Для целей бухучета выходные пособия, средний заработок на период трудоустройства и компенсации при увольнении являются расходами на оплату труда (п. 5 и 8 ПБУ 10/99). Начисление данных выплат отразите проводкой:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 70

– начислено сотрудникам выходное пособие, компенсация при увольнении;

Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 76

– начислен бывшим сотрудникам средний заработок на период трудоустройства.

Использование счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» для расчетов с бывшими сотрудниками обусловлено тем, что на счете 70 учитываются расчеты только с персоналом, работающим в организации в момент начисления выплаты (Инструкция к плану счетов).

Пример отражения в бухучете выходного пособия сотруднику, уволенному при ликвидации организации

П.А. Беспалов работает кладовщиком в ООО «Альфа». 13 января его уволили в связи с ликвидацией организации. При увольнении сотрудника в связи с ликвидацией организация выплачивает ему выходное пособие в размере среднего месячного заработка.

Выходное пособие было рассчитано за первый после увольнения месяц – с 14 января по 13 февраля. В этом периоде по графику работы Беспалова (пятидневная рабочая неделя) 23 рабочих дня. Выходное пособие составило 11 132 руб. (484 руб./дн. × 23 дн.). Беспалов получил его в день увольнения 13 января.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете проводки:

Дебет 25 Кредит 70
– 11 132 руб. – начислено выходное пособие;

Дебет 70 Кредит 50
– 11 132 руб. – выдано выходное пособие.

НДФЛ и страховые взносы

Для целей расчета НДФЛ и страховых взносов выплаты при увольнении, установленные законодательством, нормируются. Сумма выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагается НДФЛ и страховыми взносами при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях). С выплат, превышающих этот норматив, необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на общих основаниях.

Это следует из пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, пункта 1, подпункта «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Подтверждают данную точку зрения письма Минфина России от 26 марта 2012 г. № 03-04-06/6-72, ФНС России от 30 марта 2012 г. № ЕД-3-3/1061 и ФСС России от 14 апреля 2015 г. № 02-09-11/06-5250.

Организация обязана выплатить компенсацию руководителю организации, его заместителям и главному бухгалтеру, если трудовой договор с такими сотрудниками расторгается в связи со сменой собственника (ст. 181 ТК РФ). Также руководителю положена компенсация, если решение о его увольнении принял собственник имущества организации (уполномоченный орган юридического лица). Компенсация выплачивается при отсутствии виновных действий (бездействия) руководителя. Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 278, статьей 279 Трудового кодекса РФ. При этом Трудовым кодексом РФ не предусмотрена выплата выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства при увольнении руководителей (их заместителей, главных бухгалтеров) по данным основаниям.

Для целей расчета НДФЛ и страховых взносов такие компенсации нормируются. Компенсация руководителю (его заместителю, главному бухгалтеру) не облагается НДФЛ и страховыми взносами при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях). С выплат, превышающих этот норматив, необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на общих основаниях.

Это предусмотрено пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, подпунктом «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпунктом 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Сотрудник уволился по собственному желанию

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ и начислить страховые взносы при увольнении сотрудника по собственному желанию (по соглашению сторон)? Выплата выходного пособия при увольнении предусмотрена трудовым договором .

Выходное пособие не нужно облагать НДФЛ и страховыми взносами в пределах установленного норматива.

Сумма выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагается НДФЛ и страховыми взносами при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях). С выплат, превышающих этот норматив, необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на общих основаниях.

Это следует из пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, пункта 1, подпункта «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ

Данные нормы применяются независимо от основания, по которому увольняется сотрудник. То есть выплаты при увольнении человека по любому основанию (например, по собственному желанию, в т. ч. и в связи с выходом на пенсию, по соглашению сторон трудового договора) не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в пределах установленного норматива.

При этом от НДФЛ и страховых взносов (в пределах норм) освобождаются любые выплаты при увольнении. А именно – компенсации при увольнении, в том числе дополнительные компенсации сотрудникам за преждевременное увольнение, выходные пособия, среднемесячный заработок на период трудоустройства.

Такие разъяснения содержатся:

– в отношении НДФЛ – в письмах Минфина России от 21 июля 2014 г. № 03-04-05/35552, от 8 июля 2013 г. № 03-04-05/26273, от 10 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-105 и ФНС России от 2 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16533, от 13 сентября 2012 г. № АС-4-3/15293 (доведено до сведения налоговых инспекций);

– в отношении страховых взносов – в письмах Минтруда России от 24 сентября 2014 г. № 17-3/В-449 и ФСС России от 14 апреля 2015 г. № 02-09-11/06-5250.

Выходное пособие при увольнении сотрудника по собственному желанию (по соглашению сторон и т. п.) может рассматриваться как законодательно установленная выплата. Такой вывод основан на положениях части 4 статьи 178 Трудового кодекса РФ. Данная норма разрешает организациям установить в коллективном или трудовом договоре основания для выплаты выходных пособий, прямо не предусмотренные законодательством.

Пример определения не облагаемой НДФЛ суммы выходного пособия. Деньги выплачены сотруднику, который увольняется по соглашению сторон и трудился неполную неделю

П.А. Беспалов работает кладовщиком в ООО «Альфа» по графику четырехдневной рабочей недели (выходные – пятница, суббота и воскресенье). 31 марта его уволили по соглашению сторон с выплатой выходного пособия в размере 50 000 руб.

