Главная Оборудование для бизнеса Какие налоговые вычеты положены ип и как их получить. Профессиональные налоговые вычеты: кому предоставляется, расчет, примеры

Какие налоговые вычеты положены ип и как их получить. Профессиональные налоговые вычеты: кому предоставляется, расчет, примеры

Налоговый Кодекс РФ предоставляет гражданам целый ряд различных вычетов при расчете базы НДФЛ, от имущественных до социальных. И одним из них являются профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ, действующие для ограниченного круга лиц.

Определение профессиональных налоговых вычетов

Профессиональный вычет – это сумма, на которую можно уменьшить размер налогооблагаемой базы некоторым категориям плательщиков НДФЛ (по профессиональному признаку).

Общим правилом представления такого вычета является уменьшение налогооблагаемого дохода на размер расходов, которые произвел и может подтвердить платежными документами налогоплательщик. В отдельных случаях государство разрешает применять фиксированные суммы вычета без подтверждения понесенных расходов. Размер фиксированных вычетов («норматив затрат») колеблется в пределах 20-40% от суммы полученных доходов и зависит от характера деятельности гражданина.

Круг лиц, имеющих право на получение профессиональных вычетов

Ко всем получателям профессионального налогового вычета есть общие требования: они обязаны быть резидентами страны и платить подоходный налог в размере 13% (т.е. не должны использоваться другие схемы налогообложения).

Налоговые вычеты по профессиональному признаку могут получать три больших категории налогоплательщиков:

Граждане, ведущие различные частные практики : индивидуальные/частные предприниматели, адвокаты, нотариусы. Они получают проф. вычеты в размере тех расходов, которые связаны с их работой и подтверждаются в документальной форме.
Граждане, которые получают вознаграждения по различным договорам подряда, оказания услуг и т.п. (т.е. договорам гражданско-правового характера / ГПХ) . Размеры профессиональных вычетов для них определяются расходами, связанными с исполнением работ по договору.
Граждане, получающие авторские вознаграждения за обладание патентами на изобретения, за создание/исполнение произведений искусства, науки, культуры, литературы и т.д. Размеры вычета в этом случае также зависят от подтверждаемых расходов, либо, при отсутствии документов, могут применяться в фиксированных размерах, установленных государством.

Процедура оформления налогового вычета

Налоговые вычеты возможно получить одним из двух способов:

через налогового агента, удерживающего НДФЛ с гражданина; такой вариант используют работающие по гражданско-правовым договорам (при выполнении работ или услуг, предоставлении права на использование патента, при выплатах авторам различных произведений культуры и искусства). В таком случае компания фактически является «работодателем», по заявлению плательщика налога она обязана предоставить ему проф. вычет в размере понесенных затрат или в размере зафиксированного норматива.
напрямую при обращении в органы налоговых служб; такой вариант применяют «самозанятые» граждане: «частные» предприниматели, адвокаты и нотариусы. Для получения вычета им нужно ежегодно сдавать декларацию по утвержденной форме 3-НДФЛ, при этом заявление не требуется, вычет предоставляется автоматически при наличии подтвержденных расходов (все чеки, квитанции и т.п. прикладываются к декларации) ⊕ . Предоставлять декларацию нужно до тридцатого апреля (за прошедший год), а оплачивать начисленную сумму по НДФЛ не позже пятнадцатого июля.

Какие профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ предусмотрены. Размер вычета и определение состава расходов

Индивидуальные предприниматели и другие категории граждан (адвокаты частной практики, нотариусы), претендующие на налоговый вычет, самостоятельно определяют состав своих расходов, связанных с профессиональной деятельностью. Главное условие – подтверждение всех указанных расходов с помощью документов (книг учета, счетов-фактур, чеков, выписок из банка и т.п.).

Кроме очевидных расходов (например, на закупку расходных материалов, товаров на продажу) индивидуальный предприниматель имеет право включить в расходы и уплаченные им налоги на свое имущество (например, на автомобиль), если оно используется в предпринимательской деятельности.

Для предпринимателей допускается возможность пользоваться фиксированным вычетом в размере 20%, если он не может подтвердить свои затраты в обычном порядке.

Предприниматель не сможет получить вычет, если он выбрал другой вариант налогообложения (не НДФЛ, а, например, вмененный налог на определенные виды деятельности).

Аналогичным образом воспользоваться «фиксированным» нормативом по затратам могут и граждане, получившие вознаграждение по авторским договорам. В таблице ниже рассмотрены размеры вычетов для авторских вознаграждений, если расходы не подтверждаются документами.

