Главная Документы Заявление о зачете суммы излишне уплаченного. Заявление о возврате или зачете переплаты

Заявление о зачете суммы излишне уплаченного. Заявление о возврате или зачете переплаты

Возвращать суммы из бюджета нужно в зависимости от того, по какой причине у организации образовалась переплата и каким способом вы планируете ее вернуть. Возможны три варианта:

организация по ошибке перечислила в бюджет лишнюю сумму и планирует ее зачесть;
организация по ошибке перечислила в бюджет лишнюю сумму и возвращает переплату на свой расчетный (лицевой) счет;
налоговая инспекция взыскала с организации лишнюю сумму.

Примечание : Аналогично налогам организация может вернуть или зачесть суммы страховых взносов, пеней и штрафов.

Как узнать о переплате

Обнаружить переплату может как сама организация, так и налоговая инспекция.

Если первыми это сделали инспекторы, например, при внутренней проверке, то в течение следующих 10 рабочих дней они должны письменно сообщить об этом организации (). Форма сообщения утверждена приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182 . Датой обнаружения переплаты будет день, когда сотрудник налоговой инспекции выявил излишне уплаченную сумму по конкретному налогу. Эту дату инспекторы должны указать в самом сообщении.

Зачет в счет недоимки

Если у организации есть недоимка по другим налогам (сборам, пеням, штрафам), то в первую очередь сумма переплаты направляется на ее погашение. Инспекция может самостоятельно решить, в счет какой недоимки засчитать переплату, и сообщить об этом организации.

Зачесть переплату коммерческой организации инспекция вправе без помощи суда. Но самостоятельно инспекторы могут зачесть в счет недоимки только ту переплату, которой не больше трех лет (п. 5 ст. 78 НК). Если инспекция отказала в зачете, организация может поступить двумя способами:

попытаться вернуть «старую» переплату через суд;
не требовать возврата, а списать переплату как безнадежный долг. То есть включить ее в расходы и уменьшить налогооблагаемую прибыль. Правда, в этом случае свою позицию тоже придется отстаивать в суде. Дело в том, что Минфин не признает налоговую переплату безнадежной дебиторской задолженностью (письмо от 08.08.2011 № 03-03-06/1/457). Но некоторые суды считают, что деньги, излишне уплаченные в бюджет, являются собственностью налогоплательщика. И при налогообложении прибыли их можно учитывать так же, как просроченную дебиторскую задолженность контрагента. В частности, к такому выводу пришел ФАС Московского округа в постановлении от 28.11.2013 № А40-155004/12-91-681.

Также организация вправе подать в инспекцию заявление о зачете с указанием, в счет какого налога (сбора, пеней, штрафа) зачесть переплату. Инспекция может предварительно назначить сверку расчетов с бюджетом.

В любом случае инспекция принимает решение о зачете излишне уплаченных сумм в счет недоимки в течение 10 рабочих дней:

с момента обнаружения переплаты, если организация не обращалась в инспекцию с заявлением о зачете в счет конкретного платежа;
со дня получения заявления организации о зачете в счет конкретного платежа (если организация подала такое заявление);
со дня подписания акта о сверке расчетов с бюджетом (если инспекция и организация провели сверку);
с момента вступления в силу решения суда (в т. ч. если организация добилась зачета через суд).

Направлять переплату на погашение недоимки по налогам или задолженности по пеням и штрафам другого налогоплательщика нельзя. Такой зачет НК не предусмотрен (письмо Минфина от 06.03.2017 № 03-02-08/12572).

Может ли налоговая инспекция засчитывать текущие платежи в счет погашения недоимки, сложившейся по итогам предыдущего отчетного (налогового) периода

Инспекция не вправе самостоятельно изменить назначение платежа и зачесть текущий платеж в счет погашения недоимки за прошедший период. Такой зачет приведет к тому, что у организации возникнет недоимка в отчетном периоде. А у инспекции появится повод начислить штраф не только за прошлый, но и за текущий периоды. Налоговым кодексом такая возможность не предусмотрена.

Самостоятельно зачесть инспекция может только суммы излишне уплаченного налога (п. 5 ст. 78 НК). Под ними понимают превышение суммы, фактически уплаченной в бюджет, над суммой начисленного налога. Основную сумму текущих налоговых платежей инспекция не может направить на погашение недоимки, сложившейся в предыдущих периодах. Правомерность такого вывода подтверждает арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Центрального округа от 20.09.2012 по делу № А35-15684/2011 , Восточно-Сибирского округа от 31.08.2006 № А58-7531/05-Ф02-4431/06-С1, Волго-Вятского округа от 17.08.2001 № 1299/200-5К).

Зачет в счет предстоящих платежей

Если недоимки по другим налогам (сборам, пеням, штрафам) у организации нет, переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей в бюджет. Такое решение налоговая инспекция принимает по заявлению организации. Предварительно могут назначить сверку расчетов с бюджетом.

Засчитывать переплату в счет будущих платежей по налогам (сборам, пеням, штрафам) других налогоплательщиков нельзя. Такой зачет Налоговым кодексом не предусмотрен (письмо Минфина от 06.03.2017 № 03-02-08/12572).

Как зачесть переплату после смены ИФНС

Смотря в каком периоде возникла переплата.

При смене адреса налоговая инспекция по старому месту учета организации передает в новую ИФНС ее учетное дело и карточки «Расчеты с бюджетом». В них инспекция отражает сальдо расчетов с бюджетом по состоянию на дату снятия организации с учета. Если у организации есть недоимка или переплата, новая ИФНС откроет карточки «РСБ» не только с ОКТМО по новому месту учета, но и с ОКТМО по старому адресу. Исключение – федеральные налоги и сборы, страховые взносы, которые в полном объеме зачисляют в доход федерального бюджета. Для них ОКТМО не обязательный признак. Это следует из разделов II, XI порядка, утвержденного приказом ФНС от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9 .

