Проводки по краткосрочным займам полученным. Предоставление займа: оформление, налогообложение и бухгалтерские проводки

Возможность выдавать займы не является прерогативой только кредитных учреждений. Это может сделать любая организация, обладающая достаточными финансовыми возможностями. Часто займы выдаются работникам с целью поощрить их за успешный труд и мотивировать квалифицированных специалистов к дальнейшему сотрудничеству. Возможность взять в долг под небольшой процент и попросить удобный срок погашения делают заем у работодателя привлекательным для работника.

Как оформить договор займа

Взаимоотношения работодателя и сотрудника, получающего деньги взаймы, оформляются договором займа. В нем прописываются существенные условия:

• Сумма, выдаваемая заемщику.
• Цели, на которые берется заем.
• Проценты по займу, способ их начисления.
• Порядок выплаты процентов и погашения займа: наличными деньгами в кассу организации или удержанием части зарплаты на основании личного заявления.
• Способ выдачи средств заемщику по договору: наличными из кассы либо переводом на банковский счет.
• Возможность досрочного погашения.
• Другие условия.

На основании закона 173-ФЗ оформлять займы и кредиты в валюте другого государства имеют право только кредитные организации. По месту работы сотрудник может получить заем только в рублях. В том случае, когда в договоре не указана процентная ставка, на основании ст.809 ГК РФ по умолчанию она принимается равной ставке рефинансирования. Если работнику выдается беспроцентный заем, об этом нужно обязательно указать в договоре.

Отражение операций по выдаче займов в учете

По выданным займам бухгалтерские проводки будут зависеть от условий договоров, на основании которых выданы займы. Проводки могут быть выполнены по счету 58 или 73. На счете 58 учитываются финансовые вложения. Одним из условий отнесения суммы к финансовым вложениям является возможность получения будущего дохода. Понятно, что беспроцентный заем на этом счете учитываться не может. Поэтому возможны два варианта отражения этой операции:

1. Выданы займы сотрудникам. Проводки по счету «Финансовые вложения».

2.Выданы беспроцентные займы. Проводки по счету «Расчеты по предоставленным займам».

Как начислить проценты по займу

Согласно днем вступления в силу договора займа будет день выдачи наличных денег из кассы или перевода суммы займа платежным поручением на расчетный счет работника.

На основании статьи 191 ГК РФ срок использования полученных в долг денег начинается со следующего дня после вступления в силу договора. В последнюю дату каждого календарного месяца, в котором выдан займ, проводки по начислению процентов по займу, выданному сотруднику, отражаются в бухгалтерской справке.

По поводу того, когда заканчивается начисление процентов по займу, нет единого мнения у юристов и бухгалтеров. Проблема в том, начислять ли проценты за день, в котором произошло полное погашение: заемщик внес последнюю часть долга в кассу или сделано удержание по заработной плате на всю сумму остатка. Конкретных указаний в законодательстве по этому поводу нет. Чтобы не возникало вопросов и разногласий, лучше этот момент указать в договоре займа.

Как отразить в учете возврат займа и выплату процентов

Внесение денег в кассу организации или перевод их на ее расчетный счет должно производиться в установленные сроки сотрудником, которому выдан займ. Проводки выполняются по на которых производилось начисление.

Существует мнение, что удерживать из заработной платы задолженность по займам и процентам нельзя. Оно основывается на статье 137 Трудового кодекса, в которой перечислены все виды возможных удержаний. Список закрытый. В других федеральных законах указываются некоторые дополнительные обоснования определенных удержаний из заработной платы, но погашение займов нигде не упоминается. Вопрос спорный, возможно, Государственная инспекция труда найдет в таком удержании нарушения. Если все-таки организация приняла решение погашать задолженность с помощью удержания части зарплаты, нужно обязательно внести это в договор и взять с сотрудника заявление о согласии.

