Главная Оборудование для бизнеса Организация по начислению алиментов. Максимальный размер удержания. Пример расчета и перечисления алиментов

Организация по начислению алиментов. Максимальный размер удержания. Пример расчета и перечисления алиментов

Самый распространенный вид алиментов - удержание в пользу несовершеннолетних детей у одного из родителей после расторжения брака (ст. 24 СК РФ) либо в браке (ст. 80 СК РФ).

При удержании алиментов нужно соблюдать некоторые нормы, которые установлены в статье 109 СК РФ.

Напомним, алименты:

удерживаются из заработной платы и (или) другого дохода работника;
начисляются ежемесячно;
уплачиваются или переводятся получателю не позднее трех дней со дня выплаты заработной платы и (или) другого дохода плательщика, из которого они удержаны.

А если алименты перечисляются почтовым переводом, услуги почты оплачиваются за счет плательщика алиментов.

Как определить сумму алиментов

Семейным законодательством предусмотрено два варианта расчета суммы алиментов, что, как правило, закрепляется в исполнительном документе.

Вариант 1. В размере определенной доли заработка и (или) иного дохода плательщика алиментов.

Вариант 2. В фиксированной сумме.

Первый вариант применяется только при взыскании их с родителей на несовершеннолетних детей в судебном порядке. Но суд определяет размер алиментов с родителя на содержание несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме, если доход родителя носит нерегулярный характер (ст. 83 СК РФ). Статьей 81 Семейного кодекса установлено, что судом взыскивается ежемесячно:

на одного ребенка - 1/4 заработка и (или) иного дохода родителя;
двух детей - 1/3;
трех и более детей - 1/2.

При этом размер этих долей может быть изменен по решению суда.

Кроме того, законом предусмотрена индексация алиментов пропорционально увеличению МРОТ (ст. 105 и 117 СК РФ).

Максимальный размер алиментов. Согласно статье 138 Трудового кодекса размер удержаний по одному или нескольким исполнительным документам не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику. Это правило действует и при удержании алиментов, но с двумя исключениями, которые позволяют удерживать с сотрудника больше 50%:

— если с работника производят удержания одновременно по нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов и по другим исполнительным документам (ст. 110 СК РФ);

— в случае взыскания алиментов на несовершеннолетних детей предельный размер удержаний из заработной платы увеличивается до 70%.

Если работник должен платить по двум или более исполнительным листам одновременно, нужно руководствоваться подпунктом 1 пункта 1 статьи 111 Закона № 229-ФЗ. Требования о взыскании алиментов удовлетворяются в первую очередь.

Какими проводками отражать выплату алиментов

Алименты удерживаются после уплаты налога на доходы физических лиц. Это правило установлено в пункте 4 Перечня.

Удержание алиментов по исполнительным документам ведется по дебету счетов, на которых начисляется доход работнику, и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открывают субсчет «Алименты». Ведь не все доходы работника, с которых взыскиваются алименты, отражают по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Для отражения доходов от сдачи в аренду имущества следует применять счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Расходы на пересылку алиментов представляют собой дополнительные затраты, которые должен компенсировать сотрудник, уплачивающий их. Это видно из статьи 109 СК РФ,части 3 статьи 98 Закона № 229-ФЗ и письма Роструда от 11.03.2009 № 1147-ТЗ.

Пример. На основании исполнительного листа бухгалтер ООО «Ясный день» удерживает 1/3 месячного дохода менеджера Зимина Д.А. на выплату алиментов, которые пересылаются получателю по почте. Расходы на их пересылку составляют 3% данной суммы.

Компания начисляет взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2%. Оклад Зимина Д.А. - 10 000 руб. Он получает налоговый вычет на двоих детей в размере 2800 руб. (1400 руб. × 2).

Сумма НДФЛ в феврале 2014 года составляет 936 руб. [(10 000 руб. - 2800 руб.) × 13%].

Сумма дохода, с которого удерживаются алименты, - 9064 руб. (10 000 руб. - 936 руб.).

Бухгалтер удержал с Зимина Д.А. алименты в сумме 3021,3 руб. (9064 руб. × 1/3).

Сумма расходов на пересылку алиментов составляет 90,64 руб. (3021,3 руб. × 3%).

Общая сумма удержаний на выплату алиментов (с учетом затрат на пересылку) составляет 3111,94 руб. (3021,3 руб. + 90,64 руб.).