Текущие авансовые платежи

Суммы авансовых платежей налоговая инспекция по новому месту учета зачтет автоматически. Заявление о зачете переплаты не подавайте. Пени при этом не начисляют. Аналогичная позиция – в письмах Минфина от 15.03.2018 № 03-02-07/1/16043, ФНС от 01.08.2012 № ЕД-4-3/12772 .

Например, организация на УСН перечислила авансовый платеж за I квартал по старому ОКТМО, а авансы за полугодие и девять месяцев – по новому. При уплате налога по итогам года налоговая инспекция учтет все авансовые платежи: и те, которые организация заплатила по старому месту учета, и те, которые перечислила по новому.

Переплата за предыдущие налоговые периоды

ИФНС не проведет зачет автоматически. Чтобы зачесть переплату в счет будущих платежей подайте заявление о зачете. Сделайте это заблаговременно, как минимум за 10 рабочих дней до срока уплаты налога, в счет которого хотите зачесть переплату. Иначе инспекция может начислить пени.

Но, если не подали заявление на зачет и налоговая инспекция начислила пени, их можно оспорить. Так, судьи считают, что если у организации есть переплата по тому же налогу, то говорить о задолженности нельзя в принципе. Она просто не возникает, поэтому привлечь к ответственности за неуплату налога по статье 122 НК в этом случае нельзя. Такие выводы можно применить и к пеням – нет задолженности, нет и пеней. Главное, чтобы сумма переплаты покрывала размер очередного платежа (п. 20 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).

Как заявить о зачете

Заявления о зачете подайте по форме, утвержденной приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182 .

В заявлении есть строка для указания суммы, направляемой в счет погашения недоимки. Однако на момент подачи такого заявления вы можете и не знать точную сумму недоимки, в счет которой предполагается зачет. Например, если подаете заявление до составления налоговой декларации.

Если сумму долга перед бюджетом не знаете, то сумму предстоящего платежа, в счет которого организация просит зачесть переплату, в заявлении можете не указывать (письмо Минфина от 02.09.2011 № 03-02-07/1-315). После того как размер недоимки станет известен, инспекция направит всю сумму имеющейся переплаты на ее погашение.

В какую налоговую инспекцию обращаться

Заявления о зачете налогов, излишне уплаченных в региональные бюджеты по местонахождению обособленных подразделений организации, можно подавать как в налоговую инспекцию по местонахождению организации, так и в налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений (письмо ФНС от 19.11.2010 № ЯК-37-8/15939).

Какими способами можно подать заявление

Заявление можно подать:

на бумажном носителе. Заявление должен подписать руководитель или представитель организации;
в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью. Рекомендуемый электронный формат заявления утвержден приказом ФНС от 23.05.2017 № ММВ-7-8/478.

В течение какого срока можно заявить

Заявление о зачете организация может подать в течение трех лет с момента уплаты излишней суммы налога. Налоговая инспекция должна принять решение о зачете в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления от организации. Такой порядок предусмотрен пунктами 4 и 7 статьи 78 НК.

Если планируете зачесть переплату в счет предстоящих платежей (по тому же или другому налогу), то заявление о зачете лучше подать заблаговременно. Как минимум за 10 рабочих дней до срока уплаты налога, в счет которого хотите зачесть переплату. В противном случае инспекция может начислить пени.

Налог считается уплаченным со дня вынесения инспекцией решения о зачете (подп. 4 п. 3 ст. 45 НК). В свою очередь, инспекция принимает решение в течение 10 рабочих дней со дня, когда получит от организации заявление о зачете (п. 4 ст. 78 НК). Если подать заявление слишком поздно (например, накануне или в последний день уплаты налога, в счет которого планируется зачесть переплату), то проверяющие могут не успеть с зачетом. И тогда у организации возникнет недоимка, а инспекция начислит пени за просрочку платежа до дня вынесения решения о зачете (подп. 4 п. 3 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК).

Важно: если инспекция примет решение о зачете своевременно (в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления), то оспорить пени не удастся. Ведь ее действия соответствуют законодательству. Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина от 02.08.2011 № 03-02-07/1-273, от 12.02.2010 № 03-02-07/1-62.

Новые формы заявлений о зачете и возврате налогов и взносов

С 31 марта 2017 г. заявления о возврате и зачете излишне уплаченных налогов, взносов, пеней и штрафов нужно будет подавать по новым формам, утвержденным приказом ФНС России от 14.02.17 № ММВ-7-8/182@

Новая форма заявления о возврате налогов и страховых взносов состоит из трех страниц (заявление о зачете - из двух страниц). Бланки напоминают машиночитаемую форму декларации: на каждой странице стоит штрих-код; в левом верхнем и обоих нижних углах каждого листа есть черные квадраты; поля для внесения сведений также выглядят как в налоговой отчетности.

Помимо ФИО, ИНН и адреса индивидуального предпринимателя (или обычного гражданина) нужно будет дополнительно указывать паспортные данные. Если заявление подается от имени организации, то указываются ее реквизиты, а также ФИО руководителя юридического лица или представителя налогоплательщика.

Кроме заявления о зачете и возврате приказом утверждены еще 9 форм документов:

решение о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);
решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);
сообщение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

Согласно суммы уплаченного излишне налога, пени, авансового платежа, штрафа и других сборов возможно зачесть в счет будущих платежей по такому или другим налогам, а также применять для погашения недоимки по прочим обязательным отчислениям, штрафам и пеням за налоговые правонарушения. Данные выплаты также можно просто возвратить налогоплательщику.

Налоговая служба обязуется за 10 дней от дня обнаружения налогоплательщика уведомить о всех фактах и сумме лишней уплаты сборов и налогов. В таких случаях проводят иногда совместную сверку расчетов по сборам, налогам, штрафам и пеням.

