Скачать декларацию по усн за год в excel
Никаких пояснений насчет того, как заполнять данное поле, в Порядке нет. Так что можно отразить здесь по сути любой номер - как городской, так и мобильный.
Поле «На страницах»
Здесь отражают количество страниц, на которых составлена сама декларация. В данном поле всегда нужно писать «003». Это означает, что отчетность состоит из трех страниц.
Поле «С приложением подтверждающих документов или их копий»
Здесь указывается, сколько документов приложено к декларации. В том числе это доверенность представителя компании, подписавшего декларацию.
Блок «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю»
Здесь сначала надо поставить код «1» или «2». Код «1» ставят, если декларацию подписал руководитель компании (как правило, это генеральный директор) или сам предприниматель. Код «2» ставят, если отчетность подписывает уполномоченный представитель.
В зависимости от того, кто подписывает декларацию, возможно четыре ситуации:
- Декларацию сдает организация . В строке «фамилия, имя, отчество полностью» надо указать построчно фамилию, имя и отчество руководителя организации полностью. Проставляется личная подпись руководителя организации, заверяемая печатью организации, и дата подписания;
- Декларацию представляет предприниматель . Надо проставить только его личную подпись в месте, отведенном для подписи, а также дату подписания Декларации;
- Декларацию подписывает представитель налогоплательщика, который является физическим лицом . Например, это может быть главный бухгалтер компании. Тогда в строке «фамилия, имя, отчество полностью» нужно заполнить построчно фамилию, имя и отчество представителя налогоплательщика полностью. Ставится личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания, а также указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика. Обычно таким документом является доверенность;
- Декларацию подписывает представитель налогоплательщика, который является юридическим лицом . В этом случае в строке «фамилия, имя, отчество полностью» надо писать построчно полностью фамилию, имя и отчество физлица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика - организации, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации.
Поле «наименование организации - представителя налогоплательщика»
Здесь указывается наименование организации – представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны по строке «фамилия, имя, отчество полностью». Подпись заверяют печатью юридического лица - представителя налогоплательщика и ставят дату подписания декларации.
Поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя»
В этом поле указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.
Заполнение Разделов 1 и 2 декларации по УСН
Правила заполнения Разделов 1 и 2 декларации зависят от того, какой объект налогообложения выбрала компания (»доходы» или »доходы минус расходы»). В обоих случаях сперва надо заполнять Раздел 2, а потом Раздел 1. Внизу каждого из разделов надо ставить подпись и дату подписания декларации. Эти реквизиты должны совпадать с аналогичной информацией на титульном листе.
Заполнение Раздела 2, если объект «доходы»
В случае, если объектом налогообложения являются «доходы», заполнить надо не все строки Раздела 2, а лишь часть из них. А именно, строки 201, 210, 240, 260 и 280.
Строка 201
Здесь надо отразить ставку упрощенного налога. При объекте «доходы» всегда начисляют по ставке 6 процентов. Соответственно, в строке 201 надо записать «6-.-».
Строка 210
Эта строка посвящена доходам, полученным в течение календарного года. Следует помнить, что доходами считается как выручка от реализации, так и внереализационные поступления. Причем перечень внереализационных доходов является открытым (ст. 250 НК РФ). В составе доходов обязательно нужно учитывать полученные авансы.
При расчете упрощенного налога не принимают во внимание следующие поступления:
- доходы, поименованные в статье 251 НК РФ (например, заемные средства, суммы, полученные в качестве залога или задатка);
- положительные суммовые разницы, поскольку упрощенщики ведут учет кассовым методом (п. 3 ст. 346.17 НК РФ);
- положительные курсовые разницы (п. 5 ст. 346.17 НК РФ);
- доходы в виде полученных дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых уплачивается налог на прибыль по ставкам 0, 9 или 15 процентов.
Кроме того, в составе доходов не следует учитывать поступления, которые по своей природе не являются для компании доходом. То есть те поступления, которые не несут для нее экономической выгоды (ст. 41 НК РФ). Например, это деньги, ошибочно поступившие на счет.
