Если действия работника нанесли организации ущерб, он должен возместить его. С этим согласны и арбитры. Однако Верховный суд обратил внимание, что трудовым законодательством определены условия, при которых возникает материальная ответственность стороны трудового договора. При невыполнении каких условий привлечь работника к ответственности не получится, читайте в статье. В середине января 2019 года ИФНС Республики Крым объявила, что в регионе зафиксированы уже несколько десятков самозанятых лиц, – хотя соответствующий эксперимент на этот регион пока не распространяется. Тем не менее, здесь нет ничего странного. Правила эксперимента подобную возможность допускают. О спорах с арендодателями организации знают не понаслышке, поскольку многие из них арендуют помещения для торговли. Ведь арендодатели нередко злоупотребляют своими правами, например, создавая препятствия в пользовании помещением, в одностороннем порядке повышая арендную плату или отзывая согласие на субаренду. Примеры арбитражных баталий между арендодателями и арендаторами указывают на наличие у последних неплохих шансов выиграть подобные споры. В связи с этим предлагаем изучить положительный опыт коллег-арендаторов.

Сегодня, наверное, уже не осталось предпринимателей, ведущих учет в бумажном варианте. Соответственно, очень много интересной – в первую очередь для проверяющих лиц – информации хранится в электронном виде: это и различные бухгалтерские программы, и базы данных, и первичная документация. Зачастую на жестких дисках хранится информация, касающаяся не только проверяемого налогоплательщика, но и посторонних лиц (как правило, его контрагентов). О том, как налоговики получают информацию в электронном виде при налоговых проверках, а также о том, как они используют ее в качестве доказательств, – и поговорим на примерах судебной практики. Неустойка за ненадлежащее исполнение договора одной из сторон по своей природе является способом обеспечения исполнения обязательств, она может быть оспорена как по основанию возникновения, так и по размеру, а при наличии спора – уменьшена судом исходя из ст. 333 ГК РФ. В данной статье мы проанализируем особенности отражения в налоговом учете неустойки исполнителем по договору, применяющим УСНО.

6-НДФЛ Бухгалтерский и Налоговый Учет

При сверке расчетов с налоговый часто бывают расхождения. Почему так происходит?

Бухгалтера неправильно делают в бухучете проводку - Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» и получают неправильное сальдо по кредиту счета 68.

ПРОВОДКА ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ»

Налоговый учет организуется в налоговом регистре по каждому плательщику НДФЛ.

Бухгалтерский учет по НДФЛ ведется на синтетическом счете 68 субсчете «Расчеты по НДФЛ».

Записи по субсчету «Расчеты по НДФЛ» означают:

По кредиту — у налогового агента возникла обязанность уплатить налог;

По дебету — налоговый агент исполнил обязанность по уплате налога.

Начисление НДФЛ производится без проводки, поскольку проводка Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» не говорит о том, что бухгалтер начислил НДФЛ. Проводки по начислению НДФЛ в бухгалтерском учете нет.

Расчет суммы налога показывается только в налоговом регистре по состоянию на дату получения дохода.

Проводку по кредиту 68 делают в день удержания. В налоговом регистре отражается и день удержания НДФЛ.

Эта запись - основание для того, чтобы сделать проводку "Дебет 70 Кредит 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ»)", так как уплатить в бюджет нужно удержанный налог, а удержать налог можно только при выдаче дохода в денежной форме.

ПРИМЕР 1

Исчисление и удержание НДФЛ

4 июля бухгалтер начислил пособие по временной нетрудоспособности по уходу за ребенком в сумме 4000 руб. Сумма НДФЛ составила 520 руб. В день исчисления налога бухгалтер не применил детский вычет намеренно, отложил эту операцию на конец месяца. 6 июля сотрудница получила пособие.

Когда нужно сделать проводку Дебет 70 Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ»?

Делаем в бухучете проводку "Дебет 69 (субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством») Кредит 70"

— 4000 руб. — начислено пособие по временной нетрудоспособности по уходу за заболевшим ребенком за счет средств ФСС РФ.

1. Отмечаем в налоговом регистре по НДФЛ:

— сумму исчисленного НДФЛ — 520 руб. (4000 руб. × 13%).

2. Сделаем в бухучете проводку Дебет 70 Кредит 50

— 3480 руб. (4000 руб. - 520 руб.) — выдано пособие за вычетом НДФЛ.

3. Записываем в налоговом регистре по НДФЛ дату удержания НДФЛ - 06.07.2017 и сумму удержанного налога — 520 руб.

4. Показываем в бухучете проводку Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 520 руб. - удержан НДФЛ из суммы выданного пособия.

В акте сверки налоговая указывает в графе «Начислено» сумму НДФЛ по дате из строки 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ. В этой строке бухгалтер показывает дату удержания НДФЛ.

Если в бухучете делается проводка "Дебет 70 Кредит 68" в день начисления дохода, а не в день удержания налога, то сведения не сойдутся с данными ИФНС из карточки расчетов с бюджетом.

КОЛИЧЕСТВО ПРОВОДОК "ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ»"

НДФЛ удерживается при фактической выплате дохода в денежной форме.

Если в течение месяца в межрасчетный период сотрудники получают пособия , отпускные , материальную помощь и т.д, то каждый раз удерживается НДФЛ.

По каждому случаю нужно делать проводку Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ».

