Разблокировка расчетного счета налоговой. Заблокирован, но не мертв. Блокировка расчетного счета за несвоевременное представление декларации

Очень часто организации попадают в ситуацию, когда они отправляют платежки в банк, на оплату счетов поставщикам за товары или оказанные услуги, выплату заработной платы, а банк их возвращает с пометкой: «ваши счета заблокированы». Естественно, у бухгалтера начинается паника. Ведь горят сроки платежей, контрагенты нервничают, а работники требуют оплату за работу. Но ничего не поделаешь: если счета заблокированы, значит, есть какая-то причина этой блокировки. Иногда банки сообщают причину блокировки, но чаще всего ограничиваются только уведомлением. Они и не обязаны этого делать. Зачастую банк не знает этих причин, так как получает лишь решение о блокировке. Организации самостоятельно должны разбираться, на основании чего их счета заблокированы. И делать это нужно как можно быстрее. Разберем причины блокировки счетов и способы ее снятия.

Опоздали со сдачей отчетности

Одной из причин блокировки является непредоставление отчетности в установленные сроки. На основании п. 3 пп. 1 ст. 76 НК РФ, если налогоплательщиком в течение 10 дней по истечении установленного срока не предоставляются декларации в налоговый орган, начальник налоговой инспекции или его заместитель принимает решение о приостановлении операций по всем его расчетным счетам.

Как разблокировать

Чтобы снять блокировку счетов, налогоплательщику необходимо предоставить налоговые декларации по месту своего учета. Данное решение отменят не позднее одного дня, следующего за днем предоставления налоговой декларации.

Не обеспечили прием электронных документов от ИФНС

Следующая причина блокировки счетов — это неисполнение обязанности по обеспечению получения от налогового органа документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Это означает: если инспекцией будет установлено, что налогоплательщик не принимает документы в электронной форме, то в течение 10 дней после даты установления данного факта счета будут заблокированы.

Как разблокировать

Для снятия блокировки подключитесь к любому оператору электронного документооборота, чтобы получать документы в электронной форме. Блокировка снимается не позднее одного дня с момента исполнения данной обязанности.

Не представили квитанцию о приеме документов от ИФНС

Самой распространенной на сегодняшний день причиной блокировки счетов является предоставление документов, пояснений или уведомлений о явке в налоговый орган. Рассмотрим эти причины блокировки подробнее. Если вы получили из налоговой инспекции требования в электронной форме с просьбой предоставить какие-либо документы, пояснения или уведомления о явке в налоговый орган, то в течение 6 дней с момента направления таких документов на основании п. 5.1 ст. 23 НК организация обязана направить в налоговый орган квитанцию об их приеме. Если этого не сделать, то в течение 10 дней по истечении срока направления квитанции налоговый орган заблокирует счета.

Как разблокировать

Блокировка счетов будет снята не позднее дня, следующего за направлением квитанции, либо предоставления запрашиваемых документов или пояснений, либо явки представителя организации. Вы можете выполнить любое из вышеперечисленных действий, главное — отреагировать на требования налоговой инспекции. Пытаясь продлить срок предоставления документов или пояснений, налогоплательщики пропускают срок передачи квитанции, тем самым подвергая свои счета блокировке.

Налоговики приняли обеспечительные меры

После проведения налоговых проверок, по результатам которых выявлены нарушения и доначислены налоги, в обязательном порядке выносится решение о принятии обеспечительных мер. Если у проверяемого налогоплательщика отсутствуют имущество, транспортные средства, материальные запасы, то предметом обеспечения выступают расчетные счета.

Как разблокировать

Счета будут заблокированы до тех пор, пока суммы налогов по актам проверок налогоплательщик не уплатит в бюджет.

Мы рассмотрели причины, по которым чаще всего происходит блокировка счетов налогоплательщиков. Чтобы этого не случилось, следите за сроками предоставления отчетов, внимательнее просматривайте, что и когда приходит вам из налоговой инспекции. Если все-таки вам заблокировали расчетные счета, не нужно искать незаконные способы решения данной проблемы. Работа налоговых органов полностью автоматизирована, все документы, направляемые налогоплательщику, формируют и регистрируют специальные программы, которые также отслеживают и сроки их исполнения.

Действия территориальных налоговых инспекций контролируют вышестоящие налоговые органы, которые имеют доступ к любой программе и данным по любому налогоплательщику. Выясните причину блокировки (она указана в решении), исполните требования налоговой инспекции, исправьте свои ошибки, оплатите задолженности, и ваши счета будут разблокированы. Но не забудьте проконтролировать сроки вынесения решения о снятии приостановлений операций по счетам, получить само решение и действия банка по снятию блокировки.

Такой порядок предусмотрен пунктом 9.2 статьи 76 Налогового кодекса РФ.

Блокировка счета таможенным органом

Приостановить операции по счету таможенные органы вправе, если организация не уплатила (уплатила не в полной сумме) таможенные платежи, пени и (или) проценты (подп. 5 п. 1 ст. 31, ст. 34 НК РФ, п. 1 и 5 ст. 153 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Так как блокировка счета вызвана взысканием задолженности, расходные операции приостанавливаются только в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций по счетам (п. 3 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Решение о приостановлении операций по счету принимает начальник (заместитель начальника) таможенного органа (п. 2 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ, приказ ФТС России от 28 декабря 2010 г. № 2635). Оно может быть оформлено на бумажном носителе или в электронном виде и должно быть передано представителю банка не позднее следующего рабочего дня после дня его принятия. Решение на бумажном носителе передается представителю банка под расписку или направляется почтовым отправлением с уведомлением. Такой порядок следует из пункта 5 статьи 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ и пункта 2 Порядка, утвержденного приказом ФТС России от 28 декабря 2010 г. № 2635.