Строка 240 «Налоговая база»
В данную строку нужно перенести показатель, отраженный выше в строке 210.
Строка 260
В ней нужно показать сумму упрощенного налога, начисленного за год. То есть налоговую базу надо умножить на ставку, формула такая:
Сумма упрощенного налога = Строка 240 х 6 процентов
Строка 280
В этой строке надо отразить налоговый вычет. Начисленную сумму налога можно уменьшить на вычет (страховые взносы и пособия). При этом из суммы налога (авансовых платежей по налогу) можно вычесть не более 50 процентов.
Особые правила действуют для предпринимателей без наемных работников. Они могут уменьшать упрощенный налог и авансы по нему на всю сумму уплаченных за себя обязательных взносов в фонды. То есть вполне возможна ситуация, что налог не придется платить вовсе (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Взносы и пособия учитываются в периоде их фактической уплаты. Например, компания перечислила взносы с зарплаты за декабрь 2013 года уже в январе 2014 года. Тогда эти платежи повлияют уже на сумму упрощенного налога за 2014 год.
Заполнение Раздела 1, если объект «доходы»
При объекте «доходы» в Разделе 1, так же как и в Разделе 2, заполнять нужно лишь часть строк. Надо отразить данные в строках 001, 010, 020, 030, 040, 050, 060 (070).
Строка 001
В ней надо отразить код объекта налогообложения. Если компания платит упрощенный налог только с доходов, код «1».
Строка 010
Хотя данная строка и называется «код ОКАТО», писать в ней нужно код ОКТМО (письмо ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585). Дело в том, что классификатор ОКАТО уже не действует - с 2014 года применяется классификатор ОКТМО .
Для объекта »доходы» код такой: 182 1 05 01011 01 1000 110. Именно его и надо вписать в данную строку.
Следующие три строки посвящены авансовым платежам, начисленным в течение года.
Строка 030
В этой строке надо отразить авансовый платеж, начисленный за I квартал. Эта величина не совпадает с суммой, фактически уплаченной по итогам отчетного периода. Ведь сумму аванса по налогу уменьшают на вычет в виде пособий и взносов.
Строка 040
В ней показывают авансовый платеж по итогам полугодия. Показатель в этой строке будет больше, чем реально перечислили по итогам отчетного периода. Дело в том, что в декларации пишут начисленный аванс. А перечисляют платеж уже за минусом ранее уплаченных авансов.
Строка 050
Данная строка посвящена авансу за 9 месяцев. Здесь схожая ситуация как и со строкой 040 - показатель в строке 050 будет больше, чем реально перечислили по итогам отчетного периода.
Строка 060
Здесь надо отразить сумму начисленного упрощенного налога за год с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за девять месяцев. Данную строку заполняют, если выполняются такие условия:
Строка 260 – строка 280 – строка 050 >= 0
Если же выполняется такое неравенство:
Строка 260 – строка 280 – строка 050
То это означает, что сам начисленный налог (с учетом вычета в виде пособий и взносов) оказался меньше авансовых платежей, уплаченных в течение года. В таком случае строку 060 не заполняют.
Строка 070
Данная строка заполняется, если выполняется второе неравенство и строка 060 пропускается. Полученную отрицательную разницу (налог к уменьшению) можно:
- зачесть в счет недоимки по другим федеральным налогам;
- зачесть в счет предстоящих платежей по упрощенному налогу или другим федеральным налогам;
- вернуть на расчетный счет организации.
Для этого нужно подать заявление на возврат или зачет.
Пример
ООО «Спитфайр» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». Компания занимается оптовой торговлей компьютерами и бытовой техникой, а также ремонтом данных изделий. Адрес - г. Москва, ул. Амурская, д. 5 (код ОКТМО – 45305000). Показатели деятельности организации за 2013 год нарастающим итогом приведены в таблице ниже.
