Расшифровка статей упрощенного баланса. Составление бухгалтерского баланса — пример для чайников

При этом при составлении упрощенной бухгалтерской отчетности в 2018 году малые предприятия руководствуются следующим подходом:

• в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);
• в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Упрощенные формы отчетности

Упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств для малых предприятий 2017-2018 утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н .

Когда сдавать упрощенную отчетность

Особенности в сроках представления годовой бухгалтерской отчетности для малых предприятий законом не предусмотрены. Как и все организации, не позднее 31 марта они обязаны представлять годовую отчетность по своему месту нахождения:

• в налоговую инспекцию (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ);
• территориальный орган статистики (ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Если 31 марта совпадет с выходным днем, сдать отчетность можно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

За 2016 год сдать годовую отчетность малые предприятия должны были не позднее 31.03.2017.

За 2017 год сдать годовую бухгалтерскую отчетность малые предприятия должны не позднее 02.04.2018.

Упрощенная бухгалтерская отчетность: кто сдает

Составление упрощенной бухгалтерской отчетности - это своего рода послабление, которое предоставляется далеко не всем. У бухгалтеров периодически возникают вопросы об упрощенной бухгалтерской финансовой отчетности, кто сдает ее и при каких условиях. Однако чтобы ответить на вопрос, кто сдает упрощенную бухгалтерскую отчетность, а точнее, кто имеет право сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность, необходимо определиться с тем, у кого вообще есть право на упрощенный бухучет. И связь здесь прямая: кому можно сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность, им же можно вести и упрощенный бухучет. Но это далеко не значит, что если у вас есть право вести упрощенный учет, вы должны его вести и обязаны сдавать только упрощенную финотчетность. Вы по-прежнему можете вести бухгалтерский учет в полном объеме и, соответственно, представлять полный комплект бухгалтерской отчетности. И даже если вы применяете упрощенный бухучет, сдавать весь комплект бухгалтерской отчетности вам никто не может запретить.

Какие организации сдают упрощенную бухгалтерскую отчетность?

Вести упрощенный бухучет и готовить финансовую отчетность в упрощенном формате в 2018 году имеют право лица, перечисленные в ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» :

• некоммерческие организации;
• организации-«Сколковцы».

В указаны те хозяйствующие субъекты, которые не вправе вести упрощенный бухучет. К ним относятся:

• организации, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательному аудиту;
• жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
• кредитные потребительские кооперативы;
• микрофинансовые организации;
• организации государственного сектора;
• политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;
• коллегии адвокатов;
• адвокатские бюро;
• юридические консультации;
• адвокатские и нотариальные палаты;
• некоммерческие организации, внесенные в реестр иностранных агентов.

Указанный выше перечень в отношении упрощенной бухгалтерской отчетности 2017-2018 (кто может сдавать ее, а кому такое право не предоставлено) является закрытым. При этом нужно руководствоваться ч. 4 с учетом требований ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ . Это значит, что ответить утвердительно на вопрос, может ли НКО сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность, нельзя, руководствуясь лишь ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ , где указано, что некоммерческие организации относятся к тем, кто сдает упрощенную бух отчетность. В частности, нужно проверить, не относится ли такая НКО к некоммерческим организациям, включенным в реестр НКО, выполняющих функции иностранного агента. Если относится, то вести упрощенный бухучет такой организации нельзя.

А может ли ломбард сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность? Здесь уже нужно знать лишь то, относится ли такая организация к субъектам малого предпринимательства. Ведь прямого запрета на упрощенную отчетность в отношении ломбардов в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ нет.

Бухгалтерский баланс за 2018 год сдают в марте 2019 года все организации - малые, средние и крупные. Один экземпляр идет в налоговую, другой - в Росстат. Вместе с балансом нужно отправить отчет о финансовых результатах. Скачать официальные бланки и образцы, а также узнать сроки и порядок заполнения вы можете нашей статье. У нас представлена самая полная инструкция по заполнению бухгалтерской отчетности с расшифровкой всех строк и примерами.

Заполнить баланс онлайн в программе Упрощенка 24/7

В статье:

Изменения

Отчетность за 2018 год в 2019 году компании сдают по старым правилам. Далее правила поменяются. Во-первых, форма станет электронным, на бумаге его сдавать нельзя будет. Во-вторых, отменяется отчетность в Росстат, компании будут сдавать отчет только в налоговую. Все законы уже подписаны, подробный обзор смотрите .

Состав бухгалтерской отчетности за 2018 год

ИП бухгалтерскую отчетность не сдают.

Организации подают бухгалтерскую отчетность за 2018 год в два органа: ИФНС и статистику по месту учета.

Бухгалтерская отчетность за 2018 год состоит из:

1. Баланса
2. Отчета о финансовых результатах
3. Приложения: , (эти приложения сдаются в частных случаях)

Также к бухгалтерской отчетности можно приложить иные пояснения, оформленные в табличной или текстовой форме. И обязательно - аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если организация в соответствии с законодательством подлежит аудиту (п. 10 ст. 13 Закона № 402-ФЗ).

При этом годовая бухгалтерская отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Данные в отчетных формах приводят в тысячах рублей без десятичных знаков. Организация, имеющая дорогостоящее имущество (существенные обороты), может отразить данные в миллионах рублей без десятичных знаков.

Исправления в формах за 2018 год не допускаются. Кроме того, в бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок. Если значение какого-либо числового показателя отсутствует, то в строке нужно поставить прочерк.

Ранее Росстат опубликовал бухгалтерскую отчетность за 2018 всех компаний России. Данная информация доступна в сервисе "Упрощенка. Контрагенты". Чтобы посмотреть баланс и удостовериться в надежности поставщика, получите бесплатный доступ к программе на 24 часа.

Сроки сдачи

Годовую бухгалтерскую отчетность компании представляют в налоговый орган в течение трех месяцев по окончании отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Аналогичный срок установлен для представления отчетности в органы статистики (п. 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ).

Срок сдачи отчетности за 2018 год в ИФНС и статистику - не позднее 31 марта 2019 года . Но так как 31 марта это воскресенье, то срок переносится на ближайший рабочий день - 1 апреля.