При наличии информации о счетах организации в разных банках таможенный орган направляет решение о приостановлении операций по счетам в каждый известный ему банк (п. 1 Порядка, утвержденного приказом ФТС России от 28 декабря 2010 г. № 2635).

Форма решения о приостановлении операций по счетам для направления на бумажном носителе приведена в приложении 1 к приказу ФТС России от 28 декабря 2010 г. № 2635.

Форму решения о приостановлении операций по счетам для направления в электронном виде должен установить Банк России (п. 7 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ). В настоящее время она не утверждена.

Одновременно с передачей решения о блокировке счета в банк таможенный орган уведомляет организацию о принятии решения. Копия решения о приостановлении операций по счетам передается организации под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате его получения (п. 11 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Приостановление операций организации по ее счетам в банке действует с момента получения банком такого решения до дня получения банком решения об отмене такого приостановления (п. 14 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Дата и время получения банком решения о приостановлении операций указываются в уведомлении о вручении или в расписке о получении такого решения. В случае направления решения в электронном виде порядок определения даты и времени его получения должен установить Банк России. Об этом сказано в пункте 15 статьи 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ и пункте 2 Порядка, утвержденного приказом ФТС России от 28 декабря 2010 г. № 2635.

Отмена блокировки

Основанием для отмены блокировки счета являются:

Решение таможенного органа об отмене приостановления операций по счетам (п. 16-18 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ);
- решение суда (п. 2 ст. 37 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Действия организации

Получив из таможенного органа копию решения о приостановлении операций по счету, организация может:

Согласиться с решением таможенного органа;

Обжаловать решение таможенного органа (если, по мнению организации, решение о приостановлении операций по счету является неправомерным) (п. 2 ст. 37 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Разблокировка счета

Если организация согласится с решением о приостановлении операций по счетам, то будет произведено принудительное взыскание. Не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения таможенным органом документов, подтверждающих данный факт, выносится решение об отмене приостановления операций по счетам. Это следует из пункта 4 статьи 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ.

Кроме того, отменить свое решение о блокировке счета таможенный орган может, если на заблокированном счете находится сумма средств, превышающая сумму, указанную в решении. В этом случае организация вправе обратиться в таможенный орган с заявлением об отмене приостановления операций по своим счетам в банке. В этом заявлении нужно указать реквизиты счетов, на которых достаточно средств для взыскания задолженности.

Таможенный орган в течение дня, следующего за днем получения такого заявления, должен направить в указанный организацией банк запрос об остатках денежных средств на ее счетах. Если таможенный орган получит из этого банка информацию о том, что средств на соответствующем счете достаточно для исполнения решения о взыскании, в течение двух рабочих дней будет принято решение об отмене приостановления операций по счетам.

Решение об отмене приостановления операций по счетам может быть оформлено на бумажном носителе или в электронном виде и должно быть передано представителю банка не позднее следующего рабочего дня после дня его принятия. Такой порядок следует из пункта 6 статьи 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ и пункта 2 Порядка, утвержденного приказом ФТС России от 28 декабря 2010 г. № 2635.

Форма решения об отмене приостановления операций по счетам на бумажном носителе приведена в приложении 2 к приказу ФТС России от 28 декабря 2010 г. № 2635.

Форму решения об отмене приостановления операций по счетам для направления в электронном виде должен установить Банк России (п. 7 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ). В настоящее время она не утверждена.

Одновременно с передачей решения об отмене блокировки счета в банк таможенный орган уведомляет организацию о принятии решения. Копия решения об отмене приостановления операций по счетам передается организации (под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате его получения) (п. 11 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Обжалование блокировки счета

Обжаловать решение таможенного органа о приостановлении операций по счетам организация может:

В вышестоящем таможенном органе;
- в арбитражном суде.

При этом организация вправе использовать оба варианта одновременно. Основание - статьи 37 и 38 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ.

Организация может подать жалобу как непосредственно в вышестоящий таможенный орган, так и таможенный орган, который принял обжалуемое решение. Последний в пятидневный срок направит указанную жалобу вместе с подтверждающими документами в вышестоящий таможенный орган. Такой порядок установлен в статье 38 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ.

Жалоба может быть подана в течение трех месяцев с момента, когда организация узнала, что ее счет заблокирован (т. е. с даты получения уведомления о блокировке счета из таможенного органа) (ст. 40 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Жалобу на решение таможенного органа составьте в письменном виде в произвольной форме. Такой документ должен содержать данные, указанные в статье 42 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ:

Наименование таможенного органа, вынесшего решение;
- наименование организации и ее местонахождение;
- сущность обжалуемого решения.

Таможенный орган должен рассмотреть жалобу в течение месяца со дня ее получения. При необходимости руководитель (заместитель руководителя) таможенного органа вправе продлить этот срок, но не более чем еще на один месяц. Об этом сказано в статье 47 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ.

