Правила оформления кудир. Образец заполнения книги учета доходов и расходов для УСН. Порядок и тонкости заполнения

Применение спецрежимов предусматривает обязательное ведение учёта поступающих доходов и осуществлённых расходов в журнале учёта доходов и расходов, - или КУДиР. Предприниматели и организации на УСН «доходы минус расходы» также должны ее вести.

Правда, заполнение вызывает много вопросов даже у тех, кто ее заполняет не в первый раз.

Заполнение по разделам

С 2017 года разделов в КУДиР стало пять. Начнем с титульного листа.

На титульном листе необходимо указать дату заполнения. Поле для даты предусмотрено в правом верхнем углу. В этой же строке по центру указываем год, за который заполняем записи.

Ниже нужно указать наименование организации, для которой мы заполняем форму.

Ниже указывается ИНН, для ИП там выделено отдельное поле.

На этом заполнение титульного листа заканчивается.

Первый раздел

В первом разделе необходимо указывать все поступления и расходы в хронологическом порядке. Итак, что необходимо указывать.

В первом столбике - номер операции по порядку. Во втором - дата и номер документа, по которому поступили или были уплачены деньги. Это может быть платежное поручение, приходные или расходные кассовые ордера, ведомости на выплату заработной платы и другие расчетные документы. Для каждого квартала предусмотрена отдельная таблица, внизу каждой таблицы указывается сумма итого за квартал, а, начиная со второго квартала, имеется строка с накопительным сальдо - это сумма итого за первый и второй квартал, в конце третьей - за девять месяцев, и в конце четвертой - за весь год.

Давайте разберёмся на примере, как заполнить таблицу.

Данные для примера: ИП Иванова Татьяна Васильевна занимается пошивом штор на заказ. Имеется один наемный работник, заработная плата которого составляет 6 500 рублей в месяц, офис в аренде за 15 000 рублей ежемесячно, оплата до 10 числа месяца, следующего за подлежащим к оплате. В качестве основных средств числится рабочая швейная машина, стоимость которой составляет 100 000 рублей, приобретена 10.01.2017 года.

В январе 20 числа был оплачен заказ штор в ресторан на сумму 70 000 рублей, 25 числа заказ в театр на 80 000 рублей. Также в январе 15 числа были закуплены материалы для изготовления заказов на сумму 15 000 рублей с НДС, выплачена заработная плата сотруднику 6 500 рублей, с которых уплачены страховые взносы в пенсионный фонд 1 430 рублей, фонд медицинского страхования 331.50 рублей, фонд социального страхования 188.50 рублей, НДФЛ 845 рублей. Тогда таблица примет такой вид:

Заполнять за каждый квартал не будем, для примера возьмём ситуацию, когда обороты были только в первом квартале. Теперь требуется посчитать и заполнить справку к первому разделу. Считаем в столбце 4 итого доходов и переносим сумму в строку 010, затем сумму расходов в столбце 5 и заносим ее в строку 020. Если сумма дохода оказалась выше, то разницу записываем в графу 040, если результат отрицательный - переносим полученную сумму (без минуса, конечно) в графу 041. Строка 030 заполняется только если в прошлом налоговом вычете во время применения УСН был уплачен минимальный налог. В этой графе указывается разница между суммой реального налога и минимального. Минимальный налог рассчитывается как 1% от дохода.

Немного о минимальном налоге: он уплачивается в том случае, когда налог, рассчитанный исходя из налогооблагаемой базы, слишком мал или равен нулю. Тогда предприниматель обязан рассчитать минимальный налог и сравнить сумму с реальным рассчитанным налогом. Уплате подлежит та сумма, что больше.

Второй раздел

Эта часть для начинающих предпринимателей самая сложная. Ее заполняют только те, кто выбрал УСН «доходы за минусом расходов». Она нужна для отражения приобретенных основных средств. Попробуем разобраться. Столбцов всего 16, кратко разберём каждый.

Второй - наименование. Пишем название - в нашем примере это швейное оборудование. Так его и запишем.

Третий - дата фактической оплаты купленного оборудования или имущества. В нашем примере дата приобретения будет 10.01.2017.

Четвёртый - дата регистрации. Это для тех объектов основных средств, которые необходимо регистрировать. Например, недвижимость. В нашем случае регистрировать ничего не нужно, поэтому оставляем ячейку пустой.

Пятый - дата ввода в эксплуатацию. Это дата, когда оборудование начало работать. После монтажа, установки, настройки. В законодательстве нет ограничений по поводу времени ввода в эксплуатацию. Оборудование может быть куплено, но не введено в процесс производства. В нашем случае будем считать, что оборудование было введено в эксплуатацию 12.01.2017 года.

Шестой - первоначальная стоимость. Наш ИП сразу же начал применять упрощенку, и основное средство было куплено за 100 000 рублей. Эту сумму отражаем в ячейке.

Седьмой - срок полезного использования. Это можно узнать из классификатора ОС. Наше оборудование имеет срок полезного использования 7 лет.

Восьмой - остаточная стоимость. Раз наш предприниматель в примере сразу начал применять упрощенку, он эту графу не заполняет. Заполнить ее должны те предприниматели, которые ранее находились на другой системе налогообложения.

Девятый - число кварталов, в которых объект использовался в отчётном периоде. Скажем, если бы в нашем примере оборудование было куплено в апреле 2017 года, то указать тогда нужно было бы 3 - второй, третий и четвертый, поскольку в первом оно ещё не было приобретено. Условия нашего примера предполагают приобретение в прошедшем периоде, использовать его планируем весь год, поэтому ставим 4.

Десятый - доля стоимости объекта, принимаемая в расходы в отчётном периоде в %. В нашем случае это 100. Потому что объект приобретался на УСН, списаться должен полностью равными частями в течение четырех кварталов. Если бы объект приобретался на иной системе налогообложения, схема расчета была бы совершенно другая. Для объектов со сроком полезного использования до 3 лет все осталось бы также, равными частями остаточную стоимость нужно было бы списать в течение отчётного года. А вот для объектов со сроками 3-15 лет списание происходит в течение трёх последующих лет: в первый год 50, во второй 30, и третий 20%. Вот эти доли и нужно указывать. Ну а если объект может использоваться более 15 лет, то списываем его в течение 10 лет, и в этой графе будет постоянно стоять 10. Потому что 100 ÷ 10 = 10

Одиннадцатый - тут указываем частное от деления цифры из десятого столбика на цифру из девятого. В нашем случае 100 ÷ 4 = 25. Это значит, что каждый квартал мы будем списывать четверть стоимости объекта основных средств.

