Закрыть сч 94. Ждать ли помощи от программы
В бухгалтерском учете 94 счет закрывается при условиях:
- недостачи возмещаются виновным лицом через 73 счет;
- при отсутствии виновника потери списываются на 91.02;
- недостачи в пределах естественной убыли закрываются на расходы и издержки;
- при порче имущества в результате стихийных бедствий используется 99.
В течение отчетного периода предприятию необходимо максимально отразить все операции по счетам, чтобы получить полную картину о себестоимости и выручке. В конце месяца происходит подведение итогов работы компании для того, чтобы иметь представление о финансовой ситуации.
Зачем нужны нормативы потерь?
Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» оказывает влияние на формирование расходной части. На нем отображаются:
- Недостачи, выявленные в ходе инвентаризации.
- Ущерб в результате порчи имущества предприятия.
Данный счет - активно-пассивный, поэтому у него могут быть остатки по дебету и по кредиту. На дебете собирается утраченное имущество в суммовом выражении. В зависимости от количества для потерь существуют определенные показатели, руководствуясь которыми, компания списывает свой урон:
- в пределах норм естественной убыли;
- сверх норм естественной убыли с назначением ответственного лица;
- сверх норм естественной убыли без конкретного виновника.
Естественная убыль - это свойства имущества к усушке, утряске, гниению, бою посуды и прочим факторам, не зависящим от перевозчика, поставщика или кладовщика.
Для каждого такого продукта в торговле есть нормы, в пределах которых допустимы недостачи и потери. Например, при перевозке персиков некоторое количество может быть раздавлено в таре, так как это очень нежный продукт, а на дорогах встречаются ямы и колдобины.
Чтобы этот фактор не использовался в целях хищения, для товара установлен свой норматив. Утрата сверх положенного норматива расценивается как кража или умышленная порча. Рассчитывается естественная убыль по формуле:
стоимость (масса) товара * норматив убыли / 100.
Какими операциями происходит пополнение?
Когда выявлены недостачи и порчи сверх норматива, то у руководства компании есть два пути:
- Отнести сумму ущерба на виновное лицо.
- Принять решение, что виновников нет.
Потери имущества отражаются проводками:
- Дт 94 Кт 01 (07, 08, 10, 44) - имущество убыло в процессе хранения на складах, во время стройки и монтажа;
- Дт 94 Кт 20 (23, 25, 26, 29) - потери и недостачи в процессе производства;
- Дт 94 Кт 60 (73, 76) - при приемке товаров (продукции) или перевозке от поставщиков.
Куда списать утраченное имущество?
Соответственно, наступает этап закрытия счета 94. Он происходит в зависимости от определения меры ответственности.
Когда они уходят на затраты
Если урон причинен в пределах норм естественной убыли, то считается, что никто не виновен. В таких случаях нужно использовать расходные счета:
- Дт Кт 94 - материальные затраты списаны на порчи во время продажи;
- Дт 20 (23, 25, 26, 29) Кт 94 - ущерб списан на издержки в процессе производственной деятельности;
- Дт Кт 94 - потери отнесены на оценочные резервы.
Если есть ответственный
Однако если испорчено или украдено больше, чем положено по нормативу, то проводки закрытия 94 счета зависят от того - найден ли виновный. Если обнаружен конкретный человек, то бухгалтерии надо сделать записи:
- Дт субконто ответственное лицо Кт 94 - сумма ущерба возложена на виновника;
- Дт Кт 73 - урон вычитается из заработной платы ответственного лица;
- Дт 98 «Доходы будущих периодов» Кт - взыскан суммовой ущерб с виновного лица, если потери относятся к прошлым периодам;
- Дт 94 Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - если виновато стороннее лицо.
Важный момент! Ответственное лицо должно признать свою вину, в противном случае ничего нельзя с него взыскать. В такой ситуации предприятию остается обратиться в суд и дождаться решения в свою пользу.
Для целей налогового учета во внереализационные расходы попадет сумма недостачи. То, что уплатил работник, нужно учесть во внереализационных доходах. Руководитель может принять решение простить виновное лицо. В таких случаях сумма возмещения в налогооблагаемую базу не входит.