Чтобы сделать зачет излишне уплаченной суммы налога, как например с , налогоплательщику необходимо подать в налоговый орган заявление на зачет налога. Такое заявление составляют в произвольной форме. Но здесь предлагается скачать бланк заявления о зачете налога, рекомендуемый федеральной налоговой службой ФНС РФ

Заявление налогового зачета примут, когда зачитываемая сумма направлена в тот же бюджет, куда сделана выплата. Время действия обращения о зачете - не больше трех лет от дня уплаты данной суммы.

Необходимо в заявлении указать:

ИНН заявителя,
сумму уплаченного излишне налога;
тип налога, по которому необходимо осуществить зачет.

Кроме заявления на зачет налога, необходимо предоставить платежные документы, которые свидетельствуют об излишней уплате, акт сверки, уточненную декларацию.

По сути дела заявление на зачет налога - это официальное обращение налогоплательщика в налоговую службу Российской Федерации в отношении зачета налога. Заявление на зачет, в отличие от жалобы, не связано с нарушением его законных интересов и прав и не содержит просьбы устранить таковое нарушение, а направлено исключительно на реализацию интересов и прав заявителя или устранение каких-либо недостатков в работе предприятий, организаций, учреждений. 3аявление на зачет налога подается в письменной форме, которые утверждены ФНС РФ и скачать их можно по ссылкам ниже. Порядок их рассмотрения аналогичен тому, как рассматриваются жалобы.

Скачать формы заявлений в формате пдф и эксел

Скачать форму заявления о возврате

суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) согласно приложению N 8 (формат pdf) ;

Примечание : скачать форму КНД 1150058 в формате.xls 111 Кб

Скачать форму заявления о зачете

суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) согласно приложению N 9 (формат pdf) ;

Какие банковские реквизиты нужно указать в заявлении на возврат излишне уплаченного НДФЛ

Заявление на возврат излишне уплаченного налога на доходы физических лиц должно содержать ряд банковских реквизитов, необходимых для перевода денежных средств получателю. ФНС России в письме от 25.04.16 № БС-3-11/1859@ напомнила эти реквизиты.

Форма заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) любого налога (сбора, пени, штрафа) утверждена приказом ФНС России от 14.02.17 № ММВ-7-8/182@ . В ней предусмотрены поля для отражения сведений о банке получателя платежа. В частности, к ним относятся: наименование банка, БИК, ИНН/КПП и корреспондентский счет банка (кредитной организации). Эти же реквизиты есть и в , которое налоговики будут заполнять для перечисления излишне уплаченной суммы НДФЛ получателю.

Поэтому в ФНС отмечают, что все перечисленные выше реквизиты необходимо в обязательном порядке указать в заявлении на возврат излишне уплаченного налога на доходы физических лиц.

к меню

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

https://vip.1gl.ru/#...p03u/ - Как вернуть или зачесть излишне уплаченные или взысканные суммы (налоги, пени, штрафы)

В экономической жизни нередко случается, что организации и предприниматели исполняют обязанность по перечислению бюджетных платежей в большем объеме, чем того требует действующее законодательство. Образуется переплата в казну, дающая право действовать двумя способами: возвратить образовавшийся избыток или написать заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога и направить его на погашение недоимок по предстоящим обязательствам. Второй вариант прост в исполнении и удобен для хозяйствующих субъектов, поэтому часто предпочтение отдается именно ему.

Прежде чем предпринимать активные действия, следует разобраться, как образовалась переплата в бюджет. Возможно два варианта:

1. Ошибка ИФНС

Фискальный орган выставил неверное требование, а налогоплательщик, не разобравшись в ситуации, оплатил его. Такой налог называется излишне взысканным. Ситуация не оставляет хозяйствующему субъекту права написать заявление на зачет налога, перечисленные средства можно только вернуть из бюджета. Дополнительно налоговики переводят фирме проценты за период с даты взыскания по день возврата. Это «расплата» за ошибку.

2. Неточность, допущенная налогоплательщиком

Переплата может образоваться из-за неправильного расчета, указания неверных реквизитов в платежном поручении, неточности в налоговой декларации. Юридическое лицо вправе выбирать: возвращать излишние перечисления или направить на погашение предстоящих бюджетных платежей.

Образец заявления на зачет излишне уплаченного налога предполагает указание бюджетного платежа, в счет которого будет направлен образовавшийся избыток. Законодательство ограничивает компанию в выборе: переплату по налогам можно направить в погашение обязательства перед бюджетом аналогичного уровня. Например, избытком налога на прибыль можно «погасить» НДС, потому что это федеральные налоги, но нельзя – налог на землю.

Если компания перечисляет платежи в бюджет за третьих лиц, выступая в роли агента, например, по НДФЛ, образовавшийся избыток нельзя пустить на погашение собственных обязательств организации перед госказной.

Зачет налогов между КБК: заявление 2017

Для оформления заявления необходимо пользоваться обновленным бланком, введенным Приказом ФНС №ММВ-7-8/454, датированным 2017 годом. Последняя версия отличается от предыдущих тем, что она подходит для организаций, проводящих возмещение НДС. Это не считается переплатой налога в строгом смысле: право на возврат имеют компании, у которых по итогам периода входящий НДС превысил исходящий.

Еще одно новшество – появление в заявлении о зачете налога дополнительной графы – должности и ФИО лица, подписавшего документ. Если он подается на бумажном носителе, в поле прописываются данные руководителя организации или иного лица, действующего по доверенности, если отправляется в электронном виде – сведения о представителе фирмы, на которого оформлена электронно-цифровая подпись.

В остальном форма заявления о зачете переплаты по налогу аналогична предыдущим вариантам. В ней указывается следующая информация:

наименование отделения налоговой инспекции, куда представляется документ;
название организации-заявителя;
ФИО представителя организации;
ИНН, КПП компании-заявителя, ее юридический адрес;
№ статьи НК РФ, дающей право на переброску излишка (например, 78, 79, 176 и т.д.);
вид налога, по которому образовалась переплата, КБК, ОКТМО;
налоговый период, когда возник излишек;
наименование налога, КБК, ОТКМО, в погашение недоимок по которому будет направлена переплаченная сумма;
дата заполнения документа, подпись.

