Главная Коммерческий транспорт Расчет страховых взносов на случай временной нетрудоспособности. Что такое страховые взносы? Кто является плательщиками

Расчет страховых взносов на случай временной нетрудоспособности. Что такое страховые взносы? Кто является плательщиками

Тарифы страховых взносов на 2019 год для некоторых категорий плательщиков увеличили. Мы собрали все ставки в удобных таблицах и справочниках, которые можно скачать.

Внимание! Специально для бухгалтеров мы подготовили бесплатные справочники по тарифам страховых взносов для ИП и юридических лиц:

Кто должен применять и соблюдать тарифы на страховые взносы в 2019 году

Обязанность есть у всех работодателей - юридических лиц, которые в течение года перечисляли физическим лицам вознаграждения согласно трудовым договорам и договорам ГПХ.

ИП-работодатели также исчисляют и платят страховые взносы с вознаграждений физлицам. Но помимо этого, они платят еще и взносы за себя - на обязательное пенсионное и социальное страхование.

Правила удержания и перечисления страховых взносов регулируют глава 34 Налогового кодекса и Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Согласно положениям Налогового кодекса в ИФНС перечисляют:

взносы на ОПС - обязательное пенсионное страхование;
ОСС - обязательное социальное страхование на случай наступления временной нетрудоспособности и материнства;
ОМС - обязательное медицинское страхование.

Согласно Закону 125-ФЗ в ФСС РФ платят взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

В статье мы рассмотрим размеры страховых взносов на 2019 год, установленные для первой группы.

От чего зависит размер страховых взносов в 2019 году для юридических лиц и ИП

Тарифы страховых взносов на 2019 год регулируют положения статей 426–429 Налогового кодекса. При установлении тарифа страховых взносов на 2019г важно учитывать:

к какой категории плательщиков относится фирма или ИП (будет ли применяться общий или пониженный тариф);
к какой категории относится физлицо, в пользу которого произвели выплаты;
сколько выплатили физлицу в течение года (превышает ли сумма предельную базу или нет).

Таким образом, если работодатель в силу закона не может использовать пониженные тарифы, он применяет общие:

В части взносов на ОПС: 22% с выплат, которые не больше предельной величины, равной 1 150 000 рублей. С суммы превышения базы исчисляют 10%.
В части взносов на ОСС: 2,9% с выплат, которые не больше предельной величины, равной 865 000 рублей. С суммы превышения базы взносы не платят.
В части взносов на ОМС: 5,1% со всех выплат. Сумма дохода значения не имеет. Предельная база не предусмотрена.

Если получатель дохода относится к льготным категориям, полученные им суммы в размере свыше предельной величины базы, страховыми взносами не облагаются (п. 2 ст. 427 НК РФ).

ИП, которые перечисляют страховые взносы только за себя, определяют их сумму исходя из МРОТ. Когда сумма полученного годового превышает 300 000 рублей, то они учитывают вторую часть взносов, уплаченных с суммы превышения (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Основные тарифы страховых взносов в 2019 году (таблица без льгот)

Общая ставка в данном случае составляет 30%. Из них:

20% идет в ПФР;
2,9% - в ФСС;
5,1 - в ФОМС.

Таблица 1 . Тарифы страховых взносов на 2019 год

Когда применяют	Вид страхования	Значение предельной величины, руб. (согласно пост. Правительства от 28.11.2018 № 1426)	Ставка, %
Если выплата произведена: гражданам РФ; гражданам иных стран и лицам, не имеющим гражданства, которые постоянно или временно проживают в РФ и при этом не являются высококвалиф. спец-тами; гражданам стран – членов ЕАЭС независимо от их статуса (в т. ч. высококвалиф. спец-там, проживающим в РФ постоянно или временно)



		не установлено
Если выплата произведена иностранцу либо лицу без гражданства, которое временно пребывает в РФ и не является высококвалиф. спец-том (кроме граждан стран – членов ЕАЭС



Если выплата произведена иностранцу либо лицу без гражданства, которое постоянно или временно проживает в РФ и является высококвалиф. спец-том

Обратите внимание, что на выплаты иностранным высококвалифицированным специалистам, в том числе и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, взносы не начисляют. Они не имеют статуса застрахованных в отношении любого вида обязательного страхования.

Исключение предусмотрено только для высококвалифицированных специалистов из ЕАЭС, которые находятся в статусе временно пребывающих. С выплат таким лицам исчисляют взносы на ОСС в размере 2,9% и ОМС в размере 5,1%. При этом они не являются застрахованными в системе ОПС (письмо Минфина от 12.07.2017 № 03-15-06/44430).