Когда никто не виноват
Может случиться так, что виновных не найдут. Такое бывает, когда в течение года изношенное оборудование выкидывают на свалку, а в учете никаких движений не происходит. В результате при инвентаризации появляется недостача. Но так как руководство в курсе ситуации, то виновных нет:
- Дт 91.02 «Прочие расходы» Кт 94 - недостача списана в убытки за счет компании.
Если причиной потерь выступает стихийное бедствие, то вместо 91 применяется :
- Дт 99 Кт 94.
В налоговом учете такие потери списываются одномоментно на внереализационные расходы.
Пример недостачи с определением МОЛ
Например, при квартальной инвентаризации склада ООО «Теплица» была обнаружена недостача мандаринов в размере 14 000 рублей. Порча в пределах нормы естественной убыли - 7 000 рублей. Бухгалтер применил формулу расчета, чтобы узнать, сколько нужно списать мандаринов сверх положенного норматива:
- 14 000 - 7 000 = 7 000 рублей.
Теперь необходимо отразить недостачу в программе:
- Дт 94 Кт 41 «Товары на складах» - 14 000 рублей.
Кладовщик признал свою вину и согласился возместить материальный ущерб из заработной платы. Необходимо записать операции:
- Дт 44 Кт 94 - закрывается счет на сумму естественной убыли в размере 7 000 рублей;
- Дт 73 Кт 94 - сумма недостачи 7 000 рублей перенесена на кладовщика;
- Дт 70 Кт 73 - проведено удержание из заработной платы должностного лица, виновного в недостаче, на 7 000 рублей.
Остается сформировать анализ счета, чтобы увидеть, закрылся ли счет:
Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета)
Сальдо на 94 счете быть не должно. Оно может оставаться на конец года, только если не завершено расследование и не установлено виновное лицо.
Ждать ли помощи от программы?
Программные продукты, придуманные для ведения бухгалтерского учета, предоставляют разные возможности для выявления недостачи и закрытия оборотов.
В 1С версии 8.3 отразить сумму найденных при инвентаризации недостач можно с помощью документа «Инвентаризация товаров на складе» по подразделению и МОЛ.
После его заполнения и проведения можно «создать на основании» этого документа «Списание товаров». Здесь уже вручную необходимо выполнить подбор товарной номенклатуры, проставить количество, а сумму проставит программа. Изучить этот процесс можно с помощью видео
Списание в пределах норм и выше, независимо от наличия виновного лица, придется делать в любой версии 1С в ручных операциях. В версии 8.2 и 8.3 для этого необходимо зайти в меню «Учет, налоги и отчетность», выбрать раздел «Ведение учета» и зайти в подраздел «Операции, введенные вручную». При самостоятельном создании операции нужно прописывать все проводки и заполнять все требуемые субконто.
Для конфигурации 1С УПП 94 счет закрывается списанием товаров, но необходимо прописать в настройках способ оценки стоимости «По плановой себестоимости». В противном случае себестоимость может некорректно считаться из-за перекоса в регистрах.
Операции по учету потерь и недостач для многих предприятию являются специфическими и нетипичными. Счет бухгалтерского учета используют для отражения сумм выявленных недостач. В статье мы разберемся об особенностях , а также рассмотрим по счету.
Особенности учета потерь и недостач
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 01 | Выявлена недостача объекта основных средств (списана остаточная стоимость ОС) | Инвентаризационная ведомость | |
| Списание стоимости животных на предприятиях животноводства (при выявлении недостачи, а также павших и вынужденно забитых) | Инвентаризационная ведомость | ||
| Выявлена недостача оборудования | Инвентаризационная ведомость | ||
| 08 | Выявлена недостача вложений во внеоборотные активы | Инвентаризационная ведомость | |
| 10 | Выявлена недостача материалов | Инвентаризационная ведомость | |
| 41 | Отражение фактической стоимости товара, по которому выявлена недостача или порча | Инвентаризационная ведомость |
Суммы недостач, выявленные на производстве, отражаются следующими проводками:
В зависимости от факта установления лица, виновного в недостаче, стоимость потерь может покрыта либо списана на расходы:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 73 | Сумма недостачи отнесена на виновное лицо | ||
| Сумма недостачи отнесена на прочие расходы (при отсутствии виновного) | Инвентаризационная ведомость, Акт комиссии | ||
| 99 | Факт недостачи признан чрезвычайным расходом | Инвентаризационная ведомость, Акт комиссии |
Пример учета проводок по 94 счету
На ООО «Механик» была проведена инвентаризация, по результатам которой выявлена недостача ТМЦ (спецодежда в количестве 3-х единиц). По факту проведенного расследования было установлено виновное лицо — механик производственного цеха Петренко С.Р. Стоимость спецодежды (4275 руб.) была удержана из зарплаты Петренко.
