Ведомость № 10 предназначена для учета движения материальных ценностей. В ней отра­жаются движение и остатки материальных ценностей по местам их нахождения (хране­ния) в оценке по ценам согласно учетной политике организации. Одновременно в ведо­мости показывают фактическую стоимость поступивших и выбывших материальных ценностей и транспортно-заготовительные расходы. Ведомость № 10 составляют работ­ники бухгалтерии, ведущие учет материальных ценностей.

В ведомости № 10 поступление и выбытие материальных ценностей показывают по дан­ным предусмотренных при оперативно-бухгалтерском методе учета материалов накопи­тельных ведомостей синтетического учета (форма № М-43). Там, где указанный метод учета материалов не применяется, записи делают по документам (материальным отче­там), представленным заведующими складами (кладовщиками).

В ведомости № 10 стоимость поступивших и выбывших материальных ценностей при­водят по ценам согласно учетной политике организации в разрезе синтетических счетов или установленных учетных групп этих материальных ценностей и, кроме того (на лице­вой стороне ведомости),- по отдельным общезаводским складам внутри организации, но без разбивки по синтетическим счетам или группам, т.е. в целом по каждому складу. Итоги по синтетическимсчетам или учетным группам отдельных разделов ведомости должны быть равны соответствующим итогам по складам первого раздела ведомости.

Записи о поступлении материальных ценностей во втором разделе ведомости (по синте­тическим счетам, группам материалов и складам) делают итогами за 1-2 дня. При запи­сях непосредственно по документам их номера перечисляют по порядку в предусмотрен­ной для этой цели графе «А». В этом случае ведомость № 10является и реестром полу­ченных со складов приходных документов.

Во втором разделе ведомости после графы «Всего по расходу» справочно приводится стоимость по ценам согласно учетной политике организации по видам материалов, при­нятых от поставщиков. По этим данным проверяют правильность отражения в журнале-ордере № 6 поступления материальных ценностей от поставщиков. Кроме того, в этом же разделе ведомости № 10 по графе 21 в конце месяца должно быть выделено поступле­ние материалов на общезаводские склады, представляющее собой внутренний оборот по организации (возврат с цеховых складов, являющихся самостоятельными учетными единицами, возврат из производства, перевод с других складов).

Стоимость по ценам согласно учетной политике организации выбывших материальных ценностей (отпуск со складов организации на производство, реализация и т.д.) отражается во втором разделе ведомости № 10 по отдельным синтетическим счетам, учетным груп­пам и, кроме того, в первом разделе - без разбивки по счетам и группам по каждому складу. Записи производятся на основании накопительных ведомостей синтетического учета материалов (форма № М-43) подекадно или итогом за месяц. Там, где оперативно-бухгалтерский метод учета материалов не применяется, записи делают, как правило, по­декадно, по данным требований, лимитных карт, накладных и т.п., полученных от скла­дов. Отпуск цехам и хозяйствам отражается по каждому из них обособленно с указанием статьи затрат.

Движение материальных ценностей по общезаводским складам, представляющее собой внутренний оборот (отпуск цеховым складам, являющимся самостоятельными учетны­ми единицами, перевод материалов на другие склады, возврат материалов из производ­ства на общезаводские склады и др.), выявляется в конце месяца. Данные о внутреннем обороте по приходу и расходу должны быть тождественны.

Отпуск материальных ценностей на производство из цеховых кладовых, являющихся самостоятельными учетными единицами, показывают в ведомости № 10 обособленно. Стоимость этих ценностей по ценам согласно учетной политике организации отражается на основе производственных отчетов (оборотных ведомостей) цехов итогами за месяц по всем цеховым складам вместе.

Для обеспечения учета отклонений фактической себестоимости поступивших и выбыв­ших в течение месяца материальных ценностей от их стоимости согласно учетной поли­тике организации во втором разделе ведомости № 10 приводят также суммы фактической стоимости поступивших материальных ценностей в разрезе синтетических счетов или учетных групп. Фактическую стоимость поступивших материальных ценностей записы­вают по итоговым данным соответствующих журналов-ордеров, причем для сводки этих данных в ведомости на последней ее странице предусмотрена специальная таблица (справ­ка № 1).