Тринадцатый - а в этом отражаем сумму списания за весь период. Берём цифру из двенадцатого столбика и умножаем на цифру из девятого. То есть 25 000 × 4 = 100 000.

Четырнадцатый - этот столбец заполняют только те предприниматели, которые в прошлые периоды применяли УСН. Сюда переносится сумма из столбика 13 за прошлый год. Наш пример не предусматривает списания за прошлый год, поэтому мы его не заполняем.

Пятнадцатый - тут отражается сумма, которая останется к списанию в следующие периоды. Наш вариант 0, мы его не заполняем. А если бы заполняли, то из суммы в столбике 8 нужно было бы вычесть сумму из столбика 13 и 14.

Шестнадцатый предназначен для уже выбывших основных средств. Просто указываем дату списания. Исходя из условий нашего примера, нам его заполнять в текущем периоде не нужно. А вот в следующем году как раз этот столбец и надо будет заполнить.

Если основное средство приобреталось и эксплуатировалось в период применения УСН, то столбцы седьмой, восьмой, четырнадцатый и пятнадцатый не заполняются. Шестнадцатый не заполняется, если не было списанных основных средств. Заполненный второй раздел для нашего примера можно посмотреть ниже.

Третий раздел

Раздел предназначен для применяющих упрощенку не первый год и получивших за прошлые периоды убыток. Поскольку наш пример безубыточный, возьмём другие условия. ИП Иванова работает с 2015 года, за 2015 получился убыток 30 000 рублей, за 2016 также убыток в размере 40 000 рублей. В 2017 прибыль 60 000 рублей.

В строке 020 ставим 15 год и далее в столбике пишем сумму 30 000 рублей, ниже в строке 030 ставим год 16 и также проставляем сумму 40 000 рублей. В строке 010 сумма итого, равная 70 000 рублей убытка за оба предыдущих налоговых периода.

В строку 120 переносим сумму из справки к первому разделу, строка 040. У нас это 60 000. В строку 130 ставим сумму убытка, на которую будем уменьшать налогооблагаемую базу. Но не более суммы прибыли. То есть, в нашем случае, ставим 60 000.

Далее в строке 140 ничего не отражаем, поскольку убытка в 2017 году наш предприниматель избежал. А в строке 150 будет сумма убытка, которая переносится на следующий налоговый период. Это 10 000, оставшиеся за 2016 год.

Четвёртый раздел

Внимание! Для подготовки и сдачи отчетности Вы можете воспользоваться сервисом «Мое дело - Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса» . На основании введенных данных о полученных доходах и произведенных расходов сервис автоматически заполнит КУДиР, данные из которой программа также автоматически перенесет в налоговую декларацию по УСН. Вам не надо будет беспокоиться о том, что налог к уплате посчитан неверно. Сервис проверит правильность заполнения КУДиР и налоговой декларации по УСН и отправит декларацию в электронном виде в налоговую инспекцию. Получить бесплатный доступ к сервису Вы можете по

В рамках политики поддержки малого и среднего бизнеса в России индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, осуществляющим свою деятельность на территории государства, была предоставлена возможность при соблюдении определённых условий применять льготные налоговые режимы. Одним из таких режимов является упрощённая система налогообложения (УСН). Полезно прочитать, как платят налоги .

Она предполагает освобождение хозяйствующего субъекта от ряда обязательных платежей, в числе которых налог на доходы/прибыль, имущество и добавленную стоимость (см. ). Объём налоговой отчётности у предприятий на УСН существенно меньше, чем у тех, которые используют общий режим, она сдаётся только по результатам года. Налог рассчитывается исходя из доходов (либо положительной разницы между выручкой и затратами), отражённых в Книге учёта доходов и расходов. О том, как надлежит вести КУДИР для ИП и юр. лиц, речь пойдёт дальше в обзоре.

Основные принципы правильного оформления КУДИР

Согласно положениям ст.346.24 НК РФ, вести такой документ должны все без исключения предприниматели и компании, использующие УСН. Бланк книги и правила её заполнения утверждаются Минфином РФ.

Базовые принципы ведения КУДИР таковы:

• субъекты предпринимательской деятельности обязаны отражать в ней все хозяйственные операции последовательно, начиная с самой ранней;
• базой для внесения записей являются первичные бухгалтерские документы (ПБД) (см., );
• необходимо использовать позиционный способ записи чисел;
• сведения, отражаемые в документе, должны быть полными, достоверными;
• даже если по факту предпринимательская деятельность субъектом не осуществляется, он всё равно обязан вести регистр налогового учёта (в этом случае книга будет «нулевая», но её требуется напечатать и подписать);
• не разрешается использовать никакой язык, кроме русского;
• листы подлежат подшивке и нумерации;
• с нового года следует начинать новый бланк;
• заполнять документ допускается в компьютерной форме;
• если КУДИР ведётся в электронном виде, то по результатам каждого квартала её следует распечатывать, прошивать, пронумеровывать, указывать, сколько страниц, ставить подпись ИП (или руководителя юр. лица) и заверять печатью;
• допускается внесение правок (если они являются обоснованными) при условии указания даты исправления, проставления подписи ИП (или управляющего фирмой) и печати.

КУДИР содержит пять частей, и для каждой предусмотрен свой порядок заполнения. В 2018 году используется унифицированная форма документа, установленная приказом Минфина РФ № 135н. Актуальный бланк доступен для просмотра и загрузки в формате MS-Excel на официальном веб-ресурсе компьютерной справочной правовой системы «КонсультантПлюс» www.consultant.ru.