Заявление о зачете излишне уплаченного налога можно подавать в течение трех лет с момента совершения избыточных перечислений. Если дата «дедлайна» попадает на праздничное или нерабочее число, крайний срок переносится на следующий за ним рабочий день.

Важно ! Специалисты рекомендуют регулярно проводить сверки с бюджетом, чтобы не пропустить срок возврата средств. По истечении трех лет доказывать свою правоту придется в суде, а арбитражная практика не всегда на стороне компаний.

Заявление в налоговую о зачете переплаты, образец которого представлен на сайтах информационно-правовых систем, можно подавать в фискальные органы в письменном виде (нужен личный визит в ИФНС гендиректора или доверенного лица), по Почте России (заказным письмом) или посредством ТКС (документ подписывается ЭЦП).

Возможна ситуация, что образовавшуюся переплату в бюджет обнаружит не сам налогоплательщик, а фискальные органы. Законодательство обязывает их в 10-дневный срок уведомить об этом компанию или ИП.

Как происходит зачет налогов?

Получив заявление о зачете переплаты по налогам, бланк которого соответствует всем требованиям законодательства, налоговики обязаны начать его рассмотрение. Им дается пять дней, чтобы дать обратившейся организации письменный положительный или отрицательный ответ, еще пять дней – чтобы начать процедуру зачета средств.

При положительном решении информация о необходимости зачета передается в Федеральное Казначейство. Всего на процедуру переброски от момента получения обращения налогоплательщика до даты зачисления средств на верный КБК дается один месяц.

Если зачет налогов между КБК заявление вызывает у налоговиков вопросы, они вправе инициировать дополнительные процедуры:

сверку данных учета – до 15 рабочих дней;
камеральную проверку (до трех месяцев) – если излишек образовался в результате подачи уточняющей декларации к уменьшению.

Специалисты рекомендуют подавать заявление на зачет налога заранее: процедура требует времени, за которое по бюджетному обязательству, на которое вы хотите перенести излишек, может образоваться просрочка, что грозит пенями и штрафами.

Важно учитывать, что при наличии недоимок по другим бюджетным обязательствам образовавшийся излишек будет направлен на их погашение. Заявление на зачет переплаты по налогу будет действовать только по отношению к сумме, оставшейся после проведения этой операции.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Предприниматели при осуществлении своей деятельности платят налоги. Часто бывают ситуации переплаты. Внесение большего размера платежа возникает и у физических лиц. Связано это с разными причинами. Необходимо знать, как вернуть переплату по налогам.

Что платят физические лица?

Гражданами РФ оплачиваются следующие сборы:

НДФЛ. Отчисления, которые взимаются с частных лиц, поступают в Федеральный бюджет. Его берут за разные доходы. К примеру, за зарплату взимается НДФЛ с работодателей. Платят его граждане РФ, иностранные лица и лица без гражданства.
На имущество. Этот налог считается местным. Его взимают за квартиры, дома, другое жилье, постройки, транспорт, исключая авто и мотоциклы. Оплата осуществляется каждый год.
Транспортный. Плательщиками считаются собственники транспорта. Налог вносится перед ТО, для расчета следует знать мощность и МРОТ.
На дарение. При получении имущества в дар нужно оплачивать налог. Но это будет лишь в том случае, если цена наследуемого имущества равна свыше 850 МРОТ и больше 80 МРОТ при подаренном.
Земельный. Налог взимается за сельскохозяйственные угодья, участок, который был получен частным лицом для подсобного хозяйства, постройки жилья.

Что оплачивает ИП?

Предпринимателям нужно вносить следующие платежи:

УСН. Чтобы работать по данной системе, ИП нужно соблюдать ограничения по занятым лицам. Существуют требования по остаточной стоимости и размеру дохода.
ЕНВД. В НК РФ представлен перечень видов деятельности, когда предприниматель может вести свою деятельность по данной системе.
ОСНО. Если у ИП большой оборот, то применяется эта система.
ПСН. Если ИП работает по тем видам деятельности, которые входят в патентную систему, то можно перейти на нее.

ООО оплачивают ЕВНД, ЕСХН, ОСНО, УСН. При внесении любого платежа может появиться переплата, которую можно вернуть или зачесть в счет другого сбора.

Возможен ли возврат?

Если обнаружена переплата по платежам, то сначала нужно понять, по какой причине это произошло. Обычно данное явление возникает в следующих случаях:

Ошибка при расчете налогов.
Если по результатам за год больше, по сравнению с годовой декларацией.
Пользование льготами по налогу, когда вместе осуществляется оплата и его снятие на основе решения ИФНС.

Переплата возвращается тогда, когда с данным фактом согласна В НК РФ говорится, что ИФНС обязана в срок 10 дней с даты обнаружения излишек оповестить плательщика об этом для принятия решения. Но такое случается редко.

Налогоплательщик тоже может подать заявление на возврат переплаты по налогам. Но прежде ему нужно выполнить по расчетам. Это может и не выполняться, тогда инспекторы при появлении вопросов запросят документы о факте излишек. Возврат переплаты по налогам возможен лишь в том случае, если в даты переплаты не прошло 3 лет.

Если данное явление произошло из-за налоговых органов, то возврат осуществляется в течение месяца с момента обнаружения или с даты действия судебного решения. Но в последней ситуации ИФНС может использовать время в течение 3 месяцев для проверки и принятия решения.

Когда не осуществляется возврат?

Бывают и такие случаи, когда ИФНС отказывает в возврате переплаты. Часто причиной этого является пропуск налогоплательщиком сроков исковой давности - 3 года, если это возникло по вине предприятия. А 1 месяц предоставляется для тех случаев, когда вина на инспекции.

В этом случае роль имеет доказательство времени выявления факта. Если плательщик может предоставить их, то с помощью суда получится вернуть излишки. Отказ следует и при наличии недоимок у предприятия перед бюджетом. Поскольку тогда ИФНС все равно проводит безакцептный порядок зачета.

