Как исчисляется налог на имущество физических лиц? Налог на имущество физлиц: что нового

Налог на имущество физических лиц - это местный налог, то есть платежи граждан-плательщиков налога поступают в доход местных бюджетов. Установлен этот имущественный налог Налоговым кодексом РФ и регулируется нормативными правовыми актами региональных властей. Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц является год.

Кто платит налог на имущество

Налог на имущество физических лиц должны платить все владельцы недвижимости, находящейся в России. К недвижимости, по которой уплачивается налог на собственность, относятся жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, другие строения.

Если объект недвижимости оформлен на ребенка, то он тоже должен платить налог на недвижимость. Оплачивать налог на имущество физических лиц за несовершеннолетнего ребенка должны его законные представители: родители, усыновители или опекуны. Об этом говорится в пункте 1 статьи 26 Налогового кодекса и в пункте 1 статьи 28 Гражданского кодекса РФ.

Какая недвижимость облагается налогом

В статье 401 НК РФ перечислены объекты собственности, по которым уплачивается налог на недвижимость. К ним относятся:

• жилые дома;
• комнаты и квартиры;
• гаражи, собственные места для машин в паркингах и на стоянках;
• единые недвижимые комплексы;
• объекты незавершенного строительства;
• иные здания, строения, сооружения, помещения.

О том, что у гражданина появилась обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц, работники ФНС узнают от организаций, осуществляющих регистрацию прав на недвижимость и кадастровый учет. В соответствии со статьей 85 НК РФ эти органы подают всю необходимую информацию в налоговую инспекцию по факту постановки объекта налогообложения на учет и оформления права собственности. А в дальнейшем эти сведения подаются ежегодно.

Льготы по налогу на недвижимость

Все льготники по налогу на имущество физических лиц перечислены в пункте 1 статьи 407 НК РФ. В частности, это

• Герои СССР и Герои РФ, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней;
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
• участники ВОВ, других боевых операций;
• граждане, подвергшиеся радиации вследствие перечисленных в статье 407 случаев;
• военнослужащие и члены их семей в определенных случаях;
• пенсионеры и еще несколько категорий граждан.

В подпунктах 14 и 15 пункта 1 указанной статьи указаны еще две категории лиц, имеющих право на льготу в отношении определенных объектов и в зависимости от рода занятий. Во-первых, это творческие работники в отношении специально оборудованных помещений, например творческих мастерских. А во-вторых, граждане - собственники строений площадью не более 50 метров, находящихся на дачных участках или на участках для индивидуального жилищного строительства.

Льгота по имущественному налогу дается в размере суммы налога. Другими словами льгота полностью покрывает налог, и в итоге налог на имущество физических лиц не уплачивается.

Налоговая льгота может быть предоставлена по желанию налогоплательщика по одному объекту каждого вида, даже если у налогоплательщика есть несколько оснований для применения льготы.

Не ко всякому облагаемому налогом на недвижимость имуществу можно применить льготы. Объекты собственности, к которым можно применить льготу, перечислены в статье 407 НК РФ. Сюда относятся:

• квартира, часть квартиры или комната;
• жилой дом или часть жилого дома;
• помещения, используемые для творческих мастерских, творческих студий, ателье и т.п.
• хозяйственные строения площадью меньше 50 кв. м, расположенные на дачных участках, в садоводствах и т.п.;
• гараж или место в паркинге или на стоянке.

Запрещено применение льготы в отношении объектов, стоимостью больше 300 млн руб. по результатам кадастровой оценки, а также объектов, по специальному перечню административно-деловых и торговых центров. В регионах местными властями могут быть утверждены дополнительные льготы по имущественным налогам.

О местных льготах можно узнать на официальном сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Справочная информация» или обратившись в налоговую инспекцию. Для получения льгот нужно подать в налоговый орган заявление определенной формы и документы, подтверждающие право на получение льготы. Форма заявления утверждена 14.11.2017 приказом налоговой службы № ММВ-7-21/897.

Заявление можно подать через «Личный кабинет» на сайте налоговой службы, отправить почтой, сдать его лично в налоговую инспекцию, или воспользоваться услугами уполномоченного МФЦ и сдать заявление туда. Заявление о предоставлении льготы лучше подать до 01 мая. Тогда налоговая инспекция сформирует уведомление об уплате имущественного налога за год с учетом заявленной льготы и налог не придется пересчитывать.

Когда собственник владеет несколькими объектами одного вида, заявлять льготу необязательно. В этом случае ИФНС самостоятельно применит льготу к объекту с максимальной суммой налога на недвижимость. Если же вы хотите выбрать объект по своему усмотрению, то налоговую инспекцию нужно уведомить о своем выборе до 1 ноября текущего года. Форма уведомления установлена 13.07.2015 приказом ФНС №ММВ-7-11/280.

Ставки налога на имущество

Ставки по налогу на недвижимость законодателями «привязаны» к способу определения налоговой базы. В настоящее время таких способов два: по инвентаризационной стоимости и по кадастровой стоимости имущества. Сейчас происходит постепенный переход на метод расчета по кадастровой стоимости на всей территории России. И с 2020 года для целей налогообложения везде будут использоваться результаты кадастровой оценки.

Размер ставок и база для расчета имущественного налога устанавливаются законодательными актами местных властей на основе ставок, определенных Налоговым кодексом. Какая ставка налога на имущество применяется в конкретной местности, можно узнать в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на официальном сайте ФНС России.

Ставки для «кадастровой базы» зависят от вида имущества, а если налог на недвижимость определяется по инвентаризационной стоимости, то ставки обусловлены величиной инвентаризационной стоимости. Так, ставки, применяемые при использовании кадастровой стоимости имущества в качестве налоговой базы можно условно разделить на общие и специальные.

• Специальные ставки - 0,1 % и 2 % применяются к недвижимости, прямо поименованной в пункте 406 статьи НК РФ.
• 0,1 % используется для жилья, небольших дачных строений (до 50 кв. м) и т.п., а также для гаражей и машино-мест. Размер этой ставки может быть изменен местными властями: уменьшен до нуля или увеличен не более чем в три раза (п. 3 ст. 406 НК РФ).
• Для объектов недвижимости с величиной кадастровой стоимости больше 300 млн. руб. применяется ставка 2 %. То же самое относится к объектам, законодательно включенным в специальный перечень. В частности, это торговые центры и комплексы, административно-деловые, офисные, торговые объекты и пр. К остальным объектам, не относящимся ни к чему из вышеперечисленного, применяется ставка 0,5 %.

Границы базовых ставок для расчета налога по инвентаризационной стоимости объекта указаны в пункте 4 статьи 406 НК РФ. Величина их определяется показателем, полученным в результате умножения суммарной инвентаризационной стоимости на коэффициент-дефлятор.

Рассчитывать налог самостоятельно не нужно. Это сделают работники налоговой инспекции и вышлют уведомление о сумме налога к уплате. Заранее узнать сумму налога по своей недвижимости можно на сайте ФНС. Для этого надо выбрать в форме калькулятора вид налога (на имущество физлиц), год и свой регион. Далее надо ввести кадастровый номер объекта недвижимости.

Если же вы хотите сами разобраться в процедуре исчисления налога, чтобы проверить верность расчета налоговым органом, читайте дальше.

Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости

Расчет налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости применяется относительно недавно, с 2015 года. Постепенно все регионы России переходят на определение налога этим способом. Полностью этот переход завершится к 2020 году.

Базой для расчета налога является кадастровая стоимость объекта. Кадастровая стоимость, в отличие от инвентаризационной, максимально приближена к рыночному уровню. Поэтому сумма налога при расчете теперь больше по сравнению с прошлыми годами.

Чтобы не повышать резко налоговую нагрузку при переходе на новый метод расчета законодатели предусмотрели переходный период. В течение трех лет налог считают с учетом понижающего коэффициента, установленного пунктом 8 статьи 408 НК РФ. Для первого года показатель равен 0,2, для второго - 0,4, для третьего - 0,6. С четвертого года коэффициент не используется.

Прежде чем применять указанный коэффициент нужно убедиться, что полная налоговая база по кадастровой стоимости больше, чем база, определенная старым способом - по инвентаризационной стоимости. В противном случае налог считают, не применяя переходные правила.

