Порог для применения усн в году. Какой объект при УСН выгоднее – «доходы» или «доходы минус расходы»

Общая сумма всех доходов любой компании или индивидуального предпринимателя, находящегося на упрощенной системе налогообложения, не должна быть больше официально допустимого лимита. Лимитируемая сумма устанавливается отдельно для каждого отчетного периода и ежегодно пересматривается. Для организаций и предпринимателей, применяющих УСН, в 2017 году предел доходов составляет 150 млн руб.

Указанное лимитируемое значение суммарной величины доходов необходимо принимать во внимание всем юр. лицам и ИП, осуществляющим деятельность по упрощенной системе налогообложения. Очень важно постоянно отслеживать это значение и не допускать превышение указанного ограничения, так как при превышении допустимой величины организация в принудительном порядке будет переведена на ОСН. Общая система уплаты налогов будет применяться к фирме (предпринимателю) с квартала, в котором произошло превышение максимального дохода по УСН в 2017 году.

Приближение суммарной величины доходов к лимитируемому значению необходимо отслеживать всем компаниям (ИП), работающим на «упрощенке», вне зависимости от применяемой налогооблагаемой базы: «доходы» или «доходы минус расходы».

Как в 2017 году рассчитать лимит доходов при УСН

Организациям, применяющим УСН, при расчете предельной величины доходов в 2017 году следует учитывать все виды прибыли. Напомним, что только при условии соблюдения и не превышения установленного на законодательном уровне лимитируемого значения, составляющего 150 млн руб., ООО и ИП могут использовать «упрощенку». Вся поступающая в организацию прибыль, как правило, отражается в КУДиР (Книге учета доходов и расходов), а именно, в столбце «Доходы». Следует учитывать, что в отличие от определения налогооблагаемой базы, в этом случае общую сумму доходов на величину расходов уменьшать нельзя.

В графе «Доходы» отражается вся прибыль ИП или организации, находящейся на упрощенной СН. Эти данные смело можно использовать для вычисления максимального оборота при УСН в 2016 году, так как «упрощенцы» в своей работе при определении полученной прибыли пользуются так называемым кассовым методом. Это означает, что в учет они берут только денежные средства, реально прошедшие через кассу компании или поступившие на ее р/счет. Благодаря этому появляется возможность брать из графы «Доходы» КУДиР сведения за любой нужный отчетный период: год, полугодие, 1 и 3 квартал, и они будут верными.

Рассчитывая индивидуальный лимит по доходам, бухгалтер компании или индивидуального предпринимателя должен принимать во внимание все виды прибыли, поступившей с начала отчетного периода:

• денежные средства, полученные от реализации (продажи) товаров, услуг и пр. (выручку);
• суммы, полученные не от реализации (внереализационные), например, внесенная арендная плата, получение процентов по займам и др.;
• дебиторская задолженность, возмещение которой произошло не в денежном эквиваленте, а каким-то другим способом (например, был осуществлен взаимозачет требований);
• авансовые платежи.

Но тут следует учитывать возможные нюансы. Например, если в кассу или на р/счет организации поступила некая авансовая сумма, которая через некоторое время будет аргументированно возвращена клиенту (контрагенту), то ее величина не попадет в расчет общей суммы доходов. При этом из налогооблагаемой базы она также должна быть исключена (ст. 346.17 НК РФ).

Еще один случай, заслуживающий внимания, когда к компании, деятельность которой опирается на упрощенную систему налогообложения, присоединяется другая фирма. В момент такого присоединения в обязательном порядке нужно подсчитать общую сумму доходов обеих фирм для того, чтобы выяснить, не превышает ли она допустимое лимитируемое значение.

Делается это потому что присоединенная организация вообще прекращает ведение какой-либо деятельности, то есть она больше не существует как отдельное юр. лицо. Поэтому вся прибыль, полученная ей с начала года, приплюсовывается к доходам компании, претерпевшей реорганизацию. Но к образованию некого нового юридического лица это не приводит, просто на реорганизованную компанию ложатся все права и обязанности присоединенной фирмы (ст. 50 НК РФ, ст. ст. 57, 58 ГК РФ). Если на момент присоединения и пересчета общее значение доходов реорганизованной компании будет больше 79 млн. 740 тыс. руб., ей придется сразу же перейти на общую систему налогообложения.

