Трудовая деятельность в коммерческой организации всегда подразумевает денежное вознаграждение. Статья 136 Трудового Кодекса гласит, что работодатель обязан перечислять причитающиеся сотруднику средства дважды в месяц. Чтобы не нарушить закон и не понести наказание, бухгалтер компании должен знать, сколько процентов от зарплаты составляет аванс в 2017 году. Фирма не освобождается от необходимости выплачивать работникам эту часть оклада, даже если последние напишут заявления с просьбой выдавать им вознаграждение один раз в 30 дней.

Трудовое законодательство не оперирует понятием «аванс». Оно указывает, что работодатель обязан выплачивать сотруднику заработную плату минимум дважды в 30 дней. ТК РФ не прописывает конкретные даты перечислений, их устанавливает сама организация в правилах внутреннего распорядка или коллективных соглашениях. Определяясь с числами, лучше руководствоваться общепринятой практикой.

Аванс в сложившемся бухгалтерском обиходе – это первая часть заработной платы, подлежащая перечислению работнику. Роструд и Минздравсоцразвития в устных разъяснениях указывают, что желательно установить датой ее уплаты 15 или 16 число месяца. Компания может выдавать средства и 25 числа: в законодательных нормах это напрямую не запрещено, но в случае возникновения трудового спора такая практика может быть расценена судьями как нарушение: сотрудник, который устроился на работу 1 числа, получит деньги позже, чем через полмесяца работы.

Неуплата заработной платы сотрудникам вовремя строго карается законодательством: на юридическое лицо налагается штраф до 50 000 рублей. Некоторые организации, пытаясь обойти нормативы, просят работников написать заявления о перечислении им средств один раз в месяц. Подобные документы не имеют юридической силы и не являются основанием для задержки аванса.

При трудоустройстве сотруднику рекомендуется ознакомиться с внутренними документами компании и узнать конкретные даты уплаты заработной платы и аванса. Период между ними не должен составлять более 15 дней. Фирма может перечислять работникам оклады и чаще, чем раз в полмесяца, это не является нарушением закона.

Аванс — это какая часть зарплаты?

Некоторые работодатели выплачивают аванс «для галочки», устанавливая его размер для сотрудников с разными окладами равным 1 000 рублей. Так они нарушают нормы ТК РФ, согласно которым объем первой части заработной платы должен быть соразмерен фактически отработанному времени.

Разъяснения Роструда гласят, что сумма аванса не должна быть ниже тарифной ставки сотрудника за отработанные дни. Это означает, что минимум, на который имеет право претендовать работник, – месячный оклад, скорректированный на фактическое время труда в первой половине месяца.

Рассчитывая, сколько процентов от зарплаты составляет аванс, бухгалтер вправе сделать его равным половине оклада сотрудника: ТК РФ не запрещает выдавать 50% заработной платы в 15-16 числах месяца.

Методы расчета аванса

Бухгалтер может определять размер заработной платы сотрудника за период с 1 по 15 число месяца двумя способами: без учета праздников и выходных дней или с учетом.

В первом случае величина суммы, подлежащей к уплате, рассчитывается по формуле:

АВ = (Оклад + Доплаты) * 50%

К числу доплат относятся:

• вознаграждения за замену отсутствующего работника;
• за совмещение должностей;
• за условия труда;
• за работу сверх нормы.

Премиальные выплаты в формулу не входят, потому что основания для выдачи поощрения появляются к концу месяца.

Если бухгалтер при расчете аванса учитывает только рабочие дни, то он должен сложить оклад с надбавками и разделить полученную сумму на норму рабочих дней за месяц и за первых 15 дней.

Чтобы не нарушить законодательные нормы, на вопрос, аванс — это сколько процентов от зарплаты, следует ответить – половина. Каким бы методом расчета ни пользовалось предприятие, его прямая обязанность – обеспечить выдачу средств работникам за первую половину месяца вовремя.

Чисто технически, как рассчитать аванс по зарплате, не составляет для бухгалтера большого труда. В то же время есть извечный вопрос про аванс: это сколько процентов от зарплаты? Рассмотрим, что говорит законодательство на этот счёт и что думают чиновники. Какие у работодателя есть ограничения и возможности при определении размера аванса и его выплате? Об этом – в нашей консультации.

Сколько процентов

Неотъемлемые части дохода каждого человека за выполнение трудовых обязанностей – это аванс и зарплата. При этом сколько процентов от зарплаты составляет аванс, Трудовой кодекс РФ не говорит. Более того: сам термин «аванс по зарплате» в 2019 году и ранее в Кодексе отсутствует. Разъяснения Минтруда и Роструда периодически стараются закрыть этот пробел в законодательстве относительно аванса и сколько от зарплаты он может или должен быть.

И всё же сколько должен быть аванс от зарплаты в 2019 году? Из положений ст. 136 Трудового кодекса РФ вытекает основной принцип, что зарплата за первую половину месяца по ТК РФ должна соответствовать фактически отработанному сотрудником времени за этот период.

ПРИМЕР

ООО «Гуру» в своих внутренних документах по труду не стало устанавливать в 2019 году процент аванса от зарплаты, а ввела всему персоналу единый фиксированный размер оплаты труда за первую половину месяца в размере 10 000 рублей. Насколько это законно?

