Главная Документы Отчет 2 ндфл за год сроки

Отчет 2 ндфл за год сроки

По завершении финансового года многие бухгалтеры задаются вопросом о сроках представления отчетности и сведений персонифицированного учета, предполагая вероятность каких-либо перемен. Узнаем, изменились ли сроки сдачи 2-НДФЛ за 2017 год.

Общий порядок оформления справки: код плательщика

Срок сдачи 2-НДФЛ напрямую зависит от проставленного в специальном поле формы признака. Он представляет собой зашифрованный код, разъясняющий контролирующим органам информацию о плательщике и налоге. Признак выражается в цифрах «1» или «2» , и от того, какую из них работодатель выставляет в поле «Признак» различаются сроки сдачи документа. Поле для указания признака налогоплательщика находится в центре формы на строке, расположенной после даты составления справки.

Признак «1» обозначает блок сведений о размере дохода физлица и суммах удержанного и перечисленного НДФЛ.

Код «2» информирует ИФНС о невозможности удержания суммы насчитанного налога.

Подобное разграничение дает возможность ИФНС установить:

Количество сотрудников фирмы или ИП, объем полученного облагаемого дохода и величину начисленного и удержанного налога;
Размер задолженности по НДФЛ и число должников.

Признак «1» в 2-НДФЛ: срок сдачи в 2018

Справки 2-НДФЛ с кодом «1» компании и предприниматели обязаны оформить на всех сотрудников, труд которых оплачивался. Удерживали ли налоги с их доходов в отчетном периоде или нет, значения не имеет, справки по признаку «1» составляются и предоставляются в ИФНС обязательно.

Срок сдачи 2-НДФЛ в 2018 году (ст. 230 НК РФ) не изменился, справки по-прежнему должны предоставляться до 1-го апреля наступившего за отчетным года. Но, поскольку 1-е число в 2018 году – выходной, то формы 2-НДФЛ должны быть переданы в ИФНС не позже 2 апреля.

Справки с кодом «2»: сроки сдачи 2-НДФЛ за 2018 год

Если фирма не удержала НДФЛ со штатных сотрудников фирмы, представителей несписочного состава или сторонних людей, то оно обязано поставить ИФНС об этом в известность. Общими правилами предоставления отчетности по персонифицированному учету для этих целей используются справки с кодом «2». Их сдают на месяц раньше, не позднее 1 марта. Т.е. в 2018 году формы 2-НДФЛ с кодом «2» должны быть представлены в ИФНС до 1 марта (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Ситуации, когда компания не успевает удержать НДФЛ, различны. Например, мог уволиться сотрудник, получивший от предприятия льготный заем, но не выплативший его на дату увольнения. Или же компания, проводя рекламную акцию, сделала подарок постороннему человеку. Обложить сумму подарка налогом фирма не может, поскольку этот человек не является ее сотрудником и зарплату в ней не получает.

Следует помнить, что, известив ИФНС о неудержанных сумах НДФЛ, нужно будет повторно предоставить сведения о выплаченных доходах. Т. е. придется отчитаться дважды – до 1-го марта справками с кодом «2», а затем не позднее 2-го апреля, проставив в 2-НДФЛ признак плательщика «1».

Если произошла ошибка при оформлении 2-НДФЛ

При неправильном указании кода справки важно обнаружить ошибку до того, как налоговики проверят документы и расценят их как факт передачи недостоверных сведений, что может обернуться штрафом. Избежать штрафа можно, если без промедления (до проверки налоговиками) подать новую справку под прежним номером отчета, но датированную днем внесения исправлений, в которой заполнить поле «№ корректировки», проставив 01, 02 и т.д.

Напомним, что в 2018 году 2-НДФЛ подается по новой форме, не так давно утвержденной ФНС России. Подробно о новой форме 2-НДФЛ, бланк, образец заполнения вы можете прочитать в

С подписанием в конце 2014 года ряда законов были внесены серьезные изменения в ту часть налогового законодательства РФ, которая касается налога на доход физических лиц (НДФЛ). Основные изменения НДФЛ в 2015 году отражены в главе 23 Налогового кодекса. В частности, поправки затронули: инвестиционные вычеты, родительскую плату, доходы от долевого участия, иностранцев, освобождение от НДФЛ и т. д. Подробно обо всех самых важных изменениях НДФЛ 2015 читайте в этой статье.

