Налог на имущество срок уплаты авансовых платежей. Какой срок уплаты налога на имущество физических лиц

Налог на имущество – одна из основных статей дохода в бюджет государства. Налоговые органы Российской Федерации взимаю отчисления по НК РФ с имущества, находящегося в собственности физических и юридических лиц.

Стоит отметить, что не все объекты подлежат налогообложению. Для этого они должны классифицироваться налоговым законодательством как принадлежащие к основным средствам или доходным вложениям в материальные ценности.

Фактически, основными разновидностями собственности оказываются недвижимость, но движимое имущество (в ряде случаев) тоже подлежит налогообложению. Обязательными видами объектов, при которых органы ФНС на основании НК РФ будут требовать отчисления, являются:

1. Полученные по концессионному соглашению . Это процедура, которая предусматривает передачу чего-либо в собственность лицам или организации, которые берут на себя обязанности по восстановлению и реконструкции объекта.
2. Подлежащие передаче во временное владение или уже переданные по этой процедуре . Сюда же относятся доверительное пользование, распоряжение объектом и совместная деятельность на территории РФ или за ее пределами.
3. Приобретенные и используемые за рубежом объекты .

Что касается недвижимого имущества, облагаемого налогом: к нему относятся как здания, так и сооружения. Фактически, законодатель определил в эту категорию вообще все объекты, перенос которых без ущерба им (сооружениям) невозможен.

Налог на имущество с объектов строительства (не сданных в эксплуатацию) и земельных участков, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, не уплачивается. Обложение земли происходит по отдельной процедуре, а недостроенные сооружения и здания имуществом по закону не считаются.

К слову, жилые помещения также могут относиться к этой категории. Это возможно в ситуации, когда юридическое лицо или организация приобретает дом/квартиру для дальнейшей продажи. В таком случае в декларации этот объект будет значиться в графе 41 «Товары».

Основной величиной для расчета отчислений в таком случае является кадастровая стоимость , а региональные/местные законы должны утвердить принадлежность жилых помещений, приобретенных организациями, к подлежащим налогообложению. Но если таких законов на областном (региональном) уровне принято не было, то объекты такого типа в декларацию не попадают.

Просуммировав сказанное выше, налогом облагаются :

1. Основные средства. Ими являются любые объекты со сроком полезного использования свыше одного года, предназначенные для эксплуатации в производстве или управлении. Недвижимое имущество может быть не предназначено для продажи и иметь потенциал для привлечения дохода в будущем. К нему же относятся и объекты, сдаваемые в аренду. К ним относятся: рабочие машины, промышленное и другое оборудование, приборы и устройства, транспорт, вычислительные устройства, хозинвентарь, объекты природопользования, траты на коренное улучшение земельных участков (т. н. «капитальные вложения»).
2. Жилые помещения и дома.

Исключения и льготы

Существует ряд исключений из правил. Пункт 4 ст. 374 НК РФ регламентирует перечень объектов, которые не облагаются налогом. К ним законодатель относит:

Налоговый кодекс РФ предусматривает ряд льгот по налогообложению в статье 381 НК РФ . Помимо условий, создаваемых для развития отраслей хозяйства и социальных сфер, эта часть закона позволяет снизить отчисления практически любой организации, на балансе которой содержится движимое имущество, если таковое не стало собственностью компании в результате ликвидации другого юридического лица или сделки между лицами, ведущими совместную деятельность. Также проделать подобное невозможно, если произошла стандартная реорганизация компании (например, из закрытого акционерного общества в ООО).

Также к числу льготного относится приобретенное через посредника имущество, не являющегося взаимозависимым лицом по отношению к организации.

Инструкция по заполнению

Для того чтобы заполнить декларацию по налогу на имущество по действующей форме, утвержденной текущим Налоговым кодексом РФ, необходимо для начала правильно указать сведения о компании . Найти их можно в учредительных документах, выданных при регистрации организации или компании как налогоплательщика.