Формально ООО «Гуру» не нарушило нормы трудового законодательства не определив, аванс – какой процент от зарплаты. В то же время, по мнению Минтруда, уменьшение оплаты труда за 1-ю половину месяца при начислении можно считать трудовой дискриминацией, которая ухудшает трудовые права работников (письмо от 10.08.2017 № 14-1/В-725).

Интересно, что до сих пор действует постановление Совета Министров СССР от 23 мая 1957 года № 566, которое оговаривает, какой процент от зарплаты составляет аванс. Согласно этому нормативному документу, сколько процентов от зарплаты аванс в 2019 году, зависит от соглашения администрации предприятия (организации) с профсоюзной ячейкой при заключении коллективного договора.

Есть и чёткий критерий, какой процент от зарплаты составляет аванс. В 2019 году его наименьший размер должен быть не ниже тарифной ставки сотрудника за отработанное время.

Многие спрашивают, может ли аванс быть больше зарплаты. Да, действующее законодательство это не запрещает.

Аванс 40% – нарушение?

Иногда аванс 40 процентов от зарплаты – нарушение ст. 136 ТК РФ. Откуда берётся эта цифра? Поясним, как рассчитать аванс по зарплате.

ПРИМЕР

Величина оплаты труда за первую половину месяца должна соответствовать трудовым затратам сотрудника.

100% оклада МИНУС 13% НДФЛ = 87% оклада. Половину оклада – 43,5% – условно округляем до 40%.

То есть на практике перед бухгалтером обычно стоит задача не доводить дело до задолженности по подоходному налогу. Поэтому оставляют как бы резерв под НДФЛ, выдавая аванс не 50, а 40% от оклада. Хотя де-юре это нарушает советское постановление № 566, которое мы упоминали выше.

Таким образом, сколько процентов платят аванс от зарплаты, в большинстве случаев зависит от фактически отработанных дней за первую половину месяца. Разумеется, при сдельном труде нужно применять иной подход к тому, как рассчитывается аванс по зарплате – по фактическим результатам. И третий вариант – фиксированный аванс.

Как соотносятся

На практике жёстких рамок нет в отношении того, что больше – аванс или зарплата. Однако принято, что основную часть положенного дохода работник получает именно при получении заработной платы. То есть второй части.

Можно выделить основные критерии, в чем разница аванса и зарплаты:

• сначала выдают аванс, потом заработную плату;
• аванс обычно меньше основной зарплатной части;
• обычно аванс – это какая-то часть зарплаты.

Как рассчитать

ПРИМЕР

Оклад Е.А. Широковой, работающей бухгалтером в ООО «Гуру» на пятидневке, составляет 30 000 рублей. Согласно внутреннему акту, дата выдачи аванса – 15-е число текущего месяца. Количество фактически отработанных ею дней с 01 по 15 сентября 2019 года равно 11-ти. Как считается аванс по зарплате за сентябрь с учетом подоходного налога?

(30 000 р. – 3900 р.) / 21 × 11 = 13 671 р.

• 3900 руб. – НДФЛ;
• 21 – число рабочих дней в сентябре.

В 2019 году в трудовом законодательстве не было принципиальных изменений относительно того, как по-новому считать зарплату и аванс. Однако мы будет держать вас в курсе, если они появятся. В том числе очередные разъяснения чиновников на этот счёт.

Как выплачивать

На основании ст. 136 ТК РФ оплата труда должна быть выдана не реже каждых ½ месяца. Роструд в письме от 26 сентября 2016 года № ТЗ/5802-6-1 рассматривает, как выплачивается зарплата и аванс. По его мнению, выдача аванса и зарплаты по новым правилам (Закон от 03.07.2016 № 272-ФЗ) должна происходить в следующие даты:

• за 1-ю половину месяца – в установленный день с 16 по 30 (31) число текущего месяца;
• за 2-ю половину – с 01 по 15-е число месяца, который идёт следом.

Положения ТК РФ не оставляют сомнений, обязательно ли платить аванс по зарплате. Да, это необходимо делать.

Конкретно, как платится аванс и зарплата, каждый наниматель определяет в своих внутренних документах о труде.

Сроки выплаты

Про сроки выплаты аванса и зарплаты в 2017 году Министерство труда высказалось в своём письме от 10 августа 2017 года № 14-1/В-725. Согласно ему, ТК РФ не установлены:

• конкретные сроки выплаты зарплаты и аванса;
• ее размер за полмесяца.

Таким образом, какого числа аванс и зарплата каждое предприятие регулирует у себя самостоятельно. На практике, когда платят аванс и зарплату оговаривают во внутреннем нормативном акте – положении, правилах, соглашении либо коллективном договоре.

Есть жёсткий ориентир, когда выплачивается аванс и зарплата в России: не позже 15 календарных дней после окончания периода, за который она начислена (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725). А точный день месяца должен быть прописан хотя бы в одном из этих документов:

• локальных правилах трудового распорядка;
• коллективном договоре;
• трудовом контракте.