Инвестиционные вычеты по налогам на доходы

С 2014 года Налоговый кодекс пополнился статьей 219.1 в соответствии с принятым ФЗ № 420 от 28.12.2013г. Согласно с данной статьей, а также в соответствии с текстом статей 210 и 214.1 кодекса при определении налогоплательщиками размера налоговой базы есть возможность получить инвестиционные вычеты НДФЛ 2015. Особенности их предоставления и соответствующий порядок и описаны в новой статье.

Социальные вычеты НДФЛ 2015 возможны:

при получении доходов от реализации, принадлежавших налогоплательщику более трех лет ценных бумаг;
в отношении внесенных на персональный инвестиционный счет средств в течение налогового периода;
при наличии доходов от операций, проводимых на личном инвестиционном счете, после 3 лет после заключения договора.

Все перечисленное касается договоров и сделок, заключенных после 01.01.2014г. по ФЗ № 420.

О нюансах налогообложения компенсации родительской платы

До 2015 не подлежала взиманию НДФЛ компенсация части платы, получаемой родителями или иными утвержденными законом представителями детей, если последние посещали общеобразовательные или дошкольные учреждения. Эта норма предусматривалась статьей 217 Налогового кодекса.

Но компенсация, поступавшая не из бюджетных средств субъектов РФ, а из других источников, не соответствовала нормам ФЗ № 273 от 29.12.2013г. и не подходила под действие вышеуказанной статьи 217, поэтому такие суммы подлежали обложению НДФЛ.

Чтобы избежать неясности ФНС России дала разъяснения, говорящие о том, что статья 217 не оговаривает каких-либо ограничений, касающихся формы собственности учреждений образования и источников финансирования. Поэтому с сумм, призванных компенсировать родительские затраты на посещение детей любых образовательных учреждений, НДФЛ не берется.

Убрать неясность и уточнить указываемые КБК НДФЛ 2015 года также помогла новая редакция статьи 217, которую утвердил ФЗ № 285 от 04.10.2014г. Сейчас от обложения НДФЛ освобождаются получаемые законными представителями детей суммы, призванные компенсировать часть платы за уход и присмотр за детьми в дошкольных организациях. Этот факт призвана отразить декларация НДФЛ 2015. Причем выплата такой компенсации отнесена в ведение субъектов РФ.

А выплачиваемая за счет работодателя компенсация родительских выплат облагается НДФЛ в 2015 году в общем порядке.

Изменение налоговой ставки по доходам от долевого участия

С января 2015 не действуют нормы, касающиеся действовавшей до этого момента 9% налоговой ставки, применявшейся к доходам налоговых резидентов РФ от долевого участия. С этой даты меняется декларация , изменения касаются размера ставки, которая для всех доходов, в том числе полученных вне РФ, принимается равно как 13%.

Если дивиденды получены от российской организации, то этот источник становится налоговым агентом, именно он исчисляет налог по налогоплательщикам индивидуально, отталкиваясь от каждой выплаты таких доходов, что отражает уже декларация 2-НДФЛ 2015 года. Сумма налога удерживается налоговым агентом из предназначенных конкретному налогоплательщику сумм в момент фактического получения такого дохода. Дата получения дивидендов в денежной форме приравнивается к моменту выплаты доходов, включая перечисление на банковские счета налогоплательщика.

Особенности расчета НДФЛ от дохода от долевого участия

Закон определил и касающиеся исчисления НДФЛ 2015 изменения при получении дохода от долевого участия. Так были внесены следующие поправки:

Относящаяся к дивидендам налоговая база определяется от других доходов отдельно. Это касается сумм, к которым по статье 224 Налогового кодекса применима ставка в 13%.
При этом нельзя упускать из вида техническую правку статьи 214 кодекса, отражающую особенности выплат НДФЛ в 2015 году при доходах от долевого участия налогоплательщика в организации, где исключается ссылка на нормы статьи 275.
Определяемые статьей 218-221 вычеты сейчас для дивидендов не применимы, что отражает декларация НДФЛ 2015.
Чтобы налогоплательщик получил стандартный вычет по налогам на ребенка, в определение предельного совокупного дохода не включаются доходы, получаемые от долевого участия в виде дивидендов, если лицо может считаться налоговым резидентом РФ, что отражают изменения 3-НДФЛ 2015 года.

Исчисление НДФЛ для вносящих фиксированные авансовые платежи иностранных граждан

С этого года видоизменены нормы статей 226 и 227.1, касающиеся граждан других стран, которые выплачивают платежи авансового характера по НДФЛ фиксированного размера.

Понятие патента для граждан других стран, желающих трудиться на территории России, было введено в 2010 году. В конце 2014 годы ФНС дала комментарий к новому порядку выплаты НДФЛ в 2015 году для работников-иностранцев, работающих по найму физических лиц, в учреждениях, ИП или лиц, занятых частной практикой.