Пониженные тарифы страховых взносов в 2019 году

Сразу отметим, что с 1 января 2019 года закончится льготный период по тарифам страховых взносов. Компании и ИП на УСН будут обязаны использовать общие ставки (см. таблицу 1).

Пониженный тариф останется для НКО и благотворительных организаций на УСН. Они могут использовать ставку 20% в течение шести лет – с 2019 по 2024 годы.

Кто еще вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в 2019 году? Это фирмы и ИП, указанные в перечне статьи 427 Налогового кодекса. Приведем их в таблице 2.

Таблица 2 . Льготные тарифы страховых взносов в 2019 году

Доптарифы страховых взносов в 2019 году на ОПС с зарплаты работников

В отношении некоторых категорий работников фирмы и ИП обязаны исчислять страховые взносы по доптарифам (п. 3 ст. 428 НК РФ). Они зависят от условий труда и определяются по результатам специальной оценки условий труда. Рассмотрим в таблице 3.

Таблица 3 . Доптарифы страховых взносов на ОПС в 2019 году

Условия трудовой деятельности работника		Тариф, %
Класс вредности/опасности	Подкласс вредности/опасности	Тариф, %





Допустимый
Оптимальный

При отсутствии СОУТ доптариф равен:

6% с выплат по работам, перечисленным в п.1 ч.1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ

9% с выплат в части работ, перечисленных в пп. 2-18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ.

Таблица тарифов страховых взносов ИП за себя в 2019 году

Таблица 4 . Тарифы страховых взносов ИП за себя в 2019 году

Все тарифы страховых взносов в ФНС на 2019 год в одной таблице

Также см. налоги с зарплаты в 2019 году в процентах (таблица) >>
Узнайте, изменились ли

Что понимать под термином «доход», с которого надо заплатить налог? Это самый важный вопрос предпринимателя, получившего доход свыше 300 000 рублей. Цена вопроса - сумма взносов, которую он достанет из своего кармана и заплатит в бюджет. Рассмотрим порядок расчета и уплаты страховых взносов ИП за себя. Как рассчитать взносы, если в течение года деятельность прекращена или возобновлена? Ответы на эти и другие вопросы найдете в статье.

Индивидуальные предприниматели выступают плательщиками страховых взносов:

как работодатели, если имеют наемных работников — в этом случае они уплачивают страховые взносы в том же порядке, что и организации;
за себя — тогда порядок исчисления и уплаты страховых взносов особенный. Его мы и будем рассматривать в статье.

Общие вопросы исчисления и уплаты ИП страховых взносов за себя

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ. ИП не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 6 ст. НК РФ), но могут делать это добровольно (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 6 ст. НК РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
ИП уплачивают страховые взносы в виде фиксированных платежей, которые состоят из двух частей:
- постоянная часть — обязаны уплачивать все ИП (за некоторым исключением);
- дополнительная (или переменная) часть, которую уплачивают ИП, имеющие доход свыше 300 000 руб. за календарный год.

ИП могут быть освобождены от уплаты страховых взносов за себя, если представили в налоговый орган по месту учета заявление об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы (п. 7 ст. НК РФ, Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ). Освобождение распространяется на период:
- прохождения военной службы;
- ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- проживания с супругом-военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, в местности, где отсутствует возможность трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
- проживания за границей с супругом, работающим в организациях, перечень которых утвержден Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности.

Форму заявления об освобождении от уплаты страховых взносов можно найти в Письме ФНС России от 07.06.2018 № БС-4-11/11018@ «О рекомендуемой форме заявления».

Обязанность уплачивать страховые взносы действует с момента приобретения статуса ИП, т.е. с момента госрегистрации (п. 1 ст. ГК РФ), и до момента прекращения деятельности и исключения из ЕГРИП.

Важный момент: если предпринимателя не исключат из ЕГРИП, то считается, что он не утратил статус ИП, а значит, обязан продолжать уплачивать страховые взносы вне зависимости от того, получил доход или убыток, вел свою деятельность или нет и т.п. (Письмо Минфина России от 21.09.2017 № 03-15-05/61112).