По результатам рассмотрения жалобы таможенный орган должен принять одно из следующих решений:

Признать правомерным решение таможенного органа о приостановлении операций по счетам и оставить жалобу без удовлетворения;

Признать неправомерным решение таможенного органа о приостановлении операций по счетам и принять решение об удовлетворении жалобы полностью или частично.

О принятом решении таможенный орган, рассматривающий жалобу, должен сообщить организации в письменной форме в течение месяца со дня принятия жалобы (п. 7 ст. 48 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Порядок обжалования решения таможенного органа в судебном порядке аналогичен порядку обжалования в суде решений налоговой инспекции.

В предусмотренных законом случаях Налоговая инспекция (ФНС) вправе применять блокировку банковских счетов хозяйствующих субъектов. В связи с чем данная блокировка может быть осуществлена? Какие действия в ответ на нее может предпринять руководитель фирмы-налогоплательщика?

Какими могут быть причины блокировки банковского счета?

Если налоговая заблокировала счет предприятия в банке — чем это может быть обусловлено? Блокировка счета — предусмотренная законом обеспечительная мера, которую ФНС использует в целях:

1. Резервирования суммы в счет погашения задолженности хозяйствующего субъекта перед бюджетом на том или ином уровне. Задолженность в данном случае может быть представлена недоимкой, штрафом, пенями — по исчисленному, но не уплаченному вовремя налогу.
2. Инициирования принудительного исполнения хозяйствующим субъектов обязательств:

• по предоставлению в ФНС декларации по уплачиваемым налогам (их перечень определяется, в частности, исходя из специфики режима налогообложения);
• по предоставлению отчетных документов, отражающих факт приема требований или же уведомлений от ФНС (как правило, в электронной форме).

Стоит отметить, что блокировка банковского аккаунта не может быть осуществлена при непредоставлении фирмой в Налоговую службу:

• документов по бухгалтерской отчетности;
• документов, формируемых налоговым агентом в рамках обязательств по предоставлению в ФНС расчетов;
• справок по форме 2-НДФЛ.

Таким образом, если говорить о финансовой отчетности, то только при непредоставлении в Налоговую службу декларации блокировка счета налогоплательщика возможна.

В случае, если хозяйствующий субъект не уплатит налог (штраф по нему или пеню), то ФНС будет вправе заблокировать на расчетном счете данного хозяйствующего субъекта сумму, что соответствует задолженности в бюджет. Предполагается последующее списание данной заблокированной суммы в пользу государства или же добровольное погашение недоимки налогоплательщиком. Как только долг погашается — осуществляется разблокировка суммы на счете.

Если налогоплательщик не предоставил в ФНС декларацию, то ведомство имеет право также заблокировать используемый им счет в банке — причем, полностью в части расходных операций (за некоторыми исключениями — их мы изучим далее в статье).

Еще одно возможное основание для блокировки счета ФНС — непредоставление в ведомство налогоплательщиком подтверждения о получении присланных ФНС документов контроля в установленный законом срок. Данное подтверждение должно направляться налоговикам в электронном виде. Соответствующими документами контроля могут быть:

• требование о направлении в ФНС документов;
• требование о направлении в ведомство необходимых пояснений;
• уведомление о необходимости явки налогоплательщика в территориальное представительство ФНС.

Таковы основные причины блокировки расчетного счета хозяйствующего субъекта. Рассмотрим теперь то, какими могут быть действия налогоплательщика при данной блокировке.

Счет заблокирован ФНС: действия налогоплательщика

О том, что счет в банке заблокирован, фирму во многих случаях информирует, собственно, банк — в рамках установленных каналов коммуникации. После получения информации о блокировке счета руководству фирмы следует, прежде всего, узнать о причинах данной блокировки.

Отражаются данные причины в решении, изданном ФНС по итогам рассмотрения ситуации с выявленным нарушением налогоплательщика. Решение, о котором идет речь, всегда должно направляться ФНС на известный адрес налогоплательщика. В нем детально отражаются причины блокировки счета. Кроме того, отправке решения предшествует направление ведомством иных документов, в которых отражаются нарушения налогоплательщиком тех или иных норм налогового законодательства.

Но как быть, если, к примеру, в силу высокой занятости или отсутствия доступа к почтовому ящику налогоплательщик все же не получил от ФНС уведомлений о нарушениях, а также решения о блокировке счета?

Самый простой вариант — лично обратиться в ведомство за разъяснениями касательно причин блокировки счета.

Другой вариант — информацию по решению ФНС можно запросить в банке. После — позвонить в территориальное представительство ФНС по месту регистрации фирмы и, назвав имеющийся номер решения, спросить — в связи с чем оно издано. Специалист ведомства даст комментарии или контакты более компетентного лица. Возможно — попросит прийти непосредственно в Налоговую службу за иными разъяснениями.

Во многих случаях территориальные налоговые инспекции готовы давать информацию подобного характера на основании только лишь предоставления звонящим своих паспортных данных или, к примеру, ИНН. Поэтому, выяснить причины блокировки может быть еще проще.

Как только причина блокировки известна — владельцу фирмы тут же нужно предпринять действия, направленные на ее устранение. То есть:

• оплатить недоимку (если она к тому моменту не спишется со счета безакцепторно);
• направить в ФНС декларацию или подтверждение о получении требований от ведомства — в установленной форме.

