Штрафы за 6 ндфл. Все нарушения делят на две основные группы. Почему это опасно
Всего несколько лет назад единственной отчетностью, которую организации или ИП, выступающие в роли налогового агента по НДФЛ по отношению к физлицам, обязаны были подавать по таким доходам, являлись справки по форме 2-НДФЛ. И ранее, и сейчас они формируются по году в целом. В какой-то момент представители власти рассудили и, надо сказать, небезосновательно, что контролировать текущие перечисления в рамках года на основании данных такого отчета довольно сложно. Так в действие была введена новая форма 6-НДФЛ, которую налоговые агенты обязаны подавать ежеквартально. Впервые отчитаться по ней работодатели должны были по итогам 1 квартала 2016 года.
Какие данные представлены в форме 6-НДФЛ
Форма 6-НДФЛ содержит сведения о суммах исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога, а также о датах, на которые эти события должны были произойти. Напомним, что Налоговым кодексом не установлена конкретная дата для расчетов по НДФЛ. Факт перечисления агентом налога в бюджет «привязан» лишь к дате расчета по зарплате с сотрудником. В этом и заключается основной смысл отчета 6-НДФЛ– показать соблюдение или не соблюдение данных сроков.
Срок подачи данного отчета по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев - до конца месяца, следующего за отчетным кварталом. Для отчета по итогам года установлен отдельный срок – 31 марта года, следующего за отчетным.
Штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ
Одновременно с введением формы отчета 6-НДФЛ законодатели установили вполне четкие критерии для предъявления различных санкций в контексте связанных с данным отчетом возможных нарушений.
Прежде всего, это наказание за просрочку подачи 6-НДФЛ. Штраф для такой ситуации будет зависеть от срока задержки. Каждый полный ли неполный месяц опоздания будет стоить налоговому агенту 1000 рублей. Отсчет срока начинается со следующего за отчетной датой дня с соблюдением общего принципа переноса на ближайший рабочий день тех «дедлайнов», которые выпали на выходной. Так, отчет 6-НДФЛ за 2017 год должен быть подан в ИФНС до 2 апреля 2018 года. Штраф за 6-НДФЛ, просроченный даже на 1 день – до 3 апреля, уже составит 1000 рублей (1.2 ст. 126 НК РФ).
При просрочке подачи отчетности более, чем на 10 дней, фирме или ИП также грозит блокировка расчетного счета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Это собственно стандартная процедура, к которой прибегают контролеры в случае непредставления налогоплательщиком различных деклараций.
Отдельного штрафа за непредоставление 6-НДФЛ нет. Санкции в этом случае предъявляются по тому же принципу, что и при обычной просрочке подачи формы.
Штрафы за ошибки в 6-НДФЛ
Санкции за ошибки в отчете приводятся в статье 126.1 Налогового кодекса. В ней прописан принцип начисления штрафа - 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. Касается это положение и отчета 6-НДФЛ. Если контролеры выявят в нем недостоверные сведения, штрафа не избежать.
В то же время ошибки возможны в любом отчете. И тут главное, – обнаружить их самостоятельно, до того, как это сделают инспекторы. Если вовремя, до получения требований о внесении исправлений, подать корректировку 6-НДФЛ, штрафа не будет (п.2 ст. 126.1 НК РФ).
Федеральная налоговая служба разослала по своим региональным управлениям письмо, в котором разъяснила, какие меры налоговой ответственности следует применять к налоговым агентам по НДФЛ в случае непредставления ими сведений по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ, а также в случае представления отчетности с недостоверными данными. Эти инструкции содержатся в письме ФНС России от 09.08.16 № ГД-4-11/14515 .
Непредставление расчета 6-НДФЛ
Штраф за непредставление 6-НДФЛ в установленный срок составляет 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц, начиная со дня, установленного для представления расчета (п. 1.2 ст. НК РФ). При этом, как разъясняют налоговики, период просрочки следует отсчитывать до дня обнаружения налогового правонарушения. Таким днем будет являться либо дата фактического представления расчета (лично или через представителя), либо дата его отправки почтовым отправлением, либо (при сдаче через интернет) дата, зафиксированная оператором ЭДО.
Для наглядности чиновники привели примеры расчета штрафа.
Пример 1
Налогоплательщик представил расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года 5 июля 2016 года. Установленный срок представления расчета — 4 мая 2016 года. В этом случае нарушение срока представления составляет 2 полных месяца (с 05.05.2016 по 05.07.2016). Размер штрафа составит 2000 рублей (2 × 1000 рублей).