Сроки уплаты страховых взносов ИП за себя:

Срок уплаты	Общий порядок	За 2019 год	За 2020 год
Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС):
Фиксированный платеж взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300 000 руб.	Не позднее 31 декабря текущего календарного года (в течение года можно уплачивать частями или единовременно)	Не позднее 31.12.2019	Не позднее 31.12.2020
Дополнительная сумма взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб.	Не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом	Не позднее 01.07.2020	Не позднее 01.07.2021
Страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС):
Взносов на ОМС за год с доходов, не превышающих 300 000 руб.	Не позднее 31 декабря текущего календарного года (в течение года можно уплачивать частями или единовременно)	Не позднее 31.12.2019	Не позднее 31.12.2020
Взносов на ОМС с доходов, превышающих 300 000 руб.	Не уплачивается	—	—

Если последний день срока уплаты взносов выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Предприниматель решает сам, в каком порядке будет уплачивать страховые взносы в виде фиксированных платежей в течение года. Он не обязан составлять график платежей и неукоснительно ему следовать. Главное, чтобы платежи за текущий год были уплачены до конца года. В противном случае на сумму недоимки начислят пени по ст. НК РФ.

ИП не могут применять пониженные тарифы страховых взносов, т.к. эта преференция предусмотрена только для работодателей, а значит, только в отношении взносов за работников, а не взносов ИП за себя.

Размер фиксированных платежей ИП за себя за 2019 и 2020 гг. (п. 1 ст. 430 НК РФ):

Порядок расчета дополнительных взносов на ОПС

Дополнительные взносы уплачивают только те ИП, которые получили в текущем году доход свыше 300 000 руб. С суммы превышения уплачивается взнос только в ПФР по ставке 1% от суммы дохода.

Формула расчета дополнительных взносов:

Сумма дополнительных взносов в ПФР за 2019 г. = (Сумма дохода за 2019 г. — 300 000 руб.) х 1%

Важно: Дополнительный страховой взнос в ПФР имеет ограничение по максимальной сумме. Размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера (постоянной части) страховых взносов на ОПС (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Таким образом, размер дополнительных страховых взносов на ОПС не может быть больше:

за 2019 г. — 234 832 руб.
за 2020 г. — 259 584 руб.

Основной вопрос, на который необходимо знать ответ для правильного расчета дополнительных взносов на ОПС: «Как определить величину дохода? »

Понятие «доход» зависит от применяемого ИП режима налогообложения:

Режим налогообложения	Уплачиваемый налог с дохода	Доход для расчета дополнительных взносов на ОПС
ОСНО	НДФЛ	Доходы ИП, уменьшенные на профессиональные вычеты по ст. НК РФ (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 9 ст. НК РФ, Письма МФ РФ от 29.03.2017 № 03-15-05/18274 , ФНС от 25.10.2017 № ГД-4-11/21642@)
УСН	Налог при УСН	Все учитываемые доходы в соответствии со ст. 346.15 НК РФ без учета осуществленных расходов, как при объекте налогообложения «доходы», так и при «доходы минус расходы» (пп. 3 п. 9 ст. НК РФ; Письма МФ РФ от 5 августа 2019 г. № 03-15-05/58537, от 14.01.2019 № 03-15-05/578 , ФНС РФ от 19.02.2019 № БС-19-11/47@ ; Решение Верховного Суда РФ от 08.06.2018 № АКПИ18-273 направлено Письмом ФНС России от 03.07.2018 № БС-4-7/12733@ для единообразного применения положений гл. 34 НК РФ)
ЕНВД	Налог на вмененный доход	Вмененный доход за 4 квартала расчетного года (сумма строк 100 «Налоговая база всего» раздела 2 декларации по ЕНВД) (пп. 4 п. 9 ст. НК РФ, Письмо ФНС РФ от 07.03.2017 № БС-4-11/4091@)
Совмещение нескольких режимов налогообложения	Налоги, уплачиваемые по соответствующим режимам налогообложения	Облагаемые доходы от деятельности суммируются (пп. 6 п. 9 ст. НК РФ)

Мы приводим мнение контролирующих органов, а оно не всегда совпадает с мнением суда. Тем более что судебные решения могут противоречить друг другу (см., например, Постановление Конституционного суда РФ от 30.11.2016 № 27-П, Определение ВС РФ от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937, Решение ВС РФ от 08.06.2018 по делу № АКПИ18-273, Определение ВС РФ от 19.02.2019 № 306-КГ18-25467 и другие).

С учетом постоянной части страховых взносов ИП может заплатить за расчетный период:

Нестандартные практические ситуации

ИП прекратил свою деятельность и снялся с учета до окончания года

В этом случае ИП обязан оплатить взносы в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета. Сумма взносов должна быть скорректирована пропорционально отработанному времени в календарном году, в котором прекращена деятельность ИП.

