Главная Оборудование для бизнеса Оформление и начисление зарплаты пошагово для начинающих. Начисленная зарплата: среднемесячная номинальная

Оформление и начисление зарплаты пошагово для начинающих. Начисленная зарплата: среднемесячная номинальная

О сущности заработной платы, ее видах и формах, а также особенностях документального оформления ее начисления и выплаты мы рассказывали в . Об основных проводках по заработной плате расскажем в настоящем материале.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Для обобщения информации о расчетах по оплате труда используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Счет этот активно-пассивный, т. е. допускает наличие как дебетового, так и кредитового сальдо. При учете расчетов с персоналом по оплате труда остаток счета 70 в бухгалтерском учете по дебету означает излишне выплаченные средства работнику, по которым он становится должником работодателя. Кредитовое сальдо по счету 70 на определенную дату - это задолженность работодателя по выплате заработной платы работникам. Аналитический учет расчетов по оплате труда на счете 70 ведется в разрезе каждого работника.

Начислена заработная плата: проводка

Начисление заработной платы работникам отражается по дебету счетов учета затрат и других источников и кредиту счета 70. Счет по дебету в указанной корреспонденции будет зависеть от того, кому и за что заработная плата начисляется.

К примеру, начислена заработная плата рабочим основного производства: проводка Дебет счета 20 «Основное производство» — Кредит счета 70.

В проводках по начислению заработной платы кроме дебета счета 20 могут участвовать следующие счета:

23 «Вспомогательные производства»;
25 «Общепроизводственные расходы»;
26 «Общехозяйственные расходы» и др.

Ведущие бухгалтерский учет заработной платы торговые организации учтут начисление зарплаты по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

Начисление отпускных за счет средств созданного ранее резерва отражается по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

Начисление зарплаты в 2016 году: какие еще варианты

При начислении зарплаты проводки по дебету могут включать не только счета учета затрат и резерва, но и учета имущества. К примеру, начисление заработной платы работников, занятых монтажом основного средства, будет отражено:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 70.

А заработная плата работников, непосредственно занятых заготовлением материалов:

Дебет счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — Кредит счета 70.

При этом проводки по начислению заработной платы и взносов с зарплаты в части дебета счетов будут аналогичными. Это значит следующее: по дебету какого счета была начислена заработная плата, по дебету этого же счета будет отражено начисление страховых взносов. А кредит счета в данном случае будет один: счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Так, к примеру, начисление страховых взносов с заработной платы работников основного производства будет отражено: Дебет счета 20 — Кредит счета 69.

Выплата зарплаты: проводки

При выплате заработной платы дебетуется счет 70 и кредитуются счета учета денежных средств.

Так, выдача зарплаты из кассы: проводка Дебет счета 70 — Кредит счета 50 «Касса».

При перечислении на счет работника в банке (в т.ч. на зарплатную карту): Дебет счета 70 — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Не полученная вовремя зарплата допонируется:

Дебет счета 70 — Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Возврат в кассу излишне выплаченной зарплаты: проводка Дебет счета 50 — Кредит счета 70.

Далеко не каждый сотрудник знает, что же это такое – номинальная заработная плата и чем она отличается от реальной. Однако данный показатель, равно как и индекс номинальной заработной платы или же среднемесячная номинальная заработная плата, крайне важен как для самих сотрудников, так и, в первую очередь – для их работодателей и служащих отдела кадров и бухгалтерии.

Номинальная заработная плата – что это такое

Понятие номинальной заработной платы является достаточно широким и достаточно часто используется в трудовых взаимоотношениях. Обычно под ней подразумевается заработок сотрудника, который тот получает в соответствии с документацией и до вычитания из него обязательных налогов и сборов, без фактической привязки к покупательной способности валюты и иным показателям.

В российском законодательстве понятие номинальной заработной платы, как и реальной по отдельности не рассматривается. При этом практически всегда под зарплатой сотрудника подразумевается именно среднемесячная номинальная заработная плата.

В связи с отсутствием непосредственного регулирования понятия номинальной зарплаты, данный термин является в первую очередь не юридическим, а теоретическим. И, соответственно, может иметь различную трактовку в различном контексте его рассмотрения. Так, номинальная заработная плата может подразделяться на следующие виды:

Начисленная номинальная заработная плата. К среднемесячной номинальной начисленной заработной плате относят все средства, фактически соответствующее заработной плате работника до каких-либо отчислений из неё.
Выплаченная номинальная заработная плата. Под ней подразумевается конкретный объем средств, полученных работником, однако, без учета реальной покупательной способности данных средств.

Часто выплаченная номинальная заработная плата может не считаться номинальной, а напротив – относиться к реальной заработной плате, в зависимости от точки зрения рассматривающего данный вопрос специалиста.

Следует отметить, что отсутствие прямого правового регулирования создает различные спорные вопросы в определении понятия реальной или номинальной заработной платы. Однако в отношении чистой номинальной зарплаты споров практически нет – большинство экономистов считают ей именно точную сумму всех вознаграждений сотрудника до фактического вычитания из неё необходимых платежей и без фактического сравнения с покупательной способностью денег.