Средний дневной заработок Беспалова составляет 484 руб./дн.

Средний месячный заработок Беспалова был рассчитан за первый после увольнения месяц – с 1 по 30 апреля. В этом периоде по графику работы Беспалова (четырехдневная рабочая неделя) 18 рабочих дней. Заработок составил 8712 руб. (484 руб./дн. × 18 дн.).

Организация не находится в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях. Поэтому не облагаемую НДФЛ сумму выходного пособия бухгалтер определил так:
– 26 136 руб. (8712 руб. × 3 мес.).

Сумма выходного пособия, с которой надо удержать НДФЛ, составила:
– 23 864 руб. (50 000 руб. – 26 136 руб.).

Сотрудник восстановлен на работе

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на сумму обязательных выплат при увольнении, если сотрудник был восстановлен на работе?

Ответ: да, нужно.

По общему правилу сумма выходного пособия и других выплат при увольнении, предусмотренных законодательством (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск), не облагается НДФЛ и страховыми взносами (в пределах установленного норматива).

Однако, если сотрудник был восстановлен на работе, суммы, которые были выплачены ранее в связи с увольнением, нельзя считать компенсационными. Ведь они будут зачтены при выплате сотруднику зарплаты за период вынужденного прогула (п. 62 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2). Поэтому с суммы таких выплат нужно удержать НДФЛ и начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. 6 п. 1 ст. 208, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Налог на прибыль

Расходы на выплату сотрудникам выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсации при увольнении включите в состав расходов на оплату труда. Причем учесть в расходах можно как пособия, выплаченные по нормам трудового законодательства, так и дополнительные компенсации, предусмотренные трудовым или коллективным договором. Это следует из абзаца 1 и пункта 9 статьи 255 Налогового кодекса РФ и подтверждено в письме Минфина России от 30 января 2015 г. № 03-03-06/1/3654.

Порядок отражения выходных пособий (среднего заработка на период трудоустройства, компенсаций при увольнении) в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация.

Если организация применяет метод начисления, сумму выходного пособия (компенсации при увольнении) включите в состав прямых или косвенных расходов. Момент признания расходов зависит от того, к прямым или косвенным расходам они относятся (ст. 318 НК РФ).

Если организация занимается производством и реализацией продукции (работ, услуг), перечень прямых расходов определите в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Внимание: при утверждении перечня прямых расходов в учетной политике учтите, что деление расходов на прямые и косвенные должно быть экономически оправданно (письма Минфина России от 26 января 2006 г. № 03-03-04/1/60, ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2952). В противном случае инспекторы могут пересчитать налог на прибыль.

Так, выходное пособие, начисленное сотрудникам, непосредственно занятым в производстве, учитывайте в составе прямых расходов. Выходное пособие, начисленное администрации организации, отнесите к косвенным расходам.

Выходное пособие (компенсацию при увольнении), которое относится к прямым расходам, учитывайте при расчете налога на прибыль по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ). Выплаты, отнесенные к косвенным расходам, учтите при расчете налога на прибыль в последний день месяца, в котором они были начислены (п. 2 ст. 318, п. 4 ст. 272 НК РФ).

Выплату среднего заработка на период трудоустройства (за второй–шестой месяцы) включите в состав косвенных расходов. Даже если ее выплачивают бывшим сотрудникам основного производства, то в момент выплаты назвать их участвующими в производстве нельзя (абз. 7 п. 1 ст. 318 НК РФ).

Если организация оказывает услуги, то прямые расходы можно учесть, как и косвенные, в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).

В торговых организациях все эти выплаты будут косвенными расходами (абз. 3 ст. 320 НК РФ). Поэтому учтите их при расчете налога на прибыль в месяце, в котором они были начислены.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении выходного пособия сотруднику, уволенному в связи с сокращением штата. Организация применяет общую систему налогообложения

Ю.И. Колесов работает водителем в ООО «Альфа» (организация занимается оказанием услуг). С 5 мая его уволили в связи с сокращением штата, о чем он был своевременно уведомлен.

В бухучете бухгалтер сделал следующие проводки:

Дебет 26 Кредит 70

Дебет 70 Кредит 50

Налогооблагаемую прибыль за май бухгалтер уменьшил на 11 000 руб. В расчете остальных налогов и взносов выходное пособие не участвует.

УСН

Если организация применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы минус расходы», суммы выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства включите в расходы, уменьшающие единый налог. Причем учесть в расходах можно как пособия, выплаченные по нормам трудового законодательства, так и дополнительные компенсации, предусмотренные трудовым или коллективным договором (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 9 ст. 255 НК РФ). Эти суммы уменьшают единый налог в момент выплаты их сотруднику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении выходного пособия сотруднику, уволенному в связи с сокращением штата. Организация работает на упрощенке, единый налог платит с разницы между доходами и расходами

ООО «Альфа» применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы».

Ю.И. Колесов работает водителем в «Альфе». С 5 мая его уволили в связи с сокращением штата, о чем он был своевременно уведомлен.

Средний дневной заработок Колесова составил 500 руб./дн. При увольнении ему выплатили выходное пособие в размере среднего месячного заработка за первый месяц после увольнения (с 5 мая по 4 июня). В этом периоде по графику работы Колесова (пятидневная рабочая неделя) 22 рабочих дня. Выходное пособие составило:
500 руб./дн. × 22 дн. = 11 000 руб.

