Главная Документы Текущие пассивы. Структура текущих пассивов

Текущие пассивы. Структура текущих пассивов

Если сумма дебиторской задолженности переведена из долгосрочной в краткосрочную, она отражается не в строке 230, а в строке 240 баланса. В этой строке отражается кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». По строке 140 отражается сумма остатков по счетам 58 «Финансовые вложения» и 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» в части сумм, относящихся к долгосрочным вложениям.

В основе данного равенства лежит отражение имущества и обязательств способом двойной записи на счетах бухучета. Для внутренних целей организация сама вправе выбирать периодичность, способы и методы составления баланса.

Текущие пассивы в балансе — это строка 1500 баланса

Используемая для официальной отчетности в РФ форма бухгалтерского баланса представляет собой таблицу, разделенную на две части: актив и пассив баланса. Пассив баланса характеризует источники тех средств, за счет которых сформирован актив баланса. Выделение разделов в структуре бухгалтерского баланса обусловлено главным образом временным фактором. 12 месяцев будут в существенной степени изменены.

Разбивка разделов на статьи обусловлена необходимостью выделять основные виды имущества и обязательств, которые формируют соответствующие разделы бухгалтерского баланса. Баланс бухгалтерский заполняется, как правило, в тысячах рублей без десятичных знаков. Организации с большими оборотами могут составлять его в миллионах рублей.

Данные по статье «Доходные вложения в матценности» берутся как разница между остатками по счетам 03 и 02 в отношении одних и тех же объектов. При этом цифры по счету 58 уменьшаются на суммы созданного резерва (счет 59) по краткосрочным вложениям. Например, это может быть безнадежная задолженность контрагента или стоимость похищенного имущества, в отношении которого еще не закончены следственные действия.

При этом важно, чтобы у организации, имеющей убыток, итог раздела «Капитал и резервы» (чистые активы) не оказался меньше величины уставного капитала. Для статьи «Доходы будущих периодов» значение берется как сумма остатков по счетам 86 (целевое финансирование) и 98 (доходы будущих периодов). По статье «Прочие обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» показываются обязательства со сроком погашения менее 12 месяцев, не попавшие в иные строки краткосрочных обязательств.

В активе баланса отражается стоимость имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения. В разделе «Внеоборотные активы» баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени.

Прочие внеоборотные активы — это в балансе что такое?

По строке 110 баланса отражаются только нематериальные активы. Поэтому стоимость результатов выполненных НИОКР, которые не являются объектом НМА, но числятся на счете 04, указывается по строке 150 «Прочие внеоборотные активы».

Бухгалтерский баланс - что это такое?

Организация, которая отдала объект НМА в доверительное управление, должна отразить в строке 110 его остаточную стоимость. Основные средства учитываются на одноименном счете 01. Их стоимость переносится на затраты путем начисления амортизации, сумма которой отражается на счете 02 «Амортизация основных средств».

Понятие и значение статей бухгалтерского баланса

Остаточная стоимость таких объектов недвижимости отражается по строке 130 баланса, а значит, амортизация по ним учитывается при расчете этого показателя. Основные средства, которые по правилам бухгалтерского учета не подлежат амортизации, отражаются в строке 120 по первоначальной (восстановительной) стоимости.

Стоимость основных средств отражается в балансе независимо от того, эксплуатируются они или находятся на реконструкции, консервации, в запасе. В некоторых случаях на счете 01 могут числиться основные средства, полученные организацией в аренду. В этом случае арендаторы имущественного комплекса и лизингополучатели показывают по строке 120 баланса остаточную стоимость полученных в аренду (лизинг) основных средств.

Однако в бухгалтерской отчетности данные об этих основных средствах как собственных активах должен показать не управляющий, а учредитель доверительного управления. Он отражает остаточную стоимость основных средств, переданных в доверительное управление, по строке 120 баланса.

Соответствующие остатки по счету 79 учредитель доверительного управления в балансе не указывает. При этом несущественные по стоимости и значимости виды основных средств можно объединить в группу «Прочие основные средства». Прежде всего следует отметить, что наименование этой строки нужно понимать в широком смысле.

Кроме того, по строке 130 отражаются затраты на приобретение нематериальных активов и основных средств, требующих и не требующих монтажа, до их ввода в эксплуатацию. По строке 130 указывается сумма затрат на работы, выполняемые как хозяйственным, так и подрядным способом. Незавершенные капитальные вложения отражаются в балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора).