Пример 2
Налогоплательщик представил расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года 25 июля 2016 года. Установленный срок представления расчета — 4 мая 2016 года. В этом случае нарушение срока представления составляет 2 полных месяца (с 05.05.2016 по 05.07.2016) и 1 неполный месяц (20 дней с 06.07.2016 по 25.07.2016). Размер штрафа составит 3000 рублей (3 × 1000 рублей).
Специалисты ФНС также напомнили, что за просрочку представления 6-НДФЛ налоговому агенту грозит блокировка банковских счетов.
Налоговые инспекции блокируют счета, если расчет не был представлен в течение 10 дней по истечении установленного срока (п. 3.2 ст. НК РФ).
Недостоверные сведения в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Меры налоговой ответственности для налоговых агентов, представивших недостоверные сведения, прописаны в статье 126.1 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 данной статьи, за каждый документ с недостоверными сведениями налоговому агенту грозит штраф в размере 500 рублей.
В ФНС отмечают, что в действующей редакции НК РФ нет определения понятия «недостоверные сведения». По мнению налоговиков, недостоверными сведениями следует считать любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности. Например, это могут быть ошибки в персональных данных налогоплательщика (ИНН физического лица, фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные), кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и иные ошибки.
При этом инспекторам на местах дано указание различать ошибки, которые приводят к неблагоприятным для бюджета последствиям (неперечисление или неполное перечисление налога) или нарушают права физлиц (например, право на налоговый вычет), и ошибки, которые таковых последствий не влекут. В последнем случае меры налоговой ответственности следует применять с учетом смягчающих обстоятельств (п. 1 ст.
Штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ в 2018 году и ошибки в отчете грозит и компании, и директору. Кроме того, за не сданный отчет налоговики вправе заблокировать расчетный счет.
Нарушения, связанные с расчетом 6-НДФЛ, можно разделить на две группы:
- компания не сдала расчет или сдала его с опозданием;
- в расчете есть ошибки или недостоверные сведения.
За каждое нарушение предусмотрены санкции для компании и ее руководителя. Размеры штрафов - в таблице в конце статьи.
Штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ в 2018 году
Компании представляют форму 6-НДФЛ по итогам отчетных периодов - 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Срок сдачи расчета 2018 году ниже в таблице.
Если проверяющие вовремя не получат 6-НДФЛ, они оштрафуют компанию. Причем не важно, не сдала она отчет вовсе или опоздала всего на один день.
Сумма штрафа за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ в 2018 году зависит от периода просрочки. Если опоздать с расчетом не больше чем на месяц, то компанию оштрафуют на 1000 рублей.
За каждый следующий полный или неполный месяц просрочки штраф за несвоевременное предоставление 6 НДФЛ увеличат еще на 1000 рублей (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Просрочку инспектор отсчитает со дня, который следует за крайним сроком представления расчета, по день его фактической сдачи (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Директора компании за опоздание с расчетом 6-НДФЛ в 2018 году оштрафуют на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ).
- Пример.
Как посчитать штраф за несвоевременную сдачу 6 НДФЛ в 2018 году
ООО «Марта» представило 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года 7 ноября. Бухгалтер компании задержал расчет на 4 дня (с 1 по 7 ноября включительно). Это меньше одного месяца. Штраф для компании за не вовремя сданный расчет составит 1000 руб. (1000 руб. х 1 мес.). Штраф для директора - 500 рублей.
Блокировка счета за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ
В случае, если не сдать 6-НДФЛ вовсе, то инспекторы могут заблокировать счет компании. Кодекс разрешает инспекторам приостановить операции по счету, если компания не отчиталась по НДФЛ в течение 10 дней после крайнего срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Однако ФНС рекомендует налоговикам, прежде чем принять такое решение, проверить, является ли организация или ИП налоговым агентом (письмо от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515). Например, инспекторы могут посмотреть, были ли в текущем налоговом периоде платежи по НДФЛ. Если факт поступления денег в бюджет подтвердится, инспекция заблокирует расчетный счет.
Предположим, что компания или ИП не является налоговым агентом по НДФЛ и поэтому расчет 6-НДФЛ не представила. Как поступить, если пришло уведомление о блокировке счета? Чтобы разблокировать счет, подготовьте нулевку и сдайте ее в инспекцию. Либо напишите письмо в произвольной форме и укажите в нем причину, почему не сдали расчет. Образец письма ниже.