Формула расчета налога на имущество физических лиц описана в пункте 8 статьи 408 НК РФ. Чтобы определить сумму налога к уплате, нужно разность налогов, определенных по кадастровой и инвентаризационной стоимости, умножить на понижающий коэффициент. К полученному показателю прибавить сумму налога, рассчитанную по инвентаризационной стоимости.

Помимо этого пунктом 8.1 статьи 408 НК РФ установлено дополнительное условие, начиная с расчета за третий год переходного периода. Сначала нужно сумму налога за прошлый год, рассчитанную без учета коэффициентов, умножить на коэффициент 1,1. Полученное число сравнить с налогом за текущий год также без учета коэффициентов. Если первый показатель меньше второго, то текущий налог устанавливается равным расчетной величине налога на основании показателя предыдущего года.

Данные о кадастровой стоимости объекта можно получить, подав запрос о предоставлении выписки из Единого государственного реестра о кадастровой стоимости объекта. Запрос можно направить в территориальный орган Росреестра, а можно воспользоваться услугами МФЦ. Кроме того, эту информацию можно узнать на сайте Росреестра.

При расчете налога по некоторым видам имущества налоговый орган обязан учесть вычеты, предусмотренные в пунктах с 3 по 5 статьи 403 НК РФ. А именно:

• кадастровая стоимость 20 кв. м общей площади вычитается из стоимости квартиры;
• кадастровая стоимость 10 кв. м вычитается из стоимости комнаты;
• на кадастровую стоимость 50 кв. м уменьшается стоимость жилого дома;
• и наконец, кадастровая стоимость единого недвижимого комплекса, в составе которого есть хотя бы одно жилое помещение, уменьшается на 1 млн. руб.

Вычеты учитываются для каждого объекта. Другими словами, если гражданин - владелец двух квартир и трех домов, кадастровая стоимость при расчете налога будет уменьшена на вычет для каждого дома и для каждой квартиры. В том случае если вычет окажется больше, чем кадастровая стоимость, то налоговая база будет нулевой. Соответственно и налог тоже будет равен нулю.

Пример 1 . Пуговкина Виктория Федоровна - владелец квартиры в центре Геленджика. Площадь квартиры 50 кв. м. В Краснодарском крае расчет налога на имущество по кадастровой стоимости применяется с 2017 года. Кадастровая стоимость квартиры 3,5 млн. руб. Инвентаризационная стоимость квартиры по данным БТИ составляла 300 тыс. руб. Виктория Федоровна не относится ни к какой категории льготников.

Рассчитаем налог на квартиру за 2017 год. Во-первых, определим сумму налогового вычета. Для квартиры он составляет кадастровую стоимость 20 кв. м. Разделив 3,5 млн. руб. на площадь квартиры 50 кв. м получаем кадастровую стоимость одного метра - 70 тыс. руб. Соответственно размер вычета будет равен 1,4 млн. руб. (70 тыс. руб. умножить на 20 кв. м)

Применив вычет, получаем налоговую базу, равную 2,1 млн. руб. Далее считаем налог по формуле Налогового кодекса. (2,1 млн. руб. * 0,1 % - 300 тыс. руб. * 0,1 %) * 0,2 + 300 тыс. руб. * 0,1 % = 660 руб. Виктория Федоровна должна будет заплатить в бюджет налог на недвижимое имущество за 2017 год в сумме 660 руб.

Расчет налога на имущество по инвентаризационной стоимости

Там, где кадастровая оценка еще не проведена, базой для расчета налога будет суммарная инвентаризационная стоимость имущества. Здесь ставка налога будет зависеть от размера инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор.

Суммарная инвентаризационная стоимость определяется сложением стоимостей всех объектов, облагаемых налогом. Это применяется к объектам, находящимся на территории одного муниципального образования. Местные власти могут дифференцировать ставки, установленные на федеральном уровне в зависимости от характеристик имущества.

Коэффициент-дефлятор соответствует индексу изменения потребительских цен на товары. Утверждается ежегодно Приказом Минэкономразвития РФ. В 2018 этот показатель равен 1,481, а в 2017 - 1,425.

Пример 2. У Максима Куницына есть две квартиры и гараж. Инвентаризационная стоимость одной квартиры равна 340 тыс. руб., второй - 390 тыс. руб. и гаража - 92 тыс. руб. Максим живет в городе, где еще не применяется расчет налога на имущество, исходя из кадастровой стоимости. Поэтому налог за 2017 год определяется так:

Суммарная инвентаризационная стоимость имущества равна 1 171 350 руб. (340 000 + 390 000 + 92 000)*1,425. Для объектов, стоимостью больше 500 тыс. руб. в этой местности ставка для квартир составляет 2 %, для другого имущества - 1 %.

В уведомлении, которое Максим получит из налоговой инспекции, сумма налога к уплате составит 22 116 руб. ((340 000 + 390 000) *1,425*2% + 92 000 * 1,425 * 1 %).

Порядок и сроки уплаты налога на имущество

Чтобы избежать штрафных санкций налог нужно заплатить до 1 декабря следующего года. Например, до 1 декабря 2018 года платим налог на имущество за 2017 год. Если опоздать с уплатой налога в срок, то налоговая инспекция потребует заплатить штраф и пени за каждый день просрочки.

Основание для оплаты налога - налоговое уведомление, полученное из налоговой инспекции. В налоговом уведомлении содержится вся необходимая информация об объектах обложения налогом:

• налоговая база;
• ставка;
• доля собственника;
• сумма налога к уплате;
• срок уплаты.

Обычно налоговые уведомления граждане получают по почте. Чтобы получить уведомление в электронном виде нужно зарегистрироваться в «Личном кабинете налогоплательщика» на сайте ФНС. Если недвижимость в собственности имеется, а налоговое уведомление не получено, то безопаснее будет обратиться в налоговую инспекцию за дубликатом уведомления. В противном случае штрафные санкции неизбежны.

Как узнать задолженность по налогам

Очевидно, что для этого удобнее всего пользоваться электронными сервисами. Можно зарегистрироваться на официальном сайте ФНС и тогда в «Личном кабинете» можно увидеть всю информацию по своим налогам и осуществить оплату. Узнать о наличии задолженности и сумме также можно на Едином портале государственных услуг.

Информация о том, не заведено ли в отношении налогоплательщика исполнительное производство содержится в Банке данных исполнительных производств на официальном сайте Федеральной службы судебных приставов.

Где введена уплата налога на имущество физлиц

Во всех муниципальных образованиях России: сельских поселениях, городских округах, муниципальных районах и пр. а также в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Причем, в каждом городе или поселке уплата налога на имущество физлиц вводится отдельным нормативным правовым актом (законом, решением или постановлением), который принимают органы представительной власти данного города или поселка.

Как соотносятся общие правила и местные особенности

Правила начисления и уплаты налога на имущество физических лиц закреплены в главе 32 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех муниципальных образований РФ, но при этом местные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Так, муниципалитет может утвердить свои ставки налога. Главное, чтобы «местное» значение укладывалось в установленные главой 32 НК РФ рамки. К тому же «местные» ставки могут быть не едиными, а дифференцированными, то есть зависящими от вида объекта, его местонахождения, кадастровой или суммарной инвентаризационной стоимости, либо от вида территориальной зоны.

Помимо этого муниципалитетам разрешено увеличивать закрепленные в НК РФ размеры налоговых вычетов и вводить дополнительные льготы. А вот уменьшать вычеты и сокращать перечень льгот местные власти не вправе.

Размеры налоговых ставок и вычетов можно узнать в своей налоговой инспекции.

Кто платит налог

Физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели) — собственники жилых домов, комнат, квартир, гаражей, машино-мест, единых недвижимых комплексов, объектов незавершенного строительства и прочих зданий, строений, помещений и сооружений (в том числе нежилых). Налогоплательщиками также являются владельцы жилых построек, которые расположены в приусадебных хозяйствах, на огородах, в садовых товариществах и на земельных участках, предназначенных для индивидуального жилищного строительства.

Кто не платит налог

В главе 32 НК РФ приведен закрытый перечень граждан, освобожденных от налога на имущество физлиц. Это инвалиды I и II групп, инвалиды детства, пенсионеры, ветераны, герои Советского Союза, герои Российской Федерации и ряд других категорий.

