Как уплачивать ндс в году. Порядок уплаты ндс. Новые сроки представления декларации по НДС
До 25 января 2016 года все плательщики НДС, а также предприниматели и организации, которые в 4 квартале 2015 года совершали операции, облагаемые налогом на добавленную стоимость, обязаны сдать налоговую декларацию за 4 квартал 2015 года. Как это сделать правильно, можно узнать из этой статьи.
Декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 необходимо сдать до 25 января 2016 года. Действующая форма декларации утверждена приказом ФНС от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@, с поправками и дополнениями. Все налогоплательщики обязаны направить декларацию по НДС в территориальный орган Федеральной налоговой инспекции по месту регистрации в электронном формате по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Такое правило распространяется не только на непосредственных плательщиков НДС, применяющих общий режим налогообложения, но и на все организации или индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН или ЕНВД, при условии выставления покупателям счетов-фактур с НДС. Право на направление декларации по НДС в бумажной форме имеют только те организации на специальных режимах налогообложения, у которых численность работников за отчетный период не превышала 100 человек и которые удерживают НДС в качестве налоговых агентов. При этом, оплатить НДС за 4 квартал 2015 года можно тремя платежами по срокам 25 января, 25 февраля и 25 марта 2016 года. Размер каждого платежа не может быть меньше 1/3 от общей суммы НДС по декларации.Особенности декларации по НДС за 4 квартал 2015 года
С начала 2015 года в соответствии с письмом ФНС от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794@ были введены дополнительные коды операций. Их необходимо использовать как в книгах и журнале учета счетов-фактур, так и в самой декларации по НДС за 4 квартал 2015 года. Специалисты ФНС рекомендуют перекодировать все операции в книге покупок, для которых введены новые коды, с начала 2015 года. Для этого можно использовать образец заполнения декларации по НДС 2016. Ведь именно от правильного кода операции зависит алгоритм проверки декларации. При этом, основной перечень кодов, как и ранее, утвержден приказом ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83. В Налоговом кодексе РФ не предусмотрено обязательное хранение налоговой декларации на бумаге, поэтому заполненную и сданную декларацию можно сохранить в электронном виде. Если все-таки возникнет необходимость распечатать отчет, то это можно сделать в сокращенном объеме, только в отношении тех листов и разделов, которые необходимо увидеть в бумажном формате. Такая функция предусмотрена в специальных бухгалтерских программах. В частности, вместо разделов 8-12 декларации по НДС можно распечатать отдельно книгу продаж, покупок и журнал учета счетов-фактур. А также, может быть распечатана вся декларация НДС 2016 образец заполнения.Состав декларации по НДС
Декларация НДС за 4 квартал 2015 года состоит из нескольких разделов. Два из них должна заполнить и сдать в налоговую службу каждая организация:- Титульный лист налоговой декларации;
- Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».
- показать вычет по НДС в декларации за квартал, в котором организация фактически приобрела товары, услуги или работы;
- зачесть вычет в книге покупок квартала, в котором организация фактически получила счет-фактуру от продавца;
- перенести вычет по НДС на любой другой будущий квартал в пределах 3 лет.
Заполнение декларации по НДС за 4 квартал 2015 года
Декларация НДС 2016 заполняется на основании данных, которые содержатся:- В книге покупок и книге продаж. Хотя в состав декларации входят листы самих книг, данные из них необходимо отобразить отдельно в разделах 8 и 9 налоговой декларации.
- В журнале учета выставленных и полученных налогоплательщиком счетов-фактур. Организации -налогоплательщики и налоговые агенты, ведущие посредническую деятельность должны указать сведения из журналов учета в разделах 10 и 11 декларации по НДС.
- В выставленных счетах-фактурах, если организация или ИП не является плательщиком НДС, но выставляет своим клиентам счета-фактуры с выделенной суммой налога. Сведения об этих операциях подлежат отображению в разделе 12 налоговой декларации.
