Схемы по оптимизации налогообложения. Оптимизация налогообложения. Почему меня проверяют

Налоговая оптимизация – это деятельность субъекта хозяйствования (организации), которая направлена на уменьшение налогового давления со стороны государства и его органов.

Другими словами, она является всесторонним и постоянным изучением законов и других нормативных актов, касающихся уплаты налогов, налоговых льгот и их анализа.

Зачем она нужна?

Разные условия деятельности и получения прибыли требуют совершенно отличных друг от друга подходов к формированию ставок налогообложения. Именно поэтому издаются уточнения или изменения этих важных государственных инструментов в виде постановлений правительства, законодательных актов и других нормативно-правовых документов. Это способствует увеличению вариантов уплаты налогов или получения льгот.

Специалист, занимающийся в организации оптимизацией налогов, рассматривает и просчитывает разные способы их уплаты по факту производственной деятельности или любой другой при условии законности последней.

Не всегда, как это принято думать у экономистов, минимальная налоговая ставка из существующих и возможных является самой оптимальной.

Чтобы «удержаться на плаву» любому предприятию нужен грамотный специалист по оптимизации налоговых платежей с развитой экономической интуицией, то есть пониманием внутренней сути течения бизнес-процессов. Он – гарантия успешной прибыльной деятельности не только в ближайшем будущем, но и в отдаленном.

Рассматриваемая оптимизация – часть более крупного понятия – финансового менеджмента, то есть сферы финансовых потоков компании. Она является обязательной частью работы любой успешной, перспективной, а также только развивающейся организации, чем бы та не занималась.

Варианты оптимизации налога на прибыль вы можете узнать из следующего видео:

Возможные методы и схемы

Налоговыми оптимизационными методами принято называть собранные в уникальную комбинацию отдельные методики и схемы, применимые для конкретного предприятия в настоящее время с учетом всех действующих правовых норм. Вся сложность выработки нужного метода сводится к составлению полезной «здесь и сейчас» схемы.

Какие требования нужно всегда соблюдать по отношению к такому финансовому (налоговому) планированию? Вот перечень основных универсальных критериев:

• Эффективность . Нацеленность на результат, то есть на конкретную финансовую цель, в настоящем денежном выражении, то есть на долгую прибыльную работу компании. При такой постановке задачи должны быть использованы все возможные методики оптимизации.
• Законность . Соответствие всем действующим в государстве нормативно-правовым актам, регулирующим налоговую сферу.
• Автономность . Это означает, что помощь извне не нужна, а метод реализует себя благодаря выбору удачных налоговых ставок (вариантов налогообложения).
• Надежность . Продуманность, устойчивость схем в течение времени
• Безвредность . Обязательно соблюдать минимальный вред (в идеале – его отсутствие) для организации и ее персонала.
• Минимизация затрат . Это значит, что расходы, которые выделены на налоговые выплаты, должны быть максимально уменьшены.
• Минимизация налогов и увеличение прибыли . Организация всегда должна работать на перспективу, то есть думать о своей репутации, правильности и законности ведения своего бизнеса. При этом стремление все же уменьшить прибыль для каждого хозяйствующего предприятия может привести к банкротству, поэтому стоить соблюдать в этом вопросе «золотую середину».

Одной из универсальных схем является минимизация налогов, то есть увеличение прибыли. Ведь все выплаченные в государственную казну деньги вычитаются из конечной прибыли, финансового результата предприятия. В конечном счете уменьшенная налоговая выплата сегодня должна вылиться в экономию бюджета организации завтра, хотя связь не является прямо пропорциональной.

Государство в лице правительства и других органов предоставляет участникам бизнес-процессов массу вариантов получения налоговых льгот или уменьшения гнета обязательных выплат в казну. Кроме того, существуют разные ставки налогообложения, которые могут применяться в той или иной сфере деятельности предприятия.

Так как все обстоятельства и существующая обстановка в стране не могут быть учтены в полной мере, всегда остаются так называемые «пробелы» в законодательстве, которые высматривают и анализируют специалисты.