ПРИМЕР 2

Сводная проводка на дату удержания НДФЛ

— А. А. Алексеева - пособие по временной нетрудоспособности по уходу за заболевшим ребенком в сумме 4000 руб., НДФЛ — 520 руб.;

— Б. Б. Бутова - материальную помощь в сумме 14 000 руб., НДФЛ — 1300 руб.;

— В.В. Веряскина - отпускные — 32 800 руб., НДФЛ — 4264 руб.

Начисляем всем сотрудникам доходы по кредиту счета 70.

Удержание НДФЛ покажем по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 68.

В бухучете достаточно отразить одну проводку Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» на общую сумму удержанного налога 6 084 руб. (520 руб. + 1 300 руб. + 4 264 руб.).

ЕСЛИ В БУХУЧЕТЕ НАЛОГ УДЕРЖАН ПОЗЖЕ ДНЯ НАЧИСЛЕНИЯ ДОХОДА

Допустим, что доход начислен и выдан в один день, в этот же день удержан налог, сделана проводка

"Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»".

Однако эти дни могут не совпадать. Тогда проводки по начислению дохода и проводку Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» нужно сделать в разные дни.

ПРИМЕР 3

Зарплата начислена в одном месяце, выдана и удержанНДФЛ в другом месяце.

Сотруднику 31 июля начислена зарплата за июль в сумме 35 000 руб. НДФЛ - 4550 руб. Сотрудник получил зарплату 4 августа. Аванс в сумме 15 000 руб. получен 20 июля.

Проводки:

Сделаем проводку "Дебет 20 Кредит 70" на сумму 35 000 руб. и запишем в налоговом регистре по НДФЛ:

— сумму исчисленного НДФЛ — 4550 руб. (35 000 руб. × 13%).

1. Сделаем в бухучете проводку "Дебет 70 Кредит 50"

— 15 450 руб. (35 000 руб. - 15 000 руб. - 4550 руб.) — выдана зарплата за июль за вычетом аванса и НДФЛ.

2. Пишем в налоговом регистре по НДФЛ дату удержания НДФЛ — 04 августа и сумму удержанного налога — 4550 руб.

3. Отражаем в бухучете проводку "Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»"

— 4550 руб. - удержан НДФЛ из зарплаты.

ДАТА ПРОВОДКИ "ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ» КРЕДИТ 51"

Проводку "Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51" делаем в день фактической уплаты НДФЛ в бюджет.

Основанием для этой записи служит выписка с расчетного счета и платежное поручение на уплату налога.

Если день удержания налога выпал на конец одного месяца, а его уплата - на начало другого, то по кредиту счета 68 субсчета «Расчеты по НДФЛ» возникнет остаток.

Промежутка между днем удержания и уплаты НДФЛ не возникнет, если налог перечислен в день выдачи дохода в денежной форме.

ПРИМЕР 4

Доход выдан в одном месяце, а уплачен НДФЛ в другом месяце

Сумма выполненных работ по акту составила 10 000 руб.

Акт получен 28 июля. В этот же день начисляем вознаграждение в бухучете. Деньги работнику по гражданско-правовому договору выданы 31 июля, удержан НДФЛ. Бухгалтер перечислил удержанный налог в бюджет только 1 августа 2019 года.

Проводки:

Начисляем вознаграждение и делаем проводку "Дебет 20 Кредит 76" на сумму 10 000 руб.

1. Сделаем запись в налоговом регистре по НДФЛ:

— сумма исчисленного НДФЛ - 1300 руб. (10 000 руб. × 13%).

2. Отражаем проводку "Дебет 76 Кредит 50"

— 8700 руб. (10 000 руб. - 1300 руб.) — выдано подрядчику вознаграждение за вычетом НДФЛ.

3. Записываем в налоговом регистре по НДФЛ дату удержания НДФЛ — 31 июля и сумму удержанного налога — 1300 руб.

4. Показываем в бухучете проводку "Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»"

Подскажите пожалуйста, бухгалтерские проводки по начислению НДФЛ правильно делать последним днем расчетного месяца, или в день выплаты заработной платы? Например: заработная плата начислена за октябрь, а выплачена 5 ноября. Проводки делать по начислению НДФЛ 31 октября, или 5 ноября?

Удержать налог (т. е. сформировать задолженность налогового агента перед бюджетом) можно только при выплате дохода. Поэтому проводку делайте при фактической выплате дохода: зарплаты, отпускных и т.п.

Как отразить в бухучете начисление (выплату) дохода гражданину (сотруднику) и удержание НДФЛ

Начисление и выплату доходов физлицам, а также удержание и перечисление в бюджет НДФЛ отражайте в бухучете следующими проводками:

Дебет 20 (23, 29, 44... 91-2) Кредит 70 (73, 75-2)
– начислен доход;

Дебет 70 (73, 75-2) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с суммы дохода;

Дебет 70 (73, 75-2) Кредит 50 (51)
– выплачен доход (за вычетом НДФЛ);

– перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный из доходов.

Налоговая карточка и проводки по НДФЛ в 2016 году

Сведения из налоговой карточки нужны для бухучета НДФЛ

Налоговая карточка по НДФЛ - один из первичных документов для бухгалтерского учета НДФЛ (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). В ней бухгалтер рассчитывает сумму НДФЛ.

