Главная Бизнес в интернете Где можно найти форму договора новации. Договор новации займа

Где можно найти форму договора новации. Договор новации займа

; это прекращение ранее взятых обязательств по договору и замена их на другие по соглашению сторон со сменой предмета или способа исполнения . Примером такой процедуры будет замещение кредитного договора на вексель или облигацию, выпущенную должником. Важно отметить: новирование предполагает прекращение требований касаемо первоначального соглашения.

Закон также дает список обязательств, по отношению к которым процедура новации не применяется; сюда относят обязательства возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью и уплаты алиментов. Ст. 414 ГК РФ также устанавливает прекращение дополнительных обязательств помимо основных, прописанных в первоначальном соглашении.

Банки тоже используют возможность новации, производя реструктуризацию долга клиента. Это происходит, когда заемщик из-за, например, сокращения заработной платы больше не способен выплачивать кредит на условиях действующего договора, и банк решает пойти на заключение нового соглашения с более мягкими условиями выплат. При этом меняются срок кредитования и процентные ставки. Новирование долга в таком случае гораздо выгоднее для кредитной организации, чем просрочки платежей клиента и передача долга коллекторам; ведь ей лучше все-таки получить деньги, хоть и позднее, чем изначально было оговорено, чем терять клиента и проценты при передаче долга третьим лицам. Также возможна и обратная ситуация, когда доходы клиента увеличиваются, и он хочет поскорее избавиться от задолженностей перед банком; тогда между кредитной организацией и заемщиком заключается соглашение, предусматривающее меньший срок, а в большинстве случаев и более низкую процентную ставку.

Новация отличается от цессии . Второй термин предполагает переуступку прав требования долга, то есть меняется состав участников договора, чего не происходит при новации. Если ваш кредитор имеет задолженность перед третьей организацией, то он может без согласования с вами передать право требовать долг для взыскания с вас, освобождая себя тем самым от обязательств. Новирование же предполагает согласие всех участников договоренности.

Что касается смены предмета договора: при такой процедуре возврат долга может производиться товарами, услугами, векселями. В соглашении указывается объем продукции, которая пойдет в счет погашения задолженности, величина расходов по упаковке, погрузке, доставке товаров. В этом заключается польза таких сделок для юридических лиц – возврат долга становится возможным даже при дефиците денежных средств в фирме. При этом, как только соглашение оформлено, заемщик становится продавцом, а займодавец – покупателем.

В международных финансовых отношениях новация предполагает наличие трех участников, более похожа на цессию с тем лишь отличием, что для такой сделки требуется согласие всех участников.

Соглашение о новации

Рассмотрим условия заключения соглашения о новации. Что должно быть выполнено, чтобы оно считалось действительным:

Особое внимание стоит уделить возможности смены предмета договора. Новирование долга заменит обязанность выполнить работы по договору на передачу имущества или выплату денежных средств.

Пункт 3 статьи 414 ГК РФ постановляет, что в общем случае новация прекращает дополнительные обязательства, если стороны не договорились об ином. Важно понимать, чем это может обернуться на практике.

Такими дополнительными обязательствами может быть залог, поручительство, задаток, неустойка или удержание имущества. Например, надлежащее исполнение договора аренды, как правило, обеспечивается залогом от арендатора. Если стороны впоследствии договорятся о купле-продаже указанного имущества, первоначальный договор прекратит действие. Это значит, вместе с ним прекратит существование и залог как дополнительное обязательство, если стороны не пропишут в новом соглашении иные условия. Оплата вновь приобретенного имущества не будет обеспечена залогом, то есть продавец останется без страховки. Новация обеспечила бы дальнейшее действие договора залога и обеспечение им выполнения своих обязанностей покупателем.

Перевод долга в заемное обязательство

Если все условия статьи 414 ГК РФ выполнены, то становится возможным новация долга по сделке в заемное обязательство по взаимосогласию сторон. Причиной такого решения может быть:

просрочка платежа;
задержка выплат арендной платы;
и любая другая невозможность выполнить обязательства по договору.

Новирование будет здесь другой формой привлечения денежных средств, при этом изменится метод исполнения установленных договоренностей. Если из-за новирования долга станет невозможным своевременное исполнение требований контрагентов, то совершенно законно они запросят возмещение убытков в виде уплаты процента за просрочку. Таким образом законодательство позаботилось об интересах третьих лиц.