Существует два законных способа оптимизации налогов на предприятии:

1. Налоговое планирование — является вполне законным методом работы с налогами на предприятии. Под ним понимается комплекс целенаправленных действий, которые предполагают максимально полезное и результативное планирование дальнейшей деятельности и использование всех доступных средств и инструментов для облегчения налогового бремени.
2. Избежание налогов – также не содержит в себе никаких элементов правонарушений. Предполагает выискивание коллизий, неточностей и недоработок в налоговом законодательстве. Принцип, по которому осуществляется избегание налогов в этом случае, также включает такое правило: «разрешено все, что не запрещено законом».

По критерию времени рассматриваемая оптимизация подразделяется на текущую и перспективную .

Правильным и выгодным будет для организации сочетание сразу нескольких методов. Например, налоговые льготы использовать в тандеме с организационными и другими изменениями в работе компании.

Налоговое планирование включает в себя расчет сумм косвенных и прямых налогов. Такие просчеты проводят как по отношению к новым заключаемым сделкам, так и по отношению к финансовой деятельности в общем по предприятию.

Кроме указанных выше критериев подразделения методов на группы, существует еще внутреннее и внешнее планирование. Внешнее включает в себя:

• Замену налогового субъекта . Используется в целях выбора того субъекта хозяйствования, для которого в текущем законодательстве предусмотрены меньшие ставки. Это может быть неполное изменение формы собственности, например, для «инвалидных» организаций (имеющих в штате определенный процент инвалидов) предусмотрены специальные льготы по сборам.
• Замену вида деятельности . Другое или несколько иное направление деятельности, облагаемое меньшим налогом, можно взять в процессе работы, причем кардинально перестраивать производственный или технологический процесс не нужно. Примером этого вида экономии может быть переход из торговой компании в торгово-посредническую, то есть торгующую не своим товаром и не по своему плану.
• Замену налоговой юрисдикции . При изменении территории регистрации предприятия можно выискать ту местность, где организациям предоставляется льгота. Это возможно благодаря тому, что есть регионы, обладающие некоторыми свободами, в том числе в формировании части налоговых отчислений.

При использовании последней методики учитывают не только привлекательность какой-либо территории по размеру налоговой ставки. Если действует расширенная налоговая база, в таких случаях могут быть еще и дополнительные условия, обременяющие размер конечной выплаты.

Такой неправильный анализ приводит к обратному эффекту – увеличению налоговых отчислений. Удачным же примером изменения территории регистрации является офшорная зона, ведя предпринимательскую деятельность в которой налоговое бремя не так велико.

Внутреннее налоговое планирование (внутри организации) – понятие неоднозначное. Оно включает в себя несколько подвидов:

• Общие методы:
  • Льготы (когда изымают часть объекта или один из нескольких объектов налогообложения, освобождают от уплаты группы лиц, налоговые кредиты, то есть перенесение срока уплаты взноса).
  • Контрактная схема (применение того или итого налогового режима при осуществлении каждой конкретной сделки, а также обеспечение одних и тех же договоренностей несколькими разными контрактами).
  • Использование оборотных средств (имеются в виду два метода, позволяющие уменьшать и : ускоренная амортизация, переоценка основных средств).
  • Выбор (происходит раз в один финансовый год при выборе варианта налогообложения для предприятия).
• Специальные методы:
  • Замена отношений.
  • Разделение отклонений (замена части хозяйственной операции).
  • Отсрочка.
  • Сокращение объекта.

Еще одной важной и полезной классификацией для оптимизации налогов является следующая:

• Внутри начальной стоимости (себестоимости) товара (услуги). Эффект от снижения этих платежей невелик, так как вместе с этим происходит увеличение налога на прибыль.
• Вне себестоимости (НДС). Заключается данный метод в уменьшении самой суммы выручки либо оптимизации за счет той части , которая засчитывается из всей цепочки поставщиков, реализаторов товара, услуги.
• Над собственной стоимостью товара (налог на прибыль, например, у юридических и физических лиц при определенных условиях может быть разным). Лучше уменьшать этот вид отчислений.
• Из чистой прибыли.