Если вы составляете для своих целей промежуточную бухгалтерскую отчетность (она составляется по желанию), представлять ее в какие-либо контролирующие органы не требуется.

В каком виде сдают отчет: на бумаге или в электронном?

В 2019 году НК РФ не устанавливает обязанности организаций сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию в электронном виде. Подача отчетности электронно является правом налогоплательщика.

Поэтому отправить отчетность в ИФНС фирмы вправе на бумажном носителе. Для этого руководитель компании или его представитель может лично обратиться в инспекцию. Либо документы можно отправить по почте с описью вложения.

Что касается бухотчетности в учреждение статистики, то ее также разрешено сдать на бумаге. Обязанности отчитываться через Интернет законом не установлено.

Форма

Форма за 2018 год и отчет о финрезультатах представлен в файлах. Эта отчетность рекомендована ФНС России, поэтому сдавать ее безопасно.

В активе отражают величину внеоборотных и оборотных активов, в пассиве - размер собственного капитала и заемных средств, а также кредиторской задолженности.

Перечислим, что входит в укрупненные статьи упрощенного баланса при упрощенной системе налогообложения в 2018 году. При этом раскрывать, что конкретно относится к составляющим каждого показателя, мы не будем, так как подробно поговорим об этом далее, когда перейдем к балансу, составляемому по общей форме. После рассмотрения всех форм приведем пример заполнения упрощенной формы баланса. А также для сравнения образец заполнения баланса по общей форме.

Актив

Материальные внеоборотные активы. По этой строке отражаются, в частности, основные средства и незавершенные капитальные вложения в основные средства.

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы. Само название статьи говорит о том, что по ней следует отражать нематериальные активы и долгосрочные финансовые вложения. Также строка включает результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы, исследования.

Запасы. Эта строка не должна вызывать особых вопросов. Так как одноименная статья есть и в обычной форме бухгалтерского баланса.

То, что сказано в отношении предыдущей строки, относится и к этой.

Финансовые и другие оборотные активы. Строка предназначена для отражения краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности и прочих активов.

Пассив

Капитал и резервы. Сюда относят уставный капитал, добавочный и резервный капитал (при их наличии), нераспределенную прибыль (непокрытый убыток), переоценку основных средств (нематериальных активов), если таковая проводится. Также собственные акции, выкупленные у акционеров для аннулирования (доли учредителей).

Долгосрочные заемные средства. Здесь показывают заемные средства, полученные по долгосрочным кредитам и займам.

Краткосрочные заемные средства. Эта строка предназначена для отражения заемных средств, полученных по краткосрочным кредитам и займам.

Кредиторская задолженность. Сумму прочей краткосрочной задолженности организации перед ее кредиторами указывают по этой строке.

Для показателей, которые остались неотраженными, предусмотрены строки «Другие долгосрочные обязательства » и «Другие краткосрочные обязательства ».

Нематериальные и материальные поисковые активы. Эти два показателя приводятся в строках под номерами и . Предназначены они организациям - пользователям недр для отражения информации о затратах на освоение природных ресурсов ( , утвержденное ).

Основные средства. По амортизируемым объектам в записывают остаточную стоимость основных средств. Если же речь идет о неамортизируемом имуществе, тогда в строке указывают его первоначальную стоимость.

Активы, причисленные к основным средствам, должны соответствовать условиям ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного .

Объекты должны находиться в собственности организации либо на праве оперативного управления или хозяйственного ведения. К основным средствам разрешено относить также имущество, полученное по договору лизинга, если оно учитывается на балансе лизингополучателя. Объекты, подлежащие обязательной госрегистрации прав собственности, считаются основными средствами с момента их постановки на учет. Факт подачи документов в соответствующую инстанцию значения не имеет.

Финансовые вложения. Для долгосрочных финансовых вложений, то есть со сроком обращения больше года, отведена (для краткосрочных - раздела II «Оборотные активы»). Здесь же показывают инвестиции в дочерние, зависимые и другие общества. Финансовые вложения принимаются к учету в сумме, затраченной на их приобретение. Не забудьте: стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров для перепродажи или аннулирования, и беспроцентные займы, выданные работникам, не относятся к финансовым вложениям ( 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного ). Для первого показателя предусмотрена в пассиве баланса. Второй показатель отражают в активе в составе дебиторской задолженности, а именно: долгосрочные займы показывают по , краткосрочные - по .

Отложенные налоговые активы. «Отложенные налоговые активы» заполняют плательщики налога на прибыль. Так как «упрощенцы» в их число не входят, в ней надо поставить прочерк.

Прочие внеоборотные активы. Здесь () показываются данные по внеоборотным активам, которые не нашли отражения по другим строкам баланса.

Раздел II. Оборотные активы

Запасы. Стоимость материальных запасов отражают по . Раньше этот показатель нужно было расшифровывать. В действующей форме отчетности расшифровка не требуется. Однако она нужна, если показатели, включенные в , являются существенными. В этом случае следует добавить расшифровочные строки, например такие:

• сырье и материалы;
• затраты в незавершенном производстве;
• готовая продукция и товары для перепродажи;
• товары отгруженные и т. д.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Эту строку с кодом «упрощенцы» могут заполнять, если согласно учетной политике организации суммы «входного» НДС отражаются на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Напомним, что «упрощенцы» не являются плательщиками НДС (), поэтому могут учитывать «входной» налог в стоимости товаров, материалов, работ или услуг.

Дебиторская задолженность. Данная предназначена для краткосрочной дебиторской задолженности, то есть погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов). Для этих активов предусмотрена , по которой, в частности, показывают займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев.

Если вы определяете текущую рыночную стоимость финансовых вложений, используйте все доступные вам источники информации, в том числе данные иностранных организованных рынков или организаторов торговли. Такие рекомендации содержатся в . Если на отчетную дату вы не можете определить рыночную стоимость по ранее оцененному объекту, отражайте его по стоимости последней оценки.

Денежные средства и денежные эквиваленты. Для заполнения строки нужно суммировать стоимость денежных эквивалентов (сальдо соответствующих субсчетов счета 58) и остатки по счетам, на которых учитываются ваши денежные средства (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути»). Понятие денежных эквивалентов, напомним, содержится в , утвержденном . К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.