Правила ведения этого налогового регистра едины для предпринимательских субъектов всех организационных форм. Отличия во внесении записей обусловлены разными объектами налогообложения. Плательщики, отчитывающиеся по доходам, заполняют первый, четвёртый и пятый разделы. Субъекты, принимающие в расчёт прибыль, вносят записи в первый, второй и третий разделы.

Команда сайта Мир Бизнеса рекомендует всем читателям пройти Курс Ленивого Инвестора, на котором вы узнаете как навести порядок в личных финансах и научиться получать пассивный доход. Никаких заманух, только качественная информация от практикующего инвестора (от недвижимости до криптовалюты). Первая неделя обучения бесплатная! Регистрация на бесплатную неделю обучения

Последовательность составления

В оформлении бланка нет ничего сложного, особенно, если речь идёт об индивидуальном предпринимателе, не осуществляющем значительного количества хозяйственных операций. Как, правило, ИП ведут учёт доходов и расходов самостоятельно. В организациях за заполнение книги отвечает бухгалтер.

Титульный лист

На этом листе отражается основная информация о предприятии: название юр. лица или данные, персонализирующие ИП (фамилия, имя и отчество), ИНН субъекта, КПП (только для юр. лиц), юр. адрес фирмы или адрес регистрации ИП, реквизиты расчётного счёта в кредитной организации.

Вверху указывается нынешний год (налоговый период, в котором составляется книга) и дата начала заполнения КУДИР (указывается день, когда была произведена первая запись в регистр).

Поле «Форма по ОКУД» заполнять нет надобности, в ячейку «По ОКПО» юр. лицо вносит код, присвоенный ему Росстатом, ИП – оставляет её свободной. В поле «По ОКЕИ» проставляется значение «383», соответствующее российскому рублю.

Обязательная строчка – «Объект налогообложения». Здесь обозначается фактический объект, используемый плательщиком на «упрощёнке»: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Первый раздел

Эта часть документа включает четыре таблицы, что соответствует числу отчётных периодов при применении налогоплательщиками «упрощёнки». В эти формы заносятся данные обо всех хозяйственных операциях. Последовательно указываются:

• номер записи – в первой колонке;
• реквизиты ПБД, послужившего основой для внесения записи – во второй;
• описание операции – в третьей;
• денежное выражение – в четвёртой/пятой.

Заканчивается таблица подведением квартального итога по значениям, отражённым в четвёртом и пятом столбце. Кроме итоговой суммы за три месяца, следует указывать итог за полугодие, девять месяцев и за год, суммируя все необходимые показатели.

Важно: номера записей в таблицах проставляются сквозным порядком. Например, если последней записи первой таблицы был присвоен номер «25», то первая запись второй таблицы будет иметь номер «26» и т. д.

Не учитываются при расчёте налога и не обозначаются в книге доходы, перечень которых установлен ст.251 НК РФ. К ним относятся невостребованные дивиденды, суммы НДС, подлежащие вычету, залоги и задатки, принятые, как обеспечение обязательств, гарантийные взносы и т. д.

Перечень расходов, подлежащих занесению в регистр и принимаемых для расчёта налоговой базы, тоже ограничен (см. ст.346.16 НК РФ).

Справка к первому разделу заполняется исключительно субъектами, применяющими ставку 15%. В неё включаются обобщённые данные о доходах, расходах и убытках.

Второй раздел

Эта часть включает таблицу, состоящую из шестнадцати колонок. В этой таблице указываются только издержки, связанные с покупкой или созданием новых основных средств (ОС) или нематериальных активов (НМА).

В первом столбце обозначается номер записи. Во втором – вид ОС или НМА согласно тех. паспорту или первичным бухгалтерским документам (чеку, накладной и т. п.). В третьем ставится день, когда он был оплачен по документам.

Четвёртая графа предназначена для указания даты подачи документов на регистрацию прав, если в этой процедуре есть необходимость. Пятая – для отражения даты начала использования или принятия к учёту.

В шестой столбец заносится начальная стоимость активов и включаются расходы, связанные с их реконструкцией, переоснащением, если эти операции имели место в отчётном периоде. Важный момент: сведения в эту колонку вносятся лишь после передачи документов на созданный объект в Федеральную регистрационную палату, его оплаты или начала эксплуатации.

Седьмая колонка необходима для обозначения срока полезного использования актива, но если он был принят к бух. учёту во время, когда предприятие уже применяло УСН, то она пропускается.

В восьмой колонке показывается остаточная стоимость активов, учтённых до перехода предприятия на упрощённый режим, а также затраты на реконструкцию, достройку и переоснащение имущества, купленного или созданного в это время.

В девятом столбце указывается количество отчётных периодов, на протяжении которых имущество или актив будет использоваться.

В десятой и одиннадцатой колонке отражаются доли стоимости актива, которые учитываются при определении затрат за налоговый и отчётный период соответственно. В расчёт берётся количество периодов (из девятой колонки), в течение которых будет использоваться объект.

Двенадцатый и тринадцатый столбцы таблицы должны содержать суммы затрат на покупку или создание имущества, учитываемых при исчислении налоговой базы за год и за каждый квартал, в котором этот объект используется соответственно.

В четырнадцатой графе отражается значение затрат на создание/приобретение объекта ОС (НМА), учтённая при расчёте платежа в предыдущих налоговых периодах, а в пятнадцатой – сумма, подлежащая списанию на эти же цели в будущих периодах.

Последняя графа таблицы нужна для указания даты снятия объекта с учёта.

Третий раздел

Эту часть книги заполняют исключительно те ИП и компании, которые несли потери в прошедших налоговых периодах.

По закону при расчёте налога, уплачиваемого по УСН, плательщик, выбравший как объект налогообложения прибыль, может сократить налоговую базу на сумму убытков, понесённых им в истёкших периодах (за последние десять лет). Однако эта норма не распространяется на потери, понесённые в тот период, когда субъект предпринимательской деятельности применял другие налоговые режимы или УСН «Доходы».

В верхней части третьего раздела указывается текущий год. Затем в таблицу последовательно вносятся:

• суммарное значение потерь, понесённых в предыдущие годы;
• сумма убытков по каждому году;
• налоговая база;
• сумма, вычитаемая из налоговой базы;
• размер потерь за текущий год;
• сумма убытков, которую можно перенести на следующий период.