356 594 просмотра

Для отображения формы необходимо включить JavaScript в вашем браузере и обновить страницу.

Страховые взносы в ПФР, или, как их именуют в народе, пенсионные налоги, уплачивают лица, ведущие предпринимательскую деятельность, а также самозанятые граждане. Для физических лиц, работающих по трудовому договору, посредником между трудящимися и государством выступает работодатель. Именно он на законных основаниях ежемесячно удерживает с заработной платы подоходный налог в размере 13% и делает отчисления во внебюджетные фонды, формирующие размер будущей пенсии сотрудника.

Ставки налогов и отчислений для работодателей в 2020 году

Уплата налогов в Пенсионный фонд регулируется сводом законодательных актов, аккумулированных в базовом документе - Налоговом Кодексе РФ.

Основополагающими являются:

ФЗ № от 15.12.2001 - всесторонне освещает вопросы российского пенсионного страхования.
ФЗ № от 28.12.2013 - основной закон о страховых пенсиях.
Разъяснение по вопросам пенсионного налога для ИП - письмо ФНС РФ от 18.04.2018 о размерах пенсионных отчислений для данной категории граждан.

В соответствии с законодательными актами организации-работодатели, вступающие в правовые отношения с работниками согласно трудовым договорам, обязаны отчислять страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Размер налоговых отчислений для работодателей

Несмотря на реформу, затронувшую возраст выхода на пенсию, размер прямых и косвенных платежей для работодателей с выплат сотрудников остался на уровне прежних лет.

К прямому налогу, ежемесячно взимаемому с дохода работника, относится НДФЛ. Единая ставка по нему 13%.

Величина фиксированной ставки подоходного налога не меняется на протяжении почти двух десятков лет (с 2001 года), хотя периодически на рассмотрение в Думу вносятся предложения о применении прогрессивной шкалы налогообложения.

Утверждены следующие тарифы пенсионных налогов за работников:

22% - на ОПС (обязательное пенсионное страхование);
5,1% - на ОМС (обязательное медицинское страхование);
2,9% - на ОСС (соц. страхование).

Последний пункт рассчитывается без учета отчислений на производственный травматизм и несчастные случаи - они вносятся в Фонд социального страхования.

Лимиты налоговых отчислений

Величина суммы пенсионного налога (30%) при определенных условиях может быть понижена.

Установлены лимиты для платежей:

исчисленный нарастающим итогом доход работника при превышении значения 1 млн. 150 тыс. рублей облагается вычетом 10% вместо 22%;
для налоговых платежей в ОСС установлен размер предельной суммы выплат, равный 865 тыс. рублей (превышение освобождает от уплаты).

Если предприятие занимается льготируемыми видами деятельности, то от части платежей (в частности, в ФСС и ОМС) оно освобождается, а в ОПС вычеты производятся в размере 20%. Таковыми являются организации, работающие в сфере образования, производства детских товаров, спортинвентаря и т. п.

Налоговые отчисления для ИП

Индивидуальный предприниматель - человек, представляющий в одном лице работодателя и работника. Поэтому уплата пенсионных взносов и налогов за ИП за своих сотрудников целиком ложится на плечи бизнесмена. К таковым относятся и частнопрактикующие физические лица (врачи, адвокаты).

ИП без наемных работников в индивидуальном порядке платит налоги и пенсионные отчисления в два фонда: ОПС и ОМС.

Как рассчитываются страховые взносы для ИП

С 2017 года функция получателя страховых платежей перешла от ПФ России к Федеральной Налоговой службе.

Для частных предпринимателей установлены фиксированные выплаты в ПФ и в фонд ОМС, размер которых с 2018 года отвязан от величины МРОТ.

В таблице ниже представлены ставки обязательных налоговых отчислений для ИП «за себя» в 2018-2019 годах.

В случае, если ИП имеет работников, то страховые выплаты за них осуществляются в соответствии с утвержденными процентными ставками, применимыми к лицам, связанных трудовым договором. Аналогично налоговые платежи перечисляются в три фонда.

Предельные суммы выплат для ИП

Для индивидуальных предпринимателей установлен лимит годовых доходов, сверх которых начисляются дополнительно проценты.

Доход предприятий сверх установленной предельной величины, равной 300 тыс. рублей дополнительно облагается вычетом в 1 %, но максимальная планка выплат определена в размере 234,832 тыс. рублей.

Пример №1

Годовой доход ИП составил 500 000 рублей.