Оптимизация налогов в организации является одним из самых главных направлений деятельности. Стандартных инструментов, пригодных для этой цели, нет. Они видоизменяются с течением времени и изменением и дополнением условий налогообложения.

Термин «оптимизация налогов» подразумевает деятельность налогоплательщика, направленную на понижение налоговых выплат.

По сути, это выбор лучшего, оптимального пути для достижения единственной цели – повышения прибыльности.

Налоги – это инструмент, при помощи которого государство регулирует рыночные отношения среди хозяйствующих субъектов.

Они являются способом наполнения бюджета страны, который распределяется на социальные и общественные нужды.

С точки зрения бизнесменов и собственников предприятий, налоги – это прямые финансовые потери.

Возмещать подобные потери многие предприниматели пытаются противозаконным путем, что приводит их (в лучшем случае) к еще большим убыткам в виде пени, штрафов.

Чтобы всего этого избежать, на предприятиях применяется налоговая оптимизация

Российское налоговое законодательство не совершенно и не стабильно.

Правки, подзаконные акты, нормативные документы выходят очень часто, и многие из них отменяют действие предыдущих, а некоторые противоречат ранее принятым.

Разобраться в этом постоянно движущемся потоке могут лишь опытные финансовые аналитики.

Они помогут не только понять хитросплетения налогового законодательства, но и при помощи законных инструментов оптимизировать финансовые потоки предприятия в сторону снижения налогового бремени и повышения доходности хозяйственной деятельности.

По большому счету закон не ограничивает хозяйствующих субъектов в возможности лавировать. Оптимизировать налогообложение можно и нужно, применяя при этом законные способы и навыки совершенного знания налогового кодекса РФ.

Минимизация налоговых платежей

Часто минимизацию платежей путают с оптимизацией. Это две различные задачи, стоящие перед финансовым руководством предприятия.

Минимизация налоговых платежей может являться одним из способов достижения оптимального финансового результата, но не всегда.

Классификация налогов, используемая при минимизации:

1. , находящиеся «внутри» себестоимости (ЕСН – единый социальный налог). Уменьшение налогов этой группы ведет к снижению себестоимости, но при этом повышается налогооблагаемая база для расчета налога на прибыль;
2. Налоги «вне» себестоимости (НДС). В этом случае необходимо за счет расширения круга поставщиков (работ, услуг), работающих с НДС, уменьшить разницу, подлежащую уплате в бюджет. НДС определяется как разница значений между суммой начисленного налога и налоговыми вычетами, то есть методом зачета;
3. Налоги «над» себестоимостью (налог на прибыль организации). Эта группа уменьшается только за счет снижения налогооблагаемой базы или понижения ставки. Базу можно уменьшить путем повышения налогов внутри себестоимости; ставка может быть уменьшена за счет использования льготных условий по уплате этого налога.

Уменьшение налоговой базы или суммы выплат несет временное сокращение налогового бремени

Эффективнее всего оптимизировать налоговые платежи позволит комплекс мер. Для этого составляются схемы оптимизации налогов, главными критериями которых являются:

• эффективность;
• соответствие требованиям закона;
• надежность;
• исключение отрицательных последствий применения.

Читайте также Порядок предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков

Налоговое планирование

Особую роль играет налоговое планирование. Грамотно разработанное внутреннее и внешнее планирование помогает максимально использовать все нюансы налогового законодательства для минимальных потерь при уплате налогов.

При планировании, особенно долгосрочном, необходим полный анализ законодательной базы на первоначальном этапе. Затем, в течение деятельности, проводится мониторинг налоговой нагрузки.

Для более эффективного контроля рассчитывается график налоговых платежей (примерные значения). В результате отслеживания фактической ситуации определяется показатель планирования.

Его анализ поможет на долгосрочном уровне оптимизировать деятельность предприятия, и не только за счет сокращения налоговых выплат.

