С этого года в Налоговом кодексе РФ появилась норма, позволяющая переносить вычеты НДС на следующие кварталы в пределах трех лет. Новшество выгодно строительным компаниям, поскольку позволяет регулировать расчеты с бюджетом. Но, как выяснилось, чиновники считают, что отложить можно не все вычеты. Выделим случаи, которые вызывают неоднозначную трактовку.

Порядок, действующий с 2015 года

Теперь строительная компания вправе сама решать, когда удобнее заявить НДС к вычету: в текущем периоде или в следующем, полностью или разбить на части в течение трех лет с момента принятия на учет товаров (работ, услуг). Новый пункт 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ появился в результате сложившейся правоприменительной практики. Он введен с 1 января 2015 года Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ . В соответствии с новой нормой организации предоставлено право самостоятельно выбрать период, чтобы заявить вычет в пределах трехлетнего срока без составления уточненных деклараций.

Прежняя позиция Минфина России

Вопрос о том, можно ли применить вычет в более позднем периоде, чем у компании появилось право на него, долгие годы являлся предметом споров.

Налогоплательщик вправе принять НДС к вычету, когда у него одновременно выполняются следующие условия:

• приобретенные товары, работы, услуги приняты к учету и используются в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость;
• есть надлежаще оформленный поставщика.

Арбитражная практика

Некоторые споры доходили до Президиума ВАС РФ, который признавал данную позицию правомерной. Об этом свидетельствуют постановления от 22 ноября 2011 г. № 9282/11 , от 30 июня 2009 г. № 692/09 .

Пленум ВАС РФ, обобщая сложившуюся практику по вопросам, связанным с взиманием НДС, в постановлении от 30 мая 2014 г. № 33 (п. , ) разъяснил следующее.

Положительная разница, которая образовалась у организации между суммой начисленного налога и суммой вычетов, подлежит возмещению налогоплательщику. Правда, при условии подачи налоговой декларации до истечения трехлетнего срока. Поскольку указанной нормой не предусмотрено иное, вычеты налогоплательщик может отразить в декларации за любой из периодов в пределах данного срока.

Трехлетний срок нужно соблюдать и тогда, когда вычеты включают в подаваемую уточненную декларацию. При этом право на вычет налога можно реализовать в пределах трехлетнего срока вне зависимости от того, образуется ли в результате применения налоговых вычетов положительная или отрицательная разница. То есть не важно, получится в итоге сумма налога к возмещению или сумма налога к уплате в бюджет.

Предписание налоговикам

Если письменные разъяснения Минфина России или ФНС России по вопросам применения Налогового кодекса РФ не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ, налоговые органы должны действовать следующим образом. Начиная со дня, когда указанные акты и письма судов были размещены на их официальных сайтах в интернете, либо со дня, когда они были официально опубликованы, инспекциям предписано руководствоваться указанными судебными актами и письмами. Такой порядок финансовое ведомство установило в письме от 7 ноября 2013 г. № 03-01-13/01/47571 .

Суммы налога, на которые распространяются новые правила

Итак, компания может заявить вычет в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав. Но учтите: новые правила, которые установлены в пункте 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ, действуют не для любых вычетов. А только для тех, которые перечислены в пункте 2 статьи 171 кодекса. То есть в отношении:

• сумм налога, которые предъявлены организации при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории РФ;
• сумм налога, уплаченных организацией при ввозе товаров через границу РФ.

И только тогда, когда компания приобретает товары, работы, услуги, имущественные права для операций, которые признают объектами налогообложения, либо для перепродажи.

Отсчитывать течение трехлетнего срока начинают с даты принятия товара на учет.

Особенности применения вычетов

В применении новых правил есть ряд особенностей.