* Сумма в столбце 5 определяется следующим путем: столбец 2 × 6% - столбец 3 - столбец 4
Заполнение Раздела 2, если объект «доходы минус расходы»
В случае, если применяется упрощенная система с объектом «доходы минус расходы», в разделе 2 заполняются все строки, кроме строки 280
Строка 201 «Ставка налога»
При объекте «доходы минус расходы» по общему правилу ставка составляет 15 процентов с разницы между доходами и расходами (ст. 346.20 НК РФ). Региональные власти могут снижать для определенных видов деятельности процентную ставку налога до пяти процентов. Уточнить конкретный размер ставки в своем регионе можно в законодательстве субъекта России.
Строка 210
Данная строка посвящена доходам, полученным в течение календарного года. Ее заполняют по тем же правилам, что и компании с объектом «доходы». То есть доходы - это выручка, полученные авансы и внереализационные поступления.
Строка 220
В этой строке указываются расходы, произведенные в течение календарного года. Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является закрытым - можно учесть только те расходы, что указаны в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ
При расчете УСН не учитывают следующие виды расходов:
- отрицательные суммовые разницы (п. 3 ст. 346.17 НК РФ);
- отрицательные курсовые разницы (п. 5 ст. 346.17 НК РФ);
- представительские расходы и иные расходы, которые не предусмотрены в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ ;
- все расходы, которые упомянуты в статье 270 НК РФ
Каждый из расходов компании можно официально учесть, только если он одновременно удовлетворяет следующим требованиям:
- экономически оправдан;
- документально подтвержден;
- направлен на получение дохода.
Если хотя бы одно из этих требований не выполняется, расход признать не получится (п. 2 ст. 346.16 , п. 1 ст. 252 НК РФ).
Строка 230
В этой строке 230 надо показать сумму убытка прошлых лет, который уменьшал налоговую базу в 2013 году. Правила учета убытков следующие.
По итогам отчетных периодов убыток списывать нельзя. Дело в том, что авансовые платежи исчисляются по итогам отчетных периодов. А налоговую базу упрощенщик вправе уменьшить только по итогам налогового периода (календарного года). Об этом сказано в письме ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@
Убыток надо признать в налоговой базе, соблюдая такие правила:
- убыток прошлых лет можно списать в текущем налоговом периоде в полной сумме. Остаток несписанного убытка можно перенести (целиком или частично) на любой год из последующих девяти лет (например, если убыток получен в 2012 году, последний год его списания - 2022-й). Если компания получила убытки более чем за один год, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены;
- размер убытка и его сумма, уменьшающая налоговую базу в каждом налоговом периоде, должны быть документально подтверждены (например, первичной документацией (актами, накладными и т. д.), копиями налоговых деклараций, книгой учета доходов и расходов). Таким образом, хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, и сумму, принятую в уменьшение по каждому году, нужно в течение всего срока использования права на его перенос.
Убытки, полученные при применении других режимов налогообложения, а также за годы, когда компания применяла УСН с объектом «доходы», при расчете упрощенного налога не принимаются.
Строка 240
В ней отражается налоговая база. Эту строку надо заполнять, если выполняется такое условие:
Строка 210 - строка 220 - строка 230 > 0
Из данного неравенства следует, что в текущем году доходы оказались больше расходов. Если же компания получила в 2013 году убыток, строку 240 не заполняют. Взамен нее заполняют строку 250.
Строка 250
Данная строка заполняется, если компания получила убыток и строка 250 раздела 2 не заполняется.
Строка 260
В этой строке нужно показать сумму упрощенного налога, начисленного за год. То есть необходимо налоговую базу умножить на ставку. Формула такая:
Сумма упрощенного налога за год = Строка 240 х Ставка налога (от 5 до 15 процентов)
Строка 270
Если компания выбрала объект «доходы минус расходы», обязательно нужно посчитать минимальный налог. Полученные суммы сравниваются между собой. В бюджет перечисляется тот налог, сумма которого больше. Для расчета минимального налога используют следующую формулу:
В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ , минимальный налог придется заплатить, если:
- сумма упрощенного налога за год, рассчитанного по общим правилам, оказалась меньше суммы минимального налога;
- по итогам года компания получила убыток (то есть расходы оказались больше доходов).