Внешнее налоговое планирование, его основные направления:

1. Замена налогового субъекта. Меняется организационно-правовая форма предприятия на ту, в отношении которой используется более удобный для организации режим налогообложения (льготы по налогу на имущество предприятий, работниками которого являются инвалиды);
2. Изменение вида деятельности. Подразумевается переход на деятельность, которая облагается по упрощенной форме (специальные упрощенные системы налогообложения УСНО от дохода 6%, УСНО от прибыли 15%, ЕНВД);
3. Замена налоговой юрисдикции. Перерегистрация фирмы в регионе, который предоставляет льготное налогообложение или меньшие ставки налогов (регистрация предприятия в оффшорных зонах, при фактическом размещении на территории любого региона).

Внутреннее планирование осуществляется за счет оптимизации ведения бухгалтерского учета

Все положения прописываются в учетной политике предприятия.

Документ, разрабатываемый на один финансовый год и подтверждающий законность и обоснованность трактовки нормативных актов, является учетной политикой.

Во внутреннем планировании используются следующие методы налоговой оптимизации:

• Снижение налогооблагаемой базы при оплате налога на прибыль, на имущество организаций. Осуществляется путем переоценки основных средств, находящихся на балансе предприятия, либо их ускоренной амортизации;
• Перенос уплаты налогов (их части) на следующий период, или наоборот – уплата в текущем периоде без переноса. Регулируется при помощи договорных отношений с партнерами. График платежей по одной сделке должен оптимизироваться с учетом товарных и финансовых потоков;
• Использование льгот, предоставляемых государством для стимулирования отдельных видов и сфер экономической деятельности, которые необходимы государству по социальной значимости.

Большинство льгот предоставляют местные бюджеты. К налоговым льготам относят:

• необлагаемые минимальные значения,
• освобождение от уплаты определенного круга лиц или категорий плательщиков,
• понижение налоговых ставок,
• целевые налоговые льготы в рамках государственных программ,
• налоговые кредиты (рассрочка платежей).

Последнее время часто приходится сталкиваться с одним и тем же вопросом от собственников бизнеса и предпринимателей: как законно можно не платить налоги, где брать «наличку»?

С учётом сложившейся экономической ситуации и нехваткой денежных средств это наиболее актуальные вопросы на сегодня. Государство стало использовать все возможные рычаги, чтобы вывести из тени «черно-серые» зарплаты и легализовать доходы бизнеса.

Существенная доля российского бизнеса находится в тени, чтобы платить меньше налогов. Чтобы снизить свои затраты, многие выплачивают зарплаты «в конвертах». Это чревато ответственностью не только по статьям НК РФ, но и по УК РФ (ст. 199, 199.1).

Эксперты настаивают на том, что бороться с зарплатой в «конвертах» нужно одновременно с разных сторон:

• требовать от банков, чтобы они принимали в расчет при принятии решения о выдаче кредита только официальный заработок человека;
• изменить правила контроля за соблюдением законодательства на предприятиях;
• ужесточить наказания за нарушения в оплате труда.

Одновременно с этим вводится контроль за цепочкой контрагентов. Если раньше в декларациях по НДС не было видно, у кого купили и кому продали, в декларациях стояли обезличенные суммы, то сейчас налоговая инспекция видит всю цепочку контрагентов и проверяет до 6-7 звена включительно, а где-то даже и дальше.

Использование АСК НДС-2 и проводимые мероприятия налогового контроля направлены исключительно на выявление выгодоприобретателя (получателя налоговой выгоды) по сделкам с так называемыми фирмами-«однодневками».

И самым неприятным для бизнесменов окажется то, что претензии проверяющих по нарушениям третьих лиц будут предъявлены именно к добросовестным компаниям и, с большей вероятностью, к той компании, у которой есть что взять (имущество, транспорт и т. д.). И даже в тех случаях, когда добросовестная компания взаимодействует с такой же добросовестной компанией, а та, в свою очередь, — с «серой» или «черной» компанией.

Следовательно, проходят те времена, когда можно было не платить налоги. Государство заставляет российский бизнес работать легально. И преуспевающим бизнесом будет тот, который начнет осваивать непростые методы легальной работы с одновременной оптимизацией налогов.

