Нулевка по енвд. Нулевая декларация енвд

И вот теперь финансовое ведомство сообщило об отмене этого письма, ссылаясь на авторитет Президиума ВАС РФ. Соответствующие разъяснения приведены в письме Минфина России от 15 апреля 2014 г. № 03-11-09/17087 . Но решает ли это существующую проблему? Рассмотрим подробнее аргументы обеих сторон.

Позиция чиновников и судей

Объектом налогообложения для применения единого налога является вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ). В статье 346.27 Налогового кодекса РФ сказано, что вмененный доход - это потенциально возможный (то есть условный, а не фактический) доход.

Налоговой базой для исчисления единого налога признается величина вмененного дохода. Она рассчитывается как произведение базовой доходности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ).

При отсутствии деятельности нужно сняться с учета

Налоговики поддержали налогоплательщиков, видимо, исходя из того, что нередко уплачивать единый налог невозможно по причине физического отсутствия объекта налогообложения. При этом обязанность по подаче налоговых деклараций формально сохраняется за плательщиком ЕНВД до того момента, пока он не снимется с учета в качестве плательщика «вмененного» налога.

Согласно разъяснениям, содержащимся в письме Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 157 , отсутствие у налогоплательщика по итогам налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации за этот налоговый период.

Но финансовое ведомство такой подход не устроил. Разъяснения, приведенные в пункте 7 письма Президиума ВАС РФ № 157, они стали использовать в качестве главного аргумента в поддержку своей позиции, настаивая на том, что временное неосуществление деятельности от обязанности по уплате налога компанию или предпринимателя не освобождает.

Налог должен быть рассчитан исходя из базовой доходности и величины физического показателя для конкретного вида деятельности.

Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, по мнению чиновников, означает прекращение деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД в порядке, установленном в пункте 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Однако вопросы у вмененщиков все же остаются.

Во-первых, слово «обязан» в пункте 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ применяется в отношении перехода с ЕНВД на общую систему налогообложения по причине утраты права на применение ЕНВД. В других случаях слово «обязан» не используется (в контексте рассматриваемой темы).

Во-вторых, остается неясным, каким образом все же исчислять единый налог при отсутствии физических показателей. Ведь если деятельность не ведется, таких показателей может не быть.

Налоговики обязаны снять компанию с учета и выдать ей уведомление об этом в течение пяти рабочих дней со дня представления всех необходимых документов.

Обращаем внимание на то, что в заявлении о снятии с учета требуется указать ту дату, с которой организация реально прекращает «вмененную» деятельность (по принципу «чем раньше, тем лучше»). Все дело в пункте 10 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. Согласно ему, компания должна рассчитать единый налог на вмененный доход за все дни с начала месяца, в котором она снялась с учета в качестве плательщика ЕНВД.

То есть в случае промедления ей придется уплатить налог и за тот период, когда она уже не работала на «вмененке». При этом расчет налога нужно будет произвести исходя из физических показателей, которые у компании были на момент окончания деятельности.

Пример
ООО «Мастер» занималось кладкой каминов по заказам физических лиц и платило по этому виду деятельности ЕНВД. 4 апреля 2014 года фирма данную деятельность прекратила. По правилам статьи 6.1 Налогового кодекса РФ (п. 2) течение срока, установленного законодательством о налогах и сборах, начинается на следующий день после календарной даты, определяющей этот срок. Кроме того, срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если он не установлен в календарных днях. В данном случае следующий день после прекращения деятельности приходится на выходной день, так как 5 апреля 2014 года - суббота. Поэтому срок, в течение которого надо сообщить в инспекцию о прекращении деятельности, исчисляется с понедельника 7 апреля 2014 года. Это значит, что заявление о снятии с учета нужно было подать до 7 апреля 2014 года включительно (в течение пяти рабочих дней). Тогда датой снятия фирмы с учета в качестве плательщика ЕНВД была бы дата, указанная в заявлении, - 4 апреля 2014 года.