Платёжка на аванс по з/п

После того как начисляется аванс и зарплата, оформляют соответствующую платёжку. При этом основная особенность платежного поручения на аванс по зарплате – образец надписи в графе «Назначение платежа».

Как было сказано, формально в ТК РФ нет понятия «аванс по заработной плате». Поэтому слово «аванс» можно не указывать.

Вот приемлемый вариант при перечислении аванса на карту работника:

Как правило, если вы скидываете зарплату напрямую на карточку работнику, его Ф.И.О. и лицевой счёт указывать в назначении платежа не нужно.

Как выплачивается аванс с учетом последних изменений в законодательстве? О том, как исчислить величину аванса, как и когда выплатить его работникам, какие санкции ожидают работодателя за невыплату аванса, пойдет речь в нашей статье.

Как правильно платить аванс в 2018-2019 годах согласно Трудовому кодексу?

Понятие «аванс» трудовым законодательством не закреплено. Поскольку работодатель обязан выплачивать своим сотрудникам заработную плату каждые полмесяца, то оплату первой половины месяца называют авансом.

Как выплачиваются авансы по ТК РФ? Конкретные сроки выплаты зарплаты и аванса в ТК РФ не установлены. Применяемые с 03.10.2016 новые правила выплаты аванса ограничили срок выплат 15 календарными днями с даты окончания периода, за который зарплата начислена (ст. 136 ТК РФ) . При этом ТК не запрещает производить выплату аванса чаще, чем каждые полмесяца, например, 3 раза в месяц (каждую декаду) или 1 раз в неделю. Работодатель самостоятельно устанавливает точные даты выплаты исчисленного сотрудникам дохода во внутренних локальных нормативных актах:

Таким образом, согласно новым правилам выплаты аванса срок для выдачи зарплаты за первую половину месяца может быть установлен в один из дней с 16-го по 30-е (31-е) число, а для окончательного расчета — с 1-го по 15-е число месяца (письмо Минтруда России от 21.09.2016 № 14-1/В-911). При этом установление переменного периода для перечисления исчисленного сотруднику дохода, например с формулировкой «зарплата выплачивается с 1-е по 10-е число» или «…не позднее 10-го числа», считается нарушением требований ТК, поскольку работодатель обязан установить конкретную дату выдачи (п. 3 письма Минтруда от 28.11.2013 № 14-2-242).

ВАЖНО! Установление сроков выплаты зарплаты на 15-е число и аванса на 30-е число считается небезопасным из-за необходимости исчисления и удержания НДФЛ.

Разберем, как платится аванс и когда необходимо удержать с него НДФЛ.

НДФЛ при выдаче аванса сотрудникам

В общем случае с аванса удерживать НДФЛ не нужно. На это не раз указывали госведомства (письма Минфина РФ от 13.07.2017 № 03-04-05/44802, ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, от 24.03.2016 № БС-4-11/4999). Обосновывают свою точку зрения чиновники следующим образом:

• согласно п. 4 ст. 226 НК РФ работодатель обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет в момент фактического получения дохода работником;
• датой фактического получения дохода сотрудника признается последний день рабочего месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Следовательно, удерживать НДФЛ нужно только при окончательном расчете с работником за отработанный месяц.

Но если дата выплаты аванса установлена на 30-е число и оно является последним днем месяца, не исключены проблемы, т. к. налоговики могут признать последний день месяца датой фактического получения дохода. Такую же позицию занимают Минфин РФ и ВС РФ (письмо Минфина от 23.11.2016 № 03-04-06/69181 и определение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Также неудобной будет дата выплаты аванса за 1-ю половину месяца, установленная на 15-е число месяца, т. к. работодатель обязан будет выдать 2-ю часть зарплаты 30-го числа текущего месяца. Но табели за отработанное сотрудниками время попадут в бухгалтерию не ранее 1-го числа следующего месяца. Следовательно, бухгалтер просто физически не сможет рассчитать зарплату и выплатить ее работникам 30-го числа.

ВНИМАНИЕ! Если при выплате аванса НДФЛ был удержан и уплачен в бюджет, работодателю придется возвращать перечисленную сумму на расчетный счет, поскольку она не считается налогом. А налоговый агент (которым в данном случае выступает работодатель) не вправе перечислять собственные средства в счет уплаты НДФЛ (п. 9 ст. 226 НК РФ). На это указывает Минфин в письме от 25.07.2014 № БС-4-11-14507@.

В каких случаях НДФЛ удерживается с аванса, узнайте .

А о том, как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы), читайте в этом материале .

Способы назначения аванса

Алгоритм назначения аванса также не установлен законодательно и определяется самим работодателем. Различные ведомства в своих письмах рекомендуют определять величину аванса пропорционально отработанному работником времени (письма Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725 и Роструда от 26.09.2016 № Т3/5802-6-1).

При этом, по мнению чиновников, в сумму аванса следует включать ряд компенсационных и стимулирующих надбавок, например за выслугу или за работу в ночное время. А вот премиальные, которые зависят от достижения плановых показателей, а также компенсационные выплаты, исчисляемые после выполнения месячной нормы рабочего времени, в расчет аванса не включаются. Примером таких компенсаций выступают выплаты за сверхурочную работу или работу в нерабочие дни.