Благодаря этому перечисленные работодатели вправе нанимать сотрудников-иностранцев, прибывших в Россию на основании патента, а не соответствующей визы.

Получать патент обязаны временно пребывающие в страну иностранцы. Если же иностранные граждане постоянно или временно уже проживают в России, а также беженцы и представители некоторых профессий, например, спортсмены и журналисты, то получать патент они не обязаны. Сегодня получение патента не требуется также для граждан Белоруссии и Казахстана.

За время действия выдаваемого на срок от месяца до года рабочего патента, иностранные граждане выплачивают авансовые платежи в виде зафиксированных сумм, отраженных в декларациях 2-НДФЛ 2015.

На размер платежа влияет коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на конкретный календарный год, а также отражающий состояние регионального рынка труда коэффициент, который также определяется на календарный год, но уже законодательством субъекта страны. Однако, если значение регионального коэффициента законодательно не установлено, он приравнивается к единице.

С 2015 года, принявший на работу имеющего патент иностранного гражданина работодатель, может снизить размер НДФЛ на размер фиксированной суммы аванса, которую работник внес за время действия патента.

Эти и другие, касающиеся деклараций 2-НДФЛ 2015, изменения могут вноситься после получения от работника-иностранца заявления и удостоверяющих внесение требуемых платежей документов. Налоговый орган уведомляет о подтверждении правомерности уменьшения, о чем в 10-дневный срок со дня принятия заявления налогового агента обязательно направляется уведомление налоговому агенту.

За налоговый период по отдельному налогоплательщику уведомление направляется лишь однажды. А в отношении выданных до 2015 года патентов, пока их срок не истечет, изменения 3-НДФЛ 2015 не действуют.

Налоговый вычет по договору добровольного страхования

В 2015 году налоговый вычет социального характера распространяется на те суммы, которые уплачиваются налогоплательщиком в виде взносов по добровольному договору страхования жизни. Но чтобы воспользоваться поправками, внесенными ФЗ № 382 от 29.11.2014г., нужно учесть следующие моменты:

Срок договора между налогоплательщиком и страховой компанией должен быть не меньше 5 лет.
Договор страхования заключается в пользу налогоплательщика, его супруга, детей, включая опекаемых и усыновленных, или родителей.
Сумма вычета указывается с учетом КБК НДФЛ 2015 года в ряду фактических расходов, основываясь на узаконенный лимит в 120 тыс. руб.

Хотя данные по договору включает декларация 3 НДФЛ 2015 года, впервые право на такой вычет появится только в 2016 году, дата же подписания договора значения не имеет.

До истечения налогового периода вычет может быть предоставлен, если налогоплательщик обратится к работодателю и документально подтвердит имеющиеся расходы в ситуации, когда взносы, предусмотренные договором добровольного страхования, изымались из выплат в пользу работника, а работодатель отправлял эти суммы страховые организации.

Если подобный страховой договор расторгается, то по статье 213 кодекса в налоговую базу включаются уже выплаченные лицом страховые взносы, по которым вычет по налогам был предоставлен. Налогообложение производится страховой компанией с суммы предусмотренных договором взносов. Если налогоплательщик в силах представить справку из налогового органа, где подтверждается неполучение им вычета, то налог не начисляется.

Налогообложение доходов от рублевых вкладов в РФ

В декабре 2014 года в статью 217 была внесена правка в отношении процентных доходов по вкладам в рублях, находящихся в российских банках, полученных с 15.12.2014г. вплоть до 31.12.2015. Изменения внес ФЗ № 462 от 29.12.2014г. Согласно тексту статьи, расчет не облагаемого НДФЛ дохода используется актуальная ставка рефинансирования, которую увеличивают на 10 пунктов. Однако в отношении процентных доходов законодатели не учли, что вопросы по налоговой базе в этом случае затрагиваются сразу двумя статьями, трактующими налогообложение по-разному.

Так, статья 214.2 говорит, что проценты, исчисленные на основе увеличенной на 5 пунктов ставки рефинансирования ЦБ, не будут облагаться НДФЛ. Это вызывает известные разночтения, а изменения КБК НДФЛ 2015 года и другие нормы не учитывают эту ситуацию.

Отчет о движении средств по счетам в зарубежных банках

С 2015 года действует инновационная редакция статьи 12 ФЗ № 173 от 10.03.2013г., которую внес ФЗ № 218 от 21.08.2014г. Так, к валютным резидентам можно отнести большинство постоянно проживающих в российских граждан в стране.