Но организация установленный срок пропустила. И подала заявление о снятии с учета только 16 апреля 2014 года, указав в качестве даты прекращения деятельности 14 апреля 2014 года. Из-за этого ей пришлось уплатить единый налог за апрель в размере 87 780 руб. вместо 25 080 руб.

Бухгалтер ООО «Мастер» рассчитал налог следующим образом:

7500 руб/мес. x 1,672 x 1,0 x 100 чел. / 30 дн. x 14 дн. x 15% = 87 780 руб.,

Где 7500 руб/мес. - базовая доходность для оказания бытовых услуг (п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ); 1,672 - коэффициент-дефлятор К1 на 2014 год, установленный приказом Минэкономразвития России от 7 ноября 2013 г. № 652 ; 1,0 - корректирующий коэффициент К2; 100 чел. - физический показатель «количество работников»; 30 дн. - количество календарных дней в месяце; 14 дн. - фактическое количество дней осуществления деятельности в месяце; 15% - налоговая ставка (ст. 346.31 Налогового кодекса РФ).

Формула расчета приведена в статье 346.29 Налогового кодекса РФ. Базовая доходность, согласно статье 346.29 Налогового кодекса РФ, корректируется на коэффициенты К1 и К2.

Если бы заявление было подано своевременно, сумма налога составила бы 25 080 руб. (7500 руб/мес. x 1,672 x 1,0 x 100 чел. : 30 дн. x 4 дн. x 15%).

Таким образом, при соблюдении сроков переплаты налога в сумме 62 700 руб. (87 780 - - 25 080) можно было бы избежать.

Важно запомнить
До снятия с учета налогоплательщик исчисляет сумму единого налога исходя из имевшихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

Нулевая декларация ЕНВД - о ней ничего не говорит нам Налоговый кодекс. А если четкого регулирования нет, всегда возникают вопросы, споры и штрафы. Может ли декларация по ЕНВД быть нулевой? Правомерны ли в этом случае претензии со стороны проверяющих? Чем грозит представление "пустой" декларации по ЕНВД? Ответы на эти вопросы вы найдете в нашей статье.

Особенности декларации по ЕНВД

Декларация по ЕНВД — это, по сути, заявление плательщика налога о том, почему он выбрал данный режим налогообложения и какие показатели используются им при расчете налога. Если налогоплательщик уплачивает ЕНВД, он обязан сдавать декларацию по данному налогу (подп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С отчетности за 4-й квартал 2018 года декларация по ЕНВД сдается по новой форме. Образец и комментарии по заполнению ищите .

Одновременно с этим вмененный доход, выступающий объектом налогообложения при данном режиме, рассчитывается исходя из потенциально возможного, а не реально полученного дохода (абз. 2 ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Следовательно, и налоговая декларация должна заполняться с учетом возможного дохода.

Наличие или отсутствие реального дохода у «вмененщика» не влияет на сумму ЕНВД. Налог в любом случае должен рассчитываться на основании имеющихся физических показателей.

Таким образом, плательщик ЕНВД должен уплачивать единый налог, рассчитанный в декларации исходя из физических показателей.

Отсутствие деятельности у «вмененщика» — не повод для сдачи нулевой декларации

Если «вмененщик» перестал вести деятельность, ему нужно написать заявление в налоговую инспекцию о снятии с учета как плательщика ЕНВД.

Без такого заявления декларацию по ЕНВД ему сдавать придется, причем заполненную и с рассчитанным к уплате налогом. Поскольку у налогоплательщика остались физические показатели, это считается основанием для исчисления вмененного дохода и, соответственно, налога.

Подача нулевой декларации по ЕНВД в данной ситуации неправомерна. Такова единогласная позиция чиновников и судей (см. письма Минфина от 02.07.2012 № 03-11-11/196, от 10.02.2012 № 03-11-06/3/8, постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.12.2013 № Ф03-6469/2013, оставленное в силе Определением ВАС РФ от 26.02.2014 № ВАС-1903/14).