В учете сделаны следующие проводки:

в феврале 2014 года

Дебет 20 Кредит 70 - 10 000 руб. - начислена зарплата Зимину Д.А.;

Дебет 20 Кредит 69 - 3000 руб. (10 000 руб. × 30%) - начислены страховые взносы;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС России по взносам на случай травматизма» - 20 руб. (10 000 руб. × 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» - 936 руб. - удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Алименты» - 3021,3 руб. - удержана сумма алиментов по исполнительному листу и расходы на их почтовый перевод;

в марте 2014 года

Дебет 70 Кредит 50 - 6042,7 руб. (10 000 руб. - 936 руб. - 3021,3 руб.) - выдана из кассы зарплата Зимину Д.А. за вычетом удержаний;

Дебет 71 Кредит 50 - 3021,3 руб. - выдано под отчет для оформления почтового перевода;

Дебет 76 субсчет «Алименты» Кредит 71 - 3021,3 руб. - перечислена почтовым переводом сумма алиментов и оплачен почтовый сбор.

Наиболее часто встречающимся видом удержаний из доходов сотрудника являются платежи на содержание детей. В статье рассмотрим правовые основы, порядок начисления, перечисления и бухгалтерские проводки по алиментам.

Основания для начисления выплат на содержание детей и иных лиц

Удержание может производиться на основании:

исполнительного листа, который пересылают по новому месту работы плательщика судебные приставы;
заявления работника, если он решил перечислять их добровольно.

При поступлении исполнительного листа организация должна ознакомить работника с данным фактом и начать производить удержание. Причем сделать она это обязана независимо от желания сотрудника.

Если же сотрудник сам написал заявление об удержании части дохода и его перечислении на содержание детей, то в любой момент времени он может, написав новое заявление, прекратить добровольно перечислять деньги на содержание детей или иных лиц.

Также часто вновь принятый работник уведомляет компанию о необходимости удержаний до поступления исполнительного листа. Это поможет плательщику избежать накопления задолженности по уплате алиментов.

В заявлении работнику необходимо указать:

причину и размер удержания;
Ф.И.О., паспортные данные получателя;
Ф.И.О. и даты рождения детей;
реквизиты для перечисления.

Как производить выплаты по исполнительному листу

Удержание алиментов производится из всех выплат, производимых в адрес плательщика: заработной платы, оплаты отпуска, премий, материальной помощи (Постановление Правительства № 841 от 18.07.1996). Также следует включать в базу оплату больничного листа.

Не обращаются взыскания только на небольшой перечень выплат (ст. 101 229-ФЗ от 02.10.2007):

компенсационные выплаты, установленные трудовым законодательством (например, за использование личного автотранспорта);
командировочные расходы;
в связи с рождением, смертью, с регистрацией брака.

Расчет удерживаемых сумм производят из дохода после вычета НДФЛ. В судебном порядке назначается следующий размер удержаний:

на одного ребенка — одна четверть дохода;
на двух детей — одна треть;
на трех и более детей — половина дохода.

Одновременно в исполнительном листе может быть назначено взыскание задолженности по неуплаченным ранее алиментам. Максимальный размер алиментных удержаний по исполнительному листу составляет 70 % (ст. 138 ТК РФ ).

Перечислить либо выплатить из кассы удержанные алименты следует в течение трех дней после выплаты заработной платы. Все перечисления производятся за счет должника. То есть если за перечисление банк взимает комиссию, организация вправе взыскать ее сумму из доходов сотрудника.

Алименты: проводки в бухучете

Рассмотрим бухгалтерский учет на примере.

Менеджер Алтуфьев С.Н. по исполнительному листу уплачивает алименты на двоих детей в размере 1/3 заработка. Заработная плата сотрудника за январь 2019 года составила 30 000 руб. Заявление на налоговый вычет по НДФЛ сотрудник не писал.

Получатель также может при желании получать выплату наличными деньгами.

Выданы алименты из кассы проводка Дт 76 Кт 50.

Что необходимо сделать при увольнении сотрудника

Если сотрудник, уплачивающий алименты, увольняется, то компания сразу после оформления увольнения, перечисления окончательного расчета должна сообщить судебным приставам об этом событии и вернуть исполнительный лист. Сделать это необходимо в письменной форме. В письме необходимо прописать Ф.И.О. уволившегося, дату увольнения, а также сведения о начислениях и удержанных за период работы сумм по исполнительным документам.

Под алиментами поднимаются денежные средства на содержание несовершеннолетних детей или совершеннолетних нетрудоспособных членов семьи. О том, какие проводки, связанные с алиментами, делаются в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации.

Как удержать и в каком размере

Уплата алиментов может производиться как в добровольном порядке, так и в судебном. В первом случае их размер не ограничен. И основанием для удержания и перечисления алиментов для бухгалтерии будет являться заявление, написанное плательщиком алиментов.

В случае взыскания алиментов в судебном порядке основанием для их удержания и выдачи могут являться (ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ):

исполнительный лист, выдаваемый судом общей юрисдикции на основании принятого им судебного акта;
судебный приказ;
нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов или их нотариально удостоверенная копия.

При взыскании алиментов в судебном порядке их размер устанавливается соглашением об уплате алиментов, а при его отсутствии в соответствии с нормами Семейного кодекса РФ.

