Главная Коммерческий транспорт Договор подряда с физ лицом налоги. Порядок уплаты налогов при заключении договора подряда

Договор подряда с физ лицом налоги. Порядок уплаты налогов при заключении договора подряда

Что такое договор подряда? Когда он заключается и как правильно составляется? Какие налоги заплатить? Как отразить в учете? Далее рассмотрим все эти вопросы.

1. Что такое договор подряда

Договор подряда – это соглашение, в котором одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определённую работу и сдать её результат заказчику, а последний обязуется принять результат работы и оплатить его (ст. 702 ГК РФ).

Договор подряда считается одним из старейших гражданско-правовых договоров. Он был известен уже римскому праву, в котором определялся, как найм работы и подразделялся на три вида – наем вещей, подряд, наем услуги.

После революции в советском законодательстве подряд был выделен в отдельный договорный тип. По ГК 1922 г. по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется на свой риск выполнить определенную работу по заданию другой стороны (заказчика), последняя же обязуется дать вознаграждение за выполнение задания. Гражданский кодекс 1964 г. определял подряд как договор, по которому подрядчик обязуется выполнить на свой риск определенную работу по заданию заказчика из его или своих материалов, а заказчик - принять и оплатить выполненную работу (ст. 350).

ГК РФ 1994 года выделяет виды договора подряда (глава 37):

бытовой;
строительный подряд;
подряд на выполнение проектных и изыскательских работ;
подрядные работы для государственных нужд.

Договор подряда с физическим лицом можно применять в случаях разовых работ. Примеры: юридические услуги, ремонт офиса, покраска забора и т.д.

2. Достоинства и недостатки договора подряда с физлицом

Такой договор часто привлекает внимание налоговых органов. Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается (ст. 15 ТК РФ). Налоговики могут признать его трудовым и тогда организацию могут оштрафовать. Уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, влечет наложение административного штрафа (ст. 5.27 КоАП РФ):

на должностных лиц в размере от 10 (десяти) тысяч до 20 (двадцати) тысяч рублей;
на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, от 5 (пяти) тысяч до 10 (десяти) тысяч рублей;
на юридических лиц - от 50 (пятидесяти) тысяч до 100 (ста) тысяч рублей.

Кроме этого, придется выплатить некоторые суммы работнику (например, компенсацию за отпуск).

Сравнение договора подряда и трудового договора

Элемент отличия	Трудовой договор	Договор подряда
Цель договора	Процесс труда, т.е выполнение сотрудником определенных функций, определенных для его должности.	Достижение подрядчиком определенных результатов и передача результата заказчику в установленный срок.
Оплата труда	Заработная плата выплачивается ежемесячно, независимо от результата.	Оплата производится по результату работы.
Подчинение	Подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка организации.	Подрядчик самостоятельно определяет способы выполнения задания заказчика.
Право собственности	Вещь, создаваемая работником, принадлежит работодателю.	Вещь, изготовленная подрядчиком, до момента ее передачи заказчику принадлежит на праве собственности подрядчику.

К слову, признать договор подряда трудовым налоговики могут только в судебном порядке. Примеры судебной практики по этому вопросу:

Плюсы договора подряда для заказчика

1 Достаточно вольная трактовка условий соглашения и его финансирования;

2 По вознаграждению не нужно платить взносы в ФСС;

3 Не нужно оплачивать отпуска и больничные.

Плюсы договора подряда для подрядчика

1 Уменьшение налогооблагаемой базы НДФЛ на сумму фактических расходов, которые связанны с выполнением подрядных обязательств. Расходы необходимо подтвердить соответствующими документами.

3. Как оформить договор подряда с физлицом

Страховые взносы

Аналогичная ситуация со страховыми взносами. Выплаты в рамках гражданско-правовых договоров в пользу физических лиц, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг являются объектом обложения страховыми взносами (ст. 420 НК РФ).

Исключение составляют:

Итак, вознаграждение физического лица за выполнение работы по договору подряда облагается взносами в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС). Ставки по страховым взносам .

Внимание. В базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ), сумма вознаграждения не включается. Такая обязанность возникает только в случае, если обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний прописано в договоре подряда.

5. Как вести бухгалтерский учет по договору подряда с физлицом

Отражаем операции:

Отражаем начисление физическому лицу за выполненные работы: Д 20 (26,44) – К 76 20 («Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);
Отражаем удержание НДФЛ от суммы: Д 76 – К 68.01 (68.01 «Налог на доходы физических лиц»);
Начисляем страховые взносы в пенсионный фонд, в фонд медицинского страхования: Д 20 (26, 44) – К 69.02 (69.02 «Расчеты по пенсионному обеспечению»), Д 20 (26, 44) – К 69.03 (69.03 «Расчеты по медицинскому страхованию»);
Начисляем страховые взносы от несчастных случаев на производстве:Д 20 (26, 44) – К 69.01.2 (69.01.2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»);
Отражаем сумму выплаты физическому лицу: Д 76 – К 50 (51);
Перечисляем НДФЛ в бюджет:Д 68.01 – К 51

Бывает, что организация заключает договор подряда с собственным работником. В этом случае сумма отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Если Вы заключили договор подряда с работником, который состоит в штате вашей организации, то работы по данному договору должны проводиться в нерабочее время. Иначе работа будет считаться работой по совместительству.

Если договор подряда заключен с физическими лицами, являющимися сотрудниками вашей организации, то вы не сможете отнести на себестоимость выплаты по этому договору (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Выводы

Надеемся, что наш материал содержал полезные для Вас сведения. Мы рассказали:

законодательно определено четыре вида договора подряда;
каждый из видов договора подряда нужно правильно оформить, чтобы договор не был признан трудовым;
после выполнения задания необходимо оформить акт выполненных работ.
по договору уплачиваются ндфл и страховые взносы.

Фирммейкер , июль 2015
Анастасия Конатова (Чижова)
При использовании материала ссылка обязательна

Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter

Стороны, составившие договор подряда, должны ориентироваться – кто, как и какие налоги и сборы должен платить с сумм вознаграждения за работу. Какие же правила стоит учесть в 2019 году?

