Коды доходов для справки 2 ндфл. Ндфл с дивидендов. примеры исчисления и отражение в отчетности. Какие доходы не облагаются ндфл
Справка по форме 2-НДФЛ — один из наиболее востребованных документов.
Ее составляет и предъявляет в контролирующие органы налоговый агент.
То есть предприниматель или организация, выплатившие подчиненным деньги, иной доход.
В справке по форме 2-НДФЛ указывают сумму доходов и размер денежных средств к отчислению в бюджет.
Порядок заполнения справки по форме 2-НДФЛ, а также Формат представления в электронной форме, утверждены Приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ .
На кого нужно представить справки по форме 2-НДФЛ
Справка 2-НДФЛ с признаком 1 представляется по каждому физлицу, которому организация выплачивала доходы, кроме тех, кому вы выплачивали только доходы (пп. 1 п. 1 ст. 227, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 2 ст. 230 НК РФ, Письма Минфина от 07.03.2014 № 03-04-06/10185 , ФНС от 02.02.2015 № БС-4-11/1443@):- по договорам купли-продажи;
- по договорам, заключенным с ними как с предпринимателями;
- в виде дивидендов (если организация — АО).
Такая ситуация возможна, например, при вручении физическому лицу, не являющемуся работником организации, неденежного подарка стоимостью больше 4000 руб.
По этим же людям надо сдать и справку 2-НДФЛ с признаком 1 (Письмо ФНС от 30.03.2016 № БС-4-11/5443).
Срок представления справок по форме 2-НДФЛ
Срок представления справок 2-НДФЛ зависит от того, какая цифра проставлена в поле «Признак».Справку 2-НДФЛ с признаком 2 надо сдать не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, а справку с признаком 1 — не позднее 1 апреля (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
Таким образом, за 2016 г. надо сдать справки 2-НДФЛ (п. 7 ст. 6.1 НК РФ):
- с признаком 2 — не позднее 01.03.2017 г. ;
- с признаком 1 — не позднее 03.04.2017 г. (так как 1 апреля 2017 г. — выходной день).
Кто подписывает справку по форме 2-НДФЛ
Справку подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя). В частности, справку может подписать главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.Штрафные санкции за несвоевременную сдачу справок по форме 2-НДФЛ
Если не сдать справки 2-НДФЛ вовремя, то одновременно может быть наложено два штрафа:- на организацию — в размере 200 руб. за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ);
- на должностное лицо организации — в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Штрафные санкции за недостоверные сведения в справках по форме 2-НДФЛ
Если ИФНС обнаружит, что в справке 2-НДФЛ содержатся недостоверные сведения, например некорректный ИНН (присвоенный иному лицу), на организацию будет наложен штраф в размере 500 руб. за каждую справку с ошибками (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, Письма Минфина от 30.06.2016 № 03-04-06/38424 , ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3), от 19.07.2016 № БС-4-11/13012).Как заполнить раздел 1 справки 2-НДФЛ
В разд. 1 справки 2-НДФЛ указываются данные об организации.При этом в поле «Код по ОКТМО» и поле «КПП» указываются (разд. III Порядка заполнения справки):
- если физлицо получало доходы от головного подразделения организации — код ОКТМО и КПП организации;
- если физлицо получало доходы от обособленного подразделения (ОП) организации — код ОКТМО и КПП обособленного подразделения.
Как заполнить раздел 2 справки 2-НДФЛ
В разд. 2 справки указываются данные о физлице, по которому составлена справка.В поле «Гражданство (код страны)» надо указать код страны, гражданином которой является физлицо. Этот код берется из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ). Например, по работнику — гражданину РФ надо поставить код 643.
В поле «Код документа, удостоверяющего личность» укажите код этого документа в соответствии со Справочником. Например, паспорту гражданина РФ соответствует код 21.
В разд. 5 показываются:- «Сумма налога исчисленная»;
- «Сумма налога удержанная»;
Общие правила заполнения разделов 3 — 5 справки 2-НДФЛ
Если в течение года выплачивались одному и тому же человеку доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, по этому человеку надо представить в ИФНС одну справку 2-НДФЛ, заполнив в ней отдельные разд. 3 — 5 для каждой из ставок НДФЛ (Разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).При отсутствии суммовых показателей в соответствующих полях справки проставляется ноль (Разд. I Порядка заполнения справки).