Штраф за ошибки в отчете 6-НДФЛ в 2018 году
Любая ошибка и неточность в расчете 6-НДФЛ может привести к штрафу за недостоверные сведения. Его размер — 500 рублей за каждый документ с ошибками (ст. 126.1 НК РФ).
Административный штраф за ошибки в расчете 6-НДФЛ для руководителя компании - от 300 до 500 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ).
Конкретного перечня ошибок, которые можно признать недостоверными сведениями, в статье 126.1 НК РФ нет. ФНС предлагает штрафовать за ошибки в 6-НДФЛ, из-за которых компания:
- неправильно рассчитала налог;
- не перечислила НДФЛ в бюджет;
- нарушила права работников или других плательщиков НДФЛ.
Об этом сказано в письмах ФНС России от 16.11.2016 № БС-4-11/21695 и от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515.
Пример. За какие ошибки в 6-НДФЛ компанию оштрафуют
Инспекция выпишет компании штраф, если она по строке 030 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года укажет неправильную сумму налоговых вычетов.
Санкций можно избежать, если вы обнаружили ошибку и сдали уточненный расчет до того, как ее заметили налоговые инспекторы (ст. 126.1 НК). Если ошибку нашли в том же квартале, что и допустили, то уточненный расчет 6-НДФЛ сдавать не надо. Вместо этого сторнируйте ошибочные записи до окончания отчетного периода. И заполните расчет в обычном порядке.
Новый отчет 6-НДФЛ сдается всеми юридическими лицами, выступающими как налоговые агенты, в обязательном порядке. Законодательными нормами предусмотрен штраф за непредоставление 6-НДФЛ, а также штраф за недостоверность поданной информации.
Введение в налоговую отчетность 6-НДФЛ продиктовано усилением контроля своевременности и точности ведения учета налогообложения на предприятии. Контроль осуществляют сотрудники фискальной службы, следят за сроками предоставления отчетов, за точностью расчета и своевременностью перечисления налога в казну.
За нарушение правил законодательства с работодателей взимаются штрафы за 6-НДФЛ в 2016 году. Несоблюдение норм составления и сдачи 6-НДФЛ расценивается по следующим факторам:
Непредставление отчета налоговым агентом при наличии обязательств. Расценивается также непредставление отчета в отдельности по каждому обособленному подразделению.
Направление формы в фискальную службу позже утвержденного срока, в том числе по обособленным подразделениям.
Недостоверность отражаемых данных. При несоответствии данных по 6-НДФЛ штраф наступает, если своевременно налоговый агент не сдал корректировочный отчет или сдал после обнаружения ошибки налоговым инспектором.
Неверный способ отправки формы. Налоговые агенты, имеющие штатную численность менее 25 человек, сдают отчет в бумажном варианте. Работодатели, в штате которых числится более 25 человек, представляют отчет в электронном виде посредством сервиса на официальном сайте ФНС.
Необходимость направления формы в ФНС заключается в правильности ведения налогового учета на предприятии. При несоблюдении требований, установленных по 6-НДФЛ, штрафы за ошибки не заставят себя долго ждать.
Штраф за непредставление 6-НДФЛ
При непредставлении или несвоевременном представлении расчета налога по 6-НДФЛ, работодатель привлекается к ответственности, которая выражается в виде штрафных санкций. Рассчитываются от последнего рабочего дня установленного срока по каждому месяцу опоздания. Отметим, что даже один день просрочки считается полным месяцем. Установлен штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ или несдачу в размере 1000 рублей.
Следует отметить, что если просрочка составляет более 10 рабочих дней, помимо наложения штрафа к налоговому агенту могут быть применены дополнительные меры наказания в виде ареста банковских счетов.
Штраф за ошибки по 6-НДФЛ
О том, что к юридическим лицам применяется штраф за несдачу 6-НДФЛ, мы уже выяснили, теперь поговорим о наказании, применяемом к работодателям за отражение ими недостоверной информации. По данному нарушению предусмотрен штраф, составляющий 500 рублей за каждый неверно представленный отчет. Однако избежать его возможно, если направить в ФНС корректировочный 6-НДФЛ. Единственный момент, если уточненная информация была подана после обнаружения ошибки инспектором, штраф платить все же придется.
При неверном способе подачи формы к работодателю также применяются штрафные санкции в размере 200 рублей за каждый неверно отправленный отчет. Должностные лица, непосредственно участвовавшие в заполнении и отправке отчета, также могут быть привлечены к ответственности. К ним применяется административный штраф, размер которого от 300 до 500 рублей на каждого ответственного.