Каждая компания и физическое лицо, что заключает соглашение подряда, должны выяснить, каким образом суммы, выплачиваемые по контракту, должны облагаться налоговыми платежами и взносами.

Знания в этом деле помогут включить в документ необходимые условия. Да и при отчете в налоговые органы не всплывет неисполненное обязательство по уплате налогов.

Необходимые сведения

Сначала разберемся, как заключается договор подряда. Ведь это базовые знания, основываясь на которые можно решать остальные вопросы относительно возлагаемых обязательств на каждую из сторон.

Основные определения

Налогообложение при работе по договору подряда в 2019 году

При заключении договоров подряда стороны принимают на себя некоторые обязательства. Правила обложения налогами будут зависеть от многих нюансов.

Стоит установить, имеет ли исполнитель гражданство России, ведет ли деятельность как предприниматель. Рассмотрим, как же платятся налоги и взносы с вознаграждений.

Какими облагается страховыми взносами?

Объект обложения страховыми взносами – все перечисления, что производятся в соответствии с трудовыми и (составленными с физлицами), на выполнение работы, предоставление услуг.

Об этом сказано в части 1 ст. 7 документа № 212-ФЗ. Не все вознаграждения, уплачиваемые в соответствии с гражданско-правовыми договорами, облагаются взносами.

База – выплаты, что предусмотрены частью 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ, что начисляются в расчетном периоде в пользу гражданина, кроме сумм, отраженных в .

Суммы, уплачиваемые на страхование от временной нетрудоспособности и материнство в казну Фонда соцстраха по договорам подряда перечислять нет необходимости (пункт 2 части 3 ст. 9 того же закона).

Взносы на случаи травм с вознаграждений подрядчикам фирма уплачивает, если об этом говорится в соглашении ().

Если такое положение в документе отсутствует, начисление не производится. Компенсации затрат подрядчиков, что связаны с выполнением работы, страховыми взносами не будут облагаться (подпункт «ж» пункта 2 части 1 ст. 9 акта № 212-ФЗ).

В том случае, когда заказчиком компенсируются расходы на проживание, питание и т. д., об этом должно говориться в условиях соглашения.

Исполнитель должен же иметь документацию, которая подтвердит величину понесенных расходов.

Если такие справки будут отсутствовать, то траты не признаются компенсацией издержек, а считаются выплатой, что включается в базу обложения взносами.

Уплачиваемые налоги

Все компании обязуются вести учет выплат по гражданско-правовому договору в специальных .

На всех лиц, которым производились перечисления, составляют . Такие документы подаются в налоговый орган не позже 1 апреля в следующем году по окончанию налогового периода.

Размер удержания – 13%. Обратите внимание, что сумму вознаграждений нельзя уменьшить на налоговый вычет.

Возможность воспользоваться такими вычетами предоставляется физлицам при предоставлении в уполномоченный орган .

Но допускается уменьшение суммы на профессиональный вычет, если есть документальное подтверждение понесенных расходов.

Для получения такого вычета исполнитель должен подготовить .

Дата, когда получено вознаграждение за работу по договорам подряда – дата фактического перечисления ().

Прописанные в данной статье правила применимы и в отношении налогоплательщика, и налогового агента. Компания должна вернуть средства плательщику налога за счет денег, что должны быть уплачены в казну.

Если имеющейся суммы не достаточно, должно быть подано , что излишне уплачены.

Физическое лицо может и самостоятельно отправиться в налоговый орган с требованием вернуть уплаченные излишне средства.

Кто платит суммы?

Об обложении вознаграждения НДФЛ говорится в . Заказчик будет исполнять роль налогового агента и платить необходимые налоги и взносы ().

Именно он исчисляет, удерживает и перечисляет сумму в государственные структуры. Некоторыми организациями прописывается в соглашении, что налог на доход физического лица подрядчик должен платить самостоятельно.

Особенности в зависимости от подрядчика

Договор подряда может заключаться с физлицом, ИП, юрлицом. И в каждом случае стоит помнить об особенностях налогообложения.

С физическим лицом

Рассмотрим нюансы уплаты налогов по договору подряда с физ лицом. Если физлицо-подрядчик не имеет статуса ИП, заказчик удерживает налог (о чем сказано выше).

А значит, при заключении договора и отражении стоимости работ необходимо учитывать, что будет произведено удержание подоходного налога. И по факту гражданин получит меньшую сумму.

Отметки «без НДФЛ» в документации перечат нормам законодательства Если налог не удержан, сообщите об этом исполнителю и представителю налогового органа.

Видео: НДФЛ по договору подряда теперь должны перечислять компании

На это у вас будет 30 дней после окончания налогового периода, когда такие обстоятельства появились. Как быть с авансовыми платежами? Практика противоречива.

Большая часть убеждена в том, что с таких сумм также удерживается . Остановимся подробнее на возможности использовать профессиональные вычеты.

Минфин говорит, что компенсация затрат не должна исключаться из налогооблагаемой прибыли исполнителей.

Если же такие средства исключены, профессиональный вычет не предоставляется. Иначе будет такая ситуация, при которой одна и та же сумма исключается 2 раза.

Отражаются и страховые взносы. Если договор составлен между физическими лицами, уплата налогов производится подрядчиком самостоятельно.

С юридическим лицом

На этапе заключения договора удостоверьтесь в правоспособности, которую имеет фирма-исполнитель. От этого будет зависеть, в какой мере и какого вида предоставляются услуги. Правоспособность может быть общая или специальная.

В первом случае компания вправе вести любой вид деятельности, что не требует получение лицензий. Во втором случае необходимо для осуществления деятельности получить специальное разрешение.

Если соглашение подряда составлено с юрлицом, компания-заказчик не должна платить НДФЛ. Такое обязательство будет исполнять подрядчик самостоятельно.

Сотрудничество с иностранцем

Здесь стоит отталкиваться от того, является ли иностранный работник резидентом страны. Если нет, то размер НДФЛ будет составлять 30%.

Начало нахождения иностранного лица в Росси – следующий день после приезда в страну. Дата приезда и отъезда устанавливается в соответствии с отметкой пограничной службы в паспорте.

А значит, если иностранец пробудет в пределах государства не меньше 183 дней за последний год, он будет считаться резидентом.