Таким образом, чиновники предлагают исчислять величину заработной платы 2 раза в месяц, учитывая фактически выполненный объем работ или отработанное каждым сотрудником время. Формула для расчета аванса в данном случае выглядит следующим образом:

А = Зп ÷ Кнд × Кфд,

Зп — оклад;

Кнд — нормативное количество рабочих дней;

Кфд — фактически отработанное количество дней.

Пример 1

В ООО «Альтернатива» установлен срок выплаты аванса на 16-е число каждого месяца, исходя из фактически отработанного каждым сотрудником времени. Согласно табелю, сотрудники отдела продаж работали следующее количество времени:

Ф.И.О. работника	Должность	Количество отработанных дней за 1-ю половину июля 2018 года	Оклад, руб.	Сумма аванса, руб.	Расчет суммы аванса
Степанов А. М.	Директор отдела продаж			18 181,82	40 000 ÷ 22 × 10
Артемов Л. Е.	Менеджер по продажам	7 (3 дня был в отпуске без сохранения з/платы)		7 954,55	25 000 ÷ 22 × 7
Бушмин А. В.	Менеджер по продажам			11 363,64	25 000 ÷ 22 × 10
Бушмин А. В.	Логист (внутреннее совмещение)			2 272,73	10 000 ÷ 22 × 5
Гордиенко Т. Е.	Менеджер по продажам	отпуск

Сотрудник Бушмин А. В. 5 дней совмещал должность менеджера по продажам и логиста, а потому получит аванс за 2 должности.

Артемов Л. Е. 3 дня находился в отпуске за свой счет. Следовательно, за эти дни ему аванс не положен.

Менеджер Гордиенко Т. Е. аванс не получит, т. к. находился в очередном отпуске.

Такой подход к исчислению аванса довольно время- и трудозатратен, его могут выбрать лишь малые предприятия с небольшим штатом сотрудников. Как правило, крупные компании устанавливают фиксированный аванс. Рассмотрим алгоритм расчета и правила выплаты авансав фиксированном размере.

Как рассчитать величину фиксированного аванса?

Фиксированная величина для аванса может быть установлена:

• в суммовом выражении;
• в размере определенной процентной ставки от величины заработной платы.

Выплачивая аванс в фиксированной сумме, например 10 000 руб., работодатель сильно рискует. Риск обусловлен тем, что аванс в неизменной сумме работодатель обязан выплатить вне зависимости от того работал ли сотрудник или находился, например на больничном. Также по итогам месяца величина всей зарплаты может оказаться меньше выплаченного аванса. Поэтому первый вариант оплаты аванса работодатели выбирают редко.

Наиболее распространен вариант определения величины аванса в процентном отношении к окладу. Поскольку Минздравсоцразвития указывает на то, что величина аванса и зарплаты должны быть примерно равны (письмо от 25.02.2009 № 22-2-709), то работодатели, как правило, устанавливают аванс в размере 40-50% от величины оклада. Но если размер аванса установлен в ½ от суммы заработка, то зарплаты за первую и вторую половины месяца будут сильно отличаться. Рассмотрим на примере.

Пример 2

Сотруднику установлен оклад в 40 000 руб. Сумма НДФЛ составит 5 200 руб. (40 000 × 13%)

Как видно из примера, сумма зарплаты за месяц при выплате аванса в размере 50% существенно меньше, чем сумма самого аванса.

Как платить аванс в 2018-2019 годах, работодатель решает самостоятельно. Мы рекомендуем установить аванс в 40% от суммы заработка с корреляцией на фактически отработанное время: к дате выплаты аванса бухгалтеру предоставляются табеля отработанного работниками времени, и сумма зарплаты за 1-ю половину месяца корректируется на отработанное количество дней.

Рассмотрим порядок расчета такого аванса на примере менеджера Артемова Л. Е.

Пример 3

Оклад работника — 25 000 руб. Рассчитаем аванс исходя из 40% от оклада и корреляции за фактически отработанное время.

Плановая величина аванса — 10 000 руб. (25 000 × 40%).

Но поскольку сотрудник отработал 7 дней вместо 10, сумма аванса к выдаче составит 7 000 руб. (10 000 ÷ 10 × 7).

Как выдается аванс за первую половину месяца?

Трудовой кодекс нюансы выплаты аванса не регламентирует.

Порядок выдачи аванса по заработной плате ничем не отличается от выплаты зарплаты за месяц:

• составляется ведомость по форме Т-53 ;
• сотрудник ставит подпись в специально отведенной ячейке ведомости и получает денежные средства;
• после выплаты аванса данная ведомость с подписями прикладывается к расходному кассовому ордеру по форме КО-2 ;
• в бухучете фиксируется проводка Дт 70 Кт 50.

Аванс также может быть выплачен на банковскую карту сотрудника. Перед этим работодатель должен получить от сотрудника письменное согласие на получение зарплаты на банковский счет.

Как оформить такое заявление, читайте в статье «Заявление на перечисление зарплаты на карту — образец» .

Проводка при выплате аванса работнику на карту выглядит так: Дт 70 Кт 51.

Как вести учет зарплаты в бухучете, см. .