Четвёртый раздел

Эта часть предназначена только для плательщиков налога по УСН «Доходы». В ней показываются все расходы, на которые, согласно ст.346.21 НК РФ, можно сократить налоговую базу. Это обязательные страховые взносы за сотрудников ИП или юр. лица, уплачиваемые в ПФР, ФОМС, ФСС, а также затраты на выплату больничных пособий.

Таблица заполняется по результатам каждого отчётного периода, суммируются значения показателей за 3, 6, 9 и 12 месяцев.

Пятый раздел

Раздел V КУДИР необходимо заполнять только субъектам, занимающимся торговлей и осуществляющим свою деятельность на территории Москвы, так как он введён для обозначения суммы торговых сборов, а закон о них был принят пока только в столице.

Эта часть содержит одну таблицу, состоящую из четырёх столбцов. В первом указывается номер записи, во втором – реквизиты расходного документа, по которому была проведена оплата сбора. В третьем прописывается период, за который оплачен сбор, в четвёртом – сумма платежа. Здесь также подводятся итоги за каждый квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Что делать после заполнения книги

Страницы регистра должны быть пронумерованы, начиная с титульного листа. Номер страницы можно указывать авторучкой в правом верхнем углу. После того, как все страницы будут пронумерованы, их необходимо прошить.

Как сшить КУДИР? Требований относительно того, как именно должна быть прошита книга, в законе нет. Поэтому при оформлении можно руководствоваться общими правилами подшивки документов.

Все предприниматели обязаны составлять и подавать отчеты. А основанием для их составления считается книга учёта доходов и расходов.

Скачать для просмотра и печати:

Описание и назначение журнала

Методики упрощенной системы налогообложения (УСН) предполагают несложный учет составляющих бизнеса:

1. расходной;
2. доходной.

Упрощенной она является по факту отсутствия строгих, подлежащих контролю, способов денежного оборота. Все отдается на волю самого предпринимателя. Этот человек обязан:

1. завести журнал определенной форму - книгу УДиР;
2. оформить его положенным способом;
3. регулярно вносить в него сведения о проведенных операциях.

Определение: журналом учета расходов и доходов называется тетрадь в бумажном или электронном виде, предназначенный для фиксирования финансовых операций предпринимателя.

Данный журнал позволяется вести:

• вручную (реально заполнять ручкой);
• в электронном варианте (удобнее, если операций много).

С 2013 года отменено обязательное визирование бланка строгой отчетности налоговыми органами . Тем не менее в любой момент инспектор может проверить:

1. его наличие;
2. правильность:
   • оформления;
   • заполнения.

Внимание: за отсутствие книги УДиР по нормам действующего законодательства полагается штраф.

Кому нужна

Согласно нормативным документам книгу УДиР обязаны вести все предприятия и ИП:

• выбравшие упрощенку;
• кроме тех, кто отчитывается по единому налогу вменяемого дохода.

Бланк описываемого журнала утвержден Федеральной налоговой службой еще в 2013 году. Информация, в него вносимая, зависит от конкретного вида налогообложения, по которому работает ИП или ООО:

1. по 6% УСН;
2. по системе «Доход минус расход»;
3. другим.

Совет: необходимо ознакомиться с полным перечнем бланков, чтобы выбрать соответствующий и не ошибиться.

Порядок и тонкости заполнения

Выбранная тетрадь оформляется следующим образом:

• прошивается;
• страницы нумеруются;
• указывается период действия (отчетный);
• скрепляется подписью руководителя и печатью (при наличии).

Внимание: на каждый отчётный год заводится отдельная книга УДиР.

Инструкция по заполнению

При ведении тетради от руки следует придерживаться строгих правил. Они таковы:

1. Операции нужно отражать в строгой последовательности, основанной на подтверждающей документации:
   • накладных;
   • договорах;
   • чеках и тому подобных.
2. Для заполнения приобретается типографский реестр:
   • один на каждый год.
3. Неправильная запись зачеркивается одной ровной линией так, чтобы осталась разборчивой. Рядом вносятся нужные сведения, которые заверяются:
   • подписью ИП
   • печатью и подписью руководителя ООО;
   • датой.
4. Суммы, увеличивающие уставной капитал, не отражаются в журнале, так как не относятся к доходной части.
5. Если деятельность не ведется, то книга все равно должна быть оформлена в положенном порядке.

Электронная версия распечатывается по окончании отчетного периода:

1. страницы нумеруются;
2. бумаги собираются в книгу и прошиваются;
3. пустые (незаполненные) страницы также подлежат включению в бумажный вариант.

Внимание: заверять налоговым органом реестр не требуется. Однако его следует иметь при себе при подаче отчетности. Для сведения: более предпочтительным является электронный вариант. В нем проще провести нужные изменения.

Что писать на титульном листе

На бланке уже распечатаны поля. Не все они подлежат заполнению. Так, в графе «Форма по ОКУД » ничего не пишется. Не обязательно вносить сведения по ОКПО.

А вот «Дата» должна быть заполнено в обязательно порядке. В это поле вносят число, месяц и год начала ведения реестра. Это проверяется!

В графе «Объект налогообложения» необходимо указать:

1. «доходы»;
2. «доходы - расходы» (если такой порядок ведется);
3. при наличии:
   • расчетный счет;
   • юридический адрес;
   • название организации и другое.

Внимание: при рассмотрении титула инспектор должен понять, какая система налогообложения применяется заполняющим лицом.

Как вносятся поступления и расходы

В этом разделе необходимо заполнять следующие позиции (обязательно):

• порядковый номер (не сбиваться и не путать);
• дата, следом номер исходящего документа;
• сумма поступления, которое включается в налогооблагаемую базу;
• то же по затратам.

Примеры операций, вносимых в журнал:

1. Если нужно зафиксировать кассовое поступление, то его берут из Z-отчета, который снимается по окончании работы с аппарата:
   • 10.06.2017 чек № 2345,
2. Если пришли деньги на расчётные счет, то указывается:
   • номер платежки с датой;
   • выписку банка (№ от такого-то числа).
3. Приходный кассовый ордер также отражается в доходной части. Он выписывается, если в день проведено несколько операций по строгой отчетности.