В таком случае начисление налогов сотрудников по договору подряда осуществляется по тем же правилам, что и при уплате налогов гражданами Российской Федерации.

Если договор будет расторгнуто до того, как истекут 183 дня, налоговыми агентами производится перерасчет налога на выплаченные средства по ставке 30%.

Иностранец-нерезидент не имеет права на получение вычетов. Если лицо въезжает в Россию в безвизовом порядке, при осуществлении деятельности оно должно покупать патент.

Это касается домработниц, садовника и т. п. Если такого документа не имеется, то не допускается привлечение таких лиц к деятельности.

Работники с иностранным гражданством, у которых есть патент, должны исчислять и уплачивать налог на доход физического лица сами ().

Сумма их налога имеет фиксированный размер. Это авансовый платеж, который ежегодно корректируется на коэффициенты дефляторы. То есть, аванс будет зависеть от индексации.

На размер налога влияет срок пребывания иностранца в стране. А значит, если в течение года нерезидент приобретает статус резидента (или наоборот), он вместо 30 будет платить 13%.

Ранее удержанный НДФЛ пересчитывается не в тот день, когда изменен статус, а в момент, когда статус в данном налоговом периоде не может меняться или на момент окончательного установления статуса.

О налогообложении дохода иностранца, который считается высококвалифицированным работником, сказано в , а правила его деятельности рассматриваются в .

Согласно говорится, что налог начисляется для таких лиц по ставке 13%.

При составлении договора с иностранным лицом стоит оговорить пункт, где будет прописано, что налоги включаются в стоимость работ, и будут удерживаться налоговыми агентами. Но не всегда удается такое условие включить.

Обычно прописывают, что цена соглашения устанавливается без налога и он должен перечисляться иностранцем лично в полной мере без удержаний налогов, а обязательство по перечислению налога в рамках страны российские стороны должны нести за свои средства.

При работе с ИП

Компания не будет являться налоговым агентом по НДФЛ и производить отчисления в фонды, если вознаграждение перечисляется физлицу со статусом ИП.

Такие подрядчики должны самостоятельно исполнять обязательство по уплате налоговых платежей за себя. Чтобы перестраховаться от претензий со стороны работником налогового органа, пропишите, что подрядчик – ИП.

Укажите номер свидетельства о госрегистрации, приложите ксерокопию такого документа. То есть, подрядчиком будет производиться уплата налогов, только если он является индивидуальным предпринимателем.

Если исполнитель ИП – платит он сам, если это его наемные работники – производится удержание установленных сумм в госказну.

При составлении договора подряда необходимо продумать его стоимость с учетом того, кто и в каком размере должен платить налоги и сборы во внебюджетные фонды.

Ведь обязательство по перечислению налогов может возлагаться как на заказчика, так и на исполнителя.

Как не ошибиться? Включите с договор все необходимые положения, которые в дальнейшем позволят защитить ваши права.

Многие компании нуждаются в услугах профессионалов. Стоимость услуг компаний-профи высока, а трудоустраивать специалиста на постоянной основе иногда нет необходимости: ему требуется выполнить только одну задачу. В этом случае прибегают к заключению договора подряда с исполнителем-физлицом.

Особенности при заключении договора подряда

Страховые взносы нужно платить, если по договору подряда исполнитель — физическое лицо (не ИП):

оказывает услуги (например, услуги агента или перевозчика);
выполняет работы для организации;
создает произведения (тексты, иллюстрации) с последующим предоставлением права использования этого произведения.

От обложения обязательными страховыми взносами освобождаются выплаты физлицам по договорам аренды, купли-продажи, ссуды или займа.

Какие взносы и в каком размере нужно начислить?

ПФР и ФФОМС

Взносы начисляются аналогично начислениям по трудовому договору. В общем случае процентная ставка по пенсионным отчислениям составляет 22% от начисленной суммы, а по медицинскому страхованию — 5,1%.

ФСС

Страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (2,9%) в случае с договором подряда не начисляются. А взносы на страхование от несчастных случаев на производстве уплачиваются, если в договоре подряда на оказание услуг между компанией и физлицом указано, что организация берет на себя обязательство по уплате этих взносов.

Получается, что при заключении договора подряда компания может сэкономить на взносах в ФСС.

Нюансы заключения договора подряда

Часто ФСС пытается оспорить заключенные договоры подряда и переквалифицировать их в трудовые. Если фонду это удается, компанию ждут доначисления по страховым взносам в фонд социального страхования, а также пени и штрафы.

Чтобы этого избежать, нужно очень внимательно оформлять договор подряда. В нем не должно быть спорных моментов, позволяющих определить его как трудовой.

Что нужно предусмотреть в договоре подряда?

Четко указать срок выполнения работ;
Учесть, что вознаграждение по договору указывается единой суммой за общий объем работ;
Не ссылаться в договоре подряда на отдельные должностные инструкции или время работы компании-заказчика;
Согласовать и подписать акт выполненных работ обеими сторонами по факту исполнения договора подряда.

Еще один важный момент: работы по договору подряда должны носить разовый характер. Будет очень подозрительно, если из месяца в месяц вы будете заключать договор подряда на выполнение одних и тех же работ по одной и той же стоимости с одним и тем же лицом.

Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.

В области гражданских правоотношений все чаще возникают ситуации, когда выполнение определенных работ для юридического (физического) лица или ИП осуществляют за плату по договору подряда либо физические лица, либо , а иногда и иные . Чаще всего, такие ситуации возникают при выполнении небольшого объема работ, и связаны с разовым выполнением такой работы. При этом, подчас перед обеими сторонами правоотношений встает вопрос о том, кто из них должен уплачивать налог с дохода, причитающегося стороне, выполнившей заказанные работы. В данной статье, мы попробуем разобраться в нюансах налогообложения по договору подряда . А начнем разговор с определения данного договора, заключаемого между субъектами гражданских правоотношений.

Понятие договора подряда

В соответствии со ст.702 ГК РФ , по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Гражданское законодательство предусматривает определенные подряда, однако, они все, за исключением некоторых нюансов, подчиняются общим правилам, изложенным в законе. Как правило, договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику. Если договор подряда, заключен на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику.