Выражается номинальная зарплата сама по себе во время исследований обычно в национальной валюте, хотя международные исследования могут также использовать привязку и к общемировым валютам, что может приводить к значительной разнице показателей.

Чем номинальная заработная плата отличается от реальной

В большинстве ситуаций понятие номинальной заработной платы рассматривается вместе с антонимичным ему определением – реальной заработной платой. Разница между двумя этими понятиями является фундаментальной. Так, если номинальная зарплата предполагает общий фактический размер начисляемых работнику средств, то реальная зарплата предполагает конкретный объем благ, которые может позволить себе работник, или же просто конкретный объем получаемых на руки средств.

Необходимо понимать, что номинальная заработная плата отличается от реальной и тем, в каких случаях используется данный показатель. Так, номинальные показатели не могут в полной мере отражать экономическую ситуацию в стране без привязки их к реальным размерам заработка. В то же время, реальная заработная плата не может свидетельствовать о состоянии национальной валютной системы и иных важных макроэкономических показателей.

Необходимо понимать, что понятие реальной заработной платы также не имеет точного законодательного определения и регулирования, поэтому данное теоретическое понятие также может иметь различное толкование. Более подробно о реальной заработной плате можно прочитать в отдельной статье.

Где используется номинальная заработная плата как показатель

Необходимо понимать, что номинальная заработная плата является крайне важным показателем для бухгалтерии, кадровых специалистов и проведения большинства расчетов. Так, именно на основании среднемесячной номинальной заработной платы устанавливаются:

При этом сама по себе номинальная заработная плата включает в себя все виды вознаграждений за труд. В том числе – премии, доплаты за выработку, оклад или выплаты по тарифной ставке, проценты от продаж или иные способы денежного, а также неденежного вознаграждения работников, когда зарплата выдается в натуре. Кроме этого, именно номинальной зарплаты касаются следующие показатели:

. Минимальный размер оплаты труда в России устанавливается именно относительно номинальных зарплат сотрудников, а не реальных.
и страховые сборы . Отчисления налогов и обязательных сборов проводятся именно из номинальной зарплаты.

Выплаты компенсационного характера, пособия, средства, полученные в рамках государственной поддержки и обеспечения, материальная помощь не входят в расчеты номинальной зарплаты.

Так как номинальная заработная плата фактически всегда оказывается выше реальной в денежном эквиваленте, то работодатели чаще всего стремятся указывать в вакансиях именно уровень номинальной зарплаты, так как на неё начисляются налоги и сборы. И сама по себе сумма номинальной зарплаты выглядит более привлекательной для сотрудников и соискателей по причине своего большего размера.

Индекс номинальной заработной платы

Под индексом номинальной заработной платы в первую очередь подразумевается отдельный показатель, характеризующий изменение номинальной заработной платы, начисляемой сотрудникам в стране или же отдельном учреждении. Сам по себе индекс номинальной зарплаты как показатель практически не используется, либо же – применяется для нахождения аналогичного индекса для реального заработка.

Далеко не всегда рост индекса номинальной заработной платы может означать улучшение благосостояния населения. И наоборот – понижение или даже падение индекса номинальной зарплаты не всегда означает ухудшения экономической обстановки.

Индекс номинальной зарплаты использует лишь абсолютные показатели роста заработной платы в национальной валюте и не учитывает индекс роста потребительских цен. Соответственно, он не может отражать фактического улучшения или ухудшения благосостояния населения сам по себе. Например, если национальная валюта значительно укрепилась, а инфляция была минимальной либо на рынке наблюдалась дефляция, даже снижение размеров средних заработных плат может привести к росту благосостояния населения. И напротив – в случае гиперинфляции, индекс номинальной зарплаты может быть огромным и превышать десятки тысяч процентов, в то время как благосостояние населения и его покупательная способность будут только ухудшаться.

Планом счетов и Инструкцией по его применению для учета всех выплат, осуществляемых организацией своим работникам, предусмотрен .

Ведение зарплаты на 70 счете

На нем учитываются все расчеты с персоналом:

по оплате труда, включая основную и дополнительную зарплату, а также поощрительные и компенсационные выплаты;
по , пособий и компенсаций;
по оплате отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;
по удержаниям из зарплаты в счёт компенсации потерь от брака, недостач, хищений, порчи материальных ценностей, и т.п.;
по оплате работниками профсоюзных взносов, коммунальных и других услуг;
на основе решения суда, и др.

По кредиту в проводках счёта 70 отображаются суммы задолженности предприятия/организации перед работником, по дебету – уменьшение такой задолженности вследствие осуществления выплат заработной платы либо других причитающихся работникам сумм в соответствии с законодательством, или возникновения задолженности работника перед предприятием.

Аналитические счета к счету 70 могут открываться по группам работников (по подразделениям) и по каждому работнику отдельно.