В бухучете операцию бухгалтер отразил следующими проводками:

Дебет 26 Кредит 70
– 11 000 руб. – начислено выходное пособие;

Дебет 70 Кредит 50
– 11 000 руб. – выдано выходное пособие.

Базу по единому налогу бухгалтер уменьшил на расходы в размере 11 000 руб. Так как выходное пособие не превышает трех средних месячных заработков, НДФЛ и страховыми взносами данная выплата не облагается.

Если организация применяет упрощенку с объектом обложения доходы, то суммы выходного пособия (среднего заработка на период трудоустройства, компенсаций при увольнении) на расчет единого налога не влияют (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

ЕНВД

Начисление сотрудникам выходного пособия (среднего заработка на период трудоустройства, компенсаций при увольнении) не оказывает влияния на расчет единого налога. Плательщики ЕНВД рассчитывают налог, исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Совмещение ОСНО и ЕНВД

Расходы по выплате выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсации при увольнении, относящиеся к деятельности организации на ЕНВД, при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому сумму выплат, связанных с увольнением и начисленных сотруднику, который одновременно занят в деятельности, облагаемой ЕНВД, и в деятельности на общей системе налогообложения, нужно распределить .

Пример распределения выходного пособия между разными видами деятельности. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Альфа» занимается производством и торговлей. Производственная деятельность организации подпадает под общую систему налогообложения. Торговая деятельность переведена на ЕНВД.

В январе было принято решение о сокращении должности одного из водителей. Водитель Ю.И. Колесов, занимавший эту должность, был занят как в деятельности организации на общей системе налогообложения, так и в деятельности организации, облагаемой ЕНВД.

В учетной политике организации сказано, что расходы, относящиеся к нескольким видам деятельности, распределяются пропорционально доле доходов, полученных от разных видов деятельности за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

Средний дневной заработок Колесова составляет 500 руб./дн. Дата увольнения – 28 апреля.

28 апреля Колесову начислили и выдали выходное пособие. Пособие было рассчитано в размере среднего заработка за первый месяц после увольнения (с 29 апреля по 28 мая). В первом месяце после увольнения 19 рабочих дней. Выходное пособие Колесова составило:
19 дн. × 500 руб./дн. = 9500 руб.

Так как Колесов занят одновременно в двух видах деятельности, то необходимо распределить сумму выплаченного пособия. За апрель общая сумма доходов по всем видам деятельности составила 1 000 000 руб. (без НДС). Доходы от деятельности организации на общей системе налогообложения – 250 000 руб.

Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения в общей сумме доходов составила:
250 000 руб. : 1 000 000 руб. = 0,25.

Сумма выходного пособия, которое относится к деятельности организации на общей системе налогообложения, составляет:
9500 руб. × 0,25 = 2375 руб.

Сумма выходного пособия, которое относится к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, равна:
9500 руб. – 2375 руб. = 7125 руб.

При расчете налога на прибыль за апрель бухгалтер учел часть выходного пособия, относящегося к деятельности организации на общей системе налогообложения, в размере 2375 руб. Так как выходное пособие не превышает трех средних месячных заработков, НДФЛ и страховыми взносами данная выплата не облагается.

В настоящее время, когда экономика страны переживает далеко не самые лучшие времена – бизнес пытается оптимизировать свои расходы и обеспечить себе не только достойный уровень существования, но и обозначить перспективы на будущее. Одни предприятия автоматизируют процессы производства, другие повышают требования к работникам, третьи банально сокращают расходы на оплату труда, что во всех случаях ведёт к сокращению персонала в компании. Во всех случаях руководитель пытается сохранить бизнес, оптимизируя затраты. Надо достаточно чётко осознавать, что сокращение работников – это не что иное, как расторжение трудового договора по инициативе работодателя (статья 81 Трудового кодекса РФ), поэтому в данном вопросе нельзя допустить ошибок во избежание проблем с законодательством. В данной статье мы рассмотрим облагаются ли страховыми взносами выходное пособие при сокращении.

Выходные пособия при сокращении

В целом, процедура сокращения персонала – очень затратный проект для предприятия, поэтому многие руководители стараются избежать этого, предлагая работникам написать заявление об увольнении по собственному желанию, но не все сотрудники поддаются этим уговорам, да, собственно говоря, это и неправильно. Есть ещё одна возможность избежать достаточно серьёзных расходов – предложить работнику другую, вакантную, должность в этой же организации, но здесь работник вправе отказаться от данного предложения. В этом случае процедура сокращения неизбежна. Данная статья поможет руководителю избежать серьёзных ошибок при планировании и реализации расходов на процедуру сокращения штатов.

Этапы процедуры сокращения работников

Итак, в законодательстве достаточно чётко установлена последовательность этапов процедуры сокращения работников (в данном материале мы не рассматриваем такую работу на предприятии, как создание комиссии для проведения процедуры сокращения, проведение общего собрания трудового коллектива и т.д.):

1 этап – УВЕДОМИТЕЛЬНЫЙ : всем работникам, подлежащим сокращению, выдаётся уведомление лично в руки и под подпись ровно за 2 месяца до даты расторжения договора по инициативе работодателя (ст.180 ТК РФ);

2 этап – ПРИКАЗНОЙ : руководитель издаёт приказ об увольнении до даты расторжения договора , где работник ставит свою подпись об ознакомлении с данным документом (копия приказа подшивается в личное дело сотрудника);

3 этап – МАТЕРИАЛЬНЫЙ : в день расторжения трудового договора с работником работодатель обязан произвести все выплаты , закреплённые законодательством, а именно ст.84.1., ст.140 Трудового кодекса РФ, а именно:

• работнику выплачивается вся заработная плата за фактически отработанное время с учётом всех компенсационных, стимулирующих, премиальных выплат;
• если сотрудник не использовал отпуск, то выплачивается
• всем работникам, без исключения, выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка (в некоторых случаях размер выходного пособия может достигать шестикратного размера средней месячной заработной платы и более);
• если сотрудник по каким-либо причинам принял решение о расторжении трудового договора до истечения двухмесячного срока уведомления об увольнении, то такому работнику положено выплатить дополнительную компенсацию в размере среднего месячного заработка.

Сроки и размеры выплат после расторжения трудового договора

В день расторжения трудового договора с работником выплаты не заканчиваются. Согласно статье 178 Трудового кодекса РФ сотруднику необходимо выплачивать выходное пособие в следующем объёме и в следующие сроки:

Например:

В ООО «ГДЕ» 01.04.2017 г. будет проведено сокращение штата. Всем сотрудникам, подлежащим данной процедуре, 01.02.2017 г. выданы уведомления. Штукатур-маляр Иванов И.И. написал заявление, попросив сократить его 01.03.2017 г. В связи с этим Иванову И.И. в день увольнения будут произведены следующие выплаты:

• заработная плата, начисленная с 01.02.2017 г. по 28.02.2017 г.;
• компенсация за все неиспользованные отпускные периоды;
• выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
• дополнительная компенсация в размере среднего месячного заработка за период с 01.03.2017 г. по 31.03.2017 г.

База для начисления страховых взносов

С 1 января 2017 г. произошли некоторые изменения в порядке администрирования страховых взносов – они переданы налоговым органам, которые будут регулировать их исчисления и уплаты, руководствуясь Налоговым кодексом.

В соответствии со ст. 435 Налогового кодекса РФ установлены следующие тарифы страховых взносов (в 2017 году они не претерпели изменений по сравнению с 2016 годом):

Наименование внебюджетного фонда	Размер тарифа
ПФ РФ	26% (22%*)
ФСС	2,9%
ФФ ОМС	5,1%

*пониженный общий размер тарифа в ПФР на обязательное пенсионное страхование:

– в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (796000 руб.за год) – 22%;

– свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 10%.

Пример расчёта страховых взносов:

Генеральный директор ООО «ГДЕ» Петров П.П.

	Январь	Февраль	Март	1 квартал
Доход	58678,00	62346,00	64752,00	185776,00
ПФР	58678,00*22%=12909,16	13716,12	14245,44	40870,72
ФСС	58678,00*2,9%=1701,66	1808,03	1877,81	5387,50
ОМС	58678,00*5,1%=2992,58	3179,65	3302,36	9474,59

Облагаются ли страховыми взносами выходное пособие при сокращении?

В этом вопросе необходимо руководствоваться Федеральным законом от 03 июля 2016г. № 243-ФЗ, где предельно ясно изложено, что страховыми взносами на общих основаниях облагаются:

• заработная плата за фактически отработанное время с учётом всех компенсационных, стимулирующих, премиальных выплат;
• компенсация за все неиспользованные отпускные периоды;
• выходное пособие в части превышения трёхкратного, а в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территорий и шестикратного размера средней месячной заработной платы.

Какие пособия не облагаются страховыми взносами?

Этот раздел статьи интересен как руководителю, так и бухгалтеру организации. При сокращении штата государством предусмотрены некоторые возможности экономии бюджета предприятия. Итак, не облагаются страховыми взносами следующие выплаты работнику:

• выходное пособие в сумме, не превышающей трёхкратного или шестикратного (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территориях) размера средней месячной заработной платы;
• пособие, выплачиваемое работодателем уволенному сотруднику во второй, а по решению органов службы занятости и в третий месяц после расторжения трудового договора;
• компенсация, выплачиваемая работнику, пожелавшему расторгнуть трудовой договор досрочно, т.е. до истечения 2-месячного срока после вручения уведомления.

Начисление социальных взносов на данные выплаты будет считаться ошибкой со стороны бухгалтера.

Бухгалтерский учет обложения выходных пособий при сокращении страховыми взносами

3 ошибки в обложении больничных листов страховыми взносами

Ошибка № 1. Начислены страховые взносы на первые 3 дня больничного листа

В ООО «АБВ» водителю Иванову И.И. бухгалтер рассчитал выплаты по больничному листу и оформил выплаты в ФСС, ПФ, ОМС:

• средний дневной заработок составил 628,54 руб.
• больничный: 628,54 * 3 = 1885,62
• НДФЛ 1885,62 * 13% = 245,13
• ФСС 1885,62 * 2,9% = 54,67
• ОМС 1885,62 * 5,1% = 96,17
• ПФ 1885,62 * 22% = 414,83

Итого, страховых выплат начислено 565,67 руб.

В соответствии с Федеральным законом № 125-ФЗ больничный лист не облагается страховыми взносами ни в части, выплачиваемой работодателем, ни в части, выплачиваемой из средств ФСС и страховых организаций.

Ошибка № 2. Начислены страховые взносы на больничный лист, выданный в связи с реабилитацией после производственной травмы.

В ООО «АБВ» токарь Петров П.П. получил производственную травму, в связи с чем проходил длительную реабилитацию в санатории «Осинка». Бухгалтер рассчитал выплаты по больничному листу и оформил выплаты в ПФ.

Законодательство освобождает работодателя от страховых взносов в случае производственной травмы или заболевания. Более того, оплата лечения относится к компенсационным выплатам и тоже не подлежит выплате страховых взносов.

Ошибка № 3. Больничный лист заполнен синей шариковой ручкой, в связи с чем ФСС отказывается осуществлять возмещение страховых выплат по листку нетрудоспособности.

Согласно приказу № 624-н п.56 при заполнении листка временной нетрудоспособности необходимо соблюдать ряд требований:

• язык записей: русский;
• шрифт: печатные заглавные буквы;
• цвет чернил: чернила чёрного цвета (применяется капиллярная или гелевая ручка), либо с применением печатающих устройств;
• записи в листке нетрудоспособности не должны заходить за пределы границ ячеек, предусмотренных для внесения соответствующих записей.

Рубрика: «Вопросы и ответы»

1. Каковы сроки подачи документов в ФСС на возмещение пособий по больничным листкам?

Ответ: Работодатель имеет право обратиться в ФСС за возмещением пособий по больничным листкам в любое время – законодательством эти сроки не установлены.

1. ФСС отказался осуществлять выплаты по больничному листку. Мы эти расходы взяли на себя и произвели все выплаты сотруднику. Подлежат ли выплаты, которые мы осуществили, страховым взносам?

Ответ: Выплата, не принятая ФСС, рассматривается как выплата организацией в пользу физического лица, а, соответственно, облагается всеми страховыми взносами.

1. Наша организация производит доплаты по больничному листу до среднего заработка. Облагаются ли эти доплаты страховыми взносами?

Ответ: Ваши доплаты, если они были предусмотрены трудовым договором с работником, можно отнести к расходу по налогу на прибыль, но всеми страховыми взносами они облагаются.

1. Я работаю хореографом в студии танца и веду платные группы. Социальные взносы работодатель вычитает из моей заработной платы. Верно ли это?

Ответ: Нет, это неправильно – социальные взносы оплачивает работодатель. У Вас вычитается только НДФЛ.

Подборка наиболее важных документов по запросу Сохраняемый заработок на время трудоустройства (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты

«Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ
(ред. от 03.07.2016)
(с изм. и доп. вступ. в силу с 01.01.2017) При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (пункт 1 части первой статьи 81 настоящего Кодекса) либо сокращением численности или штата работников организации (пункт 2 части первой статьи 81 настоящего Кодекса) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.12.2016) суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

Статьи, комментарии, ответы на вопросы . Сохраняемый заработок на время трудоустройства

Путеводитель по кадровым вопросам. Увольнение Статья 178 ТК РФ обязывает работодателя выплатить работнику, с которым расторгается трудовой договор в связи с сокращением численности или штата работников, выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также сохранить за ним средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДФЛ Суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, связанные с увольнением компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации не освобождаются от обложения НДФЛ в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный — для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Такое правило закреплено в п. 3 ст. 217 НК РФ. Из него следует, что сумма данных выплат в части, не превышающей указанное предельное значение, освобождается от налогообложения.

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам.

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте.

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин.

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации.

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда.

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов.

КАК ВЫПЛАТИТЬ СОХРАНЯЕМЫЙ ЗАРАБОТОК НА ВРЕМЯ ТРУДОУСТРОЙСТВА?

До дня приема на новую работу сокращенному работнику сохраняется заработок за второй и третий месяцы после увольнения. Заработок за первый месяц платить не надо — за него работник уже получил выходное пособие ст. 178 ТК РФ.

Сумму заработка считайте по формуле п. 9 Положения о среднем заработке:

Средний дневной заработок заново не считайте — применяйте тот, который вы рассчитали для выходного пособия.

Количество рабочих дней определяйте по графику работы вашей компании. Например, если работник уволен 15.02.2017, второй месяц начнется с 16.03.2017 и закончится 15.04.2017. Если работник трудоустроился до конца второго или третьего месяца, учитывайте только дни до приема на новую работу.

Чтобы получить заработок за второй месяц. бывший работник должен подать вам заявление о выплате сохраняемого заработка и принести трудовую книжку без записи о приеме на работу. Если человек уже устроился на новое место, то может принести копию трудовой книжки, заверенную новым работодателем. Чтобы получить заработок за третий месяц. дополнительно к этим документам работник должен принести решение службы занятости о сохранении за ним среднего заработка.

Пример. Расчет среднего заработка на время трудоустройства

Симонов уволен 03.02.2017 по сокращению. На новую работу он устроился 17.04.2017.

05.04.2017 он принес заявление о выплате среднего заработка за второй месяц трудоустройства и трудовую книжку без записи о приеме на работу.

27.04.2017 он подал заявление о выплате среднего заработка за третий месяц трудоустройства, приложив к нему решение центра занятости и копию трудовой книжки, заверенную новым работодателем.

Средний дневной заработок Симонову положен за каждый рабочий день второго месяца трудоустройства (с 04.03.2017 по 03.04.2017), т.е. за 20 дней. Средний заработок за этот месяц равен 27 149,40 руб. (1 357,47 руб. x 20 дн.).

Читайте также: Заявление о переносе отпуска на другой срок - образец

Средний заработок за третий месяц надо выплатить Симонову только за рабочие дни до дня трудоустройства (с 04.04.2017 по 16.04.2017), т.е. за 9 дней. Средний заработок за третий месяц составит 12 217,23 руб. (1 357,47 руб. x 9 дн.).

НДФЛ и взносами сохраняемый заработок не облагайте пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина от 17.03.2017 N 03-04-06/15529 .

Особенность. Если ваша организация расположена в районах Крайнего Севера, заработок, сохраняемый за сокращенным работником, выплачивайте ст. 318 ТК РФ:

— за второй и третий месяцы трудоустройства — по его заявлению;

— за четвертый, пятый и шестой месяцы — по решению службы занятости.

Надо ли после увольнения оплачивать работнику больничный по болезни или по уходу за ребенком? >>>

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Срок выплаты среднего заработка на период трудоустройства

Установлен ли срок выплаты среднего заработка на период трудоустройства (второй месяц после сокращения)?

Если установлен, то каким документом?

А так же какие последствия могут быть для предприятия за задержку выплаты (что является «задержкой»)?

В нашем случае: выплата среднего заработка произошла не в день, когда для бывшего сотрудника наступил срок окончания второго месяца после сокращения, а в день выплаты заработной платы на предприятии (в последний день текущего месяца)?

Могут ли быть претензии со стороны трудовой комиссии по данному случаю?

ТК РФ не регламентирует, в какой срок работодатель должен выплатить уволенному работнику сохраняемый средний заработок после обращения такого работника. Согласно ч. 6 ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Поэтому представляется, что, получив от работника заявление о выплате сохраняемого среднего заработка и документы, подтверждающие, что работник не трудоустроен, работодатель обязан произвести выплату такого заработка не позднее ближайшего установленного срока выдачи заработной платы.

Однако выплата сумм может осуществляться по истечении второго и третьего месяца в сроки, согласованные уволенным работником с администрацией организации.

Приложения

Смежные вопросы:

1. Можно ли раньше выплачивать зарплату
   Можно ли выплачивать зарплату не в последний день месяца, а раньше?
   ✒ Согласно части второй ст. 22 ТК РФ работодатель обязан соблюдать трудовое законодательство и иные нормативные правовые акты,….
2. Выходное пособие при суммированном учете рабочего времени
   В организации проходит сокращение штата. Как рассчитать выходное пособия для вахтовых работников?
   ✒ При вахтовом методе работы в обязательном порядке ведут суммированный учет рабочего времени (ч. 1 ст. 300….
3. Оплата командировки совместителя
   Сотрудник принят на работу 01.07.2015 года по совместительству с окладом 0,5 ставки от 50000 руб. За период с 01.07.2015г. по 31.07.2016 года сотрудник находился в отпуске за свой счет.….
4. Доплаты при расчете среднего заработка
   Доплата молодым специалистам (3000,00) входит в расчет среднего заработка? Например в расчет очередного отпуска?
   ✒ В целях расчета среднего заработка для оплаты отпуска установленные суммы дополнительного вознаграждения молодым специалистам….

Что выплачивается при сокращении работника

В последнее время в связи с нестабильной экономической ситуацией в стране проводятся массовые сокращения работников.

Для работодателей данная статья будет полезна тем, что они будут знать, что выплачивается при сокращении работника, и произведут сокращение, не нарушив трудовых прав работников. Ведь в противном случае работники обратятся в суд и выплачивать придется уже гораздо больше, чем положено по закону (компенсацию морального вреда, компенсацию за задержку выплат, судебные издержки).

Сотрудникам предприятий также необходимо знать, какие выплаты положены при сокращении должности, чтобы отстаивать свои права перед работодателем, а потом, возможно, и перед судом.

Выходное пособие

Выходное пособие - это денежная сумма, выплачиваемая работнику из средств работодателя единовременно в последний день работы при увольнении по некоторым из оснований, предусмотренных Трудовым кодексом РФ. Право на выходное пособие имеют абсолютно все работники, увольняемые в связи с сокращением штата или численности работников. Правовой смысл выходного пособия - компенсация работнику потери работы не по его вине.

Законом (статья 178 ТК РФ) определен размер выходного пособия. Он соответствует размеру среднемесячного заработка. Показатель среднемесячного заработка определяется, как правило, исходя из оплаты труда за последние 12 месяцев, отработанных работником, а если работник отработал меньше времени - то исходя из этого времени.

Выходное пособие выплачивается сверх других сумм, которые работодатель обязан выплатить при увольнении - заработной платы, компенсации за неиспользованный отпуск и так далее.

Выплаты на период трудоустройства

Трудовой кодекс РФ предусматривает, что увольняемые в связи с сокращением работники имеют право получать выплаты на период трудоустройства (разумеется, также из средств работодателя). Эти выплаты необходимо отличать от выходного пособия, в противном случае путаница может привести к судебным спорам между работником и работодателем.

Выплаты на период трудоустройства положены уволенному работнику в течение не более двух месяцев, но с зачетом выходного пособия. Это означает, что такая выплата осуществляется начиная со второго месяца после увольнения (в качестве первой выступает выходное пособие). Выплаты на период трудоустройства так же, как и выходное пособие, имеет размер среднемесячного заработка.