Возврат или зачет?

Прежде чем ознакомиться, как вернуть переплату по налогам, следует узнать, какие действия возможны в этом случае. Ведь каждый из документов оформляется по-разному. Кроме возврата, переплату по налогу, можно зачесть в имеющиеся обязательства перед бюджетом. Но при этом есть ограничение. Его выполняют лишь по налогам в пределах одного бюджета. Решение по возврату или зачету принимается обычно лишь налогоплательщиками. Каждый должен решать сам, что лучше из этих процедур.

Специалисты налоговых органов обычно выбирают зачет, поскольку тогда не требуется возвращать деньги. Поэтому данный процесс проходит быстрее, к тому же нужно меньше документов. Значение имеет и то, в каком статусе произошел излишек. Если при переплате налоговым агентам, то суммы не учитываются, они могут быть только возвращены.

Выявление

Обнаружить переплату могут как налоговые органы, так и сам плательщик. Второй вариант является самым распространенным. По некоторым налогам оплачиваются авансовые платежи за месяц или за квартал. Поэтому излишки по данным налогам получится определить после составления годового отчета.

Во многих декларациях нужны указания по отчету суммы авансовых платежей и сумм годового налога. Поэтому в отчете фиксируют переплаты. Данная ситуация возникает и тогда, если требуется уточнение отчета, по которому из-за льготы или по иной причине снижается сумма обязательства перед бюджетом.

Нередко во время зачисления налогов допускаются неточности в платежных поручениях. Поэтому обнаружить переплату, если деньги зачислены не туда, можно, регулярно выполняя сверки с бюджетом. Определить, есть ли излишек, можно следующими способами:

Инспектор звонит или направляет письмо. В этом случае нужно записать, откуда был звонок, какого налога касается дело и какая переплата. Нередко требуется предоставление дополнительных бумаг для проверки.
С помощью личного кабинета на официальном ресурсе налоговой. Если у компании или ИП присутствует квалифицированная ЭЦП, то получится бесплатно зайти в личный кабинет налогоплательщика. Таким образом можно следить за недоплатами и переплаченными суммами.

Как бы ни было выявлено нарушение, нужно знать, как вернуть переплату по налогам. Эта процедура оформляться по общепринятым правилам.

Процедура возврата

Если учреждением или ИП обнаружены уплаченные излишки, то их можно вернуть или зачесть в счет другого платежа. Как вернуть переплату по налогам? Если организацией принимается решение о возврате на расчетный счет, то требуется написать заявление. Его составляют по форме КНД 1150058.

Заявление по возврату денежных средств на банковский счет подобно декларации. В нем необходимо написать наименование фирмы, сумму переплаты, КБК по налогу, реквизиты счета. После заполнения, заявление можно передать:

В бумажной форме лично плательщиком или представителем на основе доверенности.
Почтой с уведомлением о получении.
В электронной форме, но тогда нужна электронная цифровая подпись.

Процедура возврата делится на следующие этапы:

Определение переплаты. Делается это по акту сверки по налогам. По данному документу получится выявить, по какому платежи и в каком размере есть излишки.
Составление заявления. В нем фиксируется информация об учреждении, сумма и реквизиты счета.
Передача заявления любым удобным способом.
Спустя 10 дней получить результаты. Если пришел отказ, то требуется подготовка документов для суда.
На протяжении месяца происходит перечисление средств.
Если при истечении времени зачисления не было, нужно написать жалобу в вышестоящий орган и приготовить бумаги для суда.

Зачет налога

Вместо переплаты по налогам юридического лица может быть выполнен его зачет. Сделать это можно:

Для будущей оплаты этого же сбора.
Для оплаты задолженности по другому налогу.

С выполнением зачета переплаты по налогам нужно выполнить правило - зачесть платеж лишь в пределах бюджета данного уровня. Получается, что переплата по федеральному налогу зачитывается лишь на другой федеральный. ФНС может самостоятельно выполнять зачет с недоплатой по иному сбору. Разрешения компании тогда не нужно.

Для выполнения зачета требуется подать заявление по форме КНД 1150057. Это осуществляется 3 способами:

Лично или с помощью представителя.
Почтой.
3С помощью интернета.

Выполнить зачет разрешено в течение 3 лет с даты переплаты.

Сроки зачета

Если компания желает выполнить зачет излишек, то требуется подача заявления в ФНС. Сотрудники налоговой обязаны за 10 дней рассмотреть документ и потом в течение 5 дней оповестить о решении. Если они сами приняли решение о зачете, то делается это в течение 10 дней с момента выявления. За 5 дней орган должен оповестить о решении.

Если сумма больше по сравнению с недоплатой, то налоговой выполняется зачет, то за месяц остаток зачисляется на расчетный счет. В случае нарушения данного срока плательщику положены проценты.

Расчет

Для расчета суммы сбора нужно использовать калькулятор налога. Например, с его помощью можно рассчитать транспортный сбор. На официальном сайте налоговой есть такие калькуляторы. Необходимо ввести:

Год автомобиля.
Число месяцев владения.
Мощность двигателя.

Ошибочное списание налога

Налоговая имеет право без разрешения плательщика снимать с него неуплаченные налоги, штрафы, пени. Нередко данные действия происходят ошибочно, например, в орган не приходило платежное поручение или плательщик ошибся и обозначил не те реквизиты. В этом случае налоговая должно возвращать незаконно уделенные суммы.

Если у компании есть долги по налогам, то из данного платежа часть может расходоваться на их оплату. А остальные средства возвращаются. Для возврата требуется подать заявление в ФНС, которое пишется в свободной форме. В нем излагают обстоятельства, к нему прилагают подтверждающую бумагу, указывают банковские реквизиты.

Заявление следует подать в течении 1 месяца с даты незаконного списания. Если данный период будет пропущен, то возврат возможен лишь по решению суда. На это предоставляется 3 года. Обрабатывается заявление 10 дней. Затем 1 месяц предоставляется для возврата суммы на расчетный счет.