Физическое лицо, относимое к валютным резидентам, по месту учета должен представлять в соответствующие налоговые органы специальные отчеты установленного образца. В них указываются имевшие место движения денег по счетам в банках, расположенных вне территории РФ. К такому отчету неизменно прилагаются все необходимые банковские документы.

До 2015 года описываемая обязанность определялась только для индивидуальных предпринимателей, теперь же она касается всех физических лиц, что и призвана отражать декларация НДФЛ 2015 года.

Отчет в двух экземплярах должен предоставляться поквартально в 30-дневнй срок, подкрепляясь подтверждающими документами из банка. За I квартал года отчет, например, подается с 1 по 30 апреля. При этом отчитываться перед налоговиками придется вне зависимости от того, было или нет движение по счету денежных средств. Правда, нововведение пока законодательно не подкреплено нормами, предусматривающими наказание за отсутствие отчета от физического лица или предоставление его с опозданием.

Налогообложение доходов в рамках поддержки, компенсаций и иных выплат

С 01.01.2015г. в соответствии с ФЗ № 465 от 29.12.2014г. не подлежат взиманию НДФЛ в 2015 году суммы, полученные в рамках поддержки, а также компенсации и другие выплаты, которые предоставляются работодателем в рамках сертификата на привлечение в нуждающиеся регионы РФ трудовых ресурсов. Эта норма действует благодаря ФЗ № 425, регулирующему вопросы привлечения людских трудовых ресурсов в регионы и субъекты, где это является приоритетной задачей.

Одновременно статьей 223 Налогового кодекса установлен порядок, согласно которому учитываются средства поддержки, получаемые работодателем из бюджетных средств. При этом нормы аналогично тем, что действуют в отношении получаемых на поддержку самозанятых граждан выплат.

Другие изменения НДФЛ в 2015 году

Налогообложение выплат при террористических актах, стихийных бедствиях и прочих обстоятельствах чрезвычайного свойства. Нормы статьи 217 Налогового кодекса, согласно которым единовременные выплаты, выплачиваемые при стихийных бедствиях, обстоятельствах чрезвычайного характера и террористических актах, не облагались НДФЛ, приобрели новую редакцию.

С 01.01.2015г. с таких сумм НДФЛ не взимается вне зависимости от числа таких выплат от налогового агента, а декларация НДФЛ 2015 не учитывает критерий единовременности.

Освобождение от НДФЛ доходов социально незащищенных детей. Ранее НДФЛ не затрагивал лишь те доходы незащищенных социально детей, которые получались от некоммерческих организаций. С 2015 года в соответствии с ФЗ № 382 источник дохода по таким выплатам не имеет значения.

См. также:

Какой бы ни был выбран формат налогообложения, все без исключения предприниматели обязаны каждый год подавать отчеты в ИНФНС по доходной части, выплаченной наемным работникам, а также по налоговым сборам и отчислениям, которые были сделаны в пользу государственных страховых фондов.

03.02.2016

Этот вопрос решается путем своевременного заполнения и подачи справки 2-НДФЛ. В 2016 году, в котором отчетность составляется за предыдущий отчетный период (2015 год), справка обновлена, а новый бланк утвержден приказом ФНС Российской Федерации от 30 октября 2015 г., зарегистрированного под номером ММВ-7-11/485.

Что изменилось в справке 2-НДФЛ?

Не удалось избежать изменений в выписке 2-НДФЛ по причине вступления в действие множественных положений главы 23 Налогового Кодекса России. Изменения коснулись следующих пунктов:

1. В документ добавлено новое поле, где записывается корректирующий номер. Первичная справка обозначается «0», корректирующая предполагает внесение «01», «02», к аннулирующей относится обозначение «99».

2. Если на предприятии официально зарегистрированы иностранные сотрудники, необходимо внести информацию по ИНН государства, гражданами которого являются трудящиеся.

3. В разделе, где речь идет о налоговых вычетах, показываются сведения по вычетам инвестиций. Для заполнения сумм по социальным вычетам выделено отдельное поле, где фиксируются реквизиты уведомления, составленных работниками налогового отделения о возможности плательщика претендовать на этот вычет. Важно входить в перечень тех, кто может воспользоваться данной льготой.

4. Теперь в справке НДФЛ-2 имеется графа для определения сумм по авансовым платежам, вносимым из зарплат наемных иностранцев.

Когда и как в 2016 году сдавать справку 2-НДФЛ за 2015 год

Здесь все зависит от того, отчисляли вы НДФЛ из заработной платы сотрудника в 2015 году или нет.