Если человек, имеющий право на льготу, владеет сразу несколькими однотипными объектами недвижимости, льгота предоставляется только в отношении одного из них по выбору самого налогоплательщика. Поясним на примере. Допустим, в собственности ветерана находятся две квартиры и три гаража. Тогда ему полагается льгота по одной квартире и одному гаражу. Оставшаяся квартира и два гаража облагаются налогом на общих основаниях.

Существуют и другие ограничения. Так, льготу можно получить только в отношении недвижимости, незадействованной в предпринимательской деятельности. Кроме того, под льготу ни при каких условиях не подпадают объекты незавершенного строительства и единые недвижимые комплексы.

Чтобы получить льготу за текущий год, нужно до 1 ноября этого года уведомить налоговую инспекцию о выбранном льготном объекте. Изменить свой выбор можно только со следующего года. Также следует написать заявление и представить документы, подтверждающие право на льготу. Если «льготник» не известит ИФНС о том, какой объект он хочет освободить от налога, инспекторы сами сделают выбор. Это будет объект, сумма налога по которому максимальна.

Кто рассчитывает налог

Сумму налога на имущество физических лиц рассчитывают налоговики. Они же присылают налогоплательщику уведомление об уплате. При этом работники ИФНС могут предъявить налог к уплате не более чем за три года, предшествующих году, когда отправлено уведомление. Если же они включат в уведомление налог за более ранние периоды, налогоплательщик вправе не перечислять деньги.

На практике нередко случается, что информация о приобретенных квартирах, домах, гаражах и проч. не поступает к налоговикам своевременно. В связи с этим уведомления не направляются, и, как следствие, налог не уплачивается.

Чтобы урегулировать эту проблему, с 1 января 2015 года введена новая обязанность физлиц. Теперь граждане-собственники недвижимости должны самостоятельно сообщить в инспекцию об объектах обложения налогом на имущество. Но делать это нужно не всегда, а только в том случае, если за весь период владения имуществом инспекторы так и не прислали уведомление об уплате налога. Помимо сообщения требуется представить документы, подтверждающие право собственности.

Как определяется налоговая база и налоговая ставка

Чтобы рассчитать сумму налога, необходимо знать значения таких показателей, как налоговая база и налоговая ставка. До 2019 года включительно возможны два варианта определения базы и ставки: исходя из кадастровой стоимости объекта и исходя из инвентаризационной стоимости объекта.

Первый вариант (исходя из кадастровой стоимости) действует только в тех регионах (республиках, областях, краях, автономных округах и городах федерального значения), где выполнены два условия. Во-первых, утверждены результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимости. Во-вторых, установлена единая дата, с которой в данном регионе база по налогу на имущество физлиц определяется исходя из кадастровой стоимости. В 2016 году этим условиям соответствуют 28 регионов, включая Москву и Московскую область (с полным перечнем можно ознакомиться на официальном сайте ФНС России ). Муниципалитеты в таких регионах принимают местные нормативные правовые акты, где закреплены правила определения налоговой базы и ставки налога с учетом местных особенностей.

Второй вариант (исходя из инвентаризационной стоимости) действует в тех субъектах РФ, где приведенные выше условия еще не выполнены.

Как определяется налоговая база исходя из кадастровой стоимости

Налоговая база расчитывается по каждому объекту. В тех регионах, где введен расчет налога исходя из кадастровой стоимости, налоговая база — это кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января. Если объект образован в середине года, то берется кадастровая стоимость на дату постановки объекта на кадастровый учет. Кадастровую стоимость можно узнать в документах на объект, в офисах Росреестра и кадастровой палаты, в Многофункциональных центрах (МФЦ) или на официальном сайте Росреестра. Данная информация предоставляется бесплатно.

При расчете суммы налога кадастровая стоимость уменьшается на величину налогового вычета. В главе 32 НК РФ приведены следующие значения вычетов: для квартиры — кадастровая стоимость 20-ти квадратных метров, для комнаты — кадастровая стоимость 10-ти квадратных метров, для дома — кадастровая стоимость 50-ти квадратных метров, для единого недвижимого комплекса — 1 000 000 руб. Расчет базы проиллюстрируем на примере.

Кадастровая стоимость квартиры составляет 4 500 000 руб. а кадастровая стоимость одного квадратного метра — 90 000 руб. Тогда сумма налогового вычета будет равна 1 800 000 руб.(20 х 90 000 руб.), а размер налоговой базы — 2 700 000 руб.(4 500 000 — 1 800 000).

Муниципалитеты вправе без каких-либо ограничений увеличивать вычеты. Если в результате размер вычета окажется больше, чем кадастровая стоимость объекта, налоговая база станет равной нулю. Отрицательное значение базы не предусмотрено.

Как определяется налоговая база исходя из инвентаризационной стоимости

Налоговая база расчитывается по каждому объекту. В тех регионах, где до сих пор не введен расчет налога исходя из кадастровой стоимости, база по налогу на имущество физлиц — это инвентаризационная стоимость объекта. Ее устанавливает бюро технической документации (БТИ) и сообщает налоговикам.

При расчете суммы налога инвентаризационная стоимость умножается на коэффициент-дефлятор, значение которого ежегодно устанавливает правительство РФ (в 2016 году оно составляет 1,329).

Инвентаризационную стоимость можно узнать в отделении БТИ по месту жительства. Для этого необходимо написать заявление, предъявить паспорт, документы на объект недвижимости и оплатить услуги.

Налоговые ставки

При определении базы исходя из кадастровой стоимости

Для жилых домов и жилых помещений, недостроенных жилых домов, гаражей и машино-мест ставка составляет 0,1 процента от кадастровой стоимости. Местные власти вправе увеличить данное значение, но не более чем в три раза. Также муниципалитеты могут понизить ставку до любого значения вплоть до нуля.

Для административно-деловых и торговых центров, нежилых помещений, используемых под офисы, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания, а также объектов с кадастровой стоимостью выше 300 млн. рублей ставка составляет 2 процента кадастровой стоимости. Данное значение является максимально допустимым, то есть муниципальные власти могут его понизить, но не могут увеличить.

Для всех прочих объектов максимально допустимая ставка составляет 0,5 процентов кадастровой стоимости.

При определении базы исходя из инвентаризационной стоимости

Для регионов, где налог определяется исходя из инвентаризационной стоимости объектов, в НК РФ установлены допустимые значения ставок:

Суммарная инвентаризационная стоимость,
умноженная на коэффициент-дефлятор
(с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности)

Допустимое значение ставки

свыше 500 000 руб.

свыше 0,3 % до 2 % включительно

Местные власти выбирают значение ставки из допустимо возможного диапазона и утверждают его нормативным правовым актом. Если муниципалитет не утвердит свою ставку, то будут применяться следующие значения. Для объектов, чья суммарная инвентаризационная стоимость, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика), не превышает 500 000 руб. включительно, ставка составит 0,1 процент. Для всех прочих объектов ставка составит 0,3 процента.

Чему равна сумма налога к уплате

Сумма налога, подлежащая уплате, равна налоговой базе, умноженной на налоговую ставку. Величина к уплате рассчитывается по итогам налогового периода, который равен одному календарному году.

В случае, когда право собственности на объект недвижимости возникло или прекратилось в середине года, налог на имущество нужно рассчитывать с учетом коэффициента. Чтобы его найти, надо взять число полных месяцев, в течение которых объект принадлежал налогоплательщику, и разделить на количество календарных месяцев в году. Если право собственности возникло до 15 числа включительно, то за полный месяц принимают месяц возникновения права. Если же право возникло после 15 числа, то данный месяц в расчет не берется. В случае прекращения права собственности действует противоположное правило. Если право прекратилось до 15 числа включительно, то данный месяц в расчет не берется. Если же прекращение права произошло после 15 числа, то за полный месяц принимают месяц прекращения права.

Читайте также: Бланк свидетельства о расторжении брака

Допустим, гражданин приобрел жилой дом 20 февраля 2015 года и продал 21 сентября 2015 года. Получается, что владение домом длилось семь полных месяцев (март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь). Значит, коэффициент равен 0,59 (7 мес. 12 мес.).

При наследовании объекта недвижимости налог начисляется с даты открытия наследства. В случае, когда объект находится в общей долевой собственности, сумма налога определяется для каждого дольщика пропорционально его доле. Если объект находится в общей совместной собственности, величина налога делится на всех владельцев поровну.