Прочие оборотные активы. Здесь () показываются данные по оборотным активам, которые не нашли отражения по другим строкам актива вашего баланса.

Раздел III. Капитал и резервы

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей). По баланса отражают сумму уставного капитала. Она должна совпадать с суммой уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах компании.

Собственные акции, выкупленные у акционеров. Мы уже сказали, что если организация выкупила собственные акции (доли учредителей) в уставном капитале не для продажи, то их стоимость вносят в . Такие акции положено аннулировать, что автоматически приводит к уменьшению уставного капитала, поэтому показатель этой строки как величину отрицательную приводят в скобках. Но если собственные акции выкуплены и перепроданы, они уже считаются активом и их стоимость нужно вписать в «Прочие оборотные активы».

Переоценка внеоборотных активов. Этой строке присвоен номер . По ней показывают дооценку объектов основных средств и нематериальных активов, которую учитывают на счете 83 «Добавочный капитал».

Добавочный капитал (без переоценки). Суммы добавочного капитала отражают по . Отметим, что показатель для этой строки берут без учета сумм переоценки, которые должны быть отражены строкой выше.

Резервный капитал. Остаток резервного фонда указывают по . Здесь отражают как резервы, образованные по требованию законодательства, так и резервы, созданные в соответствии с учредительными документами. Расшифровка требуется, только если показатели являются существенными.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Накопленную за все годы, включая отчетный, нераспределенную прибыль показывают в . По ней же отражают непокрытый убыток (только такую сумму заключают в скобки).

Составляющие показателя (прибыль (убыток) за отчетный год и (или) за предыдущие периоды) можно записать в дополнительных строках, то есть сделать расшифровку по полученным финансовым результатам (прибыль/убыток), а также по всем годам деятельности компании.

Раздел IV. Долгосрочные обязательства

Оценочные обязательства. Здесь применимы пояснения, которые мы дали к : заполняют, если фирма признает в бухучете оценочные обязательства. Только в отражают долгосрочные обязательства, а в - краткосрочные.

Прочие обязательства. По показывают прочие краткосрочные обязательства, которые не нашли отражения по другим строкам баланса.

Итак, мы рассмотрели статьи баланса. Теперь предлагаем схему, которая поможет определить его показатели (дебетовое и кредитовое сальдо по счетам бухучета обозначим соответственно Дт и Кт).

Сведение строк баланса по общей форме за 2018

Раздел I «Внеоборотные активы»

Раздел II «Оборотные активы»

Раздел III «Капитал и резервы»

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

Если все операции отражены верно и правильно перенесены в баланс, показатели и совпадут. Если данное равенство не соблюдается, где-то допущена ошибка. Тогда требуется проверить, пересчитать и скорректировать занесенные данные.

Пример заполнения баланса по общей и упрощенной форме

ООО зарегистрировано в 2018 году. Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2018 года приведены в таблице.

Остатки (Кт - кредитовые, Дт - дебетовые) на счетах бухгалтерского учета на 31 декабря 2018 года ООО «Звезда»

Сальдо	Сумма, руб.	Сальдо	Сумма, руб.

В строке «на___20__г.» в каждой форме бухгалтер указал: на 31 декабря 2018 года. После этого вписал полное наименование общества, вид деятельности, организационно-правовую форму, форму собственности. Бухгалтер зачеркнул единицу измерения «млн. руб.», так как отражает показатели в тысячах.

Укажите местонахождение фирмы, а справа в специальных полях - необходимые коды. Так как фирма зарегистрирована в 2018 году, в двух последних графах каждой формы баланса вместо показателей поставьте прочерки.

Бухгалтерский баланс по общей форме

Все строки графы 1 бухгалтер прочеркнул. Так как организация не оформляет пояснения к бухгалтерской отчетности, номера которых указывают в этой графе. В графе 4 бухгалтер отразил показатели на 31 декабря 2018 года. В графе 3 поставил коды строк.

Внеоборотные активы. Показатель строки 1150 «Основные средства» бухгалтер определил так: дебетовое сальдо счета 01 – кредитовое сальдо счета 02. Результат: 668 700 руб. (700 600 руб. – 31 900 руб.). Все строки баланса заполняются в тыс. руб. Поэтому бухгалтер все показатели округлил до целых тысяч и в строку 1150 записал 669 тыс. руб.

В строку 1170 «Финансовые вложения» бухгалтер вписал дебетовое сальдо счета 58 - 90 тыс. руб.

Итог по сводной строке 1100: 759 тыс. руб. (669 тыс. руб. (строка 1150) + 90 тыс. руб. (строка 1170)).

Оборотные активы. В строке 1210 «Запасы» бухгалтер записал стоимость товаров - дебетовый остаток по счету 41, равный 165 тыс. руб.

Показатель строки 1230 «Дебиторская задолженность» равен дебетовому сальдо по счетам 62, 71 и 73, поэтому в баланс бухгалтер внес 343 тыс. руб. (250 тыс. руб. + + 43 тыс. руб. + 50 тыс. руб.).

Показатель строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» найден путем сложения дебетового сальдо счета 50 и дебетового сальдо счета 51. Результат - 135 тыс. руб. (17 тыс. руб. + 118 тыс. руб.).

Итог по сводной строке 1200: 643 тыс. руб. (165 тыс. руб. (строка 1210) + 343 тыс. руб. (строка 1230) + 135 тыс. руб. (строка 1250)).

По итоговой строке 1600 показана сумма показателей строк 1100 и 1200. То есть 1402 тыс. руб. (759 тыс. руб. + 643 тыс. руб.).

В остальных строках графы 4 проставлены прочерки.

Пассив баланса. Показатель по строке 1310 «Уставный капитал» равен кредитовому сальдо счета 80, то есть в балансе стоит 50 тыс. руб.

В строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показано сальдо счета 84. Оно кредитовое. Значит, организация на конец года имеет прибыль. Ее значение - 799 тыс. руб. Брать показатель в скобки не нужно.

Показатель сводной строки 1300 равен 849 тыс. руб. (50 тыс. руб. (строка 1310) + + 799 тыс. руб. (строка 1370)).