Разделы документа заполняются не в том порядке, в котором они расположены в шаблоне. Сначала стоит начать вписать информацию в третий (последний) раздел, а уж затем – во второй и, наконец, первый.

Третий раздел необходимо оформлять на каждый отдельно взятый объект имущества, перечисленный в разделе 1 статьи. В этом случае ставка налога умножается на оценочную кадастровую стоимость объекта. Каждый из них описывается на отдельном листе.

Каждая из страниц третьего раздела оформляется идентично и содержит небольшое количество данных об объектах недвижимого имущества:

• код по ОКМТО;
• кадастровый номер;
• кадастровая стоимость;
• необлагаемая налогом доля кадастровой стоимости;
• код налоговой льготы (если есть);
• налоговая ставка;
• суммы налога и авансовых платежей за отчетный период.

Также стоит отметить, что на третьей странице указывается важная информация, относящаяся к первому разделу: ИНН и КПП компании или лица.

Во втором разделе на отдельных листах стоит описывать лишь те объекты налогообложения, которые имеют разные коды ОКТМО. В последнее время на сайте ФНС www.nalog.ru можно легко найти информацию о соответствии ОКТМО и ОКАТО.

ОКТМО состоит из пары разделов, которые относятся к местному образованию и непосредственно к населенному пункту, где расположен объект налогообложения. Первый раздел состоит из 8 знаков . Во втором же разделе — 11 знаков , которые идентифицируют муниципальное образование и населенный пункт.

Именно во втором разделе указывается дополнительная информация по налоговым льготам, которые полагаются по НК РФ для организации и описаны в первом разделе статьи. Здесь отдельно указываются все объекты, ставка налога на которые понижена в соответствии с законодательством.

Также второй раздел включает коды движимого и недвижимого имущества , облагаемого налогом (с учетом нюансов, описанных выше). Также указываются:

• среднегодовая стоимость имущества за отчетный период;
• коды налоговых льгот (если есть);
• среднегодовая суммарная стоимость необлагаемого налогами имущества (если такое имеется);
• налоговая база;
• ставка налога;
• сумма налога (из раздела 1);
• объем авансовых платежей;
• остаточная стоимость основных средств по состоянию на конец календарного года;
• ИНН и КПП юридического лица.

Первый раздел отражает итоговые данные по сумме уплаты в ФНС по итогам отчетного периода. Здесь указывается информация:

• номер корректировки;
• налоговый период;
• отчетный год;
• местонахождение налогового органа;
• индивидуальный номер территориального отделения ФНС;
• название компании (полное);
• код вида экономической деятельности (ОКВЭД);
• контактный телефон;
• имя лица, подтверждающего правдивость и полноту указанных в декларации сведений;
• подпись;
• дата составления документа.

Возможные нюансы

В третьем разделе указываются объекты, исчисление платежей по которым осуществляется исходя из их кадастровой стоимости. К ним относятся:

• жилые помещения, которые не состоят на балансе основных средств организации;
• недвижимости иностранных компаний, не имеющих постоянных представительств на территории Российской Федерации;
• нежилых объектов недвижимости: офисов, заведений общественного питания, торговых точек и прочих;
• торговых центров, а также административно-деловых сооружений.

В случае, когда объекты из списка поступили на баланс компании в течение отчетного периода, применяется расчетный коэффициент . Он вычисляется от продолжительности владения объектом (в месяцах) и делится на 12 (количество месяцев календарного года). Если передача имущества произошла позже 15 числа, то при расчете месяц считается полным.

В ситуации, когда в субъекте РФ изменили кадастровый перечень недвижимости объект, который в декларации за прошлый год был в третьем разделе, переходит во второй (или наоборот).

Отдельного внимания заслуживает выбор ИФНС, в которую следует подавать декларацию по налогу на имущество. В качестве таковой может выступать лишь тот филиал Федеральной налоговой службы, которому подотчетна организация. Такие данные предоставляются на официальной сайте структуры по ссылке . В том случае, если на балансе компании числятся объекты, относящиеся к обособленным подразделениям компании, декларация направляется в филиал, где оно регистрировалось.