Бухучет НДФЛ ведите на счете 68 субсчете «Расчеты по НДФЛ» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета , утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Записи означают:

• - по кредиту счета 68 - обязанность уплатить налог;
• - дебету счета 68 - ее исполнение.

Когда сделать проводку Дебет 70 (73, 76) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

Запись показывает кредиторскую задолженность по НДФЛ перед бюджетом. Она возникает в момент удержания налога из дохода работника. Сумму налога возьмите из карточки.

Удержать налог можно только в день выплаты дохода деньгами (п. 4 ст. 226 НК РФ). До наступления дня выплаты дохода удержать НДФЛ нельзя. Следовательно, проводку Дебет 70 (73,76) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» делайте в день выплаты дохода в денежной форме.

Дни исчисления (дата получения дохода) и удержания НДФЛ могут не совпадать. Это нормально. Если доход начисляете в одном месяце, а выплачиваете в другом, проводку по начислению НДФЛ по кредиту счета 68 показывайте в следующем месяце (см. пример 4).

Укажите в карточке сумму платежного поручения на уплату НДФЛ. Эта информация сэкономит время на поиск платежки

Когда сделать проводку Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

Проводку Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 делайте в день фактического перечисления НДФЛ. Основание для этой записи - выписка с расчетного счета и платежное поручение. Его реквизиты запишите в налоговую карточку по НДФЛ.

Сальдо по кредиту 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

Сальдо на конец месяца по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» возникает, когда есть промежуток времени между днями:

• - удержания НДФЛ - Дебет 70 (73,76) Кредит 68субсчет «Расчеты по НДФЛ» ;
• - перечисления НДФЛ - Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 .

Промежуток между этими днями может возникнуть при выплате:

• - зарплаты (в том числе премий), материальной помощи и т. д.;
• - пособия по временной нетрудоспособности и отпускных.

Дни выплаты дохода и даты уплаты НДФЛ могут не совпадать (п. 6 ст. 226 НК РФ). Покажем на примере 4, как:

• - заполнить адресные поля налоговой карточки;
• - определить даты получения и выдачи дохода, а также исчисления, удержания и перечисления НДФЛ;
• - отразить бухгалтерские проводки по НДФЛ.

День составления платежки и день платежа могут не совпадать (п. 5.5 Положения , утвержденного ЦБ РФ 19.06.2012 № 383-П)

Пример 4

Дни выплаты доходов, удержания и перечисления НДФЛ, даты проводок по учету НДФЛ

По данным табеля учета рабочего времени инженер ООО «Дизастер» Л.М. Копылов в январе 2016 года:

- был в командировке с 14 по 18 января (авансовый отчет утвержден 19 января 2016 года);

Доходы работника за дни января показаны в табл. 4 ниже.

Таблица 4 Доходы работника за январь 2016 года

Леонид Михайлович Копылов, гражданин РФ, налоговый резидент РФ, ИНН 500120202020, табельный номер 16. У работника есть двое детей школьного возраста. Ранее он написал заявление с просьбой предоставлять ему налоговые вычеты на детей.

Необходимо:

- определить сумму НДФЛ;

- заполнить лист налоговой карточки по НДФЛ на Л.М. Копылова для доходов, облагаемых по ставке 13%, установленной в пункте 1 статьи 224 Налогового кодекса;

- оформить проводки по счету 68 субсчету «Расчеты по НДФЛ» за январь 2016 года;

- вывести сальдо расчетов по НДФЛ по аналитическому счету «Л.М. Копылов» по состоянию на 31 января 2016 года. На начало января сальдо равно нулю.

Решение

На основании персональных данных заполним шапку карточки.

Основную часть карточки будем заполнять в календарной последовательности получения работником облагаемых доходов. Здесь термин «получение» рассматриваем не как выдачу денег, а по смыслу статьи 223 Налогового кодекса. Дни, когда бухгалтер перечислял удержанный налог, отдельно рассматривать не будем. Записи о днях и суммах перечисления НДФЛ бухгалтер сделает не в день получения облагаемого дохода, а после того, как заберет выписки с расчетного счета о списании уплаченных сумм.

25 января 2016 года работник получил доходы в виде премии к юбилею, пособия и отпускных. Ему выдан аванс.

25 января кассир выдал работнику сразу несколько выплат. Эту дату бухгалтер указал в налоговой карточке как день получения облагаемого дохода в виде:

- премии к юбилею, код дохода 4800;

- пособия, код дохода 2300;

- отпускных, код дохода 2012.

В этот же день бухгалтер рассчитал суммы налога отдельно по каждой их трех выплат:

- 130 руб. (1000 руб. * 13%) - с премии к юбилею;

- 702 руб. (5400 руб. * 13%) - с отпускных;

- 260 руб. (2000 руб. * 13%) - с пособия.

Он вписал суммы исчисленного налога в карточку, удержал НДФЛ и указал дату удержания в карточке отдельно по каждому виду дохода.

На следующий день, 26 января, бухгалтер уплатил НДФЛ с юбилейной премии , как предписывает абзац 1 пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса. Он внес в карточку дату перечисления НДФЛ и реквизиты платежного поручения от 25.01.2015 № 18 на общую сумму 2512 руб. В сумму платежного поручения входит НДФЛ с доходов Л.М. Копылова и других работников компании.

