «1», значит строку 141 вычисляем следующим образом. В формуле указано (стоит знак «меньше или равно»), что Стр.141 не может быть больше значения Стр.131: 2 = 34697: 2 = 17348, это условие выполняется. Поэтому в этой строке мы можем указать все взносы, выплаченные за полугодие, т.е. 9481 руб.

Строка 142. В строке 102 стоит значение «1», значит строку 142 вычисляем следующим образом. В формуле указано (стоит знак «меньше или равно»), что Стр.142 не может быть больше значения Стр.132: 2 = 48893: 2 = 24446, это условие выполняется. Поэтому в этой строке мы можем указать все взносы, выплаченные за 9 месяцев, т.е. 14071 руб.

Строка 143. В строке 102 стоит значение «1», значит строку 143 вычисляем следующим образом. В формуле указано (стоит знак «меньше или равно»), что Стр.143 не может быть больше значения Стр.133: 2 = 82812: 2 = 41406, это условие выполняется. Поэтому в этой строке мы можем указать все взносы, выплаченные за налоговый период (год), т.е. 22524 руб.

Раздел 1.1.

Строка 010. В этой строке указывается код ОКТМО, значение берется из заполненной формы — 88888888.

Строка 020. Вычисляем значение строки по формуле:

(Стр.130 — Стр.140)разд.2.1.1 — Стр.160 разд. 2.1.2 = (14144 — 3835) — 800 = 9509 руб.

Полученное число больше ноля, в Стр.020 указываем 9509. Именно эту сумму необходимо заплатить до 25 апреля отчетного года.

Строки 030, 060, 090. Эти строки заполняются только в случае изменения ОКТМО, поэтому при заполнении декларации поставим прочерки.

Строка 040. Вычисляем значение строки по формуле:

Полученное число больше ноля, в Стр.040 указываем 13607. Именно эту сумму необходимо заплатить до 25 июля отчетного года.

Строка 050. Проверяем выполнения условия:

(Стр.131 — Стр.141)разд.2.1.1 — Стр.161 разд. 2.1.2 — Стр.020 = (34697 — 9481) — 2100 — 9509 = 13607 руб.

Получаем ноль, условие не выполняется, в Стр.050 ставим прочерк, суммы к уменьшению нет.

Строка 070. Проверяем выполнения условия:

Полученное число больше или равно нолю, условие выполняется. Значение Стр.070 вычисляется по той же формуле, поэтому в Стр.070 вносим полученное значение 8556. Эту сумму необходимо заплатить до 25 октября отчетного года.

Строка 080. Проверяем выполнения условия:

(Стр.132 — Стр.142)разд.2.1.1 — Стр.162 разд. 2.1.2 — (Стр.020 + Стр.040 — Стр.050) = (48893 — 14071) — 3150 — (9509 + 13607 — 0) = 8556 руб.

Полученное число больше или равно нулю, условие НЕ выполняется. В Стр.080 ставим прочерк, суммы к уменьшению нет.

Строка 100. Проверяем выполнения условия:

(Стр.133 — Стр.143)разд.2.1.1 — Стр.163 разд. 2.1.2 — (Стр.020 + Стр.040 — Стр.050 + Стр.070 — Стр.080) = ((82812 — 22524) — 4712 — (9509 + 13607 — 0 + 8556 — 0) = 23904 руб.

Полученное число больше или равно нолю, условие выполняется. Значение Стр.100 вычисляется по той же формуле, поэтому в строку вносим полученное значение 23904.

Строка 110. Проверяем выполнения условия:

(Стр.133 — Стр.143)разд.2.1.1 — Стр.163 разд. 2.1.2 — (Стр.020 + Стр.040 — Стр.050 + Стр.070 — Стр.080) = (82812 — 22524) — 4712 — (9509 + 13607 — 0 + 8556 — 0) = 23904 руб.

Полученное число больше или равно нолю, условие НЕ выполняется. В Стр.110 ставим прочерк, суммы к уменьшению нет.

Раздел 2.1.2.

Раздел 2.1.2., 2 лист

Строки 110, 111, 112, 113. В случае осуществления только вида предпринимательской деятельности, в отношении которого уплачивает торговый сбор, значения этих строк берутся из соответствующих строк 110, 111, 112, 113 раздела 2.1.1.

Строки 130, 131, 132, 133. В случае осуществления только вида предпринимательской деятельности, в отношении которого уплачивает торговый сбор, значения этих строк берутся из соответствующих строк 130, 131, 132, 133 раздела 2.1.1.

Строки 140, 141, 142, 143. В случае осуществления только вида предпринимательской деятельности, в отношении которого уплачивает торговый сбор, значения этих строк берутся из соответствующих строк 140, 141, 142, 143 раздела 2.1.1.

Строка 150. В этой строке указывается сумма торгового сбора за первый квартал — 800.

Строка 151. В этой строке указывается сумма торгового сбора за полугодие, т.е. суммируем значения торгового сбора за первый и второй кварталы, получаем 2100.

Строка 152. В этой строке указывается сумма торгового сбора за 9 месяцев, т.е. суммируем значения торгового сбора за первый, второй и третий кварталы, получаем 3150.

Строка 153. В этой строке указывается сумма торгового сбора за год, т.е. суммируем значения торгового сбора за четыре квартала, получаем 4712.

Строка 160. Проверяем выполнение условия «Стр.130 — Стр.140 меньше Стр.150»:

Стр.130 — Стр.140 = 14144 — 3835 = 10309

Полученное число больше или равно Стр.150, значит Стр.160 должна равняться Стр.150. Но есть еще одно условие: Стр.160 должна быть меньше или равна (Стр.130 — Стр.140)раздела 2.1.1. Проверяем:

(Стр.130 — Стр.140) раздела 2.1.1 = (14144 — 3835) = 10309.

Условие выполняется, поэтому Стр.160 равна Стр.150, т.е. 800.

Строка 161. Проверяем выполнение условия «Стр.131 — Стр.141 меньше Стр.151»:

Стр.131 — Стр.141 = 34697 — 9481 = 25216

Полученное число больше или равно Стр.151, значит Стр.161 должна равняться Стр.151. Но есть еще одно условие: Стр.161 должна быть меньше или равна (Стр.131 — Стр.141)раздела 2.1.1. Проверяем:

(Стр.131 — Стр.141) раздела 2.1.1 = 34697 — 9481 = 25216.

Условие выполняется, поэтому Стр.161 равна Стр.151, т.е. 2100.