Так что же делать бизнесу? Ответ один: выходить из тени и грамотно организовать учёт на предприятии.

Оптимизация — это не значит не платить налоги, это значит знать законодательство и умело им пользоваться.

Давайте рассмотрим всего несколько возможных вариантов оптимизации налогообложения

1. Самое первое, что необходимо сделать собственнику бизнеса, — это провести анализ своего бизнеса на состав доходов и затрат. Отдельно выделить поставщиков и покупателей с НДС и без НДС (контрагенты на спецрежимах, льготники и т. д.). Данные потоки разумно разделить путем выделения отдельного юридического лица, что приведет к экономии НДС.
2. Проанализировать структуру затрат своего бизнеса. Для этого необходимо сверить свои расходы и расходы, которые признаются в целях налогообложения. В главе 25 НК РФ подробно написано, что признается расходом в целях налогообложения налогом на прибыль организаций. Постараться исключить или минимизировать те расходы, которые не попадают под гл. 25 НК РФ.
3. Также в качестве директора можно нанять ИП-управляющего, применяющего УСН 6%. Дело в том, что закон об ООО и АО не делает никакого различия между работником-директором и ИП-управляющим. Налицо экономия на налогах, уплачиваемых с ФОТ директора в бюджет, так как ИП сам платит налоги за себя, это 6% с дохода и фиксированные платежи в фонды.
4. Вывести весь непрофильный персонал из компании. Для этого можно создать аутсорсинговую (обслуживающую) компанию. Аутсорсинговая компания может оказывать юридические, бухгалтерские и прочие услуги. В данном случае разумнее открывать ООО на системе налогообложения УСН (доходы-расходы), т. к. у ИП присутствуют фиксированные платежи в фонды, не зависящие от того, ведет он деятельность или нет.
5. Аутстаффинг — это не что иное, как привлечение стороннего персонала через специализированную фирму. Другими словами, это «аренда» сотрудников. Но с 2016 года ужесточилось законодательство, и теперь далеко не каждая компания сможет заниматься аутстаффингом. Предоставлять персонал в аренду смогут лишь частные агентства, которые прошли специальную аккредитацию в Федеральной службе по труду и занятости. Поэтому данная схема, конечно, может иметь место, но с определенными ограничениями.
6. Определиться с имуществом, с которого уплачивается налог на имущество. Налог на имущество не платят организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Основные средства желательно аккумулировать в собственность компании, которая находится на УСН. Далее их арендует компания, которая находится на общей системе налогообложения. Формально у схемы есть одно ограничение — остаточная стоимость основных средств у компании на УСН не должна превышать 100 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

   Также стоит учесть, что ИП при работе на УСН освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц. Данная льгота действует в отношении строений, сооружений, помещений или их части, которые:

   • находятся в собственности индивидуального предпринимателя;
   • используются им для предпринимательской деятельности.
   Основания — абз. 1 п. 3 ст. 346.11, ст. 400, 401 НК РФ.

   С 1 января 2015 г. организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, обязаны уплачивать налог на имущество, если они владеют объектами недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

   Налогообложение имущества торгово-офисного назначения на основе кадастровой стоимости введено в 28 субъектах РФ, в которых приняты особенности определения налоговой базы, а также утверждены соответствующие перечни объектов недвижимого имущества (письмо ФНС России от 29.05.2015 № ГД-2-3 /647@).

   Таким образом, «упрощенцам», которые владеют недвижимым имуществом в указанных регионах, необходимо изучить региональное законодательство на предмет необходимости уплаты налога на имущество.