ВНИМАНИЕ! Работник вправе изменить кредитную организацию, уведомив об этом работодателя не позднее чем за 5 рабочих дней до даты выплаты денежных средств (п. 4 ст. 136 НК РФ).

Можно ли выдать аванс раньше установленного срока?

Выплата аванса в строго оговоренные локальными актами работодателя сроки не всегда возможна, поскольку иногда даты выдачи аванса или зарплаты попадают на выходные или нерабочие дни. И тогда работодатель обязан выплатить зарплату накануне. Например, в организации установлена дата выплаты зарплаты на 5-е число каждого месяца, а 05.08.2018 выпадает на воскресный день. Как выдается аванс в этом случае? Работодатель обязан рассчитаться с работниками в пятницу, 03.08.2018.

Возможна ситуация, когда работодатель решит выплатить аванс заранее в не установленную для этого мероприятия дату. ТК не содержит ограничений на досрочную выплату аванса или зарплаты. Но трудинспекция при проверке может посчитать такой метод нарушением, поскольку формально срок до следующей выплаты зарплаты будет больше, чем полмесяца. Поэтому при выдаче аванса лучше придерживаться установленных сроков.

Можно ли выплатить аванс раньше установленного срока по заявлению работника? Как уже было отмечено выше, прямого запрета ТК не содержит. Но ответ на данный вопрос зависит от величины запрашиваемого сотрудником аванса.

Если работник при зарплате в 30 000 руб. просит выдать ему 100 000 руб. в счет будущей зарплаты, то, во-первых, работодатель несет высокие риски, ведь сотрудник может уволиться, не отдав всю сумму. Во-вторых, трудинспекция может оштрафовать за нарушение требования о выдаче зарплаты каждые полмесяца. А с налоговиками, скорее всего, возникнет спор о сроках и порядке уплаты НДФЛ.

При выдаче аванса, как мы уже выяснили, НДФЛ не удерживается. А если по итогам месяца зарплаты к выплате не будет, то и НДФЛ удерживать будет не из чего. Также налоговики могут расценить выплаченный аванс как беспроцентный заем и начислить сотруднику НДФЛ по ставке 35% от экономии на процентах. А организации выставят штраф за невыполнение обязанности налогового агента.

Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ, читайте .

Ответственность за невыдачу или несвоевременную выплату аванса

Выплата аванса позже установленного локальными нормативами срока (или невыплата аванса вообще) подпадает под действие ст. 142 ТК РФ , согласно которой работодатель и должностные лица несут административную ответственность по п. 6 ст. 5.27 КоАП:

• от 1 000 до 5 000 руб. для ИП;
• от 10 000 до 20 000 руб. для должностных лиц работодателя;
• от 30 000 до 50 000 руб. для юрлиц.

ВАЖНО! Работодатель будет оштрафован за невыплату аванса даже в том случае, когда у него есть письменное заявление работника о выплате заработной платы 1 раз в месяц, т. к. такой подход противоречит ст. 136 ТК РФ.

Кроме того, за несвоевременную выплату заработной платы, включая аванс, работодатель понесет материальную ответственность в виде компенсации за каждый день задержки в размере 1/150 от ключевой ставки ЦБ (ст. 236 ТК РФ).

Итоги

Заработная плата должна выплачиваться работникам 2 раза в месяц: с 16-го по 30-е число — авансовая часть, с 1-го по 15-е число — итоговая часть заработной платы. Сроки выплаты аванса, а также алгоритм его исчисления устанавливаются работодателем самостоятельно. При выплате аванса удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет не нужно.

Каждый человек, который осуществляет трудовую деятельность, желает, чтобы оплата ее результата была достойной и своевременной. Однако работодатель может задержать перевод аванса или зарплаты по причине того, что он не знает правил их начисления, а также удержания налогов с выплат. В данной статье пойдет речь о выдаче аванса и зарплаты по новым правилам, об оформлении и удержании налогов с аванса и зарплаты, а также о возможной ответственности за их несоблюдение или нарушение.

Новые правила выдачи заработной платы и аванса

С 3 октября 2016 года вступила в силу выдача аванса и зарплаты по новым правилам. Теперь зарплату нельзя выдавать позднее 15 числа следующего месяца. Также были увеличены штрафные санкции за несоблюдение трудового законодательства и величина компенсации за неисполнение сроков выдачи аванса и заработной платы сотрудникам. Поэтому каждый работодатель должен знать и понимать, необходима ли корректировка трудовых договоров и нужно ли издавать приказ о сроках выплат работникам.

Сроки выдачи аванса и зарплаты по новым правилам

В Трудовом кодексе, в статье 136, прописывается, что работодатель обязан платить зарплату своим работникам не реже 2 раз в месяц. Такие правила действуют как для ИП, так и для крупных компаний, без исключений. Не допускается оплачивать труд один раз в месяц, пусть даже это будет по заявлению самого работника.

Обычно компании раньше производили выплаты дважды в месяц: в начале месяца - аванс, размер которого соответствует отработанному времени на тот самый момент выплаты, а во второй половине месяца - окончательный расчет за месяц в виде заработной платы.

