Бухгалтерский баланс является формой № 1 финансовой и бухгалтерской отчетности предприятия. Баланс в общем смысле означает равенство двух частей: имущества предприятия и источников этого имущества. Рассмотрим подробнее структуру бухгалтерского баланса, его назначение, строение и содержание.

Основное назначение баланса - показать учредителям, государственным органам и другим пользователям информации финансовое положение организации в динамике за три прошедших года:

По общим правилам баланс составляется на 31 декабря отчетного года и представляется в налоговую инспекцию и в органы статистического наблюдения в срок до 31 марта следующего года.

Бывают ситуации, когда баланс в течение года запрашивают собственники, банки, инвесторы или контрагенты. В таком случае баланс составляется не на произвольную дату, а по окончанию очередного квартала, то есть по состоянию на: 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Организации, созданные после 01.10.2017 г. имеют право составить свой первый баланс на 31.12.2018 г.

Структура бухгалтерского баланса

Основными разделами баланса являются Актив и Пассив. Актив и пассив баланса состоят из строк, предназначенных для отражения показателей, значения которых на конец отчетного периода отличны от нуля.

Каждая статья актива отражает стоимостную оценку имущества и активов предприятия, а статьи пассива показывают, сколько долгов и обязательств имеет организация. В правильно составленном документе эти статьи всегда равны:

Актив (строка 1600) = Пассив (строка 1700) = Валюта баланса

Активами предприятия являются:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• основные средства, принадлежащие организации на праве собственности – здания, сооружения, машины и механизмы. Арендованные основные средства в эту статью баланса не включаются;
• нематериальные активы – товарные знаки, исключительные права, например на программы. Другие результаты интеллектуальной деятельности, принадлежащие предприятию на праве собственности;
• финансовые вложения по строке 1170 – это те вложения, возврат которых предполагается не раньше, чем через год;
• прочие внеоборотные активы организации – это может быть еще не установленное оборудование;
• запасы – материалы, полуфабрикаты, еще неиспользованные в производстве, а также товары и готовые изделия, не реализованные на отчетную дату, здесь же отражают выполненные этапы по незавершенным работам;
• НДС по строке 1220 – это НДС по приобретенным, но не принятым к учету товарам, услугам, материалам и т.п.;
• дебиторская задолженность – здесь должны быть суммированы все долги контрагентов перед предприятием: поставщиков, покупателей, подотчетных лиц, учредителей, а также переплата налогов и взносов;
• финансовые вложения по строке 1240 – отражаются те оборотные вложения, где срок возврата предполагается менее года;
• денежные средства, находящиеся на счетах и в кассе предприятия, включая валюту:

Пассивами предприятия являются:

• уставный капитал – отражается во размере, утвержденным в Уставе организации;
• другие виды капиталов: добавочный и резервный – в том случае, если собственниками было принято решение об их создании;
• нераспределенная прибыль – та часть прибыли, которая еще не востребована учредителями. Если по итогам деятельности получен убыток, то его сумма указывается в круглых скобках;
• долгосрочные обязательства – отражаются те займы и расходы, где срок исполнения планируется более, чем через год;
• кредиторская задолженность – в нее включают все долги организации перед работниками, поставщиками, покупателями, перед бюджетом и внебюджетными фондами, а также полученные авансы за вычетом НДС;
• доходы будущих периодов - фиксируют факт получения тех доходов, которые будут учтены в качестве прибыли спустя какое-то время:

Содержание бухгалтерского баланса

Все статьи баланса отражают конечное сальдо соответствующих бухгалтерских счетов на дату его составления. Это сальдо формируется с помощью проводок, которые описывают определенный факт хозяйственной жизни предприятия и фиксируется в:

• мемориальных ордерах:

• оборотных ведомостях — ведутся к каждому субсчету каждого счета используемого плана счетов. По итогам месяца, квартала и года составляется сводная оборотно-сальдовая ведомость. Данные в последних графах, обведенные красным, и нужно перенести в соответствующие строки баланса:

Важные правила составления

Заполняя форму бухгалтерского баланса также нужно учитывать, что форма № 1 связана с последующими формами финансовой отчетности и необходимо следить за правильностью контрольных соотношений во всех документах.

К бухгалтерской отчетности обязательно составляется «Пояснительная записка», которая призвана подробно раскрыть содержание итогов хозяйственной деятельности организации. Каждому пояснению присваивается уникальный номер. Его можно указать в балансе напротив той строки, к которой относится пояснение. Правильно составленное и исчерпывающее пояснение помогает в дальнейшем анализе результатов хозяйственной деятельности предприятия.