Основные корреспондирующие счета к счёту 70 при начислении зарплаты определяются видом деятельности предприятия (организации):

в производстве – (для работников основного производства), (для работников вспомогательных производств), 25 (для работников, занятых в управлении и обслуживании цехов и/или участков), 26 (для работников заводоуправления и специалистов), 29 (для работников обслуживающих производств и хозяйств);
в торговле и сфере обслуживания – .

При начислении пособий используются счета, предназначенные для расчётов с внебюджетными фондами (). При начислении отпускных и сумм выплат вознаграждений за выслугу лет используется , и т.д.

Все перечисленные начисления производятся по дебету указанных счетов и по кредиту счёта 70.

Смотрите пошаговую инструкцию по начислению и выплате зарплаты в 1С 8.3:

Проводки: начислена заработная плата

Основные по начислению зарплаты:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
20 (23, 25, 26, 29)	70	Проводка: начислена заработная работникам основного производства (вспомогательного, обслуживающего, работникам управления и обслуживания цехов и предприятия в целом)	150000	Справка-расчёт
44	70	Начислена зарплата работникам предприятия торговли или сферы обслуживания	60000	Справка-расчёт
69	70	(по болезни, производственной травме, беременности и родам и т.п.)	20000	Справка-расчёт
91	70	Начислена зарплата работникам, занятых в сфере деятельности, не относящейся к обычной для предприятия (например, обслуживание объектов, переданных в аренду)	30000	Справка-расчёт, договор аренды
96	70	Начислены выплаты работникам за счет резерва предстоящих расходов и платежей (отпускные, вознаграждения за выслугу лет, и пр.)	40000	Справка-расчёт
97	70	Начислена зарплата работникам, занятым на работах, отнесенных к расходам будущих периодов (разработка и испытания новой продукции, научные исследования, исследования рынка, и т.п.)	35000
99	70	Начислена зарплата сотрудникам предприятия, занятых ликвидацией последствий чрезвычайных происшествий, катастроф, аварий, стихийных бедствий и др.	15000	Справка-расчёт, акт выполненных работ

Предприятие (организация) в случае нехватки денежных средств может частично оплачивать труд работников в натуральной форме, но такие расчеты не должны превышать 20% от начисленной суммы оплаты труда. При оплате труда продукцией собственного производства она учитывается по рыночным ценам в соответствии со ст. 40 НК РФ. НДФЛ и ЕСН с выплат работникам в натуральной форме уплачивается на общих основаниях исходя из рыночной стоимости продукции либо иных выданных работникам материальных ценностей.

Как отобразить в проводках выплату заработной платы, налогов и удержаний

Данные проводки отражаются по дебету счёта 70 и кредиту соответствующих счетов. Они показывают уменьшение задолженности организации перед работниками по заработной плате.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
70	50	Проводка по выдаче из кассы заработной платы	254500	Расчётно-платёжная ведомость, расходный кассовый ордер
70	51	Перечислена зарплата на счета сотрудников в банке (банковские карты) с р/с предприятия	50000	Справка-расчёт, платёжное поручение, договор с банком
70	68.01	Удержан НДФЛ с зарплаты работников	45500	Справка-расчёт
70	71	Удержана с зарплаты работника не возвращённая им ранее сумма, выданная под отчёт	2500	Авансовый отчёт работника
70	73	Удержана с работника сумма возмещения причиненного им материального ущерба	5500
70	75	Приобретение работниками акций предприятия в счёт заработной платы	20000	Заявления работников, решение общего собрания акционеров
70	76	Удержания из зарплаты работников в пользу третьих лиц (членские и страховые взносы, алименты, погашение задолженности по коммунальным платежам, др. выплаты по решению суда, и т.д.)	10000	Справка-расчёт
70	94	Удержана сумма материального ущерба с установленных виновных лиц	5000	Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба

В соответствии с ТК РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц. Сумма аванса не должна быть меньше окладов или тарифных ставок за отработанную первую половину месяца. Схема выплаты аванса показана на рис. 1.

Рис. 1. Порядок и сроки выплаты аванса.

Удержания из заработной платы могут проводиться исключительно в случаях, предусмотренных законодательством. Ст. 138 ТК РФ устанавливает ограничения на размер удержаний из зарплаты:

в стандартных случаях – не более 20% от суммы зарплаты;
в особых предусмотренных законодательством случаях, а также при удержании из заработка работника по нескольким исполнительным документам – не более 50% заработной платы;
при отбывании работником исправительных работ, выплате алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении ущерба в результате преступления – не более 70% заработной платы.

Расчет оплаты труда на любом как коммерческом, так и государственном предприятии происходит согласно законодательным актам, действующим в данный момент времени. Сумма ее зависит от должностного оклада, прописанного в трудовом договоре, отработанных в течение определенного периода часов и других деталей. Сумма, положенная к выплате, рассчитывается бухгалтером на основании ряда документов.

Что учитывается при подсчете?