При выполнении контрольно-ревизионных мероприятий, а также инвентаризационных проверок деятельности любого экономического субъекта выявляются несоответствия данных бухучета и фактических показателей. О том, как правильно отразить в учете предприятия выявленные недостачи, расскажем в нашей статье.
В соответствии с Приказом Минфина № 94н , все выявленные недостачи от порчи имущества следует отражать на специальном счете 94. Для отнесения таких операций на спецсчет 94, в первую очередь факт потери или недостачи активов предприятия необходимо подтвердить документально. Например, составить инвентаризационную опись, в которой будут отражены расхождения, либо составить специальный акт. Затем размер определенного ущерба относят на виновных лиц, если они были установлены, либо на расходы предприятия, если виновные лица установить невозможно.
Рассмотрим, как закрыть счет 94 в конце года, а также определим, какими проводками отражать операции по потерям, ущербу.
Особенности учета потерь и недостач
Ущербы, определенные в процессе производства или осуществления иных видов деятельности, могут быть выявлены не только в ходе проведения инвентаризаций или контрольных мероприятий. Также можно недосчитаться материально-производственных запасов, например, при отгрузке, по причине естественной убыли сырья или же из-за форс-мажорных случаев.
Для отражения таких операций используется специальный бухсчет 94. Данный счет является активным, следовательно, по дебету подлежат отражению суммы потерь, выявленных в хозяйственной жизни компании, а по кредиту записывается списание.
Типовые проводки при отражении недостач:
Отметим, что перед тем, как списать 94 счет, следует правильно отразить недостачи, потери. Так, например, объекты основных средств отражают исключительно по остаточной стоимости, когда при отнесении МПЗ, товаров или готовой продукции на сч. 94 принимают их себестоимость.
Как закрыть 94 счет
При оформлении списания выявленных потерь с 94 счета, как закрывается период проведения контрольно-ревизионных мероприятий, следует составить соответствующие бухгалтерские записи. Однако проводки, куда закрывается 94 счет, будут зависеть от вида и причин образования потерь, а также от способов их покрытия.
Типовые проводки по списанию:
|
Операция |
Примечания |
||
|
Списаны недостачи, потери в пределах норм, закрепленных в договоре поставки |
Следует включать в себестоимость готовой продукции или сырья, используемого в производстве (изготовлении товара) |
||
|
Списаны потери сырья в пределах норм естественной убыли |
Следует относить на счета основных или вспомогательных производств или же включать в состав расходов по продажам |
||
|
Недостачи, потери по МПЗ сверх норм естественной убыли |
Включаются в состав прочих расходов, то есть расходов компании, не связанных с основными видами деятельности |
||
|
Сумма недостачи списана на виновное лицо |
Отражается исключительно по фактической стоимости |
Отметим, что если компания решила взыскать с виновника рыночную стоимость утраченного объекта, то на сч. 94 все равно учитывайте фактическую себестоимость имущества, а разницу отразите дополнительной проводкой: Дт 73 Кт 98 «Доход будущих периодов».
94 счет в балансе, где отражается? Для включения сумм ущерба в бухгалтерской отчетности отдельных строк не предусмотрено. В бухгалтерском балансе суммы потерь, недостач отражайте в строке 1260 «Прочие оборотные активы».
Пример закрытия бухсчета 94
Закрывается ли счет 94 в конце года, определим на конкретном примере:
ООО «Весна» провело инвентаризацию ОС и МЗ в марте 2019 года. По результатам была выявлена недостача:
- по готовой продукции — на сумму 5000 рублей;
- по материальным запасам — на сумму 4800 рублей.