Таким образом, для верного составления бухгалтерского баланса нужно соблюдать следующие правила:

• своевременно и полностью отражать все хозяйственные операции в учете;
• следить за полнотой собранной первичной документации;
• понимать смысл бухгалтерских проводок, особенно в сложных случаях;
• планомерно и тщательно сводить результаты проводок в единые бухгалтерские регистры;
• соблюдать контрольные соотношения при составлении финансовой отчетности.

Бухгалтерский баланс

Цель лекции: студент должен познакомиться с понятием бухгалтерский баланс, его структурой, видами.

1. Понятие бухгалтерского баланса 1

2. Структура бухгалтерского баланса 2

3. Виды бухгалтерских балансов 5

4. Типы балансовых изменений 6

Контрольные вопросы: 10

1. Понятие бухгалтерского баланса

Прежде чем говорить о бухгалтерском балансе, следует разобрать понятие «баланс».

Термин «баланс » происходит от латинских слов bis – дважды и lanx – чаша весов, буквально означает «двучашие» и употребляется как символ равновесия, равенства. Как бухгалтерское понятие слово «баланс» существует уже почти 600 лет.

В настоящее время бухгалтерский баланс является отчетом о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации на определенный момент времени.

Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации для широкого круга пользователей.

По сведениям бухгалтерского баланса собственники организации и административно-управленческий персонал определяют финансовое положение организации, динамику изменения капитала. Интерпретируя данные бухгалтерского баланса, заинтересованные пользователи осуществляют анализ и оценку ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности организации, наращивания ее собственного капитала.

Бухгалтерский баланс – представляет собой способ экономической группировки и обобщения информации об имущества организации по составу, размещению и источникам его формирования, выраженным в денежной оценке на определенную дату.

Бухгалтерский баланс является важнейшей формой бухгалтерской отчетности, которая характеризует размер имущества и финансовое состояние организации.

Бухгалтерский баланс является основным источником информациидля различных пользователей. Он знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением имуществом, с состоянием предприятия.

Бухгалтерский баланс показывает, чем владеет собственник, каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса.

По бухгалтерскому балансу можно определить взятые предприятием на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и другими субъектами; угрожают ли предприятию финансовые затруднения. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекцией и полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.

1. Структура бухгалтерского баланса

По своему строению баланс имеет вид двусторонней таблицы.

Левая сторона , в которой сгруппированы хозяйственные средства по составу и размещению, называется активом .

Правая сторона , отражающая средства по источникам их образования и целевому назначению, называется пассивом .

Баланс может быть последовательным (вертикальным), т.е. пассив расположен после актива.

Итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса:

АКТИВЫ = ПАССИВЫ.

Общий итог баланса называется его валютой.

Поскольку пассивы представляют собой капитал и обязательства организации данное равенство можно представить в следующем виде:

АКТИВЫ = КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА.

В бухгалтерском балансе активы и пассивы приводятся только в стоимостных показателях.

Каждый элемент (строка) актива и пассива баланса называется статьей баланса .

Любая статья актива баланса позволяет получить следующую характеристику экономических ресурсов: в чем воплощена данная часть активов, где используются, их величина.

Любая статья пассива баланса позволяет получить следующую характеристику источников образования экономических ресурсов: за счет какого источника данная часть активов создана, для какой цели предназначены, их величина.

Все статьи актива и пассива баланса исходя из их экономической однородности сведены в определенные разделы баланса .

АКТИВ баланса содержит два раздела:

внеоборотные активы;

оборотные активы.

ПАССИВ баланса состоит из трех разделов:

капитал и резервы;

долгосрочные обязательства;

краткосрочные обязательства.

Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности, а в пассиве – по степени закрепления источников.

Состав разделов баланса и порядок группировки в них статей регламентируются нормативными актами.

В бухгалтерском балансе содержится совокупность моментных показателей, характеризующих активы хозяйства и источники их формирования на определенную дату.

Таким образом, бухгалтерский баланс – это способ группировки активов хозяйства по видам и источникам их образования в стоимостном выражении по состоянию на определенную дату.

Группировка экономических ресурсов в активе баланса представлена в табл.1.1.

В разделе I актива баланса «Внеоборотные активы» представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения.

Статьи группы «Нематериальные активы» оцениваются в балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость данной группы активов определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной начисленного износа.

Также оцениваются статьи группы «Основные средства» за исключением статьи «Земельные участки». Износ по этому виду активов не начисляется. В балансе все основные средства и нематериальные активы представлены в одном разделе, независимо от сферы эксплуатации.