7. Ну и, конечно, обязательно вести на предприятиях управленческий учет. Налоговым законодательством это не предусмотрено, но для собственников бизнеса это необходимый учет, так как данный учет подразумевает оперативное управление бизнесом. Для каждого собственника необходимо абсолютно точно знать, сколько он зарабатывает. Для этого следует планировать бюджет, составлять бюджет доходов и расходов (БДР), планировать свою маржу, составлять бюджет о движении денежных средств и по окончании каждого отчетного периода составлять отчет о фактически, произведенных доходах и расходах. К сожалению, на основании своего практического опыта могу сказать, что данный учет далеко организован не у всех. Очень часто расходы (канцелярия, хозрасходы и проч.) производятся неконтролируемо. Суммы вроде бы каждый раз получаются небольшими, но если их пересчитать на годовые затраты, то суммы могут оказаться приличными и не всегда оправданными. Необходимо на своем предприятии регулярно проводить инвентаризацию с целью контроля и выявления недостач. А иначе можно тратить деньги «на обналичку» и в то же время, что называется, «у себя под носом» просто их терять благодаря неорганизованному учету и контролю.

Конечно, рассуждать о легальных способах оптимизации можно бесконечно долго. Следует отметить, что существует еще немало законных способов оптимизации налогообложения, однако это предмет отдельного разговора. Для каждого бизнеса необходим свой анализ и свои схемы.

И напоследок хотелось бы напомнить о том, что последнее время налоговая инспекция все чаще проверяет компании на реальность операций и их деловой характер. В обиход вошло такое понятие, как «деловая цель» . При этом получение налоговой выгоды (уменьшение налоговых обязательств) не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. А отсутствие деловой цели может привести к признанию необоснованной налоговой выгоды и, как следствие, к отказу в уменьшении налоговых обязательств в результате сделки.

Стоит ли платить проценты за «обналичку»

Пока автор писала данную статью, на почту пришло письмо с темой «Услуги по обналичиванию денежных средств», где за неприлично низкий процент предлагают полный пакет документов, что называется, «под ключ». А стоит ли все-таки платить проценты неизвестно кому за наличку и нести риски?

За последние два года выявлено множество схем обналички, доначислены миллиарды рублей налогов к уплате, не говоря уже о пенях и штрафах. Игра с «обналом» может привести как к административной ответственности так и к уголовной ответственности по статье 199 УК РФ , а сотрудничество с непорядочными контрагентами принесет лишь кратковременный положительный результат.

Не существует больше 100%-ых способов защитить себя и свой бизнес, если ваша компания связана с «обнальными» конторами и «фирмами-одноневками» . Конечно, можно выиграть арбитражный суд, но это не избавит вас от личной материальной ответственности в связи с выходом закона 401-ФЗ . Также весьма вероятно привлечение к уголовной ответственности.

Вывод напрашивается только один: пришла пора российскому бизнесу полностью поменять свой образ мыслей и выйти из сумрака.

События развиваются всё более стремительно. Государство устраивает капкан всем, кто не платит налоги. Платить полные налоги невозможно. Переход к - вопрос выживания бизнеса и свободы владельцев и должностных лиц.

Почему "обналичка" больше не вариант?

• Современные технологии обработки данных и автоматизированный сбор информации позволяют налоговикам буквально получать списки любителей обнала "одной кнопкой". Больше не нужно копаться в тоннах документов, выявлять цепочки, доказывать вину. Для проведения не нужно вручную искать подозрения, а трудоёмкость больше не требует ясных перспектив взыскания существенных сумм.
• Процесс сопровождается затягиванием удавки на законодательном уровне.
• Выявлению обнала больше не препятствует территориальная разбросанность и вопросы зон полномочий территориальных органов ИФНС
• Введением новых систем автоматизированного контроля - не только для выявления юрлиц пользующихся обналом, но и выявления физлиц, чьи расходы превышают доходы. В первую очередь это коснётся собственников, бенефициаров бизнеса, топ менеджмента - если нельзя тратить "чёрный нал" - какая в нём польза?

Нужно заметить, что такая ситуация была неизбежна - в большинстве развитых стран остра именно проблема легализации незаконных доходов, чтобы их можно было тратить, а не того как законные деньги превратить в "чёрный нал".

Учитывая легкость выявления пользователей обналички, встаёт вопрос не столько налогов, но и уголовного преследования предпринимателей.