Нет физических показателей: возможно ли представление нулевой декларации

Если плательщик ЕНВД не ведет деятельность в связи с утратой физических показателей (например, осуществляя розничную торговлю, расторгает договор аренды своего торгового места), при представлении декларации нужно руководствоваться разъяснениями контролирующих органов. А чиновники настаивают на том, что подача нулевых деклараций по ЕНВД законодательством РФ не предусматривается.

По их мнению, «вмененщик» должен представить в налоговые органы декларацию с рассчитанной к уплате суммой налога даже при отсутствии физических показателей (письма Минфина от 15.04.2014 № 03-11-09/17087, от 03.07.2012 № 03-11-06/3/43, ФНС от 10.10.2011 № ЕД-4-3/16690@).

В таком случае Минфин в письме от 24.10.2014 № 03-11-09/53916 (далее — письмо № 03-11-09/53916) предлагает заполнять декларацию исходя из показателей, указанных в последней представленной в налоговые органы декларации по ЕНВД. В данном письме приведен также пример порядка заполнения декларации. Так, если невозможно указать в декларации физический показатель за первый месяц квартала (договор аренды торгового места был расторгнут), данный показатель нужно взять из последней поданной декларации. В следующих же месяцах квартала, когда договор аренды уже будет заключен, показатели отражаются на основании нового договора.

Таким образом, физические показатели должны быть указаны в налоговой декларации по ЕНВД за каждый месяц квартала.

Чем грозит подача нулевой декларации по ЕНВД в налоговые органы

Исходя из судебной практики, подача нулевой декларации по ЕНВД чревата претензиями со стороны налоговых органов.

Инспекторы, следуя разъяснениям из письма № 03-11-09/53916, скорее всего, доначислят налог исходя из физических показателей, приведенных в последней сданной декларации по ЕНВД. Кроме того, они начислят штрафы и пени за несвоевременную уплату налога.

Если физические показатели у налогоплательщика сохранились, то согласно информационному письму президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 года № 157 судебное решение однозначно будет в пользу налоговиков. При отсутствии же физических показателей можно попытаться оспорить доначисленные суммы налога, но нет никаких гарантий, что суд встанет на сторону налогоплательщика. В качестве примеров выигранных налогоплательщиками споров приведем, пожалуй, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.08.2016 № Ф04-3635/2016 и постановление 12 ААС от 21.11.2014 3 А12-15103/2014.

Заявление о снятии с учета — решение проблемы

Самый надежный способ избежать конфликта с контролирующими органами — при отсутствии деятельности подать в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Тогда не потребуются никакие декларации — ни нулевые, ни с начисленными налогами.

О том, каким образом налогоплательщик снимается с учета, можно прочитать в статье «Каков порядок снятия с учета плательщика ЕНВД, прекратившего деятельность?»

Многие письма чиновников и судебные акты были выпущены до 2013 года, когда налогоплательщики были обязаны применять ЕНВД, если их деятельность соответствовала критериям данного режима (гл. 26.3 НК РФ). Но можно предположить, что сделанные в этих письмах и решениях выводы, касающиеся представления ненулевой или нулевой декларации по ЕНВД при отсутствии деятельности, не потеряли своей актуальности и в настоящее время.

Итоги

Итак, ответ на вопрос о том, может ли декларация по ЕНВД быть нулевой, очевиден. Не может. Во всяком случае, без риска ввязаться в налоговый спор тут не обойтись. Поэтому при приостановке деятельности нужно либо платить и декларировать вмененный налог, либо сниматься с учета по ЕНВД.

Как выглядит образец заполнения декларации по ЕНВД за 3 квартал 2017 года? Какие особенности заполнения декларации при уменьшении единого налога на страховые взносы? Какой бланк использовать? Какой срок сдачи декларации за 3 квартал? Требуется ли сдавать нулевую декларации? Ответим на самые распространенные вопросы и приведем конкретный пример заполнения.