Как правило, в течение 24 часов после уведомления об исполнении налогоплательщиком обязательств ФНС осуществляет разблокировку его банковского счета, направив в банк соответствующее решение (специфику взаимодействия ФНС и банков при блокировке счетов налогоплательщиков мы рассмотрим далее в статье). На всякий случай фирмам рекомендуется направлять в ФНС также уведомления об исполнении требований — это может ускорить разблокировку счета.

Возможна ситуация, при которой блокировка счета неправомерна (или осуществлена ведомством по ошибке). В этом случае следует как можно скорее запросить у специалистов ФНС разъяснения. Если они не устроят налогоплательщика — тот вправе написать жалобу на действия инспекторов своего территориального представительства ФНС в вышестоящую структуру. Если это не приведет к желаемому результату — инициировать подачу судебного иска к ФНС.

Если выяснится, что Налоговая служба заблокировала счет хозяйствующего субъекта неправомерно (или продолжает его блокировку, в то время как на то нет правовых оснований), то за то количество дней, в течение которого незаконная блокировка осуществлялась, в пользу фирмы начисляются ежедневные проценты — по соответствующей сумме блокировки. При этом, данные проценты начисляются по ставке рефинансирования, установленной Центральным Банком на период блокировки денежных средств на счете.

Так или иначе, между блокировкой и разблокировкой счета может пройти некоторое время. С точки зрения бизнеса для предпринимателя крайне желательно иметь возможность осуществлять хотя бы какие-то операции со счетом.

Изучим то, какими могут быть данные операции — даже если банковский аккаунт налогоплательщика заблокирован.

Какие операции возможны на заблокированном счете?

Выше мы отметили, что на счетах налогоплательщиков блокировка осуществляется только в отношении расходных операций — тех, что предполагают списание денежных средств на сторонние банковские аккаунты. В свою очередь, на приходные операции блокировка не распространяется. Таким образом, предприниматель будет иметь возможность, к примеру, получать денежные средства от контрагентов за проданные товары (однако, не сможет рассчитываться с ними, в свою очередь, за полученные товары).

Блокировка расходных операций, вместе с тем, может быть осуществлена в отношении:

1. Всех денежных средств на счете.

В данном случае, действительно, осуществление связанных с бизнесом расходных операций по счету невозможно — до тех пор, пока налогоплательщик не выполнит обязательство по предоставлению в ФНС определенных документов.

При сценарии, когда счет заблокирован полностью, возможно расходование денежных средств с данного аккаунта, если за счет соответствующих сумм предполагается осуществление различных обязательств хозяйствующего субъекта.

При этом, должна соблюдаться определенная очередность платежей.

Так, к платежам первой очереди относятся взыскания по исполнительным документам (судебным приказам, постановлениям приставов, исполнительным листам), связанным с возмещением вреда, уплатой алиментов.

Платежи второй очереди — те, что связаны с выплатой хозяйствующим субъектом выходных пособий, заработной платы, компенсаций по авторским договорам.

Платежи третьей очереди — те, что отражают обязательства фирмы по погашению задолженности, связанной с уплатой налогов, сборов, взносов (пеней и штрафов для них, а также процентов по налогам — в предусмотренных законом случаях).

В четвертую очередь проводятся платежи, отражающие обязательства фирмы по гражданско-правовым судебным спорам, правонарушениям, которые относятся к административным. При этом, данные обязательства также подтверждаются исполнительными документами — однако, существенно уступают по очередности тем, что связаны с алиментами или возмещением вреда.

В пятую очередь проводятся платежи по налогам, сборам и взносам в обычном порядке — то есть, в установленный законом срок, без образования недоимок (которые погашаются — как мы уже знаем, в третью очередь).

Стоит отметить, что данная очередность платежей не регламентирована на уровне федерального законодательства. Фактически, она отражает сформировавшуюся точку зрения регулирующих органов, которая приведена в различных письмах ведомств и находит соответствие в примерах судебной практики.

Переход от одной очереди платежей к другой в общем случае возможен только при условии полного погашения хозяйствующим субъектом задолженности по более высокой очереди платежей.

1. Конкретной суммы денежных средств (соответствующей величине задолженности налогоплательщика перед бюджетом).

В данном сценарии расходные операции блокируются только в части заблокированной суммы. Если разница между ней и общей суммой денежных средств, размещенных на счете, положительна — то расходные операции возможно осуществлять на соответствующую разницу. Данные операции могут быть любыми, что соответствуют законодательству — например, как раз таки расчеты с поставщиками.

Законодательством РФ предусмотрен ряд обязательств, которые, в свою очередь, должен исполнить банк, в котором открыт заблокированный счет фирмы. Изучим их.

Счет заблокирован: действия банка

Итак, ФНС, приняв решение о блокировке счета налогоплательщика по тому или иному основанию, направляет данное решение в банк. Который при этом обязан:

1. Проинформировать ФНС о количестве денежных средств, которыми располагает налогоплательщик на заблокированном счете.
2. Фактически заблокировать счет (допустив к исполнению только те операции, что разрешены законодательством). При этом, банк обеспечивает блокировку всех счетов, которые открыты в нем налогоплательщиком, допустившим нарушение налогового законодательства. На каждом счете блокируется сумма задолженности. То есть, по всем счетам суммарно блокировка может в несколько раз превышать номинальную величину задолженности фирмы. Блокировка, установленная банком, не может быть снята до тех пор, пока ФНС не вынесет решение о ее отмене.
3. Отказывать клиенту в открытии других расчетных счетов — при соответствующих обращениях.