На сегодняшний день наиболее часто практикуют две виды платы:

Повременная . Первая предусматривает определенный договором оклад за отработанное время – час, день, месяц. Зачастую практикуется месячная ставка. При этом итоговая сумма зависит от времени, отработанного в течение определенного отрезка времени. Применяется в основном при расчете зарплаты работникам, от которых не зависит количество созданного продукта – бухгалтеров, учителей, менеджеров.
Сдельная . Зависит от количества созданного продукта за определенный период. Зачастую используется на заводах. Она имеет несколько подвидов, которые мы рассмотрим несколько позже.

Так, повременная оплата труда предусматривает, что руководитель предприятия или другое должностное лицо обязаны вести и заполнять табель учета рабочего времени. Она оформляется по форме №Т-13 и заполняется ежедневно.

В ней должны отмечаться:

количество рабочих часов, отработанных в течение дня;
выходы «в ночь» – с 22:00 до 6:00;
выход в нерабочее время (выходные, праздники);
пропуски в связи с различными обстоятельствами.

Сдельная оплата предусматривает наличие маршрутной карты или наряда на определенный объем работ. Кроме того, учитываются: больничные листы, приказы о премировании, распоряжения о выдаче материальной помощи.

После приема на работу каждый бухгалтер должен вести аналитический учет заработной платы и фиксировать его в форме №Т-54. Это так называемый лицевой счет работника. Указанные в нем данные будут учитываться при расчете больничных выплат, отпускных и других видов пособий.

О том, как рассчитываются отпускные, можете узнать .

Формула расчета и примеры

Повременная оплата работы предусматривает оплату труда согласно отработанному времени и окладу сотрудника.

Рассчитывается она следующим образом:

Для помесячного оклада:

ЗП=О*КОД/КД, где

О – фиксированный оклад за месяц;
КОД – отработанные дни;
КД – количество дней в месяце.

Для почасового/ежедневного фиксированного оклада :

ЗП=КОВ*О, где

ЗП – заработная плата без учета налогов;
КОВ – количество отработанного времени;
О – оклад за одну единицу времени.

Рассмотрим пример:

Татьяна Ивановна имеет ежемесячный оклад в 15 000 рублей. В месяце был 21 рабочий день, но так как она брала отпуск за свой счет, отработала она всего 15 дней. В связи с этим ей выплатят следующую сумму:

15 000*(15/21)=15 000*0.71= 10 714 рублей 30 копеек.

Второй пример:

Оксана Викторовна работает с ежедневным окладом в 670 рублей. В этом месяце она проработала 19 дней. Ее заработная плата составит:

670*19 = 12 730 рублей.

Как видим, формула расчета заработной платы при данном виде оплаты весьма проста.

Сдельная оплата - как рассчитать?

При сдельной оплате труда оплачивается объем выполненных работ. При этом учитываются расценки в соотношении объемов работы.

При сдельной оплате труда заработная плата рассчитывается по следующей формуле:

ЗП = РИ*КТ, где

РИ – расценки на изготовление одной единицы;
КТ – количество произведенной продукции.

Рассмотрим следующий пример:

Иван Иванович за месяц изготовил 100 двигателей. Стоимость одного двигателя – 256 рублей. Таким образом, за месяц он заработал:

100*256 = 25 600 рублей.

Сдельно-прогрессивная

Стоит отдельно рассмотреть такой вид оплаты как сдельно-прогрессивная, при которой расценка зависит от количества произведенной продукции за определенный период.

К примеру, если за месяц работник производит 100 двигателей, то он получает за каждый 256 рублей. В случае если он перевыполняет эту норму, то есть производит свыше 100 двигателей в месяц, стоимость каждого изготовленного сверхнормы двигателя составляет уже 300 рублей.

В таком случае отдельно считается заработок за первые 100 двигателей и отдельно за последующие. Полученные суммы складываются.

Например:

Иван Иванович изготовил 105 двигателей. Его заработок составил:

(100*256)+(5*300)=25 600+1 500= 28 100 рублей.

Другие системы оплаты и их расчет

В зависимости от специфики работы оплата может быть:

Оплата праздничных выходов и ночных смен

При посменной работе оплачивается каждая смена в зависимости от тарифной ставки каждой смены. Она либо установлена трудовым договором, либо рассчитывается бухгалтером.

При этом стоит учитывать, что выходы в выходные, праздничные дни оплачиваются по более высокому тарифу – повышение ставки на 20%. Кроме того, выходы в ночное время с 22:00 до 6:00 также по тарифу повышения ставки на 20% от стоимости часа работы.

Налоги на заработную плату

Рассчитывая заработную плату, не стоит забывать о налогах. Так, работодатель обязан выплачивать в фонд страховых взносов 30% от суммы насчитанной заработной платы.

Кроме того, у сотрудников снимается 13% от заработной платы в НДФЛ. Рассмотрим, как происходит начисление налога.

В первую очередь, налог насчитывается на всю сумму заработной платы кроме случаев, в которых действует вычет на налог. Так, из общей суммы заработной платы высчитывается вычет на налог и только затем на полученное значение считается налоговая ставка.