Некоторые виды прибыли ООО и ИП, находящихся на УСН, не включаются в общую сумму их доходов:

• суммы, поступившие от результатов деятельности на ЕНВД;
• доходы, перечисленные в 251 статье НК РФ;
• дивиденды.

Совмещение УСН и ЕНВД: существует ли доходный лимит?

Для случаев, когда компания в своей работе совмещает два режима налогообложения – упрощенный и ЕНВД, законодательством предусмотрено такое же допустимое лимитируемое значение доходов, как и при использовании только «упрощенки». Прибыль, полученная от деятельности на УСН, и прибыль, поступившая в результате работы по ЕНВД, не плюсуется. Учиттываются только те доходы, которые были получены на УСН, поэтому и предусмотрен тот же лимит.

Что делать, если предельная выручка при УСН в 2017 году превышена?

Если суммарное значение всех доходов компании, полученных с начала 2017 года, превышает установленный доходный лимит (150 млн руб.), то она неизбежно переводится на общую систему уплаты налогов. Переход осуществляется в том же квартале, когда было обнаружено превышение максимально допустимого лимита. Для того, чтобы сделать это правильно и избежать штрафных санкций, нужно соблюдать следующую последовательность действий:

1. Завершить все расчеты с Налоговой службой по УСН.
2. До 25 числа месяца, в котором зафиксировалось превышение установленного доходного лимита, необходимо предоставить в ИФНС декларацию по УСН (ст. №346.23 НК РФ).
3. С начала квартала, в котором обнаружилось превышение допустимого значения суммарной величины доходов, все налоги, в том числе на имущество, прибыль, добавленную стоимость и прочие, нужно исчислять по правилам ОСН.
4. Вся налоговая отчетность с этого момента ведется в соответствии с текущей системой уплаты налогов.
5. К организациям, вынужденно перешедшим с УСН на ОСН, применяется порядок налогообложения идентичный тому, что применяется к вновь образованным организациям.

Доходный лимит для ИП на патенте

Для ИП, находящихся на патентной системе расчетов и уплаты налогов (ПСН), так же как и для тех, кто работает по УСН, законодательством предусмотрен определенный лимит доходов. Но, в отличие от «упрощенцев», суммарная прибыль предпринимателей на патенте не должна быть больше 60 млн. руб. с начала года, в таких случаях коэффициент-дефлятор не применяется. Указанное значение касается лишь тех видов деятельности, в отношении которых приобретались патенты. Если с начала года (налогового периода) общая сумма всех учитываемых доходов бизнесмена превысит допустимый лимит, то ему придется перейти на общую систему уплаты налогов. Сделать это нужно с начала налогового (отчетного) периода, на который получен патент.

Доходный лимит, установленный для ПСН, не подлежит ежегодному пересмотру, он не изменяется и не индексируется. Это показатель составляет 60 млн. и не растет в зависимости от увеличения коэффициента-дефлятора, так как на него не умножается.

Коэффициент-дефлятор для ПСН в 2017 году все же существует и равняется 1,425. Но, как было сказано выше, это значение совершенно не влияет на установленный в текущем году лимит по доходам. В зависимости от него изменяется лишь размер потенциального дохода ИП на патенте. А это говорит о том, что в 2017 году стоимость патента увеличится. Нижняя планка величины потенциального дохода не определена, а вот верхняя граница имеется и составляет 1 млн. руб. Для получения показателя, актуального в 2017 году, это цифру нужно умножить на коэффициент-дефлятор (1,425), в результате чего получается максимальное значение потенциального дохода – 1 млн. 425 тыс. руб. В зависимости от региона и видов деятельности предпринимателя эта величина может быть увеличена до 10 раз.

Доходный лимит ИП, совмещающих УСН и ПСН

Какой может быть максимальная выручка предпринимателя при совмещении УСН и ПСН в 20167году? Для таких случаев действует тот же доходный лимит, что и для ИП и ООО на «упрощенке» — 150 млн руб. Но для определения суммарной величины всех доходов бизнесмена необходимо сложить прибыль, полученную от деятельности на УСН и ПСН. Получившаяся в результате вычислений сумма сравнивается с установленным доходным лимитом.

Упрощенная система налогообложения — простой и доступный режим. Он направлен на уменьшение количества уплачиваемых налогов и формируемой отчетности и ориентирован на малый бизнес. Поэтому, для его применения устанавливают лимиты УСН на год. В статье расскажем, какие есть ограничения для применения упрощенки и что делать, если вы их нарушили.