НДФЛ с суммы пособия и отпускных можно перечислить в последний день месяца, в котором они выданы. 31 января - воскресенье. Поскольку это выходной, бухгалтер уплатил налог в ближайший понедельник, 1 февраля 2016 года. Бухгалтер указал в карточке реквизиты платежного поручения на перечисление НДФЛ, удержанного с отпускных и пособия от 01.02.2016 № 24, на сумму 6204 руб.

25 января 2016 работник получил из кассы еще и аванс . Аванс - часть зарплаты. Дата получения дохода в виде зарплаты - последний день месяца. На момент выдачи аванса этот день еще не наступил. Поэтому 25 января 2016 года бухгалтер не стал в налоговой карточке делать запись о получении работником облагаемого дохода в виде зарплаты.

31 января 2016 года работник получил доходы в виде зарплаты и сверхнормативных суточных

31 января 2016 года- последний день месяца, выходной. Никаких выплат и перечислений в этот день не было. Но по нормам статьи 223 Налогового кодекса (табл. 2 выше) он считается датой получения доходов в виде:

- зарплаты за январь (код дохода 2000);

- сверхнормативных суточных (код 4800).

За этот день в налоговой карточке бухгалтер сделал несколько записей.

Одну строчку бухгалтер отвел, чтобы отразить доход в виде сверхнормативных суточных в сумме 1200 руб.

Работник получил деньги из кассы 13 января 2016 года. Но в этот день полученная сумма не считалась его доходом. Она находилась в собственности компании и входила в состав дебиторской задолженности по подотчетным суммам.

Доходом работника сумма сверхнормативных суточных стала в день утверждения авансового отчета - 19 января 2016 года. А в последний день месяца, когда был утвержден авансовый отчет, сверхнормативные суточные признаны частью облагаемой базы по НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Сумма НДФЛ со сверхнормативных суточных составила 156 руб. (1200 руб. * 13%). Удержать налог непосредственно из этого дохода нет возможности. Ведь собственно деньги работник получил еще 13 января 2016 года. Бухгалтер удержал НДФЛ из суммы зарплаты 5 февраля 2016 года, а перечислил налог 8 февраля 2016 года в составе платежного поручения от 05.02.2016 № 29 на сумму 12 564 руб.

Премия за трудовые успехи относится к зарплате

Две строки бухгалтер отвел, чтобы отразить НДФЛ с дохода в виде зарплаты .

В первой строке в графе наименование дохода он указал «Аванс», во второй - «Зарплата за вторую половину месяца». Дело в том, что у этих частей зарплаты разные даты фактической выдачи. Работник получил аванс 25 января 2016 года, а зарплату за вторую половину месяца - 5 февраля 2016 года.

Бухгалтер посчитал НДФЛ с общей суммы зарплаты за месяц нарастающим итогом с начала года с учетом налоговых вычетов на двоих детей (коды вычетов 114 и 115) в сумме 546 руб. [(3000 руб. + 4000 руб. – 1400 руб. * 2) *13%]. Исчисленную сумму он показал по второй строке, указал дату исчисления налога 31 января 2016 года.

По строке «Аванс» не будет данных об исчисленном, удержанном и перечисленном НДФЛ

5 февраля 2016 года работник получил доход в виде среднего заработка за период командировки, ему выдана зарплата и удержан НДФЛ

5 февраля 2016 года - дата выдачи дохода в виде среднего заработка (код 4800), дата его получения (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) и дата удержания НДФЛ (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Бухгалтер внес запись об этом в налоговую карточку за февраль 2016 года.

Сумма НДФЛ составила 312 руб. (2400 руб. * 13%). Бухгалтер уплатил налог 8 февраля 2016 года платежным поручением от 05.02.2016 № 29 на сумму 12 564 руб. Дату платежа и реквизиты платежного поручения бухгалтер указал также по строкам ранее внесенных в карточку доходов в виде сверхнормативных суточных и зарплаты. Образец заполнения первого листа налоговой карточки смотрите ниже.

Бухгалтерский учет расчетов по НДФЛ

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

- 1092 руб. (130 руб. + 260 руб. + 702 руб.) - начислен и удержан НДФЛ с премии к юбилею, пособия и отпускных.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

- 130 руб.- перечислен НДФЛ премии к юбилею.

По состоянию на 31 января 2016 года сальдо по кредиту счета 68 субсчета «Расчеты по НДФЛ» по Л.М. Копылову равно 962 руб. (0 руб. + 1092 руб. – 130 руб.).

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

- 962 руб. - перечислен в бюджет НДФЛ с суммы пособия и отпускных.

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

- 1014 руб. (156 руб. + 546 руб. + 312 руб.) - начислен и удержан НДФЛ с зарплаты, среднего заработка за дни командировки, сверхнормативных суточных.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

- 1014 руб. - перечислен НДФЛ.

По состоянию на 08.02.2016 сальдо по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» по Л.М. Копылову равно 0 руб. (962 руб. – 962 руб. + 1014 руб. – 1014 руб.).

Операции по удержанию НДФЛ, проводки ниже, формируются на счетах бухгалтерского учета предприятий-работодателей. Для расчетов Планом счетов предусмотрен сч. 68 «Расчеты с бюджетом», к которому открываются субсчета в зависимости от назначения. Рассмотрим примеры формирования проводок по подоходному налогу при отражении различных ситуаций – выплате зарплаты, дивидендов, пособий и пр.