Права на вычет на налог имеет ряд социально незащищенных категорий, перечень которых прописан в статье 218 НК РФ. К ним относятся:

Ветераны ВОВ, инвалиды, деятельность которых была связана с АЭС. Вычет на налог составляет 3000 рублей.
Инвалиды, участники ВОВ, военнослужащие – 500 рублей.
Родители, на иждивении которых находится один или два ребенка – 1 400 рублей.
Родители, на иждивении которых находится от трех детей – 3 000 рублей.

Для последних двух категорий действует ограничение. Так, после того как сумма полученной заработной платы с начала календарного года достигнет 280 000 рублей, налоговый вычет не применяется до начала следующего календарного года.

Пример:

Заработная плата за месяц Ивана Ивановича составила 14 000 рублей, так как он проработал полный месяц. Он получил инвалидность во время работы на АЭС. Таким образом, его налоговый вычет составит 3 000 рублей.

Налог НДФЛ рассчитывается для него следующим образом:

(14 000 – 3 000)*0.13= 1430 рублей. Это та сумма, которую должны удержать при получении заработной платы.

Таким образом, он получит на руки: 14 000 – 1430 = 12 570 рублей.

Второй пример:

Алла Петровна мать двух несовершеннолетних детей. Ее заработная плата составляет 26 000 в месяц. К декабрю общая сумма выплаченной ей заработной платы составит 286 000 рублей, следовательно, к ней не будет применен вычет к налогу.

Порядок выплат и расчет задержек

Согласно все тому же законодательству, заработная плата должна выплачиваться не реже чем 2 раза в месяц. Выделяют аванс, который выдается в середине месяца и собственно зарплату.

Аванс в среднем составляет от 40 до 50% от общей суммы выплат, в конце месяца выдается остальная часть выплат. Обычно это последний день месяца, если он припадает на выходные – последний рабочий день месяца. При несвоевременном начислении заработной платы работодатель обязан оплатить штраф.

Кроме того, предусмотрена компенсация для сотрудника, которая выдается по его требованию и составляет 1/300 ставки за каждый день просрочки.

Видео: Простой расчет зарплаты

Ознакомьтесь с основными нюансами расчета и начисления заработной платы. Опытный бухгалтер расскажет вам, как правильно рассчитать заработную плату в зависимости от выбранной вами системы оплаты труда.

Расчет оплаты труда производится бухгалтером на основе ряда документов. Выделяют две основные системы оплаты труда: сдельную и повременную. Наиболее популярна повременная система оплаты труда – она довольно проста и применяется на большинстве производств.

Вопрос о порядке начисления заработной платы сотрудникам никогда не теряет свою актуальность.

При этом бухгалтерам приходится проявлять повышенную бдительность, так как правительство периодически вносит поправки в трудовое законодательство.

Поэтому нужно детальнее разобраться, что такое фонд заработной платы и как производить исчисление, если была утверждена новая тарифная сетка для расчета заработных плат.

Основные сведения

Независимо от формы собственности предприятия и уровня квалификации сотрудника, работодатель обязан ежемесячно производить выплату заработной платы.

Этот вид дохода также выплачивается при увольнении сотрудников. Порядок выплаты определяется законом.

Как следствие заработная плата разбивается на две части, первая из которых фактически является авансом ().

Авансовые платежи проводятся каждые полмесяца, в порядке установленном или .

Существует два вида заработной платы:

Повременная оплата труда.
Сдельная зарплата.

Схема: системы и формы оплаты труда

Так как, повременный заработок зависит от количества отработанного времени, то работодатель обязан вести табель учета рабочего времени.

Документ подлежит ежедневному заполнению. В табеле отображается следующая информация:

Количество отработанных часов за день.
Количество ночных часов.
Количество часов, отработанных в праздники или во время выходных.
Пропуски работы:

из-за болезни;
в связи с отпуском;
по причине выходных дней.

Табель учета является основным документом, который отвечает за правильность начисления заработной платы работникам. Поэтому этот документ должен соответствовать унифицированной .

Табель должен содержать все необходимые реквизиты и быть правильно заполненным. Параллельно по каждому сотруднику ведется аналитический учет заработной платы.

Для этого бухгалтерия предприятия использует лицевые счета работников (). Этот документ заводится на каждого работника с момента его официального трудоустройства.

Заполнение лицевого счета производится на протяжении всего календарного года. После чего бухгалтерия закрывает старый и открывает новый счет на будущий год.

Период хранения этих документов составляет 75 лет. Данные о доходах работника берутся с таких документов:

табель учета рабочего времени;
больничный лист;
исполнительный лист;
иные документы.

При начислении заработной оплаты лицам, которые находятся на окладе, на предприятии должно быть разработано .

Здесь отображаются должностные оклады в зависимости от категории сотрудника. Что касается сдельного заработка, то здесь все зависит от объема выполненной работы.

Как следствие предприятие должно использовать соответствующие расценки в отношении производимой работы и ее объемов. Форму учетных документов предприятие может разрабатывать самостоятельно.