Лимиты УСН 2019

Начинающие предприниматели и организации знают о существовании УСН и стараются перейти на эту систему, ведь у нее много плюсов:

• небольшие ставки налога: 6% от доходов и 15% от разницы доходов и расходов;
• в регионах ставка может быть уменьшена еще больше: 1-6% от доходов и 5-15% от разницы между доходами и расходами;
• по итогам года нужно сдавать только одну декларацию;
• платеж по налогу можно в два раза уменьшить на величину страховых взносов за сотрудников и ИП (или уменьшить налоговый платеж полностью — в случае самостоятельной работы ИП и уплаты взносов «за себя»).

Перейти на упрощенный режим ИП и организации могут при регистрации, подав уведомление в течение 30 дней. Если вы уже ведете деятельность на другом налоговом режиме и желаете перейти на УСН, то сделать это сможете только со следующего года, для этого подайте заявление до 31 декабря. Организации могут совмещать УСН с ЕНВД , а предприниматели - еще с патентной системой .

Переход и нахождение на упрощенной системе связано с целым рядом ограничений. Лимиты сумм, необходимых для применения УСН, ежегодно растут, что упрощает переход на упрощенку и делает ее более доступной. В 2019 году не произошло значительных изменений в условиях применения упрощенки, поэтому расскажем о каждом из них подробнее.

Виды деятельности

Упрощенцы имеют право вести бизнес не по всем направлениям. Например, УСН не могут применять ломбарды, микрофинансовые организации, страховщики, кадровые агентства, игорные заведения и производители подакцизных товаров.

Годовая выручка

В 2019 году лимит выручки за год равен 150 млн рублей, такая величина установилась с 2017 года и не будет изменена до 2020. Этот размер выручки позволяет оставаться на упрощенке большему числу компаний, ведь с 2016 года лимит годового дохода вырос в 2,5 раза. Раньше величину дохода индексировали на коэффициент дефлятор, но в период 2017-2020 гг. он не применяется.

Компании на упрощенке могут вести деятельность, приносящую доход до 150 млн рублей, и не бояться потерять право применения УСН. Учитывайте, что не все полученные доходы включаются в расчет.

Доходы, включенные в расчет:

• реализационные доходы;
• внереализационные доходы;
• от реализации прав на имущество;
• полученные авансы.

Доходы, исключенные из расчета:

• возвращенный заем;
• полученный залог или задаток;
• имущество, полученное как вклад в уставный капитал;
• от имущества, полученного безвозмездно;
• средства, полученные по агентскому договору;
• полученные гранты;
• доходы от деятельности на другом режиме налогообложения, при совмещении УСН с ЕНВД или патентом.

Полученный заем

Упрощенцы, желающие остаться на УСН, при приближении к пределу дохода стараются его снизить. Для этого есть несколько способов, но они не безопасны и хорошо известны налоговикам, поэтому подобные махинации они без труда вычисляют. Например, распространено оформление с контрагентом двух договоров — купли-продажи и займа. То есть оплату вам перечисляют в форме займа, а в следующем году проводят взаимозачет по требованиям. В таком случае, налоговики могут доказать фиктивность займа, и если с его учетом доход превысит лимит, право на применение УСН будет утрачено.

Предел дохода за 9 месяцев

Доходы компаний, планирующих переход на УСН с 2019 года, должны вписаться в сумму 112,5 млн рублей за первые 9 месяцев прошлого 2018 года. Обойти это ограничение возможно, перенеся доход на 4 квартал, ведь в данном случае не важен годовой доход, учитывается только доход за первые 9 месяцев.

Предприниматель может стать упрощенцем вне зависимости от того, сколько дохода он получил. Это правило распространяется только на организации, ИП оно не касается. Но применяя УСН, ИП должен следить, чтобы его доходы за год не превысили 150 млн рублей, иначе придется вернуться на общий режим.

Остаточная стоимость основных средств

Для перехода и применения УСН есть условие, ограничивающее остаточную стоимость основных средств суммой в 150 млн рублей. Организация, имеющая основные средства, остаточная стоимость которых больше 150 млн рублей не имеет права на переход и применение упрощенки. При этом предпринимателей не обязывают сообщать информацию об основных средствах при переходе на УСН, но при превышении лимита остаточной стоимости во время ведения деятельности, право на применение упрощенной системы будет утрачено.