Виды авторской деятельности, приносящие налогооблагаемый доход	Фиксированные нормативы по размеру затрат (в процентах от размера полученного дохода)
Доходы, полученные за исполнение различных литературных произведений и произведений других форм искусства Доходы от научной деятельности (научные труды, разработки в различных сферах) Доходы от написания литературных произведений малых и крупных форм (к ним относятся также и театральные, цирковые, кинематографические, эстрадные сценарии)	20% от суммы дохода
Доходы от написания музыкальных произведений, не указанных отдельно (с нормой затрат в сорок процентов)	25% от суммы дохода
Доходы от создания художественных, графических, архитектурных и дизайнерских произведений, фотографий для последующей печати Доходы, которые были получены за работу над аудиовизуальными произведениями (различные фильмы для кино и телевидения) Доходы, полученные с открытий, изобретений, разработку промышленных моделей и образцов (на ограниченный период времени – два года с начала их использования)	30%от суммы дохода
Доходы от творческой деятельности по созданию скульптурных форм, живописи монументально-декоративного, станкового и графического характера, театральных и кино-декораций Доходы от написания музыкальных произведений различных форм: музыки для фильмов (для ТВ, кино или видео), для духовых оркестров, для хорового исполнения, для сценических музыкальных постановок (оперетты, оперы, балеты, водевили)	40% от суммы дохода

Возможность возврата излишне удержанного НДФЛ

Согласно первому пункту статьи 231 НК РФ автор имеет право потребовать у своего налогового агента вернуть сумму налога, выплаченную государственной налоговой службе по ошибке, если агент не предоставил положенный по закону проф. вычет.

Вернуть эту сумму возможно по заявлению автора, работавшего по договору, в том случае, если с момента ошибки прошло менее 3 лет. Организация изыскивает деньги на такой возврат из будущих налоговых платежей либо из доходов самого автора (если он продолжает работать по договору с этой компанией), либо из доходов других авторов (если он является налоговым агентом этих авторов). Сделать такой возврат организация должна в срок до 3 месяцев с того дня, как было получено заявление.

Пример #1 «Расчет суммы НДФЛ с вознаграждения, получаемого по гражданско-правовым договорам»

ООО «Башмачок», занимающееся ремонтом и пошивом обувных изделий, заключило подрядный договор с Ивановым П.С. на ремонт партии сапог. Все расходы, которые будут произведены Ивановым П.С. в процессе ремонта, ООО «Башмачок» взяла на себя. Обещанное вознаграждение составляет 10000 рублей (плюс компенсационные выплаты).

Иванов П.С. предоставил чеки, подтверждающие покупку материалов для ремонта обуви на сумму в 4000 рублей. Акт выполненных работ был подготовлен в срок, там были зафиксированы все указанные расходы. Эта документация позволяет компенсировать расходы исполнителя, а также предоставить ему профессиональный налоговый вычет. ООО «Башмачок» выступает в качестве налогового агента и должен удержать 13% от суммы доходов Иванова П.С.

Налоговой базой по данному договору выступает следующая сумма: 10000 рублей + 4000 рублей – 4000 рублей = 10000 рублей.

Размер удерживаемого НДФЛ составляет: 10000 рублей * 13% = 1300 рублей.

Иванов П.С. получит «на руки»: 10000 рублей + 4000 рублей – 1300 рублей = 12700 рублей.

Пример #2 «Расчет размера профессионального налогового вычета автору изобретения»

ООО «Башмачок» производит женскую обувь. 1 марта 2015 года компания подписала лицензионное соглашение с Поляковой И.Е. на право пользования ее изобретением (особого клея для обуви) сроком до 1 марта 2016 года (на один год). Размер вознаграждения для автора составляет 1000 рублей в месяц. Полякова Е.И. не является сотрудником ООО «Башмачок» и ранее уже заключала аналогичный договор с фирмой «Туфелька».

Патент на обувной клей был получен Поляковой Е.И. 1 февраля 2014 года. Полякова Е.И. решила не подтверждать затраты на его создание документально и воспользовалась фиксированным налоговым вычетом в размере тридцати процентов. Так как два года с момента получения патента истекут 31 января 2016 года, в период с 1.03.15 по 31.01.16 ООО «Башмачок» предоставляет Поляковой Е.И. профессиональный вычет. А с 1.02.16 вычет прекращается.

В итоге размер налога на доходы физических лиц, удерживаемый ООО «Башмачок» с Поляковой И.Е. каждый месяц, составит:

На период с 1.03.15 по 31.01.16: (1000 рублей – 1000 рублей *30%) *13%=91 рубль
На период с 1.02.16 по 1.03.16: 1000 рублей * 13% = 130 рублей

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Будет ли предоставлен проф. вычет, если ИП при оформлении декларации может подтвердить свои расходы различными накладными, без предоставления документов по их оплате?

Нет, такой вариант не предусматривается действующим налоговым законодательством, основанием для учета таких расходов могут быть только оригиналы и копии документов, подтверждающих произведенные выплаты (в форме чеков, квитанций, банковских выписок)

Вопрос №2: Если частный предприниматель закупил товар в 2015 году, но не успел его реализовать до наступления 2016 года, возможно ли засчитать затраты на его покупку в расходы 2015 года?