- Во всех регистрах бухгалтерского и налогового учета.
Титульный лист
В верхней части титульного листа декларации по НДС налогоплательщик должен указать свой ИНН. Это номер индивидуальные предприниматели могут узнать из уведомления, выданного управлением ФНС при государственной регистрации. Юридические лица, кроме того, обязаны указать свой КПП. Такие данные они также могут получить из уведомления ФНС о постановке на учет юридического лица. Если декларация по НДС за 4 квартал 2015 года заполняется впервые, то в поле "Номер корректировки" необходимо указать значение «0--». При подаче уточненной декларации по НДС, нужно указывать порядковый номер корректировочной декларации. В поле "Налоговый период" необходимо указать код того налогового периода, за который направляется данная декларация. Эту кодировку нужно уточнять в приложении 3 к порядку заполнения декларации по НДС. Декларации по НДС за 4 квартал 2015 года соответствует код отчетного периода "24". Однако, если декларация подается при ликвидации организации, то за 4 квартал 2015 года необходимо указывать код "56". Важным полем является "Представляется в налоговый орган", в нем необходимо проставить код УФНС по месту регистрации организации или ИП. Этот код можно найти на официальном сайте ФНС России по адресу регистрации, а также он указан в уведомлении о регистрации налогоплательщика. В поле "Налогоплательщик" нужно указать полное наименование организации. Наименование должно полностью совпадать с данными из учредительных документов. Предпринимателю необходимо указать фамилию имя и отчество, соответствующие паспортным данным. В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» нужно указать код вида деятельности организации или ИП. Такой код есть в выписке из ЕГРИП или ЕГРЮЛ. В 2015 году действующими параллельно являются два ОКВЭД. Правильность заполнения титульного листа очень важна, поэтому желательно, чтобы была декларация НДС 2016 образец заполнения.Раздел 1 декларации по НДС
В разделе 1 налоговой декларации по строке 010 необходимо указать код ОКТМО. Его следует заполнять слева направо, а в тех ячейках, которые остались свободными, следует обязательно проставить прочерки. В строке 020 нужно указать КБК, соответствующий НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории России. Действующие КБК утверждены приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н. Их также можно найти в специальной . В соответствии со статьей 173 Налогового кодекса РФ , по строке 030 следует указать сумму начисленного НДС, если счет-фактуру выставила организация, фактически освобожденная от уплаты НДС. При этом, в строках 040 и 050 такая сумма отражаться не должна. По этим строкам следует отразить результаты сложения итоговых данных по разделам 3-6 налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2015 года. Если база налогообложения и сумма НДС к уплате в отчетном периоде отсутствует, то в соответствующих ячейках раздела 1 декларации необходимо проставить прочерки.Прочие разделы декларации по НДС за 4 квартал 2015 года
Налоговая декларация НДС 2016 содержит также раздел 3, предназначенный для отображения суммы налога, которую организация должна уплатить по операциям, облагаемым по ставкам 18% и 10%, а также по расчетным ставкам 18/118 и 10/110. В этом же разделе необходимо рассчитать НДС к возмещению. По строке 070 раздела 3 декларации нужно указать сумму авансовых платежей в счет предстоящих поставок. Разделы 4-6 декларации по НДС заполняют те организации, которые в отчетном периоде совершали операции, облагаемые НДС по ставке 0%. В разделе 7 налоговой декларации отображаются все операции, не облагаемые НДС, или операции по предоплате в счет предстоящих поставок продукции, утвержденной в постановлении Правительства РФ от 28.07.2006 № 468, срок изготовления этой продукции превышает 6 месяцев. Надо отметить, что по операциям, не облагаемым НДС в силу статьи 149 НК РФ , счета-фактуры не выставляются. Но в декларации эти операции все равно должны быть отражены, для этого налогоплательщики должны использовать коды операций, приведенные