Начислены страховые взносы по всем категориям работников. Бухучет расчетов по страховым взносам

Все работодатели платят страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Часть взносов (пенсионные, медицинские и социалка на случай болезни и материнства) платится разными платежками в налоговую. И только социальные взносы в соцстрах от несчастных случаев и профзаболеваний по-прежнему перечисляются в ФСС. В статье мы расскажем, как начислять взносы, какие формировать проводки и учитывать их в налоговом учете.

Начисление страховых взносов: проводки, особенности

Страховые взносы в бухгалтерском учете ежемесячно начисляют организации-работодатели в том месяце, к которому относятся взносы. Страховые взносы с отпускных начисляются вместе с ними. Согласно ТК РФ, отпускные должны быть выданы работнику не позднее трех дней до начала отдыха. Значит страховые взносы на всю сумму отпускных должны быть начислены одновременно с отпускными, даже если отпуск начался в одном отчетном периоде (расчетном периоде), а закончился в другом.

Для учета страховых взносов в плане счетов есть 69 счет и субсчета к нему. К субсчетам первого порядка открывают субсчета второго порядка, чтобы отдельно выделить взносы на пенсионное и медицинское страхование, а также взносы на случай болезни и материнства и взносы от несчастных случаев на производстве. Начисленные взносы отражают по кредиту этих субсчетов в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат:

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «ОПС» — начислены пенсионные взносы;

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты по медицинским взносам» — начислены взносы на медстрахование;

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» — начислены взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства;

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» — начислены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

Отражение уплаты страховых взносов

Уплаченные взносы отражаются по дебету субсчетов счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетный счет»:

Дебет 69 субсчет «ОПС» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены взносы на страховую часть пенсии;

Дебет 69 субсчет «Расчеты по медицинским взносам» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены медицинские взносы;

Дебет 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства;

Дебет 69 «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

Налоговый учет страховых взносов

Если вы работаете на ОСНО, то расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование учитываются в составе прочих расходов. То же касается взносов, начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций.

Если вы работаете на УСН или ЕНВД, страховые взносы уменьшают налоговую базу в следующих случаях:

• ИП применяет УСН и/или ЕНВД и не производит выплаты в пользу физических лиц;
• Компания применяет УСН с базой «доходы минус расходы».

50% страховых взносов принимаются к уменьшению суммы налога, уплачиваемого в связи с применением спецрежима в следующих случаях:

• УСН на ставке 6%,
• ЕНВД.

Стоимость патента страховые взносы не уменьшают.

Платежные поручения на перечисление страховых взносов

С 31 марта 2014 года при перечислении текущих налогов и взносов в поле 22 УИН проставляется 0. С пустым полем 22 платежное поручение в банке не будет исполнено.

В поле 101 платежек по взносам и в ПФР и в ФСС проставляется статус 08. В полях 106, 107, 108, 110 при уплате страховых взносов проставляют 0.

Особый порядок в поле 8 для ИП, где теперь указывается адрес ИП через //.

Особое внимание нужно обратить на заполнение поля «КБК». Из-за ошибки в этом реквизите платеж может вернуться обратно на расчетный счет отправителя, либо страховые взносы могут быть зачислены неправильно или оказаться на невыясненных платежах. В этих случаях сроки уплаты взносов, скорее всего, могут быть нарушены.

Штрафы и пени по страховым взносам

Согласно ст. 25 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, если ежемесячные платежи по страховым взносам были перечислены позже установленных сроков, контролирующие ведомства могут начислить организации пени за каждый день просрочки, из расчета 1/300 ставки рефинансирования.

Неустойка по страховым взносам законодательно не предусмотрена, а вот штрафы весьма значительны. Вашу компанию могут оштрафовать за то, что вы не успели в срок зарегистрироваться во внебюджетных фондах или предоставили отчетность по страховым взносам с опозданием, или по неустановленной форме. Это не исчерпывающий перечень для штрафа компании, который может выписать внебюджетный фонд.