Особенности выдачи займа учредителю организации

Теоретически выдача займа учредителю отличается тем, что он не является наемным работником. Поэтому для выдачи беспроцентного займа используется сет расчетов не с персоналом, а с прочими дебиторами. Если выдан займ учредителю, проводки будут выглядеть так:

На практике выдача займа учредителю - это способ вывести свои деньги из организации. До 2016 года займы выдавались учредителям беспроцентные и практически невозвратные, договоры по ним продлевались снова и снова, никаких последствий это не имело.

Что такое материальная выгода заемщика от экономии на процентах

В связи с выдачей займов без процента или по весьма небольшой ставке возникает понятие материальной выгоды заемщика за счет экономии на выплате процентов. По определению Налогового кодекса, материальную выгоду заемщик получает в том случае, если процент по его займу меньше 2/3 от ставки рефинансирования Центробанка. На сегодняшний день она составляет 7.75 %, а 2/3 от нее - 5.16%. Если заемщик взял займ ниже этой ставки, например, под 3% годовых, то разница между 5.16 % и 3% будет считаться материальной выгодой. Получивший получит выгоду 5.16% годовых. С нее удерживается подоходный налог по ставке 35 %.

До 2016 г. материальная выгода рассчитывалась на момент погашения. На тот день, когда работник возвращал последнюю часть денег и полностью выполнял обязательства, бухгалтер должен был рассчитать, какую сумму процентов он бы заплатил, исходя из 2/3 ставки рефинансирования, вычесть из нее сумму реально уплаченных процентов и из разницы удержать 35 % НДФЛ. Поскольку учредители не выплачивали займы, момент погашения не наступал, налог не начислялся.

С 2016 г. материальная выгода, согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс, рассчитывается ежемесячно. Если не возвращать беспроцентный займ длительное время, придется ежемесячно платить налог на материальную выгоду. Для учредителей теперь такой способ вывода денег становится менее привлекательным.

Когда можно не платить НДФЛ

С суммы материальной выгоды не придется платить НДФЛ, если работник брал займ на приобретение жилья. В этом случае в договоре займа обязательно должна быть прописана цель, на которую будут потрачены заемные средства. После приобретения жилья необходимо предоставить работодателю документы, подтверждающие целевое использование средств. Если работник, имеющий ипотечный кредит, берет займ под более выгодный процент, чтобы погасить ипотеку в банке, НДФЛ необходимо удерживать, потому что жилье было приобретено ранее, чем заимствованы денежные средства.

Как влияет выдача займа на налог на прибыль и УСН

Денежные суммы, выданные в качестве займов, не могут быть включены в сумму расходов, учитываемых при определении налоговой базы налога на прибыль и УСН. Если займ выдан с начислением процентов, то их сумма включается в базу, как прочие внереализационные доходы, и на нее начисляется налог на прибыль.

Прощение долга сотруднику

Законодательство допускает возможность для работодателя простить работнику-заемщику долг или оставшуюся его часть. Это может произойти, если у сотрудника тяжелое Оформить можно двумя способами:

1. Заключить допсоглашение к договору займа.
2. Оформить договор дарения.

При списании долга работнику, которому выдан займ, проводки делаются по дебету счета "Прочие доходы и расходы".

В любом случае вся сумма невыплаченного займа становится доходом заемщика и с нее должен быть удержан подоходный налог 13 %. Но во втором случае сумма в 4000 руб. будет освобождена от налогообложения, на основании того, что в статье 217 НК указано, что подарки стоимостью до 4000 руб. НДФЛ не облагаются.

Для налога на прибыль сумма невыплаченного займа к расходам отнесена быть не может и налоговую базу не уменьшит. А вот страховые взносы на сумму, прощенную по соглашению, начислить придется. На подаренную сумму страховые взносы не начисляются. Так что действовать путем составления договора дарения выгоднее обеим сторонам.