Строка 162. Проверяем выполнение условия «Стр.132 — Стр.142 меньше Стр.152»:

Стр.132 — Стр.142 = 48893 — 14071 = 34822

Полученное число больше или равно Стр.152, значит Стр.162 должна равняться Стр.152. Но есть еще одно условие: Стр.162 должна быть меньше или равна (Стр.132 — Стр.142)раздела 2.1.1. Проверяем:

(Стр.132 — Стр.142) раздела 2.1.1 = 48893 — 14071 = 34822.

Условие выполняется, поэтому Стр.162 равна Стр.152, т.е. 3150.

Строка 163. Проверяем выполнение условия «Стр.133 — Стр.143 меньше Стр.153»:

Стр.133 — Стр.143 = 82812 — 22524 = 60288

Полученное число больше или равно Стр.153, значит Стр.163 должна равняться Стр.153. Но есть еще одно условие: Стр.163 должна быть меньше или равна (Стр.133 — Стр.143)раздела 2.1.1. Проверяем:

(Стр.133 — Стр.143) раздела 2.1.1 = 82812 — 22524 = 60288.

Условие выполняется, поэтому Стр.163 равна Стр.153, т.е. 4712.

Внимание! Если при формировании декларации в левой колонке сайта вы выберете пункт «Декларация + расчеты и пояснения» то получите подобные расчеты непосредственно для вашего документа.

Если вы перешли с общей системы налогообложения на упрощенную, то значительно упростили себе жизнь. Теперь можно отчитываться по УСН перед налоговой один раз в год, сдав соответствующую декларацию. В статье расскажем обо всех нюансах заполнения декларации по УСН, а также когда и как нужно отчитываться перед ФНС на «упрощенке».

Скачать примеры документов:

Кто и когда должен отчитываться по УСН

По УСН необходимо отчитываться один раз в год, по окончании налогового периода. Напомним, что налоговый период по упрощенному налогу – календарный год (ст. 346.19 НК). Сроки отчета различаются в зависимости от того, за организацию вы подаете декларацию или за ИП (ст. 346.23 НК). Для ИП крайний срок – 30 апреля следующего за отчетным года, для организации – 31 марта.

Важно! Если 31 марта или 30 апреля попадает на выходной, последним днем сдачи будет ближайший рабочий день

Отдельно обсудим сроки для налогоплательщиков, которые прекратили деятельность или потеряли право на упрощенку.

Прекращение деятельности . Если вы решили прекратить деятельность, подайте декларацию по УСН не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы прекратили деятельность (п. 2 ст. 346.23 НК). Заполнение декларации УСН при закрытии ИП в 2018 году будет производиться в том же порядке.

Куда и как сдавать декларацию

Декларация по УСН сдается в ИФНС. Если вы бухгалтер в организации, отчитывайтесь в налоговую инспекцию по месту нахождения головной компании. Это же правило действует для организаций, в которых есть обособленные подразделения.

ИП отчитываются по месту жительства независимо от того, где ведут бизнес.

Декларацию можно сдавать на бумаге или в электронном виде. Способы сдачи приведены в таблице.

По какой форме отчитываться по УСН

Форму декларации по УСН приведена в приказе ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Если налоговики не внесут поправки, заполняться декларация по УСН за 2018 год будет уже по новой форме. Порядок заполнения декларации утвержден тем же приказом ФНС.

Инструкция по заполнению УСН декларации следующая. В декларации по УСН титульный лист и шесть разделов. Кто что должен заполнять, смотрите в таблице.

Какие разделы заполнять в декларации по УСН

Раздел	Что указывать	Кто должен заполнять
Титульный лист	Реквизиты организации, ИФНС и т.п.	Все налогоплательщики
Раздел 1.1	Рассчитываете сумму авансовых платежей и налога к уплате при УСН «доходы»
Раздел 1.2	Рассчитываете сумму авансовых платежей и налога к уплате при УСН «доходы минус расходы»
Раздел 2.1.1	Рассчитываете налог и вычеты при УСН «доходы»	Упрощенцы с объектом «доходы»
Раздел 2.1.2	Рассчитываете налог и вычеты с учетом торгового сбора при УСН «доходы»	Упрощенцы с объектом «доходы», кто платит торговый сбор
Раздел 2.2	Рассчитываете налог и минимальный налог при УСН «доходы минус расходы»	Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы»
Раздел 3	Отразите целевые поступления, которые получали или использовали в текущем году	Некоммерческие организации, которые получали целевые поступления

Какие требования предъявляют налоговики декларации по УСН

Вы можете заполнять декларации либо вручную, либо на компьютере. Требования приведены в таблице.

Требования к заполнению декларации УСН

Общее требование для всех: если показателя нет - ставьте прочерки, поля заполняйте слева направо с левой ячейки. Если справа остались пустые клетки, также ставьте прочерки.

Как заполнить титульный лист

На титульном листе укажите ваши данные и реквизиты налоговой инспекции. Как заполнить отдельные поля, см. в таблице.

Как заполнить титульный лист

Поле	Что указать
ИНН	Поставьте присвоенный вам идентификационный номер налогоплательщика
КПП	Организации указывают КПП, предприниматели ставят прочерки
Номер корректировки	000 – в исходной декларации; порядковый номер (001, 002,…) – в уточненной
Налоговый период (код)	34 – в годовой декларации, 50 – при ликвидации или реорганизации компании; 95 – при переходе на другой режим; 96 – при прекращении предпринимательской деятельности
Отчетный год	Год, за который отчитываетесь, например, 2018
Код налогового органа	Номер налоговой инспекции, например, 7736
Код по месту нахождения	210 – если отчитываетесь за организацию; 120 – если сдаете декларацию за предпринимателя
ОКВЭД	Код основного вида деятельности
Форма реорганизации или ликвидации	Поставьте код из приложения 3 к приказу ФНС № ММВ-7-3/99@, если заполняете декларацию при реорганизации или ликвидации компании. В остальных случаях поле не заполняйте
ИНН/КПП реорганизованной организации	Поставьте ИНН/КПП реорганизованной компании, если заполняете декларацию при реорганизации. В противном случае поле не заполняйте

Кроме того, укажите на титульном листе название организации или ФИО предпринимателя. Запишите номер телефона и ФИО лица, кто будет подписывать декларацию.