Уплата страховых взносов в 2018 году

Страховые взносы во внебюджетные фонды уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Если день уплаты приходится на выходной или праздничный день, то срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. С 1 января 2015 г. Начисление и уплата страховых взносов производится в рублях и копейках (п.5 и п.7 ст.15 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

Страховые взносы (сборы) - это платежи по страхованию (страхователь страховщику) либо обязательные отчисления нанимателя в фонд социального страхования. Работодателями-плательщиками социальных платежей могут выступать ИП, организации, физические лица без статуса ИП, то есть те из них, кто выплачивает денежные суммы и вознаграждения физическим лицам. К ним причисляют также лиц, которые ведут частную деятельность и не осуществляют никаких денежных выплат физическим лицам. Ими могут быть адвокаты, медики, частные предприниматели. Согласно российскому законодательству организации и предприниматели теперь вместо ЕСН производят страховые отчисления во внебюджетные фонды. В данной статье мы рассмотрим учет расчетов по страховым взносам, разберем ключевые проводки, сроки уплаты и штрафы.

Расчеты по страховым взносам и их учет

Расчёты по страховым отчислениям выполняют наниматели самостоятельно. Для индивидуальных предпринимателей, работающих самостоятельно без штата сотрудников, действует фиксированный размер ставки, всем остальным расчётные тарифы устанавливает ФЗ-212 «О страховых взносах в ПФР, ФСС, ФОМС». Социальные отчисления должны перечисляться регулярно каждый месяц рабочим днём не позже 15 числа, идущего за отчётным месяцем. ИП делают фиксированные перечисления для ПФР и ФФОМС в определённые самостоятельно сроки. Российское обязательное соцстрахование представлено:

1. В медицине как гарант бесплатной медпомощи по заключённому договору.
2. Ввиду материнства на время беременности и родов, а также по уходу за ребёнком до 3 лет.
3. От несчастных случаев (профзаболеваний) на производстве.
4. При временной утрате трудоспособности вследствие состояния здоровья.
5. Пенсионными взносами.
6. На случай смерти страхователя (несовершеннолетнего члена семьи).

С 2015 г. независимо от срока трудовых соглашений пенсионные взносы начисляются лицам без гражданства и временно пребывающим на территории России иностранцам. Зачисление и плата страховых сборов совершается в рублях и копейках. Страхователи должны организовывать учёт страховых отчислений в порядке, который определяет приказ Минздравсоцразвития № 908н от 18.11.2009.

Организация учета расчетов по социальным отчислениям

Организация учёта расчётов относительно страховых отчислений входит в обязанность всех нанимателей независимо от применяемой системы налогообложения. Расчётным периодом является календарный год, а отчётными - первый квартал, полгода, 9 месяцев, год. Согласно утверждённому порядку работодатель должен фиксировать:

• начисленные, перечисленные социальные отчисления, пенни, штрафы;
• излишне произведённые страховые отчисления, штрафные санкции, пени, подлежащие возврату, включая проценты;
• расчёты с Соцстрахом по средствам соцстрахования ввиду материнства и болезни по месту регистрации страхователя (включая суммы из ФСС);
• расходы на уплату страхования.

Учет расходов в счет отчислений на страховое обеспечение, осуществляемый страхователем, представлен социальными денежными пособиями (по нетрудоспособности, при постановке на учет в ранний период беременности, при рождении ребёнка, по уходу за ребенком (каждый месяц) и т. д.). Сюда же относят денежные выплаты сверхустановленных размеров и в суммах, учитываемых при зачете в страховой стаж периодов, не подлежащих обязательному страхованию (касается денежной помощи по временной нетрудоспособности из-за болезни и ввиду материнства).

Учет сумм исчисленных платежей ведётся по результатам каждого месяца страхователями в расчётный (отчётный) период относительно всех работников. За основу берётся величина зачисленных с начала этого периода до конца месяца денежных выплат и материальных поощрений, а также тарифы самих страховых отчислений. При этом исключаются обязательные платежи по отношению к физическому лицу, в пользу которого производились денежные выплаты. Регрессивные ставки уже не действуют.