Нет, подобные расходы должны включаться в список только после фактической реализации/продажи закупленной продукции (например, по итогам 2016 года).

Вопрос №3: Можно ли перенести на следующий год часть расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, если эта сумма слишком большая и превышает доходы за указанный год?

Нет, разницу («излишки») между суммарными расходами и налогооблагаемыми доходами перенести на следующий год невозможно.

Вопрос №4 : Нужно ли платить НДФЛ, если налоговый вычет за год окажется больше доходов?

Нет, в подобном случае налогооблагаемой базой станет нулевая сумма, и налог платить не придется (но 3-НДФЛ и документальное подтверждение для налоговых вычетов все равно придется предоставить в срок).

Вопрос №5: Допускается ли внести в категорию расходов выплату государственной пошлины, связанной с проф. деятельностью?

Да, пошлины, непосредственно связанные с профессиональной занятостью лица, платящего НДФЛ, включаются в статью расходов (при наличии документов, подтверждающих уплату пошлины).

Вопрос №6: Если предприниматель использует собственный автомобиль в своей деятельности для получения прибыли, может ли он включать уплаченный налог на этот автомобиль в перечень расходов при оформлении проф. налогового вычета?

Да, если имущество используется в работе, то налог, выплаченный с такого имущества, включается в список расходов (исключением являются жилые дома и квартиры, а также дачи и гаражи).

Профессиональный налоговый вычет предоставляется, в соответствии с законом в связи с работой граждан в определенных сферах и связан с получением ими дохода от этой деятельности. Профессиональному налоговому вычету посвящена ст.221 НК РФ . Итак, – это суммы, вычитаемые из налогооблагаемого дохода лица по налоговой ставке в 13%. Рассмотрим, в каких размерах, и в соответствии с какими правилами, осуществляется предоставление профессиональных налоговых вычетов.

Понятие о профессиональном налоговом вычете. Размер вычета

Исходя из самого понятия «профессиональный вычет», понятно, что правом на данный вычет обладают только лица, занимающиеся определенной деятельностью. Специфическими особенностями профессионального налогового вычета являются следующие признаки:

Вычет предоставляется только налогоплательщикам, осуществляющим определенный вид трудовой деятельности

Размер данного вычета зависит от расходов налогоплательщика, понесенных им в связи с получением дохода при осуществлении профессиональной деятельности

Для определенных категорий налогоплательщиков, в случае невозможности подтверждениями ими своих расходов, предусмотрено исчисление размера вычета в от их доходов

Все расходы, включаемые в сумму профессионального вычета, должны быть обоснованными, документально подтвержденными и относиться к деятельности, направленной на получение дохода (п.1 ст.252 НК РФ ).

Поговорим теперь более подробно обо всех этих особенностях профессионального вычета применительно к отдельным видам налогоплательщиков. Предоставление профессионального вычета положено следующим лицам, осуществляющим трудовую деятельность:

-физическим лицам , зарегистрированным в установленном порядке и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица . Размер вычета равен в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

-нотариусам , занимающимся частной практикой, адвокатам , учредившим адвокатские кабинеты и другим лицам, занимающимся в установленном законом порядке частной практикой . Размер вычета равен сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» (глава.25 НК РФ ). Таким образом, в соответствии со ст.ст. 252-269 НК РФ , к вычету данные налогоплательщики вправе принять расходы, которые можно учесть при расчете налога на прибыль.

В том случае, если указанные выше налогоплательщики не могут документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве ИП, то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы полученных от предпринимательской деятельности доходов. Исключение составляют случаи, когда физические лица осуществляют предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированы в качестве ИП.

Правом на получение профессионального налогового вычет обладают налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера . Размер их налогового вычета равен сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы по , профессиональный вычет ему не предоставляется.

-налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов. Размер вычета равен сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в определенных процентах (от 20% до 40%) к сумме начисленного дохода. Размер процентной ставки зависит от категории созданного объекта (литературное произведение, произведение архитектуры, дизайна; научные труды, промышленные образцы и т.д.).

Таким образом, для определения налогового профессионального вычета налогоплательщику следует представить документы, о своих расходах – при этом, данные документы должны содержать полную и достоверную информацию об участниках и условиях хозяйственных операций. Следует учитывать, что расходы налогоплательщика могут учитываться либо по представленным документам, либо по установленным нормативам – расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива . Каким образом будет исчислять вычет – решать налогоплательщику.