В строке 1510 бухгалтер записал кредитовое сальдо по счету 66 - 150 тыс. руб.

Показатель для строки 1520 «Кредиторская задолженность» бухгалтер определил так: кредитовое сальдо счета 60 + кредитовое сальдо счета 68 + кредитовое сальдо счета 69 + + кредитовое сальдо счета 70. Результат - 403 тыс. руб. (208 тыс. руб. + 103 тыс. руб. + + 3 тыс. руб. + 89 тыс. руб.).

В строку 1500 бухгалтер вписал сумму строк 1510 и 1520, составляющую 553 тыс. руб. (150 тыс. руб. + 403 тыс. руб.).

Показатель итоговой строки 1700 равен сумме строк 1300 и 1500. Полученное значение составляет 1402 тыс. руб. (849 тыс. руб. + 553 тыс. руб.). В остальных строках пассива бухгалтер поставил прочерки.

Показатели итоговых строк 1600 и 1700 равны. И в той и в другой строке значение - 1402 тыс. руб. Баланс сошелся, значит, бухгалтер все заполнил верно.

Образец баланса по общей форме

Бухгалтерский баланс по упрощенной форме

Здесь заполните графы 2 и 3 формы. При этом графу 2 бухгалтер добавил самостоятельно, чтобы отразить коды строк. По графе 3 отражены непосредственно значения показателей.

Стоимость основных средств в размере 669 тыс. руб. бухгалтер отразил по статье «Материальные внеоборотные активы». Указан код строки - 1150.

Финансовые вложения в сумме 90 тыс. руб. бухгалтер записал по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы». В графе 3 бухгалтер поставил код строки 1170 (по показателю «финансовые вложения»).

В строку «Запасы» записан тот же показатель, который бухгалтер рассчитал для общей формы баланса, так как правила расчета и заполнения данной строки одинаковы. Бухгалтер отразил по этой строке 165 тыс. руб. и поставил код 1210.

Строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» включает лишь денежные средства в размере 135 тыс. руб. Код строки - 1250.

Из оборотных активов, которые не нашли отражения по указанным выше строкам баланса, осталась дебиторская задолженность в сумме 343 тыс. руб. Этот показатель бухгалтер проставил в строке «Финансовые и другие оборотные активы». Код строки - 1230.

Итоговый показатель раздела актива (строка 1600) равен сумме заполненных строк 1150, 1170, 1210, 1230 и 1250. И составляет 1402 тыс. руб. (669 тыс. руб. + 90 тыс. руб. + + 165 тыс. руб. + 135 тыс. руб. + 343 тыс. руб.).

Переходим к пассиву баланса. Уставный капитал и нераспределенная прибыль отражаются по одной строке «Капитал и резервы». Сумма строки равна 849 тыс. руб. (50 тыс. руб. + 799 тыс. руб.). Код строки ставится по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя. Это нераспределенная прибыль. Поэтому код строки - 1370.

В строке «Краткосрочные заемные средства» бухгалтер поставил код 1510 и указал значение - 150 тыс. руб.

В остальных строках графы 3 пассива - прочерки, так как данных нет.

Итоговый показатель раздела пассива (строка 1700) равен сумме строк 1370, 1510 и 1520.

Сверим показатели строк 1600 и 1700. И в той и в другой строке значение - 1402 тыс. руб. Баланс сошелся - значит, форму бухгалтер заполнил верно.

Каждую форму подписал руководитель организации и указал дату.

Образец баланса по упрощенной форме

Отчет о финансовых результатах по упрощенной форме

В объединены суммы по процентам, которые организация получила в отчетном периоде по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, средствам, хранящимся на расчетном счете, выданным кредитам и займам. А суммы процентов, которые начислены к выплате уже по своим облигациям и векселям, а также по взятым кредитам и займам, вносят в . Это расходы, поэтому запишите сумму в скобках.

В строках и приводят прочие доходы и расходы, которые не вошли в показатели предыдущих строк.

В рассчитывают прибыль до налогообложения, просуммировав - и при этом учитывая, что расходы указываются со знаком «минус».

- предназначены для плательщиков налога на прибыль, поэтому «упрощенцы» ставят в них прочерки и переходят к следующей строке - . По ней, в частности, отражают налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения (в скобках), а также пени и штрафы, начисленные за нарушения налогового законодательства.

В рассчитывают чистую прибыль (или убыток) за отчетный год. Для «упрощенцев» это будет прибыль за вычетом начисленного единого налога. Кстати, показатель по отчета о финансовых результатах должен совпадать с показателем нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) из пассива бухгалтерского баланса за этот год (за минусом показателя нераспределенной прибыли или непокрытого убытка за прошлый год).

Далее идет справочная информация. По показывают результат от проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов организации. Отметим, в данной строке указывают только изменение добавочного капитала, возникшее из-за переоценки внеоборотных активов, проведенной в отчетном периоде. Суммы дооценки (уценки) основных средств и нематериальных активов, отнесенные на финансовый результат в качестве прочих доходов (прочих расходов), показывают по

Средневзвешенное число - это частное от деления общего числа акций организации, находящихся в обращении на 1‑е число каждого месяца отчетного года, на число месяцев в нем.

Другой показатель, относящийся к фондовому рынку, - разводненная прибыль (убыток) на акцию отражают в . Его рассчитывают так:

Показатели приводятся акционерами, имеющими конвертируемые ценные бумаги.

Теперь предлагаем схему, помогающую определить показатели отчета (Дт и Кт означают дебетовый и кредитовый обороты за отчетный период по счетам бухучета).

«Выручка (за минусом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей)» = Кт 90 субсчет «Выручка» – Дт 90 субсчета «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины».

«Себестоимость продаж» = Дт 90 субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45. Заключите показатель в скобки.

«Валовая прибыль» = +

ООО «Звезда» зарегистрированав 2018 году. Бухгалтерские показатели за 2018 год приведены в таблице. Образец заполненного отчета о финансовых результатах ООО «Звезда» по общей форме показан после примера. А отчет по упрощенной форме - за ним.