в приложении № 1 к правилам заполнения декларации. В разделе 8 декларации по НДС следует отобразить сведения из книги покупок, право на вычет по которым возникло в 4 квартале 2015 года. Раздел должны заполнять как непосредственные плательщики НДС, так и налоговые агенты. В разделе 9 подлежат отражению данные из книги продаж. Однако, в декларации нужно указать только те операции, которые составляют налоговую базу по НДС за 4 квартал 2015 года. Это раздел также заполняют сами налогоплательщики и все организации - налоговые агенты. Если в разделах 8 и 9 декларации по НДС будут обнаружены несоответствия или ошибки, то она не пройдет контроль. Это касается не только ошибок в данных о базе налогообложения и самом НДС, но и ошибках в данных контрагентов. Однако, отправить в ФНС налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2015 года не получится. Ведь в действующих программах операторов предусмотрен контроль состава декларации. Поэтому, если по строке 110 раздела 3 налоговой декларации указана сумма НДС, то в составе декларации обязательно должны быть данные из книги продаж, а значит раздел 9. Раздел 8 проверяется наличием суммы НДС по строке 190 раздела 3 декларации. Кроме того, в соответствии с административным регламентом, утвержденным приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н ФНС имеет право отказать налогоплательщику в приеме декларации, представленной не по установленной форме. Если во время сверки контрольных соотношений декларации специалисты налоговой службы выявят ошибки или неточности, они не только имеют право потребовать пояснений от налогоплательщика, но и запросить документы, а так же произвести осмотр помещений организации. Поэтому, к составу налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2015 года, а также к данным в ней, необходимо подойти очень внимательно. Если декларация будет сдана в срок и без ошибок, то организация избежит ненужных объяснений с налоговыми органами, а также возможных штрафных санкций. От редакции: подробнее об отчетности по НДС можно узнать:- в справочнике на нашем портале,
- в системы Консультант Плюс
Со времен первых бухгалтерских документов, известных ученым, – глиняных вавилонских табличек и кип древних инков, требования к ведущему счет не изменились. Одно из основных качеств хорошего бухгалтера – точность. Скрупулезно и методично проводимый учет и анализ хозяйственной деятельности предприятия на протяжении отчетного периода и вовремя сданная отчетность гарантирует от наложения различных штрафов и санкций.
Один из важных моментов современного бухгалтерского учета – исчисление величины налога, возврат по НДС и своевременная уплата налога на добавленную стоимость. Вот о сроках уплаты НДС и поговорим в этой статье.
Про налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость – НДС, изобретение французского экономиста Мориса Лоре середины прошлого века. В России закон об уплате НДС действует с начала 1992 года. Государства, использующие НДС в своей системе налогообложения, полагают, что уплата НДС облегчает взимание налогов – надбавка к стоимости товаров и услуг исключает возможность уклонения от уплаты. Кроме того, считается, что налог на добавленную стоимость способствует экономическому развитию предприятия и стабильности его платежного баланса.
Расчет величины сбора производится на основе налоговой базы и установленной налоговой ставки – 18 или 10%. Налогоплательщик при уплате сбора может претендовать на установленный законодательством налоговый вычет. Сумма налогового вычета исчисляется из сумм НДС, предъявленных предприятию при покупке им сторонних товаров и услуг на этапе изготовления собственного продукта. Исчисляется путем нахождения разницы между исходящим НДС и входящим.
В конечном итоге бремя уплаты данного сбора ложится на потребителя, но поступление в бюджет составляющих конечной добавленной стоимости начинается на самом раннем этапе производства некого товара или услуги. Уплату сбора на добавленную стоимость предприятия, подлежащие обложению этим видом сборов, производят поквартально тремя равными долями.