Как заполнить декларацию по УСН «доходы»

Если вы применяете УСН «доходы», заполняйте декларацию в таком порядке. Вначале титульный лист, затем внесите показатели в раздел 2.1.1. Потом заполните раздел 2.1.2, если платили в текущем году торговый сбор. Если не платили, раздел 2.1.2 не заполняйте.

Затем приступите к разделу 1.1.

Если получали целевые поступления, последним заполните раздел 3.

Раздел 2.1.1 . Как определить показатели раздела 2.1.1 – см. в таблице.

Показатель	Что записать
Строка 102 «Признак налогоплательщика»	1 – если вы отчитываетесь за организацию или за предпринимателя, у которого есть работники; 2 – если вы отчитываетесь за предпринимателя без работников
Строки 110 – 113 Доходы	Укажите доходы за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Возьмите данные из книги учета
Строки 120 – 123 Ставка налога	Укажите ставку налога 6% или пониженную
Строки 130 – 133 Авансовые платежи и налог за год	Умножьте доходы на ставку, полученный результат запишите
Строки 140 – 143 Вычеты	Укажите суммы взносов и больничных пособий, на которые вы вправе снизить налог по УСН. Не забудьте, что работодатели могут уменьшать налог не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК). Расчет декларации по УСН «доходы» за 2018 год для ИП без работников проводится так. Записываете в строки 140 – 143 все уплаченные взносы, поскольку ИП без работников вправе уменьшать налог на все взносы без ограничений

Раздел 2.1.2 заполняете, только если платили торговый сбор. Инструкция в таблице ниже.

Показатель	Что записать
Строки 110 – 113 Доходы	Укажите доходы от деятельности, по которой платите торговый сбор
Строки 130 – 133 Авансовые платежи и годовой налог	Рассчитайте налог с доходов, которые указали в строках 110 – 113
Строки 140 – 143 Уплаченные взносы и выданные пособия	Укажите перечисленные взносы и пособия, на которые можете уменьшить налог
Строки 150 – 153 Уплаченный торговый сбор	Запишите общие суммы перечисленного торгового сбора
Строки 160 – 163 Торговый сбор, на который вы уменьшаете налог	Рассчитайте сумму сбора, которая уменьшит налог. Если начисленный налог (стр. 130 – 133) за минусом уплаченных взносов и пособий (стр. 140 – 143) больше или равен уплаченному торговому сбору, укажите всю сумму уплаченного сбора. Если начисленный налог (стр. 130 – 133) за минусом уплаченных взносов и пособий (стр. 140 – 143) меньше торгового сбора, укажите разницу между начисленным налогом и вычетами из строк 140 – 143

В разделе 1.1 рассчитайте сумму авансовых платежей или годового налога к уплате. Подробности о том, как заполнить, смотрите в таблице.

Показатель	Что записать
	Авансовый платеж к доплате укажите в строке 040. В строке 050 тогда поставьте прочерк.
	Авансовый платеж к доплате укажите в строке 070. В строке 080 – прочерк. Если за 9 месяцев аванс к уменьшению, запишите его в строке 080, а в строке 090 поставьте прочерк
Строки 100 и 110 – налог за год	Налог к доплате запишите в строке 100, в строке 110 – прочерк. Если налог к уменьшению, значение поставьте в строке 110, а в строке 100 прочерк

Пример заполнения декларации по УСН с объектом «доходы»

Организация применяет УСН с объектом доходы. Ставка налога по УСН – 6%. Торговый сбор компания не платит. Больничные в течение года не выдавала.

Показатели работы организации за 2018 год

I квартал 100 000 6000 5 000

(6000 – 6000 х 50%)

Полугодие 500 000 30 000 12 000

(30 000 – 12 000 – 3000)

9 месяцев 800 000 48 000 18 000

(48 000 – 18 000 – 3000 – 12 000)

2018 год 1 500 000 90 000 35 000

(90 000 – 35 000 – 3000 – 12 000 – 15 000)

Как заполнить декларацию при УСН «доходы минус расходы»

Если ваш объект «доходы минус расходы», вначале заполните титульный лист, затем раздел 2.2 и раздел 1.2. Раздел 3 нужен, если получали целевые поступления.

В разделе 2.2 вы рассчитываете упрощенный и минимальный налог за год. Напомним, что вы обязаны платить минимальный налог в размере 1% с доходов по итогам налогового периода, если этот налог получился больше налога по обычной ставке (п. 6 ст. 346.18 НК).

Инструкция по строкам раздела 2.2 в таблице далее.

Показатель	Что записать
Строки 210 – 213 Учитываемые доходы	Укажите доходы за I квартал, полугодие, 9 месяцев и весь год. Показатели возьмите из Книги учета
Строки 220 – 223 Расходы	Запишите расходы за все периоды из Книги учета
Строка 230 Убыток	Поставьте сумму убытка за прошлые периоды, на которую вы хотите уменьшить налог за текущий год (п. 7 ст. 346.18 НК)
Строка 240 – 243 Налоговая база	Рассчитайте налоговую базу как разницу между доходами, расходами и прошлым убытком
Строки 250 – 253 Убыток	Если доходы оказались меньше расходов, в строках 240 – 243 поставьте прочерки. А сумму убытков за текущий год без знака минус запишите в строках 250 – 253
Строки 260 – 263 Ставка налога	Укажите ставку, по которой считаете налог
Строки 270 – 273 Суммы налога	Рассчитайте авансовые платежи за периоды и налог за год
Строка 280 Минимальный налог	Умножьте доходы за год на 1%. Полученный результат – минимальный налог

В разделе 2.1 вычислите сумму налога к уплате. Инструкция в таблице.

Показатель	Что записать
Строки 010, 030, 060 и 090 – ОКТМО	Запишите код ОКТМО в строке 010. Строки 030, 060 и 090 заполните, только если меняли местонахождение в течение года
Строка 020 – авансовый платеж за I квартал	Укажите начисленную сумму авансового платежа
Строки 040 и 050 – авансовый платеж за полугодие	Авансовый платеж к доплате укажите в строке 040. В строке 050 поставьте прочерк. Если за полугодие аванс к уменьшению, запишите его в строке 050, а в строке 040 будет прочерк
Строки 070 и 080 – авансовый платеж за 9 месяцев	Авансовый платеж к доплате укажите в строке 070. В строке 080 – прочерк. Если за 9 месяцев аванс к уменьшению, запишите его в строке 080, а в строке 090 поставьте прочерк
Строки 100, 110 и 120– налог за год	Ситуация 1 За год вышел налог к доплате по обычной ставке. Укажите сумму к доплате в строке 100, в строках 110 и 120 будут прочерки. Ситуация 2 За год вышел налог по обычной ставке, но к уменьшению. Укажите сумму к уменьшению в строке 110, в строках 100 и 120 поставьте прочерки. Ситуация 3 За год минимальный налог к доплате. Сумму к доплате запишите в строке 120, в строках 100 и 110 – прочерки. Ситуация 4 За год вышел минимальный налог, но к уменьшению. В строке 110 укажите сумму к уменьшению, в строках 100 и 120 – прочерки.