При этом, не имеет значения то, какой именно запрошен аккаунт — расчетный или, к примеру, для размещения депозита.

В случае, если к моменту получения решения от ФНС о блокировке счета у кредитно-финансовой организации есть не исполненные документы по платежам, которые в силу блокировки проводить нельзя, то банк обязан отказаться от их проведения — но только если они попадают под блокировку и не относятся к рассмотренным нами выше исключениям.

То есть — те же расчетные операции с поставщиками нельзя будет производить, если счет заблокирован полностью. Но если разницы между суммой блокировки и количеством денежных средств на аккаунте достаточно для исполнения документов по платежам — данные платежи банк осуществляет.

Заблокировать банковский счет организации сотрудники налоговой службы могут по разным причинам. Как избежать этой неприятности и как разблокировать расчетный счет заблокированный налоговой инспекцией, если это все же случилось?

Федеральная налоговая служба имеет право заблокировать или приостановить операции по расчетному счету налогоплательщика. Ситуации, при которых это возможно, строго регламентированы Налоговым кодексом РФ. Однако, как необходимо действовать предпринимателю или организации и как разблокировать счет в банке заблокированный налоговой, в законах не сказано. Итак, что же делать в этой непростой ситуации? Мы подготовили инструкцию с примерами того, как можно быстро и без потерь выйти из подобной неприятности и возобновить деятельность. Ведь, начиная с 2014 года, открыть второй расчетный счет и перевести на него все операции у налогоплательщика не получится.

Налоговая заблокировала счет: причины и следствия

Право ФНС России заблокировать расчетный счет организации определено в статье 76 Налогового кодекса РФ , которая содержит исчерпывающий перечень причин, по которым банковские операции могут быть временно приостановлены:

• юрлицо опоздало с предоставлением налоговой декларации в ФНС на 10 рабочих дней со дня окончания срока ее подачи (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ);
• налоговый агент не представил расчет по форме 6-НДФЛ в ФНС в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи (п. 3.2 ст. 76 НК РФ);
• налогоплательщик не исполнил требование налоговой службы об уплате налога, страховых взносов, пени или штрафа (п. 2 ст. 76 НК РФ);
• налогоплательщик, который в силу требований НК РФ обязан представлять отчетность в электронном виде, не передал в налоговую службу электронную квитанцию о приеме документа, полученного от ФНС в электронной форме в срок 6 дней с даты его получения (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Как следует из письма Минфина от 21.04.2015 N 03-02-08/22548, в число таких документов входят требования о представлении документов и о представлении пояснений, а также уведомления о вызове представителей организации в налоговую инспекцию.

Кроме того, операции по счету могут приостановить по причинам, указанным в пункте 10 статьи 101 НК РФ . Если в ФНС решат, что организация не исполняет решение, которое было принято по результатам камеральной или выездной проверки, по причине того, что совокупная стоимость его имущества по данным бухгалтерского учета меньше суммы недоимки, пеней и штрафов. Однако, в этом случае перед блокировкой счета орган ФНС должен вынести решение об обеспечительных мерах в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) всего имущества такого юрлица.

Сразу надо сказать, что Пенсионный фонд, ФСС и Росстат не имеют права блокировать банковские счета организаций и ИП. Равно, как и ФНС во всех остальных случаях нарушений налогового законодательства, таких как несвоевременное предоставление авансовых расчетов или бухгалтерского баланса. Нет права примеять эту меру и при непредоставлении расчета по страховым взносам. Правда, этот момент чиновники намерены изменить в ближайшем будущем: соответствующий законопроект уже находится на рассмотрении.

Рассмотрим, как разблокировать счет в банке, заблокированный налоговой, у организации или ИП в разных ситуациях подробнее.

Блокировка расчетного счета за неисполнение требований налоговиков об уплате налога или страховых взносов

Эта причина предусмотрена пунктом 2 статьи 76 НК РФ, в котором сказано, что ФНС может ограничить банковские операции должника только в пределах суммы недоимки, требование об уплате которой ему было выставлено. Блокируются все банковские счета и с них списываются средства до полного погашения недоимки. В случае наличия остатков средств на нескольких заблокированных счетах допустимый лимит может быть превышен.

Пример : У организации возникла недоимка по налогу на прибыль в сумме 5 тысяч рублей, ей было выставлено требование на оплату 7 тысяч рублей с учетом пени. Был заблокирован расчетный счет налоговой, не один, а операции по всем банковским счетам этой организации, которых было три. На каждом из них был остаток в сумме 10 тысяч рублей. Таким образом, под арестом у ФНС оказались не 7 тысяч рублей, заявленные в требовании, а 21 тысяча рублей. Решить эту ситуацию можно только путем направления письменного заявления в ФНС до того момента, как недоимка будет списана со счетов в тройном размере.