Кто должен отчитаться по вмененному налогу за 3 квартал 2017 года

Декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2017 года обязаны сдать в ИФНС все плательщики единого налога на вмененный налог (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Декларацию сдают в налоговую инспекцию чтобы сообщить о сумме ЕНВД к уплате, а также заявить о видах деятельности и о том, где их ведут. Доходы, расходы, убытки указывать в декларации не требуется, так как налог рассчитывается исходя из базовой доходности.

Нужно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД?

Требуется организациям или ИП сдавать нулевую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2017 года, если никакая деятельность не ведется и нет движений по расчетным счетам? Сдать декларацию по ЕНВД в таких обстоятельствах необходимо. Однако она будет не нулевая. Дело в том, что пока компания или ИП состоят на учете как плательщики ЕНВД, то нужно сдавать декларации с суммой ЕНВД к уплате. Передавать в ИФНС декларацию нужно, даже если вы не вели вмененную деятельность в течение 3 квартал квартала 2017 года или не получали никакие доходы (Письмо Минфина от 29.04.2015 N 03-11-11/24875).

Чтобы перестать платить ЕНВД и сдавать декларации, нужно сдать в налоговую подайте заявление о снятии с учета (Письмо Минфина от 15.04.2014 № 03-11-09/17087).

Сдать нулевую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2017 года можно только при отсутствии физических показателей (Информация ФНС). Так, например, в июле вы продали розничный магазин, но не снялись с учета. Физический показатель за июль – 0. За август и сентябрь – тоже. В результате – за 3 квартал 2017 года можно подать нулевую декларацию.

Срок сдачи декларации

Декларации по ЕНВД нужно сдавать не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом по каждому месту постановки на учет (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Таким образом, сдать декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2017 года нужно не позднее 20 октября 2017 года (это пятница).

Бланк декларации

Имейте в виду, что с декларации за первый квартал 2017 года форма отчётности по ЕНВД была обновлена.

Вообще, бланк декларации ЕНВД за 2 квартал 2017 года утвержден приказом ФНС России от 04 июля 2014 года № ММВ-7-3/353. Однако его самая актуальная версия – от 19.10.2016 (приказ ФНС № ММВ-7-3/574). С нашего сайта бесплатно скачать бланк декларации ЕНВД за 3 квартал 2017 года можно по .

Состав бланка следующий:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;
• раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности»;
• раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».

В декларации за 3 квартал 2017 года заполняйте титульный лист и все разделы. Начинайте заполнение с раздела 2. В разделе 3 посчитайте ЕНВД к уплате, уменьшив на страховые взносы и пособия исчисленный в разделе 2 налог (строка 010). Разд. 1 заполните в последнюю очередь.

Примеры заполнения декларации за 3 квартал 2017 года

Далее рассмотрим конкретный пример заполнения декларации за 3 квартал 2017 года и приведем образцы.
Пример.
14.07.2017 ООО «Алиса» встало на учет как плательщик ЕНВД по перевозке грузов. В июле и августе – 8 машин, в сентябре – 9.
Базовая доходность – 6 000 руб. Коэффициент К1 на 2017 г. – 1,798, коэффициент К2 – 1.
В течение 3 квартала уплачены страховые взносы и пособия по больничным за счет работодателя – 12 000 руб.

Налоговая база по ЕНВД:

• за июль – 44 544 руб. (6 000 руб. x 8 маш. x 1,798 x 1 / 31 дн. x 16 дн.);
• за август – 86 304 руб. (6 000 руб. x 8 маш. x 1,798 x 1);
• за сентябрь – 97 092 руб. (6 000 руб. x 9 маш. x 1,798 x 1).