Вот этот минимальный налог и надо писать в строке 270.
Заполнение Раздела 1, если объект «доходы минус расходы»
В Разделе 1 при объекте «доходы минус расходы» заполняются не все строки.
Строка 001
В ней надо отражать код объекта налогообложения. Если компания платит упрощенный налог с разницы между доходами и расходами, код «2».
Строка 010
В данной строке надо отражать код ОКТМО. Дело в том, что классификатор ОКАТО уже не действует - с 2014 года применяется классификатор ОКТМО. Форму декларации еще не обновили.
Строка 020 «Код бюджетной классификации»
Для объекта «доходы минус расходы» код такой: 182 1 05 01021 01 1000 110. Именно его и надо вписывать в строку 020.
Строка 030
В этой строке надо отражать авансовый платеж, начисленный за I квартал. Эта величина совпадает с суммой, фактически уплаченной по итогам отчетного периода.
Строка 040
Здесь показывают авансовый платеж по итогам полугодия. Показатель в строке 040 будет больше, чем реально перечислено по итогам отчетного периода. Дело в том, что в декларации пишут начисленный аванс, а перечисляют платеж уже за минусом ранее уплаченных авансов.
Строка 050
Она посвящена авансу за 9 месяцев. Показатель в строке 050 будет больше, чем реально перечислили по итогам отчетного периода.
Строка 060
Здесь надо отразить сумму начисленного упрощенного налога за год с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за девять месяцев. Надо из показателя по строке 260 Раздела 2 вычесть показатель по строке 050 Раздела 1. Данную строку заполняют, если выполняются следующие условия:
Строка 260 >= Строке 050 и Строка 260 >= Строке 270
Если по итогам года получилась сумма налог к уменьшению. Тогда вместо строки 060 заполняют строку 070.
Строка 070
Данная строка заполняется если по итогам года получилась сумма налог к уменьшению и строка 060 пропущена. При таких обстоятельствах выполняются следующие неравенства:
Строка 050 > Строки 260 и Строка 270
Пример
ООО «СпейсПауэр» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы» и занимается деятельностью в области спорта. Адрес компании - г. Москва, ул. Щербаковская, д. 57 (код ОКТМО - 45314000). Доходы от реализации связаны только с деятельностью фитнес-центра. Значит, выполняются условия для применения ставки налога 10%, предусмотренной Законом г. Москвы от 07.10.2009 № 41 . Показатели деятельности организации за 2013 год нарастающим итогом приведены в таблице ниже.
* Сумма в столбце 4 определяется следующим путем: (столбец 2 - столбец 3) × 10%
С учетом этих данных Раздел 2 заполняется следующим образом
Если по итогам года компания перечисляет минимальный налог, то надо заполнять строку 080 и строку 090.
Строка 080
В данной строке отражается КБК минимального налога, с кодом 182 1 05 01050 01 1000 110.
Строка 090
В этой строке отражается сумма минимального налога.
Налоговая декларация по УСН за 2013 год - скачать бланк .
Предоставление декларации по УСН и уплата налога производится налогоплательщиками в следующие сроки:
- организациями - не позднее 31 марта 2015 года по месту своего нахождения (регистрации в ИФНС).
- индивидуальными предпринимателями (ИП) - не позднее 30 апреля 2015 года по месту своего жительства (регистрации в ИФНС).
Налоговая декларация по налогу, связанному с применением УСН, заполняется налогоплательщиками, применяющими УСН в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса и законами субъектов РФ, на территории которых они зарегистрированы.
УСН является специальным налоговым режимом с добровольным порядком его применения организациями и ИП.
В связи с применением УСНО, налогоплательщики освобождается от уплаты следующих налогов:
Организации:
от налога на прибыль;
налога на имущество;
налог на доходы физических лиц;
налог на имущество физических лиц;
НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).