На основе показателей фактической стоимости поступивших в текущем месяце и остав­шихся на начало месяца материальных ценностей, а также их стоимости по ценам со­гласно учетной политике организации в ведомости приводят суммы отклонений и про­цент этих отклонений от стоимости материальных ценностей по ценам согласно учетной политике организации или суммы и процент транспортно-заготовительных расходов, Отклонения фактической стоимости от цен согласно учетной политике или транспорта заготовительные расходы выявляются по каждому синтетическому счету или учетной группе материалов. На основе выявленного таким путем процента отклонений или транс­портно-заготовительных расходов (по остатку и поступлению материалов) в журнале-ордере № 10 определяется сумма фактической себестоимости израсходованных матери­альных ценностей, которую показывают во втором разделе ведомости № 10.

Используя данные о стоимости поступивших и выбывших материальных ценностей по це­нам согласно учетной политике организации и фактической себестоимости, в ведомости выводят остаток ценностей по отдельным счетам и группам по ценам, принятым в учете, а также по фактической себестоимости.

Эти же данные используют для выявления остатков материальных ценностей по ценам согласно учетной политике организации по отдельным общезаводским складам.

Наряду с этим на основании ведомости № 11 «Движение материальных ценностей в це­хах» остаток материалов в цеховых складах, являющихся самостоятельными учетными единицами, и остаток материалов, не использованных на конец месяца на производстве (в цехах), показывают в ведомости № 10.

Данные об остатках материальных ценностей служат для проверки правильности пока­зателей соответствующих сальдовых ведомостей, поскольку записи в ведомости № 10 производятся по тем же документам, что и в складских карточках или книгах. При обна­ружении расхождений их причины выявляют с помощью накопительных ведомостей формы № М-43. В организациях, не применяющих оперативно-бухгалтерский метод учета материалов, причины расхождений устанавливают путем сличения данных первичных документов с данными материальных отчетов и ведомости № 10.

Выведенные в ведомости данные об остатке материальных ценностей на цеховых скла­дах должны совпадать с суммой остатков по материальным отчетам этих складов.

Журнально-ордерная система ведения бухучета – классическая форма учета, при которой информация первичных документов систематизируется в специальных регистрах - журналах-ордерах, ежемесячно фиксирующих все операции, осуществляемые фирмой.

Каждый журнал ордер предназначается для отражения произведенных операций по кредиту одного или нескольких экономически подобных, а потому объединенных в одном регистре, синтетических счетов. В форме отведен раздел либо отдельная графа для каждого счета. Журналы-ордера по счетам, требующим ведения аналитического учета вместе с записями по кредиту счетов, имеют два раздела: основной (собственно журнал-ордер) - для записей по кредиту счета, и дополнительный (ведомость к журналу-ордеру) - для фиксации необходимой аналитики. Дебетовые обороты по счету записываются в других журналах-ордерах наряду с корреспондирующимися счетами по кредиту, обеспечивая основной принцип бухгалтерской науки – двойную запись по счетам. корреспондирующихся счетов. В ведомостях подробные аналитические показатели по счетам группируют, а затем переносят их результаты в журналы-ордера. По окончании месяца и после внесения всех проводок в журналы-ордера производится суммирование данных по горизонтали и вертикали, итоги которых должны совпадать.

Итоговая информация по счетам из журналов-ордеров (начальные и конечные сальдо) переносятся в главную книгу, являющуюся основой для составления баланса предприятия. Систематизация бухгалтерских сведений и четкая хронология записей - принципы построения этих учетных регистров. Использование журнально-ордерной системы существенно упрощает трудоемкую учетную работу, облегчая формирование финансовой отчетности и контролируя ее грамотное составление. Рассмотрим, какие журналы-ордера используются в российских компаниях.

Журнал ордер 1

Журнал ордер номер 1 по к-ту счета 50 «Касса» заполняется на основе кассовых отчетов с приложенными к ним первичными документами – ПКО и РКО . Журнал ордер 1, скачать бланк (word) которого можно ниже – один из самых распространенных документов и необходим для контроля использования наличных денег. Кредитовое сальдо по счету формируют все выплаты из кассы, дебетовое – полученные средства. Итоговая строка информирует о суммах счетов, на которые были выданы деньги из кассы: в нашем примере на выплату зарплаты 108652 руб. (Д 70), подотчетных сумм 72000 руб. (Д71) и др. Зачастую в этом регистре для удобства выводят остаток денег на отчетную дату, сверяя впоследствии с данными отчета кассира.