По статьям группы «Финансовые вложения» отражаются вложения денежных средств и другого имущества в другие хозяйственные органы на срок более одного года; по статье «Капитальные вложения» – фактические затраты в незавершенном строительстве.

В разделе II актива баланса «Оборотные активы» отражаются не текущие активы несколькими группами.

В группе «Запасы» отдельными статьями представлены оборотные активы сферы производства. Сырье и материалы оцениваются в балансе по фактической заготовительной себестоимости. Затраты в незавершенном производстве могут быть оценены по нормативной себестоимости, по сумме прямых затрат или по фактической производственной себестоимости. В этом же разделе отражаются и предметы обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов, которые должны оцениваться по фактической себестоимости.

Вторую группу текущих активов представляют краткосрочные финансовые вложения в другие организации.

Группа «Денежные средства» представлена статьями «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», «Прочие денежные средства».

В этом же разделе актива отражается и дебиторская задолженность как других организаций и лиц, так и работников данного хозяйствующего субъекта.

Пассив баланса состоит из трех разделов (табл.1.2.).

Раздел III баланса представлен собственным капиталом,

а в разделах IV и V отражается привлеченный капитал.

В разделе III баланса «Капитал и резервы» самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества – уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток.

Статьи раздела IV баланса «Долгосрочные обязательства» характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года.

Раздел V баланса «Краткосрочные обязательства» объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторскую задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.

По группе «Заемные средства» самостоятельными статьями отражается задолженность перед банками по краткосрочным ссудам и займам перед другими предприятиями.

По статьям группы «Кредиторская задолженность» отражается задолженность поставщикам и подрядчикам за поступившие от них товарно-материальные ценности, дочерним и зависимым предприятиям, работникам организации, бюджету, социальным фондам.

Введение

Данная тема курсовой работы направленна на исследование бухгалтерского баланса. Цель работы широко показать содержание бухгалтерского баланса, а так же найти проблемы в формировании баланса, в правильности его оценки.

Данная тема актуальна и интересна в кругах практических работников, как нашей страны, так и за рубежом. Проблема совершенствования бухгалтерского баланса является серьезной задачей в настоящее время.

В своей работы я рассмотрю структуру бухгалтерского баланса. Для начала будет представлено само понятие баланса, его задача и цель в деятельности организации. Так же будут показаны виды балансов и соответственно его структура.

Наиболее широко в данной работе представлен актив и пассив бухгалтерского баланса. Мы разберем по каждой статье, какая из них входит либо в актив, либо в пассив баланса.

1 Раздел. Содержание бухгалтерского баланса.

Понятие и структура бухгалтерского баланса

Имущество организации и ее обязательства непрерывно участвуют в сфере производства. Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчетный период, а также оперативно руководить организацией, управлять финансово-хозяйственной деятельностью, необходимо располагать обобщенными данными о ее имуществе и обязательствах. Такое обобщение достигается в процессе составления бухгалтерского баланса. 1

Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки имущества по его составу, размещению и источникам его формирования на конкретный момент времени.

Бухгалтерский баланс – двусторонняя таблица. В левой части баланса показывается имущество по составу и размещению – это актив баланса, в правой части отражаются источники формирования этого имущества – это пассив баланса.

Основой построения бухгалтерского баланса является группировка объектов бухгалтерского учета по их функциональной роли в процессе хозяйственной деятельности и источникам формирования. 2

Бухгалтерский баланс – важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток). Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и другие заинтересованные стороны, связанные с управлением имуществом, с состоянием организации, показывает, чем владеет собственник, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса. По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли организация в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ей угрожают финансовые затруднения. Разумеется, бухгалтерский баланс не в состоянии охватить весь объем информации о деятельности организации, поэтому недостающая часть информации представляется в других формах отчетности. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекциями и налоговой полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.

Следовательно, бухгалтерский баланс, являясь источником информации, представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заемные обязательства), выраженным в денежной оценке и составленным на определенную дату.

Существуют различные виды бухгалтерских балансов:

периодический (месячный, квартальный);

вступительный - составляется при создании новой или при преобразовании ранее действующей организации;

соединительный - составляется при объединении нескольких организаций в одно юридическое лицо;

разделительный - составляется, когда из одной организации выделяется несколько самостоятельных организаций;

санируемый - составляется при приближении организации к банкротству;

ликвидационный - составляется с начала ликвидационного периода;

сводный - составляется путем объединения отдельных заключительных балансов организаций; в основном им пользуются министерства, ведомства и концерны;

сводно-консолидируемый - составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных организаций, взаимосвязанных между собой экономически; такими балансами пользуются холдинговые компании (владеющие контрольными пакетами акций других компаний), головные организации со своими дочерними и зависимыми обществами;

баланс-брутто - бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи (02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»);

баланс-нетто - бухгалтерский баланс без регулирующих статей.

Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов:

внеоборотные активы;

оборотные активы;

капитал и резервы;

долгосрочные обязательства;

краткосрочные обязательства.

В заключении бухгалтерского баланса есть специальная строка по активу и пассиву –«валюта баланса».

По своему строению баланс представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая часть, в которой отражается предметный состав, размещение и использование имущества организации, называетсяактивом баланса. В бухгалтерском балансе актив признается тогда, когда в будущем вероятно получение организацией экономических выгод от этого актива и когда их стоимость может быть измерена с достаточной степенью надежности. Правая часть называетсяпассивомбаланса и показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества. Эта величина рассматривается как обязательства за полученные ценности или ресурсы. Обязательства признаются в бухгалтерском балансе тогда, когда в результате исполнения соответствующего требования существует вероятность оттока хозяйственных средств, способного принести организации экономические выгоды, и когда величина этих выгод может быть измерена с достаточной степенью надежности. В свою очередь, обязательства группируются по субъектам на обязательства, возникающие перед:

· собственниками за счет первоначального взноса в уставный капитал и за счет последующего отчисления от прибыли в собственный капитал;

· сторонними юридическими и физическими лицами в результате получения заемных средств (привлеченный капитал) - кредитов, займов и кредиторской задолженности.

Типовая структура бухгалтерского баланса содержит следующие числовые показатели.

Актив. Раздел 1. Внеоборотные активы.

Нематериальные активы: права на объекты интеллектуальной собственности; патенты, торговые знаки, знаки обслуживания, организационные расходы; деловая репутация организации.

Основные средства: земельные участки и объекты природопользования; здания, машины, оборудование, незавершенное строительство.

Доходные вложения в материальные ценности: имущество для передачи в лизинг, предоставляемое по договору проката.

Финансовые вложения: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества; займы, предоставленные организации на срок более 12 месяцев; прочие финансовые вложения.

Актив баланса — часть бухгалтерского баланса предприятия, отражающая в денежном выражении материальные и нематериальные ценности, принадлежащие предприятию, их состав и размещение (табл. 1)

Таблица 1. Актив бухгалтерского баланса (сокращенный)

В разделе I актива баланса «Внеоборотные активы» представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения.

Статьи группы «Нематериальные активы» оцениваются в балансе по остаточной стоимости.
Стоит отметить, что остаточная стоимость данной группы активов определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной начисленного износа.

Также оцениваются статьи группы «Основные средства», за исключением статьи «Земельные участки». Износ по ϶ᴛᴏму виду активов не начисляется. В балансе все основные средства и нематериальные активы представлены водном разделе, независимо от сферы эксплуатации.

По статьям группы «Финансовые вложения» отражаются вложения денежных средств и другого имущества в другие хозяйственные органы на срок более одного года; по статье «Капитальные вложения» — фактические затраты в незавершенном строительстве.

В разделе II актива баланса «Оборотные активы» отражаются текущие активы, объединенные в несколько групп. В группе «Запасы» отдельными статьями представлены оборотные активы сферы производства. Сырье и материалы оцениваются в балансе по фактической заготовительной себестоимости. Затраты в незавершенном производстве могут быть оценены по нормативной себестоимости, по сумме прямых затрат или по фактической производственной себестоимости. В ϶ᴛᴏм же разделе отражаются и предметы обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов, кᴏᴛᴏᴩые должны оцениваться по фактической себестоимости.

Вторую группу текущих активов представляют краткосрочные финансовые вложения в другие организации. Группа «Денежные средства» представлена статьями «Касса», «Расчетные счета», «Не стоит забывать, что валютные счета», «Прочие денежные средства».

В ϶ᴛᴏм же разделе актива демонстрируется и дебиторская задолженность как других организаций и лиц, так и работников данного хозяйствующего субъекта.

Разделы пассива баланса

Пассив баланса — часть бухгалтерского баланса, отражающая в денежном выражении собственные и заемные источники формирования имущества организации (табл. 2)

Таблица 2. Пассив бухгалтерского баланса (сокращенный)

Номер раздела	Наименование разделов	Группа статей
	Капитал и резервы	Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Прибыль прошлых лет Непокрытый убыток прошлых лет Нераспределенная прибыль отчетного года Непокрытый убыток отчетного года
	Итого по разделу III
	Долгосрочные обязательства	Заемные средства Прочие пассивы
	Итого по разделу IV
	Краткосрочные обязательства	Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов
	Итого по разделу V

В разделе III баланса «Капитал и резервы» самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В ϶ᴛᴏм же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток.