Проценты по оформленным кредитам начисляют относительно метода учета доходов. Для этого используются бухгалтерские проводки. Проводку выдачи кредита необходимо оформлять особенным способом.

Ведь она является значительной записью о различных проведенных денежных операциях, в случае с займами она предоставляет собой сумму процентов, причисленных кредитору от заемщика.

Что это такое?

В бухгалтерии проводкой называют запись в журнале или в компьютере о осуществленных за определенный период операциях. Бухгалтерские проводки записываются в кредит одного счета и в дебет другого. Компании могут причислить процент по отпущенным кредитам, он базируется на методе учета прибыли.

Кредит также может быть беспроцентовым, как решит сотрудник кредитного отдела. В ГК есть особая глава, которая изображает порядок выдачи. Например, такое действие обязательно должно быть записано.

Кредитор дает заемщику обусловленную сумму средств либо какие-то вещи, и заемщик должен выплатить назад сумму или отдать вещи в том же состоянии и того же качества.

В подписанном соглашении непременно должны быть прописаны такие пункты:

• Ставка по кредиту (если она есть).
• Период возвращения.
• Какой порядок возвращения.
• Если процент кредита не пишется в соглашении, или там не написано, что договор беспроцентный, то величина процента будет определяться по ставке НПУ.

Размер кредита может быть любым, на это не существует ограничений.

Проводки по выдачи займа

Проценты, причисленные по ссудам – это прибыль компании. Компания сама устанавливает – это доход от обыкновенных видов деятельности либо другие зачисления.

Если проценты – это постоянный источник дохода, они относятся к доходам от обыкновенных видов деятельности. Выбор следует записать в политике учета.

Для того чтобы оформить кредит, необходимо исполнить такие условия:

• Иметь соглашение, подтверждающее, что компания может делать финансовые вложения.
• Сделать переход к компании денежных рисков, который связан с предоставлением кредитных средств, ведь может быть много разных случаев, например, неблагонадежность клиента.
• Способность компании приносить экономическую выгоду.

Процентные кредиты необходимо отражать лишь в составе денежных вкладов. Он отражается особой проводкой, которая зависит от предмета ссуды. Займы выданные проводки данного типа отражаются так – Дебет 58-3 Кредит 51.

Размер процентного кредита исчисляется с помощью активов и их цены, которые отданы заемщику.

Работнику

Начальник может оформить своим сотрудникам беспроцентный кредит. при этом оплату по нему может снимать с зарплаты. Например, при подписании соглашения, просто записать какая сумма будет сниматься с заработной платы, и на протяжении какого времени.

При выдаче компания должна непременно сообщить налоговой службе об этом. Ведь в данной ситуации компания является налоговым агентом.

Учет таких ссуд показан на счете 73-1 «Расчеты по предоставленным кредитам». По дебету счета 73.1 – оформление ссуды, по кредиту – возвращение. Процентные причисления учитываются на таком же счете.

Если работнику выдан кредит без процентов либо по ставке меньше 2/3 ставки рефинансирования, то у работника формируется материальная выгода в форме экономии на процентах. Компания, как налоговый агент, обязана будет вычесть налог и перечислить в бюджет по ставке 35 %.

При оформлении кредита сотрудникам руководитель должен учитывать все нюансы:

• Соглашение должно быть составлено в письменной форме.
• Непременно нужно указать дату, с которой соглашение обретет силу.
• Сумма, которую дает компания, также прописывается в соглашении. На нее не существует ограничений, но если она превосходит 25 % от цены имущества, то для оформления данной суммы средств в долг нужно собрать совет директоров для подтверждения действия.
• Кредит оформляется лишь в рублях.
• Ссуда может предоставляться с процентами и без них на усмотрение кредитора.
• Период кредитования должен прописываться в документе. Если его там нет, то средства придется отдать на протяжении месяца, после запроса кредитора.
• В соглашении также можно прописать вероятность отдать кредит раньше времени.
• Необходимо описать цель получения ссуды сотрудником.
• Нужно обозначить, как именно работник будет выплачивать заем и как он его заберет.