Для данного ограничения учитываются только амортизируемые ОС. Земля и другие природные ресурсы, запасы, товары, объекты незавершенного строительства, ценные бумаги и финансовые инструменты не подлежат амортизации, следовательно, не берутся в расчет. Снизить стоимость ОС можно, переведя их на консервацию или временно продав их дружественному лицу и взяв у него в аренду.

Среднесписочная численность персонала

Плательщики «упрощенного» налога должны соблюдать лимит численности работников — 100 человек. Для расчета средней численности учитывайте своих работников, внешних совместителей и работников на договорах ГПХ.

В расчет не нужно включать женщин в декретном отпуске и в отпуске по уходу за ребенком, кроме работающих неполный день или на дому и сохраняющих право на пособие по социальному страхованию. А также работников-студентов, сдающих вступительные экзамены и находящихся в дополнительном отпуске без сохранения зарплаты.

Расчет численности проводится не на конец периода, а за весь период. Поэтому, даже если в компании на данный момент работает более 100 человек, она все же может сохранить право на применение упрощенки, если средняя численность за весь период не превысит границ.

Например, если в компании с января по июль численность трудящихся составляла 90 человек, а с 13 августа приняли еще 16 новых работников, то среднесписочная численность рассчитается так:

• 90×7= 630 человек с января по июль;
• (90×12+106×18)/30 = 100 среднесписочное количество человек в августе;
• 106×4 = 424 человека с сентября по декабрь;
• (630+100+424)/12 = 97 человек в среднем за год.

Даже при том, что количество персонала превышало 100 человек, право на применение упрощенки не будет потеряно.

Участие других юридических лиц

Для организаций на УСН ограничена доля участия других юрлиц — 25%. То есть уставный капитал, не может состоять из вкладов других организаций более чем на 25%. Это ограничение можно обойти несколькими способами.

1. Увеличьте уставный капитал за счет вкладов учредителей, ИП и физлиц. Это позволит изменить соотношение долей и уложиться в границу 25%.
2. Продайте долю в компании одному из учредителей. Если юрлицо единственный учредитель, можно продать 75% уставного капитала «дочки» доверенным лицам или реальным владельцам бизнеса. Тогда структура капитала компании будет соответствовать условиям.
3. Сохраните функции контроля за юрлицом, снизив его долю в уставном капитале. Например, организация с долей 25% может иметь 75% прибыли и голосов. Такое решение может быть негативно воспринято налоговиками.

Создание филиалов

Организации, применяющие УСН, не могут иметь филиалы. Филиал — обособленное подразделение, находящееся вне места нахождения организации и выполняющее все ее функции или их часть. Филиал получает имущество от создавшего его юрлица и наделяется руководителем, действующим по доверенности. Важное условие — отражение филиала в учредительных документах.

Если обособленное подразделение попадает не под все условия, необходимые для филиалов, то признать его филиалом нельзя. Поэтому, есть возможность замаскировать филиал под обособленное подразделение. Если вы не отразите филиал в учредительных документах, ограничите число функций и штат специалистов, не назначите руководителя и не откроете расчетный счет, доказать, что обособленное подразделение является филиалом, будет сложно. К тому же доказать наличие филиала должен контролирующий орган.

Что делать если вы нарушили ограничения

Если вы нарушили ограничения, о которых мы говорили выше, придется прекратить применение упрощенной системы. Уведомление о прекращении УСН нужно подать в течение 15 дней следующего отчетного периода. При нарушении лимитов во втором квартале подайте уведомление в налоговую до 15 июля. Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 02.11.12 № ММВ-7-3/829. Если вы не подадите уведомление или не сделаете это вовремя, вам начислят штраф 200 рублей за каждый документ.

Слетев с упрощенки, вы должны подать декларацию до 25 числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления. Составьте декларацию за период с начала года и до квартала, в котором вы утратили право на применение УСН. За тот же срок нужно заплатить единый налог. Непредставление декларации влечет ответственность по статье 119 НК РФ — штраф 5% от неуплаченной в срок суммы за каждый месяц, но не менее 1000 рублей и не более 30%.

Перейдя на общий режим нужно уплачивать и исчислять налоги в порядке, предусмотренном для новых организаций и ИП. Если вы просрочили внесение ежемесячных платежей за квартал, в котором перешли на другую систему налогообложения, пени и штрафы платить не придется. Но просрочка платежей за следующий квартал уже грозит штрафами и пенями.