Бухгалтерский календарь
Бухгалтерия предприятия живет по собственному, особому календарю, отличному от обыкновенного светского исчисления времени. Единицами измерения служат отчетные периоды. Праздники и выходные, конечно, учитываются, но, например, понедельник, 11 января 2016 года для всех является первым рабочим днем после новогодних каникул, а для бухгалтера – последним сроком, до которого необходимо заявить об отказе от освобождения от уплаты НДС.
Январь – вообще горячее время для бухгалтеров. Помимо уплаты НДС за четвертый квартал 2015 года, в январе наступившего года необходимо:
- до 20 января. До этой даты следует уведомить налоговую организацию по месту регистрации предприятия о желании использовать право на освобождение от уплаты сбора на добавленную стоимость;
- до 25 января. 25 января является последним сроком подачи декларации по НДС и уплаты первой трети сбора за четвертый квартал 2015 года;
- до 29 января. Требуется подать заявление о возмещении уплаченного сбора на добавленную стоимость за октябрь 2015 года и заявить о применении такого порядка – заявительного, при возмещении НДС на новый год.
Сроки подачи декларации и уплаты сбора на добавленную стоимость
Как уже говорилось выше, уплата сбора на добавленную стоимость производится по кварталам тремя равными долями. Выплаты осуществляются не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Требования к порядку и срокам уплаты сбора регламентируются статьей 174 НК РФ. Таким образом, можно составить таблицу сроков уплаты сбора на добавленную стоимость на 2016 год:
| Вид | Срок |
| последний срок подачи декларации по НДС за IV квартал 2015 года | до 25 января 2016 года |
| срок уплаты первой трети налога на добавленную стоимость за IV квартал 2015 года | до 25 февраля 2016 года |
| срок уплаты второй трети налога на добавленную стоимость за IV квартал 2015 года | до 25 марта 2016 года |
| срок уплаты третьей части налога на добавленную стоимость за IV квартал 2015 года | до 25 апреля 2016 года |
| срок уплаты первой трети налога на добавленную стоимость за I квартал 2016 года | до 25 мая 2016 года |
| срок уплаты второй трети налога на добавленную стоимость за I квартал 2016 года | до 27 июня 2016 года (25-е и 26-е июня – выходные дни) |
| срок уплаты третьей части налога на добавленную стоимость за I квартал 2016 года | до 25 июля 2016 года |
| срок уплаты первой трети налога на добавленную стоимость за II квартал 2016 года | до 25 августа 2016 года |
| срок уплаты третьей части налога на добавленную стоимость за II квартал 2016 года | до 25 октября 2016 года |
| срок уплаты первой трети налога на добавленную стоимость за III квартал 2016 года | до 25 ноября 2016 года |
| срок уплаты второй трети налога на добавленную стоимость за III квартал 2016 года | до 26 декабря 2016 года (26 декабря – воскресенье) |
Сдача отчетности за IV 2016 и выплаты в бюджет будут производиться уже в 2017 году. А до наступления нового года, до 20 декабря 2015 года, необходимо было перечислить последнюю треть налога на добавленную стоимость за III квартал 2015 года. При ближайшем рассмотрении ничего сложного в уплате и декларировании НДС нет, по крайней мере, это не сложнее, чем вязать узлы на кипу.
Уплата налогов производится по месту регистрации предприятия. Это правило касается и налоговых агентов. Выступить налоговым агентом предприятие может, например, арендуя недвижимость у государственных структур или ведя экономическую деятельность с иностранной организацией, не имеющей регистрации налоговых службах на территории России.
Изменения и дополнения
В 2016 году произойдут некоторые изменения, связанные с правилами подачи налоговой декларации и перечисления в бюджет налоговых средств.
С нового года налогоплательщики получают некоторое послабление, касающееся сроков перечисления налогов в бюджет. Теперь крайний срок уплаты налога – 25-е число каждого месяца. По сравнению с прошлыми периодами, денежные средства могут находиться в обращении предприятия лишние пять дней.
В наступившем году останутся прежними налоговые ставки на уплату НДС. На территории России действует 18% налоговая ставка по НДС на большую часть облагаемых данным налогом товаров и услуг. Ряд товаров и услуг, список которых установлен пунктом 2 статьи 164 НК РФ, облагается по ставке 10%.
Это касается медицинских товаров, некоторых товаров для детей, книжной продукции, носящей образовательный характер, некоторых периодических изданий. Налоговая ставка по НДС в России является одной из самых низких в станах Европы. Напомним, что после введения налога на добавленную стоимость ставка достигала 28%. Современный размер налоговой ставки (18%) действует с 2004 года.
Напоминаем вам о сроках предоставления отчетности в контролирующие органы и сроках уплаты налогов за 1 квартал 2015 г.
Сроки сдачи отчетности и уплаты страховых взносов за 1 квартал 2015 года
Индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, а так же все организации ежемесячно должны уплачивать страховые взносы и ежеквартально сдавать отчетность в контролирующие органы. Если в отчетном квартале не начислялись страховые взносы, то необходимо будет сдать нулевую декларацию.
Если у организаций и ИП среднесписочная численность работников за 2014 год превышает 25 человек, то они обязаны отчитываться в фонды отправив отчетность по телекоммуникационным каналам связи.
Срок сдачи отчетности в ФСС за 1 квартал 2015 г.
Не позднее 20 апреля 2015 г. в бумажном виде и не позднее 27 апреля 2015 г. (т.к. 25 апреля приходится на выходной день) в электронном виде.
Срок сдачи отчетности в ПФР за 1 квартал 2015 г.
Не позднее 15 мая 2015 г. в бумажном виде и не позднее 20 мая 2015 года в электронном виде.
Сроки уплаты страховых взносов в фонды
ИП (работодатели) и организации ежемесячно должны уплачивать страховые взносы до 15 числа месяца, следующего за месяцем, начисления взносов. Если 15 число нерабочий день, то срок окончания считается ближайший рабочий день.
Необходимо оплатить взносы в фонды за 1 квартал 2015 г. до 15 января за декабрь, до 16 февраля за январь, до 16 марта за февраль, до 15 апреля за март.
Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов за 1 квартал 2015 года
Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов при применении УСН за 1 квартал 2015 г.
Организации и индивидуальные предприниматели должны уплатить авансовый платеж по налогу не позднее 27 апреля 2015 г. Отчетность по налогу УСН предоставлять не требуется.
Сроки сдачи отчетности и уплаты плательщикам ЕНВД за 1 квартал 2015 г.
Декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2015г. необходимо предоставить не позднее 20 апреля 2015 г.
Оплатить налог по ЕНВД необходимо не позднее 27 апреля 2015 г.
Внимание! Внесены изменения в форму декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения. (Приказ ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353@) Новая форма действует при сдаче отчетности за 1 квартал 2015 года.
Сроки сдачи декларации по НДС и сроки уплаты НДС за 1 квартал 2015 г.
Налогоплательщики обязаны отправить налоговую декларацию по НДС не позднее 27 апреля 2015 г. (т.к. установленный срок 25 апреля является выходным днем)
Сроки уплаты НДС за 1 квартал 2015 г. 27 апреля, 25 мая, 25 июня (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 1 квартал).
Внимание! За 1 квартал 2015 года декларацию по НДС необходимо сдавать по новой форме (приказ ФНС от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@). В обновленной декларации прибавилось пять новых разделов, в которых нужно указывать сведения из книги покупок и книги продаж. Подробнее об изменениях и сдаче отчетности по НДС за 1 квартал 2015 года…
Сроки сдачи отчетности и уплаты по налогу на прибыль за 1 квартал 2015 г.
Налогоплательщики, отчитывающиеся ежеквартально должны сдать налоговую декларацию за 1 квартал не позднее 28 апреля 2015 г. Авансовый платеж необходимо уплатить так же не позднее 28 апреля 2015 г
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение квартала, следует уплачивать не позднее 28 числа каждого месяца квартала.