Какие коды доходов и вычетов надо указывать в справке 2-НДФЛ
Доходы и вычеты отражаются в справке по кодам, утвержденным Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11 /387@.Самые распространенные коды доходов:
- 1010 — дивиденды;
- 2000 — заработная плата;
- 2010 — вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг);
- 2012 — отпускные;
- 2300 — пособие по временной нетрудоспособности;
- 2610 — материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами;
- 2760 — материальная помощь работникам (кроме матпомощи, выдаваемой в связи со смертью члена семьи, рождением ребенка, стихийным бедствием или иными чрезвычайными обстоятельствами);
- 4800 — доходы, для которых нет своих кодов. Например, сверхнормативные суточные, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении (Письма ФНС от 19.09.2016 № БС-4-11/17537 , от 06.07.2016 № БС-4-11/12127).
Самые распространенные коды вычетов:
- 126 - стандартный вычет на первого ребенка родителю (в одинарном размере);
- 127 - стандартный вычет на второго ребенка родителю (в одинарном размере);
- 128 - стандартный вычет на третьего и следующего ребенка родителю (в одинарном размере).
- 311 — имущественный вычет в размере суммы, потраченной на приобретение (строительство) жилья;
- 327 — социальный вычет по расходам работника на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни;
- 403 — профессиональный вычет по ГПД на выполнение работ (оказание услуг);
- 501 — вычет из стоимости подарков (до 4000 руб. в год);
- 503 — вычет из суммы матпомощи (до 4000 руб. в год).
Как заполнить раздел 3 справки 2-НДФЛ
В разд. 3 справки приводятся сведения:- о полученных физлицом доходах, облагаемых по конкретной ставке налога (13, 15, 30 или 35%);
- о налоговых вычетах, которые применяются к конкретным видам доходов. К ним относятся, в частности, профессиональные вычеты и суммы, не облагаемые НДФЛ по ст. 217 НК РФ (разд. V Порядка заполнения справки). Стандартные, имущественные и социальные вычеты в разд. 3 не показываются.
Напротив тех сумм доходов, в отношении которых применены вычеты, указываются код вычета и его сумма.
Как заполнить раздел 4 справки 2-НДФЛ
В разд. 4 отражаются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, предоставленные физлицу (разд. VI Порядка заполнения справки). Такие вычеты могут быть предоставлены только налоговым резидентам РФ в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% (кроме дивидендов) (п. 3 ст. 210 НК РФ). Если человек получал от организации доходы, облагаемые по другим ставкам, или не является резидентом, то в суммовых полях этой справки надо проставить нули (разд. I Порядка заполнения справки).Как заполнить раздел 5 справки 2-НДФЛ
В разд. 5 показываются:- общая сумма доходов, отраженных в разд. 3 справки, облагаемых НДФЛ по ставке, указанной в заголовке этого раздела;
- общие суммы исчисленного и удержанного с этих доходов НДФЛ;
- общая сумма налога, перечисленного в бюджет.
- «Сумма налога исчисленная»;
- «Сумма налога удержанная»;
- «Сумма налога перечисленная».
Пример заполнения справки 2-НДФЛ
Работник Организации — налоговый резидент РФ.
Его ежемесячный оклад — 30 000 руб.
В январе сотрудник написал заявление на «детский» вычет на первого ребенка.
С 1 по 28 февраля работник был в отпуске. Отпускные в сумме 28 900 руб. ему выплачены 28.01.2016 .
В июле он болел, ему выплачено пособие по больничному в размере 3700 руб.
В сентябре работнику выплачена материальная помощь в размере 5000 руб. В декабре — премия по итогам работы за год в размере 15 500 руб.
НДФЛ со всех доходов работника удержан и перечислен полностью.
Справка о доходах за 2016 г. будет заполнена так.
3. Доходы, облагаемые по ставке 13%
| Месяц | Код дохода | Сумма дохода | Код вычета | Сумма вычета | Месяц | Код дохода | Сумма дохода | Код вычета | Сумма вычета |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 01 | 2000 | 30 000,00 | |||||||
| 01 | 2012 | 28 900,00 | |||||||
| 03 | 2000 | 30 000,00 | |||||||
| 03 | 2000 | 30 000,00 | |||||||
| 04 | 2000 | 30 000,00 | |||||||
| 05 | 2000 | 30 000,00 | |||||||
| 06 | 2000 | 30 000,00 | |||||||
| 07 | 2000 | 26 100,00 | |||||||
| 07 | 2300 | 3700,00 | |||||||
| 08 | 2000 | 30 000,00 | |||||||
| 09 | 2000 | 30 000,00 | |||||||
| 09 | 2760 | 5 000,00 | 503 | 4000 | |||||
| 10 | 2000 | 30 000,00 | |||||||
| 11 | 2000 | 30 000,00 | |||||||
| 12 | 2000 | 45 500,00 |
4. Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты
Один из основных реквизитов в 3-НДФЛ – код вида доходов за 2016 год. От его значения зависит информация об источнике выплаты, которую должен указать декларант, а также сам размер доходы и налога с него. Остановимся подробнее на этих кодах.
