Корректировка поступления в 1с 8.3. Корректировка поступления в бухгалтерском учете. Техническая ошибка в документах поставщика

Совсем недавно, начиная с версии 3.0.43.50, в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 в документ «Корректировка поступления» разработчиками добавлен новый вид операции Исправление собственной ошибки. Теперь документ позволяет не только регистрировать полученные от поставщика исправленные или корректировочные счета-фактуры и производить соответствующую корректировку в учете, но и исправлять допущенные работниками бухгалтерии технические ошибки. В данной статье мы на конкретном примере подробно рассмотрим, как можно исправить в бухгалтерском учете и в целях налогообложения ошибку, совершенную при вводе в программу сведений из первичного документа.

Напомню, для того, чтобы в программе можно было пользоваться документами Корректировка поступления и Корректировка реализации, необходимо в настройках функциональности программы на закладке Торговля включить флажок Исправительные и корректировочные документы.

Рассмотрим пример

Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Организация является плательщиком НДС.

В январе 2016 года при вводе в программу первичного документа, предъявленного сторонней организацией акта об оказании услуг, бухгалтер-операционист допустил две ошибки. Во-первых, указал неверную стоимость услуги, а во-вторых, при регистрации полученного от поставщика счета-фактуры, ошибся в указании его номера. Полученный от поставщика акт об оказании услуг регистрируется в программе с помощью документа Поступление с видом операции Услуги. В графе «Сумма» табличной части документа вместо правильных 6 000 рублей было указано 5 000 рублей.

Полученный счет-фактура регистрируется в «подвале» документа путем указания его номера и даты. Вместо «настоящего» номера 7 был указан номер 1.
Расходы на приобретенную услугу в бухгалтерском учете относятся к общехозяйственным расходам (счет учета 26). Документ Поступление с вышеперечисленными ошибками и результат его проведения представлены на Рис. 1.

При проведении документ в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли учел стоимость услуг без НДС по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», выделил по дебиту счета 19.04 «НДС по приобретенным услугам» сумму предъявленного поставщиком НДС в корреспонденции с кредитом счета 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Также документ сформировал запись в регистр накопления НДС предъявленный, который является основанием для формирования записей в книгу покупок.

Следовательно, в результате допущенной ошибки при указании стоимости услуги в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли занижена сумма расходов, занижена сумма предъявленного НДС и занижена задолженность перед поставщиком.

Документ Счет-фактура полученный формируется в программе на основании документа Поступление и, как следствие, содержит неправильные сумму и сумму НДС.

Сформированный с неправильным номером документ Счет-фактура полученный приведен на Рис. 2.

В программе сумма НДС может приниматься к вычету либо с помощью регламентного документа Формирование записей книги покупок, либо непосредственно в документе Счет-фактура полученный, при включенном флажке Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения.

Результат проведения документа Счет-фактура полученный приведен на Рис. 3.

Документ при проведении в бухгалтерском учете принял к вычету сумму НДС и сформировал запись в регистр НДС Покупки (в книгу покупок), соответственно, с заниженной суммой НДС и ошибочным номером счета-фактуры.
Книга покупок за первый квартал показана на Рис. 4.

Стоимость услуги была оплачена поставщику только в следующем квартале. Документ Платежное поручение был создан на основании ошибочного документа Поступление.

Проводка соответствующего документа Списание с расчетного счета, созданного при получении выписки с расчетного счета, показана на Рис. 5.

Наконец, в результате проведенной с поставщиком сверки взаиморасчетов, во втором квартале данная ошибка была обнаружена. Отчетность по НДС за первый квартал на данный момент уже была сдана.

Давайте вначале вспомним, как должна исправляться такая ошибка в бухгалтерском и налоговом учете.

В соответствии с п. 5 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Правда из этого правила есть исключения. В соответствии с тем же самым пунктом НК РФ, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Как мы уже говорили, в результате допущенной ошибки, была занижена сумма расходов. Следовательно, в целях налогообложения прибыли, была завышена налогооблагаемая база (прибыль) и, соответственно, это привело к излишней уплате налога. Поэтому исправления в целях налогообложения прибыли можно произвести в текущем отчетном периоде, как и в бухгалтерском учете.

А вот для того, чтобы разобраться, как нам поступить с НДС, мы обратимся к Постановлению Правительства Российской Федерации № 1137 от 26.12.2011 года. В соответствии с п. 4 Правил ведения книги покупок, при необходимости внесения изменений в книгу покупок (после окончания текущего налогового периода) аннулирование записи по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура, до внесения в них исправлений.

Для исправления описанной нами ошибки мы воспользуемся документом Корректировка поступления и в качестве вида операции выберем Исправление собственной ошибки.