Что касается недвижимого имущества – декларацию по налогообложению уполномочено принимать лишь то отделение ФНС, которое территориально обслуживает регион или населенный пункт местонахождения объекта. Данные по аккредитованным филиалам ФНС можно получить по ссылке, приведенной в абзаце выше. Подача декларации только в одно отделение Федеральной налоговой службы возможна лишь в том случае, когда все имущество находится в головном офисе компании.

Сроки и периоды

Все компании, признанные собственниками имущества, обязаны уплачивать налог и самостоятельно составлять/подавать отчетность в территориальные органы Федеральной налоговой службы. В 2018-2019 годах сроки следующие:

• за 2018 год - до 29 марта;
• за I квартал 2019 года - до 30 апреля;
• за первое полугодие 2019 года - до 31 июля;
• за 9 месяцев 2019 года - до 31 октября.

Также именно в компетенции субъекта Российской Федерации принять решение об освобождении от сдачи промежуточной отчетности . Но это не касается итоговой годовой декларации – обязательность ее подачи в ФНС закреплена Налоговым кодексом РФ на федеральном уровне для всех без исключения организаций и лиц.

Налоговые расчеты подаются за несколько периодов:

• с января по март;
• с января по июнь;
• с января по сентябрь.

По итогам года производится составление и подача декларации . Ее создание обязательно для всех лиц и организаций, на балансе которых есть основные средства.

Имущественную декларацию за 2018 год следует подать до последнего дня марта, что прописано в статье 386 Налогового кодекса РФ .

Стоит отметить, что подача декларации в электронном виде также предусматривается законодателем, но только для компаний со среднегодовой численностью сотрудников свыше 100 человек.

Меры ответственности

Законодатель предусматривает наказание лишь за несвоевременную сдачу декларации за отчетный период (календарный год). Согласно статье 119 НК РФ нельзя привлечь к ответственности за опоздание по сдаче налогового расчета за квартал, полугодие или 9 месяцев. А вот за несвоевременную подачу декларации полагается два вида ответственности:

1. Налоговая . Штраф составляет 200 рублей (ст. 126 Налогового кодекса РФ).
2. Административная . Штраф для должностного лица или учредителя в размере от 300 до 500 рублей в соответствии со статьей 15.6 КоАП РФ .

Стоит отметить, что оштрафовать можно только за неуплату или неполную уплату налога на имущество . На авансовые платежи, независимо от их размеров, подобные санкции не распространяются. Расчет штрафа производится в соответствии с суммой, которую налогоплательщик обязан был перечислить до конца марта (крайний срок подачи декларации) – она указана в графе 030 и должна равняться разнице показателей в графах 220 и 230 второго раздела.

Если условие не соблюдается, территориально уполномоченное отделение ФНС запросит более точные данные по всем пунктам и вынесет решение на основании официального ответа представителя организации.

За неуплату налогов могут привлекать как к административной, так и к уголовной ответственности. Штраф за нарушение составляет 20% от суммы, указанной в декларации. Если обстоятельства указывают на умышленное уклонение, ставка возрастает до 40% .

Просрочка любого бюджетного платежа грозит плательщику начислением пеней. Налог на имущество – не исключение. Но расчет пеней за опоздание с его уплатой имеет определенную специфику.

Правила расчета пеней

Определение пеней, а также правила их расчета приведены в статье 75 Налогового кодекса. Так, под пенями подразумевается сумма, которую налогоплательщик обязан уплатить в дополнение к основному платежу, который был перечислен с нарушением установленных законодательством о налогах и сборах сроков.

Расчет пеней для физических лиц производится исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки от суммы платежа.

Для юрлиц ситуация не так давно изменилась. В 2018 году пени по налогу на имущество исходя из 1/300 ставки рефинансирования рассчитываются за первые 30 дней опоздания. Санкции за дальнейшую просрочку будут определяться исходя из 1/150 ставки.

