Вычеты по подоходному. Вычеты на детей: кому и когда не полагаются. Как получить налоговые вычеты на детей

Стандартный налоговый вычет на налогоплательщика

Стандартный налоговый вычет на ребенка (детей)

Расчет стандартного налогового вычета на ребенка (детей)

Получение стандартного налогового вычета на ребенка у работодателя

Получение стандартного налогового вычета на ребенка в налоговой инспекции

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2014 году установлены статьей 218 НК РФ, предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по его выбору на основании письменного заявления и документов, подтверждающ их право на такие вычеты.

Существуют два вида стандартных налоговых вычетов:

1 - вычет на налогоплательщика;

2 - вычет на ребенка детей.

Стандартный налоговый вычет на налогоплательщика

Данный вид стандартного налогового вычета предоставляется двум категориям физических лиц:

в размере 3000 руб. (чернобыльцы, инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп);

в размере 500 руб. (Герои СССР, Герои России, награжденные орденом Славы 3 степеней, участники Великой Отечественной войны, инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп и др.).

Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ право более чем на один стандартный налоговый вычет по НДФЛ в 2012 году, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Стандартный налоговый вычет на ребенка (детей)

Согласно пункту 4 статьи 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок:

в размере 1 400 рублей - на первого ребенка;

в размере 1 400 рублей - на второго ребенка;

в размере 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

в размере 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Вычет на ребёнка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму.

Расчет стандартного налогового вычета на ребенка (детей)

Чтобы правильно определить размер вычета, необходимо выстроить очерёдность детей согласно датам их рождения.
Первым по рождению ребёнком является старший по возрасту из детей вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: Если у супругов помимо общего ребёнка есть по ребёнку от ранних браков, на каждого из которых ими уплачиваются алименты, общий ребёнок считается третьим.

Получение стандартного налогового вычета на ребенка у работодателя

Стандартный налоговый вычет на ребёнка (детей) может быть предоставлен налоговым агентом (работодателем) при обращении к нему до окончания года. Для этого работнику необходимо:

1 - Написать заявление на получение стандартного налогового вычета на ребёнка (детей) на имя работодателя.

2 - Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение вычета на ребёнка (детей):

• свидетельство о рождении или усыновлении (удочерении) ребёнка;
• справка об инвалидности ребёнка (если ребёнок инвалид);
• справка из образовательного учреждения о том, что ребёнок обучается на дневном отделении (если ребёнок является студентом);
• документ о регистрации брака между родителями (паспорт или свидетельство о регистрации брака).

3 - Если сотрудник является единственным родителем (единственным приёмным родителем), необходимо дополнить комплект документов копией документа, удостоверяющего, что родитель является единственным.
К таким документам относятся:

• свидетельство о смерти второго родителя;
• выписка из решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим;
• справка о рождении ребёнка, составленной со слов матери по её заявлению (по форме № 25, утверждённой Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 № 1274);
• документ, удостоверяющий, что родитель не вступил в брак (паспорт).

4 - Если сотрудник является опекуном или попечителем, необходимо дополнить комплект документов копией документа об опеке или попечительстве над ребёнком.
К таким документам относятся:

• постановление органа опеки и попечительства или выписка из решения (постановления) указанного органа об установлении над ребёнком опеки (попечительства);
• договор об осуществлении опеки или попечительства;
• договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином;
• договор о приёмной семье.

5 - Обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении стандартного налогового вычета на ребёнка (детей) и копиями документов, подтверждающих право на такой вычет.

Получение стандартного налогового вычета на ребенка в налоговой инспекции

Если в течение года стандартные вычеты не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере, налогоплательщик вправе их получить при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган по месту своего жительства по окончании года.
При этом налогоплательщику необходимо:

1 - Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) по окончании года.

2 - Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.

3 - Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение вычета на ребёнка (детей).

4 - Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих право на получение стандартного налогового вычета.

В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с налоговой декларацией в налоговый орган можно подать заявление на возврат НДФЛ в связи предоставлением стандартного налогового вычета.

В этом году чиновники Минфина уже успели выпустить ряд разъяснений о том, как предоставлять стандартные вычеты по НДФЛ. Рассмотрим самые важные из них.

Налоговый вычет на ребенка за месяцы, в которых не было дохода

До недавнего времени Минфин указывал, что за те месяцы, в которых у сотрудника отсутствовал облагаемый НДФЛ доход, работодатель вправе предоставить ему стандартные вычеты на детей в следующих месяцах. Когда этот доход они получили (письмо от 06.05.13 № 03-04-06/15669).