На закладке Главное необходимо выбрать основание – это тот документ поступления, в котором допущена ошибка, который мы будем корректировать (в нашем случае это документ Поступление (акт, накладная) № 1 от 11.01.2016 г.). Чуть ниже, при выборе основания, автоматически отражается ссылка на исправляемый документ Счет-фактура полученный и его реквизиты.

Нам необходимо исправить входящий номер (новое значение равняется 7). На данной закладке можно выбрать, где будет отражаться корректировка: только в учете НДС или во всех разделах учета (мы хотим внести исправления в бухгалтерский учет, в учет по налогу на прибыль и в учет НДС). Также можно выбрать счета для отражения доходов и расходов.

Заполненная закладка Главное документа Корректировка поступления представлена на Рис. 6.

Если для исправления ошибки, необходимо исправлять какие-то суммовые показатели, то тогда могут понадобиться закладки: Товары, Услуги, Агентские услуга.
Так как в нашем примере ошибка допущена при вводе в программу акта об оказании услуг, мы воспользуемся закладкой Услуги и укажем правильную цену – 6 000 рублей.
Закладка Услуги документа Корректировка поступления представлена на Рис. 7.

При проведении документ в бухгалтерском учете сторнирует ошибочную проводку по вычету НДС (Дт 68.02 - Кт 19.04) на сумму 900 рублей и сформирует правильную проводку на сумму 1 080 рублей. Дополнительно выделит по дебету счета 19.04 недостающую сумму предъявленного поставщиком НДС (180 рублей), увеличит по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в бухгалтерском и налоговом учете сумму расходов на услугу (1 000 рублей) и, соответственно, увеличит по кредиту счета 60.01 сумму задолженности поставщику (1 180 рублей).
Проводки документа Корректировка поступления представлены на Рис. 8.

Кроме проводок в бухгалтерском и налоговом учете документ сформирует записи в регистрах накопления по НДС.
В регистре НДС предъявленный (суммы НДС, предъявленные поставщиками) будет зафиксирован приход на правильную сумму НДС, и, так как эта сумма НДС непосредственно документом регистрируется в книге покупок, сразу же будет отражен ее расход.

В регистре НДС Покупки будут сформированы две записи. Первая запись - это сторно не правомерно принятой к вычету суммы НДС с ошибочным номером счета-фактуры. А вторая запись - это вычет правильной суммы НДС по счету-фактуре с правильными реквизитами. Так как исправления вносятся в прошлый налоговый период по НДС, в сформированных записях будет проставлен признак дополнительного листа и прописан соответствующий корректируемый период.
Сформированные документом Корректировка поступления записи в регистры накопления представлены на Рис. 9.

Также при проведении документа в программе будет создан (зарегистрирован) новый документ Счет-фактура полученный с пояснением «исправление собственной ошибки» (смотри Рис. 6). Данный документ можно просмотреть в списке документов Счет-фактура полученный. Ошибочный и исправленный документы показаны на Рис. 10.

Форма исправленного документа Счет-фактура полученный содержит дату исправления и ссылку на исправляемый документ. Также в форме документа присутствуют значения реквизитов полученного от поставщика счета-фактуры до исправления ошибки и после ее исправления (Рис. 11).

Давайте, для проверки корректности наших действий, сформируем книгу покупок за первый квартал – налоговый период, в котором была допущена ошибка.
В формируемом нами отчете укажем нужный период. В настройках отчета включим флажок «Формировать дополнительные листы» и укажем вариант формирования – за текущий период.
Настройки отчета Книга покупок показаны на Рис. 12.

Посмотрим дополнительный лист книги покупок.
Как и положено, в дополнительном листе указывается номер дополнительного листа, налоговый период и дата составления. В графе 16 табличной части приводится итоговая сумма НДС за налоговый период до составления дополнительного листа.
В дополнительном листе присутствуют, как мы и ожидали, две строки: сторно по счету-фактуре с ошибочными номером и суммами и исправленная запись с правильным номером счета-фактуры и правильными суммами.
Дополнительный лист книги покупок за первый квартал представлен на Рис. 13.

Покупка ® Корректировка поступления

Документ предназначен для регистрации исправленных первичных документов поставщика. Например, при выявлении поставщиком ошибки при оформлении первичных документов или в случае согласованного между продавцом и покупателем изменения стоимости ранее реализованных товаров, работ и услуг.

Документ можно ввести на основании документов Поступление товаров и услуг, Поступление доп. расходов, Корректировка поступления.