Пени по налогу на имущество с 2017 года

Выше приведен общий принцип расчета пеней по налогам и сборам. Однако в отношении пеней по налогу на имущество физлиц в упомянутой статье 75 Кодекса есть отдельное положение. Связано оно с изменением порядка расчета по имущественному налогу с его привязкой к кадастровой стоимости объектов. Власти региона, в котором местным законом предусмотрен этот «кадастровый» принцип расчета, имеют право перенести период начала начисления пеней на будущее. Касается это налога за 2015-2017 годы.

Так, рассчитаться по платежу за налоговый период по налогу на имущество 2015 года было необходимо до 1 октября 2016 года. Но начисление пеней (в случае, если принят соответствующий региональный закон) стартовало не со 2 октября, а лишь спустя несколько месяцев - с 1 мая 2017 года. Срок уплаты налога на имущество за 2016 год, согласно поправкам в Налоговый кодекс, был перенесен на 1 декабря 2017 года. Пени же по налогу на имущество физических лиц за этот налоговый период начнут начисляться лишь с 1 июля 2018 года. Аналогичная ситуация распространится и на налог за 2017 год, отсрочка пеней по которому может быть предусмотрена до даты 1 июля 2019 года. Опять же, поблажка действует, если в регионе принят соответствующий закон.

Суть предоставления такой отсрочки по начислению пеней – дать возможность налогоплательщикам-физлицам разобраться в новом порядке определения стоимости объектов имущества на основании кадастров. Для юрлиц, к сожалению, подобных льгот не предусмотрено, и расчет пеней в их случае будет проходить в стандартном порядке.

Пример расчета пени по налогу на имущество юрлица

ООО «Ромашка», зарегистрированное в г. Москва, является плательщиком налога на имущество организаций. Авансовый платеж по налогу на имущество по итогам 9 месяцев в размере 5634 рубля компания перечислила 8 декабря 2017 года.

Согласно закону города Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64 «О налоге на имущество организаций» в действующей редакции, расчет по данному налогу предусматривает уплату авансовых платежей по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев в срок не позднее 30 календарных дней по окончании соответствующего отчетного периода. Срок уплаты налога на имущество за год – не позднее 30 марта 2018 года.

Ставка рефинансирования в ноябре-декабре 2017 года соответствовала ставке рефинансирования ЦБ РФ и составляла 8,25%.

Таким образом расчет пеней за просрочку уплаты аванса составит за период с 31 октября по 29 ноября 2017 года:

• 5634 рубля х 8.25% х 1/300 х 30 дней = 46,48 рублей,

• 5634 рубля х 8.25% х 1/150 х 8 дней = 24,79 рублей.

Итого сумма пеней, начисленных за просрочку уплаты аванса составит 71,27 рублей.

Практически любое имущество, числящееся на балансе предприятия, подлежит налогообложению. Налог на имущество организаций и предприятий (юридических лиц) являет собой процентное выражение среднегодовой/кадастровой стоимости этого имущества. Отчитываются по налогу юрлица посредством представления декларации в ФНС.

Кто платит имущественный сбор?

Имущество движимое и недвижимое компании (объект налога на имущество организаций) облагается по нормам 30-й главы НК. Согласно ей налог начисляется:

• Для отечественных юрлиц - недвижимость и движимый вид имущества, которым юрлицо владеет по праву собственности или иного права.
• Для иностранных фирм, которые ведут хозяйствование в пределах РФ, сбор распространяется на то имущество, которое можно отнести к основным средствам (ОС) или получено в связи с концессионным соглашением. Зарубежные фирмы, которые не ведут бизнес в РФ, уплачивают сбор за имущество, находящееся в пределах страны, принадлежащее им по праву собственности.

В то же время некоторое имущество не облагается сбором (374-я статья НК):

• природные ресурсы, в частности, земли и водные участки;
• памятники культуры народов, истории;
• имущество, которое применяется госорганами для организации военной службы и/или считающейся таковой;
• хранилища материалов, отходов радиоактивной промышленности;
• объекты космического назначения;
• суда из международного реестра.