Когда перечислять деньги

Получив уведомление об уплате налога за тот или иной год, собственник недвижимости обязан перечислить указанную сумму налога не позднее 1 декабря следующего года. Авансовые платежи по налогу на имущество физических лиц не предусмотрены.

Как отчитываться по налогу на имущество физлиц

Отчетность по налогу на имущество физических лиц не предусмотрена.

Правило переходного периода

В регионах, которые уже перешли на расчет налога исходя из кадастровой стоимости, действует правило переходного периода. Оно введено, чтобы не допустить резкого увеличения налоговой нагрузки. Применяться данное правило будет на протяжении четырех лет.

Согласно правилу сотрудники ИФНС обязаны рассчитать налог дважды: первый раз исходя из кадастровой стоимости, и второй раз исходя из инвентаризационной стоимости. Затем эти две величины нужно сравнить. И если окажется, что величина налога по кадастровой стоимости выше, то налог рассчитают по формуле:

Н — сумма налога к уплате;
Н1 — сумма налога, рассчитанная исходя из кадастровой стоимости;
Н2 — сумма налога, рассчитанная исходя из инвентаризационной стоимости;
К — понижающий коэффициент. Коэффициент составит:

• 0,2 — первый год;
• 0,4 — второго год;
• 0,6 — третий год;
• 0,8 — четвертый год.
• На пятый год после того, как в регионе введен порядок расчета по кадастровой стоимости, налог будет рассчитываться по общему правилу, то есть путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.

Налог на имущество физлиц для предпринимателей

Индивидуальные предприниматели, которые использовали недвижимость в своей коммерческой деятельности, вправе включить налог на имущество физлиц в профессиональные вычеты и уменьшить тем самым сумму НДФЛ. Правда, данное правило распространяется не на любое имущество. Исключение сделано для жилых домов, квартир, гаражей и дач.

Налог на имущество физических лиц — новая глава в НК РФ

Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ Налоговый кодекс РФ дополнен новой главой 32 «Налог на имущество физических лиц» с началом действия с 01.01.2015 г. Одновременно утрачивает силу Закон РСФСР от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

— жилой дом, в том числе жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

— жилое помещение (квартира, комната);

— единый недвижимый комплекс;

— объект незавершенного строительства;

— иные здание, строение, сооружение, помещение.

При этом имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, объектом налогообложения не признается.

Налогоплательщики, налоговый период

Налогоплательщиками налога являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в следующем порядке:

1) в общем случае – исходя из кадастровой стоимости объекта, указанной в государственном кадастре недвижимости:

— по объектам, образованным в течение налогового периода, — на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет;

2) до установления в субъекте РФ единой даты начала применения кадастровой стоимости для исчисления налоговой базы – исходя из инвентаризационной стоимости объекта, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Примечание. Согласно п. 3 ст. 5 закона № 284-ФЗ, начиная с 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости не производится;

3) по объектам недвижимости, включенным уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ на основании принятого в субъекте РФ закона в перечень объектов, размещаемых на официальной сайте в порядке, установленном п. 7 ст. 378.2 НК РФ, — исходя из кадастровой стоимости. К таким объектам относятся административно-деловые и торговые центры (комплексы), помещения в них, а также с 01.01.2015 г. – жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Примечание. В настоящее время в Красноярском крае такой закон не принят.

Налоговые вычеты применяются в случаях, когда налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости. Для целей налогообложения кадастровая стоимость каждого объекта налогообложения уменьшается на:

— величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади квартиры;

— величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади комнаты;

— величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади жилого дома;

— на один миллион рублей в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом).

Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать размеры налоговых вычетов.

При отрицательном значении налоговой базы (после применения вычетов) налоговая база принимается равной нулю.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы, но не выше предельных значений, установленных ст. 406 НКРФ (см. таблицу 1).

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

— кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов);

— вида объекта налогообложения;

— места нахождения объекта налогообложения;

— видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого им в предпринимательской деятельности:

— квартиры или комнаты;

— гаража или машино-места.

Перечень лиц, которым предоставляются льготы по уплате налога на имущество, приведен в п. 1 ст. 407 НК РФ. В частности, к таким лицам относятся пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Льготы также предоставляются:

— физическим лицам — в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

— физическим лицам, осуществляющим профессиональную творческую деятельность, — в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, — на период такого их использования.

При этом налоговая льгота не предоставляется в отношении:

— объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

— административно-деловых и торговых центров и помещений в них, включенных уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ в перечень в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору. При этом лица, которым по состоянию на 31.12.2014 была предоставлена льгота в рамках Закона РФ № 2003-1, вправе не предоставлять в налоговый орган повторно заявление и документы (п. 4 ст. 3 закона № 284-ФЗ).

Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.

Определение суммы налога

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По объектам, находящимся в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. По объектам, находящимся в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Порядок и сроки уплаты налога

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. При этом направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая судебная практика по гл. 32 НК РФ

Читайте также: Судебный приказ о взыскании алиментов - образец

Федеральные законы по гл. 32 НК РФ

Понесенные обществом транспортные затраты являются прямыми расходами, связанными с приобретенными товарами, в цену товаров не включены, поэтому подлежат учету в соответствии с порядком, определенном статьей 320 Налогового кодекса Российской Федерации, которой предусмотрен учет остатка нереализованного товара при формировании расходов для целей налога на прибыль.

Таким образом, судами сделан вывод о получении обществом денежных средств в результате спорных хозяйственных операций на безвозмездной основе, которые в силу положений статей 39, 248, 250 Налогового кодекса Российской Федерации признаны судами внереализационным доходом налогоплательщика.

Пунктом 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Учитывая установленные обстоятельства, руководствуясь положениями статьи 346.32 Налогового кодекса РФ, суды пришли к выводу о правомерном уменьшении единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных страховых взносов за 1-й квартал 2013 года, поскольку последние уплачены предпринимателем до подачи указанной налоговой декларации.

Кроме того, судебными инстанциями указано, что инспекцией не определялась величина остаточной стоимости реализованных нежилых помещений, и в нарушение статьи 323 НК РФ налоговым органом прибыль по конкретному объекту амортизируемого имущества на основании норм главы 25 Кодекса не определялась.

Кроме того, суд первой инстанции указал, что системное толкование положений пункта 1 статьи 198 и пункта 2 статьи 199 НК РФ также позволяет сделать вывод о наличии объекта обложения акцизом только при передаче конечных подакцизных нефтепродуктов, предназначенных для реализации и использования, по которым собственник углеводородного сырья формирует соответствующую стоимость товара.

Суд апелляционной инстанции исходил из того, что срок на подачу заявления в части взыскания налоговых санкций не пропущен, поскольку в силу пункта 2 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации срок следует исчислять с даты получения инспекцией извещения органа внутренних дел о принятом решении об отказе в возбуждении уголовного дела в отношении предпринимателя.

Как следует из предписаний пункта 1 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

В силу положений пункта 2 статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации суды, исходя из имущественного положения плательщика, вправе отсрочить уплату государственной пошлины по делам, рассматриваемым ими, в порядке, предусмотренном статьей 333.41 НК РФ.

Если склад не соответствует указанным требованиям, он не может быть признан торговым объектом в целях применения статьи 278.2 НК РФ.

Гл. 32 НК РФ. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налог на имущество физических лиц

Глава 52 НК РФ. Налог на имущество физических лиц

Статья 568. Общие положения

1. Настоящей главой устанавливаются общие положения (принципы), на основе которых определяются налогоплательщики, объект налогообложения, налоговые база и ставки налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе — налога).

2. Конкретный порядок налогообложения имущества, находящегося на территории местного самоуправления, устанавливается решением представительного органа местного самоуправления.

Статья 569 НК РФ. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе — налога) признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, независимо от их места пребывания и от того, каким образом эти физические лица осуществляют права по владению, распоряжению и пользованию этим имуществом.

Отсутствие у указанных лиц государственного акта (документа), удостоверяющего право собственности на указанное имущество, равно как отсутствие предусмотренной действующим законодательством регистрации права собственности не может являться основанием для непризнания этих лиц налогоплательщиками в отношении этого имущества, если фактически эти лица реализуют права по владению, распоряжению и использованию этим имуществом.

2. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

3. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними. При этом все собственники этого имущества несут солидарную ответственность по исполнению налогового обязательства.

4. Не признается налогоплательщиком в отношении арендуемого имущества арендатор этого имущества.

Статья 570 НК РФ. Объекты налогообложения

1. Объектами налогообложения признаются находящиеся на территории местного самоуправления следующие виды имущества:

1) жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения (далее в настоящей главе — недвижимое имущество);

Объекты незавершенного строительства относятся (включаются в состав) к объектам налогообложения в порядке, определяемом органами субъектов Российской Федерации, ответственными за проведение политики в области строительства, архитектуры, градостроительства и жилищно — коммунального хозяйства.

2) транспортные средства (самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, автотранспортные средства, мотосани, моторные лодки и другие транспортные средства (за исключением, транспортных средств, облагаемых транспортным налогом в соответствии со статьей 532 настоящего Кодексаё), а также весельные лодки и велосипеды.

Статья 571 НК РФ. Налоговые льготы

Представительный орган местного самоуправления вправе установливать налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков и видам имущества, признаваемым объектом налогообложения.

Статья 572 НК РФ. Налоговая база

1. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения исходя из оценки (инвентаризационной, страховой или рыночной) стоимости этого объекта.

2. Порядок и правила оценки стоимости объектов налогообложения, а также органы, осуществляющие оценку стоимости этих объектов, устанавливаются представительным органом местного самоуправления.

Не допускается одновременное использование различных методик оценки объектов налогообложения на территории одного города или района.

Статья 573 НК РФ. Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от оценочной стоимости имущества и не могут превышать:

1) при стоимости до 500 тыс. руб. — 0,1 процента;

2) при стоимости имущества от 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб. — 500 руб. + 0,5 процента от стоимости от 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб;

3) при стоимости имущества от 1000 тыс. руб. до 10 000 тыс. руб. — 3,0 тыс. руб. + 1 процент от стоимости, превышающей 1 000 тыс. руб.;.

4) свыше 10 000 тыс. руб. — 12 тыс. руб. + 2 процента от стоимости свыше 10 000 тыс. рублей.

Статья 574 НК РФ. Порядок исчисления налога

1. Сумма налога в отношении каждого объекта налогообложения исчисляется отдельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля от соответствующей налоговой базы.

2. Сумма налога определяется налоговым органом по месту нахождения имущества, подлежащего налогообложению в соответствии с настоящей главой, и сообщается налогоплательщику в порядке, установленном решением органа местного самоуправления о налоге.

Статья 575 НК РФ. Порядок и сроки уплаты налога.

Налог на имущество физ лиц – субъекты и объекты налогообложения + что произошло в законодательстве кто может рассчитывать на льготу + порядок расчета налога по кадастровой и инвентаризационной стоимости на примерах.

Налог на имущество физ лиц последние пару лет вызывает массу вопросов у населения РФ. Новшества в законодательстве не оставляют равнодушным ни одного владельца жилья или прочих имущественных объектов, так как новые уведомления об оплате, пришедшие этой осенью, на самом деле понятны далеко не всем.

Сумма к оплате посильна для наших сограждан (особенно, если заранее отложить деньги), но она увеличивается с каждым годом. И такая тенденция будет наблюдаться еще несколько ближайших лет. Возможно и потом что-то изменится в законах, поэтому нужно быть ко всему готовыми.

Налоговая служба все сделает за вас: посчитает и пришлет платежку, поэтому ломать голову над выяснением куда и как платить, не приходится. Но все же понимание актуального порядка расчета налога пригодится каждому, особенно, если вы являетесь счастливым собственником не одной недвижимости.

Налог на имущество физических лиц: кто его платит и на какие объекты он распространяется?

Как известно, налоги и сборы делятся на федеральные, региональные и местные. относится третьей категории. То есть он зачисляется на счета местных муниципальных образований.

Объекты налогообложения, порядок расчета и оплаты регламентируется 32 главой Налогового кодекса РФ: http://base.garant.ru/57415957/52/#block_40202 , а также законами местных властей.

Кому же предстоит оплата налога на имущество физ лиц? Статья 400 дает краткий, но емкий ответ на этот вопрос.

Налогоплательщики - это физические лица, являющиеся собственниками имущественных объектов, которые определены в статье 401.

В свою очередь, к объектам относятся такие категории недвижимости:

1. жилой частный дом, а также дача и садовые домики
2. жилое помещение (квартира, комната)
3. гараж / собственное место под машину на автостоянке
4. единый недвижимый комплекс
5. объекты незавершенного строительства
6. другие объекты, а также их доли, которые зарегистрированы в налоговой службе.

Если вы проживаете в многоквартирном доме, то платеж начисляется только на принадлежащую вам жилую площадь. То есть лестничные площадки, подъезды, лифты, подвальные и чердачные помещения, которые находятся в общем пользовании всеми жильцами, не учитываются при расчете налога на имущество физ лиц.

Также хотелось бы остановиться на льготной категории собственников имущества, так как в законодательстве им уделяется отдельное внимание. Правительство РФ определило 15 категорий граждан, куда входят:

• ветераны и участники ВОВ, а также других боевых действий по защите СССР;
• инвалиды детства, I и II группы;
• пострадавшие от аварии на ЧАЭС;
• военнослужащие, а также родители и супруги умерших военных;
• пенсионеры.

С подробным перечнем можно ознакомиться в статье 407 НК РФ.

Но чтобы иметь право на льготу, нужно самостоятельно позаботиться о его получении. Автоматически ничего осуществляться не будет. Поэтому следует написать заявление по образцу, приведенному ниже, а также предоставить подтверждающие документы. Если этого не сделать, налоговый специалист посчитает сумму налогового платежа на общих основаниях.

Важно ! Имущество, на которое будет распространяться льгота, не должно использоваться для ведения коммерческой деятельности.

Если у льготника есть в собственности несколько имущественных объектов, то льгота будет касаться только одного вида недвижимости из вышеописанных категорий.

Например, у вас есть две квартиры и три гаража. То есть при желании вы можете выбрать одну квартиру и один гараж. Именно на них и будет действовать льгота, которая равна полному размеру потенциального налога на имущество физ лиц. Остальные объекты (одна квартира и два гаража) будут попадать под общее налогообложение.

Причем выбрать объект нужно до 1 ноября отчетного года. Если этого не сделать, то налоговый специалист выберет такое имущество, на которое налог будет начислен по максимуму. В любом случае вы остаетесь в выигрыше. Но также не забывайте о том, что если у вас появилась новая недвижимость, то обязательно о ней отчитайтесь. Возможно, именно она поможет сэкономить деньги, если ее стоимость будет самой большой.

Что нового появилось в законодательстве 2017-2018 года?

Конец 2016 года ознаменовался рядом новшеств в законодательстве. Из-за нехватки средств в бюджетах было решено увеличить налоговую нагрузку на граждан РФ. Что касается налога на имущество физических лиц, то здесь и банальное повышение общей суммы его размера, и дополнение ряда объектов, и изменение расчета. Но обо всем подробнее:

1. Теперь собственники должны отчитываться обо всех постройках на своем земельном участке, даже о недостроенных. Захотели построить еще один домик или гараж на своем участке? Обязательное о них сообщите.
2. К перечню объектов добавились места на стоянках, недостроенная недвижимость, дачные и садовые домики. Начисление налога по последним стартует уже с 2015 года, так что его придется заплатить и за два прошлых периода.
3. Сокрытие информации об имуществе теперь карается штрафом в размере 20% от налога .
4. Теперь расчет суммы налога производится по кадастровой, а не инвентаризационной стоимости имущества. Причем первая выше второй, она примерно такая же, как и рыночная цена на недвижимость и прочие объекты. Пока еще новый порядок расчета принимается индивидуально местными органами власти.

Но так не будет вечно. 1 января 2020 года - отправная точка, с которой все государство будет рассчитывать налог по новой схеме. К этому времени местные власти должны переоценить все имущество.

5. Расчет по кадастровой стоимости предусматривает квадратных метров по отдельным категориям имущественных объектов.
6. Ежегодно до 2020 года установлен свой понижающий коэффициент. Это позволит небольшими темпами увеличить налоговую нагрузку на плательщиков.