Выбор периода

Бывает, что счет-фактура поступает покупателю после того квартала, в котором строительная компания получила товары (работы, услуги), но до установленного срока подачи декларации (раньше их называли «опоздавшие» счета-фактуры). В этом случае НДС можно заявить по своему выбору:

• либо за прошедший квартал;
• либо в следующем периоде в пределах трех лет с момента принятия на учет товаров, работ, услуг (п. 1.1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Вычет по частям

Предъявлять НДС к вычету можно частями в различных налоговых периодах в течение трех лет поле принятия товара на учет (за исключением нематериальных активов, основных средств, оборудования к установке, требующего монтажа). Вычет частями компания заявляет на основании одного и того же счета-фактуры. Минфин России также не возражает против частичного предъявления НДС к вычету (письмо от 18 мая 2015 г. № 03-07-РЗ/28263).

Основные средства

Чиновники считают, что вычеты по основным средствам, оборудованию к установке или нематериальным активам нужно применять в полном объеме после принятия таких объектов на учет. То есть частями заявлять по ним вычет нельзя. Это отмечено в том же письме Минфина России № 03-07-РЗ/28263 .

Вычеты, которые переносить нельзя

К каким вычетам нужно отнестись с осторожностью?

Авансовый НДС

Вычет НДС с аванса переносить на другие кварталы не следует. Ведь новое правило распространяется только на приобретенные товары, работы, услуги, имущественные права. А налог с аванса компании принимают к вычету на основании других норм. То есть это иные вычеты.

Поэтому обеим сторонам безопаснее заявлять вычеты авансового НДС в установленные сроки:

• поставщику - на дату отгрузки товаров (п. 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ);
• покупателю - в периоде уплаты аванса при наличии соответствующих документов и договора, предусматривающего перечисление данных сумм (п. 9 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Другие вычеты

Есть и иные ситуации, в которых вычеты лучше не переносить. В их числе вычет при возврате аванса, вычет налога, уплаченного налоговым агентом, например, при аренде муниципальной собственности и т. п.

Право заявлять их в течение трех лет кодексом не установлено. Поэтому эти вычеты нужно применить в том квартале, когда возникло право на них (письмо Минфина России от 9 апреля 2015 г. № 03-07-11/20290).

Наиболее распространенные виды таких вычетов приведены в таблице.

Вычеты НДС, перенос которых не предусмотрен

Виды вычетов	Период применения вычета
Вычет по СМР для собственного потребления	На дату начисления налога, то есть на последнее число каждого квартала (п. 5 ст. 172 НК РФ)
Вычет по командировочным расходам	На дату, когда утвержден (п. 18 Правил ведения книги покупок…)
Вычет с возвращенного покупателю аванса	На дату возврата аванса покупателю
Вычет у налогового агента	В квартале, в котором компания уплатила налог в бюджет при условии, что приобретенные товары, работы или услуги приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ)

Строительство - процесс длительный. И в силу специфики производства у строительных компаний нередко возникает дисбаланс между начисленным налогом и суммами, которые она вправе принять к вычету. К примеру, когда начислений нет, а вычет огромный. То есть нет реализации (этапы договором не предусмотрены, авансы не поступали), а расходов много - закуплены стройматериалы, приняты работы от субподрядчиков и т. д. Или наоборот - начислена большая сумма налога (например, при сдаче объекта), а вычеты применены ранее.

Заявлять налог к возмещению - это камеральная проверка.

Во втором случае - отвлечение значительных средств для уплаты налога в бюджет.

Оба случая для организации нежелательны.

Поэтому норма, дающая право на перенос вычета, предоставляет бухгалтеру возможность контролировать суммы НДС и решать совместно с руководством компании, как оптимизировать расчеты и избежать диспропорций.

При налоговой оптимизации не пропустите последний квартал в трехлетнем периоде, в котором можно воспользоваться вычетом.

Так, если, например, товар (стройматериалы) получен 30 апреля 2015 года, то право на вычет у компании возникает во II квартале 2015 года. Значит, последний квартал, в котором можно заявить вычет в течение трехлетнего срока, - I квартал 2018 года.

Обращайте внимание на нестандартные (иные) вычеты - во избежание налоговых споров переносить их не следует.