Итак, как можно увидеть из всего сказанного выше, профессиональный налоговый вычет, по общему правилу, зависит от суммы расходов лиц, затраченных ими на получение дохода при осуществлении своей трудовой деятельности . При этом необходимо учитывать, что при определении суммы расходов, учитываются расходы на оплату :

Налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для вышеперечисленных видов деятельности (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные налогоплательщиком за налоговый период

Такое возможно в том случае, если это имущество (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности

Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Страховых взносов на обязательное медицинское страхование

Государственная пошлина, уплаченная в связи с профессиональной деятельностью.

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы или к уполномоченным должностным лицам за совершением в отношении них юридически значимых действий (п. 1 ст. 333.16 НК РФ ).

Рассмотрим теперь, какой порядок установлен в законе для получения профессионального налогового вычета.

Порядок получения налогоплательщиком профессионального налогового вычета

Процедура получения профессионального налогового вычета достаточно проста и может быть осуществлена в двух вариантах – путем обращения налогоплательщика в налоговые органы или к налоговому агенту.

При обращении за профессиональным налоговым вычетом, налогоплательщик обязан представить документы, подтверждающие его расходы , связанные с получением дохода от своей профессиональной деятельности. Такими документами могут выступать: договоры с различными контрагентами, счета-фактуры на приобретенные товары, квитанции (платежные поручения) на уплату сумм налогов, сборов и иных платежей, платежные поручения, товарные чеки и т.д. – перечень документов не является исчерпывающим.

Налогоплательщик, имеющий право на получение профессионального вычета, может подать соответствующее письменное заявление налоговому агенту (с приложением к заявлению документов, подтверждающих произведенные расходы). Налоговый агент - это лицо, которое в соответствии с налоговым кодексом обязано исчислять налоги, удерживать их с налогоплательщиков и перечислять по назначению - ст.17 НК РФ . Налоговым агентом может быть российская организация, индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, обособленное подразделение иностранной организации в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ ).

Вся остальная процедура по предоставлению налогового вычета лицу, должны осуществлять налоговым агентом. Таким образом, налоговый вычет обычно получают лица, работающие по договорам гражданско-правового характера либо получающие авторские или другие вознаграждения. Так же, данные налогоплательщики могут получить вычет и в налоговых органах.

Налогоплательщик, при отсутствии у него налогового агента, вправе самостоятельно подать заявление на получение вычета при подаче налоговой декларации в налоговые органы . Таким способом получают налоговый вычет индивидуальные предприниматели и лицам, занимающимся частной практикой. Декларация должна подаваться по истечении соответствующего налогового периода. Помимо заявления и налоговой декларации, налогоплательщику необходимо представить документы, подтверждающие произведенные им, в связи с его трудовой деятельностью, расходы, для исчисления размера вычета. В случае с ИП, если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить понесенные им расходы, он обязан доказать факт осуществления им той или иной деятельности и получения дохода от неё (как правило, путем предоставления соответствующих документов).

Таким образом, можно сказать, что профессиональный налоговый вычет – это достаточно специфический , поскольку связан он, во-первых, с профессиональной деятельностью лица, а, во-вторых, определяется в зависимости от расходов лица, понесенных им в связи с осуществлением своей трудовой деятельности, направленной на получение дохода.

Профессиональный налоговый вычет предоставляется физическим лицам по нормам, приведенным в . В обзоре разберем сходства и различия применения его для разных категорий лиц.

Профессиональные налоговые вычеты и порядок их предоставления

Этот подвид вычетов затрагивает несколько категорий граждан, обязанных платить НДФЛ 13%:

имеющих частную практику;
работающих по ГПХ;
авторов.

Как понятно из названия, оформить профессиональный налоговый вычет разрешается на те затраты, которые вытекают из соответствующих профессиональных занятий гражданина.

Важно! В расходы, учитываемые в составе профессионального налогового вычета, кроме прочих, включают:

— платежи на ОМС и ОПС;

— положенные сборы и налоги (кроме НДФЛ);

— таможенные пошлины.

Доля профессиональных налоговых вычетов не должна превышать доход. При равенстве показателей база по налогу считается равной нолю и НДФЛ перечислять не надо.

Чтобы получить вычет, следует подать заявление своему налоговому агенту. Те лица, у которых такого агента нет (например, ИП или нотариусы), оформляют пересчет подоходного налога в декларации.

Важно!

Отражение профессионального налогового вычета в декларации 3-НДФЛ - это заполненные листы В или Ж.

Если агент выплатил человеку вознаграждение без вычета, гражданин вправе потребовать компенсировать ему удержанную сумму так, как это регламентировано в п.1 ст.231 НК . Срок возврата - 3 месяца.

Для адвоката (коллегии адвокатов)

На профессиональный налоговый вычет имеют право адвокаты, учредившие адвокатский кабинет. Он предоставляется по подтвержденным затратам.

Состав расходов хозяин кабинета определяет сам, ориентируясь на гл. 25 НК . Как написано в п.2 ст.54 НК , эти граждане обязаны вести учет в порядке, установленном в приказе Минфина и МНС от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 .