Блокировка расчетного счета за несвоевременное представление декларации

Если налогоплательщик задержался со сдачей любой из деклараций, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, более чем на 10 дней, ФНС имеет право ограничить все операции по его банковским счетам. Это предусмотрено пунктом 3 статьи 76 НК РФ, а также пунктом 6 статьи 6.1 НК РФ . Это право у налоговиков есть только в отношении непредоставления налоговых деклараций, опоздание со всеми остальными отчетами к таким последствиям не приводит. Счет блокируется полностью, его владелец не может им распоряжаться в полной мере. Закон разрешает исключительно проводить платежи, связанные с трудовыми отношениями и уплатой налогов и сборов. Данные о таких платежах и их очередности приведены в таблице.

Платеж	Очередность платежа
По исполнительным документам о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, и о взыскании алиментов	Первая очередь
По исполнительным документам о выплате выходных пособий, зарплаты по трудовым договорам и вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности	Вторая очередь
По перечислению зарплаты работникам (а равно получение наличных денег для ее выдачи)	Третья очередь
По поручениям ИФНС на перечисление в бюджет задолженности по налогам и сборам и поручениям ПФР или ФСС на перечисление страховых взносов
По исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований (например, о возмещении материального ущерба)	Четвертая очередь
По уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней за их несвоевременную уплату и штрафов за нарушение налогового законодательства и законодательства об обязательном социальном страховании	Пятая очередь

Блокировка расчетного счета при отсутствии квитанции о приеме налогоплательщиком электронных документов от ФНС

Возможность ограничить операции в банке в случае непредставления в ФНС электронной квитанции о получении документов или требований действует с 1 января 2015 года. Соответствующие требования предусмотрены в статье 23 НК РФ . Налогоплательщики в шестидневный срок обязаны подтверждать получение от ФНС документов, высылаемых в их адрес. Электронная квитанция может быть отправлена в налоговую через телекоммуникационные каналы связи при получении следующих документов:

• требования о представлении документов;
• требования о представлении пояснений;
• уведомления о вызове в орган ФНС.

ФНС блокирует счет при непредставлении квитанции в течение 6 дней, однако, решение может быть вынесено в течение 10 дней после истечения этого срока. Поэтому у налогоплательщику остается время исправить оплошность и не допустить блокировку. Счет блокируется полностью. Допускаются обязательные платежи в такой же очередности, как при блокировке за отсутствие декларации.

Как разблокировать расчетный счет, заблокированный налоговой инспекцией

Действовать в случае приостановления операций по банковским счетам нужно оперативно, поскольку отсутствие возможности полноценно использовать финансовые ресурсы парализует хозяйственную деятельность организации или предпринимателя. Среди юристов и налоговых агентов распространена страшилка о том, что снять ограничения очень сложно и без помощи специалистов не обойтись. На деле все обстоит довольно просто. Важно адекватно отреагировать на ситуацию и действовать последовательно и без паники.

Схема действий в каждой из причин введения ограничений похожая. Потому что включает всего три важных шага. Результат прямо зависит от скорости и точности исполнения всех действий.

Шаг 1. Выяснение причины, по которой были введены ограничительные меры

В отделении банка, в котором открыт расчетный счет, нужно выяснить на основании какого именно решения ФНС были приостановлены операции. Работники кредитной организации должны сообщить дату и номер этого документа. После этого нужно подъехать в орган ФНС и по реквизитам решения уточнить, кем и за что оно было вынесено. Чаще всего решение доходит до адресата по специализированным каналам связи немного позже, чем в банк. Выяснение причины таких мер позволит сократить время на решение проблемы.

Шаг 2. Устранение причины

Когда причина, по которой наступили столь неприятные последствия, известна, нужно ее быстрее устранить. Если существовала недоимка по налогу, ее нужно погасить. Если была задержка с декларацией, отчет необходимо направить в ФНС. При отсутствии электронной квитанции, ее необходимо передать, одновременно исполнив все требования из документа, которого она касалась. Об устранении причин обязательно необходимо как можно скорее известить ФНС.

Если ограничительные меры связаны с несдачей отчета или сдачей его в неправильном формате (на бумаге вместо ТКС), то нужно оформить подключение к одному из спецоператоров связи для .

Шаг 3. Информирование ФНС об устранении нарушения

Обычно разблокировка происходит в течение суток после того как инспекция получит деньги в бюджет либо требуемые отчеты или документы . Для гарантии можно обменяться с ФНС электронными документами (например, есть личный ключ или организация пользуется услугами специальных посредников) и проинформировать инспекцию о том, что нарушение устранено. Статьей 76 НК РФ установлены такие максимальные сроки снятия ареста со счетов налогоплательщика:

• при недоимке - на следующий рабочий день после получения выписки банка об уплате налога и пеней по требованию;
• при отсутствии декларации - на следующий рабочий день после предоставления декларации или расчета 6-НДФЛ либо документов, подтверждающих их подачу ранее по срокам;
• при отсутствии квитанции о приеме электронных документов - на следующий рабочий день после передачи квитанции в ФНС и представления истребованных документов.

До введения специализированных каналов электронной связи разблокировка счетов занимала больше времени, потому что решение ФНС в банк о снятии ограничений доставлялось курьерами. Сейчас в отношениях ФНС с банками налогоплательщики не задействованы и обмен данными занимает считанные минуты. Кстати, если финмониторинг банка заблокировал счет юридического лица по другим причинам, например за подозрение в отмывании денег или финансировании терроризма, эта инструкция не поможет и алгоритм действий будет другим.