Дебетовое сальдо, т. е. приход по кассе фиксируют в ведомости по сч. 50 к ж/о 1. Журнал ордер 1 и ведомость 1, образцы заполнения которых представлены в статье, систематизируют все операции по кассе компании за месяц.

Журнал ордер 2

Журнал ордер 2 учитывает операции, отражаемые в кредите сч. 51. Записи заносят на основании выписок банка и приложений к ним – платежным поручениям, аккредитивам и др. На обороте ж/о 2 в ведомости собирается информация по дебету сч. 51, т. е. по поступлениям на счет. Журнал ордер 2 (скачать бланк можно ниже) , заполняется по тому же принципу, что и журнал ордер 1.

Рассмотрим пример:

Журналы ордера 3, 4, 5

При ведении операций со счетами 54, 55, 56, учитывающих капитальные затраты, специальные счета и иные денежные средства, предусмотрено ведение такого регистра, как журнал ордер 3.

Журнал ордер 4 предусмотрен для фиксации операций по кредитам и займам по сч. 66 и 67. Журнал ордер 5 редко используется российскими предприятиями, поскольку зачеты взаимных требований между дебиторами и кредиторами сегодня считается исключительной операцией. Тем не менее, регистр такой существует и применяется при необходимости.

Журнал ордер 6

Расчеты по поставленным МПЗ и оказанным услугам отражаются в журнале ордере 6 – комбинированном регистре, фиксирующим поступление товаров и услуг и дальнейшие расчеты за них.

Журнал ордер 6 (образец заполнения прилагается) ведется по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками » в разрезе каждого контрагента.

Журнал ордер 7

Журнал ордер 7 осуществляет учет выданных подотчетных сумм в разрезе каждого ответственного лица. Журнал ордер 7, бланк которого объединяет синтетический учет с аналитической информацией, удобен для контроля своевременной сдачи авансовых отчетов сотрудников.

Представляем журнал ордер 7: образец заполнения

Журнал ордер 7, скачать бланк которого скачать можно ниже, отражает все подотчетные суммы и переходящие остатки средств.

Журнал ордер 8

Учет расчетов с кредиторами и дебиторами осуществляется по счетам 62, 68, 73, 75, в журнале ордере 8. Все значения по этим счетам обобщаются в этом регистре, отмечая полученные авансы и оплату, поступающую от контрагентов.

Журнал ордер 10

Журнал ордер 10 (образец заполнения чуть ниже) предназначен для учета затрат на производство . В регистр поступает вся информация со счетов 02, 04, 05, 10, 11, 15 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 46, 68, 69, 70, 76, 94, 97.

Обилие сведений, отражаемых в этом регистре, делает его самым информативным. Основаниями для заполнения служит множество форм – производственных отчетов и сводных ведомостей, формирующих журнал ордер 10. Бланк скачать можно ниже.

Журнал ордер 11

Этот учетный регистр – журнал ордер 11, необходим для учета отгрузки, реализации продукции, и заполняется на основе вспомогательных ведомостей № 15 и 16, где отражаются применяемые согласно учетной политике цены на МПЗ – фактические или учетные.

Журнал ордер 12

Систематизирующий сведения об изменениях в резервном, добавочном или уставном капитале компании, а также на счетах целевых поступлений и нераспределенной прибыли, этот учетный регистр базируется на данных бухгалтерских справок, банковских выписок, кассовых отчетов. Аккумулированные в расшифровке с различных регистров дебетовые обороты вносятся в журнал ордер 12. Бланк скачать можно ниже.

Журнал ордер 13

Учет основных средств и НМА отражает журнал ордер 13. Основанием для его заполнения служат расчеты износа, справки, акты выбытия. Журнал ордер 13 – образец заполнения:

Журнал ордер 15

Учет использования прибыли и доходов будущих периодов по счетам 84, 91, , 99 ведется в журнале ордере 15 (бланк скачать можно ниже). Обороты в регистр заносятся за отчетный месяц в разрезе статей аналитического учета и нарастающим итогом с начала года. По окончании отчетного периода итоговые значения журнала ордера становятся основанием для составления годового финансового отчета.