Онлайн сервис Контур.Бухгалтерия отлично подходит для ведения учета и составления отчетности на упрощенной системе. Ведите учет, формируйте отчетность, начисляйте зарплату и консультируйтесь с нашими экспертами бесплатно в течение 14 дней.

14 июня Госдума в третьем (окончательном) чтении приняла законопроект № 1040802-6, предусматривающий с 2017 года ряд изменений в НК РФ, связанных с применением «упрощенки». Среди изменений, в частности, существенное увеличение лимитов доходов для УСН. При каком доходе можно будет «слететь» с УСН в 2017 году? Что поменяется для индивидуальных предпринимателей? Продолжат ли действовать коэффициенты-дефляторы? Об этих и других изменениях вы можете прочитать нашей статье.

Максимальный доход для сохранения права на УСН

Одно из новшеств затрагивает организации и ИП, которые уже применяют “упрощенку”. Итак, в НК РФ прописано, что если после окончания отчетного (налогового) периода доходы компании или бизнесмена превысят определенную (максимальную) сумму, то продолжать применять упрощенную систему он больше не имеет права. Речь идет о доходах, которые фактически получил «упрощенец» (Письмо Минфина России от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984).

Ограничение по максимальному доходу сейчас составляет 60 миллионов рублей. Именно эта фиксированная сумма прописана в абзаце 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Однако ее нужно каждый год увеличивать на утвержденный коэффициент-дефлятор. На текущий (2016 год) коэффициент равен 1,329 (Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772).

В итоге, верхний предел заработка при УСН в 2016 году – 79 740 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,329). Больше этой суммы получать от бизнеса и оставаться на УСН нельзя. Поэтому фирмам или ИП желательно проверять, чтобы их доходы по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев, а также 2016 года не превысили 79 740 000 рублей. Иначе они лишаться права на УСН с начала квартала, в котором доходы “перевалили” за допустимую сумму.

Однако с 2017 года еще больше фирм и бизнесменов смогут оставаться на УСН. Новый закон увеличивает указанный лимит вдвое – до 120 миллионов рублей.

При этом рекомендуем иметь в виду, что действие коэффициентов-дефляторов со следующего года будет приостановлено до 1 января 2020 года. То есть, индексировать 120 миллионов рублей на коэффициенты с 2017 года не потребуется.

Поправка об увеличении максимального дохода, при котором можно оставаться на УСН, вступает в силу с 1 января 2017 года. В 2016 году применять новый лимит ещё нельзя

Причем нужно оговориться, что следить за лимитом по остаточной стоимости требуется фирмам, как планирующим применять УСН с начала нового года, так и уже использующими этот спецрежим.

Отслеживание лимита по основным средствам

Индивидуальные предприниматели не имеют обязанность по контролю за остаточной стоимостью своих активов при переходе на УСН. Но если ИП уже ведет бизнес на «упрощенке», то следить за этими показатели они обязаны так же, как организации (письмо Минфина России от 20.01.2016 № 03-11-11/1656).

C 2017 года максимальная планка по стоимости активов со 100 увеличится до 150 миллионов рублей. Соответственно, с 1 января 2017 года компании и ИП будут вправе опираться уже на новый максимальный предел по остаточной стоимости своих ОС.

Максимальный доход для перехода на УСН

При этом если организация хочет перейти на УСН с нового года, то ее доходы за 9 месяцев предшествующего года не должны превышать 45 млн. рублей без НДС, увеличенных на коэффициент-дефлятор (п. 1 ст. 248, п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Как мы уже сказали, на 2016 год коэффициент-дефлятор определен как 1,329 (Приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772). Соответственно, если организация собирается перейти на УСН с 2017 года, то ее доходы за январь – сентябрь 2016 года не должны превысить 59 805 000 руб. (45 000 000 × 1,329).

Однако с 2017 года указанный лимит увеличится. Переходить на «упрощенку» смогут организации, если доходы за 9 месяцев предшествующего года не превысили 90 млн. рублей. Причем действие коэффициента-дефлятора будет приостановлено до 1 января 2020 года. Соответственно, применять дефлятор к 90 млн. рублей не потребуется.