Бухгалтерские показатели ООО

В обеих формах в строке «за ___20__г.» указан отчетный период - 2018. После этого бухгалтер вписал реквизиты компании, зачеркнул ненужную единицу измерения, поставил дату и необходимые коды. Так как фирма зарегистрирована в 2018 году, в последней графе каждой формы отчета стоят прочерки.

Отчет о финансовых результатах по общей форме

Строки графы 1 бухгалтер прочеркнул, так как компания не оформляет пояснения.

В графу 4 бухгалтер внес показатели на основании данных из таблицы. Бухгалтер также добавил графу 3, чтобы указать коды строк.

Все показатели бухгалтер заполнил в тыс. руб. В строке 2110 показал выручку в сумме 5616 тыс. руб. В строке 2120 - себестоимость продаж - 3800 тыс. руб. в скобках. Далее бухгалтер рассчитал валовую прибыль (убыток). Она составила 1816 тыс. руб. (5616 тыс. руб. – 3800 тыс. руб.). Показатель бухгалтер занес в строку 2100.

В строке 2210 бухгалтер отразил коммерческие расходы - 803 тыс. руб., а в строке 2200 - прибыль от продаж в размере 1013 тыс. руб. (1816 тыс. руб. – 803 тыс. руб.). Управленческих расходов не было.

В строке 2330 бухгалтер записал в скобках начисленные проценты - 32 тыс. руб. В строке 2300 будут проценты к уплате - 981 тыс. руб. (1013 тыс. руб. – 32 тыс. руб.).

Дивиденды и проценты компания не получала, поэтому показателей в строках 2310 и 2320 нет.

В строке 2460 бухгалтер указал в скобках сумму налога при упрощенной системе - 182 тыс. руб. Показатель заключен в скобки.

В строке 2400 рассчитали чистую прибыль фирмы. Она равна 799 тыс. руб. (981 тыс. руб. – 182 тыс. руб.).

В справочной части отчета по строке 2500 бухгалтер указал совокупный финансовый результат отчетного периода - 799 тыс. руб. Во всех незаполненных строках графы 4 бухгалтер поставил прочерки.

Образец отчета о финрезультатах по общей форме

Отчет о финансовых результатах по упрощенной форме

В строку «Выручка» бухгалтер записал выручку за 2018 год - 5616 тыс. руб. и код строки 2110. А в строке «Расходы по обычной деятельности» - себестоимость (3800 тыс. руб.) и коммерческие расходы (803 тыс. руб.). Итоговое значение - 4603 тыс. руб. Поскольку себестоимость продаж больше, чем другие расходы, статье присвоили код 2120. В строке 2330 будут начисленные проценты к уплате, равные 32 тыс. руб. Начисленный налог по УСН (182 тыс. руб.) записали в скобках по строке «Налоги на прибыль (доходы)» с кодом 2460.

Показатель итоговой строки 2400 равен 799 тыс. руб. (5616 тыс. руб. – 4603 тыс. руб. – 32 тыс. руб. – 182 тыс. руб.).

Показатели чистой прибыли в отчетах по обычной и упрощенной формам совпа­дают.