В Трудовой Кодекс РФ, начиная с 3 октября 2016 года были внесены изменения. Теперь производится выдача аванса и зарплаты по новым правилам. Так же, как и раньше, выплачивать зарплату нужно не меньше двух раз в месяц. Но теперь крайним сроком окончательного месячного расчета стало 15-е число. То есть, если на предприятии выплата аванса совершается 20-го числа любого месяца, то зарплату необходимо выплатить ровно через половину месяца, то есть в следующем месяце 5-го числа. Если же выплата аванса компанией производится 2-го числа, а зарплаты через половину месяца - 17-го числа, то данный срок выплаты в настоящее время законодательству не соответствует, поэтому компании необходимо пересмотреть свои сроки. Обязательно следует проверять установленные даты расчета на предприятии. Для выплаты аванса крайним сроком является 30-е число месяца, а для зарплаты - 15-е число грядущего месяца. Следует внести коррективы в Положение об оплате труда и в Правила трудового распорядка при необходимости. Кроме того, необходимо известить работников о новых сроках выплат посредством дополнительного соглашения.

Выдача аванса и зарплаты по-новому

Как выдавать аванс и зарплату по новым правилам? Давайте разберемся. Выдача аванса и зарплаты по новым правилам в 2017 году должна осуществляться не менее, чем раз в две недели по статье 136 Трудового кодекса РФ. Данная выплата производится в тот день, который установлен в договоре с наемным сотрудником. Поэтому аванс считается первой частью заработной платы за конкретный период отработанного времени. Размер аванса работника должен составлять не меньше, чем тарифная ставка за отработанный период времени. Период осуществления этих выплат законодательно не закреплен, но в связи с этим контролирующими органами были даны объяснения.

Размер выдачи аванса и зарплаты по новым правилам также очень важен. Выплачиваемая сумма должна быть почти одинаковой за каждую половину месяца при начислении аванса. Поэтому для того, чтобы получить примерно две одинаковые суммы за отработанное время в определенный период, первая выплата должна быть произведена где-то в середине этого рабочего периода. Таков ммеханизм выдачи аванса и зарплаты по новым правилам. Работники Роструда подтверждают это, рекомендуя производить выплату аванса ровно в середине месяца.

Удержание и перечисление НДФЛ

Расчет и выдача аванса и зарплаты по новым правилам тесно связаны с перечислением НДФЛ. У бухгалтеров зачастую встает вопрос о том, нужно ли корректировать величину аванса по зарплате на сумму удержаний, а точнее НДФЛ, который на данное время составляет 13% в РФ.

Перечисление налога следует производить не позднего следующего дня после выдачи заработной платы. Уплата налога должна производиться два раза в месяц: при перечислении зарплаты и аванса. Контролирующие органы разъясняют, что удержание и перечисление НДФЛ в бюджет необходимо производить при окончательном расчете с работником за месяц.

НДФЛ: механизм расчета и выдача аванса и зарплаты по новым правилам

Если день выплаты аванса приходится на заключительный день месяца, то НДФЛ также нужно будет платить и с аванса. К примеру, если аванс был выплачен 30 октября, то с него осуществляется удержание и перечисление НДФЛ, поскольку последняя дата месяца является днем получения зарплаты. Поэтому лучше всего установить дату выдачи аванса до 30-го числа в локальных актах.

Нормативные акты

Проверкой локальных нормативных правовых актов, которые касаются трудового права, должны заниматься все работодатели. В этих актах многими работодателями прописывается время выдачи зарплаты сотрудникам. Это разрешено законодательством, но в этом случае сроки выплат обязательно должны этому соответствовать. При несоответствии локальных актов изменениям следует внести необходимые поправки и ознакомить с ними работников. При верном указании срока выдачи заработной платы никаких дополнительных действий работодателю предпринимать не требуется.

Направление уведомлений работникам

Для внесения исправлений в трудовой договор нужно проинформировать наемного работника уведомлением в письменном виде, в котором должны быть названы мотивы изменения положений договора. При этом у работодателя присутствуют обязательства перед работником по его уведомлению о любых изменениях в трудовом договоре не позднее, чем за два месяца.

Заключение дополнительного соглашения

После направления работнику уведомления следует подписать с ним специальное соглашение к трудовому договору. Его будет вполне достаточно для изменения сроков выплаты зарплаты, поэтому каких-либо приказов издавать нет необходимости.

Ответственность работодателя за несвоевременно выплаченную зарплату

В статью о материальной ответственности работодателя также были внесены корректировки. За нарушение сроков оплаты труда сейчас ИП и организации обязаны выплачивать проценты, составляющие не ниже 1/150 ключевой ставки, действующей в Банке России. Ранее этот процент, как правило, составлял 1/300 ключевой ставки.

Также за задержку выплаты или невыплату зарплаты были добавлены штрафные санкции.

Должностные лица, виновные в данном нарушении, должны заплатить штраф в размере от 10 до 20 тысяч рублей.

Организация за нарушение сроков выплаты зарплаты должна выплатить от 30 000 до 50 000 рублей.

Индивидуальный предприниматель за нарушение будет оштрафован от 1000 до 5000 рублей.

