Обороты усн в году изменения. Упрощенная система налогообложения

В 2017 году будет действовать новый лимит, дающий право оставаться на упрощенке. Его размер - 120 млн. рублей, и он не будет индексироваться до конца 2020 года. Напомним, что «действующие» упрощенцы должны отслеживать свои доходы и при превышении лимита сменить налоговый режим на ОСНО.

13.07.2016

В 2017 году во внимание принимаются доходы УСН, полученные с 1 января 2017 года. Согласно ст.346.15 это выручка от реализации (ст.249 НК) и внереализационные расходы (ст.250 НК) без НДС и акцизов. Их значения берут из столбца 4 раздела I КУДиР.

У упрощенца могут быть доходы, которые для лимита считать не нужно. А именно:

• доходы по статье 251 НК - займы, кредиты, залоги, задатки, вклады учредителей, субсидии и др.;
• проценты по госбумагам и дивиденды, с которых рассчитывается налог на прибыль;
• доходы от параллельно осуществляемой деятельности на ЕНВД;
• доходы, которые учтены по методу начисления для налога на прибыль до перехода на УСН;
• субсидии на выполнение госзадания, полученные автономными учреждениями.

Пример

ООО «Факел» торгует велосипедами оптом. Налоговый режим - УСН. Поступления за 1 квартал 2017 г. составили:

• 28 млн. руб. - торговая выручка;
• 1,5 млн. руб. - доходы от сдачи части помещения в субаренду;
• 3 млн. руб. - кредит банка.

В расчет лимита доходов для применения УСН по итогам 1 квартала 2017 года войдут торговая выручка и доходы от субаренды, всего - 29,5 млн. руб. (28 млн. руб. + 1,5 млн. руб.). Кредит прибавлять не следует.

Так как учитываемые доходы ООО «Факел» намного ниже порогового значения (120 млн. руб.), компания может спокойно применять льготный спецрежим во 2 квартале. По итогам полугодия следует снова свериться с лимитом.

Предприниматели, совмещающие патент и упрощенку, чтобы узнать, вписываются ли они в ограничение в 120 млн. рублей, могут складывать выручку по обоим спецрежимам (письмо Минфина от 15.05.13 г. №03-11-10/16830).

Что делать при превышении лимита

Если в каком либо из месяцев 2017 года планка доходов в 120 млн. рублей будет взята, с упрощенкой придется проститься.

Алгоритм действий при этом следующий:

1. Налаживаем учет для расчета налогов общего режима (прибыль, НДС, имущество) с начала квартала, в котором превышен лимит. Начинаем выставлять счета-фактуры, заводим книгу покупок, книгу продаж.

Но, скорее всего, какая-то часть товаров, услуг уже будет реализована без НДС, и поэтому начислять налог к уплате придется сверх цены за свой счет. Выставлять счета-фактуры, если прошло пять дней со дня реализации, не нужно (письмо ФНС от 08.02.07 г. № ММ-6-03/95@).

Предприниматели начинают вести книгу учета для расчета НДФЛ.

2. Одновременно сворачиваем КУДиР. Все доходы и расходы в текущем квартале теперь относятся к ОСНО. Если книга электронная, ненужные записи квартала превышения можно удалить. Если КУДиР вели на бумаге, можно оставить лишние записи, но не переносить в итоговую декларацию.

3. До 15-го числа месяца, следующего за кварталом, когда право на УСН утрачено, извещаем об этом ФНС (форма 26.2-2). Несмотря на то, что инспекторы, получив отчеты по НДС и прибыли, и так узнают о смене режима, лучше отправить сообщение любым удобным способом (электронно, почтой, лично). Игнорирование данной обязанности обойдется компании в 5000 руб. (штраф по статье 129.1 НК), а руководителю (предпринимателю) от 300 до 500 руб. (штраф по статье 15.6 КоАП).

4. До 25-го числа месяца, следующего за кварталом, платим итоговую сумму налога (упрощенного или минимального) и сдаем налоговую декларацию по УСН.

5. До 25-го числа, следующего за кварталом, сдаем и платим НДС, до 28-го - налог на прибыль. Ежемесячные авансовые платежи по прибыли в течение квартала, в котором право на УСН нарушено, не перечисляются. Бывшие упрощенцы платят первый аванс наравне с вновь созданными фирмами не позднее 28 числа месяца, следующего за таким кварталом. А если квартал 4-ый - то до 28-го марта.

Предприниматели, независимо от того, в каком квартале «слетели» с УСН, по НДФЛ отчитываются только по году - до 30 апреля (2 мая в 2017 году), а налог перечисляют до 15 июля (16 июля в 2017 году).

Пример

ООО «Рассвет» работало на упрощенке с объектом «доходы» (ставка в регионе 3%). 20 сентября 2017 года доходы ООО перевалили за 120 млн. рублей. Таким образом, начиная с 3-го квартала, общество принудительно оказалось на общей системе, о чем до 15 октября 2017 г. известило ФНС, отправив сообщение по форме 26.2-2 об утрате права на УСН.

Показатели ООО «Рассвет» за полугодие 2017 года:

Доходы 1 квартала - 46 млн. руб., авансовый платеж - 1,38 млн. руб. (46 млн. руб. × 3%);

Доходы за полугодие - 105 млн. руб., авансовый платеж - 1,77 млн. руб. ((105 млн. руб. × 3%) - 1,38 млн. руб.).

Именно эти показатели компания внесла в итоговую декларацию по УСН, заполнив разделы 1.1 и 2.1.1, и представив ее до 25 октября 2017 года.

По данным 3-го квартала 2017 года составлены отчеты по общей системе.

Распрощаться с упрощенкой можно не только превысив лимит по выручке. Есть еще пороговые значения для УСН, которые нельзя переходить. Для удобства они собраны в таблицу.

Таблица. Лимиты для применения УСН в 2017 году

Показатель	Предельное значение
Актуально для ИП и юрлиц
Размер полученного дохода за отчетный (налоговый) период	120 млн. руб.	Рассчитывайте этот показатель исходя из всех поступлений от бизнеса на «упрощенке». При этом учитывайте выручку от реализации и внереализационные доходы. Не включайте в расчет доходы, не учитываемые при УСН (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ)
Средняя численность работников за отчетный (налоговый) период	100 человек	Определите величину, сложив среднесписочную численность работников, среднюю численность внешних совместителей, среднюю численность сотрудников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, п. 77 Указаний, утвержденных приказом Росстата от 28.10.2013 № 428). При расчете не учитывайте граждан, работающих на основании авторских договоров (письмо Минфина России от 16.08.2007 № 03-11-04/2/199)
Остаточная стоимость основных средств**	150 млн. руб.	Считайте стоимость по данным бухучета как разницу между первоначальной ценой основных средств и суммой начисленной амортизации. Берите во внимание объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью больше 100 000 руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Актуально только для организаций
Доля участия других организаций в уставном капитале фирмы на УСН		Определите долю на основании выписки из Единого госреестра юрлиц (п. 8 ст. 11 и ст. 31.1 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Учтите, что данное ограничение не распространяется на компании, перечисленные в подпункте 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. Например, на НКО, в том числе на организации потребительской кооперации и хозобщества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы
Наличие филиалов		Узнайте сведения о наличии филиалов из устава фирмы (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, письмо Минфина России от 29.06.2009 № 03-11-06/3/173). Представительства иметь можно

* Если данные условия не выполняются, то с начала квартала, в котором произошло превышение, «упрощенец» должен перейти на общий режим налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

** Ограничение по остаточной стоимости основных средств при переходе на УСН установлено только для организаций. Вместе с тем, если предприниматель превысит лимит остаточной стоимости основных средств, он утратит право на применение «упрощенки» (п. 4 ст. 346.13 НК РФ и письмо Минфина России от 18.01.2013 № 03-11-11/9).

Наряду с общим режимом налогообложения, законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы. Эти спецрежимы предоставляют налогоплательщикам облегченные способы исчисления и уплаты налогов, представления налоговой отчетности. Один из наиболее популярных спецрежимов - упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО или УСО). Упрощенке в Налоговом кодексе в 2017 посвящена гл. 26.2. УСН . Что это такое простыми словами, и в чем особенности этого налогового режима, расскажем в нашей консультации.

Кто может применять УСН

Не все организации и ИП могут применять УСН. Не имеют права применять упрощенку в 2017 году, в частности:

• организации, имеющие филиалы;
• ломбарды;
• организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров;
• организаторы азартных игр;
• организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях);
• организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек;
• организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 150 млн. руб.

Полный перечень лиц, которые , приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ .

Какие налоги заменяет УСН

Применение упрощенной формы налогообложения для ООО освобождает его в общем случае от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС. ИП не платит НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с предпринимательской недвижимости и НДС. В то же время упрощенцы уплачивают взносы во внебюджетные фонды. Организации на УСН могут признаваться или налогу на прибыль, платят , а в отдельных случаях и . ИП на упрощенке также должен исполнять обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, если он нанимает на работу сотрудников, то с их вознаграждения в порядке, который предусмотрен гл. 23 НК РФ . Также важно разделять предпринимательскую деятельность ИП и его деятельность как обычного гражданина. Например, предпринимательские доходы ИП на УСН не облагаются НДФЛ, но доходы физического лица, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются НДФЛ в обычном порядке. Налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматель платит как обычное физлицо по уведомлениям из ИФНС. Кроме того, предприниматели и организации на упрощенной системе платят (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). В этом и состоит упрощенное налогообложение на УСН.

Основной налог для организаций и ИП на УСН - это собственно «упрощенный» налог.

УСН в 2017 году

Максимальный доход по УСН для организаций и ИП в 2017 году не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В противном случае право на применение системы налогообложения УСН теряется.

По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2017 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с предельным доходом.

Для этого нужно сложить свои доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ), признанные по «кассовому» методу и отраженные в Книге учета доходов и расходов.

При этом, если в прошлые годы организация платила налог на прибыль и использовала метод начисления, то к сумме своих доходов текущего года нужно прибавить суммы денежных средств, которые получены до перехода на УСН, но договоры, в счет которых получена предоплата, были исполнены только в текущем году.

Плательщик УСН, у которого в 2017 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@) в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности. Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.

Как считать налог

Налог на упрощенке определяется как произведение и налоговой ставки.

При УСН налоговой базой является денежное выражение .

Если объект налогообложения , то налоговой базой по УСН в данном случае будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Состав расходов, которые упрощенец имеет право учесть на этом спецрежиме, приведен в ст. 346.16 НК РФ . Этот перечень является закрытым.

Важной особенностью признания доходов и расходов на УСН является тот факт, что используется «кассовый» метод. «Кассовый» метод учета доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Ставки на упрощенке

При УСН процентные ставки налога также зависят от (ст. 346.20 НК РФ) и различны для УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»:

Указанные выше ставки являются максимальными. Законами субъектов РФ ставки УСН «доходы» и «доходы минус расходы» :

При уплате минимального налога упрощенец может уменьшить эту сумму на авансовые платежи по УСН, уже перечисленные в текущем году по итогам отчетных периодов.

КБК при УСН

Плательщики УСН ежеквартально рассчитывают и перечисляют в бюджет авансовые платежи по налогу не позднее 25-го числа следующего за кварталом месяца, а также налог по итогам года не позднее 31 марта (для организаций) и 30 апреля (для ИП). При перечислении налога в платежке в обязательном порядке указывается код бюджетной классификации (КБК) налога по УСН.

КБК для УСН можно найти в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации РФ (Приказ Минфина от 01.07.2013 № 65н). Так, для УСН с объектом налогообложения «доходы» общий КБК на 2017 год 182 1 05 01011 01 0000 110.

Однако при уплате в бюджет необходимо указывать конкретный КБК УСН в зависимости от того, уплачивается ли сам налог, пени по налогу или штраф по УСН. Так, КБК УСН «6 процентов» в 2017 году следующие:

При этом КБК УСН «доходы» в 2017 году для ИП и организаций один и тот же.

Если упрощенец в качестве объекта налогообложения выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов, то КБК УСН «доходы минус расходы» для ИП и организаций в 2017 году следующие:

С 2017 года упрощенец уплачивает минимальный налог по УСН по ставке 1% от своих доходов по тем же КБК, что и обычный налог при УСН «доходы минус расходы».

Налоговая декларация при УСН

Срок сдачи налоговой декларации по упрощенке для организаций - не позднее 31 марта следующего года. Для ИП этот срок удлинен: декларация за год должна быть представлена не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). При этом если последний день сдачи декларации приходится на выходной, крайняя дата переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, для ИП налоговая декларация по УСН за 2016 год может быть представлена не позднее 02.05.2017.

При прекращении деятельности по УСН организация и ИП в течение 15 рабочих дней после даты прекращения подают в свою налоговую инспекцию уведомление об этом с указанием даты прекращения деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Декларация на УСН в таком случае подается не позднее 25-го числа следующего месяца (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Если в период применения УСН упрощенец перестал удовлетворять условиям применения этого спецрежима, налоговая декларация по УСН представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право применения упрощенки было потеряно.

Как ведется бухгалтерский и налоговый учет на УСН

Организация, находящаяся на упрощенке, обязана вести бухгалтерский учет. Упрощенец-предприниматель сам решает, вести ему учет или нет, ведь обязанности такой у него нет (ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ).

ООО на УСН ведет бухгалтерский учет в общем порядке в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ , Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и другими правовыми актами.

Напомним, что налоговый учет упрощенцы ведут в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (КУДиР) (Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н), по «кассовому» методу.

В этом принципиальное отличие подхода к ведению бухгалтерского и налогового учета при УСН. Ведь по общему правилу в бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности организации должны отражаться в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от поступления или выплаты денежных средств (метод «начисления»).

Те упрощенцы, которые отнесены к и не обязаны проходить обязательный аудит, могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

Применяя упрощенный бухучет, ООО может сблизить бухгалтерский и налоговый учет, ведь упрощенный порядок дает возможность использовать «кассовый» метод в отражении хозяйственных операций. Особенности ведения бухгалтерского учета по «кассовому» методу можно найти в Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н).

Годовая бухгалтерская отчетность упрощенца состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств) (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Те организации и ИП на УСН, которые применяют упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут составлять и упрощенную бухгалтерскую отчетность. Это означает, что в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям), а в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная на взгляд упрощенца информация (

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ порог, при котором возможен переход на упрощенку, а также продолжение деятельности на УСН, в 2017 году, увеличен в два раза

Законодатель Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ утвердил несколько поправок к Налоговому кодексу РФ, согласно которым лимиты доходов на УСН с 1 января 2017 года увеличиваются в два раза.

Для удобства работы с упрощенным налоговым спецрежимом мы предлагаем вам скачать программу УСН от Бухсофт, обладающую всем необходимым функционалом для полноценного ведения бухгалтерии.

Лимит доходов для тех, кто переходит на УСН в 2017 году

Переход компаний и индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему налогообложения возможен в том случае, если по итогам девяти месяцев предшествующего периода, их доходы составили не более 45 миллионов рублей. При этом, расчет следует производить без учета индексации на коэффициенты-дефляторы. На 2016 год коэффициент-дефлятор был установлен в размере 1,329 (приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772). Такие требования прописаны в положениях пункта 2 статьи 346.12 НК РФ. Если организация или коммерсант в данные ограничения вписывается, то для применения этого спец режима они вправе подать в налоговую инспекцию (по месту регистрации компании или месту жительства ИП) уведомление о переходе на УСН.

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ порог, при котором возможен переход на упрощенку, увеличен в два раза. Теперь он составляет: не более 90 миллионов рублей.

Как же быть? Можно ли использовать данный порог, чтобы перейти на УСН уже с 1 января 2017 года? Чтобы начать применять налоговый спецрежим с 2017 года, сумма доходов компании за девять месяцев текущего 2016 года не должна быть более 59,805 миллиона рублей (лимит 45 млн. рублей умноженный на коэффициент-дефлятор 1,329).