Журнал ордер 16

Учет капвложений по счетам 07, 08, 11 осуществляют в журнале ордере 16. Кредитовые обороты этих счетов записываются месячными итогами по информации аналитических ведомостей и первичных документов, представляя данные о каждом объекте, объединенные в регистре.

Заметим, что автоматизация бухучета упразднила ведение самостоятельных форм журна­лов ордеров. При соответствующих настройках программы этот регистр формируется ав­томатически при разноске первичных документов.

Ведомость № 10 предназначена для учета движения материальных ценностей на промышленном предприятии. В ней находят отражение движение и остатки материальных ценностей по местам их нахождения (хра­нения) в оценке по плановой себестоимости или оптовым ценам. Одновременно в ведомости показывается фактическая себестоимость поступивших и выбывших материальных ценностей и выявляются отклонения фактической себестоимости приобретенных материальных ценностей от их плановой себестоимости (плановым ценам) или транспортно-заготовительные расходы при учете по оптовым ценам. В этой ведомости поступление и выбытие материальных ценностей находит отражение на основе предусмотренных при оперативно-бухгалтерском методе учета материалов накопительных ведомостей синтетического учета (форма № М-43).

Ведомость № 16 и предназначена для накапливания и группировки в необходимых разрезах данных счетов-фактур или других расчетных документов на отгруженные (отпущенные) продукцию и материальные ценности. В ведомости № 16, наряду с суммами по счетам-фактурам или заменяющим их документам записываются и количественные данные этих изделий по их наименованиям. Эта ведомость применяется, в частности, на предприятиях, где номенклатура готовых изделий не превышает 70 - 80 наименований.

2.7. Документооборот.

Первичный бухгалтерский документ - это письменное свидетельство о совершении хозяйственной операции, имеющие юридическую силу и не требующие дальнейших пояснений и детализации. Каждый первичный документ отражает одну совершённую хозяйственную операцию. Множество различных первичных документов образуют основание бухгалтерской «пирамиды», которая в конечном счёте сводится к балансу всей деятельности предприятия.

При оформлении кассовых операций используются следующие первичные документы: приходные кассовые документы (ордера) - форма №КО-1, расходные кассовые ордера - форма №КО-2,журнальная регистрация приходных и расходных кассовых ордеров - формы №КО-3 и №КО-3а, кассовая книга - форма №КО-4. Приём наличных денег в кассу ведётся по приходным кассовым ордерам, а выдача - по расходным кассовым ордерам. К ним прилагаются документы, на основе которых получены или выданы деньги. Лицу, сдающему деньги, выдаётся отрывная квитанция, являющаяся частью приходного кассового ордера. Ведётся раздельная нумерация приходных и расходных кассовых ордеров. Ведётся оформление платёжных поручений.

Платёжное поручение - это поручение банку о перечислении соответствующих сумм поставщиком финансовым органам, другим организациям.

Авансовый отчет. Лица, получившие деньги под отчет, должны представить авансовый отчет о действительном использовании выданных им сумм с приложением утвержденного закупочного акта, копии накладной о сдаче продукции. Выдача новых авансов производится только при условии полного расчета по ранее выданным авансам.

Формы годовой отчётности.

В соответствии с Положением о бухгалтерском учёте и отчётности в РФ, утверждённым приказом Министерства Финансов РФ от 26.12.1991г. №170 и положением по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации», утверждённая приказом Министерства Финансов РФ от 08.02.1996г. №10:

1. Утвердить для представления годовой бухгалтерской отчётности юридическими лицами (кроме бюджетных учреждений, страховых организаций и банков) типовые формы (приложение 1 к настоящему приказу) и инструкцию по их заполнению (приложение 2 к настоящему приказу).