Налоговое уведомление об оплате налога на имущество физических лиц

Инспекторы ФНС самостоятельно считают сумму налога, после чего рассылают налогоплательщикам уведомления. Делается это не позднее, чем за месяц до дня его оплаты.

Получить платежку можно несколькими путями:

Что делать, если у вас в собственности есть недвижимость, но уведомления нет ни в почтовом ящике, ни в личном кабинете? Здесь есть три варианта:

• общая сумма к оплате составила менее ста рублей;
• банально потерялась платежка;
• возможно, вы приобрели домик, но еще не успели сообщить о его покупке, и в базе данных вас нет.

Первое обстоятельно маловероятно, так как касается лишь тех, кто имеет в своей собственности лишь часть от всего имущественного объекта, к тому расчет производится по инвентаризационной стоимости недвижимости.

Во втором и третьем случае вам, как добросовестному гражданину, необходимо проявить инициативу и обратиться в местное отделение ФНС. Тем более это нужно сделать, если в отчетном году у вас появился еще один или несколько объектов недвижимости. Так вы обезопасите себя от штрафа. Чтобы записаться на прием, можно воспользоваться онлайн-сервисом. Для этого перейдите по ссылке: http://order.nalog.ru/details/

Вам пришло уведомление, и вы видите в нем точности по сумме к оплате, причем не в вашу пользу? Что делать?

Ситуация 1.

Если в платежке вам «приписаны» лишние метры и даже дома и квартиры, то сразу же обратитесь в налоговую службу. В письме вы обнаружите заявление для обратной связи. Заполните его и направьте в ФНС.

При наличии личного кабинета налогоплательщика сверить данные и указать неточности еще проще.

Ситуация 2.

В платежном документе верно указан налог, но он несколько больше бьет по кошельку, чем в прошлом году. И дело тут не в неправильном подсчете налоговыми специалистами суммы к оплате.

Скорее всего в вашей местности уже действует новое законодательство:

• Для вычисления учитывается кадастровая стоимость недвижимости.
• Имущество было переоценено, вследствие чего подорожало. А размер налога прямо зависит от цены объекта.
• Местные власти самостоятельно подняли ставки на определенные категории имущественных объектов, и ваша собственность попала в них.

Если вы все же уверены в каких-то неточностях, то у вас есть право обратиться к налоговым инспекторам в своем отделении ФНС. А для выяснения кадастровой стоимости своего дома, квартиры или незавершенной постройки вы можете сделать заявку в Росреестр, перейдя по ссылке: https://rosreestr.ru/wps/portal/p/cc_present/EGRN_1

Ставки налога на имущество физ лиц

Для расчета налогов используются специальные ставки. По имуществу физ лиц местные власти самостоятельно определяют проценты для каждой категории объектов . Но правительством РФ установлены значения, в пределах которых они могут быть установлены.

Выберите пункт «Налог на имущество ФЛ», необходимый отчетный период и свой регион.

В следующем окне у вас появится вся необходимая вам информация - процентные ставки, срок уплаты налога, а также льготы, которые предусмотрели местные власти.

Итак, какие предельные значения ставок установило для нас государство?

1. При расчете налога на имущество физ лиц по кадастровой стоимости ставка зависит от категории собственности (статья 406 НК РФ).

Предельная налоговая ставка	Вид объекта собственности
0,1%	Жилые дома и жилые помещения (в том числе и на этапе незавершенного строительства; гаражи и места для стоянки под автомобиль; сооружения и помещения до 50 кв.м., которые расположены на земельных участках, которые собственник может использовать для ведения домашнего и подсобного хозяйства (дачные домики и прочие постройки); единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение.
2%	Имущество организаций; имущественные объекты, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн. руб.
0,5%	Другие объекты, которые не относятся к первой и второй категории

2. Если расчет налогового платежа предусматривается для регионов, где власти не перешли на кадастровую стоимость, налоговая база равна инвентаризационной стоимости. И тогда ставки налогов будут такими:

Как рассчитать налог на имущество физических лиц?

1. Расчет по кадастровой стоимости.

Формула, по которой считается налог на имущество физ лиц:

НК = (КС-НВ)*Д*СН

Алгоритм расчета:

1. Узнать кадастровую стоимость, после чего вывести цену одного квадратного метра.
2. Затем необходимо выяснить . Для этого берутся такие данные:
3. Полученная разность умножается на размер доли собственности.
4. Затем все умножается на ставку, которая действует на вашей территории.

Рассмотрим наглядный пример:

Иванову И.И. полностью принадлежит дом стоимостью 9 млн. руб. Общая площадь недвижимости - 100 кв.м.

• Стоимость одного кв.м - 9 млн. руб./100 кв. м. = 90 тыс. руб.
• Налоговый вычет - 90 тыс. руб.*20 кв. м. = 1800 тыс. руб.
• Ставка налогообложения максимальная для региона - 0,1%.
• НК = (9000 тыс.-1800 тыс.)*1*0,1% = 7200 руб.

2. Расчет по инвентаризационной стоимости.

Если на вашей территории все еще налог на имущество физических лиц считается «по старинке», то для него вам понадобится знать инвентаризационную стоимость (ИС) своей недвижимости.

Формула расчета:

НИ = ИС*Д*СН

Рассмотрим пример:

Иванов И.И. имеет в собственности все тот же дом, который в 2013 году был оценен в 900 тыс. руб.

Тогда НИ равен 900 тыс. руб.*1*0,31% = 2790 руб.

3. Расчет налога по кадастровой стоимости до 2020 года.

Так как на новый порядок расчета налога на имущество физ лиц не за горами и на него перейдет все государство уже в 2020 году, правительство решило постепенно готовить к этому население в тех городах, где нововведения уже действуют. Таким образом, платежки не будут такими шокирующими для тех, кто попал под «эксперимент», и собственники недвижимого имущества смогут морально и материально подготовиться к последующим платежкам.

Формула расчета налога:

Налог = (НК-НИ)*К+НИ

где К - коэффициент понижения, который будет действовать до 2020 года. В 2016 году его минимальное значение установлено на уровне 0,2. С каждым годом он увеличивается на 0,2 единицы, и в 2019 году станет 0,8.

Рассмотрим пример на том же доме, принадлежащему Иванову И.И.

За 2018 год гражданин должен будет выплатить налог в размере: (7200-2790)*0,6+2790 =5436 руб.

В 2019 году она составит: (7200-2790)*0,8+2790 = 6318 руб.

Мы видим, что суммы к оплате меньше, чем они будут в 2020 году. Таким образом, за ближайшие два года они достигнут своего максимума.

Поэтому несладко придется собственников квартир в новостройках, а также тем, кто затеял строительство дома после 2013 года. К сожалению, для них не предусмотрено постепенное увеличение налога. Уже сейчас они должны платить его в полном размере.

Если бы гражданин Иванов И.И. приобрел квартиру в новострое 2015 года, то уже в 2016-2019 годах он должен платить по 3750 руб. ежегодно.

Налог на имущество физических лиц.

Когда и как платить налог на свое имущество?

Оплатить налог нужно до 1 декабря отчетного года . Если вы опоздаете, то за каждый просроченный просрочки вам будет начисляться пеня.

Если до 1 ноября вы не получили платежное уведомление, то не ждите, а сами позаботьтесь о контакте с налоговой службой. Поэтому не откладывайте это мероприятие, особенно если вы недавно стали владельцем недвижимости. Такой вариант, что вы не появились в базе данных, возможен. И если вы не обратитесь в местное отделение ФНС, то рискуете заработать штраф, и тогда итоговая сумма к оплате вас неприятно удивит.

Одним из вариантов оплаты налога на свое имущество, является онлайн-сервис на официальном сайте ФНС. Ссылка для перехода: https://service.nalog.ru/payment/tax-fl.html

Следуйте по подсказкам ресурса и вы получите доступ к наличному или безналичному способу оплаты интересующего вас налога.

Даже при высокой стоимости вашей недвижимости налог на имущество физ лиц имеет адекватный размер. Правительство предусмотрело возможность постепенно увеличивать налоговую нагрузку на граждан своего государства, поэтому не «складируйте» платежки, а вовремя расплачивайтесь по счетам.