Учредителю ООО

Что следует знать, чтобы оформить кредит у учредителя? Обычно при оформлении этого вида кредитов, учредителем и заемщиком есть один человек. Ведь каждый бизнесмен хочет развивать свою компанию. А иногда взять ссуду у банка нельзя.

В данной ситуации один человек из сообщества бизнесменов оформляет кредит. Другие участники решают, что средства должны возвратиться кредитору с прибылью, но так как на тот период это невозможно, то его оплату каждый месяц повышают, уменьшая ее себе. Это лишь один из вариантов вероятного выхода из ситуации.

Обычно происходит собрание участников сообщества, они решают, как возместить материальную помощь своему заемщику. Практика подписания данного рода соглашений между учредителем и ООО довольно частая. Такие ссуды оформляются как с так и без учета процентов, все зависит от постановления совета.

Финансовые средства, которые одалживает компании один из ее директоров, не подлежат обложению налогом на доход.

Для того чтобы в дальнейшем не иметь проблем с налоговой службой в соглашении необходимо непременно написать такие пункты :

• Оформление кредита без процентов.
• Если помощь с процентами, то их непременно следует написать.
• Соглашение должно заключаться в рублях.
• Такой документ начальник организации может заключать сам с собой. Это законно.

Видео: Определение финансового результата

Другой организации

Как и в остальных ситуациях, здесь существуют свои особенности. Все они должны прописываться в соглашении, которое должно быть в письменной форме.

Ссуды бывают с процентами и без процентов. В той ситуации, если кредит с процентами, его следует непременно отражать в составе финансовых вкладов.

Здесь необходимо сделать такие проводки:

• Кредит оформляется данной проводкой: Дебет 58-3, Кредит 51.
• Ежемесячно причисляются проценты, они отражаются проводкой: Дебет 76, Кредит 91-1.
• Также существует проводка Дебет 50 Кредит 76, которая обозначает проценты, причисленные за использование кредитных денег.

Проводки начисленных процентов

При кассовом методе проценты причисляют в день оформления ссуды. Это отражается проводкой Дебет 76, Кредит 91-1. При учете процентов по методу причисления следует обращать внимание, на какой период оформлен кредит по соглашению.

Проценты по кредитам причисляют по формуле:

Основной размер кредита х ставку в год: 365 (366) х число календарных дней периода (к примеру, месяца)

Проценты могут быть и фиксированного размера, который прописывается в соглашении.

Если период кредитования превосходит год – проценты причисляются на конец каждого месяца до конца периода, на протяжении которого работает соглашение о предоставлении денег. При выдаче кредита на период меньше года проценты считают на конечный день, когда он должен быть возвращен кредитору.

Для примера бухгалтерских проводок возьмем такие данные:

• Одна компания получила от другой кредит в сумме 2 млн. руб.
• Период с 30 сентября по 31 декабря.
• Под ставку 14,5 % в год.

Бухгалтерские проводки

Учет

Учет процентов по ссудам ведется при помощи двух счетов – 66 и 67: на небольшой и на продолжительный период. Ссуды, которые были получены деньгами, отображаются по дебету счета 51, иногда по первым двум счетам. Учет кредитов, а также расходов по их обслуживанию прописывается по дебету счета 91, а также по кредиту 66 либо 67.

Долг по взятым ссудам должен отображаться в учете с процентами, которые платятся в конце месяца. Результат дохода от действия должен отражаться по дебету 90-9, 91-9, и по кредиту 99.

Кредит может выдавать организация своему сотруднику, себе самой, либо другой компании. Одалживать можно денежные средства, товар или прочие вещи. При этом следует непременно составлять соглашение в письменном виде, в котором прописываются все нужные условия.

