Проводка начисление больничного за счет фсс. Пример начисления больничного листа. Пример расчета и проводок по начислению пособия

Листок нетрудоспособности - это особый документ, который не только подтверждает уважительную причину, по которой сотрудник отсутствовал на рабочем месте. Также этот документ является основанием для назначения и выплаты пособия по болезни. В статье расскажем, какими операциями отражать начисление больничного листка в бухгалтерском учете. Проводки дадим для учреждений бюджетной сферы. Основные принципы и действующий порядок расчета госпособия по временной нетрудоспособности мы подробно рассмотрели в специальном материале . Рассмотрим, как для бюджетников происходит начисление больничного, проводки с примерами приведем в конце статьи.

Действующие положения

Порядок отражения госпособий по временной нетрудоспособности для бюджетников закреплен в п. 102 Инструкции № 162н. Так, для отражения выплат в бюджетном учреждении используют счет бухучета 0 302 13 000. Это пассивный счет, следовательно, увеличение расчетов оформляется записью по кредиту. А уменьшение показателя — дебетовым оборотом.

Бухсчет 0 302 13 000 корреспондирует с «налоговыми» счетами. То есть с теми, на которых отражаются расчеты по платежам в бюджет в пользу страхового обеспечения граждан. В большинстве случаев это 0 303 02 000 «Взносы ВНиМ». Однако в некоторых ситуациях может быть использован и сч. 0 303 06 000 «Взносы на травматизм». Например, если госпособие выплачивается из средств от несчастных случаев и профзаболеваний. Суммы пособый, уплаченных за счет средств ФСС относите на КВР 119 или 129 (служащие).

Обратите внимание, что при болезни самого сотрудника, работодатель должен начислить пособие за первые три дня болезни за свой счет. Данную сумму следует относить на КВР 266 с 01.01.2019г.. отражайте проводкой:

Дт. 0 401 20 211/ 0 109 ХХ 211 Кт 302 11 730

Типовые бухгалтерские проводки

Если в бухгалтерию принесли больничный, проводки могут быть следующими:

Операция
Начислено пособие по временной нетрудоспособности	0 303 02 830 — в части пособий ВНиМ 0 303 06 830 — в части пособий по НС и ПЗ
Начислен НДФЛ на госпособие
Произведены удержания из сумм начисленного пособия (например, по исполнительному листу)
Выплата по болезни перечислена на банковскую карту работника
Деньги выданы из кассы
Невыплаченное госпособие депонировано

При отражении операций на бухсчете 0 201 00 000 (выдача из кассы, перечисление с расчетных счетов) делается соответствующая запись на забалансовых счетах. Сч. 17 — при поступлении, сч. 18 — при выбытии денежных средств (п. 366-367 Инструкции № 162н).

Помимо оплаты труда, в обязанности работодателя входит и компенсация сотрудникам периодов нетрудоспособности. Проводки по больничному листу и начислению пособия по временной нетрудоспособности отражаются в учете в зависимости от источника выплаты.

Формирование проводок по больничному листу

Каждый трудоустроенный гражданин вправе претендовать на оплачиваемые дни болезни. Для этого необходимо предоставить по месту работы выданный медицинским учреждением больничный лист.

Работодателю необходимо рассчитать дни болезни, начислить выплаты за время отсутствия сотрудника по причине нетрудоспособности и отразить в учете соответствующие записи. Формирование проводок должно происходить своевременно, так как выплата пособий по больничным листам не может превышать установленные сроки. Согласно требованиям закона № 255 ФЗ в редакции от 01.01.2017г., расчет больничного листа производится в 10-дневный срок после получения его от работника, оплата назначается в ближайший день перечисления заработной платы.

Действующее законодательство устанавливает, что совершенные расходы по временной нетрудоспособности компенсируются государством через ФСС. Однако в некоторых случаях затраты происходят полностью за счет работодателя. Речь идет о первых 3-х днях болезни самого сотрудника.

Проводки при расчете листов по наступившей нетрудоспособности идентичны записям по расчету заработной платы. Разница возникает лишь при определении источника выплаты:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

1. Дт 69 счета используют при начислении пособия за счет средств ФСС;
2. При оплате больничных собственными силами работодатель относит затраты на счета 20, 23, 25, 26, 44, в зависимости от вида деятельности организации и занятости сотрудника.