Допускается использование следующей первичной документации:

наряд;

Разновидностью сдельной зарплаты является сдельно-премиальная оплата труда. Разница заключается в том, что работодатель дополнительно выплачивает работнику фиксированную или процентную премию.

Если предприятие имеет вспомогательное производство, то здесь могут выплачивать косвенно-сдельную заработную плату.

Подобная система оплаты труда подразумевает начисление заработка сотрудникам вспомогательного производства в процентном соотношении от размера заработка работников основного подразделения.

Однако независимо от вида зарплаты правильность расчета фонда оплаты труда зависит от следующих факторов:

начисленной суммы заработка;
произведенных выплат:

За учебный отпуск.
По причине простоя предприятия.
За вынужденные прогулы.
В связи с повышением квалификации рабочего персонала.

надбавок к зарплате;
премиальных выплат.

Схема: доплаты и надбавки

Накануне выплаты заработной платы работодатель должен уведомить каждого сотрудника:

из чего состоит ежемесячное вознаграждение;
о размере всем сумм, начисленных работнику;
на что и в каких размерах производились удержания;
об общей сумме выплаты.

Работодатель может использовать унифицированную форму расчетной ведомости () или разработать собственный образец документа.

Начисленный доход может выплачиваться по месту работы или перечисляться на банковский счет работника. Если выдача заработной платы выпадает на выходной день, тогда нужно сместить ее на последний рабочий день недели.

В бухгалтерском учете расходы предприятия по оплате труда сотрудникам относятся к обычным видам деятельности организации. Чтобы обобщить информацию о расчетах с сотрудниками используют счет 70 «Расчеты с персоналом…».

Таблица: основные проводки

Как следствие, расходы по заработной плате отображаются по Дт 20, 26 «Затраты на производство» и Кт 70 «Расчеты с персоналом…».

Определения

Фонд заработной платы	Это общая сумма денежных средств на предприятии, которая распределяется между работниками. При этом учитываются результаты, количество и качество выполненной работы
Заработная плата	Это ежемесячное вознаграждение за труд, которое работодатель выплачивает работнику. Размер зарплаты зависит от квалификации сотрудника, сложности и условий выполняемой работы. Система оплаты труда также может включать компенсационные и стимулирующие выплаты
Повременная зарплата	Это разновидность оплаты труда сотрудника, при которой размер заработка находится в зависимости от фактически отработанного времени
Сдельная заработная плата	Это разновидность оплаты труда сотрудника, при которой размер заработка зависит от количества произведенной продукции или выполненного объема работы
Аванс	Определенная сумма денег, которая выплачивается в счет будущих платежей за выполненную работу
Районный коэффициент	Показатель, применяемый в отношении заработной платы, направленный на компенсацию дополнительных издержек и повышенных трудозатрат при выполнении работы. Чаще всего повышающий коэффициент используют в регионах с тяжелыми климатическими условиями. Размер коэффициента зависит от зональности местности. Например, в республике Якутия или на Чукотке коэффициент составляет 2%. Тогда как для городов Тюмень, Екатеринбург или Пермь районные показатели установлены на уровне 1,15%
Северные надбавки	Показатель, который выражается в процентном эквиваленте по отношению к заработной плате сотрудника. Размер надбавок зависит от трудового стажа работника в районах Крайнего Севера и местности, где осуществляется трудовая деятельность. Процентные надбавки распространяются на все виды доходов работника, включая вознаграждение за выслугу лет. Минимальный размер надбавки составляет 30%, а максимальный показатель достигает 100%
Сменная работа	Разновидность графика работы на производстве, который предполагает смещение рабочего времени в зависимости от рабочей смены. Например, сотрудник может работать в понедельник с 7 утра до 19 часов вечера, а в среду с 19 до 7 часов утра следующего дня
Увольнение	Прекращение трудовых отношений по инициативе работника или работодателя. Увольнение обычно сопровождается расторжением трудового договора, выплатой всех полагающихся сотруднику сумм и выдачей трудовой книжки

Из чего она состоит

Заработная плата работника может состоять из следующих выплат:

оклад;
доход от выполнения сдельной работы;
вознаграждение от суммы проданного товара, выплаченное в процентном соотношении;
прибыль неденежного характера;
заработная плата при подмене государственных должностей;
надбавка за сверхурочное время;
авторское вознаграждение;
доплата к окладу;
помесячные поощрения.

Однако при расчете среднего заработка не берется во внимание:

помощь материального характера;
оплата больничного отпуска;
расходы по оплате питания или за проезд;
издержки, связанные с коммунальными услугами;
доход, полученный за пределами расчетного периода;
премии, которые не предусмотрены системой оплаты труда.

Нормативная база

Порядок начисления и выплаты ежемесячного вознаграждения определяется Трудовым кодексом. Чтобы рассчитать среднюю заработную плату дополнительно нужно учитывать .

При этом выплата заработка военнослужащим осуществляется на основании .