Где встречаются
Можно привести массу жизненных ситуаций, когда физическое лицо обязано самостоятельно задекларировать свой доход и подсчитать подоходный налог. Например, продажа авто. Код дохода в 3-НДФЛ за 2016 год должен быть непременно указан в соответствующей строке.Для указания кода дохода в 3-НДФЛ предназначена строка 020 Листа А, где приводят доходы, полученные от внутрироссийских источников.
Причем не исключено, что заполнить код дохода в декларации 3-НДФЛ за 2016 год придется не один раз. Это связано с тем, что могут иметь место:
- разные типы доходов;
- разные ставки НДФЛ по тому или иному доходу (ст. 224 НК РФ).
ПРИМЕР
Допустим, что Е.А. Широкова в 2016 году продала квартиру, которой владела менее трех последних лет, а также автомобиль, который она приобрела совсем недавно. Кроме того, работодатель предоставлял ей в 2016 году вычеты на двоих детей.
Всё это значит, что в марте–апреле 2017 года при декларировании своих доходов Широкова в Листе А формы 3-НДФЛ заполнит сразу 3 его части – по квартире, авто и детским вычетам от работодателя.
Чем утверждены
Чтобы понять, какой код дохода указывать в 3-НДФЛ, нужно обратиться к приказу налоговой службы России от 24 декабря 2014 года № ММВ-7-11/671. Причем в самой последней редакции – от 10 октября 2016 года. Им закреплена форма этой декларации, электронный формат и правила заполнения.Необходимый и подходящий код дохода при заполнении 3-НДФЛ берут из Приложения № 4 этого нормативного документа. Для вашего удобства мы привели их ниже в таблице:
| Код вида доходов в 3-НДФЛ за 2016 год | |
|---|---|
| Код | Вид дохода |
| 01 | От продажи недвижимости и долей в ней по цене, указанной в договоре об отчуждении |
| 02 | От продажи иного имущества |
| 03 | От операций с ценными бумагами |
| 04 | От сдачи имущества в аренду/наем |
| 05 | Дарение в денежной и натуральной форме |
| 06 | Доход по трудовому/гражданско-правовому договору, НДФЛ с которого удержан налоговым агентом |
| 07 | Доход по трудовому/гражданско-правовому договору, НДФЛ с которого не удержан налоговым агентом (в т. ч. частично) |
| 08 | Дивиденды |
| 09 | От продажи недвижимости и долей в ней по кадастровой стоимости объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 |
| 10 | Иные доходы |
Не путайте основной код дохода в 3-НДФЛ с аналогичным из строки 031 Листа Б. Последний имеет свои значения и относится только к поступлениям из зарубежных источников. Обращаем ваше внимание, что на 2017 год состав этих кодов был обновлен. Например, код дохода в 3-НДФЛ от продажи квартиры (01) получил новое более точное название – «Доход от продажи недвижимого имущества и долей в нем, определенный исходя из цены объекта, указанной в договоре об отчуждении имущества».
Как применять
Одна из самых распространенных ситуаций – продажа автомобиля. В 3-НДФЛ код дохода будет иметь значение именно 02 как продажа иного имущества.Хотим заострить ваше внимание, что многие при продаже машины код дохода в 3-НДФЛ ставят ошибочный – 01. То есть считают ее недвижимостью. Однако де-юре любой автотранспорт – это именно движимые объекты. Они не имеют отношения к недвижимости. Поэтому код для авто будет – 02.
А для зарплаты код дохода в 3-НДФЛ может принимать 2 значения – 06 и 07. Разница только в том, был удержан нанимателем подоходный налог либо нет. Чтобы это понять, необходимо заглянуть в справку 2-НДФЛ, выданную при увольнении. В большинстве случаев по зарплате код вида дохода в 3-НДФЛ – 06.