Руководством компании было выявлено виновное лицо — завхоз Петрушкин Т.Т.
Сумма выявленного ущерба удерживается из заработной платы завхоза.
94 счет – «Недостачи и потери от порчи ценностей» — это счет, который нужен для отражения сведений о размерах потерь и недостач товарно-материальных ценностей и денежных средств. На нем учитываются такие потери, которые возникают во время производства, обработки, транспортировки, хранения на складах.
Исключаются из списка потерь те, что являются результатом стихийного бедствия (они учитываются на другом счете), и те, которые заранее оговорены (поставщик берет на себя возмещение убытков естественного характера).
Недостача товара может быть обнаружена после проведения инвентаризации, после проверки учетной документации, после приема товара у поставщика или посредника.
Определение прибыльности организации – чтобы узнать, сколько расходов было за указанный период, и сопоставить их с доходами, нужно накапливать информацию об этом, в том числе информацию о нехватке должного количества средств или порче хранимых продуктов. Такие сведения собираются на 94 счете
.
Определение размеров убытка, который еще не соотнесен окончательно с классом потерь/недостач – бывает, что имущество портится, и причина не установлена – есть сомнения, было ли это форс-мажорным обстоятельством, или умыслом сотрудника, или еще чем-то.
Счет 94 показывает величину расходов по возмещению, акцентируя внимание ответственных лиц на вопросах о соотнесении потери с виновником (или с фактом отсутствия виновных).
Актив или пассив
Счет 94 — активный. На его дебет вносятся суммы недостач с кредита других счетов – например, товарно-материальных ценностей или основных средств. Эти суммы определяются следующим образом: при полной пропаже или порче объекта вносится его фактическая стоимость, а при частичной порче вносится сумма в соответствии с размером убытка.
Показатели
Два случая, фиксируемых на счете 94:
- Наличествующее количество ценностей не совпадает с задокументированным (чего-то не хватает; полное отсутствие единиц товара; недостача).
- Наличествующее имущество испорчено, изменились его качественные характеристики, и из-за этого и количественные (усушка, утряска, гниение, испарение).
Потери и могут вписываться в существующие нормы или превосходить их. Как правило, в нормы вписываются потери, связанные с технической стороной хранения и перевозки различных материалов и с их физическими свойствами. Например, продукты портятся, мнутся, жидкости испаряются или проливаются. Эти возможности учтены и рассчитаны соответствующие нормы их потерь. Сверхнормативные потери – это скорее следствие хищения или халатности.
Разделение нормативный и ненормативных потерь необходимо для того, чтобы принимать решение о том, на какой счет списывать суммы убытков. В зависимости от характера потери, расходы списываются на хозяйственные счет организации, или вычитаются из зарплат ответственных лиц.
Обнаружение недостачи материалов
В ЗАО «Домострой-Плюс» 26.08.2017 г. была проведена инвентаризация, в ходе которой обнаружилась недостача 8 тонн красного кирпича, общей суммой 100 000 рублей. Виновником пропажи оказался сотрудник Петров П.П., охранявший место складирования этого материала, и недостача была списана на его счет.
В такой ситуации формируют следующие проводки :
| Дата | Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание проводки |
|---|---|---|---|---|
| 26.08.2017 | 94 | 20 | 100000 | Отражена недостача в учёте |
| 26.08.2017 | 73 | 94 | 100000 | Недостача списана на сотрудника Петрова П.П. |
Разделение потерь
При проведении инвентаризации в продуктовом магазине «Электромагнит» 27.08.2017 г. была обнаружена порча свежих огурцов, общей суммой 5 000 рублей. Из них 4000 рублей списали на из-за долгого хранения, а 1000 рублей определена как потери сверх нормы и списана с зарплаты ответственного заведующего Сидорова С.С.).
Проводки описанным событиям:
Другие случаи
По дебету счета 94 :
| Дт | Кт | Описание проводки |
|---|---|---|
| 94 | 01 | Зарегистрирована недостача основных средств |
| 94 | 03 | Зарегистрирована недостача имущества для сдачи в аренду |
| 94 | 07 | Зарегистрирована недостача оборудования сданного в монтаж |
| 94 | 08 | Зарегистрирована недостача вложений во внеоборотные активы |
| 94 | 10 | Зарегистрирована недостача материалов |
| 94 | 11 | Зарегистрирована потеря стоимости вынужденно забитых или павших животных |
| 94 | 16 | Отнесена сумма отклонений, касающихся испорченных или недостающих МПЗ на недостачи (при использовании счета 15) |
| 94 | 19 | Отнесена сумма НДС, касающихся испорченных или недостающих МПЗ на недостачи |
| 94 | 20 | Зарегистрирована недостача, обнаруженная в производстве |
| 94 | 21 | Зарегистрирована недостача полуфабрикатов |
| 94 | 23 | Зарегистрирована недостача, обнаруженная во вспомогательном производстве |
| 94 | 29 | Зарегистрирована недостача, обнаруженная в обслуживающих производствах |
| 94 | 41 | Зарегистрирована недостача товаров |
| 94 | 42 | Отражена сторнированная торговая наценка по выбывшим розничным ТМЦ |
| 94 | 43 | Зарегистрирована недостача готовой продукции |
| 94 | 44 | Отнесены расходы на продажу по выбывшим товарам или готовой продукции на недостачи |
| 94 | 45 | Зарегистрирована недостача отгруженных товаров или готовой продукции |
| 94 | 50.1 | Зарегистрирована недостача наличных денег в кассе (при ревизии или инвентаризации) |
| 94 | 50.2 | Зарегистрирована недостача денежных документов в кассе (при ревизии или инвентаризации) |
| 94 | 60 | Зарегистрирована недостача при приёмке ТМЦ поступивших от поставщиков |
| 94 | 71 | Зарегистрированы подотчётные суммы, по которым подотчетное лицо не отчиталась в установленный срок или потраченные необоснованно |
| 94 | 73.2 | Не подлежащая взысканию с виновного лица (сотрудника) сумма материального ущерба учтена в составе потерь и недостач |
| 94 | 76.2 | Сумма недостач и потерь не подлежащая взысканию с виновного лица (поставщика) учтена в составе потерь и недостач |
По кредиту счета 94 :
| Дт | Кт | Описание проводки |
|---|---|---|
| 08.3 | 94 | Списана недостача ТМЦ, предназначенных для строительства (в пределах естественной убыли) |
| 20 | 94 | Нормируемые недостачи учтены в производстве |
| 23 | 94 | Нормируемые недостачи учтены во вспомогательном производстве |
| 25 | 94 | Нормируемые недостачи учтены на общепроизводственные затраты |
| 26 | 94 | Нормируемые недостачи учтены на общехозяйственные затраты |
| 29 | 94 | Нормируемые недостачи учтены в обслуживающем производстве |
| 44 | 94 | Нормируемые недостачи учтены в расходах на продажи |
| 70 | 94 | Ненормируемые недостачи возмещены из заработной платы сотрудника |
| 73.2 | 94 | Ненормируемые недостачи возмещены виновным лицом (не из заработной платы) |
| 91.2 | 94 | Ненормируемые недостачи списаны на прочие расходы |
Что делать перед закрытием и во время
Прежде чем 94 счет закрывается, происходит следующее:
- Устанавливается факт недостачи.
- Выясняются причины – естественная убыль, оговоренные потери, форс-мажор или чей-то умысел или халатность.
- Сумма относится на расходы предприятия или на виновников недостачи.
Счет 94 закрывается по кредиту с теми же значениями сумм и количества, которые принимались к учету по дебету. Списание затрат проводится по фактической себестоимости имущества:
- Если недостача списана на издержки основного производства – сумма вносится на дебет счета 20.
- Если обнаружен умысел или халатность сотрудника – списание происходит на дебет .
- Если виновник отсутствует, то сумма недостачи списывается на прочие расходы, дебет .
- Если потери являются следствием форс-мажорных обстоятельств – списание производится на дебет счета 99.