Не уплачивают имущественный сбор такие юрлица:

• компании, занимающиеся подготовкой чемпионата по футболу в 2018 году;
• оргкомитет «Россия-2018» и его дочерние организации;
• общества/союзы инвалидов;
• общества, ведущие религиозную деятельность;
• организации уголовно-исправительной системы;
• фармацевтические компании, если этот вид деятельности - основной.

Эти льготы по налогу на имущество юридических лиц установлены на федеральном уровне.

Расчет сбора

При расчете налога на имущество организаций в 2015 году используют несколько понятий:

• База по налогу - среднегодовая стоимость облагаемого сбором имущества. Раздельный подсчет используется в учете имущества, которое находится в разных регионах, облагается ставками разных размеров, имеет отдельный баланс. Оконченные на момент подсчета капитальные вложения уменьшают размер базы.
• Налоговая ставка не может быть выше 2,2%. Однако возможно установление дифференцированного ее вида для компаний в зависимости от их категории и типа учитываемого имущества. Установление размера ставок налога на имущество организаций осуществляется органами местной власти, но значение не может превышать 2,2%. Для отдельного типа имущества - трубопроводы, линии электропередач, железнодорожные пути - максимальная ставка равна 1% в 2015 году и 1,3% в следующем.

При расчете суммы сбора организация определяет размер ставки, который действует в конкретном регионе и среднегодовую стоимость. Последняя рассчитывается путем сложения остаточной стоимости (ОС) на начало (1-е число) года и последнее число в периоде и количество календарных месяцев, помноженное на 1.

Собственно размер сбора исчисляется как среднегодовая стоимость имущества, помноженная на действующую по отношению к определенному плательщику-юрлицу ставку. Пример расчета налога на имущество организации: сумма = база*ставка/100.

Некоторые предприятия с 2014 года в виде базы по налогу используют кадастровую стоимость своего имущества. Информацию о ней можно получить в Росреестре, ФНС или на официальном сайте региона РФ.

Сроки внесения платежей и отчетности

Уплата налога на имущество организаций происходит несколько раз в год:

• авансы вносятся по итогам 1-3 кварталов года;
• по итогам года вносится доплата.

Авансовые платежи по налогу на имущество организаций исчисляются, как ¼ от базы, помноженной на размер ставки. Итоговую сумму предприятие уплачивает, как только окончится налоговый период. Она рассчитывается как сумма сбора за минусом трех авансов. Если компания перестала владеть ОС в середине периода, используется коэффициент, равный количеству месяцев владения имуществом.

Отчетностью по уплате этого вида налога выступает декларация. Юридические лица самостоятельно высчитывают размер сбора, заполняют отчетность и подают ее в ФНС по месту прохождения регистрации своего или обособленного филиала, собственно имущества. «Крупнейшим» плательщикам-юрлицам необходимо подавать отчет исключительно по адресу расположения (83-я статья НК).

Срок уплаты налога на имущество организаций:

• итоговая сумма должна быть внесена не позже 30 марта по окончании периода;
• срок внесения авансовых платежей - по итогам квартала, не позже 1 числа последующих 30 дней.

Декларация по налогу на имущество организаций подается:

• отчет по авансам сдается в ФНС в 30-дневный срок после окончания квартала;
• итоговая - годовая - декларация сдается до конца марта.

Законом №366-ФЗ внесены поправки в принципы формирования налога на имущество юридических лиц:

• Сбором не облагается движимое имущество, которое было принято на учет предприятием с начала 2013 года, кроме случаев ликвидации и реорганизации юрлица.
• Основные средства, которые включены в 1-2 амортизационную группу, теперь не считаются объектами налогообложения.
• Стоимость по Росреестру не приравнивается к налоговой базе по недвижимости в составе ПИФ.
• Предстоящие затраты, включаемые в ОС, для целей налогообложения не используются.

Уплата имущественного налога - обязанность любого юрлица как отечественного, так и иностранного, ведущего свое хозяйствование в стране. За несвоевременное внесение средств в бюджет предусмотрена пеня.