Такие ситуации возможны, если работник по семейным обстоятельствам был в неоплачиваемом отпуске. Или, например, сотрудница вышла на работу из отпуска по уходу за ребенком в середине года.

В июне 2014 года ведомство, похоже, изменило свою точку зрения по этому вопросу. Теперь чиновники утверждают, что при отсутствии в отдельных месяцах облагаемого дохода налоговый вычет на ребенка в течение календарного года не накапливается. А значит, нарастающим итогом его суммировать нельзя (письмо Минфина России от 11.06.14 № 03-04-05/28141).

В указанном письме рассмотрена ситуация, когда работница, находившаяся с 2010 года в отпуске по уходу за ребенком, с 13 августа 2012 года приступила к работе. Минфин России считает, что в этом случае работодатель полностью прекращал выплату ей дохода. Поскольку организация не определяла облагаемую базу по НДФЛ после прекращения выплат, она была не вправе предоставлять работнице стандартный детский вычет за период с января по июль 2012 года.

Более того, ведомство в том же письме отметило, что в рассматриваемой ситуации сотрудница не сможет получить налоговый вычет на ребенка за январь - июль и через инспекцию. Ведь, по мнению чиновников, эти вычеты ей в принципе не положены.

Таким образом, если работодатель предоставит сотруднице вычеты на детей за те месяцы с начала года, в которых она еще не работала, налоговики, скорее всего, оштрафуют его за невыполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ (ст. 123 НК РФ).

Штраф за это нарушение составляет 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию или перечислению. Кроме того, они могут начислить организации пени (ст. 75 НК РФ).

Учитывать ли детей от первого брака супругов при расчете стандатных вычетов

Размер налогового вычета на ребенка варьируется в зависимости от количества детей в семье сотрудника. Так, на первого ребенка вычет предоставляется в сумме 1400 руб. за каждый месяц, по итогам которого доход работника нарастающим итогом с начала года составил не более 280?000 руб. В таком же размере вычет полагается и на второго ребенка. На третьего и каждого последующего ребенка вычет по НДФЛ предоставляется в размере 3000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Если ребенок инвалид, детский вычет на него равен 3000 руб. в месяц

В отношении детей-инвалидов вычет по НДФЛ предоставляется в повышенном размере. Независимо от того, каким по счету ребенком в семье он является, вычет на него составляет 3000 руб. в месяц (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Особенность предусмотрена лишь для студентов, аспирантов, ординаторов, интернов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами. Вычет в размере 3000 руб. предоставляется их родителям лишь в том случае, если ребенку установлена I или II группа инвалидности. В отношении несовершеннолетних детей группа инвалидности не влияет на размер стандартного »детского» вычета, предоставляемого их родителям.

Отметим, что сумму вычета на ребенка-инвалида нельзя сложить с суммой обычного детского вычета. Казалось бы, если ребенок-инвалид является первым или вторым ребенком в семье, его родителям можно предоставить вычеты в размере 4400 руб. (3000 + 1400).

Однако Минфин России считает, что суммирование стандартных вычетов по НДФЛ налоговым законодательством не предусмотрено (письмо от 18.04.13 № 03-04-05/13403).

Учитываются ли при определении размера стандартного вычета дети от первого брака мужа или жены работника? Минфин России недавно разъяснил, что учитываются. Но только при условии, что эти дети проживают совместно с работником и находятся на его обеспечении (письмо от 28.04.14 № 03-04-05/19992).

Факт совместного проживания с детьми супруга или супруги от первого брака может быть подтвержден справкой с места жительства, выданной жилищно-эксплуатационной организацией (например, единым информационно-расчетным центром) либо справкой товарищества собственников жилья, жилищного или жилищно-строительного кооператива. Либо этот факт может быть установлен в судебном порядке.

Кроме того, необходимо, чтобы работник приложил к заявлению на детские»вычеты копии следующих документов (п. 3 ст. 218 НК РФ):

Свидетельств о рождении детей, в которых матерью ребенка указана его супруга;

Свидетельств о рождении совместных детей,

Свидетельства о регистрации брака либо паспорта с отметкой о заключении брака.