Возможные сложности

1. Недоимка погашена, а операции не возобновились

Разница во времени между совершением платежа и поступлением денежных средств в бюджет может достигать 3 дня. Ускорить процесс разблокировки можно путем представления в ФНС доказательств совершения уплаты налога. Это могут быть выписка из банка или оригинал платежного поручения с отметкой банка.

2. Счет заблокирован в одном банке, а другой банк отказал в открытии счета

До 2014 года при блокировке счета в одном банке можно было открыть другой счет и работать через него. Теперь банкам запрещено открывать новые расчетные счета тем ИП и организациям, у которых приостановлены операции по действующим счетам. Поэтому придется все равно устранять причину.

Зачастую компании подвергаются аресту счетов, а разблокировка счёта может быть затянута налоговиками на несколько месяцев. В соответствии со статьёй 76 Налогового Кодекса РФ, временное прекращение совершения операций по банковским счетам способно принести компаниям и предпринимателям огромные убытки, причём даже пара дней ареста банковских счетов может нести серьёзные негативные последствия.

В данной статье речь пойдёт о том, возможно ли более быстрое снятие ареста с расчётного счёта легальными методами и каким образом целесообразнее всего это сделать.

Арест средств на счёте и блокировка расчётного счёта

Какие существуют меры по ограничению прав по распоряжению денежными средствами, находящимися на банковских счетах организаций? С точки зрения законодательства (статья 858 ГК РФ ), существует две меры ограничения:

• Арест денежных средств, которые находятся на счёте организации или предпринимателя;
• Приостановление (блокировка) операций по расчётному счёту.

Меры ограничения прав по распоряжению банковскими денежными средствами
Арест денежных счетов на расчётном счёте		Приостановление (блокировка) операций по расчётному счёту
– Аресту подлежит определённая сумма денежных средств, которые находятся на счёте; – Арест не может быть наложен на сам счёт организации и на будущие поступления денежных средств, со есть не происходит блокировки самого счёта и новые, неарестованные суммы, могут быть использованы организацией на расходные операции. Нормативно-правовой акт: 2 раздел информационного письма Президиума ВАС РФ от 25.07.1996г. №6		Кто может остановить операции по банковским счетам? 1) Налоговая инспекция; 2) Таможенные органы.

Ситуации, связанные с арестом счёта и комментарии к ним

№	Ситуация	Ответ	Комментарий
1	Имеют ли право сотрудники ИФНС и ФТС (Федеральной Таможенной службы) на арест расчётного счёта организации, признанной банкротом ?	Нет, не имеют права	Действия банка при получении от ИФНС решения об аресте счёта компании-банкрота: сообщение о невозможности исполнения данного решения. Момент признания организации банкротом и начало завершающего этапа процедуры банкротства – открытие конкурсного производства позволяет снять ограничение на распоряжения имуществом организации (в том числе и распоряжение денежными средствами), которые были наложены ранее, при этом возникает недопущение наложения новых ограничений (согласно пункту 1 статьи 126 ФЗ от 26.10.2002г. №127 ). Другие документы, подтверждающие данное решение: 1) Контролирующие ведомства: письмо Минфина России от 16.12. 2008г. №03-02-07/1-514, п.7 письма УФНС России по г. Москве от 02.042003 г. №11-15/17644; 2) Арбитражный суд: постановление Президиума ВАС РФ от 18.12.2007г. №6615/07, ФАС Уральского округа от 25.11.2008г. №Ф09-8801/08-С3, Московского округа от 06.03.2008г. №КА-А40/1365-08, и проч.
2	Возможен ли перевод денег с арестованного счёта на другой счёт в другом банке одной и той же организации?	Нет, не возможен	Факт получения банком от ИФНС или ФТС решения о приостановлении операций по счёту является причиной прекращения любых операций по данному счёту, однако существуют платежи, на которые арест счёта не распространяется, согласно пункту 1 статьи 76 НК РФ и пункту 1 статьи 155 ФЗ №311 от 27.11.2010г.

Когда происходит блокировка счёта?

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 76 НК РФ, ИФНС может приостановить операции по расчётному счёту в следующих случаях:

• Когда организация или ИП не исполнили (проигнорировали) уплату налога (пеней или штрафов) по требованию от ИФНС;
• Когда не было предоставлено налоговой декларации в установленный срок.

В первом случае, согласно абзацам 3 и 4 пункта 2 статьи 76 НК РФ, операции по расходованию денежных средств приостанавливаются банком в рамках суммы, которая была указана в решении о приостановке, остальные суммы, сверх арестованных, согласно письму Минфина РФ №03-02-07/1-268, от 09.07.2008г. и №03-02-07/1-304 от 21.06.2007г., могут быть использованы организациями и ИП по назначению.

Во втором случае, согласно информации из письма Минфина РФ №03-02-07/1-182 от 17.04.2007, не возникает никаких ограничений на сумму блокировки, а, следовательно, организации и ИП не имеют права расходовать эти денежные средства со своего расчётного счёта. Важно отметить, что новые поступления также подвергаются блокировке.

Итак, как долго длится блокировка расчётного счёта? Ответом на этот вопрос служит информация из пункта 7 статьи 76 НК РФ, на основании которой можно сказать, что блокировка счетов длится с момента получения банком решения ИФНС или ФТС о приостановлении операций по счетам организации до момента отмены этого решения.