Пример заполнения декларации по УСН с объектом «доходы минус расходы»

Организация применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Ставка налога – 10%. Сумма прошлогодних убытков – 100 000 руб. Показатели доходов и расходов и расчет налога в таблице далее.

Показатели за 2018 год

I квартал 500 000 300 000

[(500 000 – 300 000) х 10%]

20 000 Полугодие 800 000 700 000

[(800 000 – 700 000) х 10%]

(10 000 – 20 000)

9 месяцев 1 500 000 1 100 000

[(1500 000 – 1100 000) х 10%]

(40 000 – 10 000)

2018 год 2 300 000 1 400 000

[(2300 000 – 1400 000 – 100 000) х 10%]

- Минимальный налог

(2 300 000 х 1%)

(230 000 – 40 000)

Ниже приведена заполненная декларация для этой компании.

Как заполнить раздел 3 декларации по УСН

Раздел 3 заполняют «упрощенцы» независимо от выбранного объекта налогообложения, если получали целевые поступления. По каждому поступлению заполните отдельную строку. Инструкция – в таблице.

Показатель	Что записать
Графа 1 – код вида поступления	Запишите код из приложения 5 к Порядку заполнения
Графа 2 – дата поступления	Укажите, когда получили денежные средства
Графа 5 – срок использования	Поставьте, до какого срока вы обязаны использовать средства по назначению. Если срок не установили, графу не заполняйте
Графа 3 – сумма поступления	Укажите поступившую сумму или стоимость полученного имущества
Графа 6 – сумма неиспользованных средств	Укажите сумму прошлогодних неиспользованных средств, срок которых не истек
Графа 4 – использованная сумма	Укажите сумму, которую использовали не по назначению
Графа 7 – сумма, использованная не по назначению	Запишите, сколько вы потратили не по назначению. Эту сумму вы должны были включить во внереализационный доход

Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь , предложение ограничено.

Для сдачи отчетности индивидуальным предпринимателям и юрлицам необходимо знать порядок заполнения декларации по УСН за 2019 год. В ней учтены возможность уменьшения суммы налога на уплаченный торговый сбор, а также льготные ставки налога, утвержденные региональными властями. Корректное заполнение декларации по УСН за 2019 год «Доходы минус расходы», а также бланк декларации вы найдете в этой статье.

Состав отчета и требования к порядку его заполнения

Форма декларации по УСН за 2019 год утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/ и состоит из титульного листа и трех разделов:

• раздел 1.1. «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
• раздел 1.2. «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
• раздел 2.1. «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)»;
• раздел 2.2. «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)»;
• раздел 3. «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Правила заполнения декларации по УСН за 2019 год

Суммы в этот отчет вносятся в целых рублях. Копейки округляются. Если документ заполняется от руки, необходимо использовать чернила синего, фиолетового или черного цвета. Никакие исправления недопустимы! Также нужно помнить о том, что каждая страница отчета распечатывается на отдельном листе (двусторонняя печать запрещена). Обычно налогоплательщики не придают значения при заполнении декларации такому моменту, как выравнивание цифр в полях. А это очень важно. Если форму заполняют от руки, числа проставляют с самого первого — левого поля, при электронном заполнении цифры выравнивают по правому краю. Если остаются свободные клетки, ставят прочерк. Все текстовые значения проставляют заглавными печатными буквами.

Сроки сдачи декларации

Сроки предоставления декларации: 31 марта — для фирм и 30 апреля — для индивидуальных предпринимателей. Если организация или ИП прекращают применять упрощенку, то отчет они сдают не дожидаясь окончания налогового периода — до 25 числа месяца, следующего за снятием с учета в качестве плательщика УСН. А если право на упрощенную деятельность утеряно из-за нарушений требований ст. 346.13 НК РФ , то декларацию УСН нужно подать до 25 числа после окончания квартала, в котором предпринимательская деятельность перестала соответствовать условиям НК РФ. У ИП есть возможность заполнить декларацию УСН онлайн в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.

Пошаговая инструкция по заполнению декларации по УСН за 2019 год (объект «Доходы минус расходы»)

Узнаем, как правильно заполнить декларацию по УСН за 2019 «Доходы минус расходы» юридическому лицу, заполнение декларации УСН за 2019 «Доходы» для индивидуального предпринимателя рассмотрим ниже. Налоговый период — 2019-й, поэтому сдать эту отчетность надо до 31.03.2019 (31 марта в 2019-м — воскресенье, следовательно, срок сдачи сдвигается на 1 апреля).

Шаг 1. Титульный лист

ИНН и КПП берутся из свидетельства о постановке на учет и вписываются на все страницы документа (см. образец свидетельства). В электронном виде достаточно указать их только один раз, остальные заполнятся автоматически. Код налогового органа также имеется в свидетельстве о постановке на учет. Остальные коды, изображенные на рисунке, одинаковы для всех ООО. Под отчетным годом понимается налоговый период, т. е. 2019-й в данном случае.

Название налогоплательщика можно взять из того же свидетельства либо из устава. Обратите внимание: писать надо и полное, и краткое, и иностранное наименование, если они зафиксированы в учредительных документах. Код ОКВЭД ставится для основного вида деятельности либо из Устава, либо из кодов статистики, выдаваемых Росстатом. Телефон принято записывать 11-значный (с восьмеркой). Если до вас проще дозвониться по мобильному, значит, лучше указать его. Итак, заполним образец декларации.

Достоверность декларации могут удостоверить:

• директор ООО (код 1);
• штатный или аутсорсинговый бухгалтер (код 2).

В любом случае для организации заполняются поля Ф.И.О., подпись и дата. Если код 1, то в нижнем поле «Наименование документа» ставятся прочерки, иначе указывается доверенность.

Шаг 2. Раздел 2

Отметим, что для каждого объекта налогообложения в декларации по УСН предусмотрен свой раздел. Заполнение декларации УСН за 2019 «Доходы» происходит в подразделе 2.1.