Согласно стат. 226 п. 4 НК налоговые агенты (работодатели) обязаны произвести удержание налога при выплате любых видов дохода сотрудникам. Необлагаемые операции приведены в стат. 217 НК и включают пособия по БИР, другие виды государственных пособий, пенсии, компенсационные выплат по причинению вреда здоровью и другие.

Обязательно удержание НДФЛ из следующих выплат:

• Зарплата работников.
• Отпускные и больничные, кроме исключаемых.
• Суммы по исполнительным листам.
• Суммы командировочных – по российским поездкам от 700 руб., по зарубежным – от 2500 руб. в день.
• Материальная помощь свыше 4000 руб. работнику, 50000 руб. при рождении ребенка.
• Доходы в натуральном эквиваленте.
• Дивиденды.
• Кредитные проценты.
• Выплаты по материальной выгоде (порядок определения в стат. 212 НК).

– проводка выполняется различными способами, примеры приведены ниже. В кредите счета всегда будет 68, дебет меняется в зависимости от видов удержания. Аналитический учет ведется по ставкам налога, работникам, основаниям выплаты.

НДФЛ – проводки:

• Удержан НДФЛ из заработной платы – проводка Д 70 К 68.1 выполняется при расчетах с работниками, занятыми по трудовым договорам. Аналогично отражается удержание по отпускным.
• Удержан НДФЛ по договорам ГПД – проводка Д 60 К 68.1
• По материальной выгоде начислен НДФЛ – проводка Д 73 К 68.1.
• По материальной помощи начислен НДФЛ – Д 73 К 68.1.
• По дивидендам удержан НДФЛ – проводка Д 75 К 68.1, если физлицо не является сотрудником компании.
• По дивидендам удержан НДФЛ – проводка Д 70 К 68.1, если получатель доходов является работником компании.
• По предоставленным займам краткосрочного/долгосрочного характера отражено начисление НДФЛ – Д 66 (67) К 68.1.
• Перечислен НДФЛ в бюджет – проводка Д 68.1 К 51.

Пример расчета подоходного налога и формирования типовых проводок:

Сотруднику Панкратову И.М. начислен заработок за январь в размере 47000 руб. Физлицу полагается вычет на одного несовершеннолетнего ребенка размером 1400 руб. Рассчитаем сумму налога к удержанию и выполним бухгалтерские проводки.

Сумма НДФЛ = (47000 – 1400) х 13 % = 5928 руб. К выдаче Панкратову «на руки» остается 41072 руб.

Проводки:

• Д 44 К 70 на 47000 руб. – начислен заработок за январь.
• Д 70 К 68.1 на 5928 руб. – отражено удержание НДФЛ.
• Д 70 К 50 на 41072 руб. – отражена выплата наличностью заработка из кассы компании.
• Д 68.1 К 51 на 5928 руб. – произведено перечисление налоговой суммы в бюджет.

Дополним условия примера. Предположим, Панкратов И.М. предоставил займ своей организации размером 150000 руб. с выплатой процентов в сумме 8000 руб. Начислим с процентов НДФЛ по расчетной ставке в 13 %.

Сумма НДФЛ = 8000 х 13 % = 1040 руб.

Проводки:

• Д 50 К 66 на 150000 руб. – отражен займ.
• Д 91 К 66 на 8000 руб. – отражены проценты.
• Д 66 К 68.1 на 1040 руб. – начислен налог.
• Д 66 К 50 на 151040 руб. – с учетом полагающихся процентов займ возвращен наличностью.

Вывод – начисление НДФЛ с помощью проводок – это обязательная процедура выплаты любых доходов физлицам, за исключением необлагаемых операций. Налоговые ставки регламентированы на законодательном уровне и варьируются по категориям сотрудников.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте.

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин.

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации.

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда.

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов.

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает.

Для расчетов с бюджетом по налогам и сборам в Плане счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому нужно открыть соответствующий субсчет (например «НДФЛ»).

Начислен НДФЛ: проводка

При исчислении НДФЛ с дохода физлица никакая проводка не составляется.

Удержан НДФЛ: проводка

Проводки, составляемые при удержании НДФЛ из доходов работников (иных физлиц, получивших выплаты от налогового агента), зависят от конкретной ситуации.

Удержан НДФЛ из заработной платы: проводка

Удержание НДФЛ из зарплаты работников отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ».

Удержан НДФЛ из отпускных: проводка

При удержании НДФЛ из выплачиваемых работнику отпускных составляется такая же проводка, как и при удержании налога из его зарплаты - Дебет счета 70 — Кредит счета 68-НДФЛ.

Удержан НДФЛ из материальной помощи, выплаченной работнику

В этом случае составляется проводка Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — Кредит счета 68-НДФЛ.

Удержан НДФЛ при выплате денег физлицам, не являющимся работниками

Например, при оплате работ или услуг по ГПД. Тогда нужно составить проводку Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — Кредит счета 68-НДФЛ.

Удержан НДФЛ из суммы дивидендов: проводка

При удержании НДФЛ из суммы выплачиваемых дивидендов проводки будут зависеть от того, является ли получатель дивидендов работником организации или нет.