По выбору налогоплательщика объектами налогообложения могут являться:
Доходы
(ставка налога устанавливается НК РФ в размере 6%);
Доходы, уменьшенные на величину расходов
(ставка налога устанавливается законами субъектов РФ не выше 15% и не ниже 5% в соответствии с п.2 ст.346.20 НК РФ).
Налоговой базой по налогу, связанному с УСНО, признаются:
Денежное выражение доходов организации или ИП (при объекте налогообложения в виде доходов).
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (при объекте налогообложения «доходы минус расходы»).
Декларация представляется по установленной форме:
на бумажном носителе;
по установленным форматам в электронном виде (передается по телекоммуникационным каналам связи).
При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
В соответствии со ст.346.19 НК РФ, Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются:
первый квартал;
6 месяцев;
9 месяцев.
Квартальная отчётность по УСН не представляется. Подача декларации по УСН осуществляется только один раз, по окончании года. А вот перечислять «упрощённые» платежи нужно ежеквартально.
Отчётными периодами на УСНО признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Таким образом, по итогам отчётных периодов не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, уплачиваются авансовые платежи по УСН.
Так, за 9 месяцев 2014 года, авансовый платеж по УСН необходимо уплатить до 25 октября. А за год - до 31 марта 2015 года организациям, и до 30 апреля предпринимателям.
Закона N 402-ФЗ бухгалтерский учет могут не вести:
1) индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, - в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности;
2) находящиеся на территории РФ филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.
Таким образом, организация должна представить налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2013 год в срок не позднее 31 марта 2014 года. Отметим, обязанность налогоплательщика по представлению налоговых деклараций не ставится в зависимость от результатов предпринимательской деятельности.
В НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма и порядок заполнения которой утверждены Минфина России от 22.10.2012 N 135н (далее - Приказ N 135н).
К сведению:
В соответствии с НК РФ налогоплательщиком представляются в налоговый орган не позднее 20 января текущего года сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (далее - Сведения) по форме, утвержденной Федеральной налоговой службы от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@ (далее - Приказ N ММ-3-25/174@). Рекомендации по порядку заполнения названной формы содержатся в ФНС России от 26.04.2007 N ЧД-6-25/353@. При этом Сведения представляются независимо от среднесписочной численности работников в организации ( ФНС России от 09.07.2007 N ЧД-6-25/536@). Отметим, что в НК РФ и в N ММ-3-25/174@ не предусмотрено освобождения налогоплательщиков, у которых отсутствуют наемные работники, от обязанности представления в налоговые органы сведений о среднесписочной численности работников ( Минфина России от 17.07.2012 N 03-02-07/1-178). Таким образом, организация должна была представить сведения о среднесписочной численности работников за 2013 год в срок до 20 января 2014 года.
НК РФ определено, что организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получило доходы, обязаны исчислить, удержать у него и уплатить сумму НДФЛ в бюджет РФ. Указанные лица являются налоговыми агентами. В силу НК РФ налоговые агенты, вне зависимости от применяемой системы налогообложения, представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период НДФЛ ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), по форме 2-НДФЛ (утвержденной ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@).
Субъекты малого и среднего предпринимательства;
Учет, исчисление, уплата и декларирование налога при УСН.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП, профессиональный бухгалтер Федорова Лилия
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Ведение бухгалтерского учета и большая налоговая нагрузка становятся камнем преткновения для желающих начать свое дело. Есть выход, который используют многие индивидуальные предприниматели и представители малого бизнеса – упрощенная система налогообложения. Благодаря ей не нужно платить НДС, налог на прибыль, налог на имущество организаций. Отчитываться и уплачивать взносы нужно будет поквартально в Пенсионный фонд и Фонд социально страхования. А по итогам года — заполнять налоговую декларацию по УСН.
Немного о новом
До 2013 года ИП применяли УСН на основе патента. С этого года существуют две разные, независимые друг от друга системы налогообложения: УСН и ПСН (патентная система налогообложения). Теперь предприниматель может выбирать, что ему более выгодно: платить налог или стоимость патента. При желании в деятельности можно совместить и то, и другое на основании письма от 13.02.2013 г. № 03-11-09/3758.