При достижении предельной суммы начисления (правительственное постановление № 974 от 24.11.2011) прекращаются за исключением пенсионного страхования. Расчет для ПФР не прекращают, а только снижают размер тарифа. Получить справочную информацию о состоянии расчётов относительно взносов, пенни или штрафов страхователь может через запрос в территориальный фондовый орган в течение 5 дней.

Плательщик формирует и сдает декларацию по социальным отчислениям на пенсионное страхование, а также расчёты авансовых платежей по ЕСН (для тех, кто осуществляет денежные выплаты физическим лицам). Отчётность готовится и сдаётся согласно формам 4-ФСС и РСВ-1 ПФР. Форма 4-ФСС заполняется с 2016 года с учётом новых правил, которые установлены приказом ФСС № 59. Она обязательна для всех тех предпринимателей, которые используют наёмный труд. Предложенная форма содержит сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах и сдаётся ежеквартально. К предпринимателям, которые покрывают отчисления ФСС за себя, она отношения не имеет.

Что включает счет 69?

Учет, точнее, перечисленные платежи вместе с оплачиваемыми суммами по страховым сборам отображаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и субсчетах к нему. На счету 69 объединяются все сведения о расчётах по страхованию (касается социального, медицинского, а также пенсионного обеспечения). С целью учёта социальных отчислений уместно заводить субсчета первого и второго порядка. Соответственно, к счёту могут заводиться субсчета, учитывающие расчёты относительно пенсионного, медицинского или социального страхования работников, то есть субсчёт заводится по каждому виду страхованию.

Что касается отпускных, то они фиксируются на счёте 96 «Резервы предстоящих расходов». Для отражения отчислений денежных средств с отпускных, к указанному счёту открывается субсчёт. После перечисления заработной платы проводками отображаются зачисленные денежные сборы во внебюджетные фонды и по обязательному страхованию от (профзаболеваний) несчастных случаев на производстве. Счёт 69 корреспондируется со счетами учёта производственных затрат. По кредиту этого счёта в корреспонденции со счётом 99 (прибыль и убытки) показаны зачисления пеней за несвоевременность платежей. По дебету счёт 69 корреспондируется со счетами расходов (перечисленные средства и выплачиваемые суммы за счёт платежей по медицинскому, пенсионному и соцстрахованию).

Учет расчетов по страховым взносам: особенности проводок

Социальные отчисления в фонды страхования производятся из зарплаты работников. При этом взносами не облагаются льготы, социальные пособия, материальная помощь и т. п. На сегодня действуют следующие установленные тарифные ставки:

• 22% для ПФР;
• 5,1% для ФФОМС;
• 9% для ФСС.

Проводки (контировки) формируют в то время, к которому относятся расчёты по соцстрахованию и обеспечению. Типовые проводки для зачисления страховых сборов выглядят так:

Пеня за просрочку страховых платежей, штрафы

Все страховые отчисления следует производить вовремя и в полном объёме, так как за нарушение порядка начисляются пени и штрафы. Взысканные суммы должны погашаться вместе с неоплаченными. Величина пени определяется по проценту от размера страховых отчислений, которые нужно уплатить: СхДхСРх1/300, где С - сумма просроченных отчислений, Д - дни просрочки, СР - 11% (ставка рефинансирования). При нарушениях не учитываются суммы, которые не поступили из-за ареста имущества или при остановке банковских операций в результате вынесенного решения суда.

Пеня не может относиться к прошедшему расчётному периоду. Обычно её уплачивают должники добровольно. В отдельно взятых случаях контролирующие службы могут выставить требования о погашении задолженности или применить крайнюю меру - взыскать недоимку через инкассовое поручение, судебных приставов или суд. Штрафы предусмотрены за несвоевременную регистрацию в фондах, подачу отчётности не по форме или не в установленные сроки.

Уменьшить размер штрафа может наличие уважительных причин, предусмотренных ФЗ № 212, ст. 44, п. 1. К ним относят тяжёлые личные обстоятельства, трудное финансовое положение. Возможность понижения размера штрафа рассматривает суд или территориальный орган фонда.