Обратите внимание: по строке 130 баланса в составе затрат по незавершенному строительству нельзя отражать суммы авансов, перечисленные поставщикам и подрядчикам. Согласно пункту 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации» суммы авансов и предоплаты не признаются расходами организации.

Если капитальные вложения организации носят разноплановый характер, то для расшифровки показателя строки 130 она может ввести в форму баланса дополнительные строки. Остаток по счету 09 может быть небольшим по сумме. Однако по своей значимости это существенный показатель.

Поэтому отложенные налоговые активы необходимо отразить в балансе отдельной строкой. ПБУ 18/02 предоставляет организациям право отразить в балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств (п. 19 ПБУ 18/02). По строке 150 указывают остаточную стоимость активов, которые не отражены по другим строкам раздела «Внеоборотные активы» баланса.

Строка 190 - итоговая для раздела I баланса. В этой строке отражается стоимость основных средств, взятых организацией в аренду. Расходы будущих периодов - это затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

Текущие пассивы в балансе - это строка 1500 баланса

Прочие внеоборотные активы - это в балансе что такое?

Бухгалтерский баланс - что это такое?

Понятие и значение статей бухгалтерского баланса

Расшифровка строк бухгалтерского баланса по счетам

Обратите внимание: по строке 130 баланса в составе затрат по незавершенному строительству нельзя отражать суммы авансов, перечисленные поставщикам и подрядчикам.

Согласно пункту 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации» суммы авансов и предоплаты не признаются расходами организации.

Вернуться назад на Пассив баланса

Текущие пассивы баланса (Current Liabilities). Эта статья включает долговые обязательства, срок погашения которых наступает в течение следующего года.

Текущие пассивы баланса - это обязательства, которые обычно покрываются за счет имеющихся текущих активов или за счет создания других текущих пассивов.

На практике наиболее широко распространены следующие виды текущих пассивов:

— расчеты с поставщиками и кредиторами (Accounts Payable);
— краткосрочные банковские и прочие ссуды (Notes Payable);
— задолженность по издержкам к оплате (Accrued Expenses Payable);
— налоги и прочие начисления (Federal Income Tax Payable).

Поскольку предполагается, что читатель знаком с бухгалтерским учетом, мы не будем детально рассматривать все статьи баланса, но поговорим только о том, что требует специальных знаний или, что встречается чаще, особого подхода со стороны аналитика.

В промышленных, торговых компаниях и компаниях сферы обслуживания активы и пассивы разделяют на текущие и долговременные. Такого деления, как правило, нет в электроэнергетических компаниях, банках, страховых и других финансовых компаниях. Слово текущий означает активы и обязательства (пассивы), которые подлежат обращению в деньги или оплате деньгами в течение не более 12 месяцев или за время производственного цикла (если он длится более 12 месяцев). Например, обычно сигаретный табак перед продажей выдерживают в течение трех лет. Поэтому запасы табака относят к текущим активам. Точно так же подлежащие выдержке вина, ликеры и коньяки, долгосрочные строительные проекты и т.п. создают текущие активы, которые не будут обращены в деньги в течение 12 месяцев, поскольку для них нужно больше времени. Но существующая практика такова, что даже когда пассив является элементом производственного цикла, его относят к текущим только по критерию реализуемости в течение 12 месяцев. Например, обязательство по предоплате или запас материалов по долгосрочному контракту на строительство обычно будут отнесены к категории долговременных активов.

Текущие активы и продолжительность. Деление активов на текущие и длительные намечает срок, в течение которого можно ожидать, что при нормальном ходе дел этот актив будет обращен в деньги. Продолжительность есть показатель риска, до известной степени родственный показателю срока погашения. Продолжительность дебиторской задолженности может быть равна нескольким дням или месяцам. Продолжительность запасов может измеряться месяцами или даже годами.

Для основных средств и долгосрочного долга продолжительность измеряется годами и десятилетиями.

Продолжительность и риск. Рискованность активов с большой продолжительностью наглядно видна в случае облигаций, потому что чем дольше срок погашения, тем более сильные изменения цен создают данные изменения процента. Хотя в случае зданий, сооружений и оборудования наличие такого риска не столь очевидно, но он и здесь присутствует.

Расшифровка отдельных показателей пассива бухгалтерского баланса

Как и в случае с облигациями, цены зданий, сооружений и оборудования отражают среднюю дисконтированную текущую стоимость будущих доходов. Текущие активы повышают ликвидность.