Образец отчета о финрезультатах по упрощенной форме

Ответы на вопросы о бухгалтерской отчетности

Вопрос	Ответ
Общие вопросы по сдаче бухотчетности
Обязательно ли сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам	Нет, сдавать бухотчетность по упрощенным формам необязательно. Это лишь ваше право, а не обязанность. Поэтому при желании вы можете составить отчеты по обычным бланкам
Есть ли случаи, когда «упрощенцы» обязаны отправлять бухотчетность в ИФНС и учреждение статистики в электронном виде	На момент подготовки издания специального требования по сдаче электронной отчетности для «упрощенцев» законодательством не установлено. Поэтому вы можете подавать электронную отчетность через Интернет только по своей инициативе. В обязательном порядке сдавать формы в электронном виде не нужно
Нужно ли сдавать бухгалтерскую отчетность, если нет деятельности	Да, даже если бизнес вы не ведете, вам все равно придется сдать бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию и территориальное отделение статистики (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ и п. 1 ст. 18 Закона № 402-ФЗ). Тот факт, что деятельности не было, значения не имеет
Стоит ли в составе бухотчетности сдавать приложения и пояснительную записку	Не всегда. «Упрощенцы», как правило, являются субъектами малого предпринимательства. А такая категория компаний может формировать упрощенную бухгалтерскую отчетность (п. 6 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н). То есть без приложений к отчетам и пояснительной записки. Оформлять и прикладывать приложения к отчетности следует только в том случае, если (на ваш взгляд!) есть важная информация, которая отражается именно в таких отчетах. И без знания этой информации пользователи отчетности (учредители компании, контролирующие органы) не смогут оценить должным образом финансовое положение организации или финансовые результаты ее деятельности. Поэтому, если, по вашему мнению, отражать вам в данных отчетах нечего, то их можно не заполнять. То же самое касается пояснительной записки - составляйте ее, если есть что уточнять и расшифровывать
Стоит ли подавать аудиторское заключение вместе с отчетностью в ИФНС и учреждение статистики	В налоговую инспекцию аудиторское заключение подавать не нужно. Поскольку оно не входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. А вот в учреждение статистики аудиторское заключение надо представить. Такая обязанность установлена пунктом 2 статьи 18 Закона № 402-ФЗ. Подать заключение можно либо одновременно с бухгалтерской отчетностью, либо отдельно, но не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, и не позже 31 декабря года, следующего за отчетным (письма Минфина России от 30.01.2014 № 03-02-07/1/1724 и УФНС России по г. Москве от 31.03.2015 № 13-11/030545)
Какие формы бухотчетности должны сдавать НКО	Некоммерческие организации в обязательном порядке заполняют бухгалтерский баланс и отчет о целевом использовании средств (п. 2 ст. 14 Закона № 402-ФЗ). Отчет о финансовых результатах НКО оформляют лишь в некоторых случаях. Например, если фирма ведет коммерческую деятельность и ее доходы существенны. В таком случае можно составить форму № 2, если вы считаете, что данных в отчете о целевом использовании средств для раскрытия показателей деятельности компании недостаточно
Какие санкции грозят организации, которая не сдаст в установленный срок бухгалтерскую отчетность в ИФНС и учреждение статистики	Если по каким-то причинам фирма не представит бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию, то ее оштрафуют на 200 руб. за каждую отдельную форму (ст. 126 НК РФ). Предусмотрена ответственность и за несвоевременную сдачу отчетности в Росстат. Штраф - от 3000 до 5000 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ)
Могут ли оштрафовать лично главбуха или директора компании за несвоевременную сдачу отчетности в налоговую инспекцию или статистику	Да, за опоздание с подачей бухотчетности ответственных должностных лиц вашей организации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ст.15.6 и 19.7 КоАП РФ)
Вопросы по заполнению бухгалтерской отчетности
В каких единицах измерения надо составлять бухгалтерскую отчетность	Данные бухгалтерской отчетности следует приводить в тысячах рублей без десятичных знаков. Организация, имеющая существенные обороты продаж, крупные суммы обязательств и т. п., может приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков (п. 14 ПБУ 4/99, приложения № 1 и 5 к приказу № 66н)
Должен ли совпадать размер выручки в отчете о финансовых результатах с суммой дохода в Книге учета	Нет, размер выручки по отчету о финансовых результатах не будет у вас совпадать с суммой годового дохода в Книге учета. Ведь отчет о финансовых результатах вы заполняете по данным бухгалтерского, а не налогового учета. А бухучет вы ведете «по отгрузке». То есть принимаете во внимание начисленные суммы, отраженные в бухучете. Факт оплаты (или неоплаты) значения не имеет. А доходы и расходы в Книге учета отражаются только после оплаты. Следовательно, показатели не будут совпадать
Нужно ли на бухгалтерских формах ставить печать	Бухотчетность необязательно заверять печатью, поскольку в законодательстве отсутствует такое требование. Следовательно, налоговики не вправе отказать в приеме отчетности по причине отсутствия на ней штампа. Тем не менее на практике многие фирмы, как правило, ставят оттиск печати на бухотчетности
Кто обязан подписывать бухгалтерскую отчетность	Бухгалтерская отчетность подписывается только руководителем организации. После этого отчетность считается составленной (п. 8 ст. 13 Закона № 402-ФЗ)
Где в бухгалтерском балансе отражать выданные займы	Порядок отражения займов в бухгалтерском балансе будет зависеть от того, процентный это заем или нет. Так, если вы выдали заем под проценты, то фиксируйте его в составе финансовых вложений компании. Так как возврат процента предполагает получение дохода в будущем. А значит, заем можно считать финансовым вложением. Если заем вы выдали без процентов, то отражайте его в составе дебиторской задолженности фирмы. Выданный заем работнику записывайте по дебету счета 73 субсчета «Расчеты по предоставленным займам». Заем физлицу, не являющемуся работником, или фирме - по дебету счета 76.
Можно ли закрывать взаимную задолженность в балансе	Закрывать взаимную задолженность друг перед другом в балансе можно только в том случае, если был проведен реальный зачет требований с контрагентом, в результате которого долги были погашены. И все это было отражено соответствующими бухгалтерскими проводками. Если зачета не было, то сворачивать задолженность нельзя. То есть в таком случае зачет между статьями активов и пассивов бухгалтерского баланса запрещен (п. 34 ПБУ 4/99 и п. 40 Положения № 34н)

Бухгалтерский баланс является тем видом отчетности, которую законодательные органы обязали сдавать практически все предприятия. Данный документ служит для того, чтобы в наиболее полном формате отобразить все процессы, которые происходят внутри фирмы. Примером составления бухгалтерского баланса для «чайников» мы называем теоретическое рассмотрение данного процесса, чем и займемся в данной статье.

Упрощенная форма Баланса доступна по .

Немного теории о бухгалтерском балансе. Строение отчета определяют две таблицы, одна из которых называется Активом, а вторая – Пассивом.

Актив

К Активу относят все владения предприятия, которые можно перевести в денежный эквивалент. Это может быть и помещение, и оборудование, и автотранспорт, который находится во владении компании. К активу относят также те суммы, которые должны другие предприятия данному. Все элементы актива должны быть отображены в денежной форме.

Простыми словами – это все то, что принадлежит данному предприятию.

Актив имеет свою структуру. Фрагментом ее являются внеоборотные Активы. Это имущество предприятия, которым оно пользуется длительный срок для того, чтобы успешно осуществлять свою предпринимательскую деятельность. К данной категории можно отнести здания, оборудование, автотранспорт и пр.

Вторым фрагментом структуры Актива является оборотный Актив. Конечным его показателем является сумма средств, которые используются данным предприятием относительно недолго и требуют постоянного пополнения. К данной категории относятся материалы, товары, сырье, дебиторские долги, которые вернутся в скором времени и пр.

Пассив

Пассив предусмотрен для того, чтобы отобразить те источники, откуда появляются средства, размещенные в Активе. Он также имеет свою классификацию и может состоять из таких групп:

• привлеченные средства (кредиты и займы);
• собственный капитал компании;
• уставный капитал;
• внешние обязательства (долги перед поставщиками, налоги и т.д.)

Пассив имеет три основных структурных раздела:

• Все средства, принадлежащие учредителям компании или ей самой, организуют графу «Капитал и средства резерва».
• Вся сумма долгов, выплачивать которые в ближайшее время нет необходимости, которые будут выплачены в срок, превышающий год, образуют раздел «долгосрочных обязательств».
• Заработная плата, долги поставщикам за товар, а также , которые надо уплатить в ближайшее время, формируют раздел «краткосрочных обязательств».

Достижение равенства между – это главная цель составления бухгалтерского баланса. Составляется он по форме 1 для бухгалтерского баланса, принятой законом к утверждению еще в 2010 году. Данная отчетная форма выдана скорее как рекомендательный документ и может претерпевать изменения, связанные с особенностями деятельности организации.

Суть заполнения баланса и инструкция

Формирование бухгалтерского баланса осуществляется в процессе заполнения предпринимателем всех строк предназначенной для этого формы с учетом тонкостей и нюансов, осуществляемой фирмой деятельности.

Обе половины документа образованы строками, в которые по отдельности вносятся те показатели, которые характеризуют финансовое положение данного предприятия.