В исключительных случаях выплаты на период трудоустройства могут быть осуществлены и на третий месяц после увольнения работника, по решению службы занятости. На это имеют право работники, которые:

• встали на учет в службу занятости в течение двух недель после увольнения;
• на момент наступления третьего месяца после увольнения не были трудоустроены службой занятости.

Выплаты в связи с досрочным увольнением работника

Срок предупреждения работника об увольнении по сокращению - два месяца. Однако возможно увольнение работника до истечения этого срока, при наличии письменного согласия на то работника и при условии выплаты ему компенсации (в размере среднего заработка пропорционально неистекшему времени до истечения двухмесячного срока). Но вряд ли работник даст такое согласие на практике, только если работодатель не предложит ему более весомую сумму компенсации.

Выплата этой компенсации и увольнение работника до истечения двухмесячного срока не лишает его права на выходное пособие и выплат на период трудоустройства.

Читайте также: Уменьшение заработной платы по инициативе работодателя

Иные выплаты

Разумеется, при увольнении работника по сокращению (как, впрочем, и по другим основаниям) в последний день работы работодатель обязан выплатить работнику все причитающиеся ему виды заработной платы, надбавки к ней и т. д. компенсацию за все неиспользованные отпуска, и иные предусмотренные законом, коллективным договором, локальными нормативными актами работодателя, трудовым договором выплаты, а также выдать трудовую книжку.

Особенности выплат работникам Крайнего Севера

Работникам Крайнего севера и приравненных к нему местностей устанавливаются некоторые дополнительные гарантии и компенсации, в том числе связанные и с сокращением таких работников.

Во-первых, таким работникам положены выплаты на период трудоустройства на период не свыше трех месяцев, а не двух, как это предусмотрено для работников других местностей (разумеется, также с зачетом выходного пособия.

Во-вторых, такие выплаты сохраняются за работниками Крайнего севера и приравненных местностей и в течение четвертого, пятого и шестого месяцев со дня увольнения по решению службы занятости. Причем уволенный работник должен обратиться в службу занятости не в двухнедельный, а в месячный срок после увольнения, и на четвертый месяц он не должен быть трудоустроен.

Выплаты при сокращении работника 2017

Узнайте, какими должны быть выплаты при сокращении работника 2017: по каким правилам посчитать выплаты при сокращении 2017, с какой суммы удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы.

Какие положены выплаты при сокращении работника 2017

Если трудовой договор расторгают из-за сокращения штата либо при ликвидации компании, увольняемому работнику помимо заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск полагается еще три выплаты:

• компенсация в случае досрочного расторжения трудового договора;
• выходное пособие;
• заработок на время трудоустройства.

Расчет этих выплат ведется исходя из среднего заработка.

Компенсация из-за досрочного увольнения при сокращении 2017

По общему правилу о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией или сокращением численности сотрудников работодатель обязан предупредить работника не менее чем за два месяца до увольнения (ст. 180 Трудового кодекса РФ).

Вместе с тем стороны могут договориться, что сотрудник не будет отрабатывать положенные два месяца, а уволится раньше. Статья 180 Трудового кодекса РФ позволяет так поступить. В этом случае работнику полагается дополнительная компенсация за период со дня увольнения до той даты, когда истекут два месяца с момента предупреждения. Но отметим: увольнять работника (с его согласия) до того, как истечет двухмесячный срок, это право администрации, а не ее обязанность.

Есть вопрос
Планировали сократить работника 31 марта. Уведомили его в январе, издали приказ о сокращении, сообщили об этом в службу занятости. Работник решил уйти досрочно, 29 февраля. Как провести окончательный расчет с сотрудником?

Работнику, который уходит по сокращению досрочно, нужно выплатить компенсацию в размере недополученного заработка за период со дня увольнения до запланированной даты сокращения (ст. 180 ТК РФ). В вашем случае за весь март. Кроме того, в день увольнения нужно выплатить зарплату за все отработанное время, компенсацию за неиспользованный отпуск, а также выходное пособие в размере среднемесячного заработка. В данном примере также за март.

Через два месяца после увольнения по заявлению бывшего сотрудника нужно выплатить средний заработок еще за один месяц, если он так и не устроился на другую работу. В вашем случае за апрель. Если работник устроился на новое место в течение второго месяца после увольнения, то средний заработок нужно выплатить только за те дни, когда он еще не был трудоустроен. Допустим, через три месяца после увольнения работник принес решение службы занятости о выплате зарплаты за третий месяц. На основании этого решения и заявления работника нужно выплатить еще один средний заработок.

Выходное пособие при сокращении работника 2017

Когда трудовой договор расторгается в связи с сокращением штата либо по причине ликвидации компании, увольняемому работнику полагается выходное пособие в размере среднемесячного заработка (ст. 178 Трудового кодекса РФ). Причем эта сумма выплачивается работнику даже в том случае, если он трудоустроится на следующий день после увольнения.

Обратите внимание: выходное пособие при ликвидации полагается абсолютно всем работникам компании. То есть в том числе и тем, кто находится, например, в отпусках по уходу за детьми.

Средний заработок на период трудоустройства при сокращении работника 2017

За работником сохраняется среднемесячный заработок на период трудоустройства, но не больше чем на два месяца со дня увольнения. Причем в этой сумме учитывается уже выплаченное выходное пособие.