Также заметим, что зарплатные доходы декларируют в 3-НДФЛ для того, чтобы верно посчитать итоговую сумму НДФЛ, которую придется перечислить в казну либо будет возможность вернуть.
Как видно из таблицы, под каждым кодом идет свой состав доходов. При этом никакой их расшифровки ФНС не приводит. Например, какой будет в 3-НДФЛ код дохода от продажи земельного участка? Мы знаем: 01 или 09.
Если говорить об аренде квартиры, код дохода в 3-НДФЛ – 04. Тут всё просто, поскольку само слово «аренда» есть в названии кода.
Но какой поставить в 3-НДФЛ код дохода при выигрыше в лотерею? Судя по всему – 10 «Иные доходы».
Сложнее с кодом дохода в 3-НДФЛ при продаже акций. По нашему мнению, это будет код 03, поскольку акция – это ценная бумага. А по Налоговому кодексу доход по операциям с ценными бумагами – это выручка от их продажи (ст. 329).
Справка 2-НДФЛ рассказывает об источниках дохода работника, зарплате и удержанных налогах. Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код. Эти коды утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@ . В конце 2016 года налоговая служба изменила список кодов (Приказ от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@). С 2018 года налоговая вносит еще несколько изменений в коды НДФЛ: четыре кода доходов и один код вычета. Мы расскажем в статье, какие коды нужно применять в справке 2-НДФЛ в 2019 году.
Коды доходов, которые облагаются НДФЛ всегда
Код дохода 2000 - это заработная плата, включая надбавки (за вредные и опасные работы, за труд в ночное время или совмещение).
Код дохода 2002 - премия за производственные и подобные результаты, которые предусмотрены трудовыми договорами и нормами закона.
Код дохода 2003 - премия из средств чистой прибыли компании, целевых поступлений или средств специального назначения.
Код дохода 2010 - доходы по гражданско-правовым договорам, исключая авторские договоры.
Код дохода 2012 - отпускные.
Код дохода 2300 - больничное пособие. Оно облагается НДФЛ, поэтому сумму вносят в справку. При этом декретные и детские пособия подоходным налогом не облагаются, и в справке их указывать не нужно.
Код дохода 2610 - обозначает материальную выгоду работника по займам.
Код дохода 2001 - это вознаграждение членам совета директоров.
Код дохода 1400 - доход физлица от сдачи в аренду собственности (если это не транспорт, средства связи или компьютерные сети).
Код дохода 2400 - доход физлица от сдачи в аренду транспорта, средств связи или компьютерных сетей.
Код дохода 2013 - компенсация за отпуск, которым не успел воспользоваться работник.
Код дохода 2014 - выходное пособие.
Код дохода 2611 - прощенный долг, списанный с баланса.
Код дохода 3021 - проценты с облигаций российских компаний.
Код дохода 1010 - перечисление дивидендов.
Код дохода 4800 - “универсальный” код для иных доходов сотрудника, которым не назначены специальные коды. Например, суточные сверх необлагаемого налогом лимита или доплата больничных.
Коды доходов, которые облагаются НДФЛ при превышении лимита
Код дохода 2720 - денежные подарки работнику. Если сумма превышает 4000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму подарка показывают с кодом дохода 2720 и одновременно с кодом вычета 503 .
Код дохода 2760 - материальная помощь сотруднику или бывшему работнику, который вышел на пенсию. Если сумма помощи превышает 4000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму матпомощи показывают с кодом дохода 2760 и одновременно кодом вычета 503 .
Код дохода 2762 - единовременная выплата в связи с рождением ребенка. Если сумма превышает 50 000 на каждого ребенка, но на обоих родителей, то с суммы превышения взимается налог. В справке эту сумму показывают с кодом дохода 2762 и кодом вычета 504 .
О кодировании детских вычетов с 2017 года мы рассказывали .
Формируйте справку 2-НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность.
ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
25.01.2016 - 02.02.2016
НДФЛ-уплата и НДФЛ-отчетность
Дивиденды в справке 2-НДФЛ в 2016
Светлана Сергеевна:
— ЗАО на УСН с объектом налогообложения "доходы"выплачивает дивиденды только физическим лицам Предоставляет в налоговую инспекцию декларацию по налогу на прибыль.(хотя плательщиком налога на прибыль не является) 1.Как часто предоставлять справку о доходах (приложение №2 к декларации по налогу на прибыль) 2.Если получатель дивидендов является работником организации и получает з/плату отражать ли в справке 2 НДФЛ дивиденды или только в справке к приложению № 2
«Главная книга»:
— В случае выплаты дивидендов физлицам АО обязаны представлять по ним в ИФНС вместо 2-НДФЛ декларацию по налогу на прибыль (в частности, Приложение № 2) в порядке и в сроки, установленные для такой декларации <п. 4 ст. 230 НК РФ; п. 1.8 Порядка заполнения налоговой декларации, утв. Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@>. То есть, казалось бы, отчитываться нужно по итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором налоговый агент выплачивал дивиденды физлицу <пп. 3, 4 ст. 289 НК РФ>. И Минфин с этим соглашался <Письма Минфина от 03.09.2014 № 03-04-06/44152, от 05.09.2014 № 03-04-06/44588, от 03.10.2014 № 03-04-06/49854>.
Однако ФНС посчитала иначе. По ее мнению, декларацию нужно представлять только по итогам года, поскольку по НДФЛ налоговым периодом является год, а отчетных периодов не установлено <Письмо ФНС от 20.06.2014 № ГД-4-3/11868@>. Эта позиция позже нашла отражение в Порядке заполнения декларации. Он предписывает составлять Приложение № 2 только за налоговый период <п. 17.1 Порядка заполнения налоговой декларации, утв. Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@>.
Таким образом, Приложение № 2 в составе декларации можно подавать лишь по итогам года.
Например, поправками был введен новый код 2002 для премий , выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами. В данном случае речь идет о премиях, выплачиваемых не за счет средств чистой прибыли организации, а также не за счет средств специального назначения или целевых поступлений. Также новый код дохода 2003 был введен для вознаграждений, выплачиваемых за счет средств чистой прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.
Кроме того, приказ ввел новые коды для стандартных вычетов .
Приказ ФНС № ММВ-7-11/633@ вступил в силу 26 декабря 2016 года и это означает, что с этой даты (26 декабря 2016) можно использовать новые коды доходов и нежелательно использовать исключенные коды вычетов (доходов). При этом приказ не является прямым указанием на то, что налоговый агент должен срочно внести изменения в учетную политику в части ведения учета по НДФЛ, поскольку только НК РФ содержит обязанности налогового агента.
НК РФ требует от налогового агента самостоятельно классифицировать производимые им выплаты, т.е. должна ли конкретная сумма быть учтена с кодом дохода 2002 (или 2000) определяет именно налоговый агент в своей учетной политике. Поэтому менять классификацию доходов или сведения о праве на вычеты следует с момента появления новой учетной политики, которая обычно утверждается на очередной год.
Таким образом, в справках 2-НДФЛ за 2016 год на основании действующих с 1 января 2016 года изменений НК РФ и нового приказа ФНС:
- вычеты для опекунов детей-инвалидов должны быть отделены от вычетов для родителей детей-инвалидов и показаны с новыми кодами (133, ...)
- учтенные ранее вычеты для "родителей" по возможности показываются с новыми кодами (126, ...)
Кроме того, на основании нового приказа ФНС в справках за 2016 год допускается использовать отдельные коды вычетов для опекунов «здоровых» детей (130, 131 и т.п) и новые коды доходов (2002, 2003, ...).
По мнению экспертов фирмы «1С», пересмотра данных учета, зарегистрированных до 26 декабря 2016 года, не требуется.
Как поменять коды по НДФЛ в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» в 2017 году
В 2017 году нужно обязательно изменить кодировки премий. Можно поступить следующим образом:
1. определить в локальных нормативных актах предполагаемые премии и завести новые виды расчета с новыми кодами
2. оставить прежние начисления, изменив в них коды дохода, защитив предварительно документы от перепроведения датой запрета редактирования.
Новый код дохода указывается в карточке вида расчета на закладке Налоги, взносы, бухучет (рис.1)
Что касается кодов вычетов, в учетных решениях «1С» замена кодов вычетов для родителей производится автоматически при обновлении программы с сохранением истории (рис.2).
Например, вместо 114 устанавливается код 126. Аналогично произойдет автоматическое изменение кодов вычетов для опекунов детей-инвалидов, если эти коды были введены в программах в начале 2016 года (код 117 заменится на 133 и т.п.). Пересмотреть и исправить вручную нужно только коды вычетов для опекунов детей (не инвалидов), указанные в справочнике Сотрудники – Заявления на вычеты по НДФЛ сведения о вычетах.
В справки 2-НДФЛ за 2016 год программа поставит новые коды детских вычетов.