Внимание: не допускается включение в приходный ордер операций, проведённых в разные даты.

Как оформить возврат

Если какая-либо финансовая операция не состоялась, то она имеет отрицательную доходность. Так происходит в следующих случаях:

• товар вернули;
• договор разорван и пришлось отдать предоплату, уже включенную в реестр.

Внимание: возврат вносится в графу доход со знаком «минус». Дата должна соответствовать оформленным документам.

Что отражается в расходной части

В данную графу заносятся даты операций и суммы затрат на:

1. зарплату;
2. приобретение основных средств, к которым относится:
   • оборудование;
   • инструменты;
   • автотранспорт и иное.
3. объекты интеллектуальной собственности;
4. иное.

Важно: признак основных средств - использование их в предпринимательской деятельности не менее года.

Все сведения должны подтверждаться первичными документами, номера которых вносятся в соответствующую графу.

Для справки: данный раздел актуален для предпринимателей, ведущих отчетность по системе «доход - расход». Остальные не заполняют.

Правилами установлено, что данная графа может заполняться после реализации товара, в который вложена средства. Рассмотрим это на примере:

Допустим, предприниматель решил приобрести на продажу скутеры:

• стоимость при покупке - 30 тыс. руб.;
• планируемая цена реализации - 50 тыс. руб.

Потраченные средства вносятся в расходную часть реестра только после того, как он реализован. При этом в раздел «Содержание операции» сносятся данные из закупочного чека на то количество товара, что приобретено у предпринимателя:

№	Дата	Содержание операции	Доходы	Расходы
1	17.06.17, накладная № 1	Учтена в расходах покупная стоимость реализованных скутеров (4 шт.), приобретенных по чеку № 23 от 12.06.17		120 000
2	18.06.17 Чек Z-отчета № 234	Поступление в кассу: выручка от реализованных скутеров (4 шт.), приобретенных по чеку № 23 от 12.06.17	200 000

Внимание: порядок операций указан в примере:

• сначала вносят расходы на товар;
• затем необходимо обосновать доходную часть.

Уменьшение сумм налогов (раздел 4)

Данная часть реестра предназначена только для тех, кто использует УСН «доход». В графы заносятся:

• операции по оплате обязательных отчислений;
• делается это в порядке платежей (поквартально).

Внимание: если предприниматель несет расходы по взносам за тружеников, то уменьшение налогооблагаемой массы производится не более, чем на 50%.

Пример

Допустим, ИП оплатил за 2018 год такие суммы взносов:

• в Пенсионный фонд - 20 000 руб.;
• по соцстраху - 3 000 руб.

Если платежи были произведены одномоментно, то их так и отражают в журнале:

• дата;
• номер платежного поручения;
• назначение перечисления;
• сумма к уменьшению налоговой массы.

При осуществлении переводов с другой периодичностью, следует вносить их согласно первичным документам.

Убытки

Если в прошлые периоды у предпринимателей, использующих УСН 15 или ЕСХН, произошли убытки, то их также следует внести в реестр. При это правила гласят:

• вносить следует только подтверждены данные;
• их записывают построчно, в хронологическом порядке;
• нужно расшифровать каждую сумму, указывая в строке на уменьшение налогообложения.

Важно: убытки текущего периоды также должны отражаться в журнале. Однако их заносят в другие графы. Тем самым показывается, что они будут учтены для снижения суммы налогообложения в следующем периоде.

Посмотрите видео о книге расходов и доходов в 2018 году

На ту же тему

И ООО на УСН

I. Общие требования 1.1. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета доходов и расходов ), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. 1.2. Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога. 1.3. Ведение, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.

1.4. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.

1.5. Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии). На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии).

1.6. Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обоснованно и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии).

II. Порядок заполнения раздела I "Доходы и расходы"

образец заполнения КУДИР для УСН доходы, уменьшенные на величину расходов

2.1. В графе 1 указывается порядковый номер регистрируемой операции.

2.2. В графе 2 указывается дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция.

2.3. В графе 3 указывается содержание регистрируемой операции.

2.4. В графе 4 согласно пункту 1 статьи 346.15 Кодекса отражаются доходы, в которые включаются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. Порядок признания и учета доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен пунктами 1 и 3 статьи 346.17, пунктами 1 - 5, 8 статьи 346.18, пунктом 1 статьи 346.25 Кодекса.

В графе 4 не учитываются:

доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Кодекса, в порядке, установленном главой 25 Кодекса;

доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Кодекса, в порядке, установленном главой 23 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса организации, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения в графе 4 на дату перехода на упрощенную систему налогообложения отражают в доходах суммы денежных средств, полученные до перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса не включаются в налоговую базу доходы денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

2.5. В графе 5 налогоплательщик отражает расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса. Порядок признания и учета расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен пунктами 2 - 4 статьи 346.16, пунктами 2 - 4 статьи 346.17, пунктами 2, 3, 5, 7 и 8 статьи 346.18 и пунктами 1, 2.1, 4 и 6 статьи 346.25 Кодекса.

Графа 5 в обязательном порядке заполняется налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов вправе по своему усмотрению отражать в графе 5 расходы, связанные с получением доходов, налогообложение которых осуществляется в соответствии с упрощенной системой налогообложения.

Справка к разделу I

2.6. Справочная часть раздела I заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

2.7. По коду строки 010 указывается сумма полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период (значение показателя строки "Итого за год" графы 4 раздела I Книги учета доходов и расходов).

2.8. По коду строки 020 указывается сумма произведенных налогоплательщиком расходов за налоговый период (значение показателя строки "Итого за год" графы 5 раздела I Книги учета доходов и расходов).

2.9. По коду строки 030 указывается сумма разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога.

2.10. По коду строки 040 отражается налоговая база за налоговый период (код строки 010 - код строки 020 - код строки 030).

Отрицательное значение по коду строки 040 не отражается.

2.11. По коду строки 041 указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый период убытков (код строки 020 + код строки 030 - код строки 010).

Отрицательное значение по коду строки 041 не отражается.