Если НДФЛ не удерживалось, граничная дата подачи 2-НДФЛ - до 1.03.2016 года.
Заблаговременно сделанные отчисления из заработка работника по НДФЛ в 2015 году предполагают срок подачи документации до 1.04.2016 года.

Что касается вариантов, которыми можно воспользоваться при подаче документа в налоговую службу, их несколько:

примените компьютерные технологии и заполните электронную форму бухгалтерской отчетности. Передать документ в электронном варианте исполнения можно по электронной почте, для этого необходимо создать собственный и узнать электронный адрес налоговой.
если вы не очень надеетесь на Интернет и предпочитаете отдавать отчетность прямо в руки работнику налоговой, можно скинуть электронный вариант на диск или флеш-устройство и доставить его самостоятельно. Но здесь следует учесть важный нюанс: оформленными считаются только те справки в электронном виде, которые соответствуют требованиям форматного контроля. Что представляет собой форматный контроль? Это не что иное как перепроверка оформленных должным образом сведений, обозначенных в 2-НДФЛ, и соответствие формата, который был принят приказом ФНС Российской Федерации от 30.10.2015 года под номером ММВ-7-11/485.
также в 2016 году действует традиционный вариант заполнения справки 2-НДФЛ, но пользоваться печатным бланком разрешается только тем организациям, где официально трудоустроено не более 25 сотрудников.

Правила составления 2-НДФЛ в 2016 году

Почему так важно знать, как правильно заполнить бланк 2-НДФЛ? Дело в том, что с начала 2016 года недостоверная информация, предоставляемая предпринимателем, наказывается начислением для последующей уплаты штрафных санкций в размере 500 рублей. А т.к. эта справка фиксируется в отношении каждого трудящегося в организации, окончательная сумма пени, которую придется уплатить в госказну, может оказаться достаточно ощутимой.

Бухгалтеров интересует, как поступить, если работнику на протяжении 2015 года выдана доходная часть, на которую начисляются налоговые взносы по разным процентным ставкам? Справка 2-НДФЛ в этом случае выписывается в одном экземпляре, но заполнить в ней нужно еще несколько дополнительных разделов: с 3 по 5.

Итак, если вы внимательно посмотрите, как выглядит справка 2-НДФЛ в 2016 году, то заметите, что документ делится на так называемую «шапку» и 5 разделов.

1. «Шапка содержит указание отчетного года, порядковой нумерации и наконец даты оформления справки 2-НДФЛ. Сюда же следует вписать кодировку территориального отделения налоговой инспекции, которая получает вашу налоговую отчетность.

Обратите внимание на графу «Признак» и «№ корректировки». Были выплачены доходы сотруднику в 2015 году, с которых уплачен НДФЛ - в графе «признак» запишите «1». Не удерживался НДФЛ - разместите значение «2».

2. Когда вы заполняете справку 2-НДФЛ впервые, в графу, где указывается корректирующий номер, поставьте «00», если уже корректируете значение - увеличьте показатель на 1 единицу и т.д. по возрастающей. Аннулирующая справка предполагает запись «99».

Особенности заполнения 1 раздела справки 2-НДФЛ в 2016 году за предыдущий 2015 год

Раздел 1 включает такие сведения о предприятии:

название, при чем обозначается форма регистрации деятельности (ООО, ОАО и т.п.);
ИНН и КПП;
кодировка ОКТМО, где предприятие состоит на учете;
телефон, по которому можно связаться с руководством предприятия и ответственными должностными лицами;
код муниципального образования, на территории которого размещается предприятие или его отдельное подразделение.

Нюансы составления 2 раздела справки 2-НДФЛ по данным за 2015 год

Раздел 2 посвящен отображению информации о сотруднике организации. Сюда следует внести его ФИО, ИНН, дату рождения, адрес проживания на нынешний момент, независимо от того, имеет трудящийся гражданство России или является иностранным подданным.

Заполните статус налогоплательщика, который определяется такими реквизитами:

цифра «1» проставляется если плательщик - налоговый резидент РФ;
«2» - имеет место быть если плательщик налогов не налоговый резидент;
«3» вписывают в отношении высококвалифицированного специалиста, не относящегося к резидентам РФ;
категория «4» действует для участников Госпрограммы по оказанию помощи и поддержки добровольным переселенцам в РФ, которые вынуждены или сами приняли решение изменить место жительства;
показатель «5» применяют для иностранцев, работающих в РФ но договору найма на патентной основе.

Здесь же, в разделе 2 отмечается гражданство сотрудника и обозначается код государства. Определиться с кодировкой можно, изучив специальный справочник «Коды документов», вышедший и утвержденный в последнем издании от 30 октября 2015 года.