Так же, хотелось бы отметить, что непосредственно в самой статье закона, нет конкретного указания на то, кто может выступать сторонами в данном правоотношении. Соответственно, учитывая комментарии к данной правовой норме, можно сделать вывод о том, что как на стороне заказчика, так и на стороне подрядчика могут выступать как физические, так и , а так же ИП.

Гражданское законодательство, в частности, глава 37 , полностью посвящена вопросам, касающимся данного – его условий, правил заключения, видов и т.д. Однако, несмотря на такую, достаточно детальную регламентацию, для того, чтобы правильно определиться с проблемой налогообложения, сторонам договора подряда следует обязательно обращаться к налоговому законодательству.

Подчас, пренебрегая этим правилом, стороны пытаются самостоятельно урегулировать вопросы , определяя права и обязанности сторон по их выплате в заключаемом договоре подряда (в данном случае, стороны руководствуются принципом о свободе заключения договора). Однако, необходимо знать, что налоговое право содержит четко установленные правила кто, и в каких ситуациях, должен платить в том или ином случае , что делает условие об уплате налога, прописанное сторонами в заключенном договоре подряда, недействительным, если оно не соответствует правилам налогового законодательства.

Итак, чтобы избежать неприятностей с налоговыми органами, разберемся, кто и когда должен платить налог по договору подряда .

Порядок уплаты налогов по договору подряда

Итак, обязанность по уплате налога по договору подряда той или иной стороной правоотношения, зависит от конкретного состава участников сделки. Одним из самых распространенных случаев, является ситуация, когда в качестве заказчика выступает . При этом, на стороне подрядчика может быть как физическое лицо, так и ИП, или же другое юридическое лицо. Обязанность по уплате на получаемый подрядчиком по договору доход, в разных ситуациях, возлагается на разные лица. Итак, если заказчиком является юридическое лицо , а подрядчиком:

-физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП . Данная ситуация является не только самой распространенной, но и самой сложной, а, подчас и спорной, в вопросах налогообложения. Как правило, в этом случае, обязанностью организации (налогового агента) является исчислить, удержать и перечислить НДФЛ при выплате денежных средств физическому лицу в качестве вознаграждения за выполненную по договору работу. В данной ситуации, выплаты, производимые налоговым агентом по договору подряда, подлежат обложению НДФЛ по ставке в размере 13%, и уплачиваются (удерживаются из вознаграждения) организацией-заказчиком. Так же, налоговому агенту (заказчику) следует помнить, что если подрядчик имеет право на получение , а так же представит все необходимые документы для получения такого вычета, заказчик (налоговый агент) обязан их предоставить. Юридическому лицу – заказчику так же следует помнить, что за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей по уплате налогов, налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

В свою очередь, подрядчику – физическому лицу, нельзя забывать о том, что, хотя в договоре подряда прописывается в качестве вознаграждения за произведенную работу одна сумма, в итоге, по окончании работы, он получит сумму, уменьшенную на размер удержанного налога.

Кроме того, помимо уплаты НДФЛ особое внимание организации-заказчику следует уделить вопросам необходимости уплаты им следующих платежей, при заключении договора подряда с физическим лицом :

Взносов на социальное от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Данные платежи уплачиваются, как правило, только в том случае, если они прописаны в заключенном договоре подряда.
-взносы в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования
-взносы в Фонд социального страхования уплачиваются так же только тогда, когда они прописаны в договоре подряда. Таким образом, обычно, это взнос не уплачивается.
Два последних платежа составляют, так называемый, ранее существовавший в законодательстве, единый социальный налог.

Необходимость уплаты некоторых из перечисленных платежей зависит от конкретной ситуации и от содержания заключенного договора подряда.

Помимо этого, определенные сложности могут возникать и в сфере налогообложения, и в области ведения документооборота в организации, в том случае, если договор подряда заключен между организацией, и её же работником, тогда, когда он по тем или иным причинам не выполняет в момент заключения договора подряда, свои основные трудовые обязанности. Впрочем, данный случай является достаточно редким, и поэтому подробно на нем останавливаться мы не будем.

-индивидуальный предприниматель. Если лицо выполняет работы по договору подряда, как зарегистрированный индивидуальный предприниматель, то все , на полученный им в результате данной деятельности доход, уплачиваются ИП самостоятельно. При этом исчисление и уплата налогов осуществляется в соответствии с выбранной индивидуальным предпринимателем системой уплаты налогов (упрощенная система, единый налог на вмененный доход и т.д.).

-юридическое лицо. Заключение договора подряда между данными участниками происходит достаточно редко. В данной ситуации, так же, как и в предыдущем случае, все налоги с доходов, полученных по договору подряда, уплачиваются юридическим лицом – подрядчиком.

Таким образом, основные сложности, как видно из всего, сказанного выше, возникают при уплате налогов, если договор подряда заключен с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем. В остальных же случаях, ситуация однозначная – налог на доход, так же как и иные налоги, подрядчик обязан уплачивать самостоятельно.

Однако, в договоре подряда на стороне заказчика так же может выступать и физической лицо . В этом случае, независимо от того, с каким подрядчиком заключен договор (с физическим лицом, с или с ИП), налог с дохода от полученного вознаграждения всегда уплачивается подрядчиком.

Последним случаем является ситуация, когда в качестве заказчика выступает индивидуальный предприниматель . В том случае, если на стороне подрядчика выступает другой ИП или юридическое лицо, уплата всех необходимых налоговых платежей осуществляется подрядчиком самостоятельно. В случае, когда подрядчиком выступает физическое лицо, по аналогии с заказчиком-организацией, осуществлять необходимые налоговые выплаты должен ИП. Такое правило устанавливается исходя из того, что индивидуальный предприниматель, в данной ситуации, признается налоговым агентом.

Таким образом, сегодня мы рассмотрели некоторые правила, касающиеся при заключении договора подряда различными субъектами гражданских правоотношений. Необходимо учитывать, что в зависимости от состава сторон договора подряда, содержание соглашения может несколько изменяться, в том числе, и в части уплаты тех или иных налогов.