Отношение суммы текущих активов к сумме баланса можно использовать как показатель риска. Чем дольше ждать дня, когда актив опять обратится в денежную форму, тем больше вероятность, что что-либо пойдет не так. Поэтому аналитик подойдет к анализу текущих активов, отношения суммы текущих активов к сумме баланса и коэффициента ликвидности (отношение текущих активов к текущим пассивам) с позиций оценки риска и ликвидности.

Классификацию активов по видам мы рассматривали в . О текущих активах расскажем в этом материале.

Текущие активы в балансе: строка

Активы в зависимости от срока обращения делятся на оборотные (краткосрочные) и внеоборотные (долгосрочные).

Оборотные или краткосрочные активы часто также называют текущими.

Активы считаются краткосрочными, если срок их обращения не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы считаются долгосрочными (п. 19 ПБУ 4/99).

Действующей формой бухгалтерского баланса (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н) предусмотрен следующий состав оборотных активов:

По сути текущие активы - это в балансе активы, отнесенные к оборотным. Однако необходимо учитывать, что в составе оборотных активов в балансе отражается и долгосрочная дебиторская задолженность. Данная задолженность входит в итоговый показатель величины текущих активов по балансу, указанных по строке 1200 «Итого по разделу II», хотя и должна быть представлена обособленно в составе оборотных активов (п. 19 ПБУ 4/99).

Таким образом, для исключения величины долгосрочной дебиторки при расчете текущих активов формула определения размера текущих активов (А Т) по балансу может быть представлена в следующем виде:

А Т = ОА — ДЗ Д,

где ОА - сумма оборотных активов по строке 1200 бухгалтерского баланса;

ДЗ Д - долгосрочная дебиторская задолженность.

Ликвидность текущих активов

Поскольку активы в бухгалтерском балансе расположены в порядке возрастания ликвидности, именно текущие активы - наиболее ликвидная часть имущества организации.

Используя данные о текущих активах, рассчитывается коэффициент текущей ликвидности (К ТЛ). Он характеризует способность организации погашать свои краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных текущих активов:

К ТЛ = А Т / О Т,

где О Т - текущие обязательства как сумма строк 1510, 1520 и 1550 бухгалтерского баланса.

Люди, которым уже приходилось составлять бухгалтерский баланс, а также разбираться с его значениями, наверняка видели графу «код» . Посредством ее применения, органы статистики обретают возможность систематизации сведений, содержащихся в балансе компаний.

Поэтому при предоставлении отчетностей и прочих бумаг в соответствующие государственные структуры они должны содержать соответствующее кодовое значение, о чем сказано в ст. 18 Закона о бухучете .

Согласно нормам законодательства, в рамках бухгалтерского баланса кодовые показатели строк с 2014 года должны находиться в соответствии со значениями, указанными в приложении 4 Приказа Минфина России №66 . Устаревшие показатели и значения уже не используются.

Отличить современные параметры от старых не так уж сложно, сделать это проще всего по количеству цифр . В современных документах используются четырехзначные символы , в то время как в устаревших бумагах речь идет только о трех цифрах.

Коды и расшифровки

Балансовый документ включает в себя 5 основных разделов . Рассмотрим их наименования и содержание.

Раздел 1 – Активы вне оборота

Раздел 1 — направление , включающее сведения о том, какими активами, имеющими низкую степень ликвидности, владеет организация. Традиционно к ним можно отнести оборудование, здания, помещения, нематериальную активную часть и прочие элементы.

Основа раздела – 7 строчек , начиная нематериальными активами (1110) и заканчивая прочими элементами (1170). Помимо этого, в рамках данной части содержатся строчки с результатами исследовательских работ (1120), основными средствами (1130), доходными инвестициями (1140), налоговыми активами (1160).

Последняя строчка (1100) подводит итоги всех предыдущих направлений и элементов.

Раздел 2 – Активы в обороте

Раздел 2 — группа ресурсов , которые являются наиболее высоколиквидными. К их числу можно приписать товарные позиции, задолженность со стороны дебиторов, денежные средства в кассе, на счетах организации и т. д.

Рассматривая более подробное описание документа, стоит обратить внимание на запасы, отраженные в стр. 1210, НДС (1220), задолженность по суммам, которые должны внести дебиторы (1230), вложения финансов (1240), денежные ресурсы (1250) и прочее.

Раздел 3 – Капитал

В разделе 3 отображаются сведения , связанные с капиталом предприятия и резервной частью, на которую оно может рассчитывать. Эта часть содержит 6 основных направлений и одну итоговую строку .

К числу строк следует отнести складочные капитальные ресурсы (1310), собственные ценные бумаги, преимущественно акции, выкуп которых произошел у акционеров (1320), переоценку активов вне оборота (1340), добавочные средства, не подлежащие переоценке (1350), резервный фондовый капитал (1360), непокрытая убыточная часть (1370).