Статьи раздела IV баланса «Долгосрочные обязательства» характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года.

Раздел V баланса «Краткосрочные обязательства» объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторская задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.

В данной статье мы рассмотрим: структура бухгалтерского баланса. Узнаем о типах балансовых изменений. Разберем анализ структуры и динамики бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс представляет собой совокупность сведений о ценности имущества и обязательствах предприятия, организованную и упорядоченную в таблице.

Понятие, содержание и структура бухгалтерского баланса

Он находится в числе наиболее значимых форм бухгалтерской отчетности. По данным, содержащимся в балансе, можно делать выводы о доходности или убыточности компании, об имеющейся в наличии собственности, о задолженностях фирмы.

Сведения в документе являются актуальными на конкретную дату, обычно это последний день отчетного квартала или года. В этом заключается его главное отличие от прочих отчетов, в которых информация отражается за какой-то период деятельности организации нарастающим итогом с начала года.

Актив демонстрирует наличие у фирмы имущества и подразделяется на 2 раздела:

• оборотные активы компании, которые достаточно скоро можно обратить в денежные средства (сюда относятся активы, служащие фирме меньше года: сырье, материалы, деньги, краткосрочная дебиторская задолженность…);

• внеоборотные активы предприятия (активы, которые будут служить дольше года: постройки, вклады на долгий срок, оборудование…).

Задача Пассива – ознакомить с источниками образования перечисленного в Активе имущества, он включает 3 раздела:

• капитал и резервы (личное имущество хозяев предприятия);

• краткосрочные обязательства (любые долги, которые следует уплатить в рамках одного года, это могут быть средства для зарплаты сотрудникам или для контрагентов);

• долгосрочные обязательства (любые долги, погашать которые придется дольше года: кредитные продукты банков, например).

Классификация бухгалтерских балансов

Как уже было сказано, бухгалтерский баланс представляется в табличной форме, таблицы в нем могут быть:

• горизонтальные (в случаях, когда валюта принимается за сумму активов баланса, которая равняется сумме капитала и обязательств),

• вертикальные (для ситуаций, когда валюта принимается за размер чистых активов предприятия (капитала), а они равняются активам компании за минусом обязательств).

Бухгалтерские балансы различаются:

По целям составления
Пробный (предварительный)	Для проверки дебетовых и кредитовых остатков на предмет равенства
Ликвидационный:	Оформляется во время ликвидации организации, чтобы рассмотреть ее имущественное состояние
– промежуточный	Составляется по прошествии двух месяцев с момента упоминания в “Вестнике гос. регистрации” о ликвидации предприятия, должен заполняться ликвидационной комиссией, но зачастую этим занимается бухгалтерия компании
– окончательный	Сводка данных об остатках активов для раздела между руководителями или участниками, оформляется после выплаты всех долгов
Прогнозный	Заполняется, исходя из ожидаемого балансового отчета, оформляемого до конца отчетного периода; статьи прогнозного баланса изменяются в большую или меньшую сторону с учетом запланированных на будущий год хозяйственных операций
Отчетный	Обобщение и демонстрация данных об активах, обязательствах и капитале предприятия
По методу указания сведений
Статический (сальдовый)	Оформляется на конкретную дату
Динамический (оборотный)	Оформляется по итогам какого-либо периода
В зависимости от времени оформления
Вступительный	Заполненный при открытии компании
Текущий	Оформленный на отчетный день
Ликвидационный	Составленный на момент закрытия компании
Санируемый	Заполняемый при принятии спасительных мер, когда фирма близится к банкротству
Разделительный	Составляемый во время раздела предприятия на несколько компаний
Объединительный	Оформляемый во время присоединения других компаний
В зависимости от числа предприятий, данные о которых будут отражены в балансе
Единичный	Баланс для одной фирмы
Сводный	Баланс с данными о нескольких предприятиях сразу
Консолидированный	Для нескольких компаний, но с оговоркой – внутренние обороты между ними не учитываются при оформлении баланса
По виду начальных сведений
Инвентарный	Оформленный по итогам проведенной инвентаризации
Книжный	Заполненный на основании исключительно сведений бухучета
Генеральный	Использовались сведения из бухгалтерских регистров и итоги инвентаризации
По методу отражения информации
Брутто	С указанием сведений об амортизации, резервах, наценке из регулирующих статей
Нетто	Без указания сведений из регулирующих статей
По полноте указываемых данных
Полный	Развернутый баланс
Сокращенный	Только основные цифры
По организационно-правовой форме предприятия (кроме того, по виду деятельности: может быть основной и вспомогательной)
Балансы: – государственных учреждений, – общественных организаций, – совместных предприятий, – частных фирм	Различаются в зависимости от наличия тех или иных данных для отображения в балансе