В строке 101 указываем код 1 («Доходы»), далее в 102 — признак налогоплательщика. Для фирм, ИП, которые являются работодателями, значение — 1, а для организаций и предпринимателей без работников — 2.

В строках 110-113 отражают полученные в отчетном периоде доходы (нарастающим итогом за каждый квартал), которые являются налогооблагаемой базой в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ . Т. е. в 110 — доходы за первый квартал, в 111 — за полугодие, в 112 — за 9 месяцев и в 113 — за год. Далее эти значения будут умножены на ставку налога из 120.

В строках 130-132 рассчитывают суммы авансовых платежей, которые необходимо перечислять в бюджет до 25-го числа месяца, следующего после окончания каждого квартала:

• 130 стр. = стр. 110 × стр. 120 / 100;
• 131 стр. = стр. 111 × стр. 120 / 100;
• 132 стр. = стр. 112 × стр. 120 / 100.

Сумма налога по стр. 133 будет рассчитываться как стр. 113 × стр. 120 / 100.

Строка 140 декларации по УСН «Доходы», а также строки с 141 по 143 предназначены для указания перечисленных за работников страховых взносов, выплаченных социальных пособий и взносов на добровольное страхование. На эти суммы можно уменьшить налог в пределах 50 %. Если у индивидуального предпринимателя нет работников, в этих строках он ставит суммы фактически перечисленных страховых взносов за себя в тех налоговых периодах, когда осуществлялась уплата денежных средств в бюджет. Т. к. ИП имеет право платить взносы по своему усмотрению до 31 декабря, то, к примеру, если он перечислил всю сумму в декабре, в налоговой декларации он заполнит только строку 143. Уменьшить сумму налога к уплате предприниматель может на все перечисленные за себя в отчетном периоде взносы.

Если объект налогообложения «Доходы минус расходы».

В строке 201 указываем значение 2 «Доходы минус расходы». В строках 210-213 поквартально нарастающим итогом проставляем полученные доходы, из которых формируется налогооблагаемая база. А в 220-223 будут стоять суммы расходов (нарастающим итогом), соответствующих перечню из статьи 346.16 НК РФ . Как и в предыдущих случаях, каждой строке соответствует свой налоговый период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Если в предыдущем отчетном периоде был получен убыток, его нужно отразить по строке 230. Он уменьшит налогооблагаемую базу.

В строках 240-243 указывается налогооблагаемая база для исчисления авансового платежа:

1. Стр. 240 = стр. 210 - стр. 220, если > 0.
2. Стр. 241 = стр. 211 - стр. 221, если > 0.
3. Стр. 242 = стр. 212 - стр. 222, если > 0.
4. Стр. 243 = стр.213 - стр. 223 - стр. 230, если > 0.

Если сумма убытка по строке 230 равна налогооблагаемой базе, в 243 будет значение 0. Убытки отчетного года отражают с строках 250-253 в случае, если показатели строк 210-213 меньше 220-223. В строках 260-263 указывается налоговая ставка 15 % или иная, предусмотренная законодательством субъекта РФ, где зарегистрирована деятельность налогоплательщика.

Авансы по налогу рассчитываются и отражаются так:

1. Стр. 270 = стр. 240 × стр. 260 / 100.
2. Стр. 271 = стр. 241 × стр. 261 / 100.
3. Стр. 272 = стр. 242 × стр. 262 / 100.
4. Стр. 273 = стр. 243 × стр. 263 / 100.

Следующие два блока по налоговой базе и убыткам отчетного года взаимоисключающие: если в строке 240 числовое значение (прибыль), то в строке 250 — прочерки (убыток) и наоборот. Аналогично для пар строк 241 и 251, 242 и 252, 243 и 253. Значения определяются простым вычитанием расходов из доходов за соответствующий период (первые два блока).

Ставки налога могут варьироваться в зависимости от региона и вида деятельности организации, а также могут меняться в течение года. Но обычно четыре раза указывается одно и то же значение. Суммы исчисленного налога — это не те платежи, которые фирма реально заплатила в бюджет. В данном примере организация платила минимальный налог дважды. В строках 270-273 фиксируются математические значения: налоговая база, умноженная на ставку и деленная на 100.

Обратите внимание на строку 280 — минимальный налог на УСН (доходы за год по строке 213, умноженные на 1 %). В строке 280 указывают минимальный налог к уплате. Он определяется, как стр. 213 × 1 / 100.

Шаг 2. Раздел 3

Третий раздел налоговой декларации предназначен для заполнения только теми организациями, которые получили денежные средства в соответствии с п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ . Речь идет о целевом финансировании, целевых поступлениях и доходах, поступивших в рамках благотворительной деятельности. Ранее фирмы на УСН при наличии таких сумм должны были заполнять лист 7 декларации по налогу на прибыль. Поэтому порядок заполнения нового раздела схож с предыдущими требованиями. Это специфический раздел, поэтому он не распространен среди упрощенцев.

Коды для графы 1 «Код вида поступлений» приведены в Приложении № 5 к Порядку заполнения декларации.

Далее заполнение раздела 3 нужно начать с переноса денежных средств, не использованных в срок (или без срока использования), но полученных в предыдущем году. По тем суммам, где установлен срок использования, нужно указать дату их поступления в графе 2, а в графе 3 — их размер. Если срок денежных средств, полученных в предыдущем отчетном периоде, не истек, то их сумму ставят в графе 6.

Только после этого заполняют данные о денежных средствах, полученных в отчетном периоде:

1. В графе 2 и 5 по средствам с установленным сроком ставят даты получения и использования.
2. В графе 3 — сумма полученных средств с установленным сроком.
3. В графе 6 — сумма неиспользованных средств, срок по которым еще не истек.
4. В графе 4 — денежные средства, полностью использованные по назначению в установленный срок.
5. В графе 7 — использованные денежные средства не по целевому назначению (их нужно включить во внереализационные доходы в момент фактического использования).

В строке «Итого по отчету» указываются итоговые суммы по соответствующим графам 3, 4, 6, 7 раздела 3.

Как заполнить декларацию по УСН за 2019 год для ООО «Доходы», если организация является плательщиком торгового сбора? Для этого случая предназначен раздел 2.1.2 о торговом сборе. Однако он предназначен только для предприятий Москвы и только в определенных главой 33 НК областях деятельности (разные виды розничной торговли). В Санкт-Петербурге и Севастополе торговый сбор пока не введен. Под сбор в Москве не попали интернет-магазины и рыночная торговля.