Исправление в первичных документах
Корректировка по согласованию сторон

Ввод на основании

При вводе документа в шапке обязательно нужно указать в поле Основание корректируемый документ, который является основанием для ввода счета-фактуры полученного. Поле заполняется автоматически при вводе корректировки поступления на основании.

Переключатель и Только учет НДС определяет порядок отражения документа в учете.

Значение переключателя НДС, бухгалтерский и налоговый учет устанавливается в том случае, когда получение новых документов поставщика нужно отразить не только в учете НДС, но и в бухгалтерском и налоговом учете.

Переключатель устанавливается автоматически, если в поле Основание выбран документ Поступление товаров и услуг с операцией Покупка, комиссия или документ Поступление доп.расходов . В этом случае табличная часть документов заполняется автоматически. При этом данные, заполненные из документа основания, не редактируются.




При выборе других документов оснований переключатель становится недоступным. В этом случае для корректировки бухгалтерского и налогового учета следует использовать документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет).

Примечание
Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и индивидуальных предпринимателей автоматическая корректировка налогового учета не выполняется. Корректировку необходимо выполнить вручную.

Значение переключателя Только учет НДС устанавливается в том случае, когда автоматическое отражение корректировки в бухгалтерском и налоговом учете не предусмотрено или автоматическая корректировка не учитывает специфику корректируемой операции. В этом случае табличная часть документа может быть заполнена вручную.

На основании документа Корректировка поступления можно зарегистрировать документ Счет-фактура полученный по гиперссылке Ввести счет-фактуру .

В случае ввода нескольких корректировок одного документа поступления, по ссылке Исправляемый документ поступления можно перейти к исходному документу.

Для регистрации исправленных первичных документов поставщика необходимо выбрать операцию Исправление в первичных документах в меню Операция.

Товары, Услуги




Дополнительно

На закладках Товары и Услуги

Основание Поступление товаров и услуг с операцией Покупка, комиссия или документ Поступление доп.расходов .

После заполнения закладки Товары или Услуги

При проведении документа выполняется аннулирование движений по исходному первичному документу в том налоговом периоде, в котором он был зарегистрирован, и формируются движения по исправленному счету-фактуре.

Для формирования записи в книге покупок необходимо сформировать регламентный документ Формирование записей книги покупок.

На закладке Дополнительно

Для отражения в учете покупателя операции по изменению стоимости и (или) количества ранее приобретенных товаров (работ, услуг), предусмотренного договором с поставщиком, например, при получении корректировочного счета-фактуры, необходимо выбрать операцию Корректировка по согласованию сторон в меню Операция. После выбора операции нужно заполнить закладки:

Товары, Услуги




Дополнительно

На закладках Товары и Услуги указываются сведения об исправлении ошибок в первичном документе.

Данные на закладках могут быть заполнены автоматически, если в колонке Основание шапки документа указан документ Поступление товаров и услуг с операцией Покупка, комиссия или документ Поступление доп.расходов .




Если счет-фактура был выписан на основании других документов - табличную часть следует заполнить вручную.

После заполнения закладки Товары или Услуги следует изменить количество и (или) цену товаров (работ, услуг).

При уменьшении стоимости формируется запись книги продаж по восстановлению ранее принятого к вычету НДС по счету-фактуре, к которому выставлен корректировочный счет-фактура (пп.4 п.3 статьи 170 НК РФ). Для этого необходимо установить флажок Восстановить НДС в книге продаж.

При увеличении стоимости разница НДС может быть принята к вычету (п.10 статьи 172 НК РФ). Для формирования записи в книге покупок необходимо сформировать регламентный документ Формирование записей книги покупок.

На закладке Дополнительно заполняются дополнительные сведения для печатной формы счета-фактуры, в также статья прочих доходов и расходов.

Ввод на основании

На основании документа Корректировка поступления можно ввести следующие объекты:

Счет фактура полученный




Корректировка поступления

Корректировка НДС необходима при изменении стоимости покупки или реализации. В этой ситуации формируется корректировочный счет-фактура. Рассмотрим на примере программы 1С Бухгалтерия 8.3 корректировку входящего НДС при уменьшении стоимости. Сначала сформируем документ «Поступление товаров» и регистрируем «Счет-фактуру полученный»:

При заполнении отмечаем галочкой пункт «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения»:

Допустим, закупили большую партию товара, и поставщиком была предложена скидка. Соответственно, произошло уменьшение общей стоимости и НДС. Для отражения этого в программе создаем документ «Корректировка поступления»:

В корректировке на вкладке «Главное» необходимо проверить, чтобы отражался документ-основание и стояла галочка возле пункта «Восстановить НДС в книге покупок».