Пример #1. Расчет пени и составление проводок

ООО «Стрела» уплачены страховые взносы за май 2016 г. 17 июня текущего года. Поскольку отчисления нужно было сделать не позже 15.06.2016, то в этом случае просрочка составляет всего 1 день, а сумма задолженности - 3 тыс. р. Высчитывается пеня за просрочку согласно формуле СхДхСРх1/300. Ставка рефинансирования на это время равна 11%. Таким образом, получается: 3000*1*11*1/300=110. Итоговая сумма (пеня) - 110 р. При расчётах учитываются все изменения ставки рефинансирования. Отсюда составляются соответствующие контировки:

1. Начислены взносы в размере 3 тыс. р.: Д20, К 69.
2. Начислена пеня за просрочку 110 р.: Д 91, К 69.
3. Перечислена задолженность по страховым взносам: Д 69, К 51.
4. Погашена пеня: Д 69, К 51.

Пример #2. Расчет отчислений в ПФР и ФФОМС, составление проводок

За май работникам была начислена зарплата, общая сумма которой составляет 281555 р. Расчёт по страховым отчислениям в ПФР и ФФОМС производится с учётом тарифов так. Для ПФР: 281555х22%=61942.1. Для ФФОМС: 281555х5,1%=14359.3. Отсюда описание проводок:

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос № 1 : На какие счета начисляются социальные отчисления?

Ответ : В бухучёте страховые взносы начисляют на те же счета затрат, что и зарплату.

Вопрос № 2 : На что ориентироваться бухгалтеру при заполнении расчётных документов о ПФР или ФОМС?

Ответ : Порядок заполнения расчётных документов по перечислению фондовых взносов оговорён письмом Пенсионного Фонда № 30/187 от 08.12.09.

Вопрос № 3 : Какие последствия влечёт неправильное заполнение кода КБК в платёжном поручении?

Ответ : Страховые взносы считаются неуплаченными (ФЗ N 212 от 24.07.2009, ст. 18, ч. 6, п. 4).

Вопрос № 4 : Когда нужно представлять расчёты при ликвидации ИП или организации?

Ответ : Расчёты представляют с момента подачи заявления о ликвидации организации или прекращения предпринимательской деятельности физлицом (ФЗ 212, ст. 15, ч.15). Представляется расчёт по уплате и начислениям страховых взносов с начала расчётного периода.

Вопрос № 5 : Какой тариф по медицинскому страхованию действует сейчас?

Ответ : С 1.01.2012 установлен тариф 5,1% (ФЗ № 272 от 16.10.10).

Вопрос № 6 : Как изменить или дополнить расчёт по страховым взносам с неполной информацией?

Ответ : При таких обстоятельствах плательщик должен внести нужные изменения или дополнения и представить уточнённый документ контролирующим органам (ФЗ № 212, ст. 17).

Вопрос № 7 : Каков максимальный размер отчислений с одного работника по медицинскому страхованию?

Ответ : Предельный максимум равняется 624 тыс. р. в год. Если годовой доход у работника больше указанного предела, взносы с превышенной суммы не уплачиваются.

Звонок в один клик

При выплатах персоналу работодатель дол­жен уплачивать страховые взносы. В общем случае это взносы на обязательное меди­цинское, пенсионное и социальное страхо­вание, а также страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональ­ных заболеваний.

Напомним, что взносы в ПФР, ФОМС и ФСС необходимо перечислить практически со всех видов выплат работникам. Во всяком случае, если с ними заключены трудовые до­говоры. Исключением являются выплаты, упоминание о которых содержится в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Напри­мер, страховые взносы не уплачиваются с сумм, выплачиваемых в связи с увольнени­ем сотрудников (за исключением компенса­ции за неиспользованный отпуск), с ком­пенсационных выплат за неиспользованный отпуск (напротив, не связанных с увольнени­ем), с выплачиваемой сотрудникам матери­альной помощи, все виды госпособий и т. д.