Также изменения в упрощенную систему налогообложения внес Федеральный закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Организации, применяющие этот спецрежим, обязаны вести бухгалтерский учет. Индивидуальные предприниматели по-прежнему освобождены от этой обязанности.
Заполняем титульный лист декларации
Бланк налоговой декларации по УСН 2013 состоит из титульного листа и двух разделов. Разберемся по порядку, как правильно и без ошибок заполнить отчет.
Если мы предоставляем декларацию первый раз и еще не успели наделать ошибок, номер корректировки ставить не нужно. Налоговый период всегда имеет код 34, т.к. отчитываемся раз в год. Но в случае ликвидации или реорганизации фирмы мы поставим 50. Этот же код будет необходим, если мы «слетим» с упрощенки. В каких случаях это может произойти? Либо это добровольное решение, либо – потеря права применять данный вид налогообложения. Она наступает в следующих случаях:
- Доходы организации превысили 60 000 000 рублей.
- Средняя численность сотрудников больше 100 человек.
- Стоимость основных средств выше 100 000 000 рублей.
- Доля участия других организаций в уставном капитале фирмы превысит 25%.
- Появятся филиалы и представительства, ограничивающие право применять УСН.
- Организация станет участником простого товарищества.
Если хотя бы одно из этих обстоятельств будет иметь место, то об УСН можно забыть. При этом нужно будет в обязательном порядке уведомить налоговую инспекцию не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право. Иначе организация будет оштрафована на 5000 рублей.
Вернемся к заполнению титульного листа. Код по месту нахождения учета для индивидуальных предпринимателей 120, для организаций – 210. Вид экономической деятельности указываем в соответствии с учредительными документами. Также проинформируем контролирующий орган, кто будет гарантировать достоверность сведений, указанных в декларации: сам налогоплательщик или его представитель.
Расчет налога
Переходим сразу ко второму разделу. В строке 201 необходимо указать налоговую ставку. При применении объекта налогообложения доходы минус расходы, ставка составит 15%. Доходы можно уменьшить на величину расходов, которые укажем в строке 220.
Что является доходом для данной системы налогообложения? Все поступления денежных средств по предпринимательской деятельности, кроме целевого финансирования (например, возмещение пособий из фонда социального страхования) и дивиденды, по которым налоги уплачены налоговым агентом. Полный список не учитываемых для налогообложения доходов, можно посмотреть в статье 251 НК РФ.
Доходы, полученные в соответствии с п.3 и п.4 ст.284 НК РФ, не включаются в объект налогообложения УСН, а облагаются налогом на прибыль в порядке, установленном гл. 25 НК РФ. А для индивидуальных предпринимателей не включаются в налогооблагаемую базу: выигрыши, процентные доходы по вкладам в банках. То есть те доходы, по которым следует платить НДФЛ.
Доход считается полученным, как только денежные средства от покупателя оказываются на вашем расчетном счете или в кассе. Внереализационные поступления тоже облагаются налогом.
Расходы, на которые можно уменьшить налоговую базу, также строго определены законом. Момент их признания в учете – дата фактической оплаты. Все расходы, в соответствии со статьей 346.16 НК РФ подразделяются на: материальные, расходы по оплате стоимости товаров для дальнейшей реализации, на уплату всех взносов, расходы на приобретение основных средств и связанных в дальнейшем затрат на них.
При неудачном стечении обстоятельств, в предыдущих годах мог образоваться убыток. Его можно отразить в строке 230, тем самым, уменьшив налоговую базу. Под убытком понимается превышение расходов над доходами. Если вы выпустили этот момент, то данную цифру можно поставить в отчетности за любой последующий год, в течение девяти лет. Представим, что было несколько убыточных периодов, тогда перенос будет осуществляться в той очередности, в которой они получены.