Всем остальным достаточно уточнить, по какой ставке взимается налог в конкретном регионе. Ее так же, как и по объекту «Доходы минус расходы», могут менять на уровне местных властей (от 1 до 6 %). Кроме того, в некоторых субъектах РФ возможны налоговые каникулы для начинающих и льготы для некоторых отраслей (нулевая ставка).

Состав декларации при оплате торгового сбора:

• титульный лист;
• раздел 1.1;
• раздел 2.1.1;
• раздел 2.1.2 (5 страниц).

В качестве примера, как заполнить декларацию по УСН 6 % за 2019 год, приведен лист отчета ИП из Москвы.

Бланк декларации по УСН — КНД 11520171 и другие бланки

Предприниматели, которым нужно сдавать в бумажной форме декларацию по УСН 2019, могут бланк скачать бесплатно. Сформировать декларацию по УСН в 2019 году помогут разнообразные бухгалтерские программы и сервисы. Среди них, конечно, программа 1С , сервис

Использование льготного режима налогообложения по упрощенке предполагает обязанность налогоплательщика в установленные законодательством сроки представлять такой отчет, как декларация по УСН. На этом режиме это единственный отчет, на основе которого определяются и уплачиваются авансовые платежи в бюджет и оставшаяся часть годового налога. Рассмотрим, как заполняется декларация по УСН 2018 года.

Согласно законодательству, декларация по УСН направляется в налоговую инспекцию по итогу за учетный период, которым установлен календарный год, ее нужно сдать:

• до 31 марта последующего года за отчетным для налогоплательщиков, которые являются юридическими лицами;
• до 30 апреля - для ИП.
• если была осуществлена в период с 1 по 31 декабря, то отчитаться за это срок можно уже, по итогам последующего года (согласно п. 2 ст. 55 НК РФ). Т.е. например, зарегистрирован ИП был 15 декабря 2017 года, первую декларацию можно подать до 30 апреля 2019 года.

Таким образом в 2019 году предприниматели должны отчитаться до 30 апреля. А ООО должны предоставить отчетности до 1 апреля, так как 31 марта выпало в 2019 году на выходной день.

Ежеквартально хозяйствующий субъект, применяющий УСН, должен рассчитывать и перечислять только авансовые платежи, направлять в налоговую инспекцию квартальные отчеты не надо.

Внимание! При ликвидировании бизнеса декларацию необходимо сдать до 25 числа последующего месяца, после закрытия.

Когда нарушаются сроки по предоставлению декларации или она не была представлена вообще, то к субъекту предпринимательства применяются меры административного воздействия. Их величина зависит от того, был ли оплачен налог.

Важно! Если уплата обязательного платежа произошла, а декларация по УСН не отправлена, то штраф составляет 1000 рублей. Когда и отчет не сдавался, и налог не перечислялся, то штраф определяется в пятипроцентном размере от суммы причитающегося к уплате налога за каждый месяц (или неполный месяц), но не больше 30% общей суммы налога.

Декларация по УСН 2018 подается в установленные законодательством сроки, которые такие же как и в предыдущие годы.

Налогоплательщики должны помнить, что если никакая деятельность не велась, данный отчет все равно необходимо сдать с нулевыми показателями. О том, как подается нулевая декларация по УСН смотрите в конце статьи.

Куда предоставляется отчетность по УСН

Отчет налогоплательщики-организации сдают по месту нахождения. Предприниматели должны же отправлять свои декларации в ИФНС по месту регистрации, даже если они работают в другой местности.

Существует три способа сдать отчет:

• Почтой - декларация по УСН в 2019 году может быть отправлена ценным письмом с описанным вложением;
• Лично в бумажном варианте - налогоплательщик или его представитель могут сдать отчет по УСН непосредственно в самой налоговой.

Важно! При таком варианте обязательно требуется две копии, одна для ИФНС, вторая как подтверждение ИП или фирме.

• Электронно – в настоящее время один из самых распространенных способов отправки, который заключается в использовании электронного документооборота и , либо сервиса налоговой службы.

В зависимости от региона, инспектор может попросить использовать бланки с нанесенным штрих кодом или представить файл отчета вместе с бумажным его вариантом.

Основные правила заполнения декларации по УСН

При заполнении формы следуют применять такие правила:

• Документ должен быть заполнен автоматически на компьютере либо чернилами черного цвета с использованием прописных печатных символов.
• Если какие-то листы отчета не содержат никаких данных, то их включать в состав декларации не надо.
• Каждая страница отчета должна иметь собственный номер.
• Все вносимые в отчет суммы нужно записывать в целых рублях, округляя копейки.
• Если часть строк остается незаполненных, или показатель по ним равен нулю, то проставляется «-».
• Отчет лучше всего не сшивать, а страницы закрепить канцелярской скрепкой.

Декларация по УСН 2018 предназначена для заполнения двух разновидностей системы налогообложения.

Если налогоплательщик использует «Доходы», то ему необходимо вносить данные в следующие листы:

• «Титульный лист»;
• разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2.

При «доходы за минусом расходов» используются листы:

• Титульный лист;
• раздела 1.2 и 2.2.

Внимание! Раздел 3 нужно заполнить только если компания имеет целевые поступления, финансирования и т.д.

Предприниматель или организация должны помнить, что обязательно нужно заполнить графы с авансовыми платежами. Главная особенность этой части отчета заключается в том, что здесь записываются суммы не фактически выплаченные, а причитающиеся к уплате за конкретные учетные периоды. При этом рациональнее заполнять сначала данные в разделе 2, а после, вернуться к колонке 1.

Каждый лист должен быть подписан налогоплательщиком или его представителем, одновременно с этим проставляется дата. Если у хозяйствующего субъекта есть печать, то он ее проставляет только на титульном листе декларации.

Образец заполнения декларации по УСН

Открыть образец заполнения декларации по УСН для системы:

Титульный лист (для всех)

В верхнем поле необходимо указать код ИНН организации или предпринимателя. В связи с тем, что клеток для этого отведено двенадцать, а ИНН у фирм занимает десять символов, последние две незанятые ячейки для них необходимо прочеркнуть.

Потом указывается код подаваемой корректировки. Если декларация за указанный период сдается первый раз, то там ставится «0» в первую клетку, а остальные прочеркиваются. Если сдается корректирующий отчет, то туда ставится цифра, соответствующая его порядковому номеру.