Какой вычет полагается родителям, если у них уже есть взрослые дети

На практике нередко возникают сложности с определением размера детского вычета в семьях, где старшие дети уже стали взрослыми. В апреле 2014 года Минфин разъяснил, что в подобной ситуации необходимо учитывать общее количество детей в семье работника, включая тех, вычеты на которых родителям уже не предоставляются (письмо от 17.04.14 № 03-04-05/17619). То есть при наличии в семье двух взрослых детей в возрасте старше 24 лет и одного несовершеннолетнего ребенка вычет на последнего предоставляется каждому родителю в размере 3000 руб. в месяц. Конечно, до того момента, пока доход родителя нарастающим итогом с начала года не превысит 280 000 руб.

Если ребенок вступил в брак, родители теряют право на детский вычет по НДФЛ

Чиновники решили, что после вступления ребенка в брак предоставление его родителям стандартного вычета по НДФЛ прекращается (письмо от 31.03.14 № 03-04-06/14217). Ведомство объяснило это тем, что после заключения брака ребенок перестает находиться на обеспечении родителей.

Чиновники не уточняют, с какого именно момента работодателю следует прекратить предоставление детского вычета в этом случае. Однако по аналогии с нормой, предусмотренной для единственного родителя, полагаем, что вычет по НДФЛ не предоставляется начиная с месяца, следующего за месяцем вступления ребенка в брак (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Впрочем, при предоставлении стандартных вычетов по НДФЛ работодатель не обязан выяснять семейное положение детей сотрудников. Тем более что он не наделен такими полномочиями. Но если работник предъявит заявление о том, что ребенок больше не находится на его обеспечении, и приложит к нему копию свидетельства о регистрации брака, работодателю безопаснее прекратить предоставление ему »детского» вычета. Иначе налоговики могут оштрафовать организацию за неполное удержание НДФЛ. Штраф за это равен 20 процентов от суммы налога, подлежащей удержанию (ст. 123 НК РФ).

Когда можно получить налоговый вычет на ребенка в двойном размере

По общему правилу единственному родителю (в том числе приемному), усыновителю, опекуну или попечителю »детский» вычет по НДФЛ предоставляется в двойном размере (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом понятие »единственный родитель» Налоговым кодексом не конкретизировано.

Минфин России исходит из того, что вкладывает в это понятие отсутствие у ребенка второго родителя, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим или объявления его умершим (письмо от 14.03.14 № 03-04-06/11148).

Ведомство также полагает, что для целей предоставления детского вычета по НДФЛ понятие »единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено (письмо Минфина России от 17.04.14 № 03-04-05/17637). Значит, если в свидетельстве о рождении запись об отце отсутствует или сделана со слов матери, ей полагается налоговый вычет на ребенка в двойном размере. Но только при условии, что мать не состоит в зарегистрированном браке.

Какие дополнительные документы единственный родитель представляет работодателю

Минфин России назвал документы, которые необходимы для подтверждения права единственного родителя, чтобы получить налоговый вычет на ребенка в двойном размере. К ним ведомство относит (письмо от 17.04.14 № 03-04-05/17637):

- справку о рождении ребенка по форме № 25 (утв. постановлением Правительства РФ от 31.10.98 № 1274), выданную органами ЗАГС;

- копию страниц паспорта единственного родителя, подтверждающих его семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака)

С месяца, следующего за месяцем заключения ею официального брака, предоставление удвоенного вычета по НДФЛ прекращается. Ведь в подобной ситуации обязанности по содержанию ребенка распределяются между его родным родителем и супругом этого родителя (письмо Минфина России от 20.05.13 № 03-04-05/17775). Однако супруг родителя, принимающий участие в обеспечении ребенка, также получает право на стандартный детский вычет по НДФЛ.

Можно ли получить удвоенный детский вычет родителям в разводе

Минфин России ранее уже разъяснял, что нахождение родителей ребенка в разводе не означает отсутствие у него второго родителя (письмо от 30.01.13 № 03-04-05/8-78). Следовательно, удвоенный налоговый вычет на ребенка по НДФЛ в данной ситуации не может быть предоставлен ни одному из родителей. Каждый из них вправе получить лишь обычный вычет на ребенка в одинарном размере.

В январе 2014 года ведомство дополнительно указало следующее (письмо Минфина России от 29.01.14 № 03-04-05/3300):

»…То, что отцовство в отношении родителей, не состоящих в браке между собой, было установлено в порядке, предусмотренном статьями 48 и 49 Семейного кодекса РФ, для целей применения удвоенного стандартного налогового вычета значения не имеет».