Раздел 4 – Финансовые обязательства долгосрочного характера

В раздел 4 можно отнести различные долги организации, которыми она владеет на перспективу . Если рассматривать и изучать эту часть балансового документа подробно, можно выделить следующие направления : заемные ресурсы (1410), отложенные обязательства по сборам и взносам в государственную казну (1420), резервы, созданные в рамках условных обязательств (1430), прочие долги (1450). И, наконец, итоговая строка, представленная суммой всех заполненных граф (1460).

Раздел 5 – Обязательства краткосрочного характера

Назначение кодовых значений и нумераций в разделе 5 происходит по тому же принципу. Всего есть 5 основных направлений и одно итоговое .

В строке 1510 происходит отражение заемных средств, в 1520 можно получить сведения о данных по кредиторской задолженности. В рамках стр. 1530 есть возможность обзаведения данными по доходным поступлениям будущих периодов.

Резервы предстоящих расходных направлений фигурируют в графе 1540, а прочие обязательства указаны в 1550.

Традиционно кодовые значения требуются с той целью, чтобы органы и структуры официальной статистики обретали возможность объединения сведений, изложенных в разнотипных балансовых данных, в единое целое.

Но если составление бумаги осуществляется за квартал или другой, более маленький отчетный период, заполнение строк необязательно , т. к. они не включают в себя какие-либо функциональные особенности.

Кодировка нужна только в рамках тех практических ситуаций, когда происходит последующее предоставление документов в органы.

Активы – средства и ресурсы , применяемые в целях увеличения прибыли предприятия. К ним относятся доходы, прибыли, поступления, инвестиции. Рассмотрим расшифровку активной части вместе с порядком расчета сумм.

В общем, активных направлений обычно меньше, чем пассивных, зато их цель – приумножение капитала и прибыли организации.

Пассивы баланса

Пассивная часть традиционно представлена средствами , которые представляют расходы .

Пассивная часть также велика и обширна. Цель предприятия – держать активы и пассивы в балансе в целях минимизации потерь и максимизации прибыли.

Отдельные показатели по строкам

Чтобы иметь о бухгалтерском балансе более подробное представление, стоит обратить внимание на его отдельные параметры и показатели.

Текущие пассивы – величина, образующаяся в ходе заемного капитала за минусом долгосрочных обязательств. К данной категории относятся следующие экономические подгруппы :

краткосрочные ссуды;
задолженности перед кредиторами;
полученные авансы;
дивиденды, которые предстоит уплатить;
арендные выплаты

Если вести речь об управленческой деятельности в отношении данной бухгалтерской части, то можно отметить, что она включает в себя :

процессы, связанные с превращением потребностей в отрицательные величины;
явления, позволяющие ускорить оборачиваемость оборотных активов, принадлежащих организации;
подбор типа политики, который подходит для предприятия наилучшим образом и связан с управлением текущими активами и пассивами.

Это направление подразумевает большое количество коммерческой работы и приложение множества усилий.

Оборотные активы

Оборотные – это средства, служба и погашение которых осуществляется на протяжении одного года или в рамках единого операционного цикла компании (в случае превышения им 12-ти месяцев).

Большая доля подобных средств эксплуатируется одномоментно в процессе их отпуска в производственный процесс. Отражение происходит в рамках строки бухгалтерского баланса 1260 .

Прочие оборотные активы

В графу «Прочие оборотные активы» происходит вписывание сумм, которые не успели найти отражение в прежних строчках документации. В первую очередь, речь идет о тех активах, которые несущественны для того, чтобы быть отраженными в отдельной строчке.

Строка 1240

Строка 1240 — финансовые вложения в различные проекты, которые принесут прибыль в долгосрочной перспективе. Здесь происходит отражение информации о финансовых вложениях организации, срок «отработки» которых не превышает года.

НДС по приобретенным ценностям

Данное направление предназначается для того, чтобы обобщить материалы об уплаченных суммах в казну государства в отношении приобретенных товарных ценностей, работ, услуг.

Сумма определяется путем простых бухгалтерских расчетов, осуществляемых компетентными специалистами.

Резервы предстоящих расходов

Резервы предстоящих расходов — часть капитала фирмы , которая создана для выравнивания и регулирования затратных направлений.

Предназначение – обобщение материалов о состоянии и движении сумм, которые зарезервированы для равномерного включения затрат на производство и прочих расходов на продажу.