По новым правилам, то есть по кадастровой стоимости, налог на имущество физлиц за 2015 год надо будет платить в 2016 году. Но уже сейчас многие спрашивают: кто является налогоплательщиком, с каких объектов платить налог и надо ли как-то сообщать в инспекцию об имеющихся объектах недвижимости, чтобы потом не попасть на штраф?

С 1 января 2015 года изменился порядок определения базы по налогу на имущество физлиц — исходя не из инвентаризационной стоимости объекта, а из его кадастровой стоимости. Данные правила содержатся в главе 32 Налогового кодекса .

С 2015 года налоговые платежи физических лиц-собственников недвижимости будут постепенно расти. Это касается как обычных граждан, так и индивидуальных предпринимателей. Читайте подробнее в размещенном ниже документе.

Вебинары для бухгалтеров

Что облагается налогом на имущество физических лиц?

С 2015 года налогом на имущество облагаются (ст. 401 РФ):

• жилой дом;
• жилое помещение (квартира, комната);
• гараж, машино-место;
• единый недвижимый комплекс;
• объект незавершенного строительства;
• иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество физлиц: налоговые льготы

Налог на имущество физлиц является местным налогом. Размеры налоговых ставок определяют законодатели на местах.

Новая 32 глава НК РФ предусматривает определенные льготы. Однако они не будут распространяться на имущество, занятое в предпринимательской деятельности. Возможно, какие-то дополнительные льготы будут введены местными органами власти. Это право им предоставлено п. 2 ст. 399 НК РФ.

Льготы будут применяться в отношении каждого вида недвижимости. По таким объектам, как квартиры, комнаты, жилые дома и единые недвижимые комплексы, предусматриваются налоговые вычеты.

Суть вычета: стоимость 20 кв. м для квартиры, 10 кв. м для комнаты, 50 кв. м для жилого дома не будут облагаться налогом на имущество. Для единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), налоговый вычет будет составлять 1 млн руб. от его кадастровой стоимости. Органы власти на местах смогут увеличивать указанные размеры вычетов.

Как уплачивать налог на имущество физических лиц с 2015 года?

Что не изменилось:

1. Налоговый период — это календарный год (ст. 405 НК РФ).
2. Рассчитывают налог на имущество физических лиц налоговые инспекции, в том числе, и для индивидуальных предпринимателей.
3. В адрес физлиц налоговики направляют налоговые уведомления. Налог уплачивается на основании таких уведомлений.

Что изменилось:

1. Заплатить налог на имущество необходимо не позднее 1 октября года, следующего за налоговым периодом, то есть до 1 октября 2016 года. В 2015 году действует старый порядок: заплатить налог на имущество граждане и коммерсанты могут до 1 ноября (п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1).
2. С 1 января 2015 г. вводится новая обязанность физлиц - сообщать в инспекцию об объектах обложения транспортным налогом, земельным налогом и налогом на имущество. Касается это тех случаев, если за весь период владения упомянутой недвижимостью или транспортным средством налогоплательщик не получал уведомлений и не платил налоги (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Есть два исключения, когда сообщение в инспекцию направлять не нужно:

1. Если физлицо получало налоговое уведомление по указанным объектам.
2. Лицу предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты налога.

Совет: если вы не получили уведомление об уплате налога в отношении объектов недвижимости, земельных участков или транспортных средств, находящихся у вас в собственности, до 31 декабря 2015 года представьте в инспекцию соответствующее сообщение и подтверждающие собственность документы.

Ответственность за несообщение сведений о наличии недвижимости

Физическое лицо может быть оштрафовано на 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

С 1 июля 2017 года в п. 3 ст. 129.1 НК РФ (в ред. Закона № 52-ФЗ) предусмотрена специальная норма, устанавливающая ответственность за непредставление или несвоевременное представление сведений о каждом объекте налогообложения, по которому не было получено налоговое уведомление. Штраф составит 20 процентов от неуплаченной суммы налога по объекту недвижимости и (или) транспортному средству (ч. 3 ст. 7 Закона № 52-ФЗ).

Регионы, в которых с 2015 года введен налог на имущество физлиц

Бурятия, Татарстан, Ингушетия, Мордовия, Карачаево-Черкесия, Коми, Удмуртия, Башкортостан, Московская, Новгородская, Сахалинская, Амурская, Магаданская, Новосибирская, Ивановская, Владимирская, Нижегородская, Самарская, Тверская, Ярославская, Рязанская, Архангельская, Псковская, Пензенская области, Москва, Ямало-Ненецкий АО, Ханты-Мансийский АО, Забайкальский край.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Каждый человек, имеющий правильно оформленное имущество, должен уплачивать за него налоги государству. Относительно недавно для этого учитывалась объектов, но теперь применяется кадастровая цена. Такие изменения в законодательстве привели к тому, что налог на имущество физических лиц значительно увеличился. Гражданам не требуется самостоятельно заниматься расчетом данного сбора, так как эта обязанность возлагается на работников ФНС. Но чтобы убедиться в правильности расчетов, желательно тщательно изучить основные правила начисления и уплаты сбора.

Изменения в законодательстве

На основании ФЗ №284 производится уплата налога на имущество физических лиц. В этот закон регулярно вносились разные изменения, но самыми громкими и значимыми считаются нововведения, на основании которых требуется для расчета пользоваться не инвентаризационной ценой, а кадастровой. Это привело к значительному увеличению суммы, которая должна перечисляться гражданами в бюджет.

Закон о налоге на имущество физических лиц включает в себя не только правила расчета данного сбора, но и дополнительно учитывает, каков порядок перечисления средств, кто может пользоваться льготами, а также, какие другие нюансы должны учитываться налогоплательщиками.

Что является объектом?

Объектом налогообложения по этому сбору выступают разные виды имущества, принадлежащие гражданам на праве собственности. К ним относится следующие:

• на основании ст. 133.1 ГК взимается сбор с единого недвижимого комплекса, представленного соединением разных зданий или объектов, обладающих одинаковым назначением, причем они должны быть неразрывно связаны;
• дома, используемые гражданами в качестве места для постоянного проживания;
• квартиры в многоэтажках;
• комнаты, которые могут находиться в общежитии или коммуналке;
• дачные дома;
• гаражи и другие строения, оформленные на гражданина;
• специальные парковочные места для машин;
• объекты незавершенного строительства, причем данные виды имущества были занесены в закон с 2015 года путем внесения изменений в ст. 401 НК.

Основным условием для взимания налога на имущество физических лиц выступает то, что конкретная недвижимость должна быть правильно оформлена на гражданина, поэтому у него должно иметься свидетельство о собственности.

Как определяется налоговая база?

Определяют размер сбора работники ФНС, после чего заполненные квитанции отправляются налогоплательщикам. Поэтому каждый человек должен оповещать инспекцию о том, какие объекты оформляются им в собственность.

Для самостоятельно расчета налога на имущество физических лиц необходимо знать несколько важных сведений, что позволит определить налоговую базу. По новым изменениям в законе, производится с 2015 года по 2020 год переход на кадастровую стоимость при исчислении сбора. Процесс является постепенным, чтобы граждане не сразу почувствовали значительное увеличение налога.

Для определения налоговой базы требуется знать следующие сведения:

• кадастровую цену конкретного объекта, принадлежащего человеку, причем получить данную информацию можно в Росреестре, а также она присваивается разным объектам постепенно, для чего проводится оценка разных видов имущества;
• применяемый в разных регионах, причем в большинстве городов для этого используется показатель 7;
• ставку налога, устанавливаемую федеральными властями, причем для многих объектов используется ставка налога на имущество физических лиц в размере 0,1 %.

Зная вышеуказанные сведения, не составит труда произвести расчет.

Как рассчитать сбор?

Для этого надо налоговую базу умножить на ставку с учетом понижающего коэффициента. Расчет может осуществляться самостоятельно или с использованием простых и доступных онлайн-калькуляторов. Для использования данных программ надо только в форму ввести нужные сведения. Расчет налога на имущество физических лиц будет произведен автоматически, после чего можно получить актуальные сведения.

Их надо сравнить с теми данными, которые имеются в квитанциях, полученных от работников ФНС. Такие действия позволят убедиться в правильности начисления сбора.

Налоговый период

Налог на имущество физических лиц уплачивается ежегодно, причем внести средства надо до 1 декабря года, следующего за отчетным. Поэтому налоговым периодом выступает календарный год.