2. В состав годовой бухгалтерской отчётности включаются:

а) бухгалтерский баланс - форма №1

б) отчёт о финансовых результатах - форма №2

в) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах:

à отчёт о движении капитала - форма №3

à отчёт о движении денежных средств - форма №4

à приложение к бухгалтерскому балансу - форма №5

à пояснительная записка

г) специализированные формы, установленные в соответствии с пунктом 30 Положения о бухгалтерском учёте и отчётности в РФ

д) отчёт об использовании бюджетных ассигнований организаций - форма №2-2, утверждённая Письмом Министерства Финансов России от 27.06.1995г. №61 «О составлении квартальных бухгалтерских отчётов в 1995 и 1996 годах и годового отчёта за 1995 год организациями на бюджете», и Справка об остатках средств, полученных из федерального бюджета, утверждённая Письмом Министерства Финансов России от 09.09.1996 №79 «О составлении бухгалтерских отчётов в 1996 и квартальной отчётности в 1997 году организациями состоящими на бюджете». В случае установления Министерством Финансов России для таких организаций других форм отчётной информации о характере использования бюджетных средств они также должны включаться в состав бухгалтерской отчётности

е) итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству РФ аудита бухгалтерской отчётности

3. Годовая бухгалтерская отчётность представляется в обязательном порядке в адреса и в сроки в соответствии с пунктами 75 и 76 Положения о бухгалтерском учёте и отчётности в РФ, а также пунктом 2 Постановления Правительства РФ от 21.04.1995г. №399 «О совершенствовании информационной системы представления бухгалтерской отчётности».

4. Настоящий приказ вводится в действие с годовой бухгалтерской отчётностью за 1996г.

Сопроводительные расчётно-платёжные документы.

Реальное продвижение (передача) товара от поставщика (продавца) к покупателю сопровождается различными товарными и товарно-транспорт­ными документами. Прежде всего таким документом является накладная.

Накладная - учётный документ, выдаваемый поставщиком покупателю или его ответственному представителю при получении товара. Накладная содержит основные характеристики передаваемого товара: единицу измерения, сорт, количество, упаковку, цену, сумму передаваемой партии, название и местонахождение поставщика, отправителя и получателя, основание для передачи товара. По накладной происходит перемещение товара «на сторону».

Счёт-фактура. Плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых налогом, так и не облагаемых налогом, составляют счета-фактуры и ведут журналы учёта счетов-фактур, книгу продаж по установленным формам. Каждая отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги) оформляются составлением счёта-фактуры и регистрации её в книге продаж и в книге покупок.

Платежи - одна из ступеней движения товаров, которые надо получить со склада, нагрузить, транспортировать, разгрузить, сдать на склад, отправить в цех предприятия или для реализации в магазин и так далее. Каждый шаг товара на пути продвижения от производителя к потребителю должен быть документально подтверждён. К документам такого рода относятся доверенность, счета, путевые листы, акты, накладные требования.

2.8. Учет финансовых результатов

В условиях рыночных отношений повышается ответственность и самостоятельность предприятия в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности его деятельности. Эффективность производственной и финансовой деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах.

ВЕДОМОСТЬ № 10 ДВИЖЕНИЕ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ (В ДЕНЕЖНОМ ВЫРАЖЕНИИ)

ВЕДОМОСТЬ № 10 "ДВИЖЕНИЕ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ (В ДЕНЕЖНОМ ВЫРАЖЕНИИ)" - основной бухгалтерский регистр, отражающий движение товарно-материальных ценностей в группировках, обеспечивающий: контроль за сохранностью материалов по местам их хранения -1 раздел; поступление и остатки материалов в разрезе синтетических счетов и групп материалов - по учетным ценам и по фактической себестоимости; показатели для сумм и процентов транспортно-заготовительных расходов или отклонений фактической себестоимости от плановых цен по группам материалов - II раздел; расчет фактической себестоимости окончательного расхода материалов, отпуск со складов, расход цехов, остатки ценностей в цехах, на общезаводских складах по фактической и учетной стоимости - 111 раздел. В ведомости приводятся две справки. Справка № 1 "Слагаемые фактической себестоимости поступивших материальных ценностей" заполняется по показателям тех журналов-ордеров, где отражаются затраты, связанные с процессом заготовления материалов текущего месяца. Данные этой справки необходимы для заполнения II раздела ведомости. Справка № 2 "Стоимость поступивших материалов по учетным ценам" заполняется по тем же журналам-ордерам, что и справка № 1, но без учета расходов, связанных с заготовлением материалов. Данные этой справки служат для сверки с разделом 1 ведомости № 10 и для расчета результатов процесса заготовления или сумм транспортно-заготовительных расходов за отчетный месяц.