III. Порядок заполнения раздела II "Расчет расходов

на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств

и на приобретение (создание самим налогоплательщиком)

нематериальных активов, учитываемых при исчислении

налоговой базы по налогу за отчетный

(налоговый) период"

Образец заполнения КУДИР

3.1. Данный раздел заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

3.2. При заполнении данного раздела налогоплательщиком указывается отчетный (налоговый) период, за который производится расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

3.3. Расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком, предусмотренные подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса, определяются в порядке, установленном пунктами 3 и 4 статьи 346.16, подпунктом 4 пункта 2 статьи 346.17, пунктами 2.1 и 4 статьи 346.25 Кодекса.

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

3.4. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов отражаются в разделе позиционным способом отдельно по каждому объекту.

3.5. В графе 1 указывается порядковый номер операции.

3.6. В графе 2 указывается наименование объекта основных средств или нематериальных активов в соответствии с техническим паспортом, инвентарными карточками и иными документами на объект основных средств или нематериальных активов.

3.7. В графе 3 указываются число, месяц и год оплаты объекта основных средств или нематериальных активов на основании первичных документов (платежные поручения, квитанции к приходным кассовым ордерам, иные документы, подтверждающие факт оплаты).

3.8. В графе 4 указываются число, месяц и год подачи документов на государственную регистрацию объектов основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации (за исключением основных средств, введенных в эксплуатацию до 31.01.1998).

3.9. В графе 5 указываются число, месяц, год ввода в эксплуатацию (принятия к бухгалтерскому учету) объекта основных средств или нематериальных активов.

3.10. В графе 6 указывается первоначальная стоимость приобретенного (сооруженного, изготовленного) объекта основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения и первоначальная стоимость приобретенного (созданного самим налогоплательщиком) объекта нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения, которые определяются в порядке, установленном нормативными правовыми актами о бухгалтерском учете.

Первоначальная стоимость приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства в период применения упрощенной системы налогообложения отражается в графе 6 в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: ввод в эксплуатацию объекта основных средств; подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств, оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объекта основных средств.

Первоначальная стоимость приобретенного (созданного самим налогоплательщиком) объекта нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения отражается в графе 6 в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: принятие объекта нематериальных активов на бухгалтерский учет, оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (создание самим налогоплательщиком) объекта нематериальных активов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.16 Кодекса расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств в целях главы 26.2 Кодекса определяются с учетом положений пункта 2 статьи 257 Кодекса, которыми установлено, что относится к указанным расходам. Увеличение (уменьшение) первоначальной стоимости основного средства в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и технического перевооружения отражается в графе 6 в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: ввод в эксплуатацию объекта основных средств; подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств, оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объекта основных средств.

3.11. В графе 7 указывается срок полезного использования объекта основных средств или нематериальных активов, определяемый в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса.

По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 7 не заполняется.

3.12. В графе 8 указываются:

остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения, учитываемая в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса;

расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, учитываемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса в случае если налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в установленном пунктами 2.1 и 4 статьи 346.25 Кодекса порядке.

При переходе на упрощенную систему налогообложения организации с общего режима налогообложения в графе 8 на дату такого перехода отражается остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самой организацией) нематериального актива, которые были оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 Кодекса.

При переходе на упрощенную систему налогообложения организации, применяющей систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 Кодекса, в графе 8 на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самой организацией) нематериального актива, определяемые исходя из их остаточной стоимости на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, уменьшенной на сумму расходов, определяемых в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 Кодекса, за период применения главы 26.1 Кодекса.

При переходе на упрощенную систему налогообложения организации, применяющей систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса, в графе 8 на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самой организацией) нематериального актива до перехода на упрощенную систему налогообложения в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основного средства и нематериального актива и суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самой организацией) нематериального актива до перехода на упрощенную систему налогообложения указывается в графе 8 в том отчетном (налоговом) периоде применения упрощенной системы налогообложения, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: ввод в эксплуатацию объекта основных средств (принятие объекта нематериальных активов на бухгалтерский учет), подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств, оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) объекта основных средств и нематериальных активов.

Расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, увеличивают остаточную стоимость основного средства в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в период применения упрощенной системы налогообложения произошло последним по времени одно из следующих событий: ввод в эксплуатацию объекта основных средств; подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств, оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объекта основных средств.

Индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на упрощенную систему налогообложения вправе при определении остаточной стоимости применять правила, установленные для организаций.

3.13. В графе 9 указывается количество кварталов эксплуатации в налоговом периоде оплаченного и введенного в эксплуатацию (принятого к бухгалтерскому учету) объекта основных средств или нематериальных активов.

3.14. В графе 10 указывается доля стоимости приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы в соответствии с пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, за налоговый период.

3.15. В графе 11 указывается доля стоимости приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы в каждом квартале отчетного (налогового) периода, определяемая как отношение данных графы 10 к данным графы 9.

Значение данного показателя округляется до второго знака после запятой.

3.16. В графе 12 отражается сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, включаемая в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за каждый квартал налогового периода.

При этом по объектам основных средств или нематериальных активов, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения, данная сумма определяется как произведение граф 6 и 11, деленное на 100.

По объектам основных средств и нематериальных активов, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) до перехода на упрощенную систему налогообложения, данная сумма определяется как произведение граф 8 и 11, деленное на 100.

Сумма расходов по данной графе за отчетный (налоговый) период отражается в последний день последнего квартала налогового периода в графе 7.

3.17. В графе 13 отражается сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, включаемая в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы, за налоговый период. Данная сумма расходов определяется как произведение граф 12 и 9.

3.18. В графе 14 отражается сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учтенная в составе расходов, при исчислении налоговой базы по налогу за предыдущие налоговые периоды (данные графы 13 данного раздела за предыдущие налоговые периоды).

По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 14 не заполняется.

3.19. В графе 15 отражается оставшаяся часть расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов, подлежащая списанию в последующих отчетных (налоговых) периодах (графа 8 - графа 13 - графа 14).

По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 15 не заполняется.

3.20. В графе 16 указываются число, месяц и год выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериальных активов.