Кому нужен бухгалтерский баланс

Сведения бухгалтерского баланса формируют мнение о предприятии, об успехе его хозяйственной деятельности. Эти данные представляются важными для:

• Руководителей компании. Успешное ведение деятельности невообразимо без оценки ее итогов по окончании какого-либо периода работы. Таблицы баланса снабдят необходимой ифнормацией. Читайте также статью: → “ “

• Партнеров предприятия. Чтобы принять решение о возможности совместной работы или об отказе в сотрудничестве, нужно всесторонне изучить потенциального партнера и его финансовое благополучие, ведь от этого зависит будущее исполнение обязательств по договору.

• Банковских учреждений. Перед тем, как выдать компании кредит и решить, в каком размере его выдавать, банк должен убедиться в платежеспособности и надежности заемщика, чтобы обезопасить свои деньги.

• Акционеров, органов статистики, налоговой службы . Перед вышеперечисленными лицами и учреждениями у компании существуют обязательства, основное из которых – предоставление всей имеющейся информации о функционировании фирмы.

• участие личного капитала фирмы получается не менее половины всех средств;
• объемы, скорость роста и доля дебиторской/кредиторской задолженности приблизительно равны;
• наблюдается увеличение валюты баланса по завершении отчетного периода, а ее скорости роста не превысили рост доходов, но оказались выше инфляционного уровня;
• объем и скорости роста капитала компании и займов, взятых на продолжительный период времени, оказываются выше аналогичных данных по внеоборотным активам;
• скорости роста оборотных активов выше скорости роста внеоборотных активов и обязательств, требующих исполнения в короткие сроки;
• в отчете не значатся убытки, которые не были покрыты.

Оценка структуры бухгалтерского баланса

Основная составляющая баланса – балансовая статья, соответствующая показателю, который используется для оценки некоторых видов экономических ресурсов и способов их приобретения.

Бух. баланс включает в себя 2 раздела: Актив и Пассив. Задача первого – ознакомить со списком имущества фирмы, с описанием каждой его составляющей, с методами его эксплуатации. Пассив отображает данные о том, откуда собственность появилась, о личном капитале предприятия, о задолженностях компании перед кредиторами/контрагентами, об обязательствах организации.

Бухгалтерский баланс демонстрирует выгоду или неоправданность вложения средств капитала в развитие компании, достаточность произведенных денежных вкладов для текущей и будущей хозяйственной деятельности, оценку объемов и источников займов и целесообразность их оформления.

Анализ структуры баланса имеет 2 цели:

• Изучение сведений о том, возможно ли при нынешнем положении дел получать доходы;
• Рассмотрение данных о финансовом и имущественном состоянии компании, другими словами – о том, достаточно ли у фирмы денег для извлечения из своей деятельности прибыли.

Главные задачи проведения балансового анализа:

• Изучение вероятности сбережения и увеличения капитала;
• Рассмотрение связей между некоторыми активами и пассивами;
• Рассмотрение того, откуда поступают активы;
• Изучение имущественной ситуации компании;
• Изучение ликвидности некоторых активов предприятия;
• Сопоставление объема обязательств с объемом обеспечивающих их активов;
• Оценка возможности зарабатывать деньги деятельностью фирмы;
• Анализ Пассива.

Оценка структуры баланса направлена на выяснение того, правильно ли он составлен. Результаты ее проведения будут считаться положительными, если про бухгалтерский баланс можно сказать, что:

• он полностью характеризует все без исключения хозяйственные процессы компании;

• он содержит грамотное разбиение хозяйственных явлений по группам;

• он включает в себя всестороннее рассмотрение связей между хоз. явлениями, опирающееся на безошибочную корреспонденцию счетов;

• он делает возможным проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности и оборота имущественных владений предприятия.

Как составлять бухгалтерский баланс

Составить баланс – значит заполнить все его строки, учитывая особенности проведения хоз. операций и эксплуатации имущества конкретного предприятия.

Баланс делится на 2 части:

• Актив;
• Пассив.

оба состоят из строк, заполняемых показателями финансовой ситуации фирмы. Каждая из них пронумерована в зависимости от места показателя в иерархии таблицы и имеет обозначение показателя.