Расчет начислений по временной нетрудоспособности

Начисления пособий по наступившей нетрудоспособности имеют свои особенности в зависимости от характера выплат. Возмещение по больничным листам проводится в следующих случаях:

1. Болезнь самого сотрудника. При этом начисления за первые 3 дня болезни работодатель относит на собственные затраты, остальное время подлежит компенсации за счет ФСС.
2. При возникновении необходимости ухода за больными родственниками. Государством оплачивается весь период нетрудоспособности. Не подлежат оплате больничные листы, если болезнь родственника наступила во время отпуска работника.
3. Отпуск по беременности и родам. В этих случаях начисление проводится полностью за счет средств ФСС. То же относится и к иным декретным выплатам ― пособиям по уходу за ребенком, при постановке на учет по беременности на ранних сроках.

Оплата больничных листов сотрудников, как и начисленная зарплата, подлежит налогообложению. Удержание НДФЛ проводится на тех же основаниях с учетом имеющихся налоговых вычетов.

Исключение составляют выплаты, связанные с декретным отпуском. При расчете этих пособий НДФЛ не удерживается.

Больничные выплаты любого характера страховыми взносами не облагаются. Не начисляются взносы во внебюджетные фонды и при выплате различного вида пособий.

Таблица проводок по начисленным больничным

Проводки по расчету больничных, выплате начисленных сумм и удержании с них налогов мало отличаются от записей при расчете зарплатных начислений.

Пример. Сотрудник болел с 01.12.2016г. по 08.12.2016г. и принес больничный лист. По итогам расчетов размер выплаты составил 1 230 руб. за каждый день. Право на налоговые вычеты отсутствует.

На основании приведенных условий в учете формируются следующие проводки по больничному листу:

Счет Дт	Счет Кт	Наименование операции	Сумма, руб.	Документ ― основание
20, 23, 25,26, 44	70	Начисление больничного за счет работодателя (3 дня)	3 690	Больничный лист
69	70	Сумма больничного за счет средств ФСС	6 150	Больничный лист
70	68	Удержан НДФЛ	1 279	Расчет по оплате труда
70	51, 50	Сотруднику выплачена сумма по больничному	8 561	Ведомость по зарплате
51	69	ФСС компенсировал средства, потраченные на выплату больничных	6 150	Платежные документы

В некоторых регионах, а в будущем и по всей стране, выплата пособий производится непосредственно из средств ФСС. В таких случаях работодатели в своем учете отражают лишь суммы, исчисляемые за счет собственных средств.

Пособия, начисленные работнику в связи с заболеванием, или пособия, связанные с появлением у работника детей, недостаточно правильно рассчитать. После того, как величина пособия будет определена, начисленные суммы необходимо отразить в учете. Большая часть пособий полностью оплачивается за счет средств ФСС, однако частично данные выплаты финансирует работодатель. Рассмотрим бухгалтерский учет пособий по нетрудоспособности и некоторых других видов пособий.

Финансирование пособий по нетрудоспособности

Первые три дня пособия по нетрудоспособности оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет Фонда социального страхования.

С первого дня следующие пособия по нетрудоспособности оплачиваются за счет ФСС:

— по уходу за заболевшим членом семьи;

— при протезировании в стационаре по медицинским показаниям;

— в связи с карантином работника, недееспособного члена семьи, ребенка до 7 лет, который посещает ДОУ;

— при долечивании в санатории после стационара на территории России.

Бухгалтерский учет пособий по нетрудоспособности

Начисление пособий по нетрудоспособности за счет средств работодателя относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Поэтому такой вид расходов в учете отражается по дебету того же счета, на который относилась заработная плата заболевшего работника. Это могут быть счета 20, 23, 25, 26, 44 и т.д. – в зависимости от выполняемой работником трудовой функции.

Счет затрат связан со счетом 70, на котором обобщается информация о расчетах с работниками. Получается, что начисление пособия по нетрудоспособности за счет средств работодателя отразится проводкой:

Дебет 20 «Основное производство» (23, 25, 26, 44 и т.д.) – Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Для расчетов с Фондом социального страхования в бухгалтерском учете предназначен счет 69, субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию». Начисление пособия за счет средств ФСС отразится проводкой:

Основание для проводок: листок нетрудоспособности, расчетно-платежная ведомость.