Государственные гарантии гражданам, которые работают или проживают в тяжелых климатических условиях, предоставляются в рамках

При начислении надбавок также нужно учитывать . Индексация заработной платы для госслужащих производится на основании .

Тогда как другие работодатели обязаны индексировать доход работников в порядке, установленном внутренними документами предприятия ().

Сигналом для проведения индексации обычно является соответствующее распоряжение правительства РФ.

При этом если внутренняя документация не предусматривает порядок увеличения доходов рабочего персонала, то, по мнению чиновников, работодатель обязан внести необходимые изменения в локальные документы предприятия.

Унифицированные формы первичных документов по учету и оплате труда утверждены .

Список исполнительных документов, направленных на удержание сумм из заработной платы работника определен .

Налогообложение доходов физических и юридических лиц осуществляется в рамках Налогового законодательства. Так, подоходному налогу отводится .

Удержание страховых взносов производится на основании . Хозяйственные операции учитываются в порядке установленном ».

Порядок расчета заработной платы

Общий порядок начисления заработной платы определяется ТК РФ и другими нормативными актами, принятыми в соответствии с законом.

Однако расчет ежемесячного вознаграждения сотрудников включает в себе ряд факторов, которые влияют не только на размер зарплаты, но, и на порядок ее выплаты. Поэтому ниже будут детальнее рассмотрены составляющие этого показателя.

Применяемая формула

Производить расчет суммы заработной платы можно следующим образом:

Формула расчета зарплаты по окладу:

Где, Зп – заработная плата,

Ор – оклад работника,

Др – рабочие дни по календарю,

Од – отработанные дни,

Пр – премии,

Пд – подоходный налог,

Уд — удержания.

Формула расчета сдельной заработной платы:

Где, Зп – заработная плата,

Ср – сдельные расценки на продукцию,

Кип – количество единиц изготовленной продукции,

Пр – премии,

Дв – дополнительное вознаграждение,

Пд – подоходный налог,

Уд — удержания.

Под удержанием подразумеваются следующие платежи:

Суммы, направленные на возмещение материальных убытков.
Погашение предоставленного сотруднику .
Задолженность по исполнительным документам.
Удержание профсоюзных взносов.
Добровольные отчисления в пенсионный фонд.
Ошибочно выданные средства.
Дополнительные отчисления по заявлению сотрудника.

Также независимо от способа начисления заработной платы не стоит забывать об удержании суммы ранее выплаченного аванса.

Как рассчитать по окладу

Чтобы произвести расчеты заработной платы по окладу сотрудника, бухгалтеру необходимо придерживаться базовой формулы (см. подзаголовок «Применяемая формула»).

Если на предприятии была утверждена новая тарифная сетка, то, начиная со следующего месяца расчеты, производятся согласно внесенным изменениям.

С северным и районным коэффициентом

При расчете заработка необходимо учитывать, что районный коэффициент применяется к фактическому заработку, т. е. до вычета подоходного налога.

Следовательно, бухгалтеру при расчете заработной платы нужно суммировать должностной оклад и другие положенные работнику выплаты и умножить полученный результат на величину коэффициента.

Допустим, работнику начислена заработная плата в размере 35 тыс. руб. На территории Екатеринбурга районный коэффициент составляет 1,15.

Расчет зарплаты производится следующим образом:

Однако теперь нужно удержать подоходный налог, который при первичном расчете заработка не учитывался.

Поэтому бухгалтеру необходимо сделать следующие операции:

В результате на руки сотруднику полагается зарплата в размере 35017,5 руб. Что касается применения северных надбавок, то здесь нужно учитывать ту процентную величину, которая применяется в конкретном регионе (см. подзаголовок «Определения»).

При увольнении (по собственному желанию)

Увольнение работника по собственному желанию является разновидностью расторжения трудового договора. Однако должен подать за две недели до наступления события.

Если работодатель даст согласие на увольнение без двухнедельной отработки, то расчет может быть произведен одним днем.

Следовательно, руководителю предприятия нужно издать соответствующий приказ (). Унифицированная форма распоряжения закреплена постановлением Госкомстата.

Работник должен ознакомиться с распоряжением и поставить свою подпись. Последний рабочий день сотрудника является официальной датой расторжения трудового договора.

Выплата полагающихся сумм, включая ежемесячное вознаграждение, средний заработок за дни командировки или премию за неиспользованный отпуск, осуществляется непосредственно в день увольнения ().

По итогам окончательного расчета работодатель должен выдать работнику трудовую книжку и . Расчет суммы производится исходя из фактически отработанного времени.

Например, работник получил последнюю заработную плату 01.01.2015. Согласно с приказом увольнение произошло 21.01.2015.

При этом сотрудник был в ежегодном отпуске с 16.06.2014 по 17.07.2014. Как следствие расчет заработной платы будет производиться за период с 01.01.2015 по 21.01.2015.

Тогда как расчет дней неиспользованного отпуска, а значит, и отпускных выплат нужно проводить за период с 18.07.2014 по 21.01.2015.