Для ИП на ОСНО

ИП, работающие на этом режиме, платят подоходный налог как обычные граждане, 13%. База по нему считается как разница между полученным доходом и вычетом. Из становится понятно, что сумма профессионального налогового вычета - это затраты ИП, которые связаны с получением от его деятельности дохода.

Что конкретно брать в расходы, ИП решает сам. В этом он руководствуется порядком, действующим для налога на прибыль организаций (глава 25 НК), и упомянутым выше приказом № 86н .

Нельзя включать в вычет:

полис ОСАГО (если ИП специализируется не на перевозках);
расходы на покупку земельных участков;
безнадежные долги;
земельный налог.

Как уже говорилось выше, в вычет засчитываются уплачиваемые налоги. Примечательно, что налог на имущество также входит в сумму профессионального налогового вычета, если это имущество используется в работе ИП, кроме:

гаражей;
квартир;
жилых домов.

Авторам

Проф. вычет предоставляется лицам, получившим доход за эксплуатацию или создание различных результатов интеллектуальной деятельности:

литературных, музыкальный, аудиовизуальных произведений;
изобретений;
научных работ;
промышленных образцов;
предметов искусства и пр.

Так как в действительности сложно определить и выразить в деньгах понесенные при этом затраты, НК предусматривает возможность оформления профессионального авторского вычета по нормативу от 20 до 40% (подробнее – см. ). Если налог высчитывает налоговый агент, он пропишет в справке 2-НДФЛ код проф. вычета 404 (по расходам) или 405 (по нормативу).

Организация или ИП, заключившие в физ.лицом договор ГПХ, выступают по отношении к нему налоговым агентом. Это положение закреплено в п.1 ст.226 НК . При этом они обязаны удержать 13% НДФЛ со всей суммы вознаграждения, если налогоплательщик не обратится с заявлением и не попросит вычет.

В случае, если профессиональный вычет по договору ГПХ не подтвержден документами на расходы, предоставить его налоговый агент не вправе. В не предусматривает в этой ситуации пересчет НДФЛ по нормативу.

Важно! В информации Минфина от говорится о том, что расходы на покупку личного имущества (компьютера, телефона), используемого для выполнения обязанностей по договору ГПХ, не засчитываются в вычет. Свою позицию ведомство объясняет тем, что такое имущество может использоваться и в иных целях, не связанных с получением дохода.

Примеры

Перед тем, как привести примеры расчетов профессиональных налоговых вычетов, подчеркнем, что на практике вопросы о правомерности учета того или иного расхода, лучше адресовать в инспекцию ФНС по месту жительства до подачи декларации.

Пример 1

ИП Королев занимается розничной торговлей. В октябре 2017 г. он приобрел на реализацию 50 посудных сервизов по 7 800 руб. каждый. До конца года Королев распродал только 39 сервизов. В декларации за 2017 г. относительно этой операции он вправе заявить профессиональный вычет в размере 304 200 руб. (39 × 7 800) и снизить НДФЛ к уплате на 39 546 руб. Если в 2018 г. Королев реализует оставшиеся 11 сервизов, он воспользуется вычетом 85 800 руб. (11 × 7 800) по доходам за этот год.

Пример 2

Вознаграждение Сергея за написанную для журнала статью по договору составляет 5 000 руб. После публикации он написал в редакцию заявление о предоставлении вычета. Дополнительные документы не предоставил. Журнал применил вычет 20% за создание литературного произведения и выплатил Сергею 4 480 руб. Сумма НДФЛ, которую редакция удержала из вознаграждения, составила 520 руб.: 13% × (5 000 – 5000 × 20%).

Пример 3

ИП Дубовицкий работает на ОСНО по 2 направлениям: торговля и ремонт бытовой техники. За 2017 г. по первому он заработал 750 250 руб. и понес расходы, которые может подтвердить, на 630 400 руб. По второму направлению Дубовицкий получил столько же, но доказательств по затратам у него нет. Итого сравним. С учетом трат Дубовицкий заявит вычет на 630 400 руб. С использованием норматива - на 300 100 руб.

Документы

Список документов на профессиональный вычет не приведен в кодексе. Более того, суд в решении указал, что налоговики, проводя камеральную проверку декларации, не вправе требовать дополнительные подтверждающие документы.

В Российской Федерации многие физические лица, которые работают в стране, могут получить вычеты по налоговым сборам. И в данном случае есть разные варианты оформления подобного возврата.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Тем, кто работает в отдельных сферах, следует знать особенности профессионального налогового вычеты по НДФЛ в 2019 году. Ведь есть несколько направлений такого возврата для налогоплательщиков.

Что это такое

Налоговый вычет представляет собой возврат налогового сбора, который ранее уплатил человек. Такую возможность могут получить не все жители страны и не по всем уплаченным налогам.