КБК для перечисления штрафов
В платежном поручении при перечислении сумм штрафов указываются разные КБК:
для административных штрафов – 182 1 16 03030 01 6000 140;
для всех иных штрафов – 182 1 16 03010 01 6000 140.
При неправильном указании КБК штраф считается не возмещенным.
Если налоговый агент вовремя не представит в ИФНС форму 6-НДФЛ, то ему грозит штраф в размере 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц, начиная со дня, установленного для сдачи формы (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).Моментом обнаружения налогового правонарушения будет являться дата:
- фактического представления расчета (лично или через представителя);
- отправки расчета почтовым отправлением;
- зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по ТКС.
Таким образом, в целях применения штрафа по п. 1.2 ст. 126 НК РФ следует учитывать срок от установленной НК РФ даты представления расчета до фактической.
Пример 1. Налогоплательщик 05.07.2016 представил 6-НДФЛ за I квартал 2016 года в нарушение установленного НК РФ срока (04.05.2016). В указанном случае нарушение срока составляет 2 полных месяца (с 05.05.2016 по 05.07.2016), размер штрафа составит 2000 рублей (2 X 1000 рублей).
Пример 2. Налогоплательщик 25.07.2016 представил 6-НДФЛ за I квартал 2016 года в нарушение установленного НК РФ срока (04.05.2016). В указанном случае нарушение срока представления составляет 2 полных месяца (с 05.05.2016 по 05.07.2016) и 1 неполный месяц = 20 дней (с 06.07.2016 по 25.07.2016), размер штрафа составит 3000 рублей (3 X 1000 рублей).
Блокировка счета
Пунктом 3.2 ст. 76 НК РФ установлено, что если налоговый агент более чем на 10 дней по истечении установленного срока задержит сдачу отчетности, его счета в банках будут заблокированы.Для выявления факта непредставления в срок 6-НДФЛ инспекциям следует учитывать факты перечисления в бюджет НДФЛ в отчетном периоде, представления 2-НДФЛ за предыдущий год, иные сведения, имеющиеся в налоговом органе, свидетельствующие о наличии такой обязанности у налогового агента.
Штраф за ошибки в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Если налоговый агент представит формы, содержащие недостоверные сведения, то ему грозит штраф 500 рублей за каждый такой документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Однако непонятно какие сведения нужно считать недостоверными. Ведь кодекс не содержит такого определения. ФНС РФ считает, что любые ошибочные данные в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ можно отнести к недостоверным и взыскать штраф. Например, это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.).Так, основанием для штрафа является недостоверность информации, допущенной в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иных ошибок, влекущих неблагоприятные последствия для бюджета в виде недоплаты налога, нарушения прав физлиц (например, прав на налоговые вычеты).
Указанная ответственность также применяется при ошибках в показателях, идентифицирующих физлиц (ИНН, фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные), которые также могут повлечь нарушения прав физлиц, а также прав и обязанностей налоговых органов (в части администрирования налога).
Вместе с тем, если ошибки не привели к неблагоприятным последствиям для бюджета и нарушению прав физлиц, то при расчете штрафа нужно учитывать смягчающие показатели.
Кроме того, налоговый агент освобождается от ответственности, если он самостоятельно выявит и исправит все имеющиеся огрехи.
Выявление недостоверных сведений в форме 6-НДФЛ осуществляется в рамках проведения камеральной и выездной проверки.
При выявлении недостоверных сведений, отраженных налоговым агентом в расчетах по форме 6-НДФЛ, вне рамок указанных проверок производство по делу о правонарушении осуществляется по ст. 101.4 НК РФ.
Сведения по форме 2-НДФЛ не являются налоговой декларацией (расчетом), и проведение камеральной проверки НК РФ не предусмотрено. Таким образом, кодексом не установлен предельный срок для выявления налоговым органом недостоверных сведений, отраженных налоговым агентом в справке.
Недостоверность сведений, отраженных налоговым агентом в сведениях по форме 2-НДФЛ, определяется в рамках проведения выездной проверки за соответствующий период.
При этом ответственность применяется по представлению сведений по форме 2-НДФЛ после 1 января 2016 года.
При обнаружении ошибок в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ инспекторы истребуют у налогового агента пояснения с указанием выявленных неточностей и (или) противоречий либо уведомляют о вызове в налоговый орган.
Вопрос о привлечении к налоговой ответственности должен рассматриваться с учетом фактических обстоятельств, в том числе обстоятельств, смягчающих ответственность, исключающих привлечение лица к ответственности и исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения.
ФНС дала распоряжение региональным УФНС довести данное письмо до нижестоящих инспекций.