Составление заявления

Чтобы отправить письмо на возврат переплаты по налогу, необходимо составить заявление. Если плательщик обращаться в фискальную службу, то заявление рассматривается ФНС. Составлять документ нужно внимательно. Необходимо указать причину, из-за которой нужен возврат. Переплата по налогу на прибыль или по другому платежу осуществляется одинаково. В заявлении нужно указать следующие реквизиты:

Название отделения ФНС.
Адрес нахождения органа.
Наименование организации, ФИО заявителя или ИП.
Основание.
КБК и дата внесения платежа.
ОКТМО и оплаченная сумма.
Размер средств, который должен быть возвращен.
Реквизиты счета, куда нужно отправить сбор.

В конце ставится дата и подпись заявителя. Если плательщик - физическое лицо, то нужно зафиксировать ИНН плательщика. Обозначая причину, нужно ссылаться на подтверждение об оплате и документе. Именно так составляется заявление при переплате по транспортному налогу и прочим платежам.

Если налоговая не возвращает деньги - что делать?

Налоговой может затягиваться срок обработки заявления и процедура возврата. Тогда не нужно тянуть время, следует действовать активно. Для начала необходимо проверить, все ли в документе указано верно. Если в налоговой отказываются принимать заявление, то отправлять его нужно почтой заказным письмом или через интернет. В последнем случае должна быть квалифицированная ЭЦП.

Во время разговора с сотрудником ФНС нужно упомянуть о том, что НК устанавливается срок возврата налога на протяжении месяца с даты получения заявления. Если после данного периода налоговой не были предприняты какие-либо действия, следует писать жалобы. Выполнять это следует только письменно, с отправкой почтой. По закону, ответ тоже должен быть письменный. Звонить и устно решать вопрос не следует. Данные обращения не фиксируются, к тому же сказать могут все что годно, а во время суда это не получится зафиксировать в деле.

Если сроки прошли, а возврата не было, следует составлять заявление для суда. В нем фиксируются требования возврата не только излишек, но и процентов за несвоевременность. Как показывает практика, обычно все дела решаются в сторону плательщика. Судом принимается сторона налоговая только при нарушениях в оформлении документации.

Документы

При переплате по налогу на имущество или по другому платежу следует подготовить некоторые документы:

Паспорт.
Платежные бумаги.
Реквизиты счета.
Свидетельство о регистрации.
Налоговая декларация.
Документы, подтверждающие необходимость оплаты налога.

Никакие остальные бумаги не нужны. К указанным документам прилагаются копии. Точные сведения о бумагах, которые нужны во время проверки правильности уплаты налогов, нужно узнавать в ФНС. Там подскажут информацию по всем платежам.

Сроки для физических лиц

В этом случае действуют те же сроки, что и с организациями. В какую ФНС обращаться? Заявка подается в тот орган, который ведет налоговый учет организации или гражданина. Другими словами, все налоговые учреждения, в которых зарегистрирован плательщик, должны принимать заявления. Поэтому обратиться можно в:

По месту учета компании.
ФНС учета головного отделения фирмы.

Физическим лицам нужно обращаться в службу по месту регистрации или временной прописки. Если лицо не зарегистрировано на налоговом учете, оно не может требовать через ФНС возврата средств.

Проценты за несвоевременность

Учреждения имеют право на получение суммы переплаты с процентами, если средства не были возвращены в срок. Тогда инспекторы принимают решение о возврате и направляют поручение в управление Казначейства России (п. 8 А инспекторами только контролируется правильность расчета процентов, если присутствует ошибка. Для получения процентов организации не нужно дополнительно обращаться в инспекцию. По заявлению происходит расчет процентов за задержку.

Таким образом, возврат переплаты по налогам полностью контролируется законом. Плательщики имеют право подать заявление на перечисление средств или зачет их в счет других сборов. А за просрочку положена выплата компенсации.

Законодательство требует от налогоплательщиков при наличии у них баз по налогообложению, определять и перечислять в бюджет обязательные платежи. Иногда по самым разным причинам исполнение данной обязанности может привести к возникновению переплаты. Чтобы урегулировать данный вопрос с ИФНС, субъект бизнеса может подать заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога.

О том что у компании или ИП возникла , они могут узнать либо самостоятельно, либо им должны сообщить об этом налоговые органы.

В последнем случае устанавливается срок, в течение котором инспектор данного контрольного органа должен сообщить об этом - 10 дней с обнаружения такого факта.

При этом он может использовать для этого звонок по телефону, отправить письмо почтовой службой или через систему .

Если инспектор позвонил, ответственное лицо на предприятие должно принять все меры, чтобы впоследствии у него были доказательства – спросить кто звонит, по какому налогу возникла переплата и в какой сумме.

Бывает и так, что сам инспектор не уверен, что данная сумма излишнего налога является переплатой, поэтому возможно он попросит предоставить ряд дополнительных документов.

На практике очень часто работники ИФНС не обращают внимания на свою обязанность сообщать организации о таких ситуациях, так как это приведет к оттоку денег из бюджета, что противоречит стоящим перед ними задачам.

Еще узнать о возникшей переплате по налогу можно, если есть квалифицированная электронная подпись, используя кабинет налогоплательщика на сайте налоговой. Однако надо помнить, что данная служба будет предупреждать вас о любой переплате по налогу, не учитывая, что начисления налогового обязательства происходит один раз в год, а авансовые платежи перечисляются ежеквартально, ежемесячно.

Узнать о возникшей излишне перечисленной сумме налога можно также, заполнив декларацию по итогу за год. Специальные разделы, предназначены для заполнения как сумм налога за год, так и производимых квартальных (месячных) платежей.

При составлении декларации можно выявить, что возникла переплата налогов (будет заполнена графа налог к возврату). Так же обстоят дела с ситуацией, когда подается уточняющая декларация, которая приводит к снижению суммы налога.