Пример проводок по закрытию на конец года : в декабре 2016 года в ООО «МеталлургКом» проводилась инвентаризация. В результате была обнаружена недостача чугуна на 10 000 рублей и выпускаемых запчастей для авиационных двигателей на сумму 8 000 рублей. Было проведено оперативное расследование и найден виновник пропажи – завхоз Смирнов С.С. Сумма потерь удержана из его зарплаты.
Проводки закрытия на конец года:
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма. руб. | Описание проводки |
|---|---|---|---|---|
| 18.12.2016 | 94 | 10 | 10000 | Выявлена недостача материалов |
| 18.12.2016 | 94 | 41 | 8000 | Выявлена недостача товаров |
| 20.12.2016 | 73 | 94 | 18000 | Сумма недостачи отнесена на Смирнова С.С. |
| 20.12.2016 | 70 | 73 | 18000 | Из зарплаты Смирнова С.С. удержана сумма недостачи |
| 20.12.2016 | 98 | 91 | 18000 | Сумма взысканного ущерба отнесена на прочие доходы |
Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц. При этом потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, относятся на счет 99 "Прибыли и убытки" как убытки отчетного года (некомпенсированные потери от стихийных бедствий).
По дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" приводятся:
по недостающим или полностью испорченным товарно-материальным ценностям - их фактическая себестоимость;
по недостающим или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации);
по частично испорченным материальным ценностям - сумма определившихся потерь и т.п.
По недостачам и порче ценностей записи производятся по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счетов учета названных ценностей.
Когда покупателем при приемке ценностей, поступивших от поставщиков, выявляется недостача или порча, то сумму недостачи в пределах предусмотренных в договоре величин покупатель относит при оприходовании ценностей в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а сумму потерь сверх предусмотренных в договоре величин, предъявленную поставщикам или транспортной организации, - в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям") с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций сумма, ранее отнесенная в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям"), списывается на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
При вынесении судом решения о взыскании с поставщика сумм недостач и потерь ценностей сверх предусмотренных в договоре величин в бухгалтерском учете поставщика сумма продажи, ранее отраженная по дебету счетов 62 счета 90 "Продажи", сторнируется на взысканную покупателем сумму недостач и потерь. Одновременно указанная сумма отражается обычной записью по дебету счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или "Расчетные счета", "Валютные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". При перечислении сумм покупателю счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" дебетуется в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета". Поставщик должен также сторнировать обороты по дебету счета 90 "Продажи" и кредиту счета 43 "Готовая продукция". Восстановленная таким образом на счете 43 "Готовая продукция" сумма списывается затем в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
По кредиту счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражается списание:
недостач и порчи ценностей в пределах предусмотренных в договоре величин - на счета учета материальных ценностей (когда они выявлены при заготовлении) или в пределах норм естественной убыли - затрат на производство и расходов на продажу (когда они выявлены при хранении или продаже);
недостач ценностей сверх величин (норм) убыли, потерь от порчи - в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба");
недостач ценностей сверх величин (норм) убыли и потерь от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников, а также недостач товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков, - на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
По кредиту счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражаются суммы в размерах и величинах, принятых на учет по дебету указанного счета. При этом на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) списываются недостающие или испорченные материальные ценности по их фактической себестоимости.
При взыскании с виновных лиц стоимости недостающих ценностей разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", и их стоимостью, отраженной на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", относится в кредит счета 98 "Доходы будущих периодов". По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 98 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".
Недостачи ценностей, выявленные в отчетном году, но относящиеся к прошлым отчетным периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения суда о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов". Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба") и кредитуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По мере погашения задолженности кредитуется счет 91 "Прочие доходы и расходы" и дебетуется счет 98 "Доходы будущих периодов".
Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
корреспондирует со счетами
| по дебету | по кредиту |
|
01 Основные средства 03 Доходные вложения в материальные ценности 07 Оборудование к установке 10 Материалы 11 Животные на выращивании и откорме 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 20 Основное производство 21 Полуфабрикаты собственного производства 29 Обслуживающие 41 Товары 42 Торговая наценка 43 Готовая продукция 44 Расходы на продажу 45 Товары отгруженные 50 Касса 60 Расчеты с поставщиками и 71 Расчеты с подотчетными 73 Расчеты с персоналом по 76 Расчеты с разными 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки |
08 Вложения во внеоборотные активы 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 29 Обслуживающие производства и хозяйства 44 Расходы на продажу 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 86 Целевое финансирование 91 Прочие доходы и расходы 99 Прибыли и убытки производства и хозяйства подрядчиками лицами прочим операциям дебиторами и кредиторами |
Применение плана счетов: счет 94
- Об учете расходов в виде потерь от падежа на ЕСХН
В виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных. ... порча ценностей по кредиту счета 11 «Животные на выращивании и откорме» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» ... далее – Методические рекомендации) потери от гибели молодняка и взрослого скота, находящегося на... самым налогоплательщик избежал потерь от падежа и не вправе воспользоваться... потерь от падежа списана налогоплательщиком на счет 20 «Основное производство», а не на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей...
- Списание испорченных товаров в бухгалтерском и налоговом учете, когда виновное лицо не установлено
Счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" до появления у организации оснований, позволяющих покрыть недостачу за счет... Кредит 94 - отражено списание потерь от порчи товаров (материалов), непригодных к использованию, за счет финансового... для целей налогообложения приравниваются потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных... технологические потери и потери от брака, а также потери товарно-материальных ценностей при их хранении и...
- Порядок бухгалтерского и налогового учета утраченного имущества, переданного на ответственное хранение
Виновных лиц, предназначен счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По дебету счета 94 отражается, в частности... от конкретных причин потерь фактическая себестоимость материалов подлежит списанию с кредита счета "Недостачи и потери от порчи ценностей... " в дебет счетов учета затрат на...
- Как отразить в учете брак при отсутствии вины сотрудников
Ценностей списывается с кредита счета 10 "Материалы" в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей... " до появления у организации оснований, позволяющих покрыть недостачу за счет... 91 Кредит 94 - отражено списание потерь от порчи сырья, непригодного к использованию, за счет финансового... для целей налогообложения приравниваются потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных...
- Списание испорченного имущества
От воли организации (к примеру, по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и... "Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей" или ТОРГ... товаров отражается как их недостача по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" (Инструкция по... применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово... 94 41 3 000 Акт о порче, бое, ломе ТМЦ Сумма определившихся потерь...
- Как учитывать выявленный в аптеке фальсификат?
Фальсификата списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (пп. «б» п... виновные лица не установлены, убытки от недостачи товаров списываются на финансовые результаты... », Инструкция по применению Плана счетов). Налоговый учет списания и уничтожения фальсификата. Порядок... налогового учета списания и уничтожения фальсификата зависит от применяемой аптекой системы налогообложения...
- Работник увольняется: что делать со спецодеждой?
Обеспечить, в частности, приобретение и выдачу за счет собственных средств специальной одежды... возмещать расходы за счет средств ФСС можно будет и в отношении СИЗ... активов, имущественных прав, за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком... работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из... спецодежды можно единовременно списать на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» или счет 91, субсчет 2 «Прочие...
- Возможно ли использование личной "зарплатной" карты для перечисления денежных средств под отчет?
Подотчет путем перечисления с расчетного счета организации на свою личную & ... посредством зачисления на их банковские счета, предназначенные для осуществления операций с... к учету (графы 7-8), и счета (субсчета), которые дебетуются на эти... производится зачет заработной платы в счет погашения задолженности по ранее полученным... выданных работнику денежных средств в счет задолженности перед ним работодателя... под отчет, делаются записи: Дебет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кредит 71 " ...
- Испортился импортный товар: как учесть таможенный НДС, расходы на утилизацию и страховое возмещение
Периоде списана как испорченный товар (порча) на счет 94, что подтверждается актами о... -материальных ценностей в результате недостачи, потери, пожара либо порчи (дополнительно смотрите решения ВАС РФ от... реализована в связи с порчей скоропортящейся продукции и ее списания, не является... причиненных организации убытков (страховое возмещение и признанная транспортной компанией претензия) признаются... учете порчи материально-производственных запасов предполагает отнесение убытков на счет виновных лиц и...