Многие предприятия в своей практике сталкиваются с проблемой, когда нужно выполнить определенный объем работ, ограниченный по времени и по частоте исполнения. Обычно такие сделки носят разовый характер. Нанимать специалиста в качестве штатного работника на постоянной основе на короткий срок нецелесообразно. Заключать соглашение с фирмой, специализирующейся на исполнении требуемых работ, дорого. В таких случаях многие руководители фирм или предприниматели, работающие на себя, нанимают в качестве исполнителя гражданина, заключая с ним договор подряда.

Этот документ является гражданско-правовой бумагой, регулирующей трудовые взаимоотношения между индивидуальным предпринимателем или юридическим предприятием с физическим лицом на исполнение определенного рода услуг либо каких-либо работ. Такая форма взаимоотношений между наемным работником и нанимателем на сегодня является наиболее востребованной и наименее затратной.

Договор подряда, по сути, означает, что некий человек подрядился выполнить определенный набор услуг или какую-либо работу в оговоренный срок за обозначенную сумму. В 2017 году были внесены некоторые изменения к таким договорам.

Формы договора подряда

Договор подряда может быть заключен в двух формах:

Устная форма. Когда два физических лица договорились между собой об условиях сделки, сумма которой не превышает десяти тысячи рублей.
Письменная форма. В случае заключения договора между юридическими и физическими лицами и сумма сделки превышает 10 000 рублей. Его можно нотариально не заверять, что подтверждается 161-й статьей Гражданского кодекса РФ.

Отличительными особенностями такого договора являются:

добровольный характер соглашения;

исполнитель, которого наняли на работу, не является штатным сотрудником предприятия. В его трудовую книжку не вносится запись о времени исполнения услуг, т. е. начале и окончании срока трудовой деятельности. В организации не издаются, не подшиваются приказы о принятии и увольнении с должности. В табель учета рабочего времени не ставятся часы, отработанные нанятым лицом;

стоимость работ или услуг оцениваются не по общепринятой шкале начисления оплаты труда по предприятию, а являются частью договора и прописываются за полный объем выполненных услуг (работ), независимо от затраченного на работу времени;

наемник не подчиняется общему графику трудового распорядка, может приходить и покидать рабочее место по необходимости и выполнять свою часть работ в удобное для него время. Главное при такой форме взаимоотношений – качественная работа, сданная вовремя;

наемный сотрудник не является частью трудового коллектива, но обязан соблюдать правила организации и не может нарушать режим работы предприятия;

временно нанятый исполнитель лишен всех льгот штатных сотрудников, у него нет прав на оплачиваемый отпуск, больничный и другие компенсационные выплаты и льготы, положенные законом.

Особенности договора подряда 2018 год

Поскольку руководители некоторых фирм пытаются избежать дополнительной налоговой нагрузки на заработную плату сотрудников, в практику вошло заключение договоров подряда вместо трудового соглашения. Но с 2017 года все изменилось.

Ранее отличие трудового соглашения от договора подряда состояло в качественном подходе к форме оплаты сотрудника и его оформления на работу.

По закону после юридического оформления отношений между физическим лицом – индивидуальным предпринимателем и нанятым работником наниматель должен в течение рабочей недели, с момента начала трудовой деятельности нового сотрудника, зарегистрировать подписанный документ в государственной службе занятости по месту регистрации ИП. Вместе с договором в службу представляется паспорт или другой документ, по которому можно установить личность нанимаемого сотрудника, его трудовая книжка, куда работникам государственного органа вносится соответствующая запись и в некоторых случаях документ, свидетельствующий об уровне квалификации нового члена коллектива.

В редких случаях требуют представить военный билет либо приписное свидетельство, если работник не достиг призывного возраста, документы об образовании, и справку о состоянии здоровья, в том числе от психиатра или нарколога.

Такие документы требуют в тех случаях, когда приглашают сотрудника на секретную или военную службу, а также в учреждения, в которых оказывают услуги по работе с детьми, ухаживают за больными или в заведения общественного питания. В других случаях достаточно паспорта с наличием регистрации. Если договор заключается с иностранным гражданином, то он обязан предъявить миграционные документы с разрешением на работу в России. Обычно срок действия такого договора ограничивается конечной датой, зафиксированной в справке о регистрации места жительства.

Трудовой договор отличается от договора подряда тем, что он подлежит обязательной регистрации, тогда как последний может быть оговорен устно и не имеет нотариального подтверждения. По трудовому договору наниматель должен выплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд на всю сумму начисленной заработной платы.

С 2017 года по договору подряда, наравне с трудовым договором, заработную плату наемного сотрудника нужно облагать страховыми взносами, если физическим лицом, нанятым предприятием, были:

оказаны услуги (например, агента по недвижимости, переводчика, охранника, учителя на дому, мастера по ремонту одежды или техники и другие);

написаны статьи, книги, либо другие материалы, при этом наемник является лишь номинальным автором авторских прав;

выполняет обязательства по предоставлению услуг или работы, указанные в договоре.

Исключение составляют выплаты по договорам подряда, составленным на услуги аренды, покупки или продажи недвижимого имущества, договорам займа или ссудам. Это те случаи, когда страховые взносы на выплаты денежных средств физическим лицам не начисляются.

Взносы по договорам подряда

С 2017 года в законодательство внесены изменения, и теперь все выплаты по договорам подряда должны облагаться взносами по страховке в следующие организации с процентной ставкой, указанной в скобках:

Пенсионный фонд (22% от общей суммы контракта);

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (5,1% от общей суммы);

Фонд социального страхования. Начисления на оплату производятся только тогда, когда данная процедура отражена в соглашении, и компания – заказчик услуг (работ) – берет на себя обязательства по финансовому обеспечению этих выплат. В иных случаях взносы не начисляются. Это отличает трудовые соглашения от договоров подряда. И эти новшества введены с 2017 года. По трудовому соглашению начисляется взнос по временной утрате трудоспособности, вынашиванию ребенка и отпуску по уходу за ним в размере 2,9% от начислений.

Таким образом, с 2017 года сторона, заключающая договор подряда вместо трудового соглашения, может сэкономить исключительно на взносах в Фонд социального страхования. Лазейку для освобождения от уплаты взносов в Пенсионный фонд и на оплату страховых случаев государственные чиновники в 2017 году закрыли.