Внимание! Наиболее часто переплаты возникают, когда выполняется уплата налога в бюджет из-за того, что неправильно указываются реквизиты в платежных документах. Об этом можно узнать, если периодически запрашивать в налоговой акты сверки и справки по взаиморасчетам по налогам.

В каком случае можно сделать зачет

Провести зачет по излишне уплаченным налогам можно, когда и ИФНС, и сам налогоплательщик знают о сложившейся ситуации. Если первым выявил это инспектор, то он направляет фирме извещение и просит принять решение по возврату или зачету. Данный выбор должен сделать налогоплательщик.

Однако, если у фирмы существует какая-либо недоимка, то провести возврат переплаты налога, она не сможет. В этом случае инспектор самостоятельно, без согласия организации, произведет зачет.

Законодательство предусматривает только его обязанность уведомить компанию о проведенном зачете. Может сложиться ситуация, что недоимка меньше, чем переплата. Тогда на часть недоимки проводится зачет, и направляется субъекту бизнеса уведомление о необходимости принятия решения в отношении излишне выплаченной суммы налога.

Кроме того действует ограничение по сроку при проведении зачета. Когда переплата возникла из-за хозяйствующего субъекта, то подать заявление на проведение зачета он должен в срок 3 года с момента платежа. Если пропустить этот период, то провести зачет не получится.

Когда излишняя сумма по налогу стала результатом действия налоговых органов, налогоплательщик может подать заявление о зачете в течение месяца с момента, когда ему стало известно об этом или вступило в силу решение суда.

Внимание! Проводя зачет, также нужно принимать во внимание, что он возможен в рамках платежей внутри бюджетов. Если фирма захочет провести зачет по налогам разных уровней бюджетов, то ИФНС ей в этом откажет.

Можно зачесть пени и штрафы в счет налогов

НК разрешает производить зачет сумм переплаты по налогам в счет пени, и наоборот. Однако производить это необходимо по правилу, что и пени, и налог находятся на одном уровне бюджета (федеральный, региональный, местный). Для выполнения операции необходимо в общем порядке подать заявление на зачет.

Что касается переплаты по штрафам, то НК определяет, что они могут быть использованы в счет любых будущих платежей. При этом вид налога прямо не указывается.

Однако на практике с зачетом штрафом могут возникать проблемы. Это связано с тем, что сами штрафы существуют в двух видах - твердой сумме либо размере от неоплаченного налога.

Внимание! Чтобы не столкнуться с отказом, лучше всего просить о зачете переплаты по штрафу на налог или пени того же вида что и налог, по штрафу которого возникла переплата.

Способы подачи заявления

Документ можно передать в налоговую следующими способами:

При личной явке руководителя организации, либо через уполномоченное лицо с оформленной доверенностью. В этом случае заявление нужно распечатать в двух копиях и инспектор на одной из них ставит печать о получении;
Почтовым отправлением. Оно должно быть заказным, с описью и с уведомлением о получении;
В формате электронного документа через сеть интернет. Это можно сделать через специализированную программу либо при помощи личного кабинета на сайте ФНС при наличии .

Скачать новую форму заявления на зачет в 2018 году (действует с 2017 года)

Как правильно оформить новую форму заявления в 2018 году

Рассмотрим, как выполнить зачет суммы излишне уплаченного налога при помощи новой формы заявления. Этот бланк нужно применять в обязательном порядке начиная с 31 марта 2017 года.

Заполнение документа начинается с шапки, в которую нужно внести коды ИНН и КПП заявителя. Если бланк подает организация, то к поле ИНН две пустые клеточки нужно прочеркнуть. Если это делает предприниматель - то прочеркивается полностью поле КПП.

Рядом записывается номер страницы в документе. Титульный лист всегда «001».

Затем следует поле «Номер заявления» , в котором нужно проставить: какой по счету раз субъект обращается за зачетом в этом году. Вносить цифры нужно начиная с самой левой клетки. Все оставшиеся пустыми необходимо поставить прочерк.

Справа находится поле, в котором проставляется код налогового органа, куда направляется заявление.

В большое поле заносится полное наименование организации без сокращений, либо полные Ф.И.О. предпринимателя.

Затем следует поле для указания статьи НК, на основании которой выполняется данное действие. Когда выполняется зачет излишне перечисленного налога, это производится по ст. 78. Все клетки, что останутся пустыми, необходимо прочеркнуть.

Далее следуют графы для указания информации о зачете. Первым делом записывается сумма, которая запрашивается к зачету. Ее размер вносится начиная с левых клеток, все оставшиеся пустыми необходимо поставить прочерк.

Следом необходимо проставить налоговый период, в котором была произведена переплата. Данное поле состоит из трех блоков, разделенных точками.

Заполняются они следующим образом:

Первые две клетки для периода. Сюда записывается «МС» – когда период месяц, «КВ» – когда квартал, «ПЛ» – когда полугодие и «ГД» – когда год.
Вторые две клетки служат для уточнения номера указанного периода. Если в качестве периода записал месяц, то здесь вносится его номер от 01 до 12. При выборе квартала - номер от 01 до 04. При выборе полугодия указывается 01 либо 02. Для года в этих клетках записываются нули.
Последние четыре клетки необходимы чтобы указать год.

Справа от графы периода записывается .

Ниже записывается код КБК, по которому имеется переплата.

Последнее поле здесь - код ФНС, в которой числится у субъекта переплата.

«1» – если сумму планируется использовать как погашение имеющейся задолженности;
«2» – для погашения будущих платежей.

После этого идет второй блок, в котором указывается информация о том, на что конкретно направляется переплата:

Код периода - указывается на какой период переносится переплата, после кодируется аналогично предыдущему;
Код ОКТМО - заносится соответствующий код;
Код КБК - код платежа, на который переносится переплата. Он может совпадать с предыдущим (если переплата отправляется в счет будущего платежа), либо отличаться, если за ее счет погашается задолженность по другому налогу. Необходимо помнить правило о том, что зачет выполняется только в пределах одного уровня бюджета.