3.21. По итоговой строке данного раздела за отчетный (налоговый) период отражается сумма значений показателей граф 6, 8, 12 - 15.

IV. Порядок заполнения раздела III "Расчет суммы убытка,

уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи

с применением упрощенной системы налогообложения"

(коды строк 010 - 200)

4.1. Данный раздел заполняется налогоплательщиком, выбравшим объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и получившим по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от осуществляемой предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

4.2. По коду строки 010 указывается сумма убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода, а по кодам строк 020 - 110 указываются суммы убытка по годам их образования (соответствуют значениям показателей по кодам строк 150 - 250 раздела III Книги учета доходов и расходов за предыдущий налоговый период.

4.3. По коду строки 120 указывается налоговая база за истекший налоговый период (соответствует значению показателя по коду строки 040 справочной части раздела I Книги доходов и расходов).

4.4. По коду строки 130 указывается сумма убытков, на которую налогоплательщик фактически уменьшил налоговую базу за истекший налоговый период (в пределах суммы убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода, указанных по стр. 010).

4.5. По коду строки 140 указывается сумма убытка за истекший налоговый период (соответствует значению показателя по коду строки 041 справочной части Раздела 1 Книги доходов и расходов).

4.6. По коду строки 150 указывается сумма убытков на начало следующего налогового периода, которые налогоплательщик вправе перенести на будущие налоговые периоды (соответствует значению показателя по коду строки 010 - код строки 130 + код строки 140).

Значение показателя по коду строки 150 переносится в раздел III Книги доходов и расходов за следующий налоговый период и указывается по коду строки 010.

4.7. По кодам строк 160 - 250 указываются суммы убытков, которые не были перенесены при уменьшении налоговой базы за истекший налоговый период, по годам их образования. Сумма значений показателей по кодам строк 160 - 250 соответствует значению показателя по коду строки 150 раздела III Книги доходов и расходов.

Значения показателей по кодам строк 160 - 250 переносятся в раздел III Книги учета доходов и расходов за следующий налоговый период и указываются по кодам строк 020 - 110.

V. Порядок заполнения раздела IV "Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период"

5.1. Данный раздел заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы".

5.2. В данном разделе отражаются страховые взносы, выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности и платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу).

Некоторые льготные режимы налогообложения освобождают компании и предпринимателей от обязанности вести бухучет в полном объеме. Законодательство для таких категорий хозяйствующих субъектов устанавливает обязанность вести и при запросе предоставлять в ИФНС такой регистр налогового учета, как книга доходов и расходов.

НК РФ устанавливает, что учет доходов и расходов для организаций на УСН и ЕСХН, а также для предпринимателей на , и общем режиме должен вестись в КУДиР. При этом для компаний и ИП, находящихся на вмененке, не надо заполнять данный налоговый регистр.

Используемая в настоящее время форма книги была утверждена ФНС в 2013 году. В зависимости от применяемой системы (УСН 15, УСН 6, ЕСНХ, ПСН, ОСНО) она включает в себя те или иные разделы, в которых отражаются необходимые сведения для налогового учета. Поэтому принято разделять эти регистры по применяемым налогоплательщиком режимам.

Важно! Обращаем ваше внимание, что для плательщиков книга учета доходов и расходов не ведется и не заполняется.

Инструкция по заполнению

Книга заполняется по порядку в хронологии в течение года. При этом запись вносится по каждому документу, не допускается объединение. По окончании старого года она закрывается, а на новый год заводится следующий регистр.

Заполнять ее можно в приобретенном в типографии журнале, или же с использованием специализированных программ и интернет-сервисов. Последнее является наиболее предпочтительным, так как значительно сокращает время на ее оформление, потому что очень часто она составляется на основании уже выписанных ранее документов в автоматическом режиме.

При ручном заполнении в книгу можно вносить все необходимые исправления, только зачеркивать неправильную запись надо одной чертой, так чтобы ее можно было прочитать. Рядом делается исправительная запись, и она заверяется подписью ответственного лица.

После закрытия налогового периода, она распечатывается, прошнуровывается, каждый ее лист нумеруется. Далее книга заверяется печатью хозяйствующего субъекта и подписью его руководителя. Ранее еще необходимо было направлять в канцелярию ИФНС для проставления печати. В настоящее времени такого требования больше не существует.

Обращаем внимание! Вести книгу нужно обязательно. Предоставляется в налоговую она только по запросу от проверяющего инспектора. При этом вы можете воспользоваться специальным интернет-сервисом для электронного ведения КУДиР .

Образец заполнения книги учета доходов и расходов

Рассмотрим подробнее кудир для ип на усн 6 образец заполнения 2016.Различия во внесении записей для других режимов и компаний минимальны, заключаются в присутствии или отсутствии разделов книги.

Титульный лист

В верхней части регистра после его название нужно записать наименование и код налогового органа по месту регистрации предпринимателя (нахождении компании). Далее указывается налоговый период, например, 2016 год. Справа, в табличной части, проставляется дата формирование книги.

Ниже заполняется либо полный Ф.И.О. предпринимателя, либо полное название фирмы, а табличной части - код регистрации в статистике. В следующих строках записывается ИНН компании либо ИНН ИП.

Затем необходимо указать объект налогообложения. Если заполнение производится с помощью программных средств, именно здесь нужно настраивать видимые для конкретного случая разделы книги доходов и расходов. Нужно выбрать значение из списка с двумя элементами «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

После этого выбирается валюта и ее разрядность, в которых показатели будут вноситься в этот налоговый регистр. В таблице справа проставляется код валюту согласно ОКЕИ.

Ниже указываются полный адрес места нахождения компании, или регистрации (жительства) предпринимателя.

В следующей строке нужно обязательно записать номера расчетных счетов и наименования банков, в которых они открыты. Если таковых у хозяйствующего субъекта несколько, то все они здесь указываются.

Доходы и расходы

Этот раздел подразделяется на четыре по отчетным периодам: за 1 квартал, за 2 квартал, за 3 квартал и за 4 квартал. Желательно каждый подраздел начинать с нового листа.

Данная часть книги доходов и расходов представляет собой таблицы.