Заплатить следует:

29 354 + (500 000-300 000) *1% = 29 354 + 2 000 = 31 354 руб.

Пример №2

При годовом доходе равном 25 млн. руб., взносы составят:

29 354 + (25 000000 - 300 000) *1 = 276 354, но к выплате подлежит установленный максимум = 234 832 рубля.

С дохода, превышающего установленный лимит в 300 тыс. руб. отчисления в ФОМС не производятся.

ИП открыл бизнес, но не работал

Если ИП зарегистрирован и числится в реестре, то страховые платежи обязательны к уплате. Во внимание не принимаются такие факторы, как:

убыточность бизнеса;
факт трудоустройства по договору с отчислениями налогов на пенсионные взносы по другому месту работы.

Регистрация гражданина в качестве частного предпринимателя обязывает его при любом раскладе дел заплатить в филиал ФНС 36 238 рублей вычета (сумма в 2019 году).

Подстраховка на случай временной нетрудоспособности ИП

Предприниматели, а также частнопрактикующие лица могут на добровольных началах делать индивидуальные отчисления в фонд социального страхования на случай временной утери трудоспособности или на период беременности и ухода за ребенком.

Для получения пособия в текущем году необходимо было в прошедшем 2018 году направить заявление в ФСС, где после фиксированного платежа в течение трех дней ИП регистрируют.

Размер взноса привязан к МРОТ рассчитывается, как:

9 489 (МРОТ на 1.01.18) *2,9% (тариф) * 12 месяцев = 3 300 руб.

Размер денежных средств к выплате рассчитывается, исходя из среднего заработка, устанавливаемого путем деления величины зафиксированного на момент расчета МРОТ на количество дней страхового случая.

Содержание и сроки сдачи налоговой отчетности

Отчеты по страховым отчислениям формируются и предоставляются в органы налоговой службы всеми предприятиями и частными предпринимателями в ведении которых находятся работники. Основанием служат взносы на доход персонала, перечисляемые в социальные фонды.

В 2019 году были изменены сроки сдачи отчетности (ст. НК РФ). Так, работодатели и предприниматели со штатом сотрудников должны отчитываться в органах ФНС ежеквартально не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода. То есть за 1 полугодие отчет должен быть сдан не позднее 30.07.2020.

Ежеквартальные отчеты содержат информацию следующего характера:

персональные данные застрахованных лиц - наемных работников;
сводные сведения о расчете начисленных сумм страховых взносов;
информация о персонифицированном учете застрахованных лиц (предоставляется в ПФР).

Учет страхового стажа работников остается прерогативой ПФ. Отчет можно предоставлять как на бумажном носителе (при численности персонала менее 25 человек), так и в электронном виде.

Скачать для просмотра и печати:

Подоходный налог со страховых взносов

В соответствии со ст. НК определен перечень доходов, не облагаемый налогами. В него входят:

государственная и страховая пенсии;
фиксированные пособия к пенсиям;
накопительная часть пенсии;
федеральные и региональные соц. доплаты.

Согласно поправкам от 08.05.2018 взимание пенсионного подоходного налога предусмотрено с негосударственных пенсий, за которые перечислены работодателем взносы после 2005 года.

Налогообложению в размере 13% подлежат также корпоративные доплаты к пенсии, выплачиваемые сотруднику за счет компании.

НДФЛ облагаются так называемые «золотые парашюты» - пособия по выходу в отставку.

Так, нередко всплывающая в СМИ информация, что с такого-то года пенсии будут облагаться подоходным налогом, не должны пугать пенсионеров, ведь это касается конкретных видов пенсионного обеспечения.

Скачать для просмотра и печати:

Посмотрите видео о бюджете ПФР на 2019-2021 гг.

С 1 января 2019 года обновлены тарифы и ставки страховых взносов, существенно пересмотрены порядок и условия применения льготных тарифов.

Плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), на обязательное социальное страхование (ОСС), на обязательное медицинское страхование (ОМС)	Тарифы страховых взносов на обязательное страхование
	пенсионное (ОПС)	социальное (ОСС)	медицинское (ОМС)
Тарифы страховых взносов
Тарифы для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (кроме лиц, применяющих пониженные тарифы страховых взносов)	22 % *	2,9 (1,8 **)	5,1	30 %
* Указанный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование применяется в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22 процента. Свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 10 процентов (п. 2 пп. 1 статьи 425 НК РФ) ** В скобках указаны тарифы на обязательное социальное страхование в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации.
Пониженные тарифы страховых взносов в 2019 году порядок применения изменился
Организации и ИП на УСН, ведущие льготируемую деятельность с доходом не менее 70% в общем объеме (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ)	20 %	0 %	0 %	20 %
Аптеки и ИП на ЕНВД по выплатам работникам, занятым в фармацевтике (пп. 6 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)	20 %	0 %	0 %	20 %
Предприниматели на патентной системе налогообложения (ПСН) по выплатам работникам, занятым в деятельности на патенте, за исключением отдельных видов деятельности, по которым льгота не применяется (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)	20 %	0 %	0 %	20 %
Некоммерческие организации (НКО) на УСН. Кроме государственных и муниципальных учреждений, сфера деятельность которых связана с соцобслуживанием граждан в области здравоохранения, образования, искусства и массового спорта (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 7 ст. 427 НК РФ)	20 %	0 %	0 %	20 %
Благотворительные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 8 ст. 427 НК РФ)	20 %	0 %	0 %	20 %
IT-организации (пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ).	8 %	2 %	4 %	14 %
Хозяйствующие партнерства и общества, в сфере внедрения результатов интеллектуальной деятельности (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 427 НК РФ)	8 %	2 %	4 %	14 %
Организации и ИП, заключившие соглашения с органами управления ОЭЗ по внедрению технико-внедренческой и туристско-рекреационной деятельности (пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ)	8 %	2 %	4 %	14 %
Плательщики взносов, выплачивающие вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (с исключением) (пп. 4 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ)	0 %	0 %	0 %	0 %
организации - участники "Сколково" (пп. 10 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ)	14 %	0 %	0 %	14 %
Страхователи - участники СЭЗ на территории Крыма и Севастополя (пп. 11 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ)	6 %	1,5 %	0,1 %	7,6 %
Страхователи - резиденты территории опережающего социально-экономического развития (пп. 12 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ)	6 %	1,5 %	0,1 %	7,6 %
Страхователи - резиденты свободного порта "Владивосток" (пп. 13 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ)	6 %	1,5 %	0,1 %	7,6 %

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами указаны в cтатье 422 НК РФ

Особенности и условия применения пониженных тарифов страховых взносов различными категориями плательщиков определены статьёй 427 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в 2019 году

Предельная база для начисления страховых взносов в 2019 г.

До определенного момента работает правило: чем выше зарплата работников, тем больше сумма взносов , а, следовательно, и налоговая нагрузка на работодателя.

В целях снижения расходов хозяйствующих субъектов на обязательное страхование, при условии превышения установленного лимита, НК РФ предусматривает снижение тарифов (регресс). Это стимулирует работодателей не скрывать реальный уровень зарплаты своих работников.

Установленная предельная величина базы для исчисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации:

на социальное страхование (ОСС), на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством база индексируется исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации.
на пенсионное страхование (ОПС) величина базы устанавливается с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента.

Постановление Правительства Российской Федерации от 28.11.18 N 1426 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2019г.»

В соответствии с пунктом 6 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации
п о с т а н о в л я е т:

1. Установить, что для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, предельная величина базы для исчисления страховых взносов:

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит индексации с 1 января 2019 г. в 1,061 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 865 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2019 г.;
на обязательное пенсионное страхование с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2019 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного пунктом 5 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации на 2019 год в размере 2,1 , составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1 150 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2019 г.

Председатель Правительства
Российской Федерации
Д.Медведев

2019 год: Предельная база, виды страхования, тирифы

2018 год: Предельная база, виды страхования, тирифы

Расчет взносов при превышении предельной базы в 2019 году

При превышении совокупного уровня заработной платы работника (предельной величины базы), установленного на текущий год (нарастающим итогом с начала года) действующие ставки страховых взносов 22 % - в ПФР и 2,9% - в ФСС уменьшаются и составляют 10% и 0% соответственно (применительно к суммам свыше вышеуказаннлого уровня).

Дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Для отдельных категорий плательщиков, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на определенных видах работ, применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

* Для плательщиков, указанных в пунктах 1 и 2 ст. 428 НК РФ, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

Класс условий труда	Подкласс условий труда	Дополнительный тариф страхового взноса
Опасный	4	8,0 процента
Вредный	3.4	7,0 процента
	3.3	6,0 процента
	3.2	4,0 процента
	3.1	2,0 процента
Допустимый	2	0,0 процента
Оптимальный	1	0,0 процента.