Отдельно стоит упомянуть ситуации, когда выплаты производятся работникам, которые трудятся на основании гражданско-правового договора. Они также облагаются взносами, кроме той части, которая подле­жит перечислению в Соцстрах (подп. 2 п. 3 ст. 9 Закона от 24 июля 2012 г. № 212-ФЗ).

Как бы то ни было, в отличие от того же НДФЛ, который удерживается из заработка сотрудника, взносы уплачиваются за счет самого работодателя, из его кармана. Иными словами, расчеты с внебюджетными фонда­ми - расходы. О том, как их отражать в бух­галтерском учете, и пойдет речь.

Организация учета

При организации учета страховых взносов необходимо руководствоваться порядком, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 18 ноября 2009 г. № 908н (да лее – Порядок). Согласно этому докумен­ту, работодатели обязаны вести учет:

• начисленных страховых взносов, пеней и штрафов;
• уплаченных (перечисленных) страховых взносов, пеней и штрафов;
• произведенных расходов на выплату стра­хового обеспечения;
• расчетов по средствам обязательного со­циального страхования на случай вре­менной нетрудоспособности и в связи с материнством с Соцстрахом.

Причем в последнем случае речь идет не только об отражении тех сумм, которые были потрачены на уплату взносов, но и сумм, полученных из ФСС.

Необходимость организации учета дан­ных сумм введена в обязанность неспроста. Расчеты с фондами производятся в особом порядке. Ведь по факту работодатели пере­числяют не все суммы начисленных взносов: прежде рассчитанные взносы в Соцстрах можно уменьшить на величину пособий, которые финансируются за счет данного фонда. Например, на суммы оплаты посо­бий по временной нетрудоспособности. Правда, только в пределах тех сумм, кото­рые финансируются ФСС согласно нормам законодательства.

Те суммы, на которые можно уменьшить величину перечисляемых в ФСС средств, четко прописаны в Порядке. Речь идет о следующих видах выплат:

• пособия по временной нетрудоспособ­ности;
• пособия по беременности и родам;
• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреж­дениях в ранние сроки беременности;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• ежемесячное пособие по уходу за ребен­ком;
• социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированно­го перечня услуг по погребению специа­лизированной службе по вопросам по­хоронного дела;
• пособия по нетрудоспособности, бере­менности и родам в размерах, связанных с зачетом в страховой стаж периодов службы, и чернобыльцев;
• оплата четырех дополнительных выход­ных дней в месяц для ухода за детьми-инвалидами.

Порядок вменяет в обязанность вести учет начисленных и уплаченных взносов, выплаченных пособий и расчетов с Соц­страхом абсолютно всем работодателям вне зависимости от применяемого ими режима налогообложения. Таким образом, нет ни­какой разницы, уплачивает ли организа­ция налог на прибыль или применяет спец­режим.

Учитываются взносы по каждому сотруд­нику: за конкретный месяц и нарастающим итогам с начала периода. Дело в том, что по факту достижения суммы выплат конкрет­ному работнику определенной величины начисление взносов можно прекратить.

Опасный момент

При проведении проверок инспекторы в первую очередь будут сверять показатели карточек по учету сумм начисленных страховых взносов с регистрами бухгалтерского учета по счету 69 «Расчеты по социальному стра­хованию и обеспечению», рассчитывая и сравнивая суммы, отраженные в Главной книге. Также регистры бух­галтерского учета по счету 69 будут сравниваться с суммами, отраженными в РСВ-1 ПФР. Такое руководство к действию приведено в распоряжении правления ПФ РФ от 3 февраля 2011 г. № 34р «Об утверждении Мето­дических рекомендаций по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов».

В данном году такая предельная сумма начислений составляет 512 000 рублей (по­становление Правительства РФ от 24 нояб­ря 2011 г. № 974).