За повторное нарушение сроков оплаты труда сотрудников штрафы будут следующие.

Несоблюдение сроков оплаты юридическими лицами - от 50 000 до 100 000 рублей.

За повторное нарушение штраф для должностных лиц составит от 20 000 до 30 000 рублей или отстранение от должности на срок от 1 года до трех лет.

Индивидуальный предприниматель за повторную задержку зарплаты должен выплатить штраф от 10 до 30 тысяч рублей.

Кроме того, произошло увеличение штрафных санкций за уклонений работодателей от заключения трудовых договоров и ошибки в них. Поэтому очень важно проводить правильный расчет и выдачу аванса и зарплаты по новым правилам.

Увеличение компенсации за несвоевременную оплату труда

Согласно требованию Трудового кодекса РФ, статьи 22 трудового законодательства, должны всегда соблюдаться сроки выплаты зарплаты работодателями. Если сроки выплаты нарушены, то для работодателя начинается финансовая ответственность. Это прописывается в Трудовом кодексе РФ, в 236 статье. С 3 октября 2016 года увеличился размер материальной компенсации рабочему персоналу за несвоевременную выплату зарплаты. Данная компенсация производится в виде выплаты процентов от невыплаченной в нужный срок суммы зарплаты. Расчет данных процентов изменился, и компенсация стала значительно больше.

Время, выделенное на обращение сотрудников в суд

В связи с неполной выплатой или невыплатой зарплаты работники могут обратиться в суд с иском к работодателю. В настоящее время у сотрудников на это появилось больше времени: в течение целого года можно подать документы в суд со дня принятого срока выплаты зарплаты.

Как считается аванс по зарплате и когда выплачивается?

Как считается аванс по зарплате с учетом последних изменений в законодательстве, будет интересно каждому юристу. Расскажем об этом.

Как выплачивается заработная плата

Вопросам, связанным с заработной платой, таким как ее установление, порядок, сроки выплаты, порядок произведения из нее удержаний и тому подобному посвящена гл. 21 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ).

Конкретно правила выплаты заработной платы содержатся в ст. 136 ТК РФ, ее основные положения следующие:

1. Работодатель должен извещать каждого работника о размере заработка при каждой выплате заработной платы. Для этого формируется расчетный лист, который вручается работнику либо отправляется ему на электронную почту (подробнее об этом читайте здесь: Когда выдается расчетный лист по заработной плате?).
2. Зарплата перечисляется непосредственно работнику по месту его работы или на его счет в кредитной организации (иной способ выплаты может быть установлен законом или трудовым договором).
3. Зарплата выплачивается минимум каждые полмесяца, конкретные даты выплат прописываются в локальном акте или трудовом (коллективном) договоре. Заменять дату выплаты интервалом времени нельзя (п. 3 письма Минтруда РФ от 28.11.2013 № 14-2-242).

Таким образом, оплата труда происходит как минимум 2 раза в месяц, реже возможно только для отдельных категорий работников, что определяет законодатель. По более частым выплатам ограничений не имеется.

Как платится аванс и зарплата, в чем разница между ними. Аванс — это часть зарплаты?

Понятие «аванс» в ТК РФ не содержится, оно используется в том значении, что использовалось при советской власти. Так, по сегодняшний день действует постановление Совмина СССР от 23.05.1957 № 566, согласно которому аванс в счет заработной платы(его размер) устанавливается коллективным договором, но размер аванса не может быть меньше тарифной ставки рабочего за отработанное время.

То есть аванс является частью зарплаты, ее составляющей.

На практике в трудовых правоотношениях под авансом понимается часть зарплаты, получаемая за отработанную первую половину месяца. Окончательный расчет по итогам месяца происходит с учетом совершенных выплат.

• аванс выплачивается с 16-е по 30-е (31-е) число месяца, где были отработаны первые 2 недели;
• окончательный расчет происходит с 1-е по 15-е число месяца, следующего за месяцем, оплачиваемым работодателем.

Таким образом, сравнивать аванс и зарплату некорректно, эти понятия связаны как часть и целое.

Какой процент от зарплаты составляет аванс в 2018 — 2019 году. Является ли 40% от зарплаты нарушением

В ТК РФ и иных нормативных актах не установлено, каким должен быть размер аванса, поэтому этот вопрос решается на локальном уровне.

Самыми распространенными схемами (размерами) выплаты авансов являются:

• фиксированная сумма;
• пропорционально отработанному времени;
• процент от оклада.

Фиксированная сумма аванса неудобна тем, что работник может пропустить часть рабочих дней из-за ухода на больничный или отъезда в командировку, при этом обязанность по оплате аванса с работодателя не снимается.

Способ начисления аванса пропорционально фактически отработанному времени рекомендован рядом ведомственных актов, в частности письмом Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725. Такой способ расчетов считается удобным и с точки зрения начисления/удержания НДФЛ.

Еще одной распространенной схемой расчета аванса является выплата определенного локальным актом или коллективным договором процента от оклада. И какая это часть зарплаты - аванс, определяет работодатель (вместе с тем необходимо учитывать, что рекомендуется делить зарплату на примерно одинаковые суммы выплат, о чем мы расскажем ниже).