Фиксированный размер страховых взносов в 2019 году (за себя) для самозанятого населения, не производящего выплаты физическим лицам

С 1 января 2019 года действует новый порядок уплаты фиксированных платежей ИП (за себя). При этом, формат оплаты предпринимателем страховых взносов зависит от того, является ли Предприниматель работодателем. Если ИП не использует труд наёмных работников, то для него применяется фиксированная величина страховых взносов.

В соответствии с законодательством на 2019 г., ИП уплачивает:

В ПФР - 26 545 руб. + 1% с доходов ИП свыше 300 000 руб. (совокупный платеж ограничен лимитом 212 360 руб.)
В ФОМС - 5 840 руб.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, а также порядок расчёта суммы взносов, установлен cтатьёй 430 НК РФ. Тарифы для предпринимателей на 2019 - прежние (26 и 5,1%). Порядок расчета дополнительного взноса (1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб.) .

Суммы взносов ИП и сроки их уплаты в 2019 году

Порядок уплаты страховых взносов в фиксированном размере в 2019 году (для ИП, "за себя")

Взносы ИП, работающего без привлеченного персонала, определяются в соответствии с требованиями ст. 420 НК РФ. При этом - не применяются пониженные тарифы (льготу имеют только лица, выплачивающие вознаграждения другим физлицам).

Таким образом, страховые взносы уплачивают как ИП имеющие наёмных работников, не так и неимеющие таковых. При этом размер взносов за себя не зависит от наличия работников. ИП - пенсионеры также платят фиксированные взносы.

Если предприниматель принял решение прекратить деятельность и сняться с учета в налоговом органе, то оплатить взносы он обязан в течение 15 дней с даты снятия с учета. При этом сумма взносов будет скорректирована пропорционально отработанному времени в календарном году.

Срок уплаты фиксированных взносов ИП

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ фиксированная сумма взносов должна быть уплачена до истечения календарного года. То есть, не позднее 31 декабря 2019 года.

Сумма страховых взносов для ИП в 2019 году при превышении дохода

Если за календарный год доходы предпринимателя окажутся больше 300 тыс. руб., то сверх взносов от МРОТ он должен заплатить взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превысившего 300 000. При этом ограничена максимальная величина таких взносов. Она не может превысить значение: 8 x 26 545 руб. = 212 360 руб.

Срок уплаты 1% с доходов ИП в ПФР

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ такие взносы уплачиваются до 1 июля года, следующего за отчетным. То есть взносы за 2019 год нужно заплатить не позднее 1 июля.

Получатель платежей - налоговый орган, в котором ИП стоит на учете.

КБК в платежном документе следует указывать:

18210202140061110160 – для взносов на ОПС;
18210202103081013160 – для взносов на ОМС.

Расчет по страховым взносам форма документа и сроки представления

В 2018 году ФНС России планирует обновить форму расчета по страховым взносам

Сроки представления Расчета по страховым взносам

Плательщики, представляют расчет по страховым взносам в налоговый орган:

не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом , в налоговый орган по месту нахождения организации (и её обособленных подразделений), а также по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Ежеквартально:

30 апреля - за I квартал,
30 июля - за первое полугодие,
30 октября - за 9 месяцев,
30 января * - за отчётный год.
* года, следующего за отчетным.

Отчетность по взносам представляемая в ИФНС России в 2019 г.

Сроки представления отчетности в ПФР и ФСС и формы отчётных документов в 2019 году

C 2017 года ФНС России переданы полномочия по администрированию страховых взносов. При этом:

ПФР - уполномечен вести персонифицированный учет застрахованных лиц.
ФСС - осуществляет выплату пособий и администрирует, отчетность по травматизму.

Отчетность в Пенсионный фонд в 2019 г.

Страхователи обязаны представить сведения о страховом стаже застрахованных лиц за 2018 год не позднее 1 марта 2019 года.

Отчетность в Фонд социального страхования

В ФСС представляются сведения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форму и формат готовит ФСС).

Отчетность в Фонд обязательного медицинского страхования

Отчитываются отдельные категории страхователей (по специальным формам).

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование (ОСС) от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

В 2019 году и в плановый период 2020 и 2021 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователями в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год.

На 2019 и 2021 годы, сохранены 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5 процента), дифференцированных по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска, а также льгота по их уплате.

Страховые тарифы на OCC от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний определяются в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска.

Размеры страховых тарифов на OCC от несчастных случаев и профзаболеваний на 2019 год

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии со статьей 20 1 Федерального закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (Федеральный закон от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ).