Но бывают и исключительные случаи, когда среднемесячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения. Это происходит по решению службы занятости, если сотрудник в двухнедельный срок после увольнения зарегистрировался на бирже труда, но его не смогли трудоустроить даже по истечении трех месяцев с момента увольнения (ст. 178 Трудового кодекса РФ). Но для этого потребуется справка из службы занятости.

Особый порядок предусмотрен для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Эти компании сохраняют за своими работниками среднюю заработную плату на период трудоустройства на срок до трех месяцев (также с учетом месячного выходного пособия). Средний заработок также может сохраняться за работником в течение четвертого, пятого и шестого месяцев со дня увольнения по решению службы занятости населения. Но лишь при условии, что в месячный срок после увольнения работник обратился в эту службу, но его не трудоустроили (ст. 318 Трудового кодекса РФ).

Следовательно, чтобы работнику был выплачен средний заработок на период трудоустройства за второй, третий месяц (четвертый, пятый и шестой месяцы для северян), он должен подтвердить, что в этот период нигде не трудился. Тут будет достаточно трудовой книжки, в которой отсутствует запись о новой работе.

Как рассчитать выплаты при сокращении работника 2017

Выплаты при сокращении работника 2017 считают от среднего заработка. Возьмите все начисления в расчетном периоде (12 календарных месяцев), кроме не связанных с оплатой труда. То есть материальную помощь, оплату стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг и отдыха в расчет брать не надо. В течение 12 месяцев сотрудник мог быть в отпуске, болеть, не работать из-за простоя или находиться в командировке. Это время исключается из расчетного периода. Соответственно, не учитываются при расчете среднего заработка и начисления за эти периоды.

ТК РФ предусматривает несколько случаев, когда при увольнении работнику должна быть выплачена не только заработная плата и , но и дополнительные выплаты.

К примеру, при ликвидации организации, а также при сокращении численности или штата фирмы (п. 1,2 ст. 81 ТК РФ) работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, и на период трудоустройства - по общему правилу не свыше 2 месяцев со дня увольнения, - за ним сохраняется средний месячный заработок (ст. 178 ТК РФ).

Кроме законодательно установленных случаев, выплата выходного пособия может быть предусмотрена трудовым или коллективным договором, локальным нормативным актом организации, а также отдельным соглашением с работником (ст. 178 , 181 ТК РФ).

Как следствие возникает вопрос - облагается ли выходное пособие страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС, в том числе «на травматизм»?

Порядок начисления страховых взносов с выходных пособий

Выходное пособие, а также другие компенсации (кроме ), выплачиваемые увольняемому работнику, подлежат обложению взносами тогда, когда их сумма превышает определенный лимит (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Лимиты для разных категорий работников приведены в таблице ниже.

Что и кому выплачивается при увольнении	С какой суммы начисляются взносы
выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства работнику
выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства работнику, увольняющемуся из организации, расположенной в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях	с суммы, превышающей 6-тикратный размер среднего месячного заработка работника
компенсации руководителю, заместителю руководителя, главному бухгалтеру	с суммы, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка работника

Отметим, что аналогичные правила применяются и в части обложения выходного пособия при увольнении НДФЛ: налог исчисляется с сумм, превышающих указанные выше пределы (

Как учесть выплату выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсации при увольнении?

Учет выплат выходного пособия при увольнение. НДФЛ и страховые взносы. Заполнение расчета.

Вопрос: В 3 раздел Расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года нужно ли включать тех, кому выплатили в январе 2017 года среднемесячный заработок на период трудоустройства (за 3 месяц, уволены в 2016 году). Если их включить, то количество застрахованных лиц в подразделе 1.1 Расчета не сойдется с данными СЗВ-М.

Ответ: Заполнения, выплату среднего заработка на период трудоустройства нужно включать в строки 030, 040 подраздела 1.1 и подраздела 1.2, также в строки 020 и 030 приложения 2 к разделу 1. Также бывшего сотрудника нужно включить в количество застрахованных лиц. Заполнить на него раздел 3. В сведения СЗВ-М бывший сотрудник не включается. При сверки данных ПФР попросит пояснить расхождения. Бухгалтеру необходимо указать причины расхождения, т.е. что произведена выплата среднего заработка на период трудоустройства бывшего сотрудника.

Обоснование

Как учесть выплату выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсации при увольнении

НДФЛ и страховые взносы

Для целей расчета НДФЛ и страховых взносов выплаты при увольнении, установленные законодательством, нормируются. Сумма выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагается НДФЛ и страховыми взносами* при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка - для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях). Если выплаты превышают этот норматив, необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на общих основаниях. Это следует из пункта 3 статьи 217, абзаца 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ, подпунктов и пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.

Пять подсказок для подготовки идеального расчета по взносам за первый квартал

Включите в расчет выплаты, которые освобождены от взносов

В строке 030 подраздела 1.1 отражайте все доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам (п. , ст. 420 НК РФ). В том числе выплаты, которые кодекс освобождает от страховых взносов*.

Ниже в строке 040 отразите также необлагаемые доходы, которые перечислены в статье 422 НК РФ*. Например, больничные и детские пособия. В строке 050 рассчитайте базу по взносам — разницу между строками 030 и 040.

Если компания забыла отразить необлагаемые выплаты в расчете — это ошибка. Но она не приводит к занижению базы, поэтому оштрафовать за такое нарушение инспекторы не вправе. Подавать уточненку тоже не обязательно (