Профессиональные налоговые сборы можно вернуть в том случае, если гражданин:

работает в качестве индивидуального предпринимателя;
самозанятый работник — в виде нотариуса или адвоката.

Исходя из этих показателей работнику государство позволяет получить скидку по НДФЛ.

Основные понятия

При рассмотрении данной темы в налоговом плане необходимо обработать такую терминологическую базу:

Понятие	Обозначение
Льготы	Возможность получения скидки на какие-либо финансовые расходы
Налог	Сбор, который предназначается для пополнению бюджета страны гражданами, получающими доход
Декларация	Документ, включающий информацию о доходах и расходах гражданина
Налоговый вычет	Налоговая операция, которая позволяет вернуть уплаченный налоговый сбор
Авторское вознаграждение	Гонорар, денежная сумма, которую гражданин получает за предоставление в пользование материалов со своими авторскими правами

Какие бывают виды

В России существует несколько видов налоговых вычетов, на которые могут претендовать налогоплательщики. Для того, чтобы с ними разобраться, нужно понимать, в каких сферах применяется налоговая скидка:

Вид вычета	Его значение
Стандартный	Предназначается для получения скидок для трат по детям в семье
Социальные	Скидки касаются трат, которые связаны с дорогостоящим лечением или с обучением близких родственников
Имущественные	Применяются по отношению к приобретенным или построенным жилым помещениям
Профессиональные	Даются только тем лицам, которые работают на себя, но без оформления юридического лица

У каждого из данных видов вычетов есть свои особенности в плане лимитов по суммам для получения вычета. Поскольку в имущественном возврате суммы могут быть достаточно большими. А вычет предназначается для того, чтобы гражданин при покупке жилья мог сэкономить.

То же самое происходит и с профессиональными вычетами. По ним законодательство устанавливает рамки для оформления возврата сбора.

Кто имеет право на получение

У данного вычета есть прямо определенные категории граждан, которые могут получить возврат сборов. На них и стоит ориентироваться при определении возможности оформления вычета.

Возврат положен таким гражданам:

Исходя из того, что граждане таких категорий самостоятельно проводят учет своих доходов и затрат, к ним выдвигается ряд требований:

все траты, зафиксированные в декларации, должны быть обоснованными;
подобные траты следует подтвердить документально;
траты должны быть направлены на увеличение получения прибыли.

Подобные показатели чаще всего подтверждает налоговая инспекция проверяя частную компанию. При этом такая операция необходима в случае предоставления нулевых или отрицательных показателей дохода у таких категорий лиц.

Правовая база

При рассмотрении вопроса получения налогового вычета, необходимо опираться на нормативно-законодательные акты. Основным в данном случае будет Налоговый кодекс Российской Федерации.
Понятие налогового вычета определяется статьей 171.

А вот в статье 201 говорится о возможностях применения такого возврата сбора. Начиная со статьи 218 и до статьи 221 НК РФ устанавливает все возможные сферы применения налоговых вычетов.

Непосредственно о профессиональном возврате налога говорится в статье 221. Здесь есть как определение понятия, сфера применения, так и возможные нормативы по затратам.

Законодательство также разрешает использовать разные варианты подач отчетности. Можно подать декларацию как через работодателя — налогового агента, так и самостоятельно — в соответствии с местом регистрации.

Основные сведения

Для того, чтобы получить налоговый вычет нужно учитывать все особенности процедуры. Поскольку обязательным моментом будет обработка поданной информации. Этим занимается налоговая инспекция.

Основной удар ложится именно на документальную составляющую процедуры. Поскольку гражданин должен доказать соответствие трат и доходов.

Для гражданина, который оформляет такой вычет нужно будет предоставлять платежные документы. Ими выступают чеки, накладные документы, договора и декларации. Их следует сразу прикреплять к пакету документов.

Фото: условия предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ

Порядок предоставления (3-НДФЛ)

Получение вычета сопровождается выполнением ряда действий. Если гражданин самостоятельно проводит всю операцию, то ему необходимо выполнить такой набор действий:

проконсультироваться в налоговой инспекции по поводу возможности оформления такого возврата налога;
собрать полный пакет документов и составить декларацию;
подать документы на рассмотрение в ФНС ;
получить по указанным реквизитам возврат налога.

Есть возможность и освобождения от уплаты налога на какой-либо период — до того момента, пока не будет покрыт весь объем возвратной суммы.

Заполнять декларацию лучше по образцу:

Профессионального налогового вычета по НДФЛ для ИП

В случае с индивидуальными предприятиями, вычет производится исходя из тех документов, которые предоставит гражданин. Ему нужно подтвердить как доходы, так и затраты по проведенным операциям.

Если у него нет подтверждающих бумаг, государство позволяет начислять ему вычет на основании 20% от суммы дохода .