Минфин России также считает, что неуплата разведенным родителем алиментов на содержание ребенка сама по себе не является основанием для получения другим родителем вычета в двойном размере.

Кроме того, чиновники отметили, что лишение одного из родителей ребенка родительских прав не означает наличие у него единственного родителя. Ведь родитель, лишенный таких прав, жив и не освобождается от обязанностей по содержанию своего ребенка (п. 2 ст. 71 Семейного кодекса РФ). Более того, впоследствии родитель может быть восстановлен в родительских правах, если он изменит поведение, образ жизни или отношение к воспитанию ребенка.

Таким образом, каждый из родителей ребенка, включая лишенного родительских прав, может рассчитывать на получение стандартного детского вычета по НДФЛ.

В 2014 году вычеты на детей не изменились. Стандартные вычеты на самого сотрудника в размере 400 руб. были отменены 1 января 2012 года. С 2012 года вычеты по НДФЛ зависят кол-ва детей у сотрудника
Подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ предусмотрены две возрастные категории, которые учитываются при предоставлении родителям стандартных налоговых вычетов на детей:

• до 18 лет – вычеты предоставляются независимо от того, учится ребенок или нет;
• до 24 лет – вычеты предоставляются, если ребенок является учащимся очной формы обучения (аспирант, ординатор, студент, курсант).

Родитель ребенка-студента в возрасте до 24 лет, вступившего в брак, не имеет права на стандартный налоговый вычет, так как после вступления в брак ребенок перестает находиться на обеспечении родителя.

Так же сотрудник теряет право на стандартный вычет на ребенка если ребенок заканчивает обучение в образовательном учреждении. Это следует из положений абзаца 4 и 11 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.
Для предоставления вычета после 18 лет необходимо предоставить справку с места учебы, так как если в течение календарного года ребенку исполнилось 18 лет (вычет прекращается с января следующего года)

Кто имеет право на вычет по НДФЛ на детей?
Налоговым вычетом могут воспользоваться сразу оба родителя (т.е. одновременно). Право получать вычет на ребенка имеют также усыновители, опекуны, попечители, приемные родители, в случае если ребенок находится на их обеспечении (это установлено пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Даже если родители ребенка разведены, но уплачивают алименты, они не лишаются права на пользование вычетом.

Размеры стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в 2014 году:

Вычет	2014 г	Порог для применения вычета
На работника	400 руб.	Отменен
На работника для категорий граждан, упомянутых в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ	500 руб.	Не ограничен
На работника для категорий граждан, упомянутых в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ	3000 руб.	Не ограничен
На первого и второго ребенка	1400 руб.	280 000
На третьего и каждого последующего ребенка	3000 руб.	280 000
На каждого ребенка-инвалида до 18 лет (учащегося инвалида I и II группы до 24 лет)	3000 руб	280 000

На стандартный вычет в размере 500 рублей имеют право льготные категории сотрудников, перечисленных в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ:

• Герои Советского Союза и Российской Федерации, а также лица, награжденных орденом Славы трех степеней;
• участники Великой Отечественной войны;
• инвалиды с детства, а также инвалиды I и II группы;
• лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах;
• лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей;
• родители и супруги (не вступившие в повторный брак) военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении других обязанностей военной службы;
• граждане, воевавшие в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.

Вычет в размере 3000 рублей предоставляется сотрудникам, перечисленным в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ:

• получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации ее последствий;
• принимавшие в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения (в том числе временно направленных или командированных);
• участвовавшие в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, в учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;
• участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов;
• участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия, в проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;
• инвалиды Великой Отечественной войны;
• ранее являвшиеся военнослужащими, ставших инвалидами I, II, III группы вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении других обязанностей военной службы.

В письме Минфина от 29 января 2014 г.N03-04-05/3300 сообщается, что налоговый вычет на ребенка предоставляется в двойном размере единственному родителю , и это прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления этого родителя в брак.

Понятие «единственный родитель» для данных целей означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

То, что отцовство в отношении родителей, не состоящих в браке между собой, было установлено путем подачи соответствующего заявления, для целей применения удвоенного стандартного вычета значения не имеет.