Строка «Налоговый период» может принимать такие значения:

• «34» – отчет подается за год;
• «50» – отчет подается при ликвидации предпринимателя или фирмы, а также при реорганизации;
• «95» – компания переходит на иной налоговый режим;
• «96» – компания прекращает деятельность на упрощенке.

В строку «Отчетный год» заносится период, за который подается отчет.

В поле, указывающее место нахождения, можно заносить:

• «120» – если сдается по жительству предпринимателя;
• «210» – если сдается по месту нахождения компании;
• «215» – если сдается по нахождению фирмы-преемника.

В следующих четырех пустых строках вписывается полные Ф.И.О. предпринимателя или полное название фирмы без сокращений.

Следующей строкой идут поля код формы реорганизации и ИНН/КПП после пересоздания - они заполняются только в том случае, когда проводится данная процедура.

Следом идет поле, в котором нужно проставить количество листов в декларации. Его лучше заполнять после оформления всех необходимых листов. Рядом находится поле, в котором проставляется количество страниц в приложениях. Это могут быть, к примеру, подтверждающие документы представителя. Если таких нет - ставятся прочерки.

Дальше данные вносятся только в левую часть листа. Здесь нужно указать кто подает отчет: «1» – сам налогоплательщик, «2» – его представитель, полные Ф.И.О. лица или название компании-представителя, подпись и дата подачи. В самом конце записывается название документа, удостоверяющего полномочия.

Внимание! Если отчет подает индивидуальный предприниматель, то ставим «1», а поле с фамилией не заполняется, так как эти данные были введены в графе выше.

Раздел 1.1 (“Доходы”)

Важно! Данный пример заполнен без учета платежей по торговому сбору. Если вы платите ТС, то необходимо еще вычесть оплаченные по нему суммы из рассчитанного налога в разделе 1.1. Ссылка на пример заполненной декларации размещена выше.

Такой лист заполняется только налогоплательщиками, которые находятся на системе «Доходы».

В верхней части записываются ИНН, КПП (при наличии) и порядковый номер листа.

В строчках 010, 030, 060 и 090 записывается код ОКТМО по адресу жительства ИП или нахождения фирмы. В обязательном порядке нужно заносить данные только в поле 010.

В остальные информация вносится только тогда, когда в течение периода изменялось место деятельности. В случае, если после внесения кода остались пустые клеточки, их необходимо прочеркнуть.

В строку 020 заносится результат вычитания строчек 130 и 140 из раздела 2.1.1. Когда выплачивается торговый сбор, то из полученного результата нужно еще отнять данные из строки 160 раздела 2.1.2.

Внимание! В графу 020 заносятся данные только, если они получились больше нуля.

В строку 040 заносится результат вычисления: из разницы строк раздела 2.1.1 (стр.131-стр.141) вычитаем результат строку 020 раздела 1.1. Если плательщик еще выплачивает торговый сбор, то также необходимо дополнительно отнять данные по строке 161 – берем из раздела 2.1.2.

Внимание! В строку 040 записывается полученное число, если они положительное. Если же результат получился отрицательный, то итог без знака указывается в строке 050 .

Для расчета значения по строке 070 нужно действовать так: раздел 2.1.1(стр.132-стр. 142) – Раздел 1.1 (стр. 020 + стр. 040-050). Если итог получился положительным, его записывают в строке 070. Если уплачивается торговый сбор, то из полученной суммы необходимо вычесть стр. 162 раздела 2.1.2.

Внимание! Отрицательный результат расчетов строки 070 указывают в строке 080 без знака.

Для расчета значения строки 100 , выполняется следующее вычисление по строкам: Раздел 2.1.1(стр.133-стр.143) – раздел 1.1(стр.020+стр.040-стр.050+стр.070- стр.080). Если уплачивается торговый сбор, то формула расчета будет выглядеть так: 133-143-163-020-040+050-070+080.

Внимание! Если полученный итог больше нуля, то он указывается, в противном случае знак отбрасывается, а значение записывается в строку 110 .

Раздел 2.1.1 (“Доходы”)

Такой лист заполняют только те, кто применяют систему «Доходы». В верхней части указываются коды ИНН, КПП (при наличии) и номер страницы.

В строке 102 фиксируется, если ли у плательщика наемные рабочие или нет:

• (код 1) если у него есть сотрудники;
• (код 2) , если это ИП и работает он без сотрудников.

В строчки 110-113 записываются полученная нарастающим итогом сумма доходов за периоды: первый квартал, полгода, 9 месяцев и полный год соответственно.

В строчках 120-123 указывается какая налоговая ставка применялась в каждом из указанных четырех периодов.

В строчках 130-133 записываются результаты расчета налога за каждый период. Для этого доход соответствующего периода перемножается на ставку и делится на 100.

Например , для строки 130 берем сумму дохода графы 110 и умножаем на ставку налога по строке 120, полученное делим на 100. Для остальных строк аналогично.

В строчках 140-143 необходимо указать по нарастанию сумму полученного налогового вычета по соответствующему периоду.

Важно! Если у плательщика есть работники (т. е. в строке 102 был указан код «1»), то в строки нельзя заносить сумму большую, чем половина исчисленного налога, указанных по строкам 130-133.

Пример для первого квартала (стр. 140):

У ИП есть 2 наемных сотрудника, сумма отчислений в фонды за 1 квартал составила 14000 рублей, а сумма исчисленного налога 25000 рублей.

• Для сравнения исчисленный налог, указанный в стр. 130 делим пополам: 25000/2 = 12 500.
• Сравниваем половину исчисленного налога с суммой выплат в фонды. Доход 12 500 меньше суммы выплат 14000 тысяч.
• В строку 140 необходимо будет внести значение 12500. Соответственно на 1500 превышения мы не сможем уменьшить сумму налога.

Раздел 2.1.2 (“Доходы”, при Торговом сборе)

Важно! Такой лист дополнительно заполняют только те предприниматели и фирмы, которые находятся на системе «Доходы» и уплачивают . Он содержит две страницы.

В строчках 110-113 записывается размер полученных нарастающим итогом доходов за каждый из периодов - три месяца, полгода, девять месяцев и целый год.

В строчках 130-133 выполняется расчет налога. Для расчета применяются налоговые ставки, которые указывались в разделе 2.1 строчках 120-123. Результат по каждой строке равен умножению дохода и ставки за соответствующий период, и за затем деленные на 100.

В строчках 140-143 записываются по нарастанию суммы полученной льготы за каждый период. Также, как и в предыдущем разделе, если у плательщика имеются наемные рабочие, то она может быть не больше половины рассчитанного налога.