Повышенный лимит (90 млн. рублей) можно будет применять только с 1 января 2017 года. Соответственно, если организация пожелает перейти на УСН с 2018 года, то ее доходы за январь – сентябрь 2017 года не должны будут превысить 90 млн. рублей. Таким образом, благодаря изменениям, больше организаций смогут перейти на «упрощенку» с 2018 года. Однако опираться на новый лимит в 2016 году для перехода на УСН с 2017 года нельзя.

Обратите внимание: индивидуальные предприниматели для перехода на УСН не учитывают лимит доходов за предшествующий год. Предприниматели вправе переходить на УСН даже если их доходы за 9 месяцев превысят лимит (с 2017 года – 90 млн. рублей).

Также предлагаем вам посмотреть видео, касающееся базовых принципов применения УСН

Для перехода на УСН организации и ИП должны соответствовать определенным критериям (ст. 346.12 НК РФ). Но даже получив право быть упрощенцем, расслабляться не стоит. Ведь это право можно и потерять, причем, как ни странно, если дела на УСН у вас пошли в гору.

Под контролем каждый квартал

По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2016 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с пределом доходов.

Для этого нужно сложить свои доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ), признанные по «кассовому» методу и отраженные в Книге учета доходов и расходов .

При этом, если в прошлые годы организация платила налог на прибыль и использовала метод начисления, то к сумме своих доходов текущего года нужно прибавить суммы денежных средств, которые получены до перехода на УСН, но договоры, в счет которых получена предоплата, были исполнены только в текущем году.

Так какова же при УСН предельная величина доходов в 2016 году?

Предельная выручка при УСН в 2016 году

Максимальный доход по УСН в 2016 году не должен превышать 79 740 000 рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Если предел выручки при УСН превышен

Плательщик УСН, у которого в 2016 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@) в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности. Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.

Изменений, коснувшихся упрощенной системы налогообложения и вступающих в силу с нового года довольно много. Среди основных, это уточненная форма отчетности, введение налоговых каникул, снижение ставки по объекту доходы, установление нового коэффициента-дефлятора. Среди косвенных - введение новой формы отчетности по подоходному налогу, необходимость подачи расчета по исчисленным суммам НДФЛ, изменение срока уплаты подоходного налога по больничным и отпускным и т.д. Рассмотрим какие изменения затронут предпринимателей на «упрощенке»

 

2015 год был богат на многочисленные изменения и поправки в Налоговый кодекс и нормативные акты, определяющие порядок уплаты налогов и сдачи отчетности. Не обошли они и стороной УСН. В 2016 году вступают в силу изменения, прямо или косвенно затрагивающие данный режим налогообложения. Условно разделим их на основные и дополнительные.

Таблица № 1. Основные изменения по УСН

	Что будет
На данный момент регионы могут снижать ставку только по объекту «доходы-расходы»: до 5%	Ставка по объекту «доходы» может быть снижена по решению властей региона до 1%. Основную роль будет играть категория налогоплательщика.
Недавно зарегистрированные предприниматели могут не платить налог в с 2016 до 2018 года, если их деятельность связана с производственной, социальной и научной сферой	С 2016 не уплачивать налог три года могут ИП, зарегистрированные впервые и оказывающие бытовые услуги населению. То есть перечень лиц, подпадающих под налоговые категории будет расширен.
Не вправе применять «упрощенку» 20 категорий налогоплательщиков, указанных в ст. 346.12 НК РФ	С нового года УСН не могут применять частные аккредитованные агентства занятости, предоставляющие временный персонал.
Коэффициент дефлятор - 1,147	С 2016 года - 1,329
Максимальный доход для нахождения на «упрощенке» - 68,82 млн., для перехода на нее - 51,61 млн.	Изменен лимит доходов на применение УСН в 2016 году На использование УСН - 79,74 млн. руб., для перехода - 59,80 млн. руб.
	Для тех упрощенцев, у которых ставка будет равно 0 % разработана переходная форма декларации

Таблица № 2. Свежие новости по УСН на 2016 год. Изменения, косвенно затрагивающие предпринимателей на «упрощенке»