Учитывая количество возможных нюансов, можно предположить, что судебных разбирательств, связанных с вычетами (уже в новом контексте), вряд ли станет меньше.

Важно запомнить

Новые правила о возможности выбора периода для заявления вычета в пределах трехлетнего срока действуют не для любых вычетов, а только для тех, которые перечислены в пункте 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ.

Порядок применения налоговых вычетов по НДС установлен ст. 172 НК РФ . Именно в этой статье применительно к различным видам налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ , указывается момент, в который НДС может быть принят к вычету. Так, наиболее распространенный вид вычета - это НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг или имущественных прав на территории РФ либо уплаченный при импорте товаров (п. 2 ст. 171 НК РФ). Такой НДС может быть принят к вычету после принятия на учет приобретенных товаров, работ, услуг или имущественных прав (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). А разрешен ли перенос вычетов по НДС на следующие кварталы?

Налоговые вычеты по НДС в более поздние периоды

Что касается НДС, предъявленного при приобретении товаров, работ, услуг или имущественных прав на территории РФ либо уплаченный при импорте товаров, то такой налог может быть заявлен в составе вычетов в любых налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет таких товаров, работ, услуг или имущественных прав (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Заявить НДС к вычету можно не позднее квартала, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый с момент принятия ценностей к учету. Так, к примеру, если товар принят на учет 21.11.2017 и организация вправе предъявить НДС к вычету (в т.ч. имеется надлежаще оформленный счет-фактура), то трехлетний срок принятия НДС к вычету истекает 21.11.2020. Это значит, что последний квартал, в котором НДС можно принять к вычету - IV квартал 2020 (Письмо Минфина от 12.05.2015 № 03-07-11/27161). При этом не позднее указанного квартала НДС может приниматься к вычету и частично в любых других налоговых периодах, начиная с IV квартал 2017 года.

Аналогичное правило действует в общем случае и при переносе вычета НДС по основным средствам (ОС) (Письмо Минфина от 11.04.2017 № 03-07-11/21548).

В то же время вычет НДС по счету-фактуре прошлого периода возможен не всегда.

Когда перенос вычета НДС на другой квартал не возможен

Систематизируем в таблице вычеты по НДС, которые не могут быть перенесены на более поздние периоды (Письма Минфина от 17.10.2017 № 03-07-11/67480 , от 09.10.2015 № 03-07-11/57833 , от 21.07.2015 № 03-07-11/41908):

Вид вычета по НДС	Норма НК РФ, в соответствии с которой установлен налоговый вычет
НДС, уплаченный покупателями-налоговыми агентами	п. 3 ст. 171 НК РФ
НДС, предъявленный продавцами налогоплательщику-иностранцу, не состоящему на учете в налоговых органах РФ	п. 4 ст. 171 НК РФ
НДС, предъявленный продавцом при возврате товаров покупателем, отказа от них, изменении условий или расторжении договора	п. 5 ст. 171 НК РФ
НДС, предъявленный при проведении капстроительства (ликвидации ОС), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) ОС, при приобретении объектов незавершенного капстроительства, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР	п. 6 ст. 171 НК РФ
НДС по командировочным и представительским расходам	п. 7 ст. 171 НК РФ
НДС с полученной предоплаты	п. 8 ст. 171 НК РФ
НДС по экспорту, не подтвержденному в установленный срок	п. 10 ст. 171 НК РФ
НДС, предъявленный участником при внесении вклада в уставный капитал	п. 11 ст. 171 НК РФ
НДС с перечисленной предоплаты

В одном из кварталов компания может, например, закупить большое количество товаров для перепродажи. В результате по итогам налогового периода у нее возникнет НДС к возмещению. Часто фирмы не хотят таким образом «дразнить» налоговую инспекцию. Они предпочитают показать в декларации НДС к уплате и перенести налоговый вычет на следующий квартал. Не возникнет ли из-за этого проблем в других периодах?