Когда каждая строка Актива или Пассива оформлена, подсчитывается итог путем сложения результатов двух начальных разделов баланса, полученных сложением прочих строк в иерархической очередности. Соблюдение последовательности и правильности внесения цифр является основной задачей. Если суммы в строках принимают нулевое значение, бухучет должен содержать разъяснения на этот счет.

I-ый раздел таблицы Актива “Капитал и резервы” (N310) – 3-ий главный раздел всего баланса, получается суммированием строк 311-319 (из его подгруппы). Обычно расчеты ведутся в тысячах рублей, но для крупных организаций могут быть упомянуты миллионы, название столбца обязано пояснять числовую единицу.

Проверка правильности составления баланса заключается в сравнении итогов Актива и Пассива – они должны равняться друг другу, потому что Актив демонстрирует все, что имеется в наличии у компании, а Пассив показывает, откуда все это поступило.

Состав статей бухгалтерского баланса

Баланс состоит из разделов, которые в свою очередь с целью их детализирования делятся на статьи, это помогает выделить главные формы имущества и имеющихся обязательств.

Статьи составляются по сведениям об остатках на счетах бухгалтерского учета на день отчета.

Статья	Основания для заполнения
НМА	Остаточная стоимость НМА как разница остатка со счетов 04 и 05, кроме сведений двух описанных ниже статей
Результаты исследований и разработок	Если есть растраты на НИОКР (сч.04)
Не/материальные поисковые активы	Для компаний, чья работа связана с природными ресурсами (на сч.08 присутствуют какие-либо сведения)
Доходные вложения в материальные ценности	Остаток сч.03 минус остатки сч.02 (для одного и того же предмета изучения)
Финансовые вложения	Оформляется, если есть деньги, задолженность по которым должна быть погашена позднее года. Суммы таких средств будут указаны в сч.55 (для депозитов), сч.58 (для вкладов), сч.73 (для заемных средств сотрудникам). Из сальдо по сч.58 вычитается резерв (сч.59), который будет причислен к вложениям на длительное время
Отложенные налоговые активы	Остаток по сч.09
Прочие внеоборотные активы	Отражение активов, не вошедших в уже рассмотренные нами статьи, или не выделенных предприятием. “Запасы”: сложенные между собой остатки по сч.10,11 (кроме резерва со сч.14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (кроме сч.42 в случае учета товара с наценкой), 43-46, 97.
НДС по приобретенным ценностям	Сальдо по сч.19
Дебиторская задолженность	Сумма остатков по дебетам сч.60, 62 (кроме резервов сч.63), 66-71, 73 (кроме сведений из ст. “Финансовые вложения”), 75, 76
Финансовые вложения (кроме денежных эквивалентов)	Цифры из сч.55 (депозиты), 58 (финансовые вложения), 73 (заемные средства сотрудникам), время погашения – меньше года. Из данных сч.58 вычитаются суммы резерва (сч.59) по вкладам на короткий промежуток времени
Денежные средства и денежные эквиваленты	Остатки сч.50-52, 55 (кроме депозитов), 57
Прочие оборотные активы	Любые не вошедшие в описанные выше строки (например, долги, которые никогда не будут возвращены, украденная собственность…)
Уставный капитал	Сальдо по сч.80
Собственные акции, выкупленные у акционеров	Остаток сч.81
Переоценка внеоборотных активов	Остаток сч.83
Добавочный капитал (без переоценки)	Остатки сч.83 кроме сведений по переоценке ОС и НМА
Резервный капитал	Сальдо по сч.82
Нераспределенная прибыль	Сальдо по сч.84 (годовой баланс), остатки по сч.84 (финансовый результат прошлых годов) и сч.99 (фин. результат этого периода) (промежуточный баланс)
Заемные средства (раздел “Долгосрочные обязательства”)	Оформляется, если есть долги по кредитам, и погасить их придется не раньше года (сальдо сч.67)
Отложенные налоговые обязательства	Остаток сч.77
Оценочные обязательства (раздел “Долгосрочные обязательства”)	Сальдо сч.96 по резервам, подлежащим использованию дольше года
Прочие обязательства (раздел “Долгосрочные обязательства”)	Любые не попавшие в др. статьи, исполнить которые нужно в срок более одного года
Заемные средства (раздел “Краткосрочные обязательства”)	Оформляется, если есть долги по заемным средствам, погасить которые придется в течение года (сальдо сч.66). Сюда же относятся % по кредитам со сч.67 и долги по займам сч.67, до выплаты которых менее года
Кредиторская задолженность	Сложение кредитовых остатков по сч.60, 62, 68-71, 73, 75, 76
Доходы будущих периодов	Сложение остатков по сч.86, 98
Оценочные обязательства (раздел “Краткосрочные обязательства”)	Сальдо по сч.96 (резервы предстоящих расходов) в отношении резервов, используемых на протяжении менее чем одного года
Прочие обязательства (раздел “Краткосрочные обязательства”)	Обязательства (не учтенные в других статьях), которые должны быть исполнены менее чем за год

Типы балансовых изменений

Каждый день на предприятии проводятся различные хоз. операции, которые оказывают влияние на объем средств и источников их возникновения, а значит изменяется и бухгалтерский баланс.