Если ваш объект налогообложения — только доходы, то налоговая ставка составит 6%. Заметьте, при данной ставке заполнять строчку 220-ю отчета не нужно. И база (стр. 240) тогда будет равна 210. Но все-таки сократить налоговые отчисления в данном случае можно. При уплате страховых взносов от несчастных случаев, пособий по временной нетрудоспособности (три дня за счет работодателя), взносов на обязательное медицинское страхование, в пенсионный фонд мы имеем право уменьшить базу, но вычесть из нее не более 50% от общей суммы. И еще один момент: все эти взносы должны быть фактически уплачены до конца налогового периода.
А налоговая база для ставки 15% (объект налогообложения — доходы минус расходы) будет рассчитана, как разница строк 210 и 220, при необходимости еще и 230.
Как говорилось ранее, когда расходы превышают доходы, получается убыток. Его мы отразим в строке 250. Если мы получили убыток за отчетный период, это не значит, что ничего не нужно будет платить. В этом случае мы перечисляем в бюджет минимальную сумму, которая берется из расчета 1% от суммы всего полученного дохода за налоговый период, отраженной по строке 210.
Очень важно учесть, что КБК для исчисленного и минимального налога разные!
При получении прибыли за отчетный период, ставим сумму исчисленного налога в строке 260. Еще один нюанс. Даже если вы получили налог к уплате, строку 270 пустой оставлять нельзя. Все равно нужно рассчитать налоговый минимум.
Заполняем первый раздел декларации
После заполнения раздела 2, перейдем к итоговому – первому. Для начала отразим авансовые платежи, которые производились в налоговом периоде. Заполняем строки с 030 по 050 бланка усн 2013. Это те суммы, которые перечислены в бюджет не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (первый квартал, полугодие, 9 месяцев).
Даже если вы не заплатили авансы, исчислить их и показать в декларации нужно. К сожалению, пени в данном случае не избежать. Но если у вас был убыток, с него платить авансовые платежи не нужно. Для соответствующего налогового периода ставим 0.
Теперь мы можем рассчитать значение строчки 060. Для объекта налогообложения «доходы» она заполняется, если исчисленная сумма налога (стр. 260) больше суммы уплаченных страховых взносов (стр. 280) и авансового платежа по итогам девяти месяцев отчетного периода (стр. 050) или равна строкам 280 и 050;
Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается по формуле:
строка 060 = 260 — 280 — 050 (> = 0).
Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» строка 060 заполняется, если одновременно выполняются два условия:
- сумма исчисленного налога больше суммы авансового платежа по итогам девяти месяцев или совпадает с ней;
- сумма исчисленного налога больше суммы минимального налога или совпадает с ней.
При соблюдении данных условий строчка 060 рассчитывается по формуле:
060 = стр. 260 раздела 2 – стр. 050 раздела 1
Сумма налога к уменьшению за налоговый период (строка 070) – указывается налоговая сумма, которая уплачивается в связи с применением УСН, к уменьшению за налоговый период.
Значение по строке 070 для объекта налогообложения — доходы, по формуле:
070 = стр. 050 – (стр. 260 – стр. 280)
Обратите внимание: Данная строка заполняется, если разницы между показателями по кодам строк 260, 280 и 050 меньше нуля.
Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» по формуле:
070 = стр. 050 – стр. 260
Но при соблюдении следующих условий:
- если сумма авансового платежа за 9 месяцев больше исчисленного налога за весь период;
- если сумма минимального налога меньше или равно исчисленному налогу.
Если же исчисленный налог за налоговый период меньше минимального, тогда значение строки 070 будет равно стр. 050. При уплате минимального налога ставим соответствующий код КБК и сумму к уплате, рассчитанную во втором разделе.
Скачать налоговую декларацию по УСН вы можете .
КБК для уплаты налога
182 1 05 01011 01 1000 110 – для тех, кто выбрал в качестве объекта налогообложения доходы.
182 1 05 01021 01 1000 110 – для тех, кто выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
182 1 05 01050 01 1000 110 – налоговый минимум, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Декларацию предоставляем в налоговый орган лично, либо с уполномоченным представителем, либо по почте заказным письмом с описью вложения.