Налоговая база за 3 квартал – 227 940 руб. (44 544 руб. + 86 304 руб. + 97 092 руб.). ЕНВД за 3 квартал – 34 191 руб. (227 940 руб. x 15%).
Сумма, на которую можно уменьшить ЕНВД, – 17 095 руб. (34 191 руб. x 50% < 12 000 руб.).
ЕНВД к уплате – 22 191 руб. (34 191руб. – 12 000 руб.).

Титульный лист

На титульном листе декларации по ЕНВД за 3 квартал 2017 года следует показать основные сведения о компании или ИП. При этом в пятой и шестой позициях КПП должны стоять цифры 35, которые говорят о налоговом учёте по вменённой деятельности (подп. 1 п. 3.2 Порядка, утв. приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353).

Если вы сдаете декларацию за 3 квартал 2017 года в первый раз, то в «Номере корректировки» нужно поставить код «0». А в поле «Код места представления» ставьте (письмо ФНС от 5.02.2014 № ГД-4-3/1895):

• «214» – если подаете по своему местонахождению и именно одну декларацию;
• «310» – когда сдаете по месту ведения деятельности на ЕНВД.

Код своей налоговой берите из уведомления о постановке на учет. А проще говоря, это первые четыре цифры вашего ИНН.
Наименование или Ф.И.О. не забудьте ввести БОЛЬШИМИ БУКВАМИ. Это общее требование для любой налоговой отчётности.
Код по ОКВЭД, который характеризует вашу деятельность на «вменёнке», берите из нового классификатора ОКВЭД2.

Вот титульный лист для нашего примера:

Раздел 2: расчет ЕНВД по видам деятельности

Начинайте заполнение с раздела 2. Если у вас несколько видов деятельности или вы работаете по адресам с разными ОКТМО – раздел 2 заполняйте на каждый из них (п. 5.1 Порядка заполнения декларации).

Код вида деятельности (строка 010) возьмите из Приложения № 5. Код ОКТМО (строка 030) можно найти по сервису « » на сайте ФНС.

В строках 040 – 110 рассчитайте ЕНВД.
Графу 3 строк 070 – 090 заполняйте, только если вы перешли на ЕНВД или, наоборот, снялись с учета в отчетном квартале. День постановки и снятия с учета включайте в количество дней ведения деятельности.

В нашем примере раздел 2 будет выглядеть так:

Раздел 3: уменьшение на страховые взносы

В составе декларации по ЕНВД за 3 квартал 2017 года в этом разделе рассчитывают общую сумму налога к уплате по всем местам и видам деятельности на ЕНВД (стр. 040). То есть этот раздел формируют на основе данных всех Разделов 2. При этом по строке 020 фиксируется сумма страховых взносов. См. « ».

По строке 020 укажите общую сумму страховых взносов и больничных пособий, на которые можно уменьшить налог. Речь идет о фактически уплаченных суммах в течение квартала в пределах начислений. Сумму укажите без 50-процентного ограничения.

В нашем примере образец заполнения будет выглядеть так:

Раздел 1: ЕНВД к уплате

В последнюю очередь на основании данных Разделов 2 и 3 нужно заполнить Раздел 1. В разделе 1 укажите:

• по строке 010– код муниципального образования, на территории которого ведете вмененную деятельность;
• по строке 020 – сумму ЕНВД к уплате по каждому муниципальному образованию (каждому ОКТМО). Просто перенесите сюда показатель из стр. 040 Раздела 3.

Вот примере заполнения:

Также вы можете образец заполнения декларации по ЕНВД за 3 квартал 2017 года в формате Excel.

Ответственность

Если декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2017 года сдать позднее 20 октября 2017 года, то организацию или ИП могут оштрафовать (ст. 119 НК РФ). Штраф – 5 % неуплаченной в срок суммы ЕНВД на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. То есть, если декларацию за 3 квартал 2017 года сдать, допустим, на один день позднее и сумма к уплате по этой декларации 125 600 рублей, то штраф – 6280 рублей. Однако штраф не может быть меньше 1000 рублей и не должен превышать 30% суммы налога (ст. 119 НК РФ).