Как правильно оформить 3 раздел справки 2-НДФЛ за 2015 года

Раздел 3 содержит сведения по доходной части, которую получило физическое лицо, доход может исчисляться в натуральной и материальной форме. Отражаются все подотчетные месяцы, здесь же записываются суммы по налоговым вычетам.

Если заполняется признак 1, раздел 3 обязательно должен содержать порядковую нумерацию месяцев, кодировку доходов, суммы по всем насчитанным и реально выданным работнику доходам. Признак 2 предполагает оформление доходной составляющей, полученной сотрудником в 2015 году, с которой не высчитывался налог по отношению к налоговому агенту.

В заголовке 3 раздела следует записать процент ставки по налогу, применяемый к налоговым отчислениям.

Какие еще поля необходимо заполнить в 3 разделе справки 2-НДФЛ за 2015 год?

3. «Месяц» - в порядковой позиции укажите номер календарного месяца в отчетном году, когда работнику был начислен и выдан доход.

4. «Код дохода» показывает код доходной составляющей, выбранный из всех кодов доходов налогоплательщика.

5. «Сумма дохода» одновременно описывает точные начисленные и полученные суммы по отдельному коду, определенному в позиции выше.

6. В графы «Код вычета» и «Сумма вычета» вписываются данные по кодировке, действующей в соответствии с российским налоговым законодательством.

Нюансы оформления раздела 4 справки 2-НДФЛ по данным 2015 года

Если в 2015 году были произведены вычеты, будь то стандартные, социальные или имущественные, эта информация отражается в 3 разделе. Здесь же указывается кодировка уведомления, обусловливающего право сотрудника на вычет, число получения этого документа на руки и наконец код ИФНС, выдавшей уведомление.

Оформление раздела 5 справки 2-НДФЛ за 2015 год

В 5 разделе речь идет об общих суммах, здесь содержится информация о начисленных доходах на 1 сотрудника и полученных, о любых отчислениях и удержаниях. В графе общей суммы доходов не отображаются показатели по разделам 3 и 4. Налоговая база соответствует указанному значению общей суммы дохода за минусом вычетов из разделов 3 и 4.

Должным образом оформляется графа относительно суммы по налогу, который был изъят из заработной платы работника, а также фиксированные платежи. Что означает сумма, излишне взятая налоговым агентом? Это значит, что налоговый агент по-прежнему остается задолжником и должен возвратить установленную денежную массу, сформированную вследствие изменения статуса налогоплательщика в подотчетный период времени.

Если справка 2-НДФЛ составляется при наличии признака 2, необходимо следовать таким правилам составления документа:

указывается общая сумма доходов, отображенная в разделе 3;
исчисленная определяет исчисленные налоговые взносы, удержанные в данном случае не учитываются;
в строках, где заполняется сумма удержанная и перечисленная, записывается «0»;

Перепишите в 2-НДФЛ нужные сведения об уведомлении, которое дает право на снижение налога на сумму по фиксированным авансовым подсчетам. Графа «Налоговый агент» заполняется, если 2-НДФЛ подает налоговый агент или доверенное лицо, обладающее правом выступать от лица руководства предприятия, это право он должен подтвердить соответствующей официальной бумагой.

Внизу проставляются данные того, кто заполнил справку, документ подтверждается подписью. Если при суммировании значений получаются не только рубли, но и копейки, результат округляется до десятичного исчисления после запятой. Налоговые взносы указываются в целых значениях.

Образец оформления справки 2-НДФЛ за 2015 год

Обязанность налогового агента не только удержать с дохода сотрудника НДФЛ и перечислить его бюджет, но и своевременно предоставлять в налоговую сведения об этом. Сведения предоставляются по форме 2-НДФЛ по итогу календарного года. С 2016 года в обязанности организаций включена сдача расчета по форме . Но данное обязательство не отменяют справку 2-НДФЛ, так как в отличие от расчета она содержит информацию по каждому сотруднику индивидуально.

Куда сдавать 2-НДФЛ

Сдают справку в налоговый орган по месту учета организаций или предпринимателей. Если организация имеет обособленные подразделения, то куда именно подавать справку зависит от того, кто выплачивает сотрудникам зарплату. Если это делает головной офис, то справки по сотрудникам сдает он, а если заработная плата выплачивается обособленными подразделениями, то по форме 2-НДФЛ справку сдать нужно в ИНФС по месту регистрации подразделения.