	Что будет
Предоставление вычетов: Предельный размер дохода, после которого соцвычет на детей не выплачивается работодателем, составляет 280 тыс. руб.	Планка предельного дохода поднята до 350 тыс. руб.
Сумма вычета на ребенка-инвалида составляет 3 000 руб., вне зависимости от лиц на чьем иждивении находится ребенок.	* 12 тыс. руб. для родителей и усыновителей; * 6 тыс. руб. для опекунов
Вычет за образование и медуслуги работодателем НЕ представляется	По желанию работника вычет за обучение и лечение может быть предоставлен по месту работы, после подтверждения указанного права налоговым органом
Изменяется дата перечисление подоходного налога в бюджет Датой перечисления НДФЛ в бюджет считается день поступления средств на счет работодателя или непосредственно зачисление денег на счет работника	НДФЛ необходимо перечислить в бюджет на следующий, после выплат денег работникам, день. По больничным и отпускным - не позднее конца месяца, в котором они были перечислены работнику
Сдача отчетности по НДФЛ По итогам года до 01 апреля работодатель подает в Инспекцию сведения о доходах своих сотрудников за прошедший год. Отчетность может быть представлена на бумаге, если количество работников не более 10 человек.	Помимо сведений о доходах, работодатель обязан ежеквартально сдавать расчет о суммах подоходного налога, которые были им исчислены с доходов работников. На бумаге можно подать сведения если работников не более 25 человек. За несвоевременную сдачу вводится штраф - 1тыс. за 1 месяц просрочки. Налоговики могут «заморозить счет» если с расчетом опоздать более чем на 10 дней; За недостоверные данные в расчет - штраф 500 р. за каждый «неверный» документ
МРОТ 5965 руб.

Рассмотрев основные изменения в УСН в 2016 году, охарактеризуем вкратце данную систему с учетом новых особенностей.

Кто может применять упрощенку?

ИП и юрлица, в том числе имеющие представительства

Кто не может находится на УСН?

Перечень лиц, которые не могут использовать УСН установлен п.3 ст. 346.12 НК РФ. К ним в 2016 году добавлены частные агентства занятости

Условия для перехода на режим

• Не более 100 сотрудников;
• Стоимость ОС не более 100 млн. руб.
• Прибыль с начала года не более 60 млн. руб. (без учета коэффициент-дефлятора) *

  * На 2015 год указанный коэффициент равен 1,147 и соответственно предельный доход составляет 68,85 млн. руб.

  В 2016 год коэффициент равен 1,329 и предельная граница прибыли не должна превышать 79,74 млн. руб.

• Юрлица не должны иметь филиалы;
• Прибыль для перехода на режим не должна превышать 59,80 млн. руб. (с учетом коэффициент-дефлятора на 2016 год)
• Доля участия других ЮЛ не более 25%

Налоговые ставки

• 6% для объекта «доходы». Может быть снижена решением региональных властей до 1%;
• 15% для «доходов минус расходы». Также может быть снижена до 5%.

Заменяет налоги

• ЮЛ - на имущество, прибыль и НДС
• ИП - подоходный налог, имущество и НДС

За наемный персонал предприниматель обязан исчислять и уплачивать НДФЛ.

Срок сдачи декларации

• ЮЛ - до 31 марта года следующего за отчетным;
• ИП - до 30 апреля

Уплачиваем налог:

По итогам года

• ИП - до 30 апреля года, следующего за отчетным;
• ЮЛ - до 31 марта

Уменьшение налога

На объекте «доходы минус расходы» полученный доход уменьшается на произведенные расходы

На объекте «доходы» налоговая база может быть снижена за счет уплаченных взносов

На 100% за себя, если нет наемного персонала;

Не более чем на 50% суммы налога к уплате за взносы на сотрудников

Отдельно стоит сказать о взносах, уплаченных с превышения в 300 тыс. рублей. Письмом от 07.12.2015г. Минфин поставил точку в спорах о том являются ли эти взносы фиксированными и соответственно могут ли предприниматели на объекте «доходы» уменьшать на них налог к уплате. Согласно новой позиции финансового ведомства указанные взносы предприниматели могут учитывать при расчете налога к уплате по ставке 6%

Форма декларации

Для тех кто будет уплачивать налог по пониженной ставке установлена переходная форма декларации. Данная форма действует до тех пока в действующую декларацию не будут внесены окончательные изменения. Использование ее является добровольным, а не принудительным. Основное отличие данной формы состоит в том, что налогоплательщик сам указывает льготную ставку, в то время как в основной декларации она проставлена автоматически и равна - 6%.

Для всех остальных налогоплательщиков действует старая форма.

Дополнение: Простой и экономный вариант ведения налогового учета на УСН - воспользоваться услугами