Внимание! Пример описания строк 140-140 подробнее показано в руководстве раздела 2.1.1.

В строчках 150-153 указываются суммы перечисленного торгового сбора за каждый из четырех периодов нарастающей суммой.

В строчках 160-163 указывается размер торгового сбора, который уменьшает сумму налога.

Он рассчитывается следующим образом (пример для строки 160):

• Если результат вычитания значений строчек 130-140 этого раздела меньше строки 150, а также меньше или равен вычитанию 130-140 из раздела 2.1.1, то в итог строки заносится результат вычитания 130-140.
• Если указанные условия не выполняются, то в строку 160 переносится результат из графы 150. Аналогично рассчитываются значения и для последующих строк.

Раздел 1.2 (“Доходы минус расходы”)

Такой лист заполняется только теми, кто находится на системе «Доходы уменьшенные на расходы». В верхней части нужно записать ИНН, КПП (если есть), и номер листа в отчете.

В строчки 010, 030, 060 и 090 заносится код ОКТМО по адресу жительства ИП или нахождения компании. Обязательно нужно заполнять только строку 010, в остальные данные заносят тогда, когда в течение периода менялся адрес деятельности. Если строки не заполняются - в них нужно поставить прочерки.

В строку 020 переносятся данные из строчки 270 раздела 2.2.

Данные для строки 040 рассчитываются следующим образом: раздел 2.2, стр.271-стр.020 данного раздела. Если результат получился положительным, он записывается. Отрицательное значение без знака указывается в строке 050 .

Информация для строки 070 рассчитывается так: стр. 272 (берем из раздела 2.2) –стр. 020-040+050. В строку 070 заносится результат только в том случае, когда он положительный. Отрицательный же результат без знака заносится в строку 080 .

Для строки 100 результат вычисляется следующим образом: стр. 273 (берем из раздела 2.2)- стр. (020-040+050-070+080). Если итог получился положительным, он записывается в стр. 100. Отрицательный без знака указывается по строчке 110 .

Строчка 120 заполняется только тогда, когда итог по строке 280 раздела 2.2 получился больше чем в стр. 273 из раздела 2.2. Итог рассчитывается следующим образом: стр.280 из раздела 2.2 – стр. раздела 1.2 (020-040+050-070+080).

Внимание! Если итог получился с отрицательным знаком, то в этой строке проставляется прочерк, а результат записывается в 110.

Раздел 2.2 (“Доходы минус расходы”)

Эта часть отчета заполняется только на разновидности системы УСН «Доходы за минусом расходов».

Строки 210-213 должны содержать данные о сумме дохода, полученного нарастающим итогом соответственно за три месяца, полгода, девять месяцев и целый год.

Строки 220-223 включают данные о произведенных расходах налогоплательщиком за три месяца, полугода, девять месяцев и целый год. Они также идут нарастающим порядком.

Строку 230 нужно заполнять, когда хозяйствующий субъект в отчетном периоде учитывает убыток, полученный за предыдущие года. Она заполняется только, если сумма доходов превышает сумму понесенных расходов.

Строки 240-243 заполняются расчетным путем. Они равны положительному результату вычитания соответственно строк 220-223 из 210-213 и отражают налогооблагаемую базу по налогу.

Если в результате вычисления поручается превышение расходов, то есть суммы будут отрицательными, то их следует внести в строки 250-253 только без знака минус. Таким образом в них отражается убыток.

В строки 260-263 должны вписываться действующие ставки налога за каждый период отчета. Их значение в зависимости от региона может варьироваться от 5 до 15 %.

Внимание! В некоторых регионах могут применяться льготные ставки по налогу – уточняйте в своей налоговой инспекции.

Строчки 270 – 273 содержат результат произведения строк 240-243 за каждый период отчета, соответственно на процентную ставку налога. Если по итогам периода был получен убыток, в них проставляется прочерк.

Например, для строки 270 расчет будет следующий: стр. 240 умножается на ставку по налогу, указанную в строке 260, полученное произведение делится на 100.

Строка 280 определяется расчетным путем и равна произведению строки 213 на 1%. В ней проставляется размер минимального налога.

Внимание! Строку 280 следует заполнять информационно даже тем, налогоплательщикам, у которых по итогам года рассчитанный налог по УСН и он больше минимального.

Раздел 3 (целевое использование имущества)

Нормами с 2015 года в составе декларации по УСН появился раздел 3. Он предназначен для отражения информации по целевым поступления, финансированию и т. д.

Внимание! Если хозяйствующий субъект не имел подобных операций в течение периода для отчета, то и заполнять его ему нет необходимости.

В графе 1 указывается код поступлений, посмотреть его можно в Приказе ФНС России, утвержденного 04.07.2014, Приложении №5.

В графе 2 следует указать дату, когда поступило имущество или денежные средства в кассу организации или на ее расчетный счет.

В графу 3 вносится сумма полученных денежных средств, либо стоимость услуг, работ или имущества.

В графе 4 необходимо выделить какая сумма была использована с течение установленного срока по его назначению.

Ниже строки 2 расположена графа 5 , в ней отражается до какой даты (срок применения) будут использоваться полученные средства. При получении бессрочных средств в графе ставится прочерк.

Ниже строки 3 расположена графа 6 , в ней указывается сумма, у которой еще не истек срок использования в предыдущем налоговом периоде. В том числе не имеющих срока использования у компании средства.

Ниже строки 4 расположена графа 7 , в ней указывается сумма средств, которые не были использованы в установленный срок или применялись не по назначению.

В строке «Итого по счету» необходимо внести итоговые суммы по всем графам: 3 и 4, 6 и 7.

Нулевая декларация УСН

Если за отчетные период деятельность не велась, у налогоплательщика также остается обязанность подать декларацию

Для того, чтобы подать нулевую декларацию по УСН для режима “доходы” необходимо заполнить следующие листы (строки):

• Как указано в примере, заполнить Титульный лист.
• Раздел 1.1 – необходимо заполнить строки 010, 030, 060, а также графу 090.
• В разделе 2.1.1 заполняется стр. 102.

Для того, чтобы подать нулевую декларацию по УСН для режима “доходы минус расходы”:

• Заполняется в соответствии с указанными примером Титульный лист.
• Заполняются согласно указанной инструкции стр. 010, 030, 060, 090 раздела 1.2.
• Согласно описанию, необходимо заполнить строки 260-263 раздела 2.2.