Бланк договора подряда находится в свободном доступе, скачать его можно в Интернете либо приобрести в специализированных киосках. Он типовой, но в него можно внести любые изменения. В контракте должны быть прописаны:

Договор подряда носит исключительно разовый характер. Если с одним и тем же физическим лицом предприятие заключает подобные договоры регулярно, то фискальные органы могут переквалифицировать его в трудовое соглашение и наказать фирму заказчика услуг (работ) за попытку уйти от налогообложения заработной платы.

НДФЛ и договор подряда

Все доходы, которые выплачиваются физическому лицу предприятием или индивидуальным предпринимателем, облагаются по ставке 15%-ным налогом на доходы физических лиц. Это правило неукоснительно. Из начисленной суммы выплаты по договору подряда отчисления в Пенсионный фонд не исключаются. Налоговая социальная льгота также не применяется, поскольку эта сумма не признается заработной платой.

Вне зависимости от года заключения сторона, по вине которой были нарушены условия, обязана возместить в полном объеме сумму, указанную в соглашении, включая упущенную выгоду и понесенные убытки.

Таким образом, 2017 год узаконил страховые выплаты по договорам подряда, вне зависимости от формы (устной или письменной) его заключения.

Договор между физическими лицами

Договор – это соглашение субъектов гражданских правоотношений об установлении, изменении или прекращении прав и обязанностей. Обычные физические лица, т.е. граждане, не имеющие статуса ИП, тоже являются субъектами гражданских правоотношений. Они точно так же, как юридические лица и индивидуальные предприниматели, вступают в сделки и заключают договоры.

Есть только некоторые виды гражданско-правовых договорных отношений, в которые не могут вступать обычные физические лица, например, поставка. Не могут физические лица заключать между собой и договор контрактации, по которому одна сторона обязуется закупить у другой стороны будущий урожай или выращенный скот. В большинстве же случаев заключение договоров между физическими лицами происходит на тех же основаниях, что и при участии организаций и индивидуальных предпринимателей.

Чаще всего, все-таки, договоры в письменной форме заключают партнеры, если хотя бы один из них является субъектом предпринимательской деятельности. Это объяснимо, т.к. ведение бизнеса требует скрупулезного оформления документации, в том числе, договоров. Но есть ряд сделок, которые и обычные физические лица должны оформлять письменно.

Это сделки на сумму свыше 10 МРОТ, а также такие сделки, к которым требование письменной формы установлено законом, независимо от суммы. Указание на форму заключения договора (устное, письменное, нотариальное) есть в положениях статей Гражданского кодекса, соответствующих определенному виду договорных отношений. Например, обязательному нотариальному заверению подлежат договоры ренты, завещания, залога.

Большинство договоров между физическими лицами можно разделить на две большие группы: изменяющие право собственности (купля-продажа, дарение, мена) и оказание различного рода услуг. Продавать по договору купли-продажи физические лица могут любое разрешенное в обороте имущество, но только в договорах между физическими лицами не стоит указывать характеристики, указывающие на договор предпринимательского типа. Например, что по договору реализуются товары (т.к. товары предназначены для дальнейшей продажи) или что арендуемое помещение будет использоваться для торговли.

Оказание услуг по договору между физическими лицами

Чаще всего физические лица не заключают между собой договор об оказании услуг в письменной форме, если им требуется небольшая помощь по хозяйству или простой ремонт. Договоренности осуществляются устно, оплата производится из рук в руки при получении результата работ или услуг. Нелюбовь к оформлению документов при оказании услуги физическим лицом другому физическому лицу может привести к тому, что претензии к качеству работы или оплате за нее предъявить будет очень сложно. Все держится на честном слове заказчика и исполнителя.

Если нет никаких подтверждающих документов: договора, расписки в получении денег, акта-приемки передачи, сметы расходов, документа об использовании средств заказчика на закупку материалов и др., то в случае судебных споров сторонам остается ссылаться только на свидетельские показания. Исходя из этого, при оформлении заказа на услуги или подрядные работы между физическими лицами стоит составлять хотя бы простой одностраничный договор, который подтвердит, что граждане вступили в определенные договорные отношения.

Такой договор между физическими лицами имеет юридическую силу, как и другой гражданско-правовой договор, но надо знать, что исполнитель – физическое лицо, не являющийся субъектом предпринимательской деятельности, не несет перед заказчиком ответственности в рамках закона о защите прав потребителя. В таких ситуациях действуют только нормы Гражданского кодекса о подряде. Если у заказчика есть выбор, то безопаснее заказывать услуги или работы у официального зарегистрированного лица – ИП или организации.

Трудовой договор между физическими лицами

Договоры, регулирующие оказание одним физическим лицом другому каких-либо услуг или выполнения работ, относятся к гражданско-правовым договорам. Однако, как и в случае с работодателем, являющимся субъектом предпринимательской деятельности, заказчик-физическое лицо может заключить с другим физическим лицом трудовой договор.

Стоит сказать, что на практике заключение между физическими лицами именно трудового договора – большая редкость, но Трудовой кодекс содержит специальную главу 48, регулирующую особенности труда работников у обычных физических лиц.

Трудовой договор между физическими лицами заключается письменно, и он должен содержать такие существенные условия как:

ФИО и паспортные данные работодателя и работника;
место и условия работы;
дата начала работы и срок действия трудового договора (для работодателя-физического лица не требуется каких-либо оснований для заключения трудового договора на определенный срок, такое требование действует только для субъектов предпринимательской деятельности);
режим работы, предоставление выходных и ежегодного оплачиваемого отпуска (которые хоть и определяются по соглашению сторон, но должны быть не хуже, чем общие положения, установленные Трудовым кодексом)
описание трудовой функции;
условия оплаты труда.

Работодатель-физическое лицо обязан зарегистрировать такой трудовой договор в администрации местной власти. О факте прекращения трудовых отношений в случае расторжения трудового договора тоже нужно сообщить.

Трудовая книжка при заключении трудового договора между физическими лицами не заводится, а если она у работника уже есть, то записи в нее не вносятся. Время работы у работодателя-физического лица подтверждается только трудовым договором, зарегистрированным в органе местной власти. Но даже если договор зарегистрирован не был, это не делает его недействительным.