Каждая строчка имеет свой порядковый номер, а также показывает название показателя, который отображается в данной строке.

Общая сумма актива с учетом порядка заполнения бухгалтерского баланса находится путем суммирования всех показателей в согласно их последовательности на протяжении первых двух балансовых разделов.

Пример заполнения Актива в бухгалтерском балансе:

Пример заполнения Пассива баланса:

Иногда в некоторые строки может быть внесена сумма, равная нулю, тогда этот факт стоит объяснить в сопровождающих баланс документах.

Отражение сумм в балансе происходит с учетом уменьшения сумм на три или шесть нулей (в тысячах или миллионах). Так, если стоимость недвижимости, которая находится во владениях данной компании, составляет 10 000 000 рублей, то в балансе эта сумма может быть отражена как 10 000 тысяч. Некоторые компании, масштаб деятельности которых очень большой, могут использовать собственное сокращение, удобное для них.

Выбрать, в чем выражать показатели, можно при заполнении шапки формы баланса:

Полную инструкцию, как составить баланс для чайников, можно увидеть в этом видео:

Итак, отвечая, как составить бухгалтерский баланс, следует рассмотреть две его основные составляющие части – это Актив и Пассив, которые представлены двумя таблицами и предназначены для того, чтобы отобразить все финансовые процессы, происходящие внутри компании и при ее взаимодействии с другими организациями, с точки зрения самой финансовой операции, а также ее источника.

Что такое упрощенный бухгалтерский баланс, в чем его отличие от обычного? Какой баланс использовать компаниям на УСН? Как правильно заполнить отчет и подать его в налоговую инспекцию? Расскажем об этом подробнее.

Бухгалтерский баланс за 2018 год нужно представить налоговикам до 1 апреля 2019 года (31 марта - воскресенье), копию баланса также следует отправить в орган статистики. Компании на УСН могут подавать баланс как в бумажном, так и в электронном виде. Согласно положениям писем Минфина РФ от 11.06.2015 №03-02-08/34055 и Налоговой службы РФ от 07.12.2015 №СД-4-3/21316 от численности сотрудников форма представления документа не зависит.

Сформировать упрощенный бухгалтерский баланс для организации на УСН вы можете в программе "БухСофт". Форма составляется на актуальном бланке с учетом всех изменений законодательства. После подготовки она тестируется всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Упрощенный баланс на УСН онлайн

Кто в 2018 году может работать на УСН?

Чтобы отвечать критериям упрощенного налогового режима, в 2017 году компания должна иметь на начало года доход не свыше 120 млн руб., средняя численность работников за отчетный период не должна превышать 100 человек, а остаточная стоимость основных средств быть не более 100 млн руб. (на региональном уровне предусмотрено для отдельных видов деятельности увеличение данного лимита до 150 млн руб.). Кроме того, доля иных компаний в уставном капитале упрощенца должна быть менее 25%, за исключением случаев, приведенным в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Все это говорит о том, что компании на УСНО отвечают критериям малых предприятий, прописанных в законе, а значит, они имеют право применять упрощенную бухгалтерскую отчетность, в том числе и упрощенный баланс.

Стоит понимать, что упрощенный баланс и баланс компании на упрощенном режиме - это совершенно разные понятия. В частности, упрощенный баланс вполне могут применять и малые предприятия на общем налоговом режиме, при этом запрещено его использовать учреждениям, подлежащим аудиту и ряду других, прописанных в п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ.

Кстати, ИП на УСН по закону не сдают бухотчетность вообще, а значит, и баланс им формировать и подавать налоговикам не нужно.

ООО на упрощенке баланс - как заполнить?

В приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» в приложении №1 приведена общая форма бухгалтерского баланса, а в приложении №5 - упрощенная. Субъекты малого предпринимательства на УСНО имеют право применять и ту и другую формы, но поскольку в большинстве своем пользуются своим правом на упрощенный баланс, то подробнее разберем именно его.

В упрощенной форме баланса содержится меньше строк как в активе, так и в пассиве, чем в традиционной форме. Но это вовсе не значит, что показатели можно не указывать в полном объеме или что-то не отражать. Правда, при отсутствии ряда активов или обязательств некоторые строки баланса заполнять не следует.

Подписывать сформированный упрощенный бухгалтерский баланс должен руководитель компании, с 2015 года главбуху это делать не нужно.

Прежде чем образец заполнения баланса скачать, давайте разберем основные требования его заполнения.

Актив упрощенного баланса

• «Материальные внеоборотные активы»-здесь следует отразить остаточную стоимость активов (сальдо счетов 01 и 03 за вычетом сальдо счета 02) и расходы на незавершенное строительство (счет 08),
• «Нематериальные и иные внеоборотные активы» - здесь нужно указать остаточную стоимость НМА (в том числе незавершенное строительство и затраты на НИОКР по данным активам), финансовые вложения долгосрочного типа - по счету 58, остатки по депозитам - счет 55 и дебетовое сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.
• «Запасы» - указываем остатки сырья и материалов - счет 10, товаров - счет 41 и готовой продукции - счета 44, 45.
• «Денежные средства» - в этом сроке нужно прописать остатки средств по всем «денежным» счетам компании (50, 51, 52, 55, 57), не учитывая субсчет 55 «Депозитные счета».
• «Финансовые и другие оборотные активы» - в строку нужно включить финансовые вложения краткосрочного характера - счет 58. А также остатки дебиторки по расходным счетам (60, 62, 68, 69, 70, 76).

Пассив упрощенного баланса

• «Капитал и резервы» - в строке следует указать все виды капиталов, которые имеются у компании, кроме того, нужно отразить прибыль до момента ее распределения, а также непокрытый убыток на дату формирования баланса (указывается в круглых скобках) - это счета 80, 82, 83, 84, за минусом дебетового сальдо счета 81.
• «Заемные средства долгосрочного погашения» - в строке следует отразить остаток средств долгосрочных займов и кредитов - счет 67 (срок погашения больше одного календарного года).
• «Другие обязательства долгосрочного характера» - в строке нужно прописать сумму кредитовых сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.
• «Заемные средства краткосрочного погашения» - строка заполняется данными о сальдо по счету 66 (срок погашения средств менее 12 месяцев).
• «Кредиторская задолженность» - в строке отражаются кредитовые сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 по всем обязательствам краткосрочного характера.
• «Другие краткосрочные обязательства» - если во всех предыдущих пяти строках сведения нашли полное отражение, то последнюю строку заполнять не нужно.