За пользование денежными средствами или материальными ценностями, полученными в долг, придется заплатить определенную сумму - некий платеж за использование заемными активами. О том, как правильно отразить обязательные процентные платежи по кредитным и заемным договорам, расскажем в нашей статье.

Особенности кредитования

Кредитный договор или договор займа — это двустороннее соглашение, в котором оговорены условия предоставления одной стороной конкретного вида активов (денег, имущества, нематериальных активов и прочего), которые принадлежат данной стороне, во временное использование второй стороне (организации, ИП или сотруднику).

Напомним, что кредит может выдать только специализированная организация, которая имеет соответствующую лицензию. А вот заемные средства можно получить от компании, ИП или физического лица. К тому же кредитование осуществляется исключительно в деньгах, то есть в денежной форме. В то время, как займы можно получить и в материальной форме, например, в виде продукции, основных средств, сырья или любого другого имущества фирмы.

Некоторые компании могут предоставить заемные средства бесплатно, то есть дополнительную плату за пользование заемными активами уплачивать не нужно (п. 1 ст. 809 ГК РФ ). Однако большинство компаний осуществляют кредитование за конкретную плату — проводят начисление процентов по займу, проводки по начислению отражают возникновение задолженности заемщика перед займодателем.

Предоставление заемных средств в учете заемщика и займодателя существенно отличаются.

Учет кредитования у займодателя

Для организации-займодателя бухгалтерский учет операций по начислению процентов по договору займа, проводки зависят от основного вида деятельности. Если кредитование — это основной вид деятельности фирмы, то записи составляются с использованием счета 90 «Продажи» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н , п. 12 ПБУ 9/99). Например, в учете кредитной или микрофинансовой организации.

Компании, для которых выдача займов не является ключевым предметом деятельности, при начислении процентов по кредиту проводки составляются с применением счета 91 «Прочие доходы» (п. 16 ПБУ 9/99). Причем суммы за пользование займами начисляются за каждый отчетный период, ежемесячно или ежеквартально, согласно условиям заключенного договора.

Отражаем в учете проводки по начислению процентов по займу выданному:

В учете займодателя начисленные проценты по займу выданному (проводки) отражаются равномерно, чтобы максимально сократить разрыв между бухгалтерским и налоговым учетами. Такие рекомендации дал Минфин в Письме от 24.01.2011 № 07-02-18/01.

При начислении суммы включаются в состав внереализационных доходов для расчета налога на прибыль, в соответствии со статьей 250 НК РФ . Обязательные платежи за пользование деньгами по договорам начисляются в конце каждого расчетного периода, причем независимо от даты поступления оплаты.

Начислены проценты по займу: проводки для заемщика

Порядок отражения данных операций в бухгалтерском учете заемщика зависит от того, на какие цели были использованы кредитные активы. Например, если заемный капитал был направлен на строительство или покупку инвестиционных активов, то периодические платежи за пользование кредитом могут быть включены в стоимость инвестиционного актива (абз. 2 п. 7, п. 9 ПБУ 15/2008). В остальных случаях начисленные проценты по кредиту (проводка) отражаются в составе прочих расходов.

Бухгалтерские записи составляются с использованием двух счетов: 66 «Расчеты по краткосрочным займам» — при оформлении долговых обязательств сроком менее 12 месяцев, и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам», если долг оформлен на период более одного года.

Отражаем проводки по начислению процентов по займу полученному.

В соответствии с договором займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить полученное по договору (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Какие на предоставленные займы делаются проводки в бухгалтерском учете займодавца, расскажем в нашей консультации.

Учет выданных займов: проводки

Бухгалтерские проводки по займам будут зависеть от того, признается ли выдача займа финансовым вложением для займодавца.

Мы рассматривали в отдельной консультации .

Применительно к займу финансовым вложением будет считается лишь процентный заем. Если заем выдается без процентов, то и учет его будет вестись не на счете учета финансовых вложений, а на счете учета расчетов.