Доначисления, пени, штрафы, арест имущества, обеспечительный арест, уголовное преследование, блокировка счетов и невозможность вести операционную деятельность, вымогательство крупных взяток - вот неполный список того, с чем в 2016 году пользователи обнала и "чёрных схем". Это больше не вопрос вероятности или размера нарушений, а неизбежность.

Сделать это надо не сразу до или после проверки, а сейчас. Все ходы уже записываются и в уголовном кодексе есть понятие срока давности. Поэтому переходить на легальные схемы оптимизации налогов необходимо было 2-3 года назад.

Законная оптимизация налогов: схемы и методы 2016

Обратите внимание: необходимы специальные знания и обширная практика, чтобы учесть все нюансы. Потому за внедрением лучше обратиться к специалистам.

Например: ФНС определяет оптимизацию и уклонение от уплаты налогов, оценивая действия предпринимателей с точки зрения экономической обоснованности. Если единственным мотивом действий бизнес-субъекта была минимизация налогов – претензий налоговой не избежать.

• Наем Управляющего взамен Генерального директора. Часть преимуществ схемы: экономит налог на прибыль, страховые взносы, НДФЛ, образует «карман» законных наличных , в разы увеличивает ответственность директоров перед собственниками.
• Прямая агентская схема: защищает вашу головную организацию от претензий третьих лиц, отличный «карман» наличных за которые не требуется вообще ни перед кем отчитываться, экономия налога на прибыль, экономия страховых взносов.
• Обратная агентская схема. Часть преимуществ: экономия НДС, налога на прибыль, страховых взносов, создание «кармана».
• Первая схема перепродаж и Вторая схема перепродаж. Обосновать ЛЮБЫЕ цены и при этом не вызвать претензий и подозрений. Обоснование трансфертного ценообразования и вывода денег . Использование маркетинга на благо налогообложения. Экономия НДС, налога на прибыль, страховых и т.д. Плюс торговля по безналичному расчету через ЕНВД. Обоход правила в 68 млн на УСН торгуя в розницу на больших площадях и прочее.
• Использование Аутсорсинговой схемы. Цель: раз и навсегда освободить главного бухгалтера и ключевых сотрудников компании от угрозы уголовного и административного наказания , независимо от того, что происходит в основном бизнесе.
• Первая толлинговая схема. Экономия: Налога на прибыль, НДС, Страховых взносов, налога на имущество.
• Вторая толлинговая схема. Неограниченное применение производственных кооперативов. Применяется независимо от видов экономической деятельности и прочих факторов.

Все эти схемы законной оптимизации налогов в 2016 году должны быть правильно обоснованы и подтверждены правильными договорами и документами. Узнайте всё, что можно знать о снижении налогов и безопасности активов на

Рассмотрим наиболее распространенные способы налоговой оптимизации подробнее.

Использование налоговых режимов

Этот способ является самым популярным среди всех возможных. Он эффективен тогда, когда у компании есть покупатели, которым не нужен НДС — физлица либо организации или ИП, использующие УСН.

Как в данном случае можно оптимизировать налоги? Распределить потоки реализации: либо создать компанию, которая будет применять УСН или ЕНВД, либо воспользоваться услугами индивидуального предпринимателя с патентом. Тогда все договоры с покупателями, которым не нужен НДС, будут переводиться на другое юрлицо или ИП, а на основном юрлице останутся контракты с крупными оптовиками или покупателями, которым НДС нужен. В результате можно минимизировать как НДС, выплачиваемый с наценки, так и налог на прибыль.

Стоит учитывать, что субъекты РФ ежегодно принимают законы, в соответствии с которыми предоставляют пониженные ставки для определенных видов деятельности организациям и ИП на УСН.

Использование давальческой схемы (толлинг)

Эта схема предполагает использование давальческих материалов. Давальческие материалы — это те материалы, которые принимаются организацией-переработчиком от заказчика-давальца для их дальнейшей переработки или изготовления продукции, но без оплаты стоимости материалов и с обязательством полного возвращения переработанных материалов или готовой продукции.