А вот для того чтобы перейти на упрощенку с 2018 года сумма дохода компании за девять месяцев 2017 года должна быть не более 90 миллионов рублей, стоит отметить, что данный порог не будет подвергаться индексированию на коэффициент-дефлятор вплоть до 2020 года.

Лимит доходов в 2017 году для тех, кто уже сейчас применяет УСН

Чтобы компании было позволено применять упрощенную систему налогообложения и дальше, лимит ее доходов за год не должен быть более 79,74 миллиона рублей (60 миллионов рублей умножить на коэффициент-дефлятор 1,329).

Если в 2016 году доходы компании, применяющей УСН, превысили порог равный 79,74 млн. рублей, то право на налоговый спецрежим утрачивается, причем с начала того квартала, в котором было выявлено превышение. Данное требование прописано в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ.

Стоит отметить, что и этот порог, составляющий на данный момент 60 миллионов рублей, Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ был увеличен также в два раза и составил 120 миллионов рублей.

Так, если доходы компании или предпринимателя в 2017 году находились в данном пределе, то в 2018 году они смогут продолжить применять УСН. Важно добавить, что в пункте 4 статьи 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ сказано - с 1 января 2017 до 1 января 2020 года лимиты доходов не будут подвергаться индексации на коэффициент-дефлятор.

Если же лимиты все же были превышены, то компании и ИП в принудительном порядке переводятся на общий налоговый режим, как уже отмечалось выше, с квартала, где были допущены превышения. Налогоплательщик при этом должен сам поставить в известность налоговый орган о прекращении использования спецрежима в срок не позднее 15 дней с момента окончания применения упрощенки.

Предельная сумма дохода, которую могут получить организации и не потерять право применять "упрощенку", в 2017 году будет равна 120 млн руб. (п. 4, п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ в новой редакции). Применять УСН смогут также налогоплательщики, владеющие основными средствами с бухгалтерской остаточной стоимостью до 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в новой редакции). Соответствующие изменения внесены в НК РФ и вступят в силу с 1 января 2017 года, но не ранее одного месяца со дня официального опубликования закона. На момент подготовки новости документ не был опубликован.

Напомним, что в настоящее время предельный размер доходов на УСН составляет 79,74 млн руб. Эта сумма рассчитана как произведение предельной величины дохода установленное , НК РФ и коэффициента-дефлятора 1,329. Он установлен на 2016 год .

Соответственно, максимальная остаточная стоимость основных средств, подлежащих амортизации и признаваемых амортизируемым имуществом, на балансе "упрощенщика", в этом году, не может превышать 100 млн руб. Эта сумма рассчитывается по данным бухгалтерского учета ().

Увеличится предельное значение доходов и для тех организаций которые планируют перейти на "упрощенку" с другой системы налогообложения. Но только для тех, кто соберется переходить на УСН с 1 января 2018 года. Оно составит 90 млн руб. (подп. 1 п. 1 ст. 346.12 НК РФ в новой редакции). Для того чтобы перейти на "упрощенку" с 1 января 2017 года, нужно не превысить по итогом 9 месяцев этого года величину дохода в размере 59,805 млн руб. (45 млн руб. х 1,329). Напомним, что 45 млн руб – это величина, предусмотренная . Она также увеличивается на коэффициент-дефлятор.

Не получится перейти на УСН с других режимов с 1 января 2017 года и компаниям, у которых остаточная стоимость основных средств свыше 100 млн руб. Ведь подать уведомление о переходе они должны до 31 декабря 2016 года, а в этом году действует указанный порог стоимости ().

Лимит выручки для УСН на 2017 год был изменен, и теперь составляет 150 млн. рублей. Если раньше предельная величина доходов рассчитывалась как произведение лимита, принятого равным 60 млн. рублей на коэффициент-дефлятор, то с 2017 по 2020 год эта величина постоянная, так как коэффициент временно упразднен. Увеличена и максимальная остаточная стоимость основных средств для применения этого специального режима, она составляет 150 млн. рублей, вместо, допустимых ранее 100 млн. рублей. Гораздо больше компаний смогут применять упрощенку, новые УСН-лимиты выручки 2017 позволяют это.

Переход на УСН с других систем налогообложения

Для того чтобы стать организацией-упрощенцем с 2018 года нужно, соблюсти следующие условия:

• Предприятие не входит в перечень п. 3 ст. 346.12 НК РФ, и имеет право применять упрощенную систему налогообложения.
• Доход организации, в части деятельности, по которой возможен переход на упрощенку, за девять месяцев не должен превышать 112,5 млн. рублей.
• Остаточная стоимость по активам предприятия, используемым для ведения деятельности, не должна превысить 150 млн. рублей. (Это ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, решивших перейти на УСН.)
• Среднесписочная численность сотрудников на конец текущего года не может быть более 100 человек.
• Уведомление о переходе организации на упрощенную систему налогообложения по форме №26.2-1 должно быть представлено в ИФНС не позднее первого рабочего дня в 2018 году. Это связано с тем, что установленный срок подачи заявлений (31 декабря) попадает на выходной день.

Например: Организация ООО «Транзит» занимается грузовыми и пассажирскими перевозками и осуществляет предпринимательскую деятельность сразу по двум режимам налогообложения. По перевозке пассажиров на легковом транспорте ООО «Транзит» применяет ЕНВД, а по перевозке грузов – общую систему. Руководство компании, для получения положительного экономического результата, решило с 2018 года перейти в части грузовых перевозок на упрощенную систему с объектом налогообложения «Доходы минус расходы».

При этом численность сотрудников ООО «Транзит», занятых грузоперевозками, составляет 46 человек. Остаточная стоимость грузовых автомобилей на конец года составит 50 млн. рублей. Если за девять месяцев 2017 года доход компании от грузоперевозок не превысит 112,5 млн. рублей, и уведомление о переходе будет подано в срок, то компания сможет применять упрощенку. Важно отметить, что в этом случае учитывается доход только по грузовым перевозкам, так как деятельность такси по перевозке пассажиров облагается вмененным налогом.

Как рассчитать доход предприятия, применяющего УСН

Доходом по упрощенке считается не только выручка от продаж собственных товаров или оказанных услуг, но и внереализационные доходы.

В выручку включается оплата, поступившая в денежной и натуральной форме.

Например: ООО «Транзит» осуществляла грузоперевозки для фермерского хозяйства, сумма по договору составила 40 тыс. рублей. С согласия сотрудников, часть оплаты услуг, в размере 15 тыс. рублей, ООО получило фермерской продукцией, которая была передана работникам в счет оплаты труда, сумма в 25 тыс. рублей поступила на счет предприятия. В доходах ООО «Транзит» должны быть учтены все 40 тыс. рублей.

Внереализационные доходы, это:

• обнаруженный в налоговом периоде, доход прошлых лет;
• курсовая разница при осуществлении валютных операций;
• доходы от аренды имущественных прав;
• полученное безвозмездно, имущество;
• проценты и дивиденды по ценным бумагам и банковским вкладам;
• доходы от участия в простом товариществе и долевого участия в иных юридических лицах.

Законные способы удержаться на упрощенке

Не так сложно перейти на УСН, как не потерять право на его применение в дальнейшем. Ведь с уменьшением налогового бремени доходы компании возрастают. Важно следить, чтобы они не превысили установленный лимит. Если такое случиться, то организация обязана сообщить в налоговые органы об утрате права применения УСН по форме 26.2-2, а также перейти на общий режим налогообложения, с начала того года, когда был превышен лимит годового дохода или нарушены другие условия. При этом все налоги необходимо пересчитать и уплатить по ОСНО с начала года.

Если ваша организация близка к тому, что предельная выручка при УСН в 2017 году может быть превышена, то стоит предпринять необходимые шаги, для того, чтобы остаться на спецрежиме.

Одним из способов уменьшить годовой доход, является договор с контрагентом о перенесении оплаты товаров или услуг на начало следующего года.