Момент удержания НДФЛ из заработной платы

Удержание НДФЛ из заработной платы является подоходным налогом, и данное действие знакомо многим гражданам. НДФЛ удерживают из зарплаты, если ее выдают в виде денежных средств, а также в том случае, когда вознаграждение имеет натуральную форму (продукция, и т.д.). Все удержания поступают в федеральный бюджет.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь через онлайн-консультант справа или звоните по телефонам бесплатной консультации:

Сколько удерживается из зарплаты налогов?

Заработок граждан подлежит обложению НДФЛ на территории Российской Федерации. Помимо этого, из заработанных средств необходимо производить выплаты на страхование от несчастных случаев в организации и прочие отчисления в фонды вне бюджета (ПФР, ФСС и ФФОМС) .

Согласно законодательству (статья 5 ФЗ № 212), руководитель обязан перечислять страховые взносы за своих подчиненных . а НДФЛ удерживается из заработка и переводится в конкретные сроки (статья 207 Налогового Кодекса).

Руководитель должен произвести верные подсчеты удерживаемых налогов по каждому трудящемуся и сделать их перевод в госбюджет (статья 226 НК).

В настоящее время НДФЛ составляет 13% от заработка трудящегося.

Целесообразно рассмотреть перечисление НДФЛ на примере: если трудящийся получает зарплату двадцать две тысячи рублей и уплачивает налог тринадцать процентов, то он получит от своего дохода на руки 19140 рублей (22тыс. рублей минус 13%).

Помимо этого отчисления, трудящийся не переводит больше никаких выплат. А руководителю необходимо уплатить за каждого сотрудника приличную сумму.

Помимо подоходного налога руководитель должен внести взносы в ОМС, Фонд социального страхования и ФСС.

По этой причине перечисления государству составляют большую сумму, чем цифра подоходного налога. Эта цифра равняется половине той суммы, которая выплачивается трудящемуся по итогам месяца.

Когда удерживают?

НДФЛ должен удерживаться из заработка трудящегося не в крайний день месяца, а в тот момент, когда производится итоговый расчет сотрудника по результатам месяца.

Бухгалтерия предприятия осуществляет удержание и перевод в бюджет налога из заработка ежемесячно и за один раз . Данный процесс происходит, когда совершается выдача заработка по завершению месяца.

Учитывая законодательство, руководитель должен перечислять зарплату своим сотрудникам дважды в месяц. День зарплаты должен быть зафиксирован регламентами внутри организации и трудовым соглашением (статья 136 Трудового кодекса).

При данных обстоятельствах заключительным трудовым днем считается последний день месяца, в который сотруднику переводится выплата за выполнение должностных обязанностей (статья 223 Налогового кодекса).

Поэтому Минфином было принято решение: налог с зарплаты необходимо переводить один раз за месяц . когда будет произведен расчет зарплаты трудящегося по результатам каждого месяца.

То есть если заработок трудящегося во второй половине месяца выплачивается ему на карту пятнадцатого числа, то в этот же день необходимо сделать выплаты НДФЛ.

Про удержание НДФЛ с выходного пособия по увольнению читайте в нашей статье.

Рассмотрим проводки на конкретном примере: Николаев Ю.В. получил вознаграждение в сумме тридцать тысяч рублей. В эту сумму входит зарплата и премиальная часть. Данное лицо обладает правом на вычет, который равняется сумме пятьсот рублей, и вычет на ребенка.

Читайте также: Код 01 в больничном листе что означает

(30 тыс. рублей – 500 – 1,4 тыс. рублей) * 13% / 100 = 3 653 руб.

Итого, налог в данном случае начислен 3 653 руб.

Из заработка следует вычесть сумму налога (30 тыс. рублей – 3 653 руб.), в результате получим чистую прибыль в размере 26 347 руб.

В данном случае проводки следующие:

Сумма 30 тыс.руб. (ДТ 44, Кт 70) — зарплата, начисленная Николаеву Ю.В.

Сумма 3653 руб. (Дт 70, Кт 68) — размер налога, который надо удержать из зарплаты.

Сумма 26347 руб. (Дт 70, Кт 50) — произведенная выплата.

Сумма 3653 руб. (Дт 68, Кт 51) — налог, который необходимо уплатить.

Проводку необходимо осуществлять в конце месяца, в который начисляется налог на зарплату гражданина. Этим днем является дата зарплаты трудящегося.

Как правильно посчитать НДФЛ?

Если трудящемуся положен налоговый вычет, то сначала начальник должен просчитать налогооблагаемую базу . налог = ставка налога*налогооблагаемая сумма.

Данное число играет важную роль для трудящегося, т.к. путем стандартных вычетов налогооблагаемая база становится меньше, а зарплата сотрудника больше.

Согласно законодательству, налоговые вычеты могут производиться с тех сотрудников, которые оформляли заявление . К заявлению нужно прикрепить подтверждающие документы.

Стандартным вычетом на одного ребенка является сумма 1400 рублей (статья 218 Налогового кодекса).

Если у трудящегося три ребенка, то удержание составляет три тысячи рублей. Данные вычеты должны производиться до того момента, пока детям не исполнится восемнадцать лет. Если дети сотрудника являются учащимися, то период продлевается на два года. Платить налоги гражданин обязан только по одному месту труда.

Вычеты будут осуществляться, пока заработок трудящегося не станет более 280 000 руб.