Общепринято установление размера аванса — 40% от оклада. Он является наиболее приближенным к оплате фактических трудозатрат, и в отличие от фиксированной суммы, процент от оклада не выплачивается, если сотрудник не работал.

Выплата, на которую ориентируется работодатель при расчете аванса, может включать в себя не только оклад, но и надбавки, например за вредность труда.

Почему не стоит выплачивать 50% и более, смотрите дальше.

Удерживается ли НДФЛ с аванса

Действующее законодательство дает четкий ответ на вопрос об удержании НДФЛ с аванса: нет, этого делать не нужно. И вот почему:

1. В соответствии с п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ исчисление НДФЛ происходит в день получения дохода. А зарплата, то есть доход, считается полученной в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).
2. Согласно письму Минфина РФ от 01.02.2016 № 03-04-06/4321 считается, что пока месяц не прошел, налогоплательщик свой фактический доход не получил. Следовательно, никакие начисления, в частности НДФЛ, производиться не могут.

Теперь вернемся к вопросу о размере аванса.

Если установить авансовый платеж в размере 50% от оклада, то будет нарушено правило о примерно одинаковых выплатах за каждые полмесяца, о котором говорится в письме Минздравсоцразвития от 25.02.2009 № 22-2-709. Поскольку со вторых 50% будет удержан НДФЛ за всю сумму дохода, вторая часть зарплаты будет ощутимо меньше первой.

Наглядно это представлено в следующем примере.

Пример 1

У работника А. зарплата с учетом стимулирующих выплат и компенсаций установлена в размере 20 000 руб. НДФЛ с этой суммы составляет 2600 руб. Сравним разницу выплат при авансе в 40% и авансе 50%:

1. Аванс 40% — это 8000 руб. Из второй части, 12 000 руб., вычтем 2600 (налог), при расчете А. получает 9400 руб.
2. Аванс 50% — 10000 руб. В результате аналогичного вычисления видно, что вторая часть зарплаты составит 7400 руб.

Соответственно, чем больше будет аванс, тем труднее будет уравнять с ним сумму, получаемую по итогам месяца.

Зарплата за первую половину месяца ТК РФ: как по-новому посчитать зарплату и аванс (пример)

Здесь имеется 2 варианта:

1. Аванс перечисляется с учетом будущего удержания НДФЛ. Бухгалтер удерживает 13%, но в бюджет эти деньги не отправляются. Это будет сделано в конце месяца, как установлено НК РФ.
2. Сумма аванса выдается полностью, без учета налога.

Выбранный работодателем вариант должен быть прописан в локальном акте организации.

Для примера возьмем первый способ.

Пример 2

В сентябре 2018 года 20 рабочих дней. Оплачиваются рабочие дни с 1-е по 14-е число включительно, которых в сентябре 10.

Аванс, выплачиваемый работнику А., имеющему оклад 20 000 руб., будет рассчитываться по следующей формуле: (20000 − 2600 (НДФЛ)) / 20 × 10 = 8 700 руб.

Без учета налога аванс и расчет будут рассчитываться следующим образом.

Пример 3

Возьмем тот же сентябрь 2018, где 20 рабочих дней, а первая часть зарплаты начисляется исходя из оклада 20 000 руб. за отработанные работником А. 10 дней.

Размер аванса составит: 20 000 / 20 × 10 = 10 000 руб.

Вторая часть зарплаты будет: 20 000 − 2600 − 10 000 = 7 400 руб.

Во втором примере у работодателя сохраняется риск, что полученный аванс работник не отработает и уволится, а перекрыть эти расходы будет нечем (нет неотгулянного отпуска и т. д.)

Можно ли не выплачивать аванс, а платить зарплату один раз в месяц

Положение о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяца является императивным, и изменять его может только законодатель. У работодателя такого права не имеется.

Соответственно, при невыполнении этого требования работодатель привлекается к ответственности.

Частью 6 ст. 5.27 КоАП предусмотрено наказание за невыплату зарплаты в установленный срок в виде наложения штрафа:

• для должностных лиц — от 10 000 до 20 000 руб. (или предупреждение);
• для ИП — от 1000 до 5000 руб.;
• для юрлиц — от 30 000 до 50 000 руб.

Может быть ситуация, когда в локальном акте предусмотрена 2-разовая выплата зарплаты, а по факту это происходит 1 раз. Тогда работник может взыскать с работодателя:

• пени за просрочку в соответствии со ст. 236 ТК РФ;
• компенсацию морального вреда согласно ст. 237 ТК РФ.

Кроме того, работодатель привлекается по той же ч. 6 ст. 5.27 либо по ч. 7 ст. 5.27 КоАП, если правонарушение является повторным.

Формулировка вопроса, в чем разница между авансом и зарплатой, является некорректной в силу того, что аванс и есть заработок. По сложившейся практике под авансом понимается та часть зарплаты, что получает работник за отработанные первые 2 недели месяца.

Его размеры и срок выплаты определяет работодатель и устанавливает это в локальном акте.

Не выплачивать аванс нельзя, за это работодателя могут привлечь к ответственности, а у работников появляется право на получение компенсации за просрочку и выплаты за моральный вред.