На каком основании может произойти отмена ареста счёта?

Перечислим решения, которые служат основанием для разблокировки расчётного счёта:

• Решение ИФНС;
• Решение суда;
• Решение любого другого органа или ведомства в соответствии с нормами законодательства РФ.

Вопрос: Возможна ли разблокировка счёта организации или ИП банком, после получения им от представителя организации или ИП копии решения об отмене блокировки счёта от ИФНС или ФТС?

Ответ: Нет, такой исход не возможен.

Комментарий: Решение о разблокировке счёта банк (его представитель) может получить от ИФНС или ФТС под расписку или в электронном виде (это важно, чтобы точно знать дату получения данного решения), согласно пункту 4 статьи 76 НК РФ и пункту 6 статьи 155 ФЗ №311 от 27.11.2010г.

Следовательно, никакая копия решения о разблокировке счёта не может служить основанием для отмены банком приостановки операций по счёту, только оригинал данного решения имеет влияние на действия банка в отношении заблокированного счёта. Данное мнение также подтверждается в письмах Минфина РФ №03-02-07/1-150 от 30.03.2007г., №03-02-07/1-266 от 31.05.2007.

Как происходит разблокировка счёта?

Основания для ареста счёта	Когда отменяется арест счёта	НПА, служащий доказательством для отмены блокировки счёта
Неисполнение требования ИФНС или ФТС по уплате налога/пени/штрафа	Решение об аресте должно быть отменено не позднее одного дня с момента получения документов или копий таких документов о взыскании платежей	Пункт 8 статьи 76 НК РФ
Несвоевременная подача налоговой декларации	Решение об аресте подлежит отмене не позднее одного дня после представления декларации в ИФНС	Пункт 3 статьи 76 НК РФ
	Решение отменяется, когда сумма средств на счёте превосходит сумму, которая указана в решении (организация предварительно обращается в ИФНС с заявлением об отмене блокировки счёта , при этом в заявлении должны быть указаны реквизиты счетов на, которых есть сумма, которая необходима для взыскания). Не позднее, чем через 2 дня ИФНС должна принять решение об отмене блокировки на сумму, которая превышает размер взыскания (которая заблокирована). Банк получает такое решение на следующий день или ранее.	Пункт 9 статьи 76 НК РФ; Приказ ФНС РФ №ММВ-7-8/662 от 03.10.2012 (форма решения об отмене ареста). Пункт 4 статьи 76 НК РФ

Ситуации, связанные с разблокировкой счёта

№	Ситуация	Комментарий
1	Каким образом может быть отменено решение ИФНС о блокировке счёта, если оно признано судом недействительным?	ИФНС в своей деятельности и решениях подчиняются и руководствуются положениями Налогового Кодекса РФ, и другими федеральными законами, в частности, Арбитражным процессуальным кодексом (АПК) РФ, согласно пункту 3 статьи 30 НК РФ. При этом, согласно пункту 1 статьи 16 АПК РФ, все решения арбитражного суда, которые вступили в силу, обязательны к исполнению на всей территории РФ. Следовательно, если арбитражным судом было признано решение о блокировке счёта недействительным, то необходимо представить в ИФНС действующее судебное решение и только тогда в самые кратчайшие сроки должна произойти разблокировка счёта. Важный момент: согласно пункту 9.2 статьи 76 НК РФ, неправомерная блокировка счёта ИФНС влечёт за собой выплату процентов организации, счёт которой был заблокирован.
2	Какая ИФНС вправе принять решение о разблокировке банковских счетов организации, которая за время ареста счёта изменила свой адрес?	Согласно разъяснениям, которые даны в письме Минфина №03-02-07/1-484 от 14.12.2007г. на положения пункта 7 статьи 76 НК РФ, решение об отмене блокировки счёта вправе принимать другая ИФНС, соответствующая новому местонахождению организации.
3	Возможно ли получение сотрудником организации (по доверенности, которая выдана банком) получить в ИФНС оригинал решения об отмене блокировки счёта для того, чтобы принести его в банк для ускорения процесса разблокировки?	Да, такой исход возможен. Согласно пункту 1 статьи 185 Гражданского Кодекса РФ, банк имеет право на выдачу доверенности сотруднику организации: таким образом, сотрудник организации становится доверенным лицом банка.

Легальные способы, которые помогут ускорить процесс разблокировки

№	Период, на который возможно сократить процесс разблокировки	Описание способа
1	Несколько часов	Личное общение с сотрудниками банка: необходимо обратиться к сотрудникам банка с просьбой о своевременном и незамедлительном предупреждении о блокировке счёта или каких-либо ограничениях по банковским операциям (так как ИФНС и ФТС, как правило, не предупреждают о таких решениях организации).
2	Несколько дней	Попытка разблокировки части счетов: важно немедленно подать заявление в банк, в котором будет сказано, что сумма денежных средств на заблокированных счетах превышает сумму, указанную в требовании, на основании которого было принято решение о блокировке. Подтверждается такое заявление банковской выпиской. Не позднее двух дней ИФНС обязана вынести решение о разблокировке.
3	Несколько дней	Замена блокировки счёта на другие меры обеспечительного характера (согласно пункту 11 статьи 101 НК РФ): – гарантия банка ;