На займы выданные проводки будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Заем в неденежной форме облагается НДС у займодавца (пп. 1 п. 1 ст. 146 , пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому при предоставлении неденежного займа займодавец должен начислить НДС:

Возврат займа: проводки

Если на займы выданные в бухгалтерских проводках кредитуются счета учета имущества, передаваемого взаймы, то при возврате эти счета дебетуются, т. е. делаются обратные проводки:

Займ сотрудникам: проводки

При предоставлении процентных займов работникам организации может использоваться как счет 58, так и специальный счет для учета расчетов с персоналом по прочим операциям счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:

Какой счет использовать, 58 или 73, организация определяет самостоятельно и закрепляет этот порядок в своей .

Соответственно, возврат займов будет отражаться обратными записями:

Беспроцентные займы работникам всегда отражаются на счете 73.

Проценты по краткосрочным займам: проводки

Независимо от того, предоставлен долгосрочный или краткосрочный заем, начисление процентов по нему будет отражаться следующими записями.

Развитие бизнеса требует, как правило, немалых вложений. В большинстве случаев капитал, используемый на первоначальную «раскрутку», например, на аренду офиса, закупку необходимого оборудования, материалов или товаров, даже на приобретение канцелярии, фирме предоставляет ее учредитель либо же генеральный директор. Когда же специфика деятельности требует серьезных вливаний, организация бывает вынуждена обращаться за финансовой поддержкой в банк. В первом случае речь будет идти о получении займа, во втором – о кредите. Об учете кредитов и займов в бухгалтерском учете и пойдет речь в настоящем материале.

Бухучет кредитов и займов

Взаимоотношения, которые возникают между займодавцем и заемщиком, регулируются статьей 807 Гражданского кодекса. Согласно представленным в ней тезисам по договору займа одна сторона передает другой стороне деньги или другие вещи с определенными родовыми признаками, а получатель займа обязуется возвратить ту же сумму денег или равное количество других полученных им вещей такого же рода и качества. То есть закон вполне позволяет предоставлять займы и в виде каких-то конкретных объектов имущества или товаров, однако все же в большинстве случаев речь идет именно о деньгах. Заключенным договор займа считается с момента, в котором заемщику передается оговоренная сумма. Предоставляться она может безвозмездно – тогда заем будет считаться беспроцентным , либо же предполагать уплату какого-либо процента.

О кредитном договоре рассказывается в статье 819 Гражданского кодекса. По кредитному договору банк либо же иная аналогичная кредитная организация обязуется предоставить денежные средства получателю в размере и на условиях, предусмотренных договором. Как и в случае договора займа, предоставленную сумму нужно возвратить, и кроме того, уплатить предусмотренные по ней проценты. Иными словами, кредит всегда предполагает наличие некоего коммерческого интереса кредитора, беспроцентным он быть не может. Еще одно отличие кредита от займа заключается в том, что кредиты предоставляются исключительно в деньгах.

Несмотря на некоторые отличия между двумя видами поступлений, бухгалтерские проводки по учету кредитов и займов у компании-получателя идентичны. Учет займов в бухгалтерском учете, когда речь идет о получении средств, предполагает проводку по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», если средства получены на срок до года. Проводка для кредита или займа долгосрочного, то есть на срок от одного года и более, проходит по идентичному счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Корреспондируют данные счета с дебетом «денежных» счетов, то есть 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет». Аналитический учет кредитов и займов ведется в разрезе источников получения средств, то есть по тем кредитным организациям или лицам, которые предоставили компании ту или иную сумму.

Стоит отметить, что полученный кредит или заем не является доходом компании ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Не являются такие суммы и расходами в момент их возврата. Это следует из пункта 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации», пункта 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации», а также из положений статей 251 и 270 Налогового кодекса. Подобные «временные» суммы отражаются отдельно в бухгалтерской отчетности , при этом они не включаются в налоговую базу как по налогу на прибыль, так и по «упрощенному» налогу.