Региональное законодательство устанавливает для определенных видов деятельности, в частности, для производства, пониженную ставку налога, взимаемого в связи с применением УСН. Например, Тульская область предоставляет организациям, которые занимаются производством, ставку налога 3% вместо 6%. При этом право уменьшить налог на 50% за счет уплаченных страховых взносов сохраняется. Получается, что эффективная ставка налогообложения в этом регионе составляет всего 1,5%.

Как можно воспользоваться этим методом? Например, следующим образом: все производственные акты перевести на организацию, применяющую УСН. Сделать это можно путем выделения, разделения организации или, если выручка позволяет, просто написать заявление в налоговую инспекцию и начать применять УСН.

Как быть с покупателями, которым нужен НДС? В данном случае создается еще одна организация, которая будет находится на ОСН. Эта организация будет закупать сырье с НДС. На нее переводятся транспортные расходы с НДС и другие затраты, которые поставщики представляют с НДС. После того как эта организация приобретает сырье, она отдает его в производственную организацию на переработку. Затем организация, находящаяся на ОСН, получает с производства готовую продукцию, которую в дальнейшем реализует своим покупателям. Получается, что весь НДС, который сопровождается с производственной деятельностью (сырье, транспорт, аренда, маркетинг и т.д.), находится на компании, применяющей ОСН.

Также производство, которое находится на УСН, может часть готовой продукции реализовывать покупателям, которым НДС не нужен. Но для этого придется четко проработать договор на переработку, который нужно заключать с упрощенцем, так как образец договора из справочных систем в этом случае не подойдет.

Самое главное доказательство обоснованности дробления — это наличие деловой цели, которая четко отвечает на вопросы: что конкретно поменялось после реорганизации и почему бизнес не мог продолжать существовать в прежнем состоянии? Ответы в данном случае могут быть разными: повышение эффективности работы компании, улучшение бизнес-процессов, сокращение затрат, расширение сети сбыта, предотвращение банкротства, минимизация рисков.

Чтобы обосновать наличие деловой цели, следует оформить письменное заключение об экономическом эффекте в связи с дроблением бизнеса и направить для этого в налоговую службу письмо, пользуясь обязанностями налоговых органов, указанными в . При этом стоит помнить, что ФНС не отвечает на сообщения, которые не содержат конкретики и сведений о том, кто направляет запрос.

Грамотное дробление бизнеса подразумевает, что вновь созданные плательщики не являются взаимозависимыми, а адреса создаваемых в результате дробления организаций различаются; счета плательщиков не открыты в одном банке; каждый налогоплательщик располагает отдельной материальной базой и своими трудовыми ресурсами; вновь созданные организации финансово самостоятельны; ценовую политику можно обосновать; документооборот ведется грамотно.

Оптимизация зарплатных налогов

Чтобы минимизировать финансовую нагрузку на бизнес, некоторые организации используют схемы оптимизации НДФЛ и страховых взносов.

Одна из таких схем подразумевает использование льгот, налоговых послаблений, действующих в конкретном регионе.

Другая схема налоговой оптимизации, которая широко распространена, — заключение вместо трудового договора с работником гражданско-правового договора с ИП. Но эта схема может быть признана законной, если ИП получает деньги за услуги не только от вашей организации, и у вас, помимо ИП, есть штатные сотрудники.

Наконец, третья схема — ИП-управляющий. В данном случае важно, чтобы размер вознаграждения был обоснован, факт реального оказания услуг четко прослеживался (поездки в командировки, участие в совещаниях и др.) и не было признаков трудового договора.

Чтобы при проверке налоговиков отношения не были признаны трудовыми, нельзя включать в тексты гражданско-правовых договоров с ИП ряд условий. В частности, место работы, должность в соответствии со штатным расписанием, режим рабочего времени и времени отдыха, зарплату, дисциплинарную ответственность, отпуск, пособия и др.

Подробнее об этой схеме налоговой оптимизации рассказывает Екатерина Кузнецова, партнер ООО «ПБУ», член Палаты налоговых консультантов, ведущая вебинара « »: