Общий режим налогообложения для ооо. Ип на осно какие налоги платит? общая система налогообложения для ип: отчётность

Основной режим налогообложения не пользуется спросом у россиян, так как создает самую непосильную нагрузку. ИП на ОСНО обязательно оплачивает НДС, НДФЛ, налог на имущество, сдает толстые папки отчетов и вынужден пополнить свой штат на одного дополнительного работника - бухгалтера. Справиться со столь сложным налоговым учетом в одиночку практически невозможно, тем более «молодым» бизнесменам. Но есть у этого режима и плюсы, главные из них - абсолютное отсутствие ограничений и, как результат, высокие перспективы для развития и расширения бизнеса в будущем.

Что такое ОСНО для ИП

Это базовый режим, на котором нет ни ограничений, ни послаблений. Налогоплательщик должен платить все виды налогов, взносов, сдавать разные декларации, отчеты, вести сложный налоговый учет и бухгалтерию.

Зато на ОСНО ИП ни в чем не ограничен. Он может набирать столько сотрудников, сколько необходимо для бесперебойной и успешной работы его фирмы, расширять границы своего бизнеса, увеличивать объем производства, стремиться к росту прибыли, менять направление деятельности.

Все это невозможно на специальных режимах, поскольку право на их применение получают лишь те ИП, бизнес которых соответствует ряду требований:

• Среднегодовая численность персонала не превышает нормы: 100 человек для УСН, ЕНВД, 15 - для ПСН;
• Стоимость основных средств ниже лимита, к примеру, на УСН - это 100 млн.;
• Годовой доход меньше установленного предела;
• Вид деятельности числится в списке облагаемых конкретным режимом.

Переход на ОСНО

ОСНО - это режим по умолчанию. Перейти на него можно как по доброй воле, так и автоматически, не подавая ходатайство в ИФНС.

Во время регистрации предпринимательской деятельности, бизнесмен должен выбрать, по какой системе он желает платить налоги. Если выбор пал на один из специальных режимов - УСН, ЕНВД, ПСН или ЕСХН - он должен подать в ИФНС соответствующее заявление. И на это отводится максимум 30 суток со дня открытия ИП.

Когда предприниматель решает остановиться на ОСНО, ему не нужно ходатайствовать об этом. Его переведут на этот режим автоматически, как только истечет 30 дней со дня официального открытия ИП.

Добровольный перевод ИП на ОСНО осуществим только в начале нового периода, поэтому соответствующее уведомление следует подать в ИФНС до 15 января.

Форма заявления зависит от вида системы, по которой вы облагались прежде. По сути, это даже не форма о переходе на ОСНО, а ходатайство о снятии вас с учета на ЕНВД, УСН, ЕСХН или ПСН. Как только его одобрят, произойдет автоматическое зачисление вас в ряды плательщиков по общему режиму.

Какую форму следует подать на разных системах, смотрите в таблице:

Режим	Форма	Крайний срок подачи
ЕНВД	ЕНВД-4	5 января
УСН	№ 26.2-2	15 января
ЕСХН	№ 26.1-3	15 января

Если вы утратили право на ПСН, вас переведут на ОСН в пятидневный срок с момента подачи заявления. Но переведут вас не с даты подачи уведомления, а с самого начала срока, на который патент выдан. Такое недоразумение связано с тем, что на ПСН нет деления на кварталы. К примеру, с УСН на ОСН переводят с квартала, в котором зафиксировано нарушение.

Если вы утратили право на специальный режим, следует поставить в известность налоговую в пятнадцатидневный срок с начала месяца, следующего за тем, в котором зафиксировано нарушение. Но если не сделать этого, вас переведут автоматически.

Плюсы и минусы

Многие налогоплательщики переходят на общую систему целенаправленно, поскольку этот режим имеет хоть и немногочисленные, но существенные плюсы:

• Самое важное преимущество - уплата НДС. Этот налог сделает сотрудничество с вами более привлекательным в глазах крупных и средних контрагентов, которые так же, как и вы уплачивают НДС. Сотрудничая с вами, они смогут уменьшить свои отчисления.
• Второй плюс - отсутствие ограничений. Вы можете планировать развитие своего бизнеса как вам угодно. Без конца расширяться, увеличивать обороты и прибыль.
• И последний - ИП может совмещать ОСНО со всеми упрощенными режимами, кроме УСН и ЕСХН. Это позволит оптимизировать налогообложение.

К минусам можно отнести многочисленные отчисления, отчеты, декларации и ведение сложного бухгалтерского учета.

Налоги

В 2019 году ИП, облагаемые по ОСНО, платят все обязательные налоги:

В зависимости от вида выполняемых работ ИП на ОСНО могут оплачивать дополнительные налоги:

• За задействование объектов животного мира;
• За добычу ископаемых;
• За применение водных биоресурсов;
• Водный;
• Акцизы.

Если у бизнесмена есть работники, то он уплачивает еще и страховые взносы за них: в ПФР, ФОМС и ФСС.

Что такое НДФЛ

Налог на доход физических лиц обязателен для индивидуальных предпринимателей. Организации вместо него выплачивают налог на прибыль.

В 2019 году ИП на общем режиме налогообложения рассчитывают НДФЛ по фиксированной ставке, равной 13%. В качестве налоговой основы применяют:

• Весь доход, который принес бизнес;
• Личный доход (за себя);
• Отчисления в пользу работников.

В последнем случае бизнесмен принимает на себя роль посредника, а налогоплательщиками являются работники. Узнать все виды доходов, из которых нужно отчислить НДФЛ за персонал, можно в ст. 208 НК РФ.

Не облагаются НДФЛ:

• Командировочные;
• Подотчетные средства;
• Материальная помощь.

Если в качестве ИП на ОСНО выступает гражданин Российской Федерации, для него приемлема ставка 13%. Иначе она повышается до 30%.

Алгоритм расчета и оплаты

Расчет и оплата НДФЛ осуществляются по следующему алгоритму:

1. ИП получает свой первый доход в году;
2. Рассчитывает предполагаемый доход за весь год;
3. Отнимает от него расходы;
4. Заполняет декларацию 4-НДФЛ, внося в нее сведения о возможном доходе;
5. Сдает ее в ИФНС;
6. Получает уведомление, в котором уже рассчитаны и указаны авансовые суммы;
7. Уплачивает их в положенные сроки, которые также указаны в уведомлении;
8. В конце налогового года заполняет декларацию 3-НДФЛ с учетом реального дохода;
9. Уплачивает рассчитанный по декларации налог или возвращает переплаченную сумму.

Если вы работаете по ОСНО второй и более год подряд, заполнять повторную форму 4-НДФЛ не нужно. Начинать следует сразу с шестого пункта.

Сроки уплаты

В 2019 году ИП, избравшие общую систему налогообложения, уплачивают авансы по НДФЛ в каждом квартале, кроме первого. Придерживайтесь следующей схемы:

Если вы не получите от ИФНС уведомление по авансовым платежам, смело уплачивайте всю сумму в конце налогового периода. Пени за неуплаченные авансы не начисляются .

Оплата подоходного налога, рассчитанного с начисленных в пользу себя и работников средств, производится на следующие сутки после выдачи заработной платы.

Формула для расчета

Для расчета НДФЛ используется формула: (доход - налоговые вычеты - авансовые платежи) х ставка . Где:

• Доход - это выручка, которую бизнесмен получил в результате деятельности. Учитываются любые формы прибыли - и денежные, и натуральные. Все то, что связано с материальной выгодой.
• Налоговые вычеты -это затраты на бизнес. Все налоговые отчисления, которые были перечислены ИП в отчетном периоде, все расходы на текущую деятельность, на закупку сырья, транспортных средств, оборудования. Состав расходов ИП определяет самостоятельно, придерживаясь 25 главы НК. Но в полном объеме он может учитывать лишь те затраты, которые подтверждены документально. Если такой возможности нет, законодательство позволяет сократить доходы только на 20%.

Что такое НДС

НДС - косвенный налог или, иными словами, процент, исчисляемый и начисляемый продавцом поверх основной цены на товар. Различают 2 вида такой пошлины:

1. Внутренняя - когда товар или услуга реализуются на территории РФ.
2. Ввозная - начисляется на товар, импортируемый в РФ.

Налоговая база для расчета НДС определяется в день полной или частичной оплаты/предоплаты услуг, товаров и работ. По законодательству для расчета берется самая крайняя дата.

Ставок для расчета НДС несколько:

• 0% - для экспорта товаров из РФ;
• 10% - при реализации детских товаров, продовольствия, печатных изданий, книжной продукции и медицинских товаров;
• 18% - для всех остальных случаев.

Если сумма доходов за 3 месяца не превысила 2-х миллионов рублей, ИП вправе подать ходатайство в ИФНС об освобождении от уплаты НДС.

Порядок расчета

ИП на ОСНО рассчитывают налог на добавленную стоимость по формуле: НДС от реализации - налоговый вычет + НДС к восстановлению. Где:

• НДС от реализации - процент, добавленный продавцом к основной цене за товар/услугу/работу. То есть после продажи он получает на руки средства за сам товар и НДС. Последний отражается в счет-фактуре и декларации отдельно.
• Налоговый вычет - «входной» НДС, уплаченный продавцом при закупке товаров/услуг/работ. Если входной налог оказался больше полученного, то разницу можно возместить из бюджета.
• НДС к восстановлению - тот налог, который подлежит восстановлению. К примеру, при переходе на другой режим, тот НДС, который был занесен в вычет, необходимо восстановить и уплатить. Это связано с тем, что после смены режима вы не будете выплачивать НДС, уже заявленный в вычет.

Подсчет НДС лучше доверить опытному бухгалтеру, поскольку это один из самых сложных видов расчета в бухучете.

Сроки уплаты

ИП на общей системе налогообложения должны выплачивать НДС ежемесячно, то есть общую сумму за отчетный квартал следует поделить на 3 одинаковые части и вносить:

• Одну - до 25 числа первого месяца следующего квартала;
• Вторую - до 25 числа второго месяца следующего квартала;
• Третью - до 25 числа последнего месяца следующего квартала.

К примеру, 3 равные части за второй квартал (апрель, май, июнь) нужно заплатить в поочередном порядке:

• 25 июля;
• 25 августа;
• 25 сентября.

Налог на имущество

Все ИП на ОСНО уплачивают обязательный налог на имущество. Он высчитывается из суммарной кадастровой (глава 32 НК) стоимости недвижимости, которая числится в собственности у бизнесмена.

Оплатить пошлину необходимо до 15 ноября следующего за отчетным года. Получатель платежа - местное муниципальное образование. Именно его работники устанавливают действующую в регионе ставку.

Рассчитывать налог на имущество не нужно. Это сделает налоговая, после чего направит по вашему адресу уведомление с суммой к уплате. Формула для расчета: (кадастровая стоимость - налоговый вычет) х размер доли х ставку . Где:

• Кадастровая - это стоимость объекта из кадастра недвижимости, зафиксированная на 1 января.
• Налоговый вычет - это определенный процент от стоимости имущества, на который можно сократить кадастровую стоимость. Устанавливают его местные власти. К примеру, от цены квартиры можно отнять цену ее 20 квадратных метров.
• Размер доли - это доля имущества, принадлежащая ИП.

Перейти на расчет по кадастровой стоимости все участники ОСНО должны до 1 января 2020 года. Поэтому те лица, которые не успели утвердить кадастровую стоимость, продолжат платить по старой формуле: инвентаризационная стоимость х ставку х размер доли.

Отчетность и особенности учета

Общая система налогообложения для ИП предполагает сдачу декларации по каждому налогу:

Если ИП не работал весь налоговый период, и это подтверждается нулевой активность по его счетам и в кассе, вместо всех ежеквартальных КНД 1151001 он может сдать единую упрощенную декларацию.

Помимо деклараций ИП обязаны заполнять КУДИР. Книга должна содержать всю информацию о доходах, расходах фирмы, хозяйственных операциях.

ИП на ОСНО должны заполнять КУДИР кассовым методом . То есть информация отражается по каждой отдельной единице товара/услуги/работы. Книга учета доходов и расходов должна сдаваться в налоговый орган для заверения.

Также в бухгалтерский учет ИП входят:

• Отчетность по страховым взносам;
• Отчетность за работников;
• Учетную книга покупок и продаж для расчета НДС;
• Учет кадров и зарплаты.

Штрафы и пени: ужесточение контроля в 2019 году

В 2019 году должники будут оплачивать просрочки по другим правилам, поскольку их размер и порядок расчета изменились:

• За задержку оплаты до 30 дней, исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ;
• За просрочку свыше 30 дней, исходя из 1/500 ставки рефинансирования ЦБ.

То есть размер пени, начиная с 31 дня задержки, возрастет вдвое, поэтому старайтесь не задерживать платежи. И учтите, что учет и уплату налогов по такой сложной системе, как ОСНО, лучше доверить профессионалам. Иначе избежать административного давления со стороны ИФНС будет очень проблематично.

До 2010 года ЕСН, замененный страховыми взносами в фонды). В случае, если вы не занимаетесь только видами деятельности, облагаемыми ЕНВД, и не вправе применять УСН и ЕСХН (либо не подали в срок заявление о переходе на УСН и ЕСХН), вы обязаны применять общую систему налогообложения. Бухгалтерский учет при ОСН ведется с использованием .

Страховые взносы

Учет

Обязательное ведение бухгалтерского (в организациях) и налогового учета (они могут различаться), ежеквартально сдается в налоговую, статистику и фонд социального страхования довольно большой комплект отчетности. Декларация по НДС сдается ежеквартально. Такой учет следует поручить наемному главному бухгалтеру или бухгалтерской организации.

Плюсы

• Компания на ОСН является плательщиком НДС. Все средние и крупные компании также применяют ОСН, и им необходимо, чтобы их затраты содержали НДС. Если вы на ОСН, вы сможете работать с ними без проблем.

Поскольку вы являетесь плательщиком НДС, ваши контрагенты, оплатив вам товары (работы, услуги) с НДС, вправе принять уплаченный НДС к вычету. В случае, если ваша организация будет работать преимущественно с контрагентами, находящимися на общей системе налогообложения (то есть плательщиками НДС), возможность принятия НДС к вычету является достаточно значительным плюсом, поскольку в ином случае (если бы Вы не являлись плательщиками НДС) Ваши контрагенты несли бы финансовые потери из-за невозможности принять к вычету НДС по операциям с Вами.

• В случае если организация получает убыток, она не платит налог на прибыль, и есть возможность этот убыток учесть в будущем (уменьшить сумму налога на сумму убытка).

Минусы

Крайне обременительное налогообложение.

См. также

Бухгалтерская энциклопедия . 2013 .

Смотреть что такое "Общая система налогообложения" в других словарях:

- (imputation system of taxation) Система налога на корпорации (corporation tax), когда весь этот налог или часть его рассматривается как налоговый кредит в счет подоходного налога, который уплачивают держатели акций со своих дивидендов. Такая… … Словарь бизнес-терминов

СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С УСЛОВНЫМ НАЧИСЛЕНИЕМ - (imputation system of taxation) Система взимания корпорационного налога (corporation tax), когда весь этот налог или часть его рассматривается как налоговый кредит в счет подоходного налога, который уплачивают держатели акций со своих дивидендов … Финансовый словарь

Система налогообложения - – совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке. Основы действующей в настоящее время системы налогообложения Российской Федерации были заложены в 1992 году. В это время был принят пакет законов Российской Федерации об… … Википедия

Упрощенная система налогообложения - Упрощённая система налогообложения особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. Содержание 1 Порядок исчисления налоговой… … Википедия

СИСТЕМА НАЛОГОВОГО КРЕДИТА - (tax credit system) Система налогообложения, при которой физические лица в зависимости от своих потребностей пользуются налоговыми льготами; если сумма налога на их доход меньше суммы их налогового кредита, им может быть возмещено это превышение… … Словарь бизнес-терминов

СИСТЕМА НАЛОГОВОГО КРЕДИТА - (tax credit system) Система налогообложения, при которой физические лица, в зависимости от своих потребностей, пользуются налоговыми льготами; если сумма налога на их доход меньше суммы их налогового кредита, им может быть возмещено это… … Финансовый словарь

система - ы; ж. [от греч. systēma целое, составленное из частей, соединение] 1. чего. Определённый порядок, основанный на взаимной связи, объединении частей чего л. Книги на полках расположены без всякой системы. Надо привести в систему экспедиционные… … Энциклопедический словарь

система - ы; ж. (от греч. sýstēma целое, составленное из частей, соединение) см. тж. системный 1) чего Определённый порядок, основанный на взаимной связи, объединении частей чего л. Книги на полках расположены без всякой системы. Надо привести в систему… … Словарь многих выражений

Общая или традиционная система (ОСН, ОСНО или ТСН) налогообложения является самой сложной из всех налоговых режимов, действующих в настоящий момент в Российской Федерации.

Плательщики ОСНО в полном объеме ведут бухгалтерский учет и уплачивают налоги: НДС, налог на имущество и налог на прибыль (НДФЛ для ИП).

Особенностью данной системы является отсутствие каких-либо ограничений по максимальному доходу, численности сотрудников, видам осуществляемой деятельности.

Кому выгодно применение ОСНО

Несмотря на всю сложность ведения учета, расчета и уплаты нескольких видов налогов и значительное количество сдаваемой отчетности, традиционная система налогообложения является наиболее выгодной для следующих субъектов предпринимательства:

• ИП и организаций, занимающихся оптовой торговлей.

Применение специальных режимов при ведении оптовой торговли в большинстве случаев невозможно, так как под ЕНВД и ПСН данный вид деятельности не подпадает, а на УСН существует лимит, превышение которого лишает ИП или организацию права применять данный режим налогообложения (в 2019 году он составляет 150 млн.руб.).

• ИП и организаций, чьи контрагенты заинтересованы во «входном» НДС.

Если большая часть контрагентов ИП и организации применяет ОСНО и заинтересована в зачете «входного» НДС, оптимальным вариантом будет применение ОСНО, так как уплаченный продавцу (контрагенту) налог на ОСНО можно будет заявить к вычету.

Примечание: если ИП или организация не является плательщиком НДС (применяет специальный режим налогообложения), заявить к вычету данный налог (уменьшить) она не может, в связи с чем НДС либо включается в стоимость товара, что заметно повышает его цену, либо уплачивается из собственных средств, что в первом случае не выгодно покупателям-плательщикам НДС, а во втором не выгодно продавцу, так как полученный от покупателя по счет-фактуре НДС он обязан уплатить в бюджет.

• ИП и организаций, импортирующих товары на территорию России.

Импортерам выгоден данный режим налогообложения, так как уплаченный при ввозе на территорию РФ НДС можно впоследствии заявить к вычету.

• ИП и организаций, имеющих льготы по НДС и налогу на прибыль.

Переход на общую систему налогообложения

Рассмотрим все варианты перехода на ОСНО:

При первичной постановке на учет

Отличительной особенностью ОСНО является то, что при первичной или ИП не нужно сдавать никаких заявлений для перехода на данный режим налогообложения. На ОСНО организация и ИП автоматически переводится по прошествии 30 дней с даты постановки на учет в случае, если налогоплательщиком не выбран иной режим налогообложения.

Это удобно и неудобно одновременно. Удобно для тех, кто изначально решил применять данную систему налогообложения и знает обо всех ее плюсах и минусах и неудобно неопытным бизнесменам, которые по незнанию или забывчивости не подали вовремя заявление на применение иного режима налогообложения, ведь переход на другой режим возможен только со следующего года. И весь текущий год необходимо будет платить налоги и отчитываться по ОСНО.

При переходе с иного режима налогообложения

Для перехода на ОСНО с иного режима налогообложения необходимо в установленные законодательством сроки уведомить налоговый орган по месту учета о снятии с учета в качестве плательщика УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН. Отдельного заявления на применение ОСНО сдавать в ИФНС не нужно.

Срок уведомления налогового органа зависит от той системы налогообложения, с которой ИП или организация переходит на ОСНО.

Переход на ОСНО с УСН

Например, сумма доходов ООО «Альфа» в 1 квартале 2019 составила 200 млн.руб., что превышает установленный на 2019 год лимит по доходам на УСН в 150 млн.руб.

ООО «Альфа» теряет право на применение УСН и с 1 квартала 2019 года переводится на ОСНО, в связи с чем ей необходимо будет за указанный период времени уплатить налоги: НДС, налог на прибыль и имущество и сдать соответствующую отчетность.

Таблица № 1. Налоги, уплачиваемые на ОСНО ИП

Вид налога	Налоговая ставка	Периодичность уплаты	Срок уплаты	Кто освобождается от уплаты налога
НДС	18% – основная ставка 10% и 0%	Ежеквартально	до 25 числа каждого из последующих трех месяцев, следующих за отчетным периодом	ИП, чей доход по итогам 3 мес. не превысил 2 млн.руб.
				Участники проекта «Сколково»
НДФЛ	13% – основная ставка (для резидентов РФ) 30% – для нерезидентов РФ	Авансовые платежи уплачиваются по платежным поручениям, полученным из ИФНС. Налог рассчитывается ИП самостоятельно и уплачивается по итогам года.	· Январь-июнь – до 15 июля (1/2 от рассчитанной годовой суммы авансовых платежей);	Перечень доходов, не подпадающих под налогообложение, поименован в ст. 217 НК РФ
				ИП на УСНО, ЕНВД, ПСНО и ЕСХН
Налог на имущество	В пределах от 0.1% до 2%	Ежегодно	До 1 декабря года, следующего за отчетным	Льготы по налогу на имущество устанавливаются законами местных органов власти

Бухгалтерский учет и отчетность на ОСНО

Полнота ведения бухучета и количество представляемой в контролирующие органы бухгалтерской отчетности зависит от субъекта предпринимательства, применяющего ОСНО:

• Среднее и крупное предприятие

Средние и крупные предприятия обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Отчетность указанных субъектов состоит из баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменении капитала и движении денежных средств, а также пояснений к указанным отчетам и балансу.

Бухотчетность сдается один раз в год в два органа: ИФНС и Росстат.

• Малое предприятие

Субъекты малого предпринимательства могут вести упрощенный бухгалтерский учет, состоящий лишь из баланса и отчета о финансовых результатах.

Примечание: Статус малого предприятия получает организация, чей годовой доход не превышает 800 млн. руб., а среднесписочная численность сотрудников составляет не более 100 человек.

Узнать относится ли организация к субъекту малого предпринимательства можно на сайте ФНС с помощью сервиса «Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства », указав ее ИНН, ОГРН или наименование.

• Некоммерческие предприятия

Некоммерческие организации также, как и субъекты малого предпринимательства, могут вести бухгалтерский учет в упрощенном виде. Для них бухгалтерская отчетность состоит только из баланса и отчета о целевом использовании средств, а также пояснений к ним.

Индивидуальные предприниматели единственные, кто освобожден от обязанности ведения бухгалтерского учета при условии ведения КУДиР.

Налоговые декларации

Таблица № 3. Перечень налоговой отчетности, представляемой на ОСНО

Вид налога	Периодичность	Срок сдачи	Документ, утвердивший форму декларации	Бланк
НДС	Ежеквартально	Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным	Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (в ред. от 20.12.2016)
Налог на прибыль	Зависит от способа уплаты авансовых платежей. При квартальной уплате авансов отчетность сдается по итогам 3-х кварталов и года (всего 4 декларации за год).	Квартальные и ежемесячные – не позднее 28 дней с даты окончания отчетного периода	Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@.
НДФЛ	Ежегодно	Не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным	Приказ ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ (в ред. от 25.10.2017).
Налог на имущество организаций	Ежегодно	Не позднее 30 марта года, следующего за отчетным	Приказ ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@
Налог на имущество физлиц	ИП, так же как и обычные граждане декларацию не сдают

Примечание: все декларации, кроме отчетности по НДС, можно сдавать как в бумажном, так и в электронном формате. Декларация по НДС подлежит сдаче только в электронной форме. Представление ее в налоговый орган на бумаге будет приравнено к ее непредставлению вовсе, что повлечет за собой привлечение к налоговой ответственности и наложению штрафных санкций.

Совмещение с иными системами налогообложения

Общая система налогообложения совместима только с ПСНО и ЕНВД. С упрощенкой (УСНО) и сельхозналогом (ЕСХН) ее совмещать нельзя, так как на указанные режимы переводится вся деятельность налогоплательщика, в отличие от ПСНО и ЕНВД, которые могут применяться в отношении отдельных видов деятельности.

Примечание: при совмещении ОСНО с патентом или вмененным налогом необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, отдельно по каждому виду деятельности.

Общая система налогообложения (ОСНО) в 2019 году

Средняя оценка 5 (100%), оценили 1

Сведения об общей системе налогообложения (сокращенно ОСНО) касаются в первую очередь юридических лиц и предпринимателей, именно им приходиться оплачивать налоги, наложенные государством в рамках общей системы налогообложения.

Что это такое — определение, правовое регулирование

Именно такого понятия в налоговом кодексе нет, так как общая система подразумевает всю совокупность налоговых обложений. Если налогоплательщик не заявляет о переходе на какой-либо специальный налоговый режим, то к нему автоматически применяют налоговые выплаты ОСНО . В указанные сроки необходимо произвести все налоговые выплаты, иначе на неплательщика будут наложены дополнительные штрафные санкции, которые, в свою очередь, не отменяют обязанности оплаты налоговых выплат. Некоторые организации используют сразу несколько систем налогообложения. Важно знать, что ИП с разными видами деятельности могут использовать сразу три режима: ОСНО, ПСН и ЕНВД. Юридические лица вправе дополнить ОСНО и ЕНВД.

Но ни в коем случае нельзя совмещать ОСНО и ЕСХН.

Что она собой представляет, кто ее может применять

ОСНО используется в определённых ситуациях :

• налогоплательщик не соответствует требованиям, предъявляемым к льготным категориям налогоплательщиков, или по каким-либо причинам перестает соответствовать этим категориям;
• в связи с определёнными причинами необходимо уплачивать НДС;
• на организацию распространяется льгота по налогу на прибыль;
• ИП при регистрации не подал заявление с просьбой перевести его на какую-либо другую систему налогообложения.

Преимущества и недостатки

Нет идеального налогового режима без необходимости уплаты налогов и страховых взносов государству, но когда приходится выбирать, с каким режимом предстоит работать стоит рассмотреть все преимущества и недостатки каждой из систем . Сейчас рассмотрим ОСНО.

Преимущества :

1. Нет никаких ограничений в построение своего дела , а именно: не ограничено число наемных работников, можно выбрать абсолютно любой законный вид деятельности, нет ограничений по площади производства, торговых площадок и общей стоимости имущества.
2. Расходы, понесенные при работе, учитываются практически в полной мере.
3. Убытки прошлых периодов можно перенести на действующий или предстоящий налоговый период.
4. При необходимости уплаты НДС других вариантов у организаций нет.
5. Удобна такая система при сотрудничестве с иностранными контрагентами с большими партиями товаров.

Недостатки :

1. Главным недостатком этой формы уплаты налогов является из всех возможных налоговых режимов.
2. При сотрудничестве с мелкими в плане развития бизнеса предприятиями без уплаты НДС, придется уплачивать этот налог в двойном размере.
3. Ведение такой бухгалтерии довольно трудоемкая сложная задача, справится с эти самостоятельно очень сложно, а значит, придется нанять штат сотрудников и нести расходы на оплату их труда.
4. Большое количество отчетных документов подается в разные периоды, все сроки необходимо отслеживать и четко соблюдать, при нарушении на организацию налагаются штрафные санкции и пени.

Сравнение с упрощенкой

Если сравнивать ОСНО с УСН, то вторая система выигрывает по многим показателям. Вести ее намного проще , делать это можно самостоятельно. Если примерять две эти системы к юридической организации УСН позволит снизить сум му всех налоговых выплат. Ведь не налагается налог на имущество, на прибыль и НДС. Объект налогообложения можно выбрать самостоятельно, ориентируясь на величину своих доходов, выбор состоит из объекта «Доходы» или «Доходы минус расходы». В налоговую инспекцию предоставляется упрощенная версия налоговой декларации. Доходы и расходы отмечаются только в журнале , а счета-фактуры не оформляются. Пользоваться всеми этими возможностями УСН можно только при небольшом штате сотрудников и при невысоких годовых доходах.

Уплачиваемые налоги, сроки (для ИП и ООО)

Организации на ОСНО выплачивают налоги в зависимости от их юридического статуса.

Компании, зарегистрированные как юридическое лицо:

1. Налог на прибыль – ставка 20% на всю сумму дохода за год. Исключение составляют некоторые льготные категории предприятий. Прибыль — это сумма, полученная при вычитании из всей суммы доходов сумму всех понесенных расходов. Учитываются только подтвержденные экономически обоснованные расходы. Льгота на полное освобождение от налога на прибыль распространяется на организации, работающие в сфере образования или медицины. Платежи производятся каждый месяц до 28 числа. При уплате авансов отчисления выплачиваются ежемесячно.
2. НДС, ставка 0%, 10% или 18% , величина зависит от выпускаемого или продаваемого предприятием товара. Уплачиваемая сумма рассчитывается следующим способом: сумма налога за отчетный квартал делиться на три, и каждая часть уплачивается за три приема, платежи необходимо произвести до 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Если 25 число пришлось на выходной, срок переносится на следующий рабочий день.
3. Налог на имущество – ставка 2,2%. Уплата этого налогового вноса предписывается регионами РФ самостоятельно, возможны варианты ежеквартальных платежей или единоразового за полный отчетный год.

1. НДФЛ 13 %. Выплаты предусмотрены авансовыми взносами до 15 числа в июле, октябре и январе. Причем до 15 июля годовая сумма должна быть оплачена полностью.
2. НДС — 0%, 10% или 18% . Порядок расчета и уплаты суммы взносов рассчитывается по той же схеме, что и у юридических лиц.
3. Налог на имущество физических лиц – ставка до 2 %. Местное самоуправление вправе изменить сроки подачи и даты уплаты налога, возможно единоразовое полное представление данных за весь прошедший год.

Необходимая отчетность (бухгалтерская и налоговая), сроки ее сдачи

Как и при начислении налогов, подача необходимой налоговой отчетности зависит от формы образования предприятия.

Налоговый кален дарь для юр. лиц:

1. НДС — эта отчетная форма формируется ежеквартально до 25 числа следующего за кварталом месяца, если оно не приходится на выходной день.
2. Налог на прибыль. Порядок уплаты и даты выплат зависимы от расчета авансовых отчислений. Для общих случаев приняты точные сроки оплаты и даты формирования отчетности: декларация направляется в ИФНС за квартал, полугодие, за 9 месяцев и за отчетный год. Отчетная дата 28-е число. При работе с авансовыми платежами график меняется, необходимо проводить ежемесячные отчисления и ежемесячно направлять декларацию.
3. Налог на имущество – декларации за квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Отчетная дата обозначена 30 числом месяца, следующего за отчетным периодом.
4. Сведения о наемных сотрудниках формируются до 20 января.
5. Бухгалтерский баланс формируется ежеквартально в срок до 30 числа.
6. Отчет о прибылях и убытках – раз в год в срок до 30 марта.
7. 2-НДФЛ – ежегодно до 31 марта.

Сведения в обязательном порядке направляются в пенсионный фонд (расчеты по страховым взносам) каждый квартал до 15 числа и в ФСС передаются сведения о роде занятия предприятия и сведения об уплаченных страховых взносах до 1 апреля.

Информация для ИП:

1. Налоговая декларация по НДС – формируется каждый квартал, направляется в ИФНС до 25 числа, месяца, следующего за отчетным.
2. НДФЛ – годовая декларация с полной информацией по доходам. Необходимо предоставить ее в налоговую до 30 апреля. Для заполнения подойдет форма 3-НДФЛ. ИП, у которых, сумма дохода за год на 50% превысила доход предыдущего года дополнительно заполняют форму 4-НДФЛ. Она предусмотрена для отражения предполагаемой информации будущего дохода.
3. Налог на имущество для физических лиц – начисляется на всех физ. лиц вне зависимости от того имеют они статус ИП или нет. Рассчитывается сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости недвижимого имущества, находящего в собственности лица. Декларация для такого налога не предусмотрена. Платеж производится ежегодно до 1 ноября. При опоздании оплаты налога начисляется пеня.

ИП, работающие с оформленными наемными работниками представляют несколько форм отчетности:

1. В фонд социального страхования – форма 4-ФСС, подается ежеквартально до 20 числа, месяца, следующего за отчетным периодом.
2. В пенсионный фонд – форма РСВ-1подается ежеквартально, до 15 числа второго месяца за отчетным периодом.
3. Сведения о численности сотрудников подаются раз в год в налоговую до 20 января следующего за отчетным года.

Как на нее перейти

Никаких действий для перехода на эту систему не требуется, она по умолчанию применяется к организациям, не выразившим свое желание уплачивать налоги по другим схемам . Если налогоплательщики не выполняют требования специальных налоговых режимов, они переводятся и принуждаются к уплате всех платежей по ОСНО . Например, не оплаченный вовремя патент может стать такой причиной. Для обложения организации такой системой нет никаких исключений или ограничений по роду занятия, численности коллектива и юридического статуса предприятия.

Всем предприятиям, уплачивающим НДС не остается выбора, они вынуждены соглашаться на условия ОСНО.

Общая система налогообложения или ОСНО – это налоговый режим, на котором могут работать любые организации и ИП. Ограничений на этом режиме никаких – ни по видам деятельности, ни по уровню дохода, ни по количеству работников. Однако популярностью у малого бизнеса ОСНО не пользуется, и причина этому – высокая налоговая нагрузка и сложная отчетность.

Чаще всего ИП на общей системе налогообложения оказываются по незнанию или из-за опоздания со сроками перехода на другие, более льготные режимы. Но выбор ОСНО может быть и осознанным, если, к примеру, предприниматель приобретает жилье и хочет получить налоговый вычет по НДФЛ. Узнайте, какие налоги платит предприниматель на этом режиме и какие отчеты сдает.

Подоходный налог

Подоходный налог или НДФЛ на общей системе налогообложения платят только индивидуальные предприниматели. Организации на этом режиме вместо НДФЛ уплачивают налог на прибыль.

Ставка подоходного налога для ИП на общей системе налогообложения составляет 13%, и это меньше, чем стандартная ставка налога на прибыль для организаций в 20%. Чтобы платить НДФЛ по ставке 13%, предпринимателю важно быть налоговым резидентом РФ, т.е. физически находиться на территории России больше 183 дней за последние 12 месяцев. Если это условие нарушается, ставка составит уже 30%.

Большой плюс НДФЛ для предпринимателя – это возможность получить имущественный вычет после покупки жилья. Из бюджета можно вернуть до 260 000 рублей уплаченного подоходного налога, поэтому, если у вас есть планы по покупке жилой недвижимости, ОСНО может оказаться выгодным вариантом.

НДФЛ платят на доход, т.е. не на всю выручку от торговли или оказания услуг, а на разницу между доходами и расходами. Итоговый налоговый платеж уплатить надо не позднее 15 июля следующего года, но в течение года установлены отчетные периоды, по итогам которых платят авансовые платежи по НДФЛ. Сроки их уплаты – 15 июля и 15 октября текущего года.

Обязательная отчетность по этому налогу – декларация 3-НДФЛ, которую сдают не позднее 30 апреля следующего года. Если этот день выпадает на выходной, крайний срок сдачи переносится на первый рабочий день. Но в 2019 году 30 апреля — рабочий день, поэтому переноса срока здесь не будет.

Еще одна форма отчетности – декларация 4-НДФЛ – теоретически должна сдаваться, только если ИП предполагает, что его доход на 50% и более превысит доход прошлого года. На самом деле, налоговые органы настаивают, чтобы эту декларацию сдавали все предприниматели, работающие на ОСНО больше года.

Налог на добавленную стоимость