В случаях, когда происходит замена обязательства на заемное, Гражданским Кодексом установлены особые требования к форме соглашения о новации. По статье 818 ГК РФ такое соглашение заключается по форме договора займа с соблюдением следующих требований:

между физическими лицами обязательно оформление в письменном виде, если сумма задолженности больше чем в 10 раз превышает МРОТ;
если в деле участвует юридическое лицо, то независимо от суммы, письменная форма обязательна.

Новирование долга может существенно облегчить жизнь фирмам, когда подводят контрагенты, приостанавливается производство из-за форс-мажорных обстоятельств или внезапно образовывается дефицит денежных средств. Выполнение условий действующей договоренности становится невозможным. При согласии обеих сторон долг можно новировать в заемное обязательство . Например, поставщик не может предоставить товар, у него возникает долг перед покупателем, который уже оплатил продукцию. Используя новацию долга, они становятся заемщиком и займодавцем, и поставщик обязуется вернуть денежные средства с процентами в оговоренный срок. Плата за товары становится займом, а требование первоначальной задолженности прекращается.

Новирование задолженности требуется отразить в налоговом и бухгалтерском учете. По первоначальному договору поставщик получил аванс за товары, сумма которого не учитывалась ни в расходах покупателя, ни в доходах продавца. Отгрузка товаров так и не была произведена, у участников не было ни доходов, ни расходов, и значит, обычное новирование обязательств не приведет к коррекции налоговой базы участников.

Когда речь идет о новировании долга в заемное обязательство, последствием этого решения будет уплата процентов, т.е доходов для одной стороны и расходов для другой.

Подписав соглашение, аванс покупателя станет займом для поставщика. В соответствии с нормами НК РФ, заем не учитывается в стоимости доходов. Налоговая база должника (поставщика) уменьшится на сумму процентов по займу, при этом в каком отчетном периоде это будет происходить зависит от срока, указанного в договоре новации.

Глазами покупателя ситуация обратная: он становится кредитором и получит проценты по займу. С учетом этого формируется налоговая база с включенными в сумму внереализационных доходов процентами. Порядок учета так же, как и в случае с поставщиком, зависит от срока займа.

Образец договара

Договор новации должен удовлетворять требованиям ГК РФ. Ниже представлен образец правильно оформленного соглашения.

Уважаемый пользователь!

В ответ на Ваш вопрос от 11.09.2013г. сообщаем следующее : Образец договора Вы можете увидеть ниже.

Обоснование данной позиции приведено ниже в формах «Системы Главбух» версия для коммерческих организаций

Форма: Договор новации

ДОГОВОР НОВАЦИИ № 2

г. Москва 14.06.2013

ООО «Торговая фирма "Гермес"» , именуемое в дальнейшем «Кредитор», в лице генерального

директора Глебовой Аллы Степановны , действующей на основании устава , с одной стороны и

ЗАО «Альфа» , именуемое в дальнейшем «Должник», в лице генерального директора Львова

Александра Владимировича , действующего на основании устава , с другой стороны заключили

Настоящий договор о нижеследующем.

1. Предмет договора

поставки ) Кредитор поставил Должнику товары согласно спецификации (Приложение 1 к

Договору поставки) на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.) .

Должник до настоящего момента не исполнил своих обязательств по оплате поставленных

товаров .

Задолженность Должника перед Кредитором составляет 118 000 руб. (Сто восемнадцать тысяч )

1.2. Обязательство Кредитора по оплате товара в полном объеме новируется в (заменяется на)

Обязательство по возврату займа . При этом Кредитор становится заимодавцем , а Должник –

заемщиком .

1.3. Настоящий договор не распространяется на обязательство Должника уплатить

неустойку за просрочку оплаты по Договору поставки в размере 2230 руб .

2. Условия предоставления займа

2.1. По настоящему договору Должник обязуется вернуть сумму займа в размере 118 000 (Сто

2.2. За пользование займом Должник уплачивает Кредитору проценты из расчета 10%

годовых .

3. Ответственность сторон

3.1. В случае невозврата суммы займа в определенный в п. 2.2 настоящего договора срок

Должник уплачивает пени в размере 0,8% от суммы займа за каждый день просрочки до дня ее

фактического возврата Кредитору.

4. Форс-мажорные обстоятельства

4.1. Должник освобождается от ответственности за частичное или полное неисполнение

Обязательств по настоящему договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств

Непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего договора в результате

Обстоятельств чрезвычайного характера, которые стороны не могли предвидеть или

Предотвратить.

4.2. При наступлении обстоятельств, указанных в п. 4.1 настоящего договора, каждая сторона

Должна без промедления известить о них в письменном виде другую сторону. Извещение должно

Наличие этих обстоятельств и, по возможности, дающие оценку их влияния на возможность

Исполнения стороной своих обязательств по данному договору.

4.3. Если сторона не направит или несвоевременно направит извещение, предусмотренное в п. 4.2

Настоящего договора, то она обязана возместить второй стороне понесенные ею убытки.

4.4. В случаях наступления обстоятельств, предусмотренных в п. 4.1 настоящего договора, срок

Выполнения стороной обязательств по настоящему договору отодвигается соразмерно времени, в

Течение которого действуют эти обстоятельства и их последствия.

4.5. Если наступившие обстоятельства, перечисленные в п. 4.1 настоящего договора, и их

Последствия продолжают действовать более двух месяцев, стороны проводят дополнительные

Переговоры для выявления приемлемых альтернативных способов исполнения настоящего

Договора.

5. Разрешение споров

5.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не

Нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров.

5.2. Неурегулированные в процессе переговоров споры разрешаются в порядке, установленном

Действующим законодательством РФ.

6. Вступление в силу

6.1. Обязательство Должника, возникшее из договора поставки , прекращается с момента

6.2. Обязательство Должника, возникающее из настоящего договора, возникает с момента

Вступления в силу настоящего договора.

6.3. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания.

7. Заключительные положения

7.1. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны при условии, если они

Совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то

Представителями сторон.

7.2. Все уведомления и сообщения в рамках настоящего договора должны направляться сторонами

Друг другу в письменной форме.

7.3. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу,

По одному экземпляру для каждой из сторон.

7.4. Во всем остальном, не предусмотренном настоящим договором, стороны будут

Руководствоваться действующим законодательством РФ.

8. Адреса и реквизиты сторон

Подписи сторон

С уважением,

эксперт «Системы Главбух»

Бембеева Марина

Ответ утвержден:

Заместитель начальника группы Горячей линии по методологии учета "Системы Главбух"

Родионов Александр

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Новация договора займа предполагает, что существует некоторое соглашение о займе, по которому заемщик не может выполнить свои обязательства.

Согласно достигнутому соглашению это обязательство полностью прекращается и заменяется иным.

То есть стороны заключают новое соглашение, согласно которому у должника появляется иное обязательство взамен действующего.

По сути, новация - это замена одного обязательства одной формы обязательством другой формы.

По новому обязательству может предусматриваться другое обязательство или способ, которым оно будет получено.

Когда возможно проведение новации

В принципе, заключение рассматриваемого соглашения - это волеизъявление сторон, которые участвовали в первоначальном соглашении.

Чтобы провести процедуру, важно существование некоторых условий:

Существует первоначальный договор займа. По данному договору у заемщика в определенный момент возникают трудности в обслуживании. На этом этапе одна сторона обращается к другой с целью найти решение проблемы, которое будет устраивать обе стороны.
Стороны заключают новое соглашение. Это соглашение будет отличаться от предыдущего каким-либо условием, к примеру, способом исполнения обязательства. Допустим, предприниматель может возмещать займ банку или иному кредитору собственной продукцией. Тогда сам займ будет рассматриваться в качестве авансового платежа.
Заключение нового соглашения предполагает, что сторона-кредитор больше не вправе требовать погашения обязательства по первоначальному соглашению.

Существенные условия договора новации

Обязательство возникает только при условии существования соответствующего договора. В новации участвуют те же стороны, которые исполняли роль кредитора и заемщика в первоначальном (основном) соглашении, ставшем первопричиной.

Предмет соглашения - замена обязательства по предыдущему соглашению новым обязательством. На момент совершения новации обязательным условием является действительность первоначального обязательства.

Для совершения новации обязательно необходимо достижение соглашения между сторонами. Ее нельзя совершить в одностороннем порядке.

Ввиду того, что причиной совершения новации является невозможность гашения первоначального договора, в новом соглашении оговариваются условия, которые несут в себе свойства отступного или возмещение дополнительных затрат, потерь кредитором. Использование заемных денежных средств правомерно должно быть возмещено в виде начисленных процентов. Данные проценты должны быть отражены в новации.

Новация совершается при условии, что стороны оговорили все условия, которые имеют существенный характер. По каждому такому пункту должно быть достигнуто соглашение.

Контрагент задолжал нашему предприятию за поставленный товар 1млн руб. С ним было заключено соглашение о новации, согласно которому задолженность по оплате товаров на сумму 1 млн руб. заменена на обязательство по возврату займа в размере 800 000 руб. и уплате процентов в срок, не позднее погашения суммы займа.

Возникает вопрос: как рассматривать недополученную сумму в 200 000 руб.? О ней в соглашении ничего не сказано, никаких других документов на эту сумму не оформлялось. Возврата ее тоже не будет. Меня как бухгалтера интересует, как в бухгалтерском и налоговом учете должны быть отражены эти 200 000 руб.? Можно ли уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на эту сумму, ведь при проведении операции по реализации продукции, мы начислили и уплатили все причитающиеся налоги с 1 млн руб. (НДС и прибыль)? По сути, это наш недополученный доход (убыток).

Мегалинская Л.И., г. Новокузнецк

Новация может быть с убытком

По соглашению сторон долг, возникший из договора поставки товаров, может быть заменен заемным обязательством (п. 1 ст. 818 ГК РФ). Такая замена осуществляется с соблюдением требований о новации и совершается в форме, предусмотренной для заключения договора займа (п. 2 ст. 818 ГК РФ). Новация является одной из форм прекращения обязательств по договору (ст. 414 ГК РФ). В пункте 2 информационного письма от 21.12.2005 № 103 «Обзор практики применения арбитражными судами статьи 414 Гражданского кодекса Российской Федерации» Президиум ВАС РФ отметил, что сущность новации заключается в замене первоначального обязательства, существовавшего между сторонами ранее, другим обязательством с одновременным прекращением первоначального обязательства. Это влечет для них невозможность требовать исполнения первоначального обязательства.

Таким образом, с момента заключения соглашения о новации долга в заемное обязательство, отношения сторон по договору поставки, связанные с оплатой товаров, прекращаются. Вместо них начинают действовать обязательства по договору займа. В результате этого у покупателя исчезает обязанность по оплате товаров, и возникает новое обязательство по возврату займа с процентами (п. 4 информационного письма от 21.12.2005 № 103).

При заключении договора стороны свободны в установлении его условий, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (п. 4 ст. 421 ГК РФ). В отношении новации долга по оплате поставленных товаров в заемное обязательство, нормы гражданского законодательства, регулирующие данный вопрос (ст. 414 и ст. 818 ГК РФ), не содержат требования об обязательном соответствии суммы первоначального долга по оплате товаров размеру согласованного сторонами заемного обязательства. Поэтому обязательство может быть изменено как в большую, так и в меньшую сторону. Это подтверждают и суды (постановление ФАС Дальневосточного округа от 15.12.2011 № Ф03-6218/2011).

Следовательно, соглашение о новации может быть заключено и на меньшую сумму, чем первоначальный договор. Образовавшаяся при этом разница представляет собой неполученные доходы (убыток) продавца (п. 2 ст. 15 ГК РФ).

Теперь рассмотрим, как продавцу отразить операции по новации долга и возникший при этом убыток в налоговом и бухгалтерском учете.

Налоговый учет

Из текста вопроса следует, что в налоговом учете компания-продавец применяет метод начисления. Поэтому доход от реализации товаров определяется в момент перехода права собственности на них от продавца к покупателю, вне зависимости от того, поступили денежные средства (иное имущество) в их оплату или нет (п. 3 ст. 271 НК РФ). Соответственно, при отгрузке товаров покупателю в налоговом учете совершенно справедливо была отражена в составе налогооблагаемых доходов выручка в размере 1 млн руб. (ст. 249 НК РФ).

Как мы указали выше, взяв на себя обязательство по возврату займа в сумме 800 000 руб., покупатель товаров тем самым погасил свою задолженность по договору поставки товаров в размере 1 млн руб. При этом договор поставки считается исполненным. Поэтому у вас нет никаких оснований для пересчета налоговых обязательств, связанных с реализацией товаров, исходя из суммы 800 000 руб.

Учесть убыток в 200 000 руб. в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, в момент заключения соглашения о новации вы тоже не сможете. Связано это с тем, что в налоговом учете убытки приравниваются к расходам и включаются в состав внереализационных расходов только в случаях, перечисленных в п. 2 ст. 265 НК РФ. В рассматриваемой ситуации компания-продавец получила убыток в результате совершения операции по соглашению о новации. А такой убыток в случаях, указанных в п. 2 ст. 265 НК РФ не значится. Других оснований для его учета в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, нет.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете убыток от операции по новации долга по оплате товаров в заемное обязательство является прочим расходом (п. 4, 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Он признается в момент заключения соглашения о новации (п. 18 ПБУ 10/99) и отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Из-за того что в налоговом учете убыток в составе расходов не учитывается, возникает постоянная разница, приводящая к формированию постоянного налогового обязательства (п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»).

В бухгалтерском учете операции по новации долга по договору поставки в заемное обязательство оформляются следующими проводками:

1) на момент отгрузки товаров:

Дебет 62 Кредит 90-1

— 1 млн руб. — отражена выручка от реализации товаров по договору поставки (задолженность покупателя по оплате товаров);

2) на момент заключения соглашения о новации долга по оплате товаров в заемное обязательство:

Дебет 58-3 Кредит 62

— 800 000 руб. — новация задолженности по отплате товаров в заемное обязательство;

Дебет 91 Кредит 62

— 200 000 руб. — убыток от новации списан в состав прочих расходов;

Дебет 99 Кредит 68

— 40 000 руб. — сформировано постоянное налоговое обязательство (200 000 руб. х 20%).

Обеспечение исполнения обязательств применяется тогда, когда имеются основания опасаться нарушения контрагентом условий договора. Действенная мера - применение обеспечительных мер, когда контрагент уже не исполняет договор, но просит отсрочки, кредит и т.д.
Среди наиболее часто используемых обеспечительных мер числятся залог, поручительство, неустойка, удержание.
На страницах сайта вы можете найти примеры подобных договоров, разработанных нашими юристами для разных клиентов.

Договор перевода (новации) долга в займ № __/__

г. Москва "__" ____200__г.

ООО «__________________», в лице Генерального директора ________________, действующего на основании Устава, именуемого в дальнейшем «Заемщик», и __ __ «____» в лице ________, действующего на основании Доверенности № ____ от ______200__ г., именуемого в дальнейшем «Займодавец», вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1.1. В соответствии со статьей 818 Гражданского кодекса Российской Федерации Стороны договорились о замене (новации) заемным обязательством обязательств Заемщика по уплате долгов Займодавцу, возникших из следующих заключенных между Заемщиком и Займодавцем договоров:

Наименование договора:

Сумма задолженности в руб., вкл. НДС:

Договор № ____ от «__»____200__г., соглашений к данному договору, в случае наличия таковых

Сумма долгов по всем указанным договорам (далее – «сумма займа»):

Руб.

1.2. Сумма займа возвращается в течение __ месяцев со дня заключения настоящего договора следующим в по следующему графику:

1/4 часть суммы займа возвращается до ____20__ года

1/4 часть суммы займа возвращается до ____2010 года

1/4 часть суммы займа возвращается до ____2010 года.

1.3. на сумму займа начисляются проценты в размере __% годовых с уплатой начисленных процентов одновременно с очередной уплатой очередной части суммы займа;

1.4. В случае просрочки возврата очередной части займа Займодавец вправе потребовать уплаты неустойки в размере 0,5 % от просроченной к уплате суммы за каждый день просрочки.

1.5. При нарушении заемщиком срока, установленного для возврата очередной части займа вместе с причитающимися процентами, Займодавец вправе потребовать досрочного возврата всей суммы займа.

1.6. Сумма займа может быть возвращена Заемщиком досрочно.

1.7. Все споры по настоящему Договору разрешаются в суде по месту нахождения Займодавца.

1.8. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.

1.9. АДРЕСА И ПЛАТЕЖНЫЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Заемщик: __ __ «____», место нахождения: ____, ОГРН ____, ИНН __, р/с: __в ____БИК ____, К/С ______

Займодавец: __ __ «____», место нахождения: ____, ОГРН ____, ИНН __, р/с: __в ____БИК ____, К/С ______

1.10. ПОДПИСИ СТОРОН

Генеральный директор ООО «______ »

Займодавец:

И.С. (по доверенности)

Подпись