Когда сдавать 2-НДФЛ для организаций, ИП и налоговых агентов

Сроки по предоставлении справок 2-НДФЛ одинаковы для всех налоговых агентов, как для организаций, так и для предпринимателей. Сделать это нужно до 1 апреля года, следующего за отч етным. Как правило, отчетным годом признается календарный год.

В том случае, если в середине года организации или предприниматели проводят реорганизацию или ликвидацию, то отчетным будет считаться период с начала года до даты реорганизации или ликвидации.

Отдельно следует выделить лиц, осуществляющих операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. Они подают сведения о суммах удержанного и уплаченного НДФЛ по получателям. Но отчитываются они не по справке 2-НДФЛ, а по форме для налога на прибыль. Срок подачи при этом не один раз за год, а до 28 числа месяца, после отчетного периода. То есть в те же сроки, что установлены для сдачи отчета налога на прибыль.

Ответственность за непредставление

При представлении справки 2-НДФЛ несвоевременно ИФНС вправе оштрафовать налогового агента на сумму 200 рублей по каждой справке. При обращении ИФНС в суд, на работодателя может быть наложена административная ответственность в следующих размерах штрафных санкций:

100 – 300 рублей – штраф для граждан;
300 – 500 рублей – штраф для должностного лица.

Должностным лицом считается руководитель организации.

Кроме того, за предоставленные недостоверные сведения налогового агента могут оштрафовать на сумму 500 рублей. Причем штраф будет применен к каждой справке с недостоверной информацией.

Под «недостоверной информацией» понимают любые допущенные ошибки в справке, в том числе в реквизитах, кодах вычетах и в сообщаемых суммах. Данное правило установлено с 2016 года.

Избежать штрафа за недостоверную информацию можно только если налоговый агент сам обнаружит ошибку и исправит ее до сообщения налоговиков. Срок сдачи справки при этом значения не имеет. Даже если организация сдаст неверную справку, а затем по указаниям инспекторов исправит ее до 1 апреля, избежать штрафа не удастся.

Способ подачи 2-НДФЛ

Справку 2-НДФЛ подать можно одним из трех способов:

на бумажном носителе непосредственно в ИФНС;
в виде почтового отправления, оформив письмо с описью вложения;
в виде электронной справки по ТКС.

В зависимости от способа подачи справки в налоговый орган различают ее дату представления. При подаче лично налоговому инспектору – день обращения, при отправке почтой – дата почтового отправления, при отправке по ТКС – дата, зафиксированная при отправке оператором.

Подача справки по ТКС

Все больше организаций сдают сведения по форме 2-НДФЛ в виде электронной справки. Способ подачи справки по ТКС должны применять все организации с количеством человек 25 и более. Для этого организация или предприниматель выбирают оператора, предоставляющего услуги электронного документооборота.

Дополнительно распечатывать сведения и отправлять в инспекцию на бумажном носителе не требуется.

Справка 2-НДФЛ считается принятой, если после отправки по ТКС она прошла форматный контроль и зафиксирована ИФНС.

Если форматный контроль справка не проходит, то для устранения ошибки потребуется время. А это может привести к опозданию в отправке сведений в срок. Штраф за опоздание с отправкой сведений в этом случае применен не будет, так как их отправка произошла в срок, а вот если справка содержит ошибку, грозит 500 рублей штрафа.

Если организация после отправки сведений в налоговую самостоятельно обнаружила ошибку, она вправе аннулировать справку. Для этого ошибочную справку нужно отправить вновь с кодом корректировки «99». В справке указать только реквизиты сотрудника, а данные о выплатах и налоге не заполнять. Таким образом, в строках «Сумма налога» будут проставлены нули.

После этого составляется новая справка с правильными данными и отправляется в налоговую повторно. Штрафа в этом случае удастся избежать. Главное внести исправления до требования ИФНС и уложиться в срок до 1 апреля.

Подача 2-НДФЛ на бумажном носителе

Если организация или предприниматель, как налоговый агент выплатили налогооблагаемый доход не более чем 25 лицам, то сдать справку 2-НДФЛ они могут на бумаге. К справкам также прикладывается реестр сведений о доходах в двух экземплярах. Один остается в налоговой, а второй с отметкой инспектора возвращается налоговому агенту.

После того, как сведения по сотрудникам будут проверены инспектором, налоговая составляет в двух экземплярах протокол. Данный протокол приема сведений отдают лично представителю организации или предпринимателю, либо в срок до 10 рабочих дней направляется по почте в адрес налогового агента.