Код налогового органа заполняется только тогда, когда переплата переносится на погашение имеющегося долга.

В последнюю очередь заполняются графы с указанием количества листов в заявлении и числа листов с приложениями.

Нижняя часть заявления делится на два столбца, здесь необходимо заполнять только левый. Здесь нужно проставить код лица, кто подает заявление, его полные Ф.И.О., номер телефона, дату и подпись.

Нижние графы заполняются только в случае, когда документ подает представить по доверенности - сюда вносятся ее реквизиты. Саму доверенность прикладывают к заявлению, а в соответствующем поле вносят количество прилагаемых к форме документов.

В течение какого времени будет осуществлен зачет

Для проведения зачета по излишне перечисленному налогу, нужно оформить заявление. Налоговая рассматривает его в срок 10 дней, после чего им дается еще 5 дней чтобы сообщить о принятом решении.

Если организация хочет использовать переплату по одному налогу в счет недоимки по другому, оформлять заявление не нужно. Инспектор сделает это самостоятельно без согласия налогоплательщика в срок 10 дней с факта обнаружения переплаты либо подписания акта сверки по налогам.

Внимание! Если размер переплаты больше, чем сумма недоплаченного налога, то оставшуюся часть можно пустить на погашение будущих платежей либо подать .

Для его рассмотрения у ФНС снова есть 10 дней, после чего они должны в срок 1 месяца с дня подачи документа вернуть остаток средств на расчетный счет.

Ситуации с возникшими переплатами по обязательствам субъектов хозяйствования в бюджет могут быть урегулированы путем подачи заявления в ФНС на возврат средств на расчетный счет или посредством проведения зачета обязательств. В последнем случае необходимо учитывать, что излишки по налогам могут быть направлены только на налоги с аналогичным уровнем принадлежности бюджета. Например, зачет средств по федеральным налогам (НДС, НДПИ, водный и т.д.) допускается в пользу других федеральных налогов, по региональным (на имущество юрлиц, транспортный и др.) – только в счет региональных. По страховым взносам зачет производится в пределах одного и того же вида взносов. При этом законом не предусмотрены ограничения для зачета средств на межрегиональном уровне (к примеру, при перерегистрации субъекта хозяйствования в другой территориальной ИФНС).

Заполняем заявление на межрегиональный зачет ИФНС: образец

Дополнительные разъяснения по вопросам применения правовых норм о зачете налоговых переплат (в том числе при отсутствии текущих недоимок по другим видам обязательств перед бюджетом) отражены в Письме Минфина от 12.07.2010 г. № 03-02-07/1-315. Так, при наличии у компании филиалов, можно произвести зачет переплаты по налогу между территориальными инспекциями головной компании и филиала, находящимися в разных регионах.

Порядок проведения процедуры зачета налоговых переплат регламентируется положениями ст. 78 НК РФ. Зачисление излишка средств на счет другого налога (или этого же вида налога) в другом регионе и отражение таких данных в карточке расчета налогоплательщика с бюджетом производится в заявительном порядке. Субъект хозяйствования при обнаружении переплаты должен обратиться в ИФНС по месту учета с заявлением. Форма заявительного бланка является унифицированной, она приведена в Приказе ФНС от 14.02.2017 г. № ММВ-7-8/182@ (Приложение 9).

В заявлении на зачет необходимо указать следующие данные:

коды ИНН и КПП налогоплательщика, который составляет заявление;

номер, присвоенный данному заявлению по порядку (учитываются все поданные ранее заявительные формы по зачету налоговых переплат);

код налоговой инспекции, в которую направлено обращение;

полное наименование налогоплательщика;

указание номера статьи НК РФ, на основании которой необходимо произвести зачет платежей в бюджет;

сумма, подлежащая зачету;

расчетный период, по итогам которого образовалась переплата (например, по водному налогу излишек средств был перечислен в первом квартале 2018 года – период будет иметь вид «КВ.01.2018»);

код КБК , которым обозначается налог;

расчетный период, код ОКТМО и КБК по налогу, на который осуществляется переброска средств;

шифром 1 обозначается покрытие недоимки, кодом 2 фиксируется зачет в счет будущих периодов;

обязательно вписываются кодовые обозначения обеих ИФНС, по данным которых возникла переплата и недоимка;

в нижней части первой страницы приводятся сведения о заявителе и дате подаче бланка.

Налогоплательщик заполняет только первый лист документа. Вторая страница оформляется физлицами (не ИП) в случае, когда не указан код ИНН.

Если налогоплательщиком не подано заявление о зачете налога, образец которого приведен далее, налоговый орган не вправе осуществлять самостоятельный зачет средств на другие типы налогов, если по ним отсутствуют непогашенные недоимки.

Заявительная форма может быть направлена в налоговую инспекцию в бумажном виде или в электронной форме (через ТКС или сервисы личного кабинета налогоплательщика, приведенные на ]]> сайте ]]> ФНС).

Срок актуальности права на подачу заявления по возврату или зачету налоговых переплат равен 3 годам. Решение о возможности или невозможности реализации просьбы налогоплательщика о межрегиональном зачете платежа принимается налоговиками в течение 10 дней после принятия такого решения (п.п. 4, 7 ст. 78 НК РФ).

После того, как налогоплательщик подал заявление на межрегиональный зачет, ИФНС рассматривает ходатайство и оформляет в письменном виде решение по результатам обращения субъекта хозяйствования. Если решение положительное, дальнейшие этапы зачета средств следующие:

налоговый орган, выполняющий функции администратора средств, направляет уведомление в Федеральное казначейство о необходимости переброски излишне уплаченных налогоплательщиком средств по налогу на такой же или другой вид налогового обязательства в другую ИФНС;

органами Федерального казначейства оформляется зачет переплаты;

инспекцией, которая получает средства в порядке межрегионального зачета, вносятся корректировки в карточку расчетов с бюджетом налогоплательщика.