В данном случае нужно напомнить об изменениях в расчете пособий в Пенси­онный фонд, которые произошли в теку­щем году. Правило «предельной величины» взносов перестало в полной мере распро­страняться на обязательное пенсионное страхование. По факту достижения указан­ного размера выплат расчет взносов в ПФР не прекращается, просто уменьшается размер страхового тарифа. В общем случае исчисление взносов на ОПС с месяца, в ко­тором произошло превышение предельного размера выплат, нужно производить по ставке 10 процентов. Эта сумма идет на финансирование страховой части трудовой пенсии – солидарная часть тарифа.

В остальном же составители Порядка призывают опираться на законодательство о бухгалтерском учете.

Бухгалтерский учет

Страховые взносы признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н). Отражать соответствующие суммы на счетах необходимо в последний день месяца, за который они начисляются.

Фиксируются суммы взносов на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Для этого к счету 69 вам не­обходимо открыть субсчета:

• 69-1 «Расчеты по социальному страхова­нию»;
• 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспече­нию»;
• 69-3 «Расчеты по обязательному меди­цинскому страхованию».

Субсчет 69-1 имеет смысл разбить на два субсчета второго порядка:

• 69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по страховым взносам»;
• 69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социаль­ное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Для учета взносов к субсчету 69-2 «Рас­четы по пенсионному обеспечению» также нужно открыть субсчета второго порядка:

• 69-2-1 «Расчеты по страховой части тру­довой пенсии»;
• 69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».

Аналитический учет взносов в Пенсион­ный фонд нуждается в расшифровке и еще по одному показателю. Дело в том, что на­чиная с этого года страховая часть трудо­вой пенсии включает в себя солидарную и индивидуальную часть.

Суммы начисленных страховых взносов во внебюджетные фонды и взносов на стра­хование от несчастных случаев на произ­водстве и профзаболеваний нужно отра­жать по дебету тех же счетов, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работникам.

После начисления заработной платы нуж­но сразу же отразить начисление страховых взносов во внебюджетные фонды и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний следующими проводками:

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-1-1

– начислены страховые взносы во внебюд­жетные фонды с заработной платы работ­ников в части, подлежащей перечисле­нию в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-1-2

– начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы работников;

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-3

– начислены страховые взносы во вне­бюджетные фонды с заработной платы работников в части, подлежащей пере­числению в Федеральный фонд обяза­тельного медицинского страхования. Начисление взносов на обязательное пен­сионное страхование в учете отражают сле­дующими проводками:

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-2-1

– начислены взносы на страховую часть пенсии;

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96) КРЕДИТ 69-2-2

– начислены взносы на накопительную часть пенсии.

Непосредственное перечисление средств во внебюджетные фонды отражается по дебету счета 69:

ДЕБЕТ 69-1, 69-2, 69-3 КРЕДИТ 51

– перечислены страховые взносы во вне­бюджетные фонды.

Пример

В январе 2012 года работнику основного производства И.И. Сидорову (1964 года рождения) была начислена заработная плата в сумме 18 000 руб.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессио­нальных заболеваний по ставке 1%, а страховые взносы во внебюджетные фонды – по ставке 30%.

Страховые взносы, начисленные на страховую часть пенсии, составят 3960 руб. (18 000 руб. X 22%).

Для упрощения примера предположим, что при исчислении налога на доходы физических лиц Сидоров не имеет права на стандартные налоговые вычеты. Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 18 000 руб. – начислена зарплата работнику основ­ного производства;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-2

– 180 руб. (18 000 руб. X 1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-1

– 522 руб. (18 000 руб. X 2,9%) – начислены страховые взносы во внебюджетные фонды в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2-1

– 3960 руб. (18 000 руб. X 22%) – начислены страховые взносы на страховую часть пенсии;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

– 918 руб. (18 000 руб. X 5,1%) – начислены страховые взносы в части, которая подлежит уплате в Феде­ральный фонд обязательного медицинского страхо­вания.

Отдельно хотелось бы остановиться на взносах, начисляемых с отпускных. Дело в том, что с начала 2011 года практически все работодатели обязаны отражать пред­стоящие отпускные в качестве оценочных обязательств, фиксируя их на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Вполне логично, что и начисленные взносы с от­пускных следует отражать именно на этом счете. Для этого потребуется открыть от­дельный субсчет к счету 96.