Недавно купили квартиру? А может быть собираетесь открыть свое дело и хотите подробнее узнать о том, какие налоги придется платить? Какую бы конечную цель вы не преследовали, очевидно одно - вам необходимо узнать срок уплаты налога на имущество. Поэтому мы не будем ходить вокруг да около, просто возьмем и ответим на ваш вопрос.

Сроки для физических лиц

Если вы являетесь собственником или совладельцем недвижимого имущества, не используемого в коммерческих целях, с точки зрения государственных органов власти вы будете признаны плательщиком налога на имущество физических лиц.

Граждане самостоятельно не исчисляют и не подают сведения о имеющейся у них собственности. В фискальный орган сведения передаются уполномоченными муниципальными органами власти, на основе этих сведений и производится расчет суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет.

Оплата налога на имущество физических лиц производится на основании налогового извещения, которое должно быть отправлено фискальным органом не позднее 30 дней до истечения срока уплаты налога. Таким сроком признается первое октября.

Оплата производится за предыдущий налоговый период или периоды, но не более чем за тридцать шесть месяцев предшествующих году уплаты налога. Так в 2015 году гражданин может произвести уплату налога на имущество не более чем за трехлетний срок, то есть за 2014, 2013 и 2012 годы.

При наличии права на льготы по уплате налога, гражданин обязан предоставить в уполномоченный орган документы, удостоверяющие такое право не позднее первого ноября текущего налогового периода. При появлении права на льготу ранее срока подачи заявления на нее, возврат излишне уплаченных сумм происходит не более, чем за три налоговых периода до дня подачи заявления, но не раньше возникновения права на льготу.

Пример: гражданин в 2010 году был признан инвалидом 1 группы, однако с заявлением о получении льготы обратился лишь в 2015 году. Возврат излишне уплаченных сумм будет произведен за три предыдущих года, то есть за 2014, 2013 и 2012 годы.

Сроки уплаты авансов для ЮЛ

Организации, предприятия и прочие юридические лица уплачивают налог со всех движимых и недвижимых объектов основных средств (за исключением земли и транспорта), которые принадлежат данному ЮЛ на праве:

• собственности;
• доверительного/концессионного управления;
• временного владения/пользования/распоряжения.

В отличие от налога для ФЛ, налог для ЮЛ является региональным и носит декларативный (заявительный) характер. Это значит, что ЮЛ обязаны самостоятельно подавать сведения о состоящем у них на балансе имуществе, исчислять налог в соответствие с российским налоговым законодательством и своевременно производить его уплату.

Расчет и уплата авансовых платежей по налогу на имущество юридических лиц производятся за каждые 3, 6 и 9 месяцев налогового периода. Эти 3, 6 и 9 месяцев признаются отчетными периодами.

По окончании каждого отчетного периода согласно статьям 379 и 383 НК РФ предприятие составляет и передает в ФНС налоговую декларацию по налогу, а затем уплачивает авансовый (предварительный) платеж. По окончании налогового периода предприятие должно в установленные сроки исчислить и внести в бюджет оставшуюся сумму налога.

Сроки уплаты авансов по налогу на имущество определяются региональным органами власти:

• Москва - в течение 30 дней по окончании авансового периода;
• Санкт-Петербург - не позднее для окончания приема расчетов по авансовым платежам (ст.386 НК РФ);
• Московская область - в течение месяца после окончания квартала;
• Ленинградская область - 35 дней с момента окончания отчетного периода;
• Республика Крым - не позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября;
• Новосибирская область - не позднее дня приема авансовых расчетов;
• Тюменская область и Челябинская области - в пятидневный срок со дня истечения срока подачи декларации, то есть до 5 мая, 5 августа и 5 ноября;
• Нижегородская область - в течение 10 дней после истечения срока подачи декларации, то есть до 10 мая, 10 августа и 10 ноября;
• Самарская область - в течение 35 дней с момента окончания квартала
• и т.д.

Большинство регионов не мудрствует со сроками уплаты авансов и отводит на них 1 месяц по окончании квартала. Однако большинство - это не показатель, поэтому если вы не нашли в списке выше ваш регион, обязательно ознакомьтесь с соответствующим законом в Интернете.