В графах «Регистрация» вносятся данные о номере по порядку записи, дате и номере документа, которым отражается хозяйственная операция, и краткое ее содержание.

Графа «Сумма» подразделяется на два столбца «Доходы» и «Расходы».

В зависимости от характера операции хозяйствующего субъекта сумма документа проставляется либо в первый столбец, либо во второй. При этом суммы отражаются с округлением до копеек согласно статьям НК РФ, посвященным соответствующим режимам.

Организации и предприниматели, применяющие УСН 6, в соответствии с законодательством заполняют только столбец «Доходы». Каждый подраздел имеет собственную нумерацию вносимых записей, которая каждый раз начинается с 1. В конце каждой таблице нужно подводить итог, выводя общую сумму по столбцам с показателями. Причем второй и последующие подразделы имеют строку с суммированными значениями нарастающим итогом.

Внимание! Организации и предприниматели, использующие УСН 15, заполняют еще «Справку к Разделу 1».

Здесь указываются общие суммы по доходам и расходам за налоговый период, а также разница между минимальным налогом и исчисленным за предыдущий год. Это связано с тем что, налогоплательщики, уплатившие минимальный налог в прошлом году, имеют право эту суммовую разницу в текущем.

Расчет расходов на приобретение основных средств и НМА, учитываемые при исчислении налоговой базы

Внимание! Данный раздел заполняется хозяйствующими субъектами, применяющими режимы налогообложения УСН 15 и ЕСХН.

Он так же как и первый раздел подразделяется на подразделы по отчетным периодам.

В таблицы этой части книги доходов и расходов надо вносить номер записи по порядку, полное название объектов (ОС и НМА), стоимость которых учитывается при расчете налога.

Согласно НК РФ налогоплательщик, применяющий УСН 15 или ЕСХН, в налоговом периоде имеет право учесть стоимость этих средств, если они оплачены, приняты к учету и при необходимости поставлены на государственный учет (например, автомобили, здания, сооружения). Поэтому в следующих графах последовательно необходимо вписать все эти даты. В следующей графе проставляется первоначальная стоимость объекта, выраженная в рублях.

Графы 7 и 8 таблицы заполняются хозяйствующими субъектами, которые перешли на льготный режим, уже имея на балансе объекты ОС и НМА. Согласно законодательству плательщики налога также могут учесть их остаточную стоимость в размерах, которые зависят от срока их использования.

В графе 9 записывается количество кварталов, в течение которых в налоговом периоде использовался новый объект. Например, если автомобиль приобретен в апреле 2016 года, то для него показатель будет равен 3.

В столбце 10 указывается доля стоимость вышеперечисленных объектов, принимаемая к учету за налоговый период. Для уже стоящих на балансе объектов она зависит от срока полезного использования и определяется НК РФ, для новых она равна 100%.

Показатель графы 11 определяется ка отношение Гр.10 к Гр. 9

В графах 12 и 13 необходимо рассчитать стоимость объекта, приходящуюся на текущий квартал и итого за год.

Например , приобретен и поставлен на учет автомобиль в апреле 2016 года стоимостью 900000 р. За второй квартал налогоплательщик имеет право принять к учету стоимость 300000 р. (900000 * 100% (Гр10)/ 3 (Гр.9)), которую надо вписать в Гр.12. Значение показателя Гр.13 будет равно 900000р.

Графы 14 и 15 заполняются для уже стоящих на балансе объектов ОС и НМА. Так как их стоимость относится на расходы в течение нескольких периодов, то в столбце 14 указывается уже включенная стоимость, в столбце 15 – остаточная сумма, которую нужно будет включить в следующем периоде.

Графа 16 должна содержать данные о дате выбытия этих объектов. Это связано с тем, что ОС и НМА, чья стоимость была учтена при налогообложении, хозяйствующий субъект не имеет право отчуждать в течение определенного НК РФ периода.

Каждая таблица имеет итоговые строки.

Расчет суммы убытка

Раздел заполняется построчно. В строке 010 указывается общая сумма убытков за предыдущие годы. Затем в строках 020-110 производится расшифровка этой суммы с указанием годов.

В строке 120 определяется база, которую можно уменьшить на ранее понесенные убытки. Сюда переносится значение строки 040 из справки к разделу 1.

Строка 130 содержит сумму убытка, на который была уменьшена налогооблагаемая база этого года.

Строку 140 нужно заполнять, если убыток был получен в предыдущем году.

Строка 150 будет содержать сумму убытка, которую можно перенести и зачесть в последующие годы. В строках 160-220 налогоплательщик имеет право указать конкретные суммы по будущим годам.

Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ

Данный раздел включают в свою книгу только те налогоплательщики, которые находятся на режиме УСН «Доходы». Здесь можно указать социальные выплаты (страховые взносы, больничные, платежи по договорам личного страхования), на сумму которых затем уменьшается налогооблагаемая база.

Данный раздел заполняется для каждого квартала отдельно, т.е. в годовой книге будет находиться минимум 4 листа.

В заголовке листа указывается наименования периода, за который содержатся операции.

Раздел состоит из 10 граф, в которые построчно заносятся данные:

• Графа 1 содержит номер строки по порядку.
• В графу 2 заносится наименование и дата платежного документа, которым было произведено перечисление денежных средств. В графу 3 записывается информация о периоде, за который был осуществлен данный платеж.
• В графы 4-9 заносятся конкретные суммы понесенных расходов. В графе 4 указывается сумма взносов, перечисленных в ПФР. Сюда включаются , а также за наемных работников.
• В графе 5 - сумма взносов, уплаченных в соцстрах.
• В графе 6 - взносы, перечисленные в медстрах.
• В графе 7 - взносы по травматизму.
• Графа 8 содержит сумму больничных выплат, уплаченных работодателем из собственных средств (первые 3 дня больничного).
• В графу 9 заносят сумму платежей по договорам личного страхования.
• Графа 10 - итоговая сумма по строке, результат сложения цифр из граф 4-9.

Последней строкой раздела идет итоговая строка за отчетный период. Она содержит общие суммы взносов по каждой из граф, и общую сумму всех произведенных расходов в периоде.