Для получение вычета необходимо предоставить следующие документы:

• свидетельство о рождении ребенка или об усыновлении (в случае усыновления ребенка);
• свидетельство о регистрации брака;
• справка об установлении инвалидности (если ребенок - инвалид);
• справка из учебного заведения, в котором обучается ребенок (если ребенок старше 18 лет);
• соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов на содержание ребенка (если родитель уплачивает алименты);
• расписка родителя о том, что претендующий на вычет второй родитель участвует в обеспечении ребенка. Это нужно, если родители не состоят в браке, но второй родитель обеспечивает ребенка, хотя и не уплачивает алименты.

Характерным видом налоговых вычетов, повсеместно применяемых в зарубежных налоговых системах, и аналогично предусмотренных в нашей стране, является необлагаемый минимум объекта налогообложения в форме стандартного налогового вычета.

Чаще всего работники заинтересованы в получении стандартных налоговых вычетов на "детей". Возможно, это одна из самых популярных налоговых преференций.

Стандартные налоговые вычеты в 2013 году.

Следует отметить, что в последнее время суммы стандартных налоговых вычетов на "детей" почти ежегодно увеличиваются. На данный момент, а именно с 1 января 2012 года стандартные вычеты составляют:
- на первого и второго ребенка - 1 400 рублей
- на третьего и каждого последующего - 3 000 рублей.
- на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы - 3 000 рублей.

Стандартный налоговый вычет «на детей» действует до тех пор, пока сумма дохода заявившего его лица не превысит 280 000 рублей.

К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет, относятся:
1. копия свидетельства о рождении ребенка;
2. копия документа об усыновлении (удочерении) ребенка;
3. справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении;
4. копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
5. копия свидетельства о смерти второго родителя;
6. копия справки о рождении ребенка, составленной со слов матери по ее заявлению;
7. копия паспорта, удостоверяющего, что родитель не вступил в брак;
8. копия постановления органа опеки и попечительства или выписка из решения (постановления) указанного органа об установлении над ребенком опеки (попечительства);
9. договор об осуществлении опеки или попечительства;
10. договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином;
11. договор о приемной семье.»

Перспектива: Стандартные налоговые вычеты в 2014 году.

Законодатели предлагают внести изменнеия в статью 218 части 2 Налогового кодекса РФ, повысив стандартные налоговые вычеты на "детей" в 2014 году: на второго ребенка с 1400 рублей до 2000 руб., на третьего и каждого последующего ребенка - с 3000 до 4000 руб., и на каждого ребенка-инвалида - с 3000 до 12 000 руб. Размер вычета на первого ребенка останется прежним - 1400 руб.

Кроме того, увеличивается с 280 000 рублей до 350 000 рублей предельный размер дохода налогоплательщика в налоговом периоде, рассчитываемый с начала года нарастающим итогом, по достижении которого налоговый вычет не предоставляется.

Остается только ждать, примут ли депутаты данную законодательную инициативу.

Федеральный закон № 212-ФЗ от 23.07.2013, вступивший в силу с 1 января 2014 года, внес существенные изменения в порядок предоставления имущественного налогового вычета при покупке или строительстве жилья и земельных участков. В этой статье мы рассмотрим основные нововведения, а также вопрос о том, кого эти изменения коснутся, а кого нет.

Использование налогового вычета по нескольким объектам жилья

До 2014 года в Налоговом Кодексе присутствовало ограничение, что налоговый вычет при покупке квартиры/дома/земли может был получен человеком только один раз в жизни. При этом не имело никакого значения, за какую сумму было приобретено жилье, и в каком размере вычет был использован. Получить его еще раз было нельзя. Например, если гражданин купил в 2005 году долю в квартире за 100 тыс. рублей и получил с нее вычет (вернул 13 тыс. руб.), то еще на один вычет он претендовать не мог.

В новой редакции Налогового кодекса это ограничение было изменено: теперь, если вычет получен не в максимальном размере (т. е. с суммы меньше 2 млн руб.), то его остаток можно дополучить при покупке других объектов жилья (абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Однако не стоит спешить радоваться тем, кто в прошлом получил вычет не в полном объеме (с суммы менее 2 млн руб.). К сожалению, дополучить остаток вычета при покупке другого жилья не удастся. Это связано с тем, что новые правила распространяются только на правоотношения, возникшие после 1 января 2014 года. Если Вы уже воспользовались вычетом по жилью, купленному до 1 января 2014 года, то к Вам применяются старые правила - Вы можете использовать (точнее уже использовали) вычет единственный раз в жизни (Письмо ФНС России №БС-4-11/16779@ от 18.09.2013, Письма Минфина России от 26.07.2016 № 03-04-05/43559, от 13.03.2015 № 03-04-05/13501, от 10.02.2015 № 03-04-05/5616, п. 2 ст. 2 Закона N 212-ФЗ).