Если после отпуска

Каждый сотрудник предприятия имеет право на ежегодное оплачиваемое увольнение (). В период отпуска за работником сохраняется рабочее место и средний заработок.

При этом существуют и другие виды отпусков, которые могут повлиять на способ расчета заработной платы и ее размер. К ним относится:

Схема: отпуск

Разнообразие ситуаций не позволяет провести сравнительный анализ каждой из них. Поэтому рассмотрим способ расчета зарплаты после базового ежегодного оплачиваемого отпуска.

Допустим, работник взял отпуск продолжительностью 14 календарных дней с 15.09.2015 по 28.09.2015. Тогда как остальная часть месяца отработана им полностью.

Размер оклада сотрудника составляет 25 тыс. руб. Расчет зарплаты за неполный месяц производится следующим образом:

Как следствие к выдаче работнику полагается заработок в размере 13636,36 руб.

Пример расчета

Чтобы понять, как правильно рассчитывать аванс или заработную плату необходимо рассмотреть практический пример. Допустим, работник Кревцов С. Н. работает на предприятии «Россельмаш» один год.

Базовый оклад сотрудника составляет 30 тыс. руб. Выплата заработной платы производится дважды в месяц. Аванс выдается 10 числа, а вторая часть зарплаты выплачивается 3 числа следующего месяца.

Расчетным месяцем будет апрель 2019, где 22 рабочих дня и 8 выходных. Аванс будет рассчитываться, начиная с 1 по 10 апреля.

Следовательно, у работника будет всего 8 рабочих дней. Расчет производится следующим образом:

Однако здесь возникает необходимость удержать подоходный налог, который при расчете аванса не учитывался.

Поэтому бухгалтеру нужно сделать следующие операции:

Таким образом, на руки работнику полагается заработная плата в размере 15191 руб. Если размер аванса на предприятии составляет 40%, тогда расчеты нужно производить так:

Вторая часть зарплаты рассчитывается следующим образом:

Как следствие сотруднику полагается зарплата в размере 14100 руб.

Возникающие нюансы

При расчете заработной платы параллельно возникают следующие вопросы:

Какой порядок удержания налогов.
Как рассчитывается 13-я зарплата.
Что делать если у работника сменный график работы.
Какой порядок расчета заработной платы педагога.

Удержание налогов

Начисление заработной платы работнику является прямой обязанностью работодателя. Кроме того, будучи налоговым агентом, предприятие должно удержать подоходный налог с прибыли сотрудника ().

Размер налоговой ставки для граждан России составляет 13% от суммы полученного дохода ().

Удержание подоходного налога производится один раз в месяц с общей суммы, начисленной заработной платы. Следовательно, отдельно с аванса НДФЛ не удерживается.

Сумма удержанного налога перечисляется в бюджет не позже следующего дня после выдачи заработной платы работнику.

Сумма 13 зарплаты

Тринадцатая заработная плата является разновидностью премии, которая выплачивается по итогам года. Решение о премировании принимает работодатель. Механизм начисления подобных поощрений законом не предусмотрен.

Поэтому выплаты такого характера должны регламентироваться коллективным соглашением или положением о премировании.

Расчет и выплата суммы поощрения может производиться только после завершения календарного года. Обычно размер 13 зарплаты равен месячному окладу работника.

Как быть при сменном графике работы

Скользящий график работы обычно используется на тех предприятиях, где продолжительность производственного процесса превышает установленную законом продолжительность рабочего дня.

Посменная работа часто сопровождается введением суммированного учета рабочего времени ().

Поэтому администрация предприятия должна распределить рабочее время сотрудников таким образом, чтобы месячный показатель был не ниже базовой месячной нормы рабочего времени (176 часов).

На таких предприятиях обычно разрабатывается график сменности, согласно с которым не допускается работа на протяжении двух смен подряд ().

Восьмичасовой график выглядит следующим образом:

Двенадцатичасовой график сменности выглядит так:

Расчет заработной платы производится согласно фактически отработанному времени. При часовой ставке используется следующая формула:

Где, Зп – заработная плата,

Коч – количество отработанных часов,

Пс – почасовая ставка.

При дневной ставке используется следующая формула:

Где, Зп – заработная плата,

Коч – количество отработанных дней,

Пс – дневная ставка.

Как рассчитать ЗП учителя

В бюджетном учреждении на размер заработной платы может влиять трудовой стаж и уровень квалификации учителя.

В структуре трудовой компенсации обычно присутствует:

должностной оклад;
параметры школы относительно вредных условий труда;
наличие компенсационных выплат;
расположение региона по отношению к Крайнему Северу;
повышающие коэффициенты;
другие показатели.

Пример расчета заработной платы учителя в Еxcel:

Завершая обзор трудового законодательства по вопросу начисления заработной платы необходимо напомнить несколько ключевых моментов. Выплата зарплаты производится два раза в месяц.

Основным документом, отвечающим за правильность начисления заработной платы, является табель учета рабочего времени.

Если заработок рассчитывается исходя из должностного оклада, то на предприятии, должно быть, разработано штатное расписание.