Сроки уплаты налога по окончании налогового периода

По завершении налогового года, плательщикам из числа организаций предоставляется некоторое время на подведение итогов и подготовку налоговой декларации. В налоговой декларации указывается общая сумма налога исчисленная за год за вычетом фактически произведенных авансовых платежей.

Крайний срок подачи итоговой декларации по налогу на имущество организаций в отличие от сроков уплаты фиксирован по всей стране - это тридцатое марта.

Что же касается сроков уплаты налога - они дифференцированы в зависимости от региона. По состоянию на 2015 год график платежей налога на имущество организаций по крупнейшим регионам выглядит следующим образом:

• Москва - до 30 марта;
• Санкт-Петербург - до 30 марта;
• Московская область - до 30 марта;
• Краснодарский край - до 9 апреля включительно;
• Ленинградская область - до 10 апреля;
• Свердловская область - до 10 апреля;
• Ростовская область - до 9 апреля;
• Республика Башкортостан - до 30 марта;
• Республика Татарстан - до 5 апреля;
• Тюменская область - до 10 апреля;
• Челябинская область - до 10 апреля;
• Нижегородская область - до 9 апреля;
• Самарская область - до 10 апреля;
• Республика Крым - до 30 марта.

Сроки уплаты налога по другим субъектам Федерации уточняйте в соответствующих законодательных актах и региональных отделах ФНС.

Cрок уплаты налога на имущество за 4 квартал 2018 года для каждого субъекта РФ разный. Конкретную дату уплаты налога в каждом регионе России вы найдете в таблице в статье.

Какой срок уплаты налога на имущество за 4 квартал 2018 года для юридических лиц

Налог на имущество - региональный налог. Поэтому сроки уплаты устанавливают субъекты РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ). Эксперты системы "Главбух" расскажут все особенности расчета и уплаты налога на имущество.

В течение года некоторые компании платили авансы по налогу. Однако по итогам 4 квартала 2018 года они будут платить налог за весь год. Точный срок уплаты налога на имущество за 4 квартал 2018 года для юридических лиц смотрите в региональном законе. В случае, когда окончание срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог следует в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Например, компании - собственники московского имущества обязаны заплатить налог на имущество по итогам 2018 года на два дня позже обычного - не позднее 1 апреля марта 2018 года (Закон г. Москвы от 05.11.2003 № 64). Это суббота, поэтому срок уплаты налога на имущество за 4 квартал 2018 года переносится на понедельник.

Как узнать срок уплаты налога на имущество за 4 квартал 2018 года в регионе

Уточнить конкретные даты уплаты имущественного налога можно на официальном сайте ФНС с помощью специального сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Эксперты системы "Главбух" подготовили удобную таблицу со ссылками для каждого региона.

Чтобы выяснить даты, надо выбрать субъект РФ. Например, Москва, Московская, Ростовская или Костромская область. Далее отменить вид налога - «Налог на имущество организаций», указать налоговый период - 2018 год и нажать «Найти». Сервис покажет региональный закон, который устанавливает срок уплаты налога на имущество за 2018 год для юридических лиц.

Конкретные даты уплаты налога на имущество организаций по регионам мы представили в таблице в конце статьи.

Что будет, если нарушить срок уплаты налога на имущество организаций за 4 квартал 2018 года

При опоздании с уплатой налога меньше в 30 дней и меньше обойдется дешевле — пени рассчитают из 1/300 ставки рефинансирования. Ставку рефинансирования Центробанк приравнял к ключевой ставке, поэтому используйте ее (указание от 11.12.15 № 3894-У).

При опоздании с уплатой налога больше чем на 30 дней пени рассчитают за каждый календарный день просрочки по 1/150 ставки рефинансирования (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Помимо пеней налоги за просрочку с уплатой налога могут выписать штраф - 20 процентов от неперечисленной суммы (ст. 122 НК РФ).

Срок уплаты налога на имущество за 4 квартал 2018 года по регионам