При начислении взносов с отпускных со­ответствующие суммы отражают по дебету счета 96 в корреспонденции со счетами, на которых фиксируются сами отпускные.

Т.Е. Толстова, эксперт по бухгалтерскому учету

Для отражения в бухгалтерском учете операций по начислению и перечислению страховых взносов предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

То есть на этом счете производится:

Учет расчетов по пенсионному страхованию (учет расчетов с ПФР);

Учет расчетов по медицинскому страхованию (учет расчетом с ФФОМС);

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению (учет расчетов с фондом социального страхования).

К данному счету открываются субсчета в разрезе Фондов или конкретного взноса.

Начислены страховые взносы: проводка

При начислении взносов (например, с выплат работникам) в бухгалтерском учете нужно сделать следующую запись:

Перечислены страховые взносы: проводка

Перечисление взносов в бюджет отражается в бухгалтерском учете такой проводкой:

Начисление фиксированных платежей ИП: проводки

Если индивидуальный предприниматель ведет учет доходов (доходов и расходов) и/или иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих его деятельность, то такой ИП может не вести бухгалтерский учет (пп. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Соответственно, при начислении страховых взносов ИП за себя проводки составлять не нужно.

Проводки по начислению пени по страховым взносам

При отражении в бухгалтерском учете операции по начислению пени по страховым взносам счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» корреспондирует со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Пример проводок по начислению пени в ПФР и перечислению их в бюджет вы найдете в .

Все расчеты по выплате зарплаты учитывайте на счете 70. По кредиту счета начисляйте доходы, а по дебету проводите удержания. Поводки по зарплате и налогам 2018 - 2019 вы найдете в статье.

Бухгалтерские проводки по зарплате и налогам

Для расчетов по зарплате используют счет бухгалтерского учета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисление зарплаты отражают по кредиту этого счета,а удержания проводят по дебету.

Какие счета использовать в корреспонденции со счетом 70, зависит от того, какую именно операцию компания хочет провести. В связи с этимпроводки по зп и налогам в разных компаниях могут отличаться. Ниже в статье вы найдете самые частые проводки по зарплате и налогам в 2018 году, такие же проводки будут актуальны в 2019 году.

Проводки по зарплате

В бухучете заработная плата работников включается в следующие затратные статьи:

• расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99);
• стоимость основных средств (п. 8 и 12 ПБУ 6/01);
• прочие расходы (п. 11 и 13 ПБУ 10/99);
• резерв предстоящих расходов (п. 8, 21 ПБУ 8/2010);
• расходы будущих периодов (п. 18 ПБУ 10/99).

В зависимости от того, за счет каких источников списываются расходы на оплату труда, выбирают те или иные проводки по начислению зарплаты.

Проводки по начислению и выплате зарплаты ниже.

Проводки по начислению заработной платы

Проводки по начислению зарплаты отражают по кредиту счета 70 в корреспонденции со счетами учета затрат. По какому счету проводить операции, в том числе, зависит от вида деятельности компании. Основные проводки по начислению зарплаты вы найдете ниже.

Проводки по выдаче заработной платы

Проводки по выплате зарплаты в бухгалтерии отражают по дебиту счета 70 в корреспонденции со счетами активов компании. Как правило используют два счета - 50 «Касса», 51 «Расчетный счет». Бухгалтерские проводки по выплате зарплаты ниже.

Проводки по налогам

Работодатели обязаны исчислить и удержать с зарплаты сотрудников подоходный налог - НДФЛ. Этот налог бухгалтеры учитывают на счете 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ». По кредиту счета отражают удержание НДФЛ, а по дебету - уплату в бюджет.

Налог с доходов удерживают при выплате зарплаты, поэтому проводки по счету необходимо сделать в день перечисления денег на банковскую карточку сотрудника или при выдаче денег из кассы. Проводка по удержанию НДФЛ следующая.