Проценты по займам и кредитам

Проценты, предусмотренные к уплате согласно условиям кредитного соглашения или договора займа, напротив, считаются расходами, связанными с выполнением обязательств перед кредитором или займодавцем. В бухгалтерском учете они отражаются в составе прочих расходов согласно пунктам 3, 7 и 8 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».

Проценты по кредитам и займам отражаются в учете отдельно на специальных субсчетах, открытых к 66 или 67 счету, таким образом, они не смешиваются с основной полученной суммой. Расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся. Данный тезис, указанный в пункте 6 ПБУ 15/2008, предполагает ежемесячный расчет и отражение процентов в бухучете по займам полученным, либо же по предоставленным компании кредитам.

В налоговом учете по налогу на прибыль проценты по кредитам и займам также включаются в состав расходов, на этот раз внереализационных . В силу положений пункта 1 статьи 269 Налогового кодекса, по долговым обязательствам любого вида расходом по налогу на прибыль признаются проценты, исчисленные исходя из фактически установленной ставки. Однако, по сделкам, признаваемым контролируемыми (а именно к ним относятся, например, взаимоотношения между организацией и ее учредителем), необходимо принимать по внимание не только установленную сторонами процентную ставку, которую уплачивает получатель кредитных или заемных средств, но и дополнительные ограничения. Так, если речь будет идти о рублевом займе учредителя, полученном в 2016 году, то процент по нему должен укладываться в диапазон от 75% до 125% от действующей ключевой ставки – в этом случае уплаченную сумму можно будет включить в состав внереализационных расходов.

Но если кредит получен в стороннем банке, то, как правило, проблемы взаимозависимости сторон сделки не возникает, и фирма имеет права включать в налоговую базу проценты целиком. Впрочем, в этом случае нужно учитывать другую особенность таких взаимоотношений.

Если в договоре займа, как правило, самим соглашением предусматривается ежемесячный расчет и уплата процентов, то, как правило, банки требуют погашать некую сумму ежемесячно на определенное число. При этом в состав платежа входит частичное погашение самого «тела» кредита, так и процент по нему. В то же время, расчетный период может не совпадать с календарным месяцем. В этом случае ежемесячный платеж может включать в себя часть процентов за конец предыдущего месяца, и часть - за текущий период, если согласно договору, сумма перечисляется в середине месяца, а не на последнее число. Отделить сумму основного погашения кредита от процентов труда не составит – к любому договору прилагается график платежей, где подобная информация подробно расписана. А вот проценты требуют распределения по месяцам, поскольку и в учете они должны быть отражены именно в том периоде, к которому они относятся по факту их начисления.

Не забываем о НДФЛ

И еще раз вернемся к ситуации с предоставлением займа компании ее учредителем. Если заем является процентным, то перечисляемые физлицу деньги сверх суммы основного долга согласно условиям договора, становятся его доходом. Компания, которая уплачивает такие проценты, обязана исполнить функции налогового агента, то есть удержать и перечислить в бюджет из выплачиваемого дохода 13% налога. Речь опять же идет только о сумме процентов, возврат самого займа налогообложению у физлица не подлежит. Разумеется, данный доход учредителя затем отражается в справках по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ .

Если говорить об уплате процентов займодавцу или кредитору – ИП или другой организации, то такие суммы, безусловно, также станут у них налоговым доходом, однако обязательства по расчету с бюджетом в данном случае будут исполняться без участия заемщика. Иными словами, никаких удержаний в этом случае делать не требуется, проценты перечисляются в полной сумме согласно условиям договора.

Пример: получение и погашение кредита, проводки

Как уже было сказано выше, если заем или кредит предоставляется на срок от 12 месяцев, то все выше приведенные проводки оформляются не по 66-му счету, а по счету 67, на котором учитываются расчеты по долговым обязательствам со сроком погашения более одного года.