Учет пособия по нетрудоспособности также подразумевает удержание НДФЛ с начисленной суммы пособия:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

И оставшаяся часть пособия выплачивается работнику, например, из кассы:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит 50 «Касса»

Рассмотрим пример

Сотрудник ООО «Солнышко» Липкин А.П. (работает в цехе основного производства) болел с 15 по 25 марта, о чем предоставлен листок нетрудоспособности. По расчетам бухгалтера среднедневной заработок составил 450 руб. Бухгалтерские проводки:

Дебет 20 – Кредит 70 – 1350 руб. (450 * 3) – начислено пособие за счет работодателя

Дебет 69 – Кредит 70 – 3600 руб. (450 *8) – начислено пособие за счет ФСС

Дебет 70 – Кредит 68 – 644 руб. ((1350+3600)*0,13) – начислен НДФЛ

Дебет 70 – Кредит 50 – 4306 руб. (1350+3600-644) – выдано пособие работнику из кассы

Другие пособия

В полном объеме за счет средств ФСС начисляются пособия:

— женщинам, которые встали на учет в ранние сроки беременности;

— пособие по беременности и родам;

— пособие по уходу за ребенком;

— пособие на погребение.

Бухгалтерская проводка по их начислению аналогична проводке начисления пособия по нетрудоспособности за счет средств ФСС:

Дебет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» — Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Налоговый учет пособий по нетрудоспособности

Если организация или индивидуальный предприниматель находится на общей системе налогообложения (ОСНО), то расходы на выплату пособия за счет собственных средств работодателя относятся к прочим расходам, которые связаны с производством и реализацией (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если организация или ИП находится на упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы – расходы», то начисленные за счет собственных средств пособия включаются в состав расходов и делается запись в Книгу доходов и расходов.

При использовании УСН с объектом «доходы» величина начисленных и уплаченных за счет собственных средств пособий по нетрудоспособности вместе со страховыми взносами уменьшает сумму единого налога, но не более чем на 50%. Начисленные пособия за счет собственных средств учитываются при заполнении декларации по УСН по строке 280 раздела 2.

Если организация уплачивает ЕНВД, то расходы по выплате пособия по нетрудоспособности за счет собственных средств учитываются при заполнении декларации по ЕНВД в разделе 3 строке 040. Такие начисленные и уплаченные пособия вместе со страховыми взносами уменьшают единый налог, но не более чем на 50%.

Если вы нашли в этой статье нужную для себя информацию – поделитесь ей с друзьями, щелкнув по кнопкам социальных сетей, в которых вы зарегистрированы. А если у вас остались вопросы, вы можете задать их в комментариях, и я отвечу на них.

В случае болезни работника ему выплачивается пособие по временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ). При этом первые 3 дня болезни оплачиваются за счет средств работодателя, а с 4-го дня - за счет средств ФСС (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Для расчетов с работниками по трудовым выплатам в бухгалтерском учете предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет используется в том числе при отражении операций по начислению больничного пособия. А составление проводок в данном случае зависит от того, участвует ли регион, в котором находится работодатель, в пилотном проекте ФСС или нет (п. 2 Постановления Правительства от 21.04.2011 № 294).

Регион работодателя не участвует в пилотном проекте ФСС

Если регион, в котором ведет деятельность работодатель, не участвует в пилотном проекте ФСС, то всю сумму пособия, причитающегося работнику на основании листка нетрудоспособности, работнику перечисляет работодатель. В этом случае начисление и выплата больничного оформляются следующими проводками:

Операция	Проводка
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (за первые 3 дня болезни)	Дебет счета 20 «Основное производство» — Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Если заболевший работник занят не в основном производстве, то используется счет, соответствующий занятости данного работника (т.е. дебетуется счет 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» или др.)
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС (за оставшиеся дни болезни)	Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
	Дебет счета 70 Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Пособие по временной нетрудоспособности выплачено работнику	Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» или Кредит счета 50 «Касса»

Регион работодателя участвует в пилотном проекте ФСС

Если работодатель находится в регионе, участвующем в пилотном проекте ФСС, то работнику данный работодатель перечисляет лишь ту часть пособия, которая выплачивается за счет его средств (за первые три дня болезни). Проводки в этой ситуации будут такими:

Проводки по начислению больничного листа в 2018 году

Никаких изменений в отражении в бухгалтерском учете операций по начислению пособия по временной нетрудоспособности не произошло. Т.е. проводки по больничному листу в 2018 году составляются такие же, как и в 2017 году.