Сами работники ФНС занимаются расчетом, после чего высылают уведомления с квитанциями по адресу проживания каждого налогоплательщика. В документе прописывается, до какой даты надо уплачивать средства.

Если отсутствует квитанция, то это не может стать официальным основанием для неуплаты сбора. Поэтому если до 1 ноября человек не получает документ, то надо самостоятельно прийти в отделение ФНС, чтобы работники этого учреждения составили оперативно квитанцию.

Какие используются ставки?

Ставка налога на имущество физических лиц зависит от того, какой именно объект имеется у гражданина. Стандартно используется три вида ставок.

Ставка налога	Объекты, к которым она применяется
	Такая ставка применяется для всех жилых помещений и строений. Дополнительно назначается при наличии незавершенного объекта строительства. Применяется во время расчета сбора для разных комплексов, если в их составе имеется хотя бы один жилой объект. Используется для парковочных мест, гаражей и многочисленных хозяйственных построек и иных мелких сооружений. Допускается пользоваться этой ставкой для крупных хозяйственных объектов, но их размер не должен быть больше 50 кв. м, а также они должны располагаться на территориях, которые используются для ведения подсобного хозяйства
	Подходит для разных торговых помещений, центров, офисов, помещений общественного питания, бытовых сооружений или других аналогичных объектов. Они применяются для получения прибыли, поэтому с них взимается более высокий налог. Дополнительно может использоваться такая ставка для жилого имущества, если его размер превышает 300 кв. м
	Эта ставка применяется для всех остальных объектов, перечисляющихся в ст. 406 НК

Каждый регион может уменьшать ставку, для чего учитывается конкретный вид недвижимости, его кадастровая цена, место расположения и иные параметры. Налог на имущество физических лиц в 2018 году может быть уменьшен местными властями до нуля, а вот увеличивается максимально только в три раза по сравнению с базовой ставкой, установленной федеральными властями. Для уточнения ставки желательно воспользоваться сайтом местной администрации.

Пример расчета

Например, у гражданина имеется во владении квартира, кадастровая стоимость которой равна 2,3 млн руб. Он не относится к льготникам, поэтому уплачивает налог на имущество в полном размере. В регионе нахождения объекта установлен понижающий коэффициент в размере 7 %. Ставка равна 0,1 %.

Для расчета налога надо первоначально определить налоговую базу, для чего снижается кадастровая цена на понижающий коэффициент: 2 300 000 * 0,7 = 1 610 000 руб. С этого значения взимается 0,1 %, поэтому размер налога равен: 1 610 000 * 0,1% = 1610 руб. Именно эта сумма ежегодно должна перечисляться в бюджет.

Можно ли изменить кадастровую цену?

После введения изменений многие люди отметили, что размер сбора за имущество был увеличен значительно. Это связано с тем, что кадастровая цена намного выше, чем инвентаризационный показатель. Поэтому многие люди уверены в том, что данное значение является необоснованно завышенным. Поэтому имеется возможность снизить этот показатель. Для этого первоначально подается заявление в межведомственную комиссию совместно с другими документами:

• правоустанавливающие бумаги на объект;
• документация, которая подтверждает, что действительно кадастровая цена является завышенной, для чего заранее придется воспользоваться услугами независимого оценщика;
• копия паспорта гражданина.

Если на это заявление будет выдан отрицательный ответ, то с вышеуказанными документами и письменным отказом надо обратиться в суд. Если действительно результаты независимой оценки намного ниже установленного комиссией показателя, то суд может принять положительное решение для истца.

Какие назначаются льготы?

Каждый человек, обладающий правильно оформленными объектами, должен уплачивать за него налог на имущество физических лиц. Льготы пенсионерам и другим гражданам сохранились после введения изменений. Все они прописываются в ст. 407 НК.

Получают освобождение от перечисления данного сбора граждане:

• герои СССР и РФ;
• люди, имеющие орден Славы 3-й степени;
• граждане, являющиеся инвалидами первых двух групп;
• инвалиды с детства;
• участники боевых действий или Великой Отечественной войны;
• лица, работающие в ОВД или органах госбезопасности;
• люди, обладающие правом пользоваться разными видами государственной поддержки на основании своего материального положения, состояния здоровья или иных факторов, поэтому они причисляются к уязвимым категориям населения;
• граждане, подвергнувшиеся радиационному воздействию в результате аварий на разных охраняемых объектах;
• военные, обладающие стажем больше 20 лет;
• люди, участвующие при ядерных испытаниях или при ликвидации разных аварий;
• граждане, являющиеся членами семьи умершего военного, который был для них кормильцем;
• пенсионеры по возрасту.

В каждом регионе муниципальные власти самостоятельно могут устанавливать разные льготы для определенных категорий населения, поэтому желательно узнавать о возможностях получения освобождения непосредственно на сайте местной администрации.

Льготы могут предоставляться на квартиры или комнаты, дома или специальные строения и сооружения, применяемые для ведения творческой деятельности. Также они распространяются на участки земли, на которых располагаются строения площадью до 50 кв. м. Дополнительно можно получить освобождение на уплату сбора за гараж или место для машины, оформленное в собственность.

Льготы по налогу на имущество физических лиц предоставляются в виде полного освобождения от уплаты сбора. При этом они предлагаются только на один конкретный объект, поэтому если у гражданина, имеющего право пользоваться данным послаблением, имеется во владении нескольких квартир, то освобождается от уплаты налога он только по одному такому объекту, а за второй начисляется сбор на общих основаниях в полной мере.

Как воспользоваться правом на льготу?

Чтобы не платить налог, требуется подтверждать свое право на послабление. Для этого надо передать работникам ФНС необходимые документы, к которым относится:

• копия паспорта;
• документация на объект;
• бумаги, подтверждающие право на льготу, а они могут быть представлены пенсионным удостоверением, военным документом или другой документацией.

Предоставлять данные бумаги желательно с начала года, так как если уже будет отослана квитанция без учета льгот, то придется обращаться в ФНС для проведения пересчета.

Когда льготники уплачивают налог?

• стоимость имущества превышает 300 млн руб.;
• имеется несколько одинаковых видов недвижимости;
• применяется объект для предпринимательской деятельности, поэтому приносит доход.

В большинстве регионов к льготникам причисляются даже многодетные семьи.

Как узнать размер налога?

Если надо убедиться в правильности самостоятельного расчета, то надо узнать налог на имущество физических лиц. Данная информация содержится в квитанции, которая присылается работниками ФНС по месту проживания налогоплательщика.

Также нужные сведения можно найти в личном кабинете на официальном сайте инспекции.

Налог на имущество по ИНН физического лица узнать достаточно просто на этом портале. Также данные предоставляются на портале Госуслуг.

Если в отношении должника уже начато исполнительное производство, так как образовалась значительная задолженность, то информация может предоставляться приставами, для чего надо зайти на сайт данной службы и ввести данные о гражданине.

Последствия нарушений

Если нарушаются сроки налога на имущество физических лиц или перечисляется меньшая сумма, чем та, что указана в квитанции, то это является существенным нарушением законодательства, поэтому граждане привлекаются к административной ответственности. Она представлена в виде штрафа, размер которого равен 20 % от суммы налога.

Дополнительно начисляется пени за каждый день просрочки платежа, причем для этого учитывается ставка рефинансирования.

Если долг становится значительным, то ФНС может подать в суд на неплательщика, после чего взиманием средств будут заниматься приставы. Они обладают возможностью пользоваться многочисленными методами воздействия, поэтому может накладываться арест на счета или имущество гражданина, а также невозможно будет покинуть страну.

Если вовсе у инспекции будут иметься доказательства злостного и намеренного уклонения от уплаты налогов, то это может стать причиной того, что неплательщик будет привлечен к уголовной ответственности.

Таким образом, налоги на имущество, принадлежащее физлицам, должны обязательно уплачиваться с каждого такого объекта. Для этого теперь используется по новым изменениям в законодательстве кадастровая цена. Она определяется в результате специальной оценки, проводимой каждые пять лет. При необходимости данный показатель может оспариваться в суде. Каждый человек должен разобраться в налоговой базе, ставке и других параметрах, чтобы самостоятельно удостоверяться в правильности расчетов, выполняемых работниками ФНС.