Как и полный бухгалтерский баланс, упрощенный вариант должен содержать сведения за 3 года. Для баланса за 2018 год - это остатки средств, сформированные на 31 декабря 2018 года, на 31 декабря 2017 года и 31 декабря 2016 года.

Важно отметить, что итоги Актива и Пассива баланса должны быть одинаковы, они формируют валюту баланса.

Иными словами, в этом балансовом итоге можно увидеть ориентировочную (так как балансовая стоимость ряда активов можно значительно отличаться от их рыночной цены) сумму всех средств, которыми владеет компания.

Нулевой баланс

Некоторые бухгалтеры задаются вопросом: нужен ли и сдается ли баланс на упрощенке при нулевых показателях? Следует сразу оговориться, что для коммерческих компаний понятия «нулевого» баланса не существует в принципе. Как минимум в нем следует отразить сумму уставного капитала организации, которая прописывается в Уставе учреждения. Минимально возможный по закону уставный капитал составляет 10 тысяч рублей.

Когда подходит к концу очередной календарный год компаниям, в том числе работающим на упрощенной системе налогообложения , стоит приступить к подведению итогов деятельности, а также не забыть в срок сдать отчетность в контролирующие органы. Хотя времени для сдачи отчетности достаточно, – законодательством установлен срок до 31 марта, – но стоит заранее ознакомиться с действующими формами.

Упрощенцы в большинстве своем бухгалтерскую отчетность за 2016 год могут сдать по упрощенной форме – это разрешено малым предприятиям, участникам проекта «Сколково» и некоммерческим фирмам вне зависимости от выбранной системы налогообложения.

Рассмотрим детально, какую форму бухгалтерской отчетности должны сдавать упрощенцы.

Упрощенный баланс для УСН 2016: пример заполнения

Получается, что любая компания должна сдавать бухгалтерскую отчетность, но малые предприятия на ОСНО и УСН ( и 15%), а также компании, не названные в ст. 6 Закона №402-ФЗ, могут сдавать отчетность по упрощенной форме, то есть состоящую всего из двух форм – бухгалтерский баланс и отчет о финансовом результате . При этом обе формы составляются также по упрощенным формам, специально для небольших фирм и утвержденным.

Остановимся на том, как заполнить упрощенный баланс при УСН на примере ООО «Престиж», занимающейся розничной торговлей.

Компания зарегистрирована в 2015 году, поэтому за 2014 год информации нет. В составленном балансе по году в активе приводятся данные обо всем имуществе компании. В нашем примере активы компании по итогам 2016 года равны 45 млн рублей (строка 1600). Используем упрощенную форму баланса – для УСН проще всего использовать ее, в связи с меньшим количеством строк и укрупненным по ним показателям.

Активы складываются из пяти строк баланса. В первой строке «Материальные внеоборотные активы» отражаются данные об основных средствах компании, к которым относится имущество компании стоимостью в бухгалтерском учете более 40 тыс. рублей и длительным сроком использования (более 12 мес.). Это может быть оборудование, машины, недвижимость, земля и т.п. В строку 1150 заносим их остаточную стоимость, которая получается в результате вычитания из первоначальной стоимости суммы амортизации . В нашем примере стоимость основных средств увеличилась, если сравнивать с предыдущим годом и составляет 18 млн рублей.

В строке 1170 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» зафиксирована сумма 6 млн рублей, которая отражает стоимость нематериальных активов (НМА). К ним относятся: работы по созданию и продвижению интернет-сайта, разработка бренда и фирменного знака, авторские права, новые технологии, франшиза и т.п. В балансе НМА показываются также по остаточной стоимости, которая получается в результате вычитания из первоначальной стоимости суммы амортизации. Первоначальная стоимость НМА складывается из расходов, которые осуществлялись в связи с покупкой либо созданием НМА.

В строке «Запасы» ООО «Престиж» учитывает сумму товаров для перепродажи, которая числится по дебету счета 41 «Товары». Здесь также могут учитываться расходы будущих периодов, сырье и материалы, а также продукция при производстве.

По строке упрощенной формы баланса «Денежные средства и денежные эквиваленты» все достаточно просто: здесь фиксируем денежные средства на счетах или в кассе фирмы, а также денежные эквиваленты (депозиты, векселя и т.п.), если они есть.

Строчка «Финансовые и другие оборотные активы» отображает суммы краткосрочных вложений (не более 1 года), задолженность дебиторов, предъявленный НДС (если таковой был), но не принятый к вычету, акцизы и другое. Код строки приводится в зависимости от того, какой показатель этой строки имеет наибольшее значение. В нашем примере код 1230, так как здесь самый большой показатель дебиторской задолженности.

В пассиве упрощенной формы баланса отражаются обязательства общества, имеющиеся на конец года, и источники формирования имущества. Источники образуются с помощью собственных или заемных средств. Собственные средства отображаются в строке «Капитал и резервы» и включают информацию об уставном и добавочном капитале, о резервном фонде и нераспределенной прибыли.

Заемный капитал фиксируется в строках «Долгосрочные заемные средства» и «Краткосрочные заемные средства». Под долгосрочными обязательствами мы понимаем кредиты и займы, которые выданы на срок более 1 года.

Название строки «Кредиторская задолженность» полностью говорит за себя. Здесь отражаются обязательства компании. В нашем упрощенном балансе обязательства значительно уменьшились по сравнению с предыдущим годом, что говорит о положительной тенденции.

В строку «Другие краткосрочные обязательства» можно записать предстоящие доходы и предстоящие расходы, например, резерв на оплату отпусков сотрудников или планируемый ремонт имущества.

Итог пассива указывается в строке 1700 и должен быть равен итогу актива по строке 1600. Если они не равны, это значит, что-то пошло не так, и надо внимательно пройтись по строкам упрощенного баланса, чтобы найти «потерю».