За нарушение сроков представления «вмененной» декларации также предусмотрена и административная ответственность должностных лиц (ИП или директора): предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Существуют ли нулевые отчеты для ИП на ЕНВД? Таким вопросом задаются многие начинающие предприниматели. С 01.01.2014 предприниматели, находящиеся на ЕНВД, получили возможность сменить его на любой другой, так как данный режим стал необязательным. Внесенные в закон изменения уточнили, что налоговые платежи рассчитываются теперь по вмененному доходу, а не по итоговой прибыли. Эти нововведения для многих предпринимателей стали своего рода льготами, потому как упростили учет и минимизировали количество отчетности, особенно для тех, кто работает без найма персонала. Эта льгота дает повод освободиться от статуса налогового агента.

Законодательно, если ИП попадает под критерий ЕНВД, можно продолжать им пользоваться. Принять окончательное решение о его отмене планируют не ранее 2018 года. За предпринимателем закреплены следующие виды отчетности:

• декларация по налогам ИП;
• расчет авансовых платежей;
• документы, удостоверяющие оплаченные счета.

Единый налог на вмененный доход для ИП в 2016 году

Обязательства перед налоговой инспекцией по предоставлению ИП декларации по ЕНВД осталась (несмотря на законодательное послабление). Предприниматель должен делать это ежеквартально. Этот налоговый режим предполагает, что только отдельные виды деятельности могут подвергаться налогообложению, а не все сферы. Поэтому ИП иногда допускают ошибки, предоставляя вместо декларации ЕНВД формы по другим налоговым режимам.

Сдавать и оплачивать декларацию нужно в определенные законом сроки. В месяц, следующий за отчетным кварталом, декларацию надо сдать до 20, а оплатить налог до 25 числа. Опираясь на базовые показатели прибыльности и другие необходимые показатели, предприниматель должен в декларации провести расчеты базы налогообложения.

Вместе с этим ИП обязан рассчитывать основные физические показатели деятельности. Стандартной формы не существует, поэтому учет ведется в произвольной форме.

Работа с этим налоговым режимом требует знаний некоторых законодательно закрепленных коэффициентов, в остальном отчетность не представляет трудностей. Большинство предпринимателей единожды рассчитывают декларацию, а последующие просто дублируют, соблюдая несложные правила:

• не забывать о том, что изменение площади занимаемого помещения ведет к изменениям в расчетах;
• следить за изменением коэффициентов и базой прибыльности относительно вида деятельности.

Если эти правила всегда соблюдены, то расчет декларации не вызовет вопросов и, естественно, не появится вопросов о том, что такое .

Начинающие предприниматели испытывают затруднения, в работе с этим режимом. Консультанты налоговой службы рекомендуют несколько первых деклараций рассчитать со специалистами. Они помогут произвести первые расчеты и напомнить о необходимости сдачи деклараций в срок, установленный законом.

Несоблюдение сроков ведет к неприятностям в виде инкассо в банк, который обслуживает счета предпринимателя, а не открывшим счет приходит акт камеральной проверки и документ, подтверждающий наложение штрафных санкций (которые, кстати, не снимают ответственности и по сдаче декларации).

Вернуться к оглавлению

Возможна ли нулевая отчетность на ЕНВД?

В случае или другой причины неизвлечения прибыли от предпринимательской деятельности надо понимать некоторые важные моменты. Обязанность подавать налоговую декларацию основана на том, что предприниматель — это плательщик налогов, а не на том, сколько прибыли извлечено из экономической деятельности. Это закрепило решение Конституционного суда в 2008 году. Отсутствие прибыли не меняет статуса предпринимателя как налогового агента.

Нулевые отчеты для ИП на ЕНВД не предусмотрены. Их просто не может быть. Это вытекает из законодательной базы. Единый налог по закону предполагает ведение предпринимателем деятельности установленного вида. Если нет деятельности, то и предпринимателя на ЕНВД тоже нет. Поскольку он должен был сняться с учета как налогоплательщик единого налога вмененного дохода и перейти на другой режим с началом следующего месяца.

Бывают ситуации, когда прибыльная деятельность какой-то период в течение квартала не ведется, и так как ЕНВД платится каждый квартал, то нерабочий период можно не включать в расчеты. Но сама декларация все равно не может быть с нулями.

Есть особый случай: если предприниматель за 1-2 месяца снимается с режима ЕНВД, то, производя расчеты за весь квартал, в строках 050, 060 и 070 второго раздела можно смело ставить ноль.

Нулевая отчетность на ЕНВД для ИП не предполагается, поскольку база налогообложения утверждается на законодательном уровне, а налог рассчитывается без учета нормы прибыли.

Снижение суммы платежей возможно в случае приостановки деятельности ИП сроком более 2 месяцев.

Но в этом случае ИП обязан написать заявление о переходе на другой налоговый режим.

Если у ИП были наняты сотрудники, то с этого года на них тоже должна быть подана в налоговый орган нулевая отчетность. Бумаги идентичны документам ИП, но графы доходов нулевые.

Начиная с отчетности за I квартал 2017 года плательщики должны представлять декларацию по ЕНВД по обновленной форме (утв. Приказом ФНС от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ (ред. от 19.10.2016)).

Об изменениях, которым подверглась декларация по ЕНВД, можно прочитать в .

Некоторые плательщики ЕНВД задаются вопросом: можно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД?

Нулевая декларация: ЕНВД

Минфин неоднократно высказывался против представления нулевой декларации по ЕНВД. Все дело в том, что такого понятия как «нулевая декларация по ЕНВД» просто не существует (Письмо Минфина от 03.07.2012 N 03-11-06/3/43). А отсутствие физического показателя Минфин рассматривает как повод для снятия организации/ИП с учета в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ), а не как причину не уплачивать налог и сдавать нулевую декларацию по ЕНВД. Соответственно, если плательщик какое-то время не вел вмененную деятельность (у него отсутствовал физический показатель), но при этом не снялся с учета как плательщик ЕНВД, то декларацию по ЕНВД он все равно должен сдать, причем не нулевую - в декларации нужно отразить сумму налога, исчисленную исходя из величины физического показателя, указанного в последней сданной ненулевой отчетности по ЕНВД (Письмо Минфина от 24.10.2014 N 03-11-09/53916 , Письмо Минфина от 29.04.2015 N 03-11-11/24875).

Может ли быть нулевая декларация по ЕНВД: мнение ФНС

По мнению налоговиков, временное приостановление вмененной деятельности, не освобождает плательщика от уплаты ЕНВД и представления декларации по этому налогу. Как видим, ФНС по данному вопросу солидарна с Минфином. Однако, как пояснила Налоговая служба, все же есть ситуация, когда возможно представление нулевой декларации по ЕНВД (Информация ФНС от 19.09.2016): если прекращено владение или пользование имуществом, необходимым для ведения ЕНВД-деятельности. К примеру, ИП занимался розничной торговлей через арендованный павильон. Арендодатель расторг договор аренды, в связи с чем ИП пришлось приостановить свою деятельность. В этом случае у ИП просто напросто отсутствует физический показатель (площадь павильона), необходимый для исчисления ЕНВД. Этот ИП может представить нулевую декларацию по ЕНВД.

Нулевая декларация по ЕНВД: подводим итоги

Возможность представление нулевой декларации по ЕНВД ФНС допускает лишь в одном случае - при отсутствии физического показателя. В остальных ситуациях плательщик обязан представить в ИНФС декларацию по ЕНВД с исчисленной суммой налога. Если он этого не сделает, то налоговики сами доначислят сумму ЕНВД, а также пени (ст. 75 НК РФ) и штраф (