Мнение суда

Арбитражный суд часто встает на сторону налогоплательщиков в споре с налоговыми органами по поводу перенесения вычетов по НДС на более поздние периоды.

Итак, чтобы вы имели право применить вычет по НДС в последующих кварталах, должны выполняться следующие условия:

— у компании должен быть правильно оформленный счет-фактура от поставщика (абз. 1 п. 1 ст. 172 НК РФ),

— товары (работы, услуги) должны быть отражены в бухгалтерском учете организации (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ),

— приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться для облагаемых НДС операций (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ),

— с даты на счете-фактуре должно пройти не более 3 лет (п. 2 ст. 173 НК РФ).

Налогоплательщика поддержал Президиум ВАС в Постановлении от 15 июня 2010 года N 2217/10, а также ФАС Московского округа от 13.05.2010 № КА-А40/4478-10; 29.04.2010 № КА-А40/4078-10).

Ранее суды вставали и на сторону налоговой: постановления ФАС Волго-Вятского округа от 07.06.2010 № А79-5798/2009; 26.02.2010 № А82-4790/2009-37, ФАС Северо-Кавказского округа от 20.11.2009 № А53-6624/2008)

Позиция налоговой

В основномИНФС и Минфин придерживаются следующей точки зрения: перенос вычета по НДС на другой квартал неправомерен. В частности в письме от 15 января 2013 года N 03-07-14/02 Минфин приходит к выводу, что налогоплательщик имеет право применить налоговый вычет в том периоде, когда у него возникло это право, т.е. когда он оприходовал товары (работы, услуги), принял их на учет, получил счет-фактуру и занес ее в книгу покупок

Однако и в пользу налогоплательщика Минфин тоже высказывался, например, в письмах от 01.10.2009 № 03-07-11/244 и от 30.07.2009 № 03-07-11/188.

Всегда ли одинаково опасно переносить вычет?

Риск в случае перенесения вычета есть. Однако в одной и той же ситуации компания может создать условия, когда перенести вычет будет относительно безопасно.

Пример 1

ООО «Парус» закупило товар для перепродажи на сумму 118 000 р., в т.ч. НДС 18 000 р. 9 июня 2014 г., оприходовало ее на склад и сделало соответствующие записи на счетах бухгалтерского учета. Поставщик выдал счет-фактуру в момент покупки, и ООО «Парус» отразило ее в книге покупок 9 июня 2014 года. По итогам 2 квартала 2014 г. у компании получился НДС к зачету. ООО «Парус» не хочет привлекать лишнее внимание ИФНС и решает перенести вычет по НДС по счету-фактуре от 9 июня на 3 квартал.

С большой долей вероятности в случае проверки 3 квартала налоговая снимет вычет по счету-фактуре от 9 июня 2014 года. Свою позицию ООО «Парус» должен будет отстаивать в суде.

Пример 2

Условия аналогичные примеру 1, но ООО «Парус» не вносил данных о счете-фактуре в книгу покупок 2 квартала. По итогам 3 квартала компания должна заплатить в бюджет 100 000 р. НДС. В этот момент компания решает принять вычет по НДС по счету-фактуре от 9 июня. Бухгалтерия отражает приход счета-фактуры в реестре входящих счетов-фактур датой 3-го квартала и заносит той же датой данные о документе в книгу покупок.

В этом случае у ИФНС будет меньше оснований отказать в вычете. Вы можете настаивать, что получили счет-фактуру только в 3-м квартале и отразили вычет именно в момент возникновения права на него.

Как обезопасить перенесение вычета по НДС на другой период

Если вы, осознавая риски, хотите перенести вычет по НДС на следующий период, рекомендуем вам следующее:

— К концу последнего месяца квартала просчитывайте, не образовалось ли НДС к возмещению.

— Не отражайте несколько счетов-фактур за последние дни квартала. Вполне логично, что вы могли их получить, например, не 30 июня, а 1 июля. Таким образом, перенос вычета по НДС на следующий период будет выглядеть наиболее органично.