Так, алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются ежемесячно от заработка и иного дохода родителей в следующих размерах (ст. 81 СК РФ):

на одного ребенка – 1/4;
на двух детей - 1/3;
на трех и более детей – 1/2.

При этом размер этих долей суд может уменьшить или увеличить в зависимости от материального или семейного положения сторон и иных обстоятельств.

Размер алиментов, взыскиваемых на супругов и других членов семьи при отсутствии соглашения между сторонами, устанавливается судом с учетом материального, семейного положения сторон, иных обстоятельств в ежемесячной твердой сумме (ст.ст. 91 , 98 СК РФ).

Проводки по алиментам: удержание и выплата

Удержанные алименты в бухгалтерском учете отражаются следующей записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Соответственно, выплата удержанных алиментов будет отражаться так:

Дебет счета 76 – Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др.

Удержание алиментов производится до достижения ребенком совершеннолетия (18 лет). Перечень доходов, из которых они удерживаются, утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 года № 841. В частности к ним относятся: заработная плата, все виды доплат, надбавок и т. п. В соглашении или исполнительном листе может быть предусмотрено, что алименты удерживаются как в долях от дохода работника, так и в фиксированной сумме. Как правило, размер выплат следующий:

на содержание одного ребенка - 1/4 дохода работника;
на содержание двоих детей – 1/3 дохода работника;
на содержание троих и более детей – 1/2 дохода работника.

Суд может уменьшить или увеличить эту сумму. Однако они не может превышать 70% заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц.

Для учета алиментов откройте к счету 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам».

Пример

Бухгалтер ЗАО «Актив» на основании исполнительного листа удерживает 1/4 дохода К.Б. Яковлева для выплаты алиментов. Оклад Яковлева – 5500 руб. в месяц. Яковлев ежемесячно получает надбавку за выслугу лет в сумме 800 руб. При исчислении налога на доходы физических лиц Яковлеву положен стандартный налоговый вычет в размере 1400 руб. Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а страховые взносы во внебюджетные фонды – по ставке 30%.

Сумма налога на доходы физических лиц, удерживаемая с Яковлева, составит:

(5500 руб. + 800 руб. – 1400 руб.) х 13% = 637 руб.

Сумма дохода, с которого удерживают алименты, составит:

5500 + 800 – 637 = 5663 руб.

Бухгалтер «Актива» должен удержать с Яковлева алименты в сумме:

Дебет 20 Кредит 70

– 6300 руб. (5500 + 800) – начислены заработная плата и надбавка за выслугу лет Яковлеву;

Дебет 20 Кредит 69-1-2

– 195 руб. (6300 руб. х 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 20 Кредит 69-1-1, 69-2, 69-3

– 1890 руб. (6300 руб. 30%) – начислены страховые взносы во внебюджетные фонды;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 637 руб. – удержан налог на доходы физических лиц с доходов Яковлева;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам»

– 1416 руб. – удержана сумма алиментов по исполнительному листу;

Дебет 70 Кредит 50-1

– 4247 руб. (6300 – 637 – 1416) – выданы из кассы зарплата и надбавка за выслугу лет Яковлеву (за вычетом суммы удержаний).

Самый распространенный вид алиментов - удержание в пользу несовершеннолетних детей у одного из родителей после расторжения брака (ст. 24 СК РФ) либо в браке (ст. 80 СК РФ). При удержании алиментов нужно соблюдать некоторые нормы, которые установлены в статье 109 СК РФ.

Напомним, алименты:

Удерживаются из заработной платы и (или) другого дохода работника;

Начисляются ежемесячно;

Уплачиваются или переводятся получателю не позднее трех дней со дня выплаты заработной платы и (или) другого дохода плательщика, из которого они удержаны.

А если алименты перечисляются почтовым переводом, услуги почты оплачиваются за счет плательщика алиментов.

Как определить сумму алиментов

Вариант 1. В размере определенной доли заработка и (или) иного дохода плательщика алиментов.

Вариант 2. В фиксированной сумме.

На одного ребенка - 1/4 заработка и (или) иного дохода родителя;

Двух детей - 1/3;

Трех и более детей - 1/2.

При этом размер этих долей может быть изменен по решению суда.

Если с работника производят удержания одновременно по нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов и по другим исполнительным документам (ст. 110 СК РФ);

В случае взыскания алиментов на несовершеннолетних детей предельный размер удержаний из заработной платы увеличивается до 70%.

Какими проводками отражать выплату алиментов

Сумма НДФЛ в феврале 2014 года составляет 936 руб. [(10 000 руб. - 2800 руб.) × 13%].

Сумма дохода, с которого удерживаются алименты, - 9064 руб. (10 000 руб. - 936 руб.).

Бухгалтер удержал с Зимина Д.А. алименты в сумме 3021,3 руб. (9064 руб. × 1/3).

Сумма расходов на пересылку алиментов составляет 90,64 руб. (3021,3 руб. × 3%).