Договор между физическими лицами, если одно из них – иностранный работник

Ситуации, когда работы или услуги физическому лицу оказывает иностранный работник, получивший специальный патент (если он приехал из безвизовых стран), довольно распространены. До 2015 года такие работники могли оказывать услуги только в качестве домашнего персонала у физических лиц. Сейчас же патент дает им право легального трудоустройства у любого российского работодателя.

За привлечение к трудовой деятельности или к оказанию услуг (выполнению работ) иностранного работника, не имеющего патента или разрешения на работу, заказчик-физическое лицо может быть оштрафован на сумму до 5 000 рублей по статье 18.15 КоАП РФ. К тому же, если с иностранным работником был заключен именно трудовой договор, то об этом нужно уведомить территориальное подразделение ФМС, также, как и об его увольнении.

Кто должен платить налоги и взносы при заключении договора между физическими лицами?

Если заказчик по гражданско-правовому договору или работодатель по трудовому договору является субъектом предпринимательской деятельности (организацией или ИП), то он должен выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ. Это означает, что при выплате заработной платы или вознаграждения он должен удержать из этой суммы 13% — подоходный налог с доходов работника (исполнителя). И не только удержать, но и перечислить в бюджет не позднее следующего дня (статья 226 НК РФ).

Обычные физические лица при заключении договора с другим физическим лицом налоговым агентом не являются, т.е. не несут ответственности за то, уплатил ли исполнитель налоги со своих доходов. За свои доходы он должен отчитаться сам по декларации 3-НДФЛ и заплатить подоходный налог.

Кстати, даже несмотря на сдачу декларации 3-НДФЛ и уплату налога, физическое лицо, постоянно оказывающее услуги или работы не в статусе ИП, может быть обвинено налоговыми органами в ведении незаконной предпринимательской деятельности.

Теперь что касается страховых взносов за работника или исполнителя при заключении договора между физическими лицами. Здесь закон для обычных физических лиц исключений не делает. Если обратиться к положениям статьи 5 закона № 212 «О страховых взносах», то среди страхователей мы увидим и «физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями». Названы обычные физические лица страхователями и в статье 6 закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «О пенсионном страховании».

Это означает, что при заключении договора между физическими лицами заказчик услуг или работ должен на общих основаниях пройти регистрацию в фондах ПФР и ФСС, а также – выплачивать за свой счет страховые взносы с сумм вознаграждения или заработной платы (если был оформлен трудовой договор).

Конечно, на практике обычные физические лица редко регистрируются в фондах как страхователи и выплачивают за свой счет страховые взносы, но тем не менее, такая обязанность у них есть, так же, как и ответственность за ее нарушение.

Таким образом, еще раз подчеркнем, что для заказчика-физического лица со всех точек зрения выгоднее и безопаснее привлекать к оказанию услуг и выполнению работ индивидуального предпринимателя, а не обычное физическое лицо. ИП сам за себя платит страховые взносы, заинтересован в заключении письменного договора и несет большую, чем обычное физическое лицо, ответственность за свою работу.

Отчисления в фонды при заключении договора подряда между ИП и физическим лицом

Подскажите, пожалуйста, при заключении договора подряда между ИП (ОСНО) и физлицом на выполнение определенных работ, согласно заданию-спецификации, я должна удержать НДФЛ. А необходимо ли при этом уплачивать за физлицо отчисления в фонды (ПФР, ФСС, ФОМС) и сдавать отчеты в них же?

Цитата (БСС «Главбух» 01.08.2014): Физическое лицо, являясь индивидуальным предпринимателем заключило договор подряда с другим физическим лицом на проведение определенных работ. Какова налоговая ответственность обоих лиц? Интересует, кто должен платить налоги, исполнитель или заказчик,ели и тот и другой физ лица? Может ли индивидуальный предприниматель заключать такие договора как физ. лицо?
Физическое лицо не является налоговым агентом, может заключить гражданско-правовой договор с другим физическим лицом. Гражданин получивший доход, самостоятельно уплачивает НДФЛ по итогам года.