Обязательным моментом в данном случае будет регистрация как индивидуальный предприниматель. Без этого получить вычет нельзя. Все траты, по которым П будет получать возмещение, должны быть строго направлены на операции с бизнесом.

Подтверждающие документы должны содержать такие показатели:

название и адрес компании — в юридическом формате;
реквизитные показатели;
печати, подписи сторон сделки;
информация по предмету соглашения;
размеры сумм — в цифрах и прописью.

Все подобные документы должны иметь юридическую ценность.

За авторские вознаграждения

В данном случае также необходимо проводить все операции на основании платежных документов. Если данные подтверждены, то по ним есть определенные нормативы действия.

Они прописаны в статье 221 НК РФ. Это небольшой список авторских проектов, по которым доступны налоговые возмещения.

Но что касается затрат, которые были проведены в ходе осуществления трудовой деятельности доказать не всегда становится возможным.

Поэтому к ним применяется схема, когда гражданин сам решает, что относится к перечню расходов и исходя из этого проводятся налоговые вычеты.

Важно отметить, что получить такого рода возврат может только создатель произведения интеллектуальной собственности. Что касается передачи прав на произведения, то новый владелец или распорядитель такой возможности компенсации не имеют.

На основе договоров гражданско-правового характера

Подобные трудовые отношения проводятся на основании установленных актов. И поэтому работнику будет крайне просто доказать размеры выплат и гонорары, поскольку они оговариваются в договоре.

В таком варианте оформление вычета будет проводиться по тем затратам, которые связаны с осуществлением работы, предоставления услуг.

Важно учитывать, что уплата налогового сбора остается за лицом, которое выполняет трудовую деятельность. Поэтому перед подачей документации на оформление вычета, следует проверить, полностью ли уплачен налоговый сбор.

Какие данные необходимо указать в заявлении

В данном случае есть несколько вариантов оформления документа. В первую очередь, это составление бумаги на вычет, который гражданин получает через налогового агента:

Фото: заявление на профессиональный вычет, который гражданин получает через налогового агента

В таком варианте бумаги указывают:

данные работника и его работодателя;
в соответствии с какими нормами закона положен вычет и в каком размере;
приложения — в виде подтверждающих бумаг;
подпись и дата составления.

Если же гражданин является индивидуальным предпринимателем, то в любом случае ему самостоятельно нужно будет заниматься подачей отчетной документации.

Тогда в заявлении следует указывать следующую информацию:

Данные о налоговой службе России, которая соответствует месту регистрации.
Информация о самом заявителе.
На каких основаниях должен предоставляться вычет и в каком размере.
Дата и подпись заявителя.

Образец документа выглядит таким образом по своей структуре:

Расчет суммы возврата

Гражданам, занятым в области искусства, временным сотрудникам, а также тем, кто занимается частной практикой по НК РФ предоставляется возможность получать профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ.

В Налоговом кодексе представлены категории лиц, которые могут получить так называемый профессиональный вычет. К таким категориям относятся:

Частные предприниматели и те кто выполняет частные заказы: адвокаты, нотариусы;
Временные сотрудники, выполняющие заказ по гражданско-правовому договору;
Авторы книг, фильмов, музыкальных произведений, изобретатели в области промышленности, техники.

Уменьшить налогооблагаемую базу на сумму профессионального вычета можно, только если перечисленные категории лиц получают вознаграждения, с которого уплачивается подоходный налог по ставке 13 процентов.

Те, кто работает по трудовым договорам, право на вычет не получают.

Основным отличием трудового договора от гражданско-правового является взаимоотношение между руководством. В первом случае — это прямое подчинение руководству, в другом сохраняются права равенства между начальством и исполнителем.

Вычеты для ИП, адвокатов, нотариусов начисляются один раз в конце календарного года. Налогоплательщик до 30 апреля текущего года предоставляет 3-НДФЛ с указанием всех понесенных расходов и полученных доходов за тот год, за который планирует получить профессиональный вычет.

К декларации следует приложить подтверждающие документы, совершенных операций за год. Это не предусмотрено в налоговом кодексе, но как показывает практика, значительно ускоряет процесс получения вычета.

Рассчитывается профессиональный вычет для индивидуальных предпринимателей на основании суммирования всех расходов, при этом не учитывается финансовый результат за данный период.

Расчеты производятся по разному: на это влияет может ли предприниматель подтвердить свои расходы или нет. Давайте разберем это чуть подробнее.

Расход подтверждается соответствующими документами

Если это возможно сделать, то вся сумма расходов предпринимателя может служить налоговым вычетом, то есть не облагаться НДФЛ. И налог будет исчисляться от разницы между доходом и расходом.

Пример . ИП Орлова, купила шуб на 100 000 рублей, продала их на 300 000 рублей. Покупку шуб подтвердила квитанциями и накладными.