I-ый тип изменений: Перемены касаются исключительно Актива – одна статья уменьшается на сумму хоз. операции, другая – увеличивается, валюта остается прежней.

• Статья оборотного актива уменьшилась/увеличилась из-за увеличения/уменьшения статьи внеоборотного актива;

• Статья оборотного/внеоборотного актива увеличилась/уменьшилась из-за уменьшения/увеличения другой статьи оборотного/внеоборотного актива.

II-ой тип: Аналогичен типу I, но перемены коснутся Пассива.

• Долгосрочных обязательств стало меньше из-за возникновения доходов (становится больше личный капитал предприятия);

• Краткосрочных обязательств стало меньше из-за появления новых источников пополнения личных запасов средств компании;

• Краткосрочных обязательств стало меньше/больше из-за увеличения/уменьшения долгосрочных обязательств;

• Увеличение долгосрочных обязательств из-за истощения личного капитала и резервов;

• Увеличение краткосрочных обязательств из-за изменения в меньшую сторону размеров личных источников финансирования.

III-ий тип: На сумму хоз. операции увеличиваются Актив и Пассив, валюта увеличивается на эту же величину.

Увеличение внеоборотных активов:

• благодаря большим объемам личных источников финансирования,
• благодаря увеличению долгосрочных/краткосрочных обязательств

Увеличение оборотных активов:

• благодаря увеличению объема личных источников финансирования,
• из-за увеличения долгосрочных/краткосрочных обязательств.

IV-ый тип: На сумму хоз. операции уменьшаются Актив и Пассив, на ту же величину меняется и валюта баланса.

• благодаря снижению объемом личных источников финансирования,
• Снижение внеоборотных активов:

Снижение оборотных активов:

• благодаря снижению личного капитала и резервов предприятия,
• из-за снижения долгосрочных/краткосрочных обязательств.

Как заполнять статьи таблицы актива

При внесении значений в статьи Актива, учитываются перечисленные ниже данные:

• Основные средства. Сумма изначальной стоимости всей собственности компании минус все денежные средства, которые были истрачены за время ее использования.

• Материальные ценности. Сумма себестоимостей ГСМ, материалов, тары, запасных деталей и т.д.

• Финансовые вложения. Все расходы инвестора за период, для которого составлен баланс.

• Оборудование. Стоимость оборудования на день покупки.

• Капитальные вложения. Расходы на строительство или ранее выплаченная стоимость заказа.

• Нематериальные активы. Остаточная стоимость всего списка нематериальных активов, находящихся в собственности компании (расходы на покупку и доработку минус амортизация).

• Незавершенное производство. Затраты на сырье, материалы и пр.

• Издержки обращения. Все издержки еще не проданной продукции (заполняется бухгалтерией торговых центров и заведений общепита).

• Расходы будущих периодов. Все понесенные расходы, если их планировалось понести в будущем.

• Готовая продукция. Себестоимость изготовленных изделий.

• Дебиторская задолженность. Указываемая цифра обсуждается с дебиторами. Остаток денег по счетам в валюте, дебиторская/кредиторская задолженность, акции в валюте другого государства (переводятся в рубли по курсу на крайний день периода).

• Товары. Себестоимости всех купленных товаров.

Строки пассива

В разделе Пассив оформляются следующие строки:

• Уставный капитал. Берется из учредительных бумаг.

• Резервный капитал. Остатки первоначального капитала.

• Резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей. Неистраченные в текущем году суммы и деньги, которые будут использованы в новом году.

• Прибыль. Сумма за отчетный период минус затраты за этот период, средства на которые были взяты из указанной прибыли (учитывается исключительно прибыль от основной деятельности фирмы).

• Доходы будущих периодов. Уже принятые деньги, которые планировалось получить в будущем.

• Кредиторская задолженность. Все долги компании по заемным средствам.

Законодательные акты по теме

В таблице указаны законодательные акты по теме.

Типичные ошибки

Ошибка №1: Внесение данных в статью “Заемные средства” в р. “Краткосрочные обязательства” без учета долгов по займам, до погашения которых осталось меньше года, и процентов по кредитам, оформленным для длительный период времени.