На вкладке «Товары» в колонке «Цена» устанавливаем новую стоимость, при этом значения в колонках «Стоимость», «НДС» и «Всего» рассчитаются автоматически:

Обязательно в корректировке поступления регистрируем «Корректировочный счет-фактуру», именно по этому документу будет отражаться уменьшение/увеличение суммы. Эти данные будут выводиться в соответствующем поле документа:

Формируем отчеты «Книга покупок» и «Книга продаж», проверяем, каким образом «Корректировочный счет-фактура» будет отражаться в отчетности:

В отчете «Книга покупок» отразилась начальная сумма. А вот в отчете «Книга продаж» уже будет выведена сумма на основании корректировочного счета-фактуры.

Теперь разберем пример по увеличению стоимости. Аналогичным образом оформляем «Поступление товаров» и регистрируем документ «Счет-Фактура»:

У поставщика произошло увеличение цены на новую партию товара, и был выставлен «Корректировочный счет-фактура». Если покупатель согласен с новой стоимостью, то оформляется документ «Корректировка поступления» так же, как в предыдущем случае. Также корректировку поступления можно создать через кнопку «Создать на основании» из приходной накладной.

Необходимо заполнить:

Вид операции - «Корректировка по согласованию сторон».

Основание.

Восстановить НДС в книге продаж – отмечаем галочкой.

На вкладке «Товары» в колонке «Цена» устанавливаем новую стоимость.

Регистрируем «Корректировочный счет-фактура полученный»:

В данной ситуации нужно обратиться к регламентной операции «Формирование записей книги покупок»:

Так как в изначальном документе «Счет-фактура» был отмечен галочкой пункт «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения», то данные из этого документа не отображаются при формировании записей книги покупок. Но отражается запись по корректировке.

В результате оба счета-фактуры будут фигурировать в книге покупок:

При уменьшении стоимости данные из корректировочного счета-фактуры отражаются в книге продаж, а при увеличении стоимости – в книге покупок.

При реализации корректировочный счет-фактура по уменьшению стоимости попадет в книгу покупок, а по увеличению – в книгу продаж.

Корректировка по реализации оформляется аналогичным образом. Формируем документ «Корректировка реализации» с учетом уменьшения цены:

И регистрируем «Корректировочный счет-фактуру». Заполняем данные в соответствующем поле по уменьшению стоимости:

Обратите внимание, что прежде чем сформировать отчеты, необходимо выполнить регламентные операции по НДС.

В отчете «Книга покупок» будет отражаться запись об уменьшении стоимости на основании созданного корректировочного счета-фактуры. В колонке «Код операции» будет стоять 18, а в колонке с наименованием продавца отображено название нашей организации:

Формируем теперь «Корректировка реализации» с учетом увеличения цены:

В документе «Корректировочный счет-фактура» отразится увеличение суммы.

Корректировки и исправления поступления и реализации в 1С:Бухгалтерия8

Корректировки и исправления

Согласно Постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137, разделяются два понятия:
внесение корректировок
исправление ошибок.

Корректировка – изменение первоначальной стоимости товара или услуги, произошедшее после отгрузки по обоюдному согласию поставщика и покупателя.

Ошибка - изначально указанная в счет-фактуре неверная информация, например, неправильный ИНН/КПП, адрес грузоотправителя или грузополучателя и т.д.
В соответствие с этим детально изменился порядок формирования самих документов.

Корректировки (пошаговая инструкция)

Корректировка в программе формируется как документ «Поступление товаров и услуг» или «Реализация товаров и услуг».

Корректировка поступления

Уменьшение стоимости

При уменьшении первоначальной стоимости корректировочный счет-фактура отразится в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

В книге продаж отразится корректировочный счет-фактура. Запись в книге продаж должна относиться к периоду, в котором регистрируемый документ поступил в организацию.

После этого следует восстановить Ранее принятый вычет должен быть восстановлен в размере разницы между суммой налога до и после корректировки.

Увеличение стоимости

При увеличении первоначальной стоимости покупки корректировочный счет-фактура отразится во 2 части журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Запись в книге покупок должна относиться к периоду, в котором у покупателя в наличии будут одновременно корректировочный счет-фактура и первичный документ на изменение условий поставки (договор, доп.соглашение и др.).

Покупатель может принять вычет в размере разницы между величиной НДС до и после корректировки.

Порядок формирования документов (более подробно можно посмотреть на

1. Создайте новый документ «Поступление товаров и услуг» в журнале документов «Поступление товаров и услуг», на закладке «Корректировочный». При этом в документе будет автоматически установлен подвид «Корректировочный». Если документ создавался не на указанной закладке, достаточно изменить в нем подвид, щелкнув по ссылке «подвид документа» и выбрав подвид «Корректировочный».