В данной ситуации физическое лицо является индивидуальным предпринимателем, признается налоговым агентом. Заключив гражданско-правовой договор на выполнение разовых работ, он обязан удержать и оплатить в бюджет налог на доходы физ.лиц и начислить страховые взносы с договора подряда.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Рекомендация: Как заключить гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) с гражданином.
Организация может заключить с гражданином как трудовой, так и гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг.
Когда заключают ГПД
Как правило, гражданско-правовые договоры заключаются на выполнение разовых работ, для которых нецелесообразно принимать сотрудника по трудовому договору*. Это, например, ремонт офиса, компьютеризация отдела, перевод иностранной документации и т. п. Такие договоры регулируются гражданским законодательством. Их нельзя использовать для оформления штатных сотрудников, которые будут выполнять определенную трудовую функцию и подчиняться правилам трудового распорядка (ст. 11, ч. 2 ст. 15 ТК РФ).
Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг), заключен ному с гражданином.
НДФЛ
С выплат гражданам по гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг) удерживайте НДФЛ, поскольку в этом случае организация признается налоговым агентом (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 226 НК РФ, письма Минфина России от 13 января 2014 г. № 03-04-06/360 и от 7 ноября 2011 г. № 03-04-06/3-298).
И даже в том случае, если в гражданско-правовом договоре предусмотреть, что НДФЛ должен уплатить сам гражданин, от обязанностей налогового агента организация освобождена не будет, поскольку такие условия договора будут являться ничтожными (ст. 168 ГК РФ, письма Минфина России от 28 декабря 2012 г. № 03-04-05/10-1452 и от 25 апреля 2011 г. № 03-04-05/3-292).
Налог удержите с выплат как резидентам, так и нерезидентам. При этом НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору исполнителю-резиденту удержите, если он получил доход как из источников в РФ, так и из источников за пределами России. НДФЛ с выплат нерезидентам за выполнение работ (оказание услуг) нужно удерживать, только если гражданин получил доход из источников в РФ. Если же доход получен нерезидентом из источников за пределами России, НДФЛ не удерживайте. Такие правила установлены статьей 209 Налогового кодекса РФ.
Налог не удерживайте также в случае, если договор заключен с предпринимателем, нотариусом или адвокатом. Предприниматели и нотариусы НДФЛ платят самостоятельно (п. 2 ст. 227 НК РФ). Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, НДФЛ также платят самостоятельно (п. 2 ст. 227 НК РФ). В остальных случаях с доходов адвокатов налог удерживают коллегии адвокатов, адвокатские бюро или юридические консультации (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Перечислить НДФЛ в бюджет нужно по месту постановки организации на учет.* Налог, удержанный с доходов сотрудников, заключивших гражданско-правовой договор с обособленным подразделением, перечислите по местонахождению этого обособленного подразделения. Такой вывод следует из пункта 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ и подтвержден в письме Минфина России от 6 августа 2012 г. № 03-04-06/3-216.
Вознаграждение (аванс) по гражданско-правовому договору о выполнении работ или оказании услуг включите в налогооблагаемую базу по НДФЛ в день выплаты вознаграждения (аванса) в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом не имеет значения, в каком налоговом периоде будут выполнены работы (оказаны услуги). То есть налог нужно удержать в день фактической выплаты дохода независимо от того, что собой представляет эта выплата – аванс или окончательный расчет по договору. *Аналогичные выводы следуют из письма Минфина России от 13 января 2014 г. № 03-04-06/360.
Если вознаграждение человек получит в денежной форме, рассчитанный налог перечислите в бюджет в следующие сроки:
в день получения денег в банке, если организация выплатит исполнителю вознаграждение наличными, полученными с расчетного счета;в день перечисления денег на счет исполнителя, если организация выплатит вознаграждение в безналичном порядке;на следующий день после выдачи вознаграждения, если организация выплатит его из других источников (например, из наличной выручки).Эти сроки установлены в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Если вознаграждение гражданин получит в натуральной форме, рассчитанный налог удержите с любых денежных вознаграждений, выплачиваемых ему (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если НДФЛ удержать невозможно, уведомьте об этом налоговую инспекцию по месту учета организации, а также гражданина, которому выплачен доход (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Рекомендация: Как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты по гражданско-правовым договорам и авторским договорам.
Любой договор, заключенный в соответствии с гражданским законодательством, признается гражданско-правовым. Однако страховые взносы нужно начислять на вознаграждения только по тем гражданско-правовым договорам, предметом которых является:
выполнение работ (оказание услуг);выполнение авторского заказа, передача авторских прав, предоставление прав использования произведений.Такой порядок следует из части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Порядок расчета
Страховые взносы с вознаграждений по гражданско-правовым договорам рассчитывайте так же, как и с выплат по трудовым договорам. Единственное исключение: на вознаграждения по гражданско-правовым договорам не нужно начислять взносы в ФСС России на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Не начисляйте страховые взносы на вознаграждения, выплачиваемые предпринимателям (адвокатам, частным нотариусам). Они платят взносы самостоятельно (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Порядок начисления страховых взносов с выплат в пользу сотрудников-иностранцев зависит от их статуса (постоянно проживающий, временно проживающий или временно пребывающий в России). Подробнее об этом см. Как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты сотруднику-иностранцу.
В 2014 году взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат, превышающих 624 000 руб. (на каждого сотрудника нарастающим итогом с начала года), начисляйте по тарифам, приведенным в дифференцированных тарифах.
Взносы на страхование от несчастных случаев на выплаты по гражданско-правовым договорам начисляйте, только если такая обязанность организации непосредственно предусмотрена в договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Ситуация : когда начислять взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование по гражданско-правовому договору – в момент выдачи аванса, в момент выполнения работ (оказания услуг) или в момент окончательных расчетов.
Выплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам включаются в расчетную базу по обязательным страховым взносам на дату их начисления (п. 1 ст. 11 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). При этом база для начисления взносов определяется ежемесячно по каждому физическому лицу, в пользу которого были произведены выплаты (ч. 3 ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Гражданско-правовой договор, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), может предусматривать любые формы расчетов между заказчиком и исполнителем: поэтапную, с выплатой аванса, по окончании работ (срока действия договора) и т. д. (п. 4 ст. 421 ГК РФ). Однако какой-либо зависимости между способами оплаты работ (услуг), сроками их выполнения (оказания) и датой включения выплат в расчетную базу по страховым взносам Закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ не содержит. Таким образом, ни авансы в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг), ни поэтапные платежи ничем не отличаются от других выплат и вознаграждений, на которые организация обязана начислить страховые взносы (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Суммы выданных авансов (поэтапных платежей) включите в расчетную базу по страховым взносам в последнее число месяца, в котором эти суммы были начислены.
Если в дальнейшем по каким-либо причинам исполнитель вернет выданный аванс, у организации возникнет переплата по страховым взносам, которую можно будет зачесть в счет предстоящих платежей или вернуть на расчетный (лицевой) счет.
Договоры о выполнении работ
К договорам о выполнении работ (оказании услуг), на вознаграждения по которым нужно начислять взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование, относятся:
договор подряда (ст. 702 ГК РФ);договор возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ);договор перевозки (ст. 784 ГК РФ);договор транспортной экспедиции (ст. 801 ГК РФ);договор хранения (ст. 886 ГК РФ);договор поручения (ст. 971 ГК РФ);договор комиссии (ст. 990 ГК РФ);агентский договор (ст. 1005 ГК РФ);договор доверительного управления имуществом (ст. 1012 ГК РФ);другие договоры, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) (п. 2 ст. 421 ГК РФ).Такой порядок следует из положений части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Не начисляйте страховые взносы на вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является передача организации имущества в собственность или в пользование (ч. 3 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). К таким договорам, в частности, относятся:
договор купли-продажи (ст. 454 ГК РФ);договор мены (ст. 567 ГК РФ);договор аренды (ст. 606 ГК РФ);договор найма жилого помещения (ст. 671 ГК РФ);договор займа (ст. 807 ГК РФ, письмо Минздравсоцразвития России от 17 мая 2010 г. № 1212-19);договор дарения (ст. 572 ГК РФ, письмо Минздравсоцразвития России от 6 августа 2010 г. № 2538-19).