Строка 1510

Строка 1510 – краткосрочные заемные средства , т. е. текущие пассивы организации. Их период действия составляет не более 12-ти месячного периода. Если их не погасить своевременно, они переходят в среднесрочные и долгосрочные обязательства.

Строка 1300

Строка 1300 — общая величина капитала предприятия , является итоговой по третьему разделу и характеризует суммы заемных и собственных средств в краткосрочной и долгосрочной перспективе.

Строка 1310

Строка 1310 — данные об уставном капитале , формирующемся в процессе создания организации.

Таким образом, отражение строк в бухгалтерском балансе должно быть последовательным и грамотным . Коды необходимо записывать только при предоставлении документа в государственные контролирующие органы.

Если отчет формируется за 30 или 90 дней (месяц или квартал соответственно), предоставление этих данных не является обязательной мерой.

О том, как составляется бухгалтерский баланс в 1С, можно узнать из данной инструкции.

Cтраница 1

Текущие пассивы соответствуют краткосрочным пассивам или обязательствам; к ним относятся и краткосрочные займы.

Текущие пассивы, для измерения возможности погашения которых и предназначены коэффициенты ликвидности, также определяются объемом производства и реализации продукции. Пока объем реализации остается неизменным или возрастает, погашение долговых обязательств является по существу операцией реинвестирования.

Бивалентными текущим пассивам и досрочно погашаемому долгосрочному долгу. В них нет опасности, если позиция по текущим активам настолько сильна, что к этим кредитам можно относиться, как к текущим пассивам, либо если способность получать прибыль настолько велика и надежна, что операция по рефинансированию не составляет проблемы. Но если ни одно из этих условий не соблюдается, аналитику следует отнестись к большому объему среднесрочной задолженности перед банком как к потенциальной угрозе дивидендам или даже платежеспособности.

К текущим пассивам предприятия относятся краткосрочная кредиторская задолженность, прежде всего банковские кредиты и неоплаченные счета других предприятий. Они тоже должны подвергаться тщательному анализу.

В текущих пассивах можно выделить группы обязательств - краткосрочные кредиты, которые не связаны с потреблением ресурсов, а следовательно, не связаны напрямую с операционной деятельностью. Управление краткосрочными кредитами входит в компетенцию финансовых менеджеров, но относится к оперативному, текущему управлению.

Обычно эти текущие пассивы, отличные от текущих обязательств по погашению долгосрочного долга, дебиторской задолженности, банковских кредитов и коммерческих векселей, не рассматриваются как элемент структуры капитала. В некоторых случаях термин структура капитала используют для обозначения только источников долговременного капитала. Чтобы избежать путаницы, в таких случаях стоит использовать термины постоянный капитал или долговременный капитал. Обращение с другими пассивами зависит от ситуации.

К категории текущих пассивов относятся все обязательства, по которым срок оплаты приходится на следующий год. Как правило, они включают следующие обязательства.

Если увеличивается сумма прочих текущих пассивов, таких, как, скажем, обязательств по заработной плате за вычетом налогов и заимствований, о чем мы поговорим ниже, предполагается, что этот рост пассивов является результатом уклонения от оплаты уже понесенных расходов. Соответственно, уменьшение счетов прочих текущих нефинансовых пассивов (строка 21) истолковывается как результат осуществления денежных выплат, которые еще не получили отражение как расход.

К срочным обязательствам относят текущие пассивы - обязательства и долги, подлежащие погашению: краткосрочные кредиты банка, кредиторская задолженность за товары (работы, услуги), а также бюджету.

В Российской Федерации из текущих пассивов вычитаются, кроме того, фонды потребления и резервы предстоящих расходов и платежей.

Мы также исключаем из текущих пассивов весь процентный долг - краткосрочный долг и часть долгосрочного долга, которую необходимо выплачивать в текущий период. Этот долг будет рассматриваться при вычислении стоимости капитала, и его не следует считать дважды.

Признаком агрессивной политики управления текущими пассивами служит абсолютное преобладание краткосрочного кредита в общей сумме всех пассивов. При такой политике у предприятия повышается уровень эффекта финансового рычага.

Признаком консервативной политики управления текущими пассивами служит отсутствие или очень низкий удельный вес краткосрочного кредита в общей сумме всех пассивов предприятия.

Превышение текущих активов над текущими пассивами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех текущих активов, кроме наличности. Чем больше величина этого запаса, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены. Другими словами, коэффициент покрытия определяет границу безопасности для любого возможного снижения рыночной стоимости текущих активов, вызванными непредвиденными обстоятельствами, способными приостановить или сократить приток денежных средств.