2. В поле «Коррект.док.» выберите корректируемый документ поступления. После выбора программа предложит заполнить табличную часть на основании корректируемого (исходного) документа. При положительном ответе строки из табличной части исходного документа будут перенесены в табличную часть корректировочного документа. При отказе табличную часть пользователь будет заполнять самостоятельно.

3. Если ЦЕНА и КОЛИЧЕСТВО в корректировочном документе не изменились, их нужно оставить неизменными. Данные колонок «Сумма разница» и «Сумма НДС разница» должны заполняться только в случае, если в результате корректировок они изменялись (если уменьшались - то с минусом). Если разницы в сумме и сумме НДС нет, значения колонок «Сумма разница» и/или «Сумма НДС разница» должны быть очищены.

4. Для корректировочных документов должна быть настроена отдельная типовая операция. Можно сделать это, скопировав типовую операцию по обычному поступлению, а затем исправить корреспонденцию по НДС.

5. Проведите документ «Поступление товаров и услуг». Далее по ссылке «Ввести счет-фактуру» создается счет-фактура полученный с видом счета-фактуры «Корректировочная»:

6. Проведите счет-фактуру.

Корректировка реализации

Уменьшение стоимости

При уменьшении первоначальной стоимости корректировочный счет-фактура отразится в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

В книге покупок корректировочный счет-фактура отражается в периоде, когда выставлен корректировочный счет-фактура и есть первичные документы на изменение условий поставки.

После этого организация имеет право на вычет разницы между суммой НДС до и после корректировки.

Увеличение стоимости

При увеличении первоначальной стоимости корректировочный счет-фактура регистрируется в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Корректировочный счет-фактура отразится в книге продаж. Если отгрузка и корректировка состоялись в одном квартале, регистрацию должна отразиться в книге продаж за этот квартал.

Если отгрузка пришлась на один квартал, а корректировка на другой, регистрация отразится в дополнительном листе книги продаж за квартал, когда состоялась отгрузка. При этом запись данных по корректировочному счету-фактуре в дополнительном листе отразится с положительным значением, то есть без знака «минус». Начисление НДС к уплате производится в размере разницы между суммой налога до и после корректировки. Начисление надо датировать кварталом, в котором состоялась отгрузка.

Нередко бывают ситуации, когда через некоторое время обнаруживаются ошибки во введенных ранее документах. В таких случаях требуется скорректировать документ.

Многие заходят в документ «задним числом», исправляют его и перепроводят. Такой способ исправления собственных ошибок может привести к серьезным ошибкам и последствиям. Кроме того, часто необходимо просто зафиксировать расхождение данных для дальнейших разбирательств с поставщиком.

Правильно делать такие изменения с помощью документов 1С «Корректировка поступления» и «Корректировка реализации». Рассмотрим пошаговую инструкцию, как работать с ними в 1С 8.3

Пример оформления корректировки поступления в сторону уменьшения

Например, возьмем документ «Поступление (акты, накладные)». Корректировка реализации в 1С 8.3 абсолютно аналогична поступлению. Допустим, два месяца назад мы оформили документ, где приходуем некий товар на сумму 8 997,76 руб.

После прихода начинаем товар продавать.

Через некоторое время мы обнаружили ошибку в документе поступления. Цена должна быть другой, например, 223 руб. Сумма, соответственно, 9 143 руб.

Возникают расхождения:

• во взаиморасчетах;
• в учете НДС.

Для фиксации и исправления данной ситуации существует документ «Корректировка поступления».

Корректировка может быть двух видов:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Исправление в первичных документах.
• Корректировка по согласованию сторон.

Различия заключаются в том, что в первом случае мы просто корректируем свою ошибку, найденную в первичном документе. При этом для редактирования доступны все колонки табличной части. Можно .

При корректировке по согласованию сторон, то есть когда стороны договорились, что условия поставки меняются (изменяется цена или количество), колонку со ставкой НДС отредактировать нельзя. Но можно установить флажок « » и так же создать исправленную счет фактуру в 1С 8.3.

Пример корректировки поступления за прошлый период в сторону уменьшения:

Кроме того, имеется возможность выбрать, где будет отражена корректировка:

• во всех разделах учета;
• только в учете НДС;
• только в печатной форме (при исправлении первичного документа).

Посмотрим проводки, которые создал документ корректировки в 1С:

Как видно, документ корректирует разницу по 60.01 счету и по НДС (счет 19.03). При этом, если после изменения сумма уменьшается, НДС сторнируется, а 60-й счет проводится по дебету.