Но нужно иметь в виду, что в 2018 году расширен перечень регионов, участвующих в пилотном проекте ФСС. Так, с 01.07.2018 к проекту присоединились Кабардино-Балкарская Республика, Республика Карелия, Республика Северная Осетия - Алания, Республика Тыва, Костромская и Курская области (Постановление Правительства от 30.05.2018 № 619). Следовательно, у работодателей данного региона при отражении операций по больничному листу на одну проводку стало меньше.

Проводки по больничному листу зависят от многих факторов, например, от того, из какого источника начисляется пособие, какой вид деятельности ведет предприятие, в каком регионе находится и т. д. В статье рассмотрены возможные варианты отражения начисления, оплаты и возмещения больничного в бухгалтерском учете.

Начисление больничного за счет работодателя

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 3 закона «Об обязательном соцстраховании» от 29.12.2006 № 255-ФЗ первые 3 дня нетрудоспособности оплачиваются за счет средств предприятия. Это не относится к оплате больничного по беременности и родам (БиР), который выплачивается за счет соцстраха в полном объеме.

Проводки по больничному листу за счет работодателя зависят от того, на какой затратный счет начисляется заработная плата заболевшего сотрудника. По сути, операция по начислению пособия за счет предприятия не отличается от начисления его обычной зарплаты:

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 Кт 70.

Начисление больничного за счет ФСС

Проводки по начислению больничного листа за счет соцстраха зависят от того, было ли заболевание связано с производственной травмой или нет. Для отражения расчетов по соцстрахованию в связи с нетрудоспособностью или материнством и расчетов по соцстрахованию от производственных травм открываются отдельные субсчета к счету 69.

Начиная с четвертого дня больничного листа, при обычных заболеваниях выплата осуществляется за счет средств соцстраха. Начисление этой части пособия отражается операцией:

Дт соответствующего субсчета к счету 69 Кт 70.

Такой же проводкой будет начислена оплата всей продолжительности декретного больничного.

Если больничный был выдан в связи с производственной травмой (код причины нетрудоспособности — 04), то при проведении расследования и оформлении соответствующих документов начисление производится в соответствии с нормами ст. 9 закона «Об обязательном соцстраховании от несчастных случаев и профзаболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Эти нормы предусматривают оплату всех дней нетрудоспособности за счет средств соцстраха.

Начисление больничного в связи с производственной травмой отражается проводкой:

Дт субсчета к счету 69 для расчетов по соцстрахованию от несчастных случаев Кт 70

Проводки по перечислению пособия по болезни: выплата из кассы, с расчетного счета

Прежде чем делать перечисление по больничному листу, необходимо с общей суммы начисленного пособия удержать НДФЛ . Данная операция отражается так же, как и при удержании налога с обычной зарплаты:

Дт 70 Кт 68.

ВНИМАНИЕ! Пособие по БиР не облагается подоходным налогом (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Перечислить пособие необходимо вместе с ближайшей зарплатой. Это прописано в п. 8 ст. 13 закона 255-ФЗ. Выплата пособия отражается аналогично операциям по выплате заработной платы:

• Дт 70 Кт 50 при выплате наличными;
• Дт 70 Кт 51 при выплате с расчетного счета.

Возмещение больничного соцстрахом производится только на расчетный счет предприятия, независимо от того, как выплачивалось пособие сотруднику. Получение пособия от соцстраха отразится проводкой Дт 51 Кт 69. По кредиту будет использован соответствующий субсчет.

ВАЖНО! В регионах проведения пилотного проекта ФСС перечисляет пособие напрямую на счет сотрудника, минуя работодателя. Следовательно, страхователи, осуществляющие деятельность в данных субъектах РФ, в бухучете фиксируют только ту часть пособия, которая выплачивается за счет собственных средств, т. е. за первые 3 дня болезни.

Какие регионы участвуют в пилотном проекте ФСС, см. .

Итоги

Большинство проводок по начислению и выплате больничного не отличаются от зарплатных. Начисление части пособия за счет средств соцстраха отражается на соответствующих субсчетах 69 счета. Работодатели, участвующие в пилотном проекте, пособие за счет ФСС в бухучете не отображают.