Значит, гражданка Орлова имеет законное право уменьшить свои доходы на всю сумму понесенных затрат: 300 000 – 100 000 = 200 000 рублей. Именно эта сумма дохода будет облагаться налогом.

Расход не подтвержден

Если доказать документально то, что были произведены расходы не удается, то в этом случае налоговую базу можно снизить на 20% от полученного дохода.

Пример . Данные затрат и дохода ИП Орловой оставим такими же. Но по рассеянности гражданка Орлова потеряла квитанции и накладные на покупку шуб и предоставить подтверждения их закупки не смогла.

Согласно НК РФ налоговый вычет составит только 20% от суммы дохода: 300 000 * 20% = 60 000 рублей (размер профессионального налогового вычета). Только эту сумму Орлова может вычесть из дохода, с которого нужно платить в бюджет: 300 000 – 60 000 = 240 000 рублей. Поэтому налог будет уплачен именно с такой суммы.

Преимуществом не подтвержденных расходов для ИП может стать то, что затрачивается меньше времени на предоставление документов. А ведь как известно, налоговики тщательно проверяют все документы.

Расход подтвержден частично

Нередко возникает ситуация, что часть доходов можно подтвердить, а часть нет. Тут нужно определиться, так как для ИП применять оба метода расчета сумм расходов нельзя. Необходимо будет выбрать наиболее выгодный.

Для адвокатов и нотариусов процедура получения права на вычет такая же, как для ИП: подача декларации в налоговую до 30 апреля, предоставление документов, которые подтверждают расход.

Особенности вычета НДФЛ при гражданско-правовом договоре

Некоторые виды бизнеса носят сезонные характер и работники нужны только в определенные время года. Тогда-то с ними чаще всего заключается гражданско-правовой договор.

Может быть и так, что компании требуется разовая работа специалиста, и с ним также заключается такой вид договора.

Гражданин не лишается в этом случае возможности получить вычет по НДФЛ, но только если договор соответствует требованиям:

В тексте четко прописанные обязанности работника;
Прописаны расходы, которые будут связаны с выполнением данных работ.

Чем подробнее будет прописан перечень расходов, которые понесет исполнитель по договору, тем меньше споров возникнет с представителями налоговых. После завершения работ составляется акт, в котором следует избегать общих фраз об объемах выполненных работ, так как это тоже может вызвать трудности при получении вычета.

При заключении договора с организациями, гражданин может получить вычет у своего заказчика, который выступает в этом случае его налоговым агентом. Заявление подается с приложением всех документов, подтверждающие расходы.

Если договор заключен не с организацией, то налоговый агент отсутствует, а, следовательно, налогоплательщик, должен самостоятельно подать декларацию в налоговый орган.

На принцип расчетов это не влияет: работник получает возможность уменьшить доходы, с которых должен уплатить налоги на сумму расходов для выполнения работ, прописанных в договоре.

Вычеты по НДФЛ для авторов

По интеллектуальным и творческим работам предоставляется профвычет, если на его создание был заключен договор и уплачен налог. Процедура получения вычета аналогична получению вычета по гражданско-правовым договорам.

Но и тут тоже стоит отметить, что учитывать одновременно расходы подтвержденные и неподтвержденные нельзя. Налогоплательщик вправе выбрать для себя наиболее выгодный вычет по НДФЛ.

Отметим ряд нюансов, которые характеризуют профессиональные вычеты по произведениям искусства:

Передача прав на произведение не лишает автора профвычетов, также вычет предоставляется, если произведение искусства издается повторно.
При создании нескольких произведений, автор получает вычет на каждое отдельно.
В случае отсутствия документов, подтверждающих расходы, которые были понесены на создание продукта, применяется норматив.

Давайте еще раз посмотрим пример.

Пример . Пианист Васечкин написал музыку, затратив 5 000 рублей, и создал видеоклип под нее, потратив 7 000 рублей.

Сумма профессиональных вычетов составит: 5 000 + 7 000 = 12 000 рублей.

Общие характеристики профессиональных вычетов

Общим для всех является сдача в налоговую декларации 3-НДФЛ до 30 апреля, и подтверждение того, что заявленные расходы действительно связаны с профессиональной деятельностью.

А вот разнятся данные категории налогоплательщиков по вычислению размера вычета. Вот текущие нормативы (кликните по картинке, чтобы ее увеличить).

Так, если ИП не предоставит подтверждающие документы, налоговые органы снизят расходы на 20%. В то время как адвокаты и нотариусы рискуют вовсе вычета не получить, если не будет соответствующих документов.

Дела также обстоят и с авторами произведений и изобретений. Если они не могут подтвердить расходы, то расход уменьшается на норматив, прописанный в законе. А вот те, кто работает по отдельным заказам или сезонно, также рискуют остаться без налогового вычета.