Рассмотрим несколько примеров, чтобы лучше понять ситуацию:

Пример: В 2006 году Достоевский Ф.М. купил квартиру стоимостью 500 000 рублей и получил с нее налоговый вычет (вернул подоходный налог в размере 65 тыс. руб.). В январе 2019 года гражданин Достоевский купил новую квартиру стоимостью 3 000 000 рублей и, прочитав об изменениях в законе, хотел дополучить остаток вычета в размере 1 500 тыс. рублей с новой покупки. В вычете по новой квартире Достоевскому было отказано, так как он уже воспользовался вычетом по жилью, купленному до 2014 года.

Пример: В 2018 году Пушкин А.С. купил квартиру стоимостью 1 500 000 рублей, а в 2019 году Пушкин А.С. купил вторую квартиру стоимостью 1 000 000 рублей. Так как обе квартиры куплены после 1 января 2014 года, Пушкин А.С. сможет получить вычет в размере 1 500 000 рублей с первой квартиры (к возврату 195 тыс. руб.) и дополучить вычет в размере 500 000 рублей со второй квартиры (к возврату 65 тыс. руб.).

Однако обратите внимание: данное правило не распространяется на вычет по ипотечным процентам. Так, можно получить налоговый вычет по ипотечным процентам при покупке нового жилья в кредит, если ранее был получен основной вычет при покупке другого жилья (приобретенного до 1 января 2014 года). Более подробно о данной возможности Вы можете прочитать в нашей статье - .

Пример: В 2014 году Солодов А.В. приобрел квартиру стоимостью 1,7 млн рублей за собственные средства и получил налоговый вычет. В 2019 году Солодов А.В. приобрел квартиру за 6 млн рублей, при этом 4 млн рублей он взял в ипотеку. Так как ранее Солодов А.В. уже получал вычет при покупке квартиры, но не на весь размер вычета, он сможет получить вычет по ипотечным процентам и по остатку основного вычета по прошлой квартире (2 млн руб - 1,7 млн = 300 тыс. руб).

При этом важно обратить внимание на следующий момент: несмотря на изменения в законе, вычет по ипотечным процентам всегда предоставляется только по одному объекту недвижимости (даже если оба объекта жилья куплены в ипотеку после 1 января 2014 года) п. 4, абз. 2 п. 8 ст. 220 НК РФ.

Пример: В январе 2019 года Пушкин А.С. купил в ипотеку квартиру стоимостью 1 500 000 рублей, а в феврале 2019 года Пушкин купил в ипотеку вторую квартиру стоимостью 1 000 000 рублей. Так как обе квартиры куплены после 1 января 2014 года, Пушкин А.С. сможет получить вычет в размере 1 500 000 рублей со стоимости первой квартиры (к возврату 195 тыс. руб.) и дополучить вычет в размере 500 000 рублей со второй квартиры (к возврату 65 тыс. руб.). Тем не менее, получить вычет с уплаченных ипотечных процентов он сможет только с одной из квартир (на свой выбор).

Как определить, возникло право на имущественный вычет до или после 1 января 2014 года?

Как мы рассмотрели в прошлом разделе, применимость новых норм Налогового Кодекса зависит от того, когда возникло право на имущественный вычет - до 1 января 2014 года или после 1 января 2014 года.

В тоже время процесс покупки квартиры/дома может быть растянут во времени и включать в себя как 2013, так и 2014 год (например, договор купли-продажи заключен в 2013 году, а акт приема-передачи и свидетельство о регистрации получены в 2014 году).

Как определить в таком случае, применяются новые или старые правила? Это зависит от того, по какому договору приобретается жилье:

• при покупке жилья по договору купли-продажи датой возникновения права на имущественный вычет считается дата свидетельства о регистрации собственности;
• при покупке жилья по договору долевого участия датой возникновения права на имущественный вычет считается дата Акта приема-передачи;

Даты других документов в большинстве случаев значения не имеют.

Более подробно момент возникновения правоотношений рассмотрен в нашей статье .

Ограничение размера вычета по кредитным процентам

До 2014 года размер вычета по кредитным процентам не имел ограничений (вне зависимости от суммы уплаченных ипотечных процентов, ее в полном объеме можно было предоставить к вычету). Для дорогих квартир, купленных в ипотеку, размер вычета по ипотечным процентам часто в несколько раз превышал основной вычет со стоимости жилья (который имеет ограничение 2 млн руб.)