Например: У ООО «Металлист» есть обязательства перед ООО «Мираж» на поставку, до конца 2017 года, кованных секций для забора на сумму 13 млн. рублей. Заказ большой, и начиная с сентября, ООО «Металлист» принялся за изготовление изделий.

Но, экономист предприятия вовремя заметил, что годовой доход на 1 сентября составил 142 млн. рублей, и получение всей суммы по договору с ООО «Мираж» превысит ограничение выручки при УСН в 2017 году .

Директор ООО «Металлист» обратился к руководителю ООО «Мираж» с просьбой пересмотреть условия договора, с тем, чтобы в текущем году была произведена частичная оплата заказа. Руководители составили дополнительное соглашение, о том, что 6 млн. рублей будет переведено на расчетный счет ООО «Металлист» в январе 2018 года.

Таким образом, ограничения по выручке 2017 года не будет превышено, и ООО «Металлист» сможет в дальнейшем применять УСН.

Иногда, для уменьшения суммы дохода за год предприятия используют схему займа. Для этого с контрагентом-покупателем заключается два договора. Договор купли-продажи товаров или услуг и договор займа на ту же сумму. Так как заем не является доходом, то оплата от покупателя, поступившая в качестве займа, не будет учитываться при расчете дохода, и УСН ограничения по выручке 2017 не будут превышены. Но эта схема является умышленным уменьшением налогоплательщиком налоговой базы и искажает сведения о фактических финансово - хозяйственных операциях предприятия, и является нарушением статьи 54.1 НК РФ.

Лучше составить договор с покупателем с рассрочкой платежа. Накануне вы рассчитываете сумму, получение которой не превысит установленные лимиты УСН, и указываете ее в графике платежей на текущий год, остальная сумма будет оплачена контрагентом в следующем году.

Например: ООО «Оптовая торговля» заключает годовые договоры с покупателями на поставку строительных товаров для розничных магазинов. Сумма по всем договорам не превышает УСН-предел выручки в 2017 году , и равна 149,5 млн. рублей. Но, в компанию обращается руководитель ООО «Умелец». Он только открывает магазин, и просит поставить в короткий срок товаров на 1 млн. рублей. Директор ООО «Оптовая торговля» понимает, что, получив оплату по договору, компания может перейти черту лимита выручки за год.

Руководители договариваются заключить договор на поставку товаров с оплатой в рассрочку. В графике платежей указывается сумма 0,45 млн. рублей, подлежащая перечислению на счет продавца до 31 декабря 2017 года, а оставшаяся часть в 0,55 млн. рублей, вносится в график на январь 2018 года. Это позволит ООО «Оптовая торговля» и в дальнейшем применять упрощенную систему налогообложения.

Существует еще один способ не превысить предел годовой выручки. Вместо договора купли-продажи, можно оформить договор комиссии. В этом случае, поставщик товаров выступает в роли посредника. Он закупает товар на средства покупателя, а прибылью от сделки является комиссионное вознаграждение.

Например: ООО «Секретарь» берется поставить проектной организации дорогостоящие плоттеры для печати чертежей большого формата и другую офисную технику, на сумму 1,2 млн. рублей, в четвертом квартале 2017 года. Но ситуация такова, что ООО «Секретарь» уже получило в 2017 году 149 млн. рублей дохода.

Руководители предприятий решают заключить договор комиссии. По договору, предусмотрено комиссионное вознаграждение в размере 400 тысяч рублей, остальная сумма – средства заказчика на приобретение техники у третьего лица.

Таким образом, в сумму дохода ООО «Секретарь» будут включены лишь 400 тысяч рублей, а не 1,2 млн. рублей, поступившие на расчетный счет предприятия.

Если ваше предприятие успешное, и вы можете превысить предельный доход, то важно просчитывать каждый заключенный договор, особенно это актуально в конце года.

Итоги

Увеличенный с 2017 года лимит выручки для УСН позволит компаниям, которые лишь немного не вписывались в него ранее, применять упрощенную систему налогообложения. Контролируя свои доходы, и при необходимости, принимая своевременные меры по их сдерживанию, можно удерживаться на спецрежиме продолжительное время.