— Если по итогам следующего периода у вас опять образовался НДС к возмещению, примите к вычету прошлые непринятые счета-фактуры и перенесите на следующий период несколько документов от последних чисел текущего квартала.

— Попросите поставщика продублировать счет-фактуру по почте в том периоде, когда хотите использовать вычет по НДС. В качестве подтверждения даты получения документа у вас будет штамп почты на письме. Делать это имеет смысл, только если вы не отразили первый счет-фактуру в книге покупок в день его фактического получения.

— Заведите штамп со словами: «Получено ХХ.ХХ.ХХХХ». Так вы сможете дополнительно подтвердить дату получения счета-фактуры. На счета-фактуры от последних чисел квартала ставьте ту дату получения, которая вам более выгодна – текущего или следующего квартала. Это число должно соответствовать дате записи в книге покупок.

— Отражайте в книге покупок те счета-фактуры, по которым вы хотите получить вычет в текущем квартале. Остальные документы фиксируйте в книге покупок следующего периода.

Если ИНФС все же сняла вычеты, перенесенные на другой квартал, вы имеете право применить их в том периоде, к которому относится счет-фактура. подайте уточненную декларацию за тот квартал, и вы не потеряете вычет.

Про условия принятия НДС к вычету вы можете .

О заполнении книги покупок написано .

Есть мнение, что норма, закрепленная пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ, относится к товарам, работам и услугам, за исключением основных средств. Так как для последних в абзаце 3 пункта 1 статьи 172 НК РФ установлена другая норма. В ней сказано, что вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, оборудования к установке или нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 НК РФ, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке или нематериальных активов. Против этой позиции можно привести возражения сразу с двух сторон.

Ндс вычет основные средства до момента принятия на учет

Разберемся с текстом абзаца 3 пункта 1 статьи 172 НК РФ. Действительно ли его нужно понимать в том смысле, что принимать к вычету входной НДС по приобретенным основным средствам нужно сразу же после их покупки. На мой взгляд, нет.

Конструкция указанного абзаца показывает, что законодатель против предъявления вычета по НДС до момента принятия основного средства на учет. То есть разрешает делать это только после означенной операции. Если бы авторы данной нормы хотели, чтобы вычет входного НДС по основному средству производился единовременно после принятия его на учет, они в абзаце 3 использовали бы не слово «после», а слово «в момент».

Обратимся к письму Минфина России от 12.02.15 № 03-07-11/6141. В нем чиновники со ссылкой на подпункт 1 пункта 2 статьи 171 и пункт 1 статьи 172 НК РФ говорят о том, что налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров, выполненных работ, оказанных услуг или имущественных прав. И никаких особенностей в отношении основных средств при этом не усматривают.

НДС по основным средствам как НДС с товара

В указанном пункте 1.1 статьи 172 НК РФ дается ссылка на пункт 2 статьи 171 НК РФ. В последнем говорится, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, выполнении работ, оказании услуг, а также при приобретении имущественных прав. Но включаются ли основные средства в понятие «товар», использованного в пункте 2 статьи 171 НК РФ. По моему мнению, безусловно, да.

Во-первых, в пункте 3 статьи 38 НК РФ установлено, что товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Чисто теоретически можно возразить, что это определение относится скорее к продавцам имущества, чем к покупателям.

Однако, во-вторых, мы можем обратиться к пункту 8 статьи 145 НК РФ. В нем говорится о суммах налога, принятых налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ, до использования им права на освобождение от НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, в том числе основным средствам и нематериальным активам. То есть прямо говорится о том, что в состав «приобретенных товаров» входят основные средства. Следовательно, как минимум в рамках главы об НДС под словом «товар» подразумеваются и основные средства. А это означает, что положения пункта 1.1 статьи 172 НК РФ распространяются и на них.