Для всех кредитов, полученных после 1 января 2014 года, введен максимальный размер суммы вычета, который можно получить с уплаченных ипотечных процентов - 3 000 000 рублей.

Пример: В феврале 2014 года Гоголь Н.В. приобрел квартиру стоимостью 7 000 000 рублей, заключив договор ипотечного кредита с банком, по которому должен выплатить банку проценты в сумме 4 000 000 рублей. Гоголь Н.В. будет вправе получить имущественный вычет в размере 2 000 000 рублей со стоимости жилья и вычет в размере только 3 000 000 рублей с уплаченных ипотечных процентов.

В тоже время стоит отметить, что на кредиты, полученные до 1 января 2014 года, данное ограничение не распространяется (п. 4 ст. 2 ФЗ от 23.07.2013 N 212-ФЗ).

Пример: В декабре 2013 года Лермонтов Н.Ю. заключил договор ипотечного кредита с банком и приобрел квартиру стоимостью 10 000 000 рублей. Сумма процентов, которые Лермонтов Н.Ю. должен будет выплатить банку, составляет 4 000 000 рублей. В таком случае гражданин Лермонтов сможет рассчитывать на вычет по приобретению жилья в размере 2 000 000 рублей (к возврату 260 тыс. руб.), а также на вычет по ипотечным процентам в сумме 4 000 000 рублей (к возврату 520 тыс. руб.). Ограничение в 3 000 000 рублей на вычет по процентам на него не распространяется (так как он заключил кредитный договор до 1 января 2014 года).

Вычет по покупке жилья в собственность несовершеннолетнего

В новой редакции Налогового Кодекса было закреплено право родителей (а также усыновителей, приемных родителей, опекунов и попечителей) на получение вычета по расходам на приобретение жилья в собственность своих детей (подопечных) в возрасте до 18 лет (п.6 ст.220 НК РФ). Здесь стоит отметить, что по своей сути эти изменения ничего не поменяли, а лишь закрепили законодательно уже существующую практику - родители и до этого года могли получать вычет за своих несовершеннолетних детей (Постановления Конституционного Суда от 13.03.2008 N 5-П и от 01.03.2012 N 6-П).

Получение вычетов у нескольких работодателей

Согласно прошлой редакции Налогового Кодекса, если гражданин работал одновременно на нескольких работах (по совместительству), получить налоговый вычет у работодателя он мог только на одном месте работы (на свой выбор).

С 2014 года получать имущественный вычет можно у нескольких работодателей одновременно (абз. 4 п. 8 ст. 220 НК РФ). Для этого необходимо указать в заявлении на вычет, как Вы хотите распределить налоговый вычет между работодателями, и налоговый орган выдаст уведомления для Ваших работодателей с указанными суммами.

Пример: Фет А.А. купил в январе 2019 года квартиру за 2 000 000 рублей. При этом Фет А.А. работал на двух работах по совместительству. Он решил не дожидаться окончания 2019 года для получения вычета через налоговый орган, а вместо этого получить вычет через своих работодателей. Фет А.А. обратился в налоговую инспекцию по месту жительства с соответствующим заявлением, где указал, что он хочет получать вычет у обоих работодателей (1 000 000 руб. у первого и 1 000 000 руб. у второго). Через месяц налоговая инспекция прислала ему уведомления, подтверждающее право на вычет. Фет А.А. передал уведомления о получении вычета своим работодателям. С этого момента он стал получать заработную плату на обеих работах без вычета 13% налога на доходы физических лиц.

Подробнее о получении вычета через работодателя смотрите наши статьи:

Перенос вычета работающими пенсионерами

В Налоговом Кодексе предусмотрена возможность перенести вычет пенсионерам на три предыдущих года (п.10 ст. 220 НК РФ). Однако по правилам, действующим до 2014 года, такой перенос не был возможен для работающих пенсионеров. C 2014 г. воспользоваться правом переноса имущественного вычета могут все пенсионеры, включая тех, которые продолжают работать и получать доход, облагаемый налогом на доходы по ставке 13 % (п. 10 ст. 220 НК РФ, Письма Минфина России от 17.04.2014 № 03-04-07/17776, от 08.08.2013 N 03-04-05/32020, Письмо ФНС России от 28.04.2014 № БС-4-11/8296@).