Выдача справки сотруднику

По заявлению справку 2-НДФЛ можно выдать сотруднику организации. Они могут потребоваться, например, если сотрудник увольняется или переводится в другую организацию в середине года. Тогда новому работодателю нужно будет учесть все предоставленные сотруднику вычеты по прошлому месту работы.

Срок для выдачи справки сотруднику по заявлению составляет до 3 дней.

Довольно часто возникает ситуация, когда сотрудник в течение года не имел дохода, который облагается НДФЛ. Например, во время отпуска по уходу за ребенком. В этом случае справку выдавать не нужно, так как выдачей справки занимается налоговый агент, которым в этот год работодатель не был. Однако, если сотрудник пишет заявление с просьбой выдать ему справку, игнорировать это не нужно. Сотруднику можно выдать справку в свободной форме, которая подтвердит отсутствие налогооблагаемого дохода у сотрудника. Либо выдать сотруднику бланк справки 2-НДФЛ с проставленными в соответствующих разделах прочерками.

Получить справку может сотрудник не сам лично. За него это может сделать доверенное лицо или его представитель. Доверенному лицу для получения справки нужно заверить нотариально доверенность, а представитель может получить ее и без доверенности.

Законодательная база

Законодательная база	Содержание
П.2 статьи 230 НК РФ	«О представлении налоговыми агентами сведений в налоговый орган по месту своего учета»
Письмо ФНС России №ЕД-4-3/17827 от 26.10.2011	«О порядке представления в налоговый орган справки 2-НДФЛ при реорганизации организации»
Статья 126 НК РФ	«Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля»
Статья 15.6 КоАП	«Непредставление, необходимых для осуществления налогового контроля»
Письмо ФНС России №ГД-4-11/14515 от 09.08.2016	«О налоговой ответственности налоговых агентов»Ответы на распространенные вопросы

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1 Сдают ли справку 2-НДФЛ в инспекцию сотрудника, по месту его проживания?

Ответ: Нет, данная справка предоставляется только в ИФНС по месту регистрации работодателя.

Вопрос №2 Можно ли подавать сведения на электронном носителе? Например, на флешке?

Ответ: Данный способ подачи отменен с 2016 года. Подать сведения можно либо на бумаге, либо в электронном виде.

В 2-НДФЛ отражается сумма доходов, которые получены работником за отчетный период, а также сумма НДФЛ, уплаченная с этих доходов. Кроме этого, в отчете указываются сведения о применяемых в отношении работника вычетах. Сроки подачи, правила заполнения, а также внешний вид формы 2-НДФЛ регламентируются приказом ФНС РФ от 30 октября 2015 года №ММВ-7-11/485 .

2-НДФЛ: сроки сдачи 2019

Согласно вышеуказанному приказу, крайний срок сдачи отчета 2-НДФЛ в 2019 году — 1 апреля. Соответственно, все налоговые агенты должны будут подать отчет за 2018 год не позднее, чем 1 апреля 2019. Никаких переносов не будет, поскольку 1 апреля не выпадает на выходной день — в 2019 году это понедельник.

Если налоговый агент в течение отчетного периода не смог удержать налоги с выплаченных физлицам средств, то отчет необходимо сдать до 1 марта 2019 года. Это правило относится к тем случаям, когда лица, которые не являются работниками фирмы, получали подарки на сумму более 4000 рублей. Считается, что удержать НДФЛ с полученного дохода не представляется возможным, но проинформировать об этом налоговую службу все равно необходимо.

Отчет 2-НДФЛ можно подавать:

на бумаге — если количество сотрудников не превышает 25 человек;
в электронном виде — если количество сотрудников превышает 25 человек.

Штрафы за ошибки и несвоевременную подачу отчетности

Налоговый кодекс предусматривает ответственность за ошибки, допущенные в отчетности 2-НДФЛ, а также за ее несвоевременную подачу. В частности, штраф для налоговых агентов, которые в срок не предоставили в налоговый орган эту форму, составляет 200 рублей за каждую справку. Следовательно, если не были предоставлены справки на 10 работников, штраф составит 2000 рублей. Если в отчетности указаны недостоверные сведения, то штраф составит 500 рублей. Отметим, что если налоговый агент обнаружит ошибку раньше, чем это сделают налоговики, и отправит корректировочную отчетность до наступления крайнего срока подачи отчета, штрафа можно избежать.

Налоговым агентам необходимо проявлять крайнюю внимательность при заполнении бланка отчетности, поскольку законодательство не уточняет, за какие ошибки может быть вменен штраф. По большому счету, санкции могут быть применены даже при допущении ошибок в адресе проживания работника. Кроме того, согласно письмам ФНС, ошибка в указании ИНН также приводит к штрафу.