Отложенный вычет по НДС с основных средств

И все-таки сложность с отложенным вычетом по НДС в отношении основных средств есть. И она отразилась в письме Минфина России от 09.04.15 № 03-07-11/20293.

Чиновники считают необходимым учитывать, что, согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ, вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 НК РФ, производятся после принятия на учет данных основных средств. Поэтому принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет возможно после принятия на учет товаров, работ, услуг, за исключением основных средств.

Таким образом, если следовать этой позиции, то сумму входного НДС по основному средству разбить по разным налоговым периодам нельзя. Это, конечно, сильно снижает возможности оптимизации НДС с помощью рационального распределения по периодам сумм налоговых вычетов. До момента появления арбитражной практики в пользу налогоплательщиков переносить вычеты по основным средствам рискованно

У меня сложилась такая ситуация, что в 1 квартале большая сумма НДС к возмещению. Акты выполненных работ будут подписаны уже во втором квартале. Могу ли я часть НДС принять к зачету в следующем квартале?

С 1 января 2015 года вычеты по НДС можно переносить на следующие налоговые периоды. Использование вычета по одному счету-фактуре налоговое законодательство не запрещает. Однако безопаснее переносить вычет по счету-фактуре целиком.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Ситуация: Можно ли перенести вычет по НДС на следующие налоговые периоды, если все условия для принятия налога к вычету выполнены в текущем налоговом периоде

Покупатель (заказчик) вправе принять к вычету предъявленную ему сумму НДС в течение трех лет после того, как товары, работы или услуги были приняты к учету . Трехлетний срок отсчитывайте с момента, когда активы были оприходованы. Например, если товары были приняты к учету 30 июня 2015 года, то право на вычет НДС по этим товарам сохраняется за покупателем до 30 июня 2018 года (п. 3 ст. 6.1 НК РФ). Поэтому последней декларацией, в которой сумму вычета можно заявить к возмещению из бюджета, будет декларация за II квартал 2018 года.

Такой порядок следует из положений абзаца 1 пункта 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Важно: нормы пункта 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ вступили в силу с 1 января 2015 года (п. 1 ст. 4 Закона от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ). Раньше правил переноса вычетов по НДС на более поздние периоды в законодательстве не было. Поскольку никаких переходных положений в этой части Закона от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ не содержит, применять новые правила можно лишь с I квартала 2015 года. То есть переносить на будущее можно только те вычеты, право на которые возникло у покупателя после 31 декабря 2014 года.

Ольга Цибизова , заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья: НДC. На наши с вами вопросы отвечает Елена Вихляева (Минфин России)

Вопрос от редакции. Как переносить вычеты в 2015 году?

- С 2015 года кодекс разрешает переносить вычеты НДС, названные в пункте 2 статьи 171 НК РФ. Это вычеты по приобретенным товарам, работам и услугам. Их можно заявлять в течение трех лет с момента, когда они приняты к учету. Но компании также заявляют вычеты при возврате товаров, с авансов и по другим основаниям. Вправе ли они переносить эти вычеты?

Не вправе. В данном случае действует другой порядок. Например, НДС, исчисленный с ранее полученных авансов, надо заявлять к вычету с даты отгрузки товара (п. 6 ст. 172 НК РФ. - Примеч. Ред.). При возврате товара заявить вычет можно только в течение одного года с момента возврата или отказа покупателя от товара (п. 4 ст. 172 НК РФ. - Примеч. Ред.). Кодекс не позволяет переносить эти сроки.

Некоторые компании заявляют вычеты специально попозже, чтобы налог не получился к возмещению. Но иногда по одному счету-фактуре переносить весьвычет невыгодно. Вправе ли покупатель по одному счету-фактуре заявить частьвычета в одном периоде, а часть - в другом?

Я считаю, что вправе. Кодекс не запрещает заявлять вычет НДС по одному счету-фактуре частями в течение трех лет. Тогда счет-фактуру надо регистрировать в книге покупок за квартал лишь на ту сумму, которую компания принимает к вычету в этом же налоговом периоде.