КБК для взносов на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в 2019 году

КБК	Наименование
393 1 02 02050 07 1000 160	Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)
393 1 02 02050 07 2100 160	Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пени по соответствующему платежу)
393 1 02 02050 07 2200 160	Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (проценты по соответствующему платежу)
393 1 02 02050 07 3000 160	Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)
393 1 02 02050 07 4000 160	Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производ стве и профессиональных заболеваний (прочие поступления)
393 1 02 02050 07 5000 160	Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (уплата процентов, начисленных на суммы изли шне взысканных (уплаченных) платежей, а также при нарушении сроков их возврата)

Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по ОСС от несчастных случаев и профзаболеваний

Ежегодное подтверждение основного вида экономической деятельности страхователей необходимо ФСС для определения класса риска, зависящего от деятельности страхователя, в целях установления страхового тарифа на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Ежегодное подтверждение основного вида экономической деятельности страхователей – юридических лиц, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, необходимо для определения Фондом социального страхования Российской Федерации класса профессионального риска вида экономической деятельности, которому соответствует основной вид экономической деятельности страхователя (подразделения страхователя), и соответствующего этому классу размера страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 года № 55 (в редакции приказов Минздравсоцразвития России от 01.08.2008 № 376н, от 22.06, 25.10.2011 № 606н).

Следует обратить внимание, что основной вид экономической деятельности страхователя – физического лица, нанимающего лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должен соответствовать основному виду деятельности, указанному в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). При этом ежегодного подтверждения страхователем основного вида деятельности не требуется.

В 2019 году для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователи - юридические лица представляют в срок не позднее 15 апреля 2019 года в региональное отделение следующие документы:

заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности,
справка-подтверждение основного вида экономической деятельности,
копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2017 год.

В указанных документах коды и их расшифровка по видам экономической деятельности должны соответствовать новому ОКВЭД 2, сведения о новых кодах юридическое лицо получает в Федеральной налоговой службе.

Документы региональным отделением Фонда принимаются в форме электронного документа с использованием единого Портала государственных и муниципальных услуг

Регистрация юридических лиц на Портале государственных и муниципальных услуг осуществляется бесплатно.

Индексация пособий на 2018 год для граждан, имеющих детей

С 1 февраля 2018 года коэффициент индексации для выплат, пособий и компенсаций отдельным категориям льготников установлен в размере 1,025 .

Коэффициент применяется в отношении государственных пособий гражданам, имеющим детей.

На 2,5% вырос размер следующих пособий:

до 628,47 руб. - при постановке на учет в ранние сроки беременности,
до 16 759,09 руб. - при рождении ребенка.

Проиндексирован и миминимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком:

3 142,33 руб. - на первого ребенка (новый минимум для тех, кому предоставлен отпуск по уходу за ребенком до 1 января 2018 г.),
6 284,65 руб. - на второго ребенка (для всех).

Постановление Правительства Российской Федерации от 26 января 2018 г. N 74 "Об утверждении коэффициента индексации выплат, пособий и компенсаций в 2018 году".

В настоящее время отчисления в государственные внебюджетные фонды исчисляются по прежним тарифам, но с учетом изменившихся лимитов для каждого вида платежей. Напомним механизм начисления страхвзносов и приведем таблицу актуальных ставок по ним для всех плательщиков, в обязанности которых входит начисление и уплата взносов в 2018 году.

Обязательные отчисления в фонды

Облагаются взносами все выплаты (вознаграждения), получаемые за исполнение трудовых обязанностей, иных работ и услуг на основе различных договоров (п. 1 ст. 420 НК РФ), как то:

авторских заказов;
издательских;
заключаемых при отчуждении/предоставлении прав на произведения искусства, науки и литературы, а также других соглашений, предполагающих получение дохода от выполнения услуг и работ.

Облагаемой базой считается полный объем выплат отдельно по каждому физлицу. Начинается отсчет сумм дохода с начала года и учитывается нарастающим итогом до его окончания (п. 1 ст. 421 НК РФ).

В общей сложности объем обязательных страховых взносов (СВ) составляет 30 % от начисленных выплат и распределяется так:

отчисления в Пенсионный фонд – 22 %;
отчисления в Фонд социального страхования – 2,9 %;
отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.

Уплата страховых взносов

Сроки перечисления СВ не изменились: платежи необходимо проводить до 15-го числа месяца, наступающего за отчетным (п. 3 ст. 431 НК РФ). Учет отчислений осуществляется без округлений, в рублях и копейках. Уплата взносов и сдача отчетности по ним (кроме «травматизма») производится в ИФНС.