До 2 марта за январь 2015 г. (т.к. 28 февраля приходится на выходной день), до 30 марта (за январь-февраль), до 28 апреля (за январь – март).
Сроки сдачи отчетности по акцизам и сроки уплаты акцизов.
Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15 числа текущего налогового периода (месяца).
Налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза представляют в ФНС документы, подтверждающие уплату авансового платежа.
Уплата акциза за истекший налоговый период производится не позднее 25 числа следующего месяца. Налоговая декларация представляется так же не позднее 25 числа.
Сроки уплаты налога на имущество (авансовых платежей) за 1 квартал 2015 г.
Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество за 1 квартал 2015 г. должен быть произведен не позднее 30 апреля 2015 г. Отправить отчетность по налогу на имущество необходимо не позднее 30 апреля 2015 г.
Сроки уплаты земельного налога за 1 квартал 2015 г.
Срок уплаты авансового платежа по земельному налогу за 1 квартал 2015 г. не позднее 30 апреля 2015 г.
Сроки уплаты транспортного налога (авансовых платежей) за 1 квартал 2015 г.
Срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу за 1 квартал 2015 г. не позднее 30 апреля 2015 г.
Налоговая декларация представляется организациями и индивидуальными предпринимателями раз в год (по итогам года).
Срок сдачи отчета и платежа за негативное воздействие на окружающую среду.
Отправить расчет и произвести оплату за негативное воздействие на окружающую среду за 1 квартал 2015 г. необходимо не позднее 20 апреля 2015 г.
На днях был принят Федеральный закон от 29.11.14 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и Федеральный закон от 01.12.2014 № 406-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования».
Ключевые изменения касаются сроков представления расчетов по страховым взносам (РСВ-1 и 4-ФСС), декларации по НДС, а также сроков уплаты НДС.
Отчетность в ПФР и ФСС
До настоящего времени были установлены следующие сроки представления расчетов по страховым взносам:
- в ПФР — не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за кварталом;
- в ФСС — не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за кварталом.
При этом сроки никак не зависели от формы представления отчетности: они были одинаковы и для тех, кто отчитывается через интернет, и для тех, кто сдает расчеты на бумаге.
После вступления комментируемых поправок в силу ситуация изменится. Сроки сдачи отчетности в фонды теперь будут зависеть от того, в каком виде эта отчетность представляется.
Новые сроки сдачи отчетности в ПФР и ФСС
Комментируемый закон вступит в силу 1 января 2015 года. Это означает, что новые сроки будут применяться уже при представлении расчетов за 2014 год.
Таким образом, у страхователей, которые отчитываются в электронном виде, будет больше времени на подготовку отчетности.
Обратите внимание: срок уплаты взносов остался прежним — не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный платеж.
Однако некоторые изменения, связанные с уплатой взносов, все-таки произойдут. Со следующего года взносы нужно будет перечислять в рублях и копейках. Новое правило нужно будет применять уже при уплате взносов за декабрь 2014 года.
Напомним, что с 2015 года электронная отчетность в ПФР и ФСС станет обязательной для компаний и ИП, у которых среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год составляет 25 человек и более (Федеральный закон от 28.06.2014 № 188-ФЗ).
Новые сроки представления декларации по НДС
Напомним: сейчас декларации по НДС необходимо представлять в электронном виде (Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ). Это касается как плательщиков НДС, так и организаций на УСН или ЕНВД, выставляющих счета-фактуры.
Более того, если в 2014 году налогоплательщику, отчитавшемуся по НДС на бумаге, выписывали штраф за несоблюдение способа подачи декларации (200 руб.), но отчет все же принимали, то в 2015 году декларация на бумаге не будет считаться представленной (Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ). А это грозит не только штрафами, но и блокировкой расчетного счета компании (п. 3 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Срок представления декларации, установленный в настоящее время, — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