Чтобы самостоятельно произвести расчет НДФЛ. нужно принимать во внимание такие обстоятельства, как:

• Основной размер всех заработков от начала года до момента подсчета.
• Список доходов, которые не облагаются налогами.
• Цифру налоговых удержаний на ребенка.
• Размер имущественного вычета (если он есть).

Согласно эти данным трудящийся может самостоятельно рассчитать НДФЛ.

Как вернуть налог?

Подать запрос на возвращение НДФЛ с зарплаты можно тем сотрудникам, которые приобрели жилплощадь, либо потратили средства на лечение или учебу (п.3 статья 219 Налогового кодекса). Можно вернуть средства и в некоторых других случаях, к которым относится трата финансов на благотворительность (п.1 статья 219 НК).

В Налоговом кодексе установлены определенные ограничения на сумму возврата. К примеру, вычет за учебу детей не может быть выше пятидесяти тысяч рублей. Не важно, что сумма, затраченная на обучение, может быть гораздо больше, вернуть разрешается только пятьдесят тысяч и не более.

Вычет налога 3-НДФЛ также повлияет на сумму. То есть, в итоге возврату подлежит сумма 6500 рублей (50 тыс. руб.*13%) .

Когда подойдет к концу тот год, в котором образовались большие траты, то необходимо будет оформить декларацию 3-НДФЛ . а также приложить необходимые документы для своей ИФНС по месту регистрации.

Заявление вместе с декларацией нужно подавать, пока не истек трехлетний период с момента его уплаты.

Необходимые бумаги: платежные документы и договоры, декларация 3-НДФЛ, заявление на возврат налоговикам. Документы можно принести лично в инспекцию, либо отправить по почте.

(Картинка кликабельна, нажмите для увеличения)

Что делать, если вычет НДФЛ больше начисленной зарплаты?

В случае, если при подсчете НДФЛ за определенный промежуток времени, в нем учитываются месяцы, когда вычет больше суммы вознаграждения, то доход считается нулевым (статья 210 ТК) . За данный срок налог не будет удерживаться.

Перенос остатка также предусмотрен. Данное действие признано допустимым за один налоговый период (статья 216 ТК) .

Неиспользованные вычеты невозможно перенести на следующий год (пункт 3 статья 210 ТК). Это правило не касается имущественных типов вычетов. Использовать вычеты можно в другие месяцы, но только одного года.

Про удержания из заработной платы работника узнайте из видео:

У вас есть вопрос юридического характера?

Бухгалтерский учет заработной платы

Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.

Этапы работы по учету зарплаты в организации:

Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.

Начисление заработной платы

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

• для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
• для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

Проводка выглядит следующим образом:

Д20 (44,26,…) К70

Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

Удержания из заработной платы

Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:

В проводках по другим удержаниям меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:

Начисление страховых взносов

В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.

Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26,29,…) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:

Удобное ведение бухгалтерии онлайн

Быстрое заведение первички, автоматический расчет зарплаты, многопользовательский режим в Контур.Бухгалтерии

Д 20 (44, 26, …) К 69

Выплата заработной платы

После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:

Читайте также: Как сказать сотруднику об увольнении

Д70 К50(51)

Перечисление НДФЛ и взносов

В день выплаты зарплаты организация обязана заплатить НДФЛ и страховые взносы на травматизм. Остальные страховые взносы уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата происходит с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:

Д68 К51 — уплачен НДФЛ

Д69 К51 — уплачены взносы

Сотрудникам была начислена зарплата за январь 2014 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.

10.02.2014г. - выплачена зарплата, уплачен НДФЛ и страховые взносы в ФСС на травматизм,

15.02.2014г. - уплачены страховые взносы в ПФР, ФМС, ФСС.

• в ПФР — 16500 рублей
• в ФМС — 3825 рублей
• ФСС — 2175 рублей
• ФСС травматизм — 150 рублей

Проводки по всем операциям:

Вести бухгалтерский учет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия — удобно. Быстрое заведение первички, автоматический расчет зарплаты, совместная работа с директором.

Учет удержаний из заработной платы: проводки и примеры

Согласно законодательству из заработной платы работников могут быть произведены различные удержания. Для правильного удержания необходимо знать нюансы видов удержания и их бухгалтерский учёт. Рассмотрим пример расчета удержания из заработной платы, а также бухгалтерские проводки, формируемые при удержании НДФЛ, по исполнительным листам, при погашении выданного займа сотруднику и удержании профсоюзных взносов.

Основания и порядок удержания из заработной платы

Виды возможных удержаний из зарплаты работника:

Доходы, не подлежащие удержаниям

Данные виды установлены ст. 101 закона №229-ФЗ. Основные виды таких доходов:

• Возмещение вреда, причинённого здоровью или в связи со смертью кормильца;
• Компенсации при получении увечья сотрудником и членам семей, если они погибли;
• Компенсация за счёт средств бюджета в результате катастроф (техногенных или радиационных);
• Алименты;
• Суммы служебной командировки, переезда на новое место жительства;
• Материальная помощь в связи с рождением ребёнка, заключением брака и т.д.;

Очерёдность удержаний

Удержания из заработной платы работника производятся в следующей последовательности:

1. НДФЛ;
2. Исполнительные листы по алиментам на несовершеннолетних детей, на возмещение вреда здоровью, смерти кормильца, нанесённым преступлением или моральный вред;
3. Прочие исполнительные листы в порядке поступления (прочие обязательные удержания);
4. Удержания по инициативе руководителя.

Ограничение размера удержаний

Сумма обязательных удержаний не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику. В отдельных случаях размер удержаний может быть увеличен. Например, удержания по исполнительным листам. По данным удержаниям установлено ограничение 70%:

• По алиментам на несовершеннолетних детей;
• Возмещения вреда, причинённого здоровью, смерти кормильца;
• Возмещение преступного ущерба.

Также при расчете удержаний следует учесть:

• Если сумма обязательных удержаний превышает предельную (70%), то сумма удержаний распределяется пропорционально обязательным удержаниям. Остальные удержания не производятся;
• Сумма ограничения удержаний по инициативе работодателя составляет 20%;
• По заявлению сотрудника сумма удержаний не ограничивается.

Пример расчета удержания из заработной платы

На имя сотрудника Василькова А.А. поступило 2 исполнительных листа: алименты на содержание 3 несовершеннолетних детей – 50% заработка и возмещение вреда нанесённый здоровью в размере 5 000,00 руб. Сумма заработной платы составила 15 000,00 руб. Вычет НДФЛ на 3-х детей составил 5 800,00 руб.

Произведем расчёт удержаний по исполнительным листам:

• Налогооблагаемая база НДФЛ = 15 000,00 – 5 800,00 = 9 200,00 руб.;
• НДФЛ = 1 196,00 руб.;
• Сумма заработка для расчёта удержаний = 15 000,00 – 1 196,00 = 13 804,00 руб.;
• Предельная сумма = 9 662,80 руб.

Удержания в размере =11 902,00 руб. из них:

• По алиментам = 6 902,00 руб. (58% от общей суммы удержания);
• Возмещение вреда = 5 000, руб. (42% от общей суммы удержания).

В итоге по исполнительным листам производятся удержания в сумме:

• По алиментам – 9 662,80 *0,58 = 5 604,42 руб.;
• Возмещение вреда – 9 662,80 *0,42 = 4 058,38 руб.

Удержание из заработной платы: проводки и примеры

Обязательные удержания

НДФЛ удерживается у каждого сотрудника с заработной платы в размере ставок:

• 13% — если сотрудник — резидент РФ;
• 30% — если нерезидент РФ;
• 35% — в случае выигрыша, суммы экономии на процентах и прочее;
• 15% — от дивидендов нерезидента РФ;
• 9% — от дивидендов до 2015 года; процентов по облигациям с ипотечным покрытием до 2007 года, от доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.

При этом не важно в какой форме получен доход в денежной или натуральной. Рассмотрим пример:

Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 30 000,00 руб. из неё удержан НДФЛ по ставке 13%, так как Васильков А.А. является резидентом.

Проводки по обязательному удержанию НДФЛ:

Удержан НДФЛ из заработной платы — проводка

Проводки по НДФЛ

Налог на доходы физических лиц — это обязательный денежный взнос, который удерживается из заработной платы всех граждан Российской Федерации, а также лиц без гражданства. Не платят налог пенсионеры, дети и инвалиды . Ставка НДФЛ зависит от вида дохода физического лица и его статуса (резидент или нерезидент). Основная налоговая ставка — это 13 % . но есть и специфические ставки размером 9, 15,30 и 35 % .

Проводки по удержанию и уплате НДФЛ

Учёт хозяйственных операций по данному налогу происходит на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёте 1 «Расчёты по налогу на доходы физических лиц».

1. Высчитан с зарплаты НДФЛ:
   Дт — 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» Кт- 68-1
2. Высчитан налог с доходов держателей акций (не работников предприятия) от членства в уставном капитале (а для работников – проводка идентична предыдущей):
   Дт — 75 «Расчёты с учредителями» субсчёт «Расчёты по выплате доходов» Кт — 68-1
3. Высчитан НДФЛ из суммы денежных наград по договорам гражданско-правового направления:
   Дт — 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» Кт — 68-1
4. Суммы налога переведены в бюджет:
   Дт — 68-1 Кт — 51 «Расчётные счета»
5. Начислены пени и штрафы по НДФЛ:
   Дт- 99 «Прибыль и убытки» Кт- 68-1
6. Переведены суммы штрафов и пеней в бюджет:
   Дт — 68-1 Кт -51

Пример начисления НДФЛ с дивидендов

Условие:
Учредитель компании «Феникс» Захаров П.К. получает 55 % от денежного размера чистой прибыли на выплату дивидендов. Чистая прибыль за 2015 год составляет 2 000 000 руб.

1. Вычисляем размер дивидендов, который должен получить Захаров П.К. Для этого чистую прибыль компании умножим на процент доли в капитале:
   2 000 000*55/100 = 1 100 000 руб.
2. Удерживаем и переводим в бюджет сумму НДФЛ Захарова П.К. в форме дивидендов. Для этого множим размер дивидендов на ставку НДФЛ в 2015 году:
   1 100 000*13/100 = 143 000 руб.
   Примечание: с января 2015 года в РФ перестала действовать ставка налога на доходы в форме дивидендов в размере 9 %. Теперь она составляет 13 % — это общеустановленная ставка НДФЛ.
3. Рассчитываем денежную сумму дивидендов, которую должен получить Захаров П.К. после